Kichik biznes vakillari uchun 2018 yilda daromadlar minus xarajatlar bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi uchun imtiyozli soliq rejimidan foydalanish mumkin. Bu tadbirkorlik sub'ektiga soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi, shuningdek, buxgalteriya hisobini, soliq registrlarini to'ldirishni va Federal Soliq xizmatiga deklaratsiyalarni topshirish jarayonini soddalashtiradi.
2019 yilda "daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi nima?
Muhim! Bundan tashqari, ushbu soliq tizimini Yagona qishloq xo'jaligi solig'i va OSNO bilan bir vaqtning o'zida bir nechta faoliyat sohalarida birlashtirish mumkin emas. Soliq to'lovchi ulardan birini tanlashi kerak.
Soliq stavkasi
Soliq qoidalari soddalashtirilgan asosda yagona majburiy to‘lov stavkasi 15 foizni tashkil etishini belgilaydi. Bu daromaddan minus xarajatlardan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun maksimal soliq miqdori. Shuning uchun, bu rejim ko'pincha "STS 15%" deb ham ataladi.
Mintaqaviy hokimiyat organlari federatsiyaning ta'sis sub'ektiga kiruvchi hududlarning xususiyatlariga, shuningdek, iqtisodiy faoliyatning xususiyatiga qarab, 0% dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan stavkalarni qabul qilishlari mumkin bo'lgan o'z qonun hujjatlarini ishlab chiqish huquqiga ega. Shu bilan birga, stavkalar barcha soddalashtirilgan ishchilar va muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanadiganlar uchun qo'llanilishi mumkin.
Ba'zi hududlarda soddalashtiruvchilar uchun imtiyozli stavkalar amal qiladi, ular uchun baza daromaddan xarajatlarni olib tashlash sifatida belgilanadi:
| Rossiya hududi | Soliq stavkasi | Faoliyatlar |
| Moskva | 10% | Tadbirkorlik faoliyatining ayrim sohalariga taalluqlidir, agar ushbu turning umumiy daromaddagi ulushi 75% dan kam bo'lmasa. Ushbu faoliyat turlariga quyidagilar kiradi: Bu sohalarda dehqonchilik, chorvachilik va tegishli xizmatlar. Sport faoliyati. Ilmiy rivojlanish va tadqiqotlar. Ishlab chiqarish tarmoqlarining faoliyati. Turar joysiz yashash va ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat. Turar-joy va noturar joyni boshqarish xizmatlari. |
| Moskva viloyati | 10% | Tadbirkorlik faoliyatining ayrim sohalariga taalluqlidir, agar ushbu turning umumiy daromaddagi ulushi 70% dan kam bo'lmasa. Bularga quyidagilar kiradi: Dehqonchilik, chorvachilik, ularning aralash ishlab chiqarishi, shuningdek, tegishli xizmatlar. - kimyoviy moddalar ishlab chiqarish. - farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarish. – kauchuk, shisha, quyma temir, po‘lat ishlab chiqarish - mebel ishlab chiqarish. – xalq amaliy san’ati buyumlarini ishlab chiqarish. 2009 yil 12 fevraldagi 9/2009-OZ Qonuniga 1-ilovada keltirilgan boshqa faoliyat turlari. U 2015 yil 9 apreldagi 48/2015-OZ Qonunining 2-ilovasida va 152/2015-OZ-son Qonunining 3-sonli ilovasida sanab o'tilgan yo'nalishlar bo'yicha faoliyatni amalga oshiruvchi, daromadlarni minus xarajatlarga asoslangan yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi. 10.07.2015 yil |
| Sankt-Peterburg | 7% | |
| Leningrad viloyati | 5% | Ushbu stavka daromaddan minus xarajatlarga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan barcha sub'ektlarga nisbatan qo'llaniladi. |
| Rostov viloyati | 10% | Ushbu stavka daromaddan minus xarajatlarga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan kichik korxonalarga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu stavka soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan va investitsiya faoliyatini amalga oshiruvchi, daromaddan minus chiqimlar bazasiga ega bo'lgan sub'ektlarga nisbatan qo'llaniladi. |
| Krasnoyarsk viloyati | 0% | 01.07.2015 yildan keyin birinchi marta roʻyxatdan oʻtgan va 25.06.2015 yildagi 8-3530-son Qonunida koʻrsatilgan faoliyat sohalarida (qishloq xoʻjaligi, qurilish, transport va kommunikatsiyalar va boshqalar) ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun amal qiladi. |
Qanday hollarda 15% li soddalashtirilgan soliq tizimi 6% lik soddalashtirilgan soliq tizimidan foydaliroq?
Ko'pgina tadbirkorlik sub'ektlari 15% va soddalashtirilgan soliq tizimi o'rtasida tanlov qilish zarurligiga duch kelishlari kerak.
Tizimning rentabelligi soliq stavkalari bilan baholanmasligi kerak. Shunday qilib, birinchi holda, daromad sarflangan xarajatlar bilan kamayadigan baza soliqqa tortiladi. Ikkinchi holda, hisoblash uchun to'liq daromadga ega bo'lgan baza hisobga olinadi.
Shuning uchun rentabellikni aniqlashda sub'ekt tomonidan hisobga olinadigan faoliyatni amalga oshirish uchun sarflangan xarajatlar miqdorini hisobga olish kerak.
Diqqat! Amaliyot shuni ko'rsatadiki, agar kompaniya daromadlaridagi xarajatlar ulushi 60% dan ortiq bo'lsa, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi yanada foydali bo'ladi. Shu sababli, kompaniya o'z faoliyati uchun kichik xarajatlarga duchor bo'lgan hollarda 6% soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash tavsiya etiladi.
Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini 6 foiz miqdorida hisoblashda siz yagona soliq to‘lovi miqdorini Pensiya jamg‘armasiga va majburiy tibbiy sug‘urtaga to‘langan xodimlar uchun to‘lanadigan badallar, shuningdek o‘tkazilgan summaga kamaytirishingiz mumkin. Bunday holda, 15% lik soddalashtirilgan soliq tizimi foydali bo'lgan xarajatlar ulushi 70% dan ortiq.
Keling, bir misolni batafsil ko'rib chiqaylik.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining qiyosiy tahlili 6% va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 15% (xarajatlar 65%)
| Oy | Daromad | Xarajatlar (ish haqi) | Xarajatlar (chegirmalar) | Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromad-xarajatlari (15%) | |
| Yanvar | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| fevral | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Mart | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| aprel | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| may | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| iyun | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| iyul | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| avgust | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| sentyabr | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| oktyabr | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| noyabr | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| dekabr | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining qiyosiy tahlili 6% va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 15% (xarajatlar 91%)
| Oy | Daromad | Xarajatlar (ish haqi) | Xarajatlar (chegirmalar) | STS daromadi (6%), shu jumladan to'langan badallar | Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromad-xarajatlari (15%) |
| Yanvar | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| fevral | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Mart | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| aprel | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| may | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| iyun | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| iyul | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| avgust | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| sentyabr | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| oktyabr | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| noyabr | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| dekabr | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Ko'rib chiqilayotgan misol shuni ko'rsatadiki, birinchi holatda tadbirkorlik sub'ekti uchun 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimidan, ikkinchi holatda esa 15 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydalidir. Ammo hisob-kitoblarni amalga oshirishda o'zingizning ma'lumotlaringizni hisobga olgan holda, u yoki bu tizimdan alohida foydalanish haqida qaror qabul qilishingiz kerak.
2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi
Qonun "Daromad xarajatlari" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlash uchun bir nechta imkoniyatlarni belgilaydi.
Biznesni ro'yxatdan o'tkazishda
Agar tadbirkorlik sub'ekti hujjatlarni taqdim etsa yoki hujjatlar paketi bilan birga rasmiylashtirishi mumkin.Bunday holatda ro'yxatdan o'tish ma'lumotlari ko'rsatilgan qog'ozlarni qabul qilganda, soddalashtirilgan tizimga o'tish to'g'risida bildirishnoma ham oladi.
Bundan tashqari, qonun tadbirkorlik sub'ekti ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida bunday o'tishni amalga oshirish imkonini beradi.
Boshqa rejimlardan o'tish
Soliq kodeksi boshqa soliq tizimidan foydalanilganda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish imkoniyatini belgilaydi.
Biroq, bunday qadam faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab amalga oshirilishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlash uchun siz joriy yilning 31 dekabriga qadar soliq idorasiga belgilangan shaklda ariza topshirishingiz kerak. Shu bilan birga, ushbu shaklda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqining mezonlari bo'lishi kerak. Ular joriy yilning 1 oktyabrida hisoblab chiqilgan.
2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlash uchun tadbirkorlik sub'ektining 2019 yil 9 oylik daromadi 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.
Soliq kodeksida soliq tizimini o'zgartirishning boshqa tartibi yo'q.
