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Como pagar receitas fiscais menos despesas. Taxa de imposto do sistema tributário simplificado: receitas menos despesas

24.03.2024

Para os representantes das pequenas empresas, é possível utilizar o regime fiscal preferencial do regime tributário simplificado sobre as receitas menos despesas em 2018. Reduz significativamente a carga tributária de uma entidade empresarial, além de simplificar a contabilidade, o preenchimento de registros fiscais e o processo de envio de declarações à Receita Federal.

O que é o regime tributário simplificado “receitas menos despesas” em 2019?

Importante! Além disso, este sistema de tributação não pode ser combinado com o Imposto Agrícola Unificado e o OSNO em diversas áreas de atividade simultaneamente. O contribuinte deve escolher um deles.

Taxa de imposto

A regulamentação fiscal determina que a alíquota do pagamento único obrigatório em regime simplificado seja de 15%. Este é o valor máximo do imposto do sistema tributário simplificado sobre as receitas menos despesas. Portanto, este regime é muitas vezes também denominado “STS 15%”.

As autarquias regionais têm o direito de desenvolver atos legislativos próprios, os quais, dependendo das características dos territórios integrantes da entidade constituinte da federação, bem como da natureza da atividade económica, podem aceitar taxas diferenciadas de 0% a 15%. Ao mesmo tempo, as taxas podem ser aplicadas a todos os trabalhadores simplificados e aos que exercem determinados tipos de atividades.

Alíquotas preferenciais vigentes em algumas regiões para simplificadores, para quem a base é definida como a subtração das despesas das receitas:

Região da Rússia	Taxa de imposto	Atividades
Moscou	10%	Aplica-se a determinadas áreas de atividade empresarial, desde que a participação deste tipo nas receitas totais não seja inferior a 75%. Esses tipos de atividades incluem: Agricultura, pecuária e serviços relacionados nessas áreas. Atividade esportiva. Desenvolvimento científico e pesquisa. Atividades das indústrias manufatureiras. Atividades relacionadas com cuidados residenciais e prestação de serviços sociais sem residência. Serviços de administração residencial e não residencial.
região de Moscow	10%	Aplica-se a determinadas áreas de atividade empresarial, desde que a participação deste tipo nas receitas totais não seja inferior a 70%. Esses incluem: Agricultura agrícola, pecuária, sua produção mista, bem como serviços relacionados. – produção de produtos químicos. – produção de produtos farmacêuticos. – produção de borracha, vidro, ferro fundido, aço - fabricação de móveis. – produção de produtos de arte popular. Outras atividades elencadas no Anexo n.º 1 à Lei 9/2009-OZ, de 12 de fevereiro de 2009. Aplica-se aos empresários em nome individual que tenham por base rendimentos menos despesas, e que desenvolvam atividades nas áreas elencadas no Anexo n.º 2 da Lei 48/2015-OZ, de 9 de abril de 2015 e n.º 3 da Lei 152/2015-OZ. de 10.07.2015
São Petersburgo	7%
Região de Leningrado	5%	A taxa aplica-se a todas as entidades que utilizam um sistema tributário simplificado com base nas receitas menos despesas.
Região de Rostov	10%	A alíquota se aplica a pequenas empresas que aplicam um sistema tributário simplificado baseado nas receitas menos despesas. A taxa aplica-se às entidades que utilizem o regime fiscal simplificado com base nas receitas menos despesas e que exerçam atividades de investimento.
Região de Krasnoiarsk	0%	Válido para empreendedores individuais cadastrados pela primeira vez após 01/07/2015 e que atuam nas áreas de atuação listadas na Lei nº 8-3530 de 25/06/2015 (agricultura, construção, transportes e comunicações, etc.)

Em que caso o regime fiscal simplificado de 15% é mais rentável do que o regime fiscal simplificado de 6%?

Muitas entidades empresariais têm de enfrentar a necessidade de optar entre o regime fiscal simplificado de 15% e.

A rentabilidade do sistema não deve ser avaliada pelas taxas de imposto. Assim, no primeiro caso, a base onde os rendimentos são reduzidos pelas despesas incorridas está sujeita a tributação. No segundo caso, a base com rendimento integral é considerada para cálculo.

Portanto, na determinação da rentabilidade, é necessário levar em consideração o valor das despesas incorridas pela entidade na realização das atividades que são consideradas.

Atenção! A prática mostra que o regime tributário simplificado de 15% é mais lucrativo se a participação das despesas nas receitas da empresa for superior a 60%. Portanto, recomenda-se a escolha do regime tributário simplificado de 6% nos casos em que a empresa incorre em despesas menores com suas atividades.