Soddalashtirilgan soliq tizimida rejimni o'zgartirish
Soliq kodeksi tadbirkorlik sub'ektining iltimosiga binoan soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida bir tizimni boshqasiga o'zgartirish, ya'ni "Daromadlar" dan "Daromad xarajatlari" ga va orqaga o'tish imkonini beradi. Ushbu qadamni qo'yish uchun siz joriy yilning 31 dekabriga qadar belgilangan shaklda ariza topshirishingiz kerak. Yangi tizimni qo‘llash yangi yilning 1 yanvaridan boshlanadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar 15%
Daromad
Quyidagi pul tushumlari daromad sifatida tan olinadi:
- San'atda ko'rsatilgan sotishdan olingan daromad. 249 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
- San'atga kiritilgan operatsion bo'lmagan daromadlar. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
Chet el valyutasidagi daromadlar olingan kunida joriy kurs bo‘yicha qayta hisob-kitob qilinishi kerak. Naturadagi daromadlar - bozor bahosida.
Quyidagilar daromadlar ro'yxatidan olib tashlanishi kerak:
- San'atda ko'rsatilgan daromad. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
- Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'lovchisi daromad solig'ini to'laydigan xorijiy kompaniyalarning daromadlari;
- Olingan dividendlar;
- Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar.
Diqqat! Daromad olingan kun bankdagi hisob raqamiga yoki kassaga tushgan kun hisoblanadi.
Xarajatlar
Soliqni hisoblashda bazaga kiritilishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati San'atning 1-bandida qat'iy belgilangan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu roʻyxat yopiq va uni kengaytirib boʻlmaydi. Shuning uchun, agar sarflangan xarajatlar belgilangan ro'yxatda bo'lmasa, uni ma'lumotlar bazasiga kiritish mumkin emas.
Ma'lumotlar bazasiga barcha xarajatlar haqiqatda to'langandan keyingina kiritilishi mumkin.
Bundan tashqari, ular ma'lum talablarga javob berishi kerak:
- Iqtisodiy jihatdan asosli bo'lish;
- Birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanishi;
- Asosiy faoliyat uchun ishlatiladi.
Shuningdek, ma'lumotlar bazasiga kiritib bo'lmaydigan xarajatlar ro'yxati mavjud, bunga quyidagilar kiradi:
- Reklama tuzilmasini o'rnatish xarajatlari;
- undirib bo'lmaydigan qarzlarni hisobdan chiqarish;
- Majburiyatlarni buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa to'lovlar;
- Uchinchi shaxslar tomonidan ko'rsatilgan kadrlar xizmatlari uchun to'lov;
- SOUT xizmatlari;
- Shishalangan suvni sotib olish xarajatlari (sovutgichlar uchun);
- Bosma nashrlarga obuna bo'lish;
- hududlarni qor va muzdan tozalash xarajatlari
- Va boshqalar.
Soliq uchun soliq bazasi
Soliqni aniqlash uchun asos bo'lib, davr davomida qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi kerak bo'lgan daromad miqdori hisoblanadi.
Soliqni hisoblash va to'lash tartibi
Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash muddatlari Daromad minus xarajatlar
Soliq o'tkazmalari har chorak oxirida avans summalari shaklida amalga oshirilishi kerak. Bundan tashqari, kalendar yili tugagach, to'liq to'lov hisoblab chiqiladi, shundan so'ng u va allaqachon o'tkazilgan avanslar o'rtasidagi farq to'lanadi.
Avans to'lovlarini amalga oshirish sanalari Soliq kodeksida belgilanadi. Unda aytilishicha, transfer chorak yakunidan keyingi oyning 25-kuniga qadar amalga oshirilishi kerak.
Bu shuni anglatadiki, to'lov kunlari quyidagicha:
- 1-chorak uchun - 25 aprelgacha;
- 25 iyulgacha olti oy oldin;
- 9 oy - 25 oktyabrgacha.
Muhim! Yakuniy soliq to'lovi amalga oshirilishi kerak bo'lgan kun kompaniyalar va tadbirkorlar uchun farq qiladi. Firmalar buni 31 martgacha, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa 30 aprelgacha bajarishlari kerak. Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda tadbirkorlik subyektiga jarima solinadi.
Qayerda soliq to'lanadi, KBK
Soliq tadbirkorning yashash joyidagi yoki kompaniyaning joylashgan joyidagi Federal soliq xizmatiga o'tkazilishi kerak.
Daromad minus xarajatlar uchun uchta KBK soddalashtirilgan soliq kodlari mavjud:
2017 yildan boshlab asosiy soliq va minimal soliq uchun BCC birlashtirildi. Bu, agar kerak bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ektning aralashuvisiz hisob-kitob qilish imkonini beradi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq - 1%
Soliq kodeksi, agar tadbirkorlik sub'ekti "Daromadlarni minus xarajatlar" tizimida bo'lsa va yil oxirida unchalik katta bo'lmagan foyda yoki hatto zarar ko'rgan bo'lsa, har qanday holatda ham ma'lum miqdorda soliq to'lashi kerakligi belgilab qo'yilgan. . Ushbu to'lov "Minimal soliq" deb nomlangan. Uning stavkasi tadbirkorlik sub'ekti tomonidan soliq davrida olingan barcha daromadlarning 1% ga teng.
Minimal to'lov faqat kalendar yili tugaganidan keyin hisoblanadi. Bir yil o'tgach, sub'ekt barcha olingan daromadlar va xarajatlarni hisoblab chiqdi, shuningdek, standart algoritmdan foydalangan holda soliqni hisoblab chiqdi, shuningdek, eng kam soliqni hisoblashi kerak. Shundan so'ng, olingan ikkita ko'rsatkich taqqoslanadi.
Agar eng kam soliq miqdori umumiy qoidalarga muvofiq olinganidan ko'p bo'lsa, u byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan minimal miqdordir. Va agar oddiy soliq yuqori bo'lsa, u to'lanadi.
Diqqat! Agar yil oxirida eng kam soliqni o‘tkazish zarur bo‘lsa, u holda avval tadbirkorlik sub’ekti o‘zining soliq idorasiga avval o‘tkazilgan avans to‘lovlarini eng kam to‘lovga tenglashtirish to‘g‘risida ariza bilan xat yuborishi kerak edi. Endi bunga hojat yo'q, Federal Soliq xizmati deklaratsiyani olgandan keyin o'zi kerakli harakatlarni amalga oshiradi.
Soliq hisoblash misol
Standart hisoblash ishi
“Gvozdika” MChJ 2019 yil davomida quyidagi ko‘rsatkichlarni oldi:
- 1-chorak natijalariga ko'ra: (128 000-71 000) x 15% = 8 550 rubl.
- 2-chorak natijalariga ko'ra: (166000-102000)x15%=9600 rub.
- 3-chorak natijalariga ko'ra: (191000-121000)x15%=10500 rub.
Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning yakuniy summasi: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x150 rubl.
Taqqoslash uchun minimal soliq miqdorini aniqlaymiz: 691 000 x 1% = 6 910 rubl.
Eng kam soliq miqdori kamroq, ya'ni umumiy asosda belgilangan soliqni byudjetga to'lash kerak bo'ladi.
Yil davomida o'tkazilgan avans to'lovlari: 8550+9600+10500=28650 rubl.
Bu shuni anglatadiki, yil oxirida siz qo'shimcha to'lashingiz kerak: 36300-28650 = 7650 rubl soliq.
1% to'lash bilan hisoblash misoli
“Romashka” MChJ 2019 yil davomida quyidagi ko‘rsatkichlarni oldi:
Keling, oldindan to'lovlar miqdorini hisoblaylik:
- 1-chorak natijalariga ko'ra: (135 000-125 000) x 15% = 1500 rubl.
- 2-chorak natijalariga ko'ra: (185000-180000)x15%=750 rubl.
- 3-chorak natijalariga ko'ra: (108000-100000)x15%=1200 rubl.
Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning yakuniy summasi: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x1000 rubl.
Taqqoslash uchun minimal soliq miqdorini aniqlaymiz: 606000x1% = 6060 rubl.
Minimal soliq kattaroq, ya'ni uni byudjetga o'tkazish kerak bo'ladi.
Yil davomida o'tkazilgan avans to'lovlari: 1500+750+1200=3450 rubl.
Bu shuni anglatadiki, yil oxirida siz qo'shimcha to'lashingiz kerak: 6060-3450 = 2610 rubl soliq.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot
Soddalashtirilgan tizim bo'yicha taqdim etiladigan asosiy hisobot soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona deklaratsiya hisoblanadi. U Federal Soliq Xizmatiga bir marta, hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar yuborilishi kerak. Belgilangan muddat dam olish kuniga to'g'ri kelsa, keyingi ish kuniga ko'chirilishi mumkin.
Bundan tashqari, ish haqi hisobotlari, shuningdek, ixtiyoriy soliq hisobotlari ham mavjud. Ikkinchisi, agar ular bo'yicha soliqni hisoblash uchun ob'ekt mavjud bo'lsa, taqdim etiladi.
Diqqat! Firmalar moliyaviy hisobotlarning to'liq to'plamini taqdim etishlari shart. Shu bilan birga, kichik tashkilotlar ularni soddalashtirilgan shaklda tuzish huquqiga ega.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotish
Soliq kodeksida soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqni belgilaydigan har bir tadbirkorlik sub'ekti rioya qilishi kerak bo'lgan mezonlar ro'yxati mavjud.
Biroq, faoliyat davomida quyidagi qoidabuzarliklar bo'lishi mumkin:
- Joriy yil boshidan buyon daromadlar 120 million rubldan ortiq;
- Barcha asosiy vositalarning balans qiymati 150 million rubldan oshdi;
- Tashkilot egalari boshqa kompaniyalarni o'z ichiga oladi va ular umumiy kapitalning 25% dan ortiq ulushiga ega;
- Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshdi.
Agar ushbu qoidabuzarliklarning kamida bittasi sodir bo'lsa, tadbirkorlik sub'ekti umumiy soliq rejimidan mustaqil ravishda foydalanishga kirishishi shart. Shu bilan birga, ushbu ko'rsatkichga rioya etilishini nazorat qilish uchun javobgarlik to'liq tadbirkorlik sub'ektining o'ziga yuklanadi.
Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni davom ettirish imkoniyatini yo'qotganligini aniqlashi bilanoq, u quyidagilarni bajarishi kerak:
- U tegishli bo'lgan Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risida maxsus bildirishnoma yuboring. Bu oyning 15-kunidan oldin, bunday huquqlarni yo'qotgan chorakdan keyin amalga oshirilishi kerak.
- Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq deklaratsiyani organga yuboring. Bu huquqni yo'qotish choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar bajarilishi kerak.
- Soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilganda joriy yilning barcha oylari uchun tadbirkorlik sub'ekti umumiy tizim bo'yicha to'lashi kerak bo'lgan barcha soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqing va o'tkazing. Bu huquqlarni yo'qotish choragidan keyingi oyning 25-kunidan oldin amalga oshirilishi kerak.
Soliqni kechiktirish va hisobotlarni taqdim etish uchun jarima
Soliq kodeksida soliq deklaratsiyasi organga kechikib yuborilgan taqdirda tadbirkorlik sub'ektiga jarima solinishi belgilab qo'yilgan. Uning miqdori deklaratsiyaga muvofiq soliq summasini kechiktirishning har oylik davri uchun (to'liq yoki to'liq bo'lmaganligidan qat'iy nazar) 5% ni tashkil qiladi.
Bundan tashqari, jarimaning eng kam miqdori 1000 rubl miqdorida belgilanadi. Odatda nol hisobot noto'g'ri vaqtda yuborilgan bo'lsa, qo'llaniladi. Jarimaning maksimal miqdori deklaratsiya bo'yicha soliq summasining 30 foizi bilan cheklangan. Agar kompaniya hisobotni 6 oy yoki undan ortiq muddatga kechiktirsa, undiriladi.
Shuningdek, Federal Soliq xizmati, agar hisobotni topshirishning 10-kunidan keyin ham taqdim etilmasa, tadbirkorlik sub'ektining bank hisoblarini blokirovka qilish huquqiga ega.
Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksga ko'ra, Federal Soliq xizmati adliya organlariga murojaat qilganda, tadbirkor yoki mansabdor shaxslarga (menejer, bosh buxgalter) ham jarima solinishi mumkin. Uning miqdori 300-500 rublni tashkil qiladi.
Diqqat! Agar kompaniya majburiy to'lovni o'tkazishda kechiksa, soliq organi o'z vaqtida to'lanmagan summa uchun jarima soladi. Ularni hisoblash uchun foydalaning.
Ularning o'lchami:
- Kechiktirilgan dastlabki 30 kun uchun - qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi;
- Kechiktirilgan 31 kundan boshlab - qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi.
Ushbu bo'linish barcha kechikish davri uchun stavkaning 1/300 miqdorida jarima to'laydigan tadbirkorlarga taalluqli emas.
Bundan tashqari, soliq idorasi o'tkazilmagan summaning 20 foiziga teng bo'lgan jarima shaklida sanktsiyalarni qo'llashi mumkin. Biroq, agar u to'lamaganlik qasddan qilinganligini isbotlasa, buni amalga oshirishi mumkin.
Agar tadbirkorlik sub'ekti deklaratsiyani o'z vaqtida topshirgan bo'lsa va soliqning to'g'ri miqdorini ko'rsatgan bo'lsa-da, lekin uni o'tkazmagan bo'lsa, Federal Soliq xizmati faqat jarimalar undirishi mumkin. Avans to'lovlarini o'z vaqtida o'tkazganlik uchun jarima solinishi mumkin emas.
Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash tartibi soddalashtiruvchi qanday soliq solish ob'ekti bilan ishlashiga bog'liq: daromad yoki daromad minus xarajatlar. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, agar sizning xarajatlaringiz kichik bo'lsa (siz ofis ijarasi uchun to'lamasangiz, xodimlarni yollamasangiz), soliqqa tortishning "daromad" ob'ektidan foydalanish foydaliroqdir. Agar siz katta xarajatlar bilan bog'liq faoliyat bilan shug'ullansangiz (masalan, tovarlarning ulgurji savdosi), soliqqa tortish ob'ektini "daromad minus xarajatlar" ni tanlash foydaliroqdir. Ikkala holatda ham "soddalashtirilgan" soliqni qanday hisoblash mumkinligi "Amalda soddalashtirilgan soliq tizimi" berator mutaxassislari tomonidan tayyorlangan maqolada muhokama qilinadi.
Agar daromaddan soliq to'langan bo'lsa
Shunday qilib, agar siz soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan bo'lsangiz, unda yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan baza tashkilotingiz daromadining pul ifodasidir. Daromadga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1, 2-bandlari):
- mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan daromadlar;
- mulk va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar;
- faoliyatdan tashqari daromad.
Soddalashtirilgan daromad solig'i tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblash formulasi
Sotishdan olingan daromadlar Soliq kodeksining 249-moddasida, asosiy faoliyatdan olingan daromadlar esa 250-moddasida belgilangan tartibda belgilanadi.
Yagona DAROM SOLIGINI HISOBLASHGA NAMAL
Passiv MChJ soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tdi va daromaddan yagona soliq to'laydi. Yil davomida kompaniyaning savdo daromadi 3 100 000 rublni, operatsion bo'lmagan daromadlar - 45 000 rublni tashkil etdi. Yil uchun soliq miqdori quyidagicha bo'ladi:
(3 100 000 rubl + 45 000 rubl) × 6% = 188 700 rubl
Daromad soliq davrining boshidan birinchi chorak, yarim yil, 9 oy oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. Yagona soliq bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot davrlari - birinchi chorak, yarim yil va 9 oy.
Yil davomida "soddalashtirilgan" odamlar oldindan soliq to'lovlarini to'laydilar. Har choraklik avans to'lovi miqdori soliq stavkasi (6%) asosida har bir hisobot davri natijalariga ko'ra hisoblab chiqiladi va amalda olingan.
STS BO'YICHA AVANS TO'LOVLARNI HISOBLASH NASABI
Passiv MChJ soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tdi va daromaddan yagona soliq to'laydi. Kompaniyaning birinchi yarim yillikdagi daromadi 3 100 000 rublni, shu jumladan birinchi chorakda - 1 100 000 rublni tashkil etdi.
Birinchi chorak yakunlari bo‘yicha hisoblangan va to‘langan yagona soliq to‘lovi bo‘yicha avans to‘lovi miqdori quyidagicha:
1 100 000 rubl × 6% = 66 000 rub.
Birinchi yarim yillik yakunlari bo‘yicha hisoblangan yagona soliq to‘lovi bo‘yicha avans to‘lovi summasi:
3 100 000 rubl × 6% = 186 000 rub.
Birinchi chorakda Passive allaqachon 66 000 rubl to'lagan.
Bu shuni anglatadiki, olti oy davomida siz qo'shimcha 120 000 rubl to'lashingiz kerak. (186 000 – 66 000).
Shuning uchun ular "soddalashtirilgan" faoliyat va savdo to'lovi to'lanadigan faoliyat turi bilan bog'liq daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritishlari shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 30 oktyabrdagi 03-sonli xati). 11-06/2/62729).
Aytgancha, agar “daromad” obyekti bo‘lgan “soddalashtirilgan shaxs” hisoblangan yagona soliq to‘lovi summasidan to‘langan sug‘urta badallari, kasallik ta’tillari va ixtiyoriy shaxsiy sug‘urta shartnomalari bo‘yicha to‘lovlarni, lekin soliqning 50 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda ushlab qolsa (band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandiga binoan, u soliqning qolgan yarmini to'langan savdo solig'i miqdoriga nolga tushirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 8-bandi). federatsiyasi).
SAVDO SOLIGINI KASHAYTIRISH NASABI
Tashkilot "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. 9 oylik natijalarga ko'ra kompaniyaning daromadi 2 485 600 rublni tashkil etdi. Ushbu davr mobaynida u byudjetdan tashqari jamg'armalarga, shu jumladan "shikastlanish" uchun 165 437 rubl miqdorida sug'urta badallarini to'lagan. Sentyabr oyi uchun sug'urta mukofotlarini to'lash bilan bir vaqtda tashkilot uchinchi chorak uchun savdo to'lovini ham o'tkazdi - 31 150 rubl.
Olingan daromaddan kelib chiqqan holda 9 oy davomida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'langan soliq bo'yicha hisoblangan avans to'lovi miqdori 149 136 rublga teng. (2 485 600 rub. × 6%). Uning "soddalashtirilgan" uni to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga, lekin avans to'lovining hisoblangan miqdorining 50 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishga haqli. Shuning uchun chegirma sifatida 74 568 rubl olinadi. (149 136 rub. × 50%).