Além disso, no cálculo do regime tributário simplificado de 6%, é possível reduzir o valor do imposto único pelas contribuições pagas dos empregados ao Fundo de Pensões e ao seguro médico obrigatório, bem como pelo valor transferido. Neste caso, a parcela de despesas que beneficia o regime tributário simplificado de 15% é superior a 70%.

Vamos dar uma olhada em um exemplo.

Análise comparativa do regime de tributação simplificado 6% e do regime de tributação simplificado 15% (Despesas 65%)

Mês	Renda	Despesas (salário)	Despesas (Deduções)		Regime de Tributação Simplificada Receitas-Despesas (15%)
Janeiro	500	250	75	15	26,25
Fevereiro	1000	500	150	30	52,5
Marchar	1500	750	225	45	78,75
abril	2000	1000	300	60	105
Poderia	2500	1250	375	75	131,25
Junho	3000	1500	450	90	157,5
Julho	3500	1750	525	105	183,75
Agosto	4000	2000	600	120	210
Setembro	4500	2250	675	135	236,25
Outubro	5000	2500	750	150	262,5
novembro	5500	2750	825	165	288,75
dezembro	6000	3000	900	180	315

Análise comparativa do regime de tributação simplificado 6% e do regime de tributação simplificado 15% (Despesas 91%)

Mês	Renda	Despesas (salário)	Despesas (Deduções)	Renda STS (6%) incluindo contribuições pagas	Regime de Tributação Simplificada Receitas-Despesas (15%)
Janeiro	500	350	105	15	6,75
Fevereiro	1000	700	210	30	13,5
Marchar	1500	1050	315	45	20,25
abril	2000	1400	420	60	27
Poderia	2500	1750	525	75	33,75
Junho	3000	2100	630	90	40,5
Julho	3500	2450	735	105	47,25
Agosto	4000	2800	840	120	54
Setembro	4500	3150	945	135	60,75
Outubro	5000	3500	1050	150	67,5
novembro	5500	3850	1155	165	74,25
dezembro	6000	4200	1260	180	81

O exemplo considerado mostra que no primeiro caso é benéfico para uma entidade empresarial utilizar um regime fiscal simplificado de 6%, e no segundo caso - um regime fiscal simplificado de 15%. Mas você precisa tomar uma decisão sobre a utilização de um ou outro sistema individualmente, considerando seus próprios dados ao fazer os cálculos.

O procedimento de mudança para o regime tributário simplificado em 2019

A lei estabelece diversas oportunidades para começar a utilizar o regime tributário simplificado “Despesa de Rendimentos”.

Ao registrar uma empresa

Se uma entidade empresarial apresentar documentos para ou, pode emitir, juntamente com um pacote de papéis, nesta situação, ao receber papéis com dados cadastrais, também recebe uma notificação sobre a transição para um sistema simplificado.

Além disso, a lei permite fazer essa transição no prazo de 30 dias a partir da data de registo da entidade empresarial.

Transição de outros modos

O Código Tributário especifica a possibilidade de transição para um sistema tributário simplificado quando for utilizado um sistema tributário diferente.

No entanto, tal medida só poderá ser tomada a partir de 1º de janeiro do próximo ano. Para começar a aplicar o regime tributário simplificado, é necessário apresentar à repartição de finanças o requerimento no formato estabelecido até 31 de dezembro deste ano. Ao mesmo tempo, este formulário deve conter os critérios para o direito de aplicação do regime tributário simplificado. Eles são calculados em 1º de outubro deste ano.

Para começar a aplicar o sistema tributário simplificado em 2020, é necessário que a receita de uma entidade empresarial durante os 9 meses de 2019 não exceda 112,5 milhões de rublos.

Não existe outro procedimento para alteração do regime tributário no Código Tributário.

Alteração do regime no sistema tributário simplificado

O Código Tributário permite, a pedido de uma entidade empresarial, a alteração de um regime para outro no âmbito do regime fiscal simplificado, ou seja, passar de “Receitas” para “Rendimentos despesas” e vice-versa. Para realizar esta etapa, você deve enviar uma inscrição no formato prescrito antes de 31 de dezembro do ano em curso. A aplicação do novo sistema terá início no dia 1º de janeiro do novo ano.

Receitas e despesas no regime tributário simplificado 15%

Renda

Os seguintes recebimentos de caixa são reconhecidos como receita:

O rendimento da venda previsto no art. 249 Código Tributário da Federação Russa;
Receita não operacional incluída no art. 250 Código Tributário da Federação Russa;

Os rendimentos em moeda estrangeira estão sujeitos a recálculo no dia do recebimento pela taxa de câmbio vigente. Renda em espécie - a preços de mercado.