Qolgan yarmi 74 568 rublni tashkil qiladi. (149 136 - 74 568) to'langan savdo to'lovi (31 500 rubl) miqdoriga ham kamayishi mumkin. Shunday qilib, 9 oy davomida to'lash uchun hisoblangan avans to'lovi miqdori 43 418 rublni tashkil qiladi. (74 568 – 31 150).
Buxgalter buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritadi:
DEBIT 44 KREDIT 68 subschyot “Savdo to‘lovi”
- 31 150 rub. - savdo to'lovi olinadi;
DEBIT 68 "Savdo to'lovi" subschyoti KREDIT 51
- 31 150 rub. – savdo bojii summasi byudjetga o‘tkaziladi;
DEBIT 68 "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq" subschyoti KREDIT 99
- 31 150 rub. – hisoblangan soliq summasi to‘langan savdo solig‘i summasiga kamaytiriladi.
Savdo solig'i 2015 yil 1 iyuldan boshlab joriy qilingan, hozirgacha faqat Moskvada. Kodeksning 415-moddasiga muvofiq soliq davri chorak hisoblanadi. Hisobot choragidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 417-moddasi 2-bandi).
Agar daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'langan bo'lsa
Bunda yagona soliq formula bo‘yicha hisoblanadi.
Soddalashtirilgan daromad-xarajat soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblash formulasi
Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq soliq davrining boshidan birinchi chorak, yarim yil yoki to'qqiz oyning oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. Yagona soliq bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot davrlari - birinchi chorak, yarim yil va to'qqiz oy.
Yil davomida "soddalashtirilgan" odamlar oldindan soliq to'lovlarini to'laydilar. Har choraklik avans to'lovi miqdori soliq stavkasi (15%) va haqiqiy daromad va xarajatlardan kelib chiqqan holda har bir hisobot davri natijalariga ko'ra hisoblanadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi, uning nomidan ko'rinib turibdiki, sodda va tushunarli soliq rejimi bo'lishi kerak. Asosan, agar soliq solish ob'ekti "Daromad" tanlangan bo'lsa, bu to'g'ri bo'ladi.Soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasida soddalashtirish uchun KUDiRga kiritilgan faqat olingan daromadlar hisobga olinadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromad" uchun yagona soliq oddiy hisoblab chiqilgan - sotishdan olingan daromadlar va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlardan iborat soliq solinadigan baza 6% soliq stavkasiga ko'paytiriladi.
Yakka tartibdagi tadbirkor "Daromad minus xarajatlar" soliq ob'ekti bilan soddalashtirilgan tizimni tanlash orqali nima oladi?
Bir tomondan, soliq yukining kamayishi, boshqa tomondan, soliq organlari tomonidan e'lon qilingan xarajatlarga e'tibor kuchaygan.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qachon tanlash kerak "Daromad minus xarajatlar"?
“Daromad” soddalashtirilgan soliq tizimi va “Daromad minus xarajatlar” soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq summalari, agar tasdiqlangan xarajatlar olingan daromadning 60 foizini tashkil etsa, bir xil bo‘lishi umumiy qabul qilingan. Agar xarajatlar daromadning 60 foizidan oshib keta boshlasa, soddalashtirilgan soliq tizimining "Daromad minus xarajatlari" versiyasida yagona soliq summasi kamroq bo'ladi, shuning uchun xarajatlar ko'payishi bilan ushbu rejim soliq to'lovchi uchun foydali bo'ladi.
Oddiy soliq stavkasi 15% bo'lsa, bu to'g'ri, ammo agar mintaqada 5% gacha kamaytirilishi mumkin bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkasi qabul qilingan bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq "Daromad minus xarajatlar" odatda tendentsiyaga ega. nolga.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchining asosiy muammosi "Daromad minus xarajatlar"
Agar biz faqat soliq to'lovlari miqdori haqida gapiradigan bo'lsak, unda haqiqatan ham rossiyalik soliq to'lovchi uchun qulayroq rejim yo'q. Afsuski, tadbirkorlar va soliq organlarining sarflangan xarajatlarning asosliligi haqidagi qarashlari bir-biriga mutlaqo ziddir.
Soliq organlari soliq solinadigan baza va shunga mos ravishda to‘lanadigan yagona soliq to‘lovi imkon qadar katta bo‘lishini ta’minlashdan manfaatdor. Buning uchun tadbirkor tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "Daromad minus xarajatlar" bo'yicha e'lon qilingan xarajatlarning muhim qismini tan olmasliklari kifoya.
Agar soliq solinadigan bazani soliq organlari va tadbirkorga ko'ra hisoblash bir-biriga mos kelmasa, ikkinchisi noto'g'ri hisoblangan soliqlar uchun qarzlar, penyalar va jarimalarni olish xavfini tug'diradi. Shunday qilib, yillik soliq deklaratsiyasida e'lon qilingan xarajatlarni tan olish masalasi ushbu rejimning asosiy muammosidir.
Soddalashtiruvchi xarajatlarni tan olish amalda daromad solig'ini, ya'ni xarajatlarni hisoblash uchun xarajatlarni tan olish bilan bir xil sharoitlarda amalga oshiriladi. to'g'ri hujjatlashtirilgan va iqtisodiy asoslangan bo'lishi kerak.
Xarajatlarni to'g'ri hujjatlashtirish uni tasdiqlovchi ikkita hujjatning mavjudligini anglatadi:
- xarajat to'langanligini tasdiqlovchi hujjat (kassa kvitansiyasi, to'lov topshirig'i, bankdan ko'chirma);
- xo'jalik bitimi faktini tasdiqlovchi hujjat (qabul qilish dalolatnomasi yoki yetkazib berish xati).
"Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni tan olish uchun yana qanday talablar belgilanadi?
Hujjatli dalillar va iqtisodiy asoslashdan tashqari, soddalashtiruvchining xarajatlari ham bo'lishi kerak moddada ko'rsatilgan yopiq, ya'ni to'ldirilmagan ro'yxatga kiritilishi kerak. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Aytgancha, bu ro'yxat hatto ofislarda ichimlik suvi narxini hisobga olishga imkon bermaydi.
"Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar naqd pul asosida tan olinadi, ya'ni ular haqiqatda to'lanishi kerak. Misol uchun, ish haqi xarajatlari hisoblangan emas, balki faqat to'langanda tan olinadi.
Qayta sotish uchun tovarlarni sotib olish, asosiy vositalarni, xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari kabi xarajatlarning ayrim toifalari uchun maxsus hisobga olish tartibi qo'llaniladi. Bu shuni anglatadiki, ular har doim ham faqat ularning to'lovi asosida hisobga olinishi mumkin emas.
Vijdonsiz kontragent bilan operatsiyalar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish muammosi
Xarajatlarni tan olish uchun sanab o'tilgan barcha shartlarni bajargandan so'ng, soddalashtiruvchi ham vijdonsiz kontragent bilan hamkorlik tuzog'iga tushishi mumkin.
Hatto iqtisodiy jihatdan asosli, hujjatlashtirilgan, to'langan, to'g'ri tartibda hisobga olingan va kelishilgan xarajatlar ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, soliq organlari sizning sherikingizni insofsiz deb tan olsa, hisobga olinmasligi mumkin.
Ko'rib turganingizdek, "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini hisoblash bilan bog'liq juda ko'p qiyinchiliklar mavjud. Shuning uchun, ushbu rejimni tanlashda siz o'zingizning imkoniyatlaringizni uning talablariga javob berish nuqtai nazaridan tortishingiz kerak. Foydaning bir qismidan voz kechish va xarajatlarni tan olish nuqtai nazaridan kamroq muammoli bo'lgan soliq rejimini tanlashga arziydi.
Agar matnni o'qib chiqqandan so'ng, ushbu mavzu bo'yicha savollaringiz bo'lsa, ularni sharhlarda so'rang. Biz bilan bo'lganingiz uchun tashakkur!
Soddalashtirilgan soliq tizimining tuzoqlari "Daromad minus xarajatlar" yangilangan: 2018 yil 30-noyabr tomonidan: Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hamma narsa
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi mashhurdir, chunki u kichik biznesga qaratilgan va bir nechta soliqlar o'rniga faqat bitta soliqni to'lash imkonini beradi - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2, 3-bandlari).
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani topshirishga ko'p vaqt qolmadi: bu yil tashkilotlar 2 aprelgacha, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa 3 maygacha hisobot berishlari kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni cheklash
Ushbu maxsus rejimga o'tgan va uni bobda belgilangan tartibda qo'llagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi soliq to'lovchilardir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi).
Har bir tashkilot va har bir tadbirkor ham soddalashtirilgan tizimdan foydalana olmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12 va 346.13-moddalarida bir qator cheklovlar nazarda tutilgan.
Ulardan ba'zilari faqat tashkilotlarga tegishli (masalan, filiallar mavjud bo'lganda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni taqiqlash), ba'zilari ham yuridik shaxslar, ham tadbirkorlar uchun umumiydir.
JADVAL: "Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari"
| Tashkilotlar | IP |
| 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasi 150 million rublni tashkil qiladi. Agar daromad chegarasi oshib ketgan bo'lsa, siz OSNga qaytishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi) | |
| 2018 yildan boshlab OSNdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2017 yilning 9 oyi uchun daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi) | "Soddalashtirilgan tizim" ga o'tmoqchi bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun San'atning 2-bandidagi daromad miqdori bo'yicha cheklovlar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi nazarda tutilmagan |
| Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 15-bandi 3-bandi). | |
| Asosiy vositalarning buxgalteriya qoldiq qiymati maksimal 150 million rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 16-bandi, 3-bandi). | Yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ushbu normada cheklovlar belgilanmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 16-bandi). |
| Boshqa tashkilotlarning ustav kapitalidagi maksimal ulushi 25 foizni tashkil etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 14-bandi 3-bandi). | |
| Filiallarning yo'qligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi, 3-bandi) | |
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan byudjet va davlat muassasalari, banklar, lombardlar va boshqa ayrim tashkilotlar foydalanishi mumkin emas.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va hisobot davrlari
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun soliq davri kalendar yili, hisobot davrlari esa kalendar yilning birinchi choragi, yarim yili va 9 oyi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi).
Soliq davri - bu soliq solinadigan baza aniqlanadigan va byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblangan davr (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi 1-bandi). Va hisobot davrlari natijalariga ko'ra, oraliq natijalar umumlashtiriladi va avans soliq to'lovlari amalga oshiriladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimining stavkalari
Soddalashtirilgan soliq tizimining stavkalari San'at qoidalari bilan belgilanadi. 346.20 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.1. Soliq solish ob'ektlarining har biri uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha umumiy soliq stavkalarining summalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1, 2-bandlari) jadvalda keltirilgan.
2. Rossiya Federatsiyasining barcha sub'ektlari uchun tegishli qonunlar bilan belgilash imkoniyati:
- soliq to'lovchilar toifasiga qarab soliq solish ob'ektiga nisbatan 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalarining hajmi "Daromadlar minus xarajatlar" (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 2-bandi);
- Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining tegishli qonunlari kuchga kirganidan keyin birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va ishlab chiqarish, ijtimoiy va (yoki) ilmiy sohada tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq stavkasi 0 foiz (4-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi).
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish uchun shakl
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya faqat yil oxirida taqdim etiladi. Har choraklik hisobotlar yo'q.
Shakl, to'ldirish tartibi, shuningdek soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'langan soliqlar bo'yicha soliq deklaratsiyasini elektron shaklda taqdim etish shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. -7-3/99@.
Shakl deklaratsiyada soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblangan soliq miqdorini kamaytiradigan savdo solig'i summasini, shuningdek San'atning 4-bandiga muvofiq 0 foizli stavkadan foydalangan holda hisoblangan soliq summasini aks ettirishga imkon beradi. . 346.20 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirishning to'g'riligini tekshirish uchun siz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi ko'rsatkichlarining nazorat nisbatlaridan foydalanishingiz mumkin (Federal Soliq Xizmatining xati bilan yuborilgan). Rossiya Federatsiyasi 2016 yil 30 maydagi SD-4-3/9567@).
2017 yil uchun "Daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibi
To'ldirish uchun nima kerak:
- sarlavha sahifasi;
- Bo'lim 2.2;
- Bo'lim 1.2.
3-bo'lim faqat notijorat tashkilotlar tomonidan to'ldirilishi kerak.
Qolgan bo'limlar soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromadlar" uchun.
2.2-bo'limda 210-223-satrlarda daromadlar va xarajatlar kitobi bo'yicha daromadlar va xarajatlar aks ettiriladi. Va 240-243 qatorlarda - ular orasidagi farq, ya'ni soliq bazasi. Agar ba'zi davrlarda daromadlar xarajatlardan kam bo'lsa, soliq solinadigan baza ko'rsatilmaydi va chiziqlar qo'shiladi. Yo'qotishlar 250-253 qatorlarda aks ettiriladi.
230-qator faqat o'tgan yillardagi yo'qotishlar oldinga o'tkazilgan taqdirda to'ldiriladi.
270-280-satrlarda avans to'lovlari va soliq deklaratsiyada ko'rsatilgan formulalar bo'yicha hisoblanadi.
1.2-bo'limda faqat 5 qator to'ldiriladi. OKTMO 010 qatoriga joylashtirilgan - uni Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytida topishingiz mumkin.
020, 040, 070 qatorlarda birinchi chorak, yarim yil va 9 oy uchun to‘langan avans to‘lovlari ko‘rsatilgan. Agar yarim yil yoki 9 oy oxirida kamaytirilishi kerak bo'lgan miqdor bo'lsa, 040 yoki 070 satrlar o'rniga 050 yoki 080 qatorlar to'ldiriladi.
Keyin uchta qatordan biri to'ldiriladi: 100, 110 yoki 120. Agar yil oxirida qo'shimcha soliq to'lash zarur bo'lsa, uning miqdori 100-satrda, minimal bo'lsa - 120-satrda ko'rsatiladi. 110-qator to'ldiriladi. yil uchun hisoblangan soliq normal bo'lsa (2.2-qismning 273-qatori) yoki minimal (2.2-qismning 280-qatori) - avans to'lovlaridan kam bo'lib chiqdi. Bu qaytarilishi yoki hisob-kitob qilinishi mumkin bo'lgan soliq va avans to'lovlari o'rtasidagi farqni ko'rsatadi.
Misol. 2017 yil uchun "Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish
2017 yilda tashkilotning manzili o'zgarmadi va oldingi yillardagi yo'qotishlar uchun soliq bazasi kamaymadi.
2017 yil uchun eng kam soliq - 18 000 rubl (1 800 000 rubl x 1 foiz).
Yil uchun soliq miqdori eng kam soliq miqdoridan (139 500 rubl 18 000 rubldan ortiq) kattaroqdir, ya'ni umumiy tartibda hisoblangan soliq byudjetga to'lanishi kerak.
2017 yil uchun avans to'lovlari va soliqlar quyidagicha.
Birinchi chorak uchun - 78 000 rubl.
Olti oy uchun - 12 750 rubl (90 750 rubl - 78 000 rubl).
9 oy uchun - 13 800 rubl (104 550 rubl - 90 750 rubl).
Yil uchun - 34 950 rubl (139 500 rubl - 104 550 rubl).
Deklaratsiyaning 1.2 va 2.2 bo'limlari quyidagicha to'ldiriladi. 
2017 yil uchun "Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibi
"Daromad" soliqqa tortiladigan ob'ekt bilan siz quyidagilarni to'ldirishingiz kerak:
- sarlavha sahifasi;
- 2.1.1-bo'lim;
- 1.1-bo'lim.
3-bo'lim notijorat tashkilotlar uchun, 2.1.2-bo'lim esa savdo solig'i to'lovchilar uchun.
Qolgan bo'limlar "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi uchun kerak.
2.1.1-qismga 102-qatorda “1” belgisi qo'shiladi.
110-113-satrlarda birinchi chorak, yarim yil, 9 oy va yil uchun daromadlar yil boshidan hisoblash usuli bo‘yicha, 130-133-satrlarda avans to‘lovlari va ulardan yil uchun hisoblangan soliq ko‘rsatiladi.
140-143 qatorlar soliqni kamaytiradigan badallar va imtiyozlar summalarini aks ettiradi.
020, 040, 070 satrlarda birinchi chorak, yarim yil va 9 oy uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari ko‘rsatilgan. 100-satrda yil uchun to'lanadigan soliq ko'rsatilgan.
Agar soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan qo'llanilsa, siz daromadning butun miqdori bo'yicha "soddalashtirilgan" soliqni to'lashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi). Bunday holda, soliq solinadigan bazani hisoblashda qilingan xarajatlar hisobga olinmaydi va soliq to'lovchidan ularni hujjatlar bilan tasdiqlash talab etilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 16 iyundagi 03-11-sonli xatlari) -11/169, 2009 yil 20 oktyabrdagi 03-11-09/353-son).
Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor hisoblangan "soddalashtirilgan" soliq (avans to'lovlari) miqdorini to'lov xarajatlariga kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi):
- majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari;
- vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta badallari;
- majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari;
- ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta badallari;
- vaqtinchalik nogironlik nafaqalari.
Misol. 2017 yil uchun "Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish
2017 yilda tashkilotning manzili o'zgarmadi va savdo solig'i to'lanmadi.
Hisobot davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovini aniqlash uchun quyidagi formula mavjud:
AP = APrasch - NV - APisch,
bu erda APrasch - bu yil boshidan hisob-kitob qilinadigan hisobot davri oxirigacha aniqlangan soliq bazasiga tegishli avans to'lovi;
NV - xodimlarga to'lanadigan majburiy ijtimoiy sug'urta va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari uchun to'langan badallar miqdoridagi soliq imtiyozlari;
APisch - oldingi hisobot davrlari natijalari bo'yicha (joriy soliq davrida) hisoblangan (to'lanishi kerak bo'lgan) avans to'lovlari miqdori.
Shunday qilib, 2017 yil uchun avans to'lovlari va soliqlar quyidagicha bo'ladi.
Birinchi chorak uchun - 26 100 rubl (52 200 rubl - 26 100 rubl).
Olti oy uchun - 13 050 rubl (78 300 rubl - 39 150 rubl - 26 100 rubl).