Devem ser retirados da lista de rendimentos:

Renda especificada no art. 251 Código Tributário da Federação Russa;
Rendimentos de empresas estrangeiras relativamente às quais o sujeito passivo do regime de tributação simplificado paga imposto sobre o rendimento;
Dividendos recebidos;
Receitas de ações com títulos.

Atenção! Considera-se dia de recebimento do rendimento o dia do seu recebimento em conta bancária ou caixa registradora.

Despesas

A lista de despesas que podem ser incluídas na base de cálculo do imposto está estritamente especificada no § 1º do art. 346.16 Código Tributário da Federação Russa. Esta lista está fechada e não pode ser expandida. Portanto, se a despesa incorrida não estiver na lista especificada, ela não poderá ser inserida no banco de dados.

Todas as despesas só podem ser inseridas no banco de dados após terem sido efetivamente pagas.

Além disso, eles também devem atender a alguns requisitos:

Ser economicamente justificado;
Ser confirmado por documentos primários;
Usado para a atividade principal.

Há também uma lista de despesas que definitivamente não podem ser incluídas no banco de dados, incluindo:

Custos de instalação de estrutura publicitária;
Baixa de dívidas impossíveis de cobrar;
Multas, penalidades e outros pagamentos por violação de obrigações;
Pagamento por serviços de pessoal prestados por terceiros;
Serviços SOUT;
Custos com aquisição de água engarrafada (para refrigeradores);
Assinatura de publicações impressas;
despesas para limpar áreas de neve e gelo
E muito mais.

Base tributária para imposto

A base de determinação do imposto é o valor da receita que deve ser reduzido pelo valor das despesas incorridas no período.

Procedimento para cálculo e pagamento de imposto

Prazos de pagamento do regime tributário simplificado Receitas menos despesas

As transferências de impostos deverão ser efetuadas no final de cada trimestre sob a forma de valores antecipados. Além disso, no final do ano civil, é calculado o pagamento integral, após o qual é paga a diferença entre este e os adiantamentos já transferidos.

As datas de pagamento dos adiantamentos estão fixadas no Código Tributário. Diz que a transferência deve ser feita até o dia 25 do mês seguinte ao final do trimestre.

Isso significa que os dias de pagamento são os seguintes:

Para o 1º trimestre - até 25 de abril;
Seis meses antes de 25 de julho;
9 meses - até 25 de outubro.

Importante! O dia em que o pagamento final do imposto deve ser feito difere para empresas e empresários. As empresas precisam fazer isso antes de 31 de março e os empreendedores individuais - antes de 30 de abril. Em caso de violação dos prazos, serão aplicadas multas à entidade empresarial.

Onde é pago o imposto, KBK

O imposto deve ser transferido para a Receita Federal do local de residência do empresário ou da sede da empresa.

Existem três códigos fiscais simplificados KBK para receitas menos despesas:

Desde 2017, o BCC do imposto principal e do imposto mínimo foi combinado. Isto permite compensar, se necessário, sem a intervenção da própria entidade empresarial.

Imposto mínimo de acordo com o regime fiscal simplificado – 1%

O Código Tributário determina que se uma entidade empresarial estiver no sistema “Rendimentos menos despesas” e no final do ano obtiver um lucro insignificante ou mesmo um prejuízo, então em qualquer caso terá que pagar um determinado montante de imposto . Este pagamento foi denominado “Imposto Mínimo”. Sua alíquota é igual a 1% de todos os rendimentos recebidos por uma entidade empresarial durante o período fiscal.

O pagamento mínimo é calculado somente após o final do ano civil. Depois de decorrido um ano, o sujeito calculou todas as receitas recebidas e despesas incorridas, e também calculou o imposto usando o algoritmo padrão, ele também precisa calcular o imposto mínimo. Depois disso, os dois indicadores obtidos são comparados.

Se o valor do imposto mínimo for superior ao recebido de acordo com as regras gerais, então é o mínimo que deve ser transferido para o orçamento. E se o imposto normal for maior, então ele é pago.

Atenção! Se no final do ano fosse necessária a transferência do imposto mínimo, anteriormente a entidade empresarial tinha que enviar uma carta à sua repartição de finanças com um pedido de compensação dos adiantamentos transferidos anteriormente com o pagamento mínimo. Agora não há necessidade disso, a própria Receita Federal toma as providências necessárias após o recebimento da declaração.