9 oy davomida - 2850 rubl (84 000 rubl - 42 000 rubl - 26 100 rubl - 13 050 rubl).
Yil uchun - 12 000 rubl (108 000 rubl - 54 000 rubl - 26 100 rubl - 13 050 rubl - 2 850 rubl).
2017 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibi
Yakka tartibdagi tadbirkor to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 16 noyabrdagi 03-15-05 / 75662-son, 2017 yil 4 sentyabrdagi 03-15-05 / 56580-sonli xatlari):
- o'zingiz uchun belgilangan to'lov, bu daromad miqdoriga bog'liq emas;
- yiliga 300 000 rubldan ortiq daromadga o'zingiz uchun qo'shimcha hissa;
- xodimlar uchun badallar.
2018 yil uchun belgilangan to'lov 32 385 rublni tashkil qiladi. U majburiy tibbiy sug'urtaga badalni o'z ichiga oladi - 26 545 rubl va majburiy tibbiy sug'urtaga badal - 5 840 rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 1, 2-bandlari). 2018 yil uchun belgilangan to'lovni to'lashning oxirgi muddati - 09.01.2019 dan kechiktirmay. Yil davomida bo'lib-bo'lib yoki bir martalik to'lash mumkin. "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar badallar bo'yicha soliqni alohida kamaytirmaydi. O'zingiz uchun ham, xodim uchun ham to'langan barcha badallar xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 7-bandi). Agar yakka tartibdagi tadbirkor "Daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan bo'lsa, unda quyidagilarni to'ldiring:
- sarlavha sahifasi;
- Bo'lim 1.2;
- Bo'lim 2.2.
Ularni to'ldirish qoidalari tashkilotlar bilan bir xil.
Agar tadbirkor "Daromad" ob'ektini tanlagan bo'lsa, unda quyidagilarni to'ldiring:
- sarlavha sahifasi;
- Bo'lim 1.1;
- Bo'lim 2.1.1.
Xodimlari bo'lgan "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun ham, xodimlari uchun ham badallar bo'yicha soliqni kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 10 fevraldagi 03-11-sonli xati). 11/7567). Ammo kamaytirishning umumiy miqdori hisoblangan soliqning 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 3-bandi). Tashkilotlar uchun soliq bir xil tartibda kamayadi.
"Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar yil boshidan boshlab o'zlari uchun to'langan badallar bo'yicha soliqni kamaytiradi. Qaysi davr uchun ular hisoblanganligi muhim emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03/01/2017 yildagi 03-11-11/11487-son, 27.01.2017 yildagi 03-11-11-son xatlari). 4232). Misol uchun, 2018 yil yanvar oyida yakka tartibdagi tadbirkor 2017 yil uchun belgilangan to'lovni to'ladi. 2017 yil uchun soliqni kamaytirish mumkin emas, lekin siz 2018 yilning birinchi choragi uchun avans to'lovini kamaytirishingiz mumkin. Soliq badallarning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Agar badallar soliqdan ko'p bo'lsa, soliq nolga teng deb hisoblanadi.
Shuning uchun, agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, to'ldirish qoidalari biroz farq qiladi:
- bo'limning 102-qatorida. 2.1.1 2-kodni ko'rsatishingiz kerak;
- va 140-143-qatorlarda - o'zingiz uchun sug'urta mukofotlari, buning uchun soliq kamayadi.
Misol. Ishchilarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish.
2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari har chorak uchun 150 000 rublni tashkil etdi. 2017 yil mart oyida u 2016 yil uchun majburiy pensiya sug'urtasiga qo'shimcha badal to'ladi - 1800 rubl, 2017 yil dekabr oyida - 27990 rubl miqdorida belgilangan to'lov.
chorak
Avans to'lovi - 9 000 rubl (150 000 rubl x 6 foiz) majburiy pensiya sug'urtasiga qo'shimcha badal bilan kamayadi. To'lanadigan avans to'lovi - 7200 rubl (9000 rubl - 1800 rubl).
Yarim yil
Avans to'lovi - 18 000 rubl (150 000 rubl + 150 000 rubl) x 6 foiz) majburiy pensiya sug'urtasiga qo'shimcha badal va oldingi davr uchun avans to'lovi bilan kamaytiriladi. To'lanadigan avans to'lovi - 9000 rubl (18000 rubl - 1800 rubl - 7200 rubl).
9 oy
Avans to'lovi - 27 000 rubl (150 000 rubl + 150 000 rubl + 150 000 rubl) x 6 foiz) majburiy pensiya sug'urtasiga qo'shimcha badal va oldingi davrlar uchun avans to'lovlari bilan kamaytiriladi. To'lanadigan avans to'lovi - 9 000 rubl (27 000 rubl - 1 800 rubl - 7 200 rubl - 9 000 rubl).
Yil oxirida hisoblangan soliq 36 000 rubl (150 000 rubl + 150 000 rubl + 150 000 rubl + 150 000 rubl) x 6 foiz) majburiy pensiya sug'urtasiga qo'shimcha badal bilan kamaytiriladi - 1800 rubl, belgilangan to'lov2790 rubl. oldingi davrlar uchun avans to'lovlari - 25 200 rubl (7 200 rubl + 9 000 rubl + 9 000 rubl). Yil uchun hisoblangan soliq summasi kamaytiriladigan summadan 36 000 rubl kam - 54 990 rubl (1800 rubl + 27 990 rubl + 25 200 rubl), shuning uchun soliq to'lashning hojati yo'q.
Soddalashtirilgan soliq tizimida minimal soliq
"Daromad minus xarajatlar" soliq solish ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar uchun qonun chiqaruvchi eng kam soliq kabi tushunchani kiritdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi).
Minimal soliq - bu "soddalashtirilgan" soliqning majburiy minimal miqdori.
San'atning 4-bandi asosida faqat 0 foiz stavkasini qo'llashga ruxsat berilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20 (ushbu bandning 2-bandi).
Eng kam soliq stavkasi bandda belgilanadi. 6-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi va soliq davri uchun daromadning 1 foizini tashkil qiladi. U o'zgarmaydi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining qonuni San'atning 2-bandiga muvofiq pasaytirilgan tabaqalashtirilgan stavkani belgilagan bo'lsa ham, belgilangan miqdorda qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20 (shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 28 maydagi 03-11-06/2/71-sonli xatiga qarang).
Soliq to'lovchi eng kam soliqni to'lashi shart, agar u tomonidan soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi eng kam soliqdan kam bo'lsa. Ushbu qoida paragrafda belgilangan. 3-bandning 6-bandi. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Yil oxirida zarar olingan va umumiy tartibda hisoblangan soliq miqdori nolga teng bo'lsa ham minimal soliq to'lanishi kerak (masalan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 20 iyundagi xatlariga qarang). 2011 yil 03-11-11/157-son, 2009 yil 1 apreldagi 03-11-09/121-son, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2010 yil 14 iyuldagi ShS-37-3/6701@, Federal. Moskva uchun soliq xizmati 2010 yil 9 dekabrdagi 16-15 / 129840@, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 20 maydagi F04-3006/2008 (5051-A45-27) qarori, Federal Markaziy tuman monopoliyaga qarshi xizmati 2007 yil 22 yanvardagi A08-2668 / 06-9-son).
To'langan eng kam soliq va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq keyingi soliq davrlaridagi xarajatlarga kiritilishi mumkin. Xususan, ushbu miqdorga siz San'atning 7-bandiga muvofiq kelajakka o'tkaziladigan yo'qotishlar miqdorini oshirishingiz mumkin. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu paragrafda aytilgan. 4-bandning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi (shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 20 iyundagi 03-11-11 / 157-son, 2011 yil 11 maydagi 03-11-11-sonli xatlariga qarang). 118-son, 2009 yil 8 oktyabrdagi 03-11-09/342-son, 17.08.2009 yildagi 03-11-09/283-son, 04.01.2009 yildagi 03-11-09/121-son, Federal Rossiya Federatsiyasining Soliq xizmati 07.14.2010 № SS-37-3/6701@).
Misol uchun: 2016 yil oxirida eng kam soliq miqdori 5000 rublni, umumiy tartibda hisoblangan soliq miqdori esa 4500 rublni tashkil qiladi. 500 rubl miqdoridagi farq (5000 rubl - 4500 rubl) 2017 yildagi xarajatlarga bog'liq bo'lishi mumkin (va agar yo'qotish sodir bo'lsa, yo'qotishlarda aks ettirilgan).
Ko'rsatilgan farq keyingi soliq davrlarining har qandayida xarajatlarga kiritilishi mumkin (yoki zarar miqdori u bilan ko'paytirilishi mumkin).
Ushbu xulosa paragrafdan kelib chiqadi. 4-bandning 6-bandi. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ham uning fikriga qo'shiladi. Shu bilan birga, boshqarmaning ta'kidlashicha, to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan bir necha oldingi davrlar uchun soliq summasi o'rtasidagi farq bir vaqtning o'zida xarajatlarga kiritilishi mumkin (Moliya vazirligining maktubi). Rossiya Federatsiyasi 2013 yil 18 yanvardagi 03-11-06/2/03-son, 09/07/2010 yildagi 03-11-06/3/125-son).