Exemplo de cálculo de imposto

Caso de cálculo padrão

Gvozdika LLC recebeu os seguintes indicadores de desempenho durante 2019:

Com base nos resultados do 1º trimestre: (128.000-71.000) x 15% = 8.550 rublos.
Com base nos resultados do 2º trimestre: (166.000-102.000)x15%=9.600 rublos.
Com base nos resultados do 3º trimestre: (191.000-121.000)x15%=10.500 rublos.

O valor final do imposto a pagar no final do ano: (128.000+166.000+191.000+206.000)-(71.000+102.000+121.000+155.000)=691.000-449.000=242.000x15%=36.300 rublos.

Para efeito de comparação, vamos determinar o valor do imposto mínimo: 691.000 x 1% = 6.910 rublos.

O valor do imposto mínimo é menor, o que significa que será necessário pagar ao orçamento um imposto determinado de forma geral.

Adiantamentos transferidos durante o ano: 8.550+9.600+10.500=28.650 rublos.

Isso significa que no final do ano você precisará pagar a mais: 36300-28650 = 7.650 rublos em impostos.

Exemplo de cálculo com pagamento de 1%

A Romashka LLC recebeu os seguintes indicadores de desempenho durante 2019:

Vamos calcular os valores dos adiantamentos:

Com base nos resultados do 1º trimestre: (135.000-125.000) x 15% = 1.500 rublos.
Com base nos resultados do 2º trimestre: (185.000-180.000)x15%=750 rublos.
Com base nos resultados do 3º trimestre: (108.000-100.000)x15%=1.200 rublos.

O valor final do imposto a pagar no final do ano: (135.000+185.000+108.000+178.000)-(125.000+180.000+100.000+175.000)=606.000-580.000=26.000x15%=3.900 rublos.

Para efeito de comparação, vamos determinar o valor do imposto mínimo: 606.000x1%=6.060 rublos.

O imposto mínimo é maior, o que significa que precisará ser transferido para o orçamento.

Adiantamentos transferidos durante o ano: 1.500+750+1.200=3.450 rublos.

Isso significa que no final do ano você precisará pagar a mais: 6.060-3.450 = 2.610 rublos em impostos.

Reporte ao sistema tributário simplificado

O principal relatório apresentado no regime simplificado é uma declaração única no regime tributário simplificado. Deve ser enviado à Receita Federal uma vez, antes de 31 de março do ano seguinte ao ano de referência. O prazo poderá ser transferido para o próximo dia útil caso caia em final de semana.

Além disso, também existem relatórios salariais, bem como relatórios fiscais opcionais. Estes últimos são apresentados somente se houver objeto de cálculo de imposto sobre eles.

Reporte à segurança social 4-FSS;

Reporte às estatísticas (formulários obrigatórios e por amostra);

Atenção! As empresas são obrigadas a apresentar um conjunto completo de demonstrações financeiras. Ao mesmo tempo, as pequenas organizações têm o direito de compilá-los de forma simplificada.

Perda do direito de aplicação do regime tributário simplificado

O Código Tributário contém uma lista de critérios que toda entidade empresarial que determina impostos em um sistema simplificado deve cumprir.

No entanto, durante a atividade poderão ocorrer as seguintes violações:

As receitas de receitas desde o início deste ano são superiores a 120 milhões de rublos;
O valor contábil de todos os ativos fixos ultrapassou 150 milhões de rublos;
Os proprietários da organização incluem outras empresas e possuem uma participação superior a 25% do capital total;
O número médio de funcionários ultrapassou 100 trabalhadores.

Se ocorrer pelo menos uma dessas violações, a entidade empresarial é obrigada a começar a usar de forma independente o regime tributário geral. Ao mesmo tempo, a responsabilidade pela monitorização do cumprimento deste indicador cabe inteiramente à própria entidade empresarial.

Assim que o contribuinte descobrir que perdeu a oportunidade de continuar a aplicar o regime tributário simplificado, deverá fazer:

Apresentar à Receita Federal, a que pertence, notificação especial de perda do direito ao regime tributário simplificado. Isso deverá ser feito até o dia 15 do mês seguinte ao trimestre da perda desses direitos.
Envie à autoridade uma declaração de acordo com o regime tributário simplificado. Este deve ser preenchido até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre da perda de elegibilidade.
Calcular e transferir de forma independente todos os impostos que uma entidade empresarial teria que pagar no regime geral para todos os meses do ano em curso quando o regime tributário simplificado fosse utilizado. Isso deve ser feito antes do dia 25 do mês seguinte ao trimestre de perda de direitos.

Multa por atraso no pagamento de impostos e apresentação de relatórios

O Código Tributário determina que se a declaração de imposto de renda for enviada com atraso à autoridade, será aplicada multa à entidade empresarial. Seu valor é de 5% para cada período mensal (independentemente de estar cheio ou não) de atraso do valor do imposto conforme declaração.