Masalan, 2012 va 2013 yillar natijalari bo'yicha yagona soliqni hisoblashda tashkilot to'langan eng kam soliq summasi va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasida ijobiy farqni shakllantirdi. Tashkilot 2014 yoki 2015 yil natijalari yoki undan keyingi boshqa soliq davri natijalari bo'yicha soliqni hisoblashda uni xarajatlarga kiritish huquqiga ega.
Eng kam soliq miqdori soliq davri - kalendar yili uchun hisoblanadi. Bu paragrafdan kelib chiqadi. 6-moddaning 2-bandi. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Shuning uchun birinchi chorak, yarim yil yoki 9 oy natijalariga ko'ra eng kam soliqni hisoblash va to'lashning hojati yo'q.
Minimal soliq quyidagi tarzda hisoblanadi:
MN = NB x 1 foiz,
bu erda NB - yil boshidan soliq davrining oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan soliq solinadigan baza. Minimal soliqni hisoblash uchun soliq solinadigan baza San'atga muvofiq belgilanadigan daromad hisoblanadi. 346.15 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soddalashtirilgan soliq tizimini boshqa soliq rejimi bilan, masalan, patent soliqqa tortish tizimi bilan birlashtirganda, eng kam soliq miqdori faqat "soddalashtirilgan" faoliyatdan olingan daromadlardan hisoblanadi (Rossiya Moliya vazirligining xati). Federatsiya 2013 yil 13 fevraldagi 03-11-09/3758-son (RF Federal Soliq xizmatiga 03/06/2013 yildagi ED-4-3/3776@-sonli xat bilan yuborilgan)).
Eng kam soliq "soddalashtirilgan" soliq bilan bir xil tarzda to'lanadi.
Minimal soliqni hisoblash misoli.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan "Qish" tashkiloti (soliq solish ob'ekti "Daromad minus xarajatlari") soliq davrida 100 000 rubl miqdorida daromad oldi va uning xarajatlari 95 000 rublni tashkil etdi. Ya'ni, soliq uchun soliq bazasi 5000 rublga teng (100 000 rubl - 95 000 rubl).
1. Soliq davrida olingan daromadlar va qilingan xarajatlardan kelib chiqqan holda soliq summasi 750 rubl (5000 rubl x 15 foiz) bo'ladi.
2. Eng kam soliq miqdori: soliq davrida olingan daromad (xarajatlar uchun kamaytirilmagan holda) 1 foizga ko'paytiriladi. Eng kam soliq miqdori 1000 rubl (100 000 rubl x 1 foiz) bo'ladi.
3. Biz umumiy tartibda hisoblangan soliq summasini va eng kam soliq miqdorini (750 rubl 1000 rubldan kam) solishtiramiz.
4. Biz byudjetga kamida 1000 rubl soliq to'laymiz, chunki uning miqdori umumiy tartibda hisoblangan soliq miqdoridan oshib ketgan.
Minimal soliqni to'lash uchun avans to'lovlarini qanday hisobga olish kerak.
"Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar har bir hisobot davri natijalariga ko'ra, ushbu moddaning 4-bandi qoidalariga muvofiq avans miqdorini hisoblab chiqadilar. 346.21 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha oldindan hisoblangan soliq to'lovlari summalari soliq davri uchun soliq summasini hisoblashda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 5-bandi).
Agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliqdan kam bo'lsa, "Daromadlar minus xarajatlar" soliq ob'ekti bo'lgan "soddalashtirilgan" shaxs eng kam soliqni to'laydi (Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).
Ch.ning qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasida soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bo'yicha amalga oshirgan avans to'lovlarini eng kam soliqni to'lashda hisobga olish huquqi bevosita nazarda tutilmagan. Biroq, bu huquq Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3/99@ buyrug'i bilan tasdiqlangan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya shaklidan kelib chiqadi, chunki 1.2-bandda qator ko'rsatilgan. 120, bu soliq davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliq miqdorini ko'rsatadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3/99@ buyrug'i bilan tasdiqlangan ushbu deklaratsiyani to'ldirish tartibining 5.10-bandida ko'rsatilgan: soliq davri uchun hisoblangan soliq ma'lum davr uchun hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo'lsa, soliq davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliq summasi hisoblangan avans soliq to'lovlari summasini chiqarib tashlagan holda ko'rsatiladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha nol deklaratsiya
Agar biron sababga ko'ra soliq to'lovchilar tadbirkorlik faoliyatini vaqtincha to'xtatib qo'ysa va daromad olmagan bo'lsa, soliqni hisoblash va to'lash kerak emas.
Ammo deklaratsiya taqdim etilishi kerak. Gap shundaki, deklaratsiya topshirish majburiyati tadbirkorlik faoliyati natijalariga bog'liq emas. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan 2008 yil 17 iyundagi 499-O-O-son qarorida tasdiqlangan.
Shu munosabat bilan savol tug'iladi: qaysi deklaratsiyani topshirish kerak - bitta (soddalashtirilgan) yoki nolmi?
Bu pul mablag'larining bank hisobvaraqlari orqali harakatlanishiga bog'liq (kassada).
Agar pul bank hisobvaraqlari orqali (kassada) o'tgan bo'lsa, siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha muntazam soliq deklaratsiyasini topshirishingiz kerak.
Agar daromadlar va xarajatlar bo'lmasa, nol ko'rsatkichli deklaratsiya (nol deklaratsiya) taqdim etiladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiya
Soliq to'lovchilar quyidagi shartlarni hisobga olgan holda yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiyani taqdim etish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 2-4-bandi, 2-bandi):
- ularning bank hisobvaraqlari va kassalarida pul mablag'lari harakati yo'q;
- ularda bir yoki bir nechta soliqlar bo'yicha soliq solish ob'ektlari mavjud emas.
Agar tadbirkorlik faoliyati vaqtincha to'xtatilgan bo'lsa, daromad bo'lmasa va xarajatlar yuzaga kelmasa, bu holat yuzaga kelishi mumkin.
Soddalashtirilgan deklaratsiyaning shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 10 iyuldagi 62n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
To'g'ri, bu hisobot noqulay va amalda kamdan-kam qo'llaniladi.
Nimaga e'tibor berish kerak.
- Bank hisobvaraqlarida naqd pul operatsiyalari mavjud emasligini diqqat bilan kuzatib borish kerak. Buni kuzatish juda ko'p mehnat talab qiladi, ayniqsa bank avtomatik ravishda hisobdan chiqarishi mumkin bo'lgan to'lovlarni (masalan, naqd operatsiyalar uchun komissiyasi). Biroq, bu holda siz bitta (soddalashtirilgan) deklaratsiyani topshira olmaysiz. Agar siz xarajatlar operatsiyasi haqida bilmasangiz, oddiy deklaratsiya o'rniga soddalashtirilgan deklaratsiyani topshirsangiz, soliq organlari sizni San'at bo'yicha jarimaga tortishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.
- San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasida bitta (soddalashtirilgan) deklaratsiya har chorakda taqdim etiladi: o'tgan chorak, yarim yil, 9 oy, kalendar yilidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiyani faqat soliq davri oxirida taqdim etish mumkinligi haqida fikr bildirdi, chunki Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi hisobot davrlari natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasini topshirish majburiyatini nazarda tutmaydi (05/05/2017 yildagi 03-02-08/27798-sonli xat). Bunday yondashuv, bizning fikrimizcha, soliq organlarining da'volariga olib kelishi mumkin. Shuning uchun, hisobot davrlari natijalari bo'yicha yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiyani taqdim etmaslik mumkinmi degan savolga aniqlik kiritish uchun soliq organiga murojaat qilishni tavsiya etamiz. E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha muntazam deklaratsiya yiliga bir marta taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi).
- Agar bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlar bo'yicha hisobot o'rnini bossa, bitta (soddalashtirilgan) deklaratsiyani taqdim etish mantiqan to'g'ri keladi. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimida bunday afzallikdan foydalanishning iloji yo'q, chunki asosiy soliqlar (daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i, QQS, mulk solig'i) o'rniga tashkilotlar va tadbirkorlar bitta "soddalashtirilgan" soliq to'laydilar. .
Shuning uchun, agar tadbirkorlik faoliyati vaqtincha amalga oshirilmasa va daromad bo'lmasa, soliq organlariga soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq muntazam nol deklaratsiyasini taqdim etish tavsiya etiladi.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish muddatlari
Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati San'at bilan belgilanadi. 346.23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.