Além disso, o valor mínimo da multa é fixado em 1.000 rublos. Geralmente imposto se um relatório zero for enviado na hora errada. O valor máximo da multa está limitado a 30% do valor do imposto constante da declaração. Será cobrado se a empresa atrasar o envio do relatório por 6 meses ou mais.

Além disso, a Receita Federal reserva-se o direito de bloquear as contas bancárias de uma entidade empresarial se, após o 10º dia de atraso na entrega do relatório, este ainda não for apresentado.

De acordo com o Código de Contra-ordenações, quando a Receita Federal recorre ao judiciário, multas também podem ser aplicadas ao empresário ou funcionário (gerente, contador-chefe). Seu valor é de 300 a 500 rublos.

Atenção! Caso a empresa atrase o repasse do pagamento obrigatório, o fisco cobrará multa pelo valor não pago em dia. Use-os para calculá-los.

Seu tamanho é:

Nos primeiros 30 dias de atraso - 1/300 da taxa de refinanciamento;
A partir de 31 dias de atraso - 1/150 da taxa de refinanciamento.

Esta divisão não se aplica aos empresários que pagam multas no valor de 1/300 da taxa por todo o período de atraso.

Além disso, a administração fiscal pode impor sanções sob a forma de multa, que equivale a 20% do valor não transferido. No entanto, ela pode fazer isso se provar que o não pagamento foi feito intencionalmente.

Se uma entidade empresarial apresentou a declaração dentro do prazo e indicou o valor correto do imposto, mas não o transferiu, a Receita Federal só poderá cobrar multas. Não pode ser aplicada multa por transferência de adiantamentos em dia.

O procedimento de cálculo do regime tributário simplificado depende do objeto de tributação com que o simplificador trabalha: receitas ou receitas menos despesas. A prática mostra que se suas despesas são pequenas (você não paga aluguel de escritório, não contrata funcionários), é mais lucrativo utilizar o objeto de tributação “renda”. Se você exerce atividades associadas a grandes despesas (por exemplo, comércio atacadista de mercadorias), é mais lucrativo escolher o objeto de tributação “receitas menos despesas”. O modo de cálculo do imposto “simplificado” em ambos os casos será discutido no artigo elaborado pelos especialistas do berator “Sistema Tributário Simplificado na Prática”.

Se o imposto for pago sobre a renda

Assim, se você escolheu a renda como objeto de tributação, a base tributável do imposto único é a expressão monetária da receita da sua organização. A receita inclui (cláusulas 1, 2 do artigo 248 do Código Tributário da Federação Russa):

receitas de vendas de produtos (bens, obras, serviços);
receitas provenientes da venda de bens e direitos de propriedade;
O resultado não operacional.

Fórmula de cálculo do imposto único no regime simplificado de imposto sobre o rendimento

O rendimento das vendas é apurado na forma prevista no artigo 249.º, e o rendimento não operacional - na forma prevista no artigo 250.º do Código Tributário.

EXEMPLO DE CÁLCULO DE UM ÚNICO IMPOSTO DE RENDA

A Passive LLC mudou para o sistema tributário simplificado e paga um único imposto sobre a renda. A receita de vendas da empresa no ano foi de 3.100.000 rublos, receita não operacional - 45.000 rublos. O valor do imposto do ano será:

(3.100.000 rublos + 45.000 rublos) × 6% = 188.700 rublos.

O rendimento é apurado pelo regime de competência desde o início do período fiscal até o final do primeiro trimestre, semestre, 9 meses. O período de tributação de um único imposto é um ano civil. Períodos de reporte – primeiro trimestre, semestre e 9 meses.

Durante o ano, os “simplificados” pagam adiantamentos de impostos. O valor do adiantamento trimestral é calculado com base nos resultados de cada período de relatório com base na alíquota do imposto (6%) e efetivamente recebido

EXEMPLO DE CÁLCULO DE PAGAMENTOS ANTECIPADOS SOB STS

A Passive LLC mudou para o sistema tributário simplificado e paga um único imposto sobre a renda. A receita da empresa no primeiro semestre do ano foi de 3.100.000 rublos, incluindo no primeiro trimestre - 1.100.000 rublos.

O valor do adiantamento do imposto único, que foi provisionado e pago com base no resultado do primeiro trimestre, é o seguinte:

1.100.000 rublos. × 6% = 66.000 rublos.

O valor do adiantamento do imposto único, calculado com base no resultado do primeiro semestre, é:

3.100.000 rublos. × 6% = 186.000 rublos.

No primeiro trimestre, a Passive já pagou 66.000 rublos.

Isso significa que durante seis meses você precisará pagar 120.000 rublos adicionais. (186.000 – 66.000).

Portanto, eles não precisam manter registros separados de receitas e despesas relacionadas a atividades “simplificadas” e ao tipo de atividade pela qual a taxa comercial é paga (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de outubro de 2015 nº 03- 11-06/2/62729).

A propósito, se uma “pessoa simplificada” com o objeto “renda” deduzir do valor do imposto único calculado prêmios de seguros pagos, licenças por doença e pagamentos sob contratos voluntários de seguro pessoal, mas não mais de 50% do imposto (cláusula 3.1 do artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa), ele pode reduzir a metade restante do imposto pelo valor do imposto comercial pago, até zero (cláusula 8 do artigo 346.21 do Código Tributário da Rússia Federação).

EXEMPLO DE REDUÇÃO DO IMPOSTO COMERCIAL

A organização aplica o regime tributário simplificado com o objeto “renda”. Com base nos resultados de 9 meses, a receita da empresa foi de 2.485.600 rublos. Durante esse período, ela pagou contribuições de seguro para fundos extra-orçamentários, inclusive para “trauma”, no valor de 165.437 rublos. Simultaneamente ao pagamento dos prêmios de seguro de setembro, a organização também transferiu a taxa de negociação do terceiro trimestre - 31.150 rublos.

O valor do adiantamento calculado para impostos pagos sob o sistema tributário simplificado por 9 meses com base na renda recebida é igual a 149.136 rublos. (2.485.600 rublos × 6%). O seu “simplificado” tem o direito de reduzi-lo no valor dos prêmios de seguro pagos, mas não mais de 50% do valor calculado do adiantamento. Portanto, 74.568 rublos são considerados como franquia. (149.136 rublos × 50%).

A metade restante é de 74.568 rublos. (149.136 – 74.568) também pode ser reduzido pelo valor da taxa comercial paga (31.500 rublos). Assim, o valor do adiantamento calculado para pagamento por 9 meses será de 43.418 rublos. (74.568 – 31.150).

O contador fará os seguintes lançamentos na contabilidade:

DÉBITO 44 CREDITO 68 subconta “Taxa de negociação”
- 31.150 rublos. – taxa de negociação cobrada;

DÉBITO 68 subconta “Taxa de negociação” CREDITO 51
- 31.150 rublos. – o valor da taxa comercial é transferido para o orçamento;

DÉBITO 68 subconta “Imposto único no regime tributário simplificado” CREDITO 99
- 31.150 rublos. – o valor do imposto calculado é reduzido pelo valor do imposto comercial pago.

O imposto comercial foi introduzido em 1º de julho de 2015, até agora apenas em Moscou. De acordo com o artigo 415.º do Código, o período de tributação é de um quarto. Deve ser pago o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao trimestre do relatório (cláusula 2 do artigo 417 do Código Tributário da Federação Russa).

Se o imposto for pago sobre a diferença entre receitas e despesas

Neste caso, o imposto único é calculado pela fórmula.

Fórmula de cálculo do imposto único no regime tributário simplificado de receitas e despesas

A diferença entre receitas e despesas é apurada pelo regime de competência desde o início do período fiscal até o final do primeiro trimestre, semestre ou nove meses. O período de tributação de um único imposto é um ano civil. Períodos de reporte – primeiro trimestre, semestre e nove meses.

Durante o ano, os “simplificados” pagam adiantamentos de impostos. O valor do adiantamento trimestral é calculado com base nos resultados de cada período de reporte com base na alíquota do imposto (15%) e nas receitas e despesas reais.

O sistema tributário simplificado, como o próprio nome sugere, deverá ser um regime tributário simples e compreensível. Em princípio, isto é verdade se for selecionado o objeto de tributação “Rendimentos”, nesta versão do regime tributário simplificado são considerados apenas os rendimentos recebidos, os quais são inscritos no KUDiR para simplificação.

O imposto único para o sistema tributário simplificado “Renda” é calculado de forma simples - a base tributável, composta pelos rendimentos recebidos de vendas e resultados não operacionais, é multiplicada por uma alíquota de imposto de 6%.

O que ganha um empresário individual ao optar pelo regime simplificado com o objeto tributário “Receitas menos despesas”?

Por um lado, uma menor carga tributária e, por outro, uma maior atenção do fisco às despesas declaradas.

Quando deve optar pelo regime de tributação simplificado “Receitas menos despesas”?