JADVAL: “Soddalashtirilgan soliq tizimi deklaratsiyasini topshirish muddatlari”
Agar muddatning oxirgi kuni Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq dam olish va (yoki) ishlamaydigan bayram deb e'tirof etilgan kunga to'g'ri kelsa, deklaratsiya keyingi ish kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak (7-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi). Ushbu qoida deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati shanba kuniga to'g'ri kelganda ham amal qiladi, bu sizning tekshirishingiz uchun ish kunidir. Bunday holda, dam olish kunidan keyingi dushanba ham deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati hisoblanadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlar va avans to'lovlarini to'lash muddatlari
JADVAL: "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlar va avanslarni to'lash muddatlari"
| Tashkilotlar | IP |
| Soliq va avanslarni ularning joylashgan joyida soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq to'lash | Ular yashash joyida soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha soliq va avans to‘laydilar |
Oldindan to'lovlar: Hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi). 2018 yilda:
|
|
Soddalashtirilgan soliq tizimi: muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 346.23-moddasi 1-bandining 1-bandi); 2017 yil uchun - 04.02.2018 dan kechiktirmay | Soddalashtirilgan soliq tizimi: muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 346.23-moddasi 1-bandining 2-bandi); 2017 yil uchun - 05.03.2018 dan kechiktirmay |
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan faoliyatni tugatishda soliq to'lovchilar soliq organiga taqdim etilgan bildirishnomaga ko'ra bunday faoliyat to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lashlari shart (moddaning 7-bandi). 346.21, 2-bet Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi); |
|
Agar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotsa, soliq to'lovchilar soliqni ushbu huquqni yo'qotgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lashlari kerak (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 346.23-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). |
|
Agar soliqni (avans to'lovini) to'lash muddatining oxirgi kuni dam olish va (yoki) ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, soliq (avans to'lovi) keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (7-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi).
Soliqni o'z vaqtida o'tkazish (avans to'lovi) San'atga muvofiq jarimalarni hisoblashga olib keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 57-moddasi 2-bandi, 58-moddasi 3-bandi).
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish tartibi
Soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani qanday topshirishni tanlash huquqiga ega: qog'ozda yoki elektron shaklda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 3-bandi).Soliq deklaratsiyasi faqat elektron shaklda taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 2, 4-bandi, 3-bandi):
- o'tgan kalendar yili uchun xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan soliq to'lovchilar;
- yangi tashkil etilgan (shu jumladan qayta tashkil etish davrida) xodimlar soni 100 dan ortiq bo'lgan tashkilotlar;
- eng yirik soliq to'lovchilar.
Elektron shaklda soliq deklaratsiyasini taqdim etishda u kengaytirilgan malakali elektron imzodan foydalangan holda telekommunikatsiya kanallari orqali uzatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 1-bandi).
O'tgan kalendar yili uchun ishchilarining o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar endi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 15-bandi, 3-bandi). "Soddachilar", qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2007 yil 16 maydagi MM--son buyrug'i bilan tasdiqlangan soliq to'lovchilarni eng yirik deb tasniflash mezonlariga javob bermaydi. 3-06/308@.
Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimidagi aksariyat tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z xohishlariga ko'ra hisobotlarni topshirishning elektron usulidan foydalanadilar.
Elektron shaklda soliq deklaratsiyasini topshirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 7-bandi). Amaldagi tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2002 yil 2 apreldagi BG-3-32/169-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda deklaratsiyani elektron shaklda taqdim etish tartibi deb yuritiladi).
Elektron shakldagi deklaratsiya belgilangan shaklga muvofiq taqdim etiladi.
Deklaratsiyani elektron shaklda topshirishda quyidagilarni yodda tuting:
- Soliq organiga hisobotlarni taqdim etish kuni ixtisoslashtirilgan aloqa operatorining tasdiqnomasida qayd etilgan uni jo'natish sanasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 3-bandi 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II bo'limi 4-bandi). deklaratsiyani elektron shaklda topshirish tartibi, Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 2.2-bandi);
- Bunday deklaratsiyani olgandan so'ng, soliq organi sizga 24 soat ichida deklaratsiyani qabul qilish to'g'risidagi kvitansiyani taqdim etishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 2-bandi, 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi II bo'limi). deklaratsiyani elektron shaklda topshirish tartibi);
- agar siz deklaratsiyani elektron shaklda topshirgan bo'lsangiz, uni dublikat qilish va qog'ozda topshirishingiz shart emas (deklaratsiyani elektron shaklda topshirish tartibining I bo'limi 6-bandi).
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani topshirish joyi
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar deklaratsiyani o'zlari joylashgan joyda taqdim etadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi 1-bandi, Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 1.2-bandi). Va yakka tartibdagi tadbirkorlar - "soddalashtirilgan" - yashash joyida, ya'ni ro'yxatdan o'tish manzilida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandi, 346.23-moddasining 1-bandi, to'ldirish tartibining 1.2-bandi). deklaratsiya). Bu, shuningdek, ular haqiqatan ham boshqa joyda, masalan, boshqa mintaqada biznes yuritgan taqdirda ham amal qiladi (Moskva Federal soliq xizmatining 02.06.2009 yildagi 20-14/2/057841@, 05.03.2009 y. 20-14/2/019619, 02/05/2009 y. 20-14/2/009990@).
Mas'uliyat
San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasida deklaratsiyani belgilangan muddatda taqdim etmaslik uchun soliq majburiyati nazarda tutilgan.
Jarima miqdori uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir toʻliq yoki qisman oy uchun oʻz vaqtida toʻlanmagan soliq summasining 5 foizini tashkil etadi. Jarima 1000 rubldan kam bo'lmasligi kerak va belgilangan soliq summasining 30 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 10-moddasi 13-bandi, 24-moddasi 3-qismi). 2013 yil 28 iyun, 134-FZ-son).
Kerakli soliq miqdori to'langan bo'lsa ham, minimal 1000 rubl miqdorida jarima undiriladi, lekin deklaratsiya kechikib topshiriladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 2010 yil 21 oktyabrdagi 03-02-07/1479-sonli xatida ko'rsatilgan.
Agar deklaratsiyani topshirish muddati 10 ish kunidan ko'proq vaqt o'tgan bo'lsa, bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalar to'xtatilishi mumkin. Ushbu huquq San'atning 3-bandiga tekshirish uchun berilgan. 76 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Soliq organi o'z qarorini deklaratsiya taqdim etilgan kundan keyingi bir ish kunidan kechiktirmay bekor qilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 2-bandi, 3-bandi, 11-bandi).
Bundan tashqari, ushbu huquqbuzarlik uchun tashkilotning mansabdor shaxslari San'atga muvofiq jarima shaklida ma'muriy javobgarlikka tortiladi. 15.5 Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy jinoyatlar kodeksi. Jarima miqdori 300 dan 500 rublgacha.
Deklaratsiyani kechiktirish uchun jarimalar San'atga muvofiq odatdagi tartibda hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 57-moddasi 2-bandi, 58-moddasi 3-bandi). 30 kalendar kungacha kechiktirilgan har bir kun uchun - Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida to'lanmagan soliq summasiga asoslanib foiz sifatida va kechiktirilgan 31 kundan boshlab - stavkaning 1/150 miqdorida.
Tashkilotlar va tadbirkorlar daromadning kamida 1 foizini to'lashlari kerak
O'z biznesining boshida tadbirkorlar ko'pincha nol yoki hatto zarar bilan ishlaydi. Xarajatlar daromaddan oshsa yoki ularga teng bo'lsa, umumiy qoidalarga muvofiq hisoblangan soddalashtirilgan soliq tizimi nolga teng bo'ladi. Davlat soliq daromadning 1% dan kam bo'lmasligi kerak degan qarorga keldi. Bu xarajatlar daromaddan oshsa yoki teng bo'lsa to'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliq.
Elba soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblab chiqadi va uni sug'urta mukofotlari bilan kamaytiradi. Xizmat sizga soliq deklaratsiyasini uch marta bosish orqali topshirishga yordam beradi.
Minimal soliq qanday hisoblanadi?
Eng kam soliq faqat yil oxirida paydo bo'ladi. Har chorakda siz odatdagidek soliqni hisoblashingiz va to'lashingiz kerak: yil boshidan daromaddan xarajatlarni olib tashlang, mintaqangizdagi "Daromad - xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimining soliq stavkasiga ko'paytiring va to'lanishi kerak bo'lgan soliqni oling. .
Yil oxirida nima qilish kerak:
- Odatdagidek soliqni hisoblang.
- Olingan miqdorni eng kam soliq bilan solishtiring - yillik daromadning 1%.
- Agar odatdagidek hisoblangan soliq daromadning 1% dan ko'p bo'lsa yoki ushbu miqdorga teng bo'lsa, siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha odatiy soliqni to'laysiz. Agar soliq daromadning 1% dan kam bo'lsa, unda eng kam soliqni to'lang. Hisob-kitobni tushunishning eng oson yo'li aniq misoldir.
2019 yilda eng kam soliq uchun BCC
"Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha oddiy soliq KBK dan farq qilmaydi. 182 1 05 01021 01 1000 110 . Faqat 2015 yil va oldingi yillar uchun eng kam soliq alohida BCCga to'langan.
Avans to'lovlari eng kam soliq miqdorida hisobga olinadi
Yil davomida, odatdagidek, siz har chorakda avans to'lovlarini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazdingiz va yil oxirida siz minimal soliqni oldingiz. Siz allaqachon o'tkazgan avans to'lovlari eng kam soliq miqdorida hisobga olinadi.
Avans to'lovlarini eng kam soliqdan hisob-kitob qilish uchun ariza topshirishning hojati yo'q. Soliq idorasi buni soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyangizdan tushunadi.
Siz soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash bilan shug'ullanishingiz yoki oddiy soliqni minimal bilan solishtirishingiz shart emas. Elba barcha to'lovlarni amaldagi qonunchilikka muvofiq hisoblab chiqadi va sizga qachon to'lash va hisobot berish kerakligini eslatib turadi.