É geralmente aceite que os montantes do imposto único sobre o regime fiscal simplificado “Rendimento” e o regime fiscal simplificado “Rendimentos menos despesas” serão os mesmos se as despesas confirmadas ascenderem a 60% dos rendimentos recebidos. Se as despesas começarem a ultrapassar 60% das receitas, então o valor do imposto único na versão “Rendimentos menos despesas” do regime tributário simplificado será menor, portanto, à medida que as despesas aumentam, este regime torna-se mais rentável para o contribuinte.

Com a alíquota usual de 15%, isso é verdade, mas se na região fosse adotada uma alíquota diferenciada, que pode ser reduzida para 5%, então o imposto único no regime tributário simplificado “Receitas menos despesas” geralmente tende para zero.

O principal problema do contribuinte que utiliza o regime tributário simplificado “Receitas menos despesas”

Se falarmos apenas sobre os valores dos pagamentos de impostos, então não existe realmente nenhum regime mais favorável para o contribuinte russo. Infelizmente, as opiniões dos empresários e das autoridades fiscais sobre a validade das despesas incorridas são diametralmente opostas.

As autoridades fiscais estão interessadas em garantir que a base tributável e, consequentemente, o imposto único a pagar sejam tão elevados quanto possível. Para isso, basta que não reconheçam parte significativa das despesas declaradas pelo empresário no regime tributário simplificado “Receitas menos despesas”.

Se o cálculo da base tributável segundo o Fisco e o empresário não coincidir, este corre o risco de receber mora, multa e multa por impostos calculados incorretamente. Assim, a questão do reconhecimento das despesas declaradas na declaração anual de rendimentos é o principal problema deste regime.

O reconhecimento das despesas do simplificador ocorre praticamente nas mesmas condições do reconhecimento das despesas de apuração do imposto de renda, ou seja, despesas devem ser devidamente documentados e economicamente justificados.

A documentação correta das despesas significa a presença de dois documentos que a comprovem:

documento comprovativo do pagamento da despesa (recibo de caixa, ordem de pagamento, extrato bancário);
um documento que comprove o fato de uma transação comercial (certificado de aceitação ou nota de entrega).

Que outros requisitos são estabelecidos para o reconhecimento de despesas no âmbito do regime tributário simplificado “Receitas menos despesas”?

Além da comprovação documental e da justificativa econômica, as despesas do simplificador deverão ser incluído na lista fechada, ou seja, não complementada especificada no art. 346.16 Código Tributário da Federação Russa. Aliás, esta lista nem nos permite ter em conta o custo da água potável nos escritórios.

As despesas do regime tributário simplificado “Receitas menos despesas” são reconhecidas pelo regime de caixa, ou seja, devem ser efetivamente pagas. Por exemplo, as despesas salariais serão reconhecidas somente quando forem pagas, e não acumuladas.

Para algumas categorias de despesas, como despesas com aquisição de bens para revenda, aquisição de ativos fixos, matérias-primas e insumos, aplica-se um procedimento contábil especial. Isto significa que nem sempre podem ser tidos em conta apenas com base no seu pagamento.

O problema de contabilizar despesas em transações com uma contraparte sem escrúpulos

Depois de cumprir todas as condições listadas para o reconhecimento de despesas, o simplificador também pode cair na armadilha da parceria com uma contraparte sem escrúpulos.

Mesmo economicamente justificados, documentados, pagos, contabilizados na ordem correta e incluídos na lista de despesas acordada, podem não ser considerados se o fisco reconhecer o seu parceiro como desonesto.

Como podem verificar, são muitas as dificuldades associadas ao cálculo da base tributável do regime tributário simplificado “Receitas menos despesas”. Portanto, ao escolher este modo, você precisa avaliar suas capacidades em termos de atendimento aos seus requisitos. Pode valer a pena abrir mão de parte do lucro e escolher um regime tributário menos problemático em termos de reconhecimento de despesas.

Se depois de ler o texto você tiver dúvidas sobre este tema, pergunte nos comentários. Obrigado por estar conosco!

Armadilhas do sistema tributário simplificado “Receitas menos despesas” atualizado: 30 de novembro de 2018 por: Tudo para empreendedores individuais

O sistema tributário simplificado é popular porque se destina a pequenas empresas e permite que você pague apenas um em vez de vários impostos - imposto sob o sistema tributário simplificado (cláusulas 2, 3 do artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa).

Não falta muito tempo para entregar a declaração no regime tributário simplificado: este ano, as organizações precisam se reportar até 2 de abril e os empreendedores individuais até 3 de maio.

Restrições à utilização do regime tributário simplificado

São contribuintes do regime de tributação simplificado as organizações e empresários individuais que transitaram para este regime especial e o aplicam na forma estabelecida no Capítulo. 26.2 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 1 do artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa).

Nem todas as organizações e nem todos os empresários podem utilizar o sistema simplificado. Os artigos 346.12 e 346.13 do Código Tributário da Federação Russa prevêem uma série de restrições.

Alguns deles dizem respeito apenas a organizações (por exemplo, a proibição da utilização do regime tributário simplificado na presença de sucursais), alguns são comuns tanto a pessoas colectivas como a empresários.

TABELA: “Condições de aplicação do regime tributário simplificado”

Organizações	PI
O limite de renda do sistema tributário simplificado em 2018 é de 150 milhões de rublos. Se o limite de renda for excedido, você deverá retornar ao OSN (cláusula 4 do artigo 346.13 do Código Tributário da Federação Russa)
Para mudar do OSN para o sistema tributário simplificado a partir de 2018, a renda dos 9 meses de 2017 não deve ser superior a 112,5 milhões de rublos. (cláusula 2 do artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa)	Para os empresários individuais que pretendam mudar para o “regime simplificado”, existem restrições ao valor dos rendimentos do n.º 2 do art. 346,12 do Código Tributário da Federação Russa não fornece
O número médio de funcionários não é superior a 100 pessoas (cláusula 15, cláusula 3, artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa)
O valor residual contábil dos ativos fixos é de no máximo 150 milhões de rublos (cláusula 16, cláusula 3, artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa)	Em relação aos empreendedores individuais, as restrições não são estabelecidas por esta norma (cláusula 16, cláusula 3, artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa)
A participação máxima de outras organizações no capital autorizado é de 25 por cento (cláusula 14, cláusula 3, artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa)
Falta de filiais (cláusula 1, cláusula 3, artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa)

O sistema de tributação simplificado não pode ser utilizado por instituições orçamentais e governamentais, bancos, casas de penhores e algumas outras organizações.

Períodos fiscais e de reporte no sistema fiscal simplificado

Para os contribuintes que utilizam o sistema tributário simplificado, o período fiscal é o ano civil e os períodos de relatório são o primeiro trimestre, meio ano e 9 meses do ano civil (artigo 346.19 do Código Tributário da Federação Russa).

O período fiscal é o período no final do qual a base tributável é determinada e o valor do imposto a pagar ao orçamento é calculado (cláusula 1 do artigo 55 do Código Tributário da Federação Russa). E com base nos resultados dos períodos de reporte, são somados os resultados intermediários e efetuados pagamentos antecipados de impostos.

Taxas do sistema tributário simplificado

As alíquotas do regime tributário simplificado são determinadas pelo disposto no art. 346.20 Código Tributário da Federação Russa.

1. Os valores das taxas gerais de imposto do sistema tributário simplificado para cada um dos objetos tributáveis (cláusulas 1, 2 do artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa) são apresentados na tabela.

2. A oportunidade para todas as entidades constituintes da Federação Russa estabelecerem pelas leis relevantes:

o tamanho das alíquotas diferenciadas que variam de 5 a 15 por cento em relação ao objeto de tributação “Receitas menos despesas”, dependendo da categoria de contribuintes (cláusula 2 do artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa);
taxa de imposto de 0 por cento para empreendedores individuais registrados pela primeira vez após a entrada em vigor das leis relevantes das entidades constituintes da Federação Russa e que realizam atividades empresariais na esfera produtiva, social e (ou) científica (cláusula 4 de Artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa).

Formulário para preenchimento de declaração no regime tributário simplificado para organizações e empreendedores individuais

A declaração do regime fiscal simplificado é apresentada apenas no final do ano. Não há relatórios trimestrais.

O formulário, o procedimento de preenchimento, bem como o formato de apresentação da declaração de imposto em formato eletrônico para os impostos pagos no âmbito do sistema tributário simplificado são aprovados pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 26 de fevereiro de 2016 nº ММВ -7-3/99@.

O formulário permite refletir na declaração o valor do imposto comercial, que reduz o valor do imposto apurado no regime tributário simplificado, bem como o valor do imposto calculado à alíquota de 0 por cento nos termos do parágrafo 4º do art. . 346.20 Código Tributário da Federação Russa.

Para verificar a regularidade do preenchimento da declaração do regime tributário simplificado, pode-se utilizar os índices de controle dos indicadores da declaração de imposto do imposto pago no âmbito da aplicação do regime tributário simplificado (enviados por ofício da Receita Federal de a Federação Russa datada de 30 de maio de 2016 No. SD-4-3/9567@).

O procedimento para preenchimento da declaração do regime tributário simplificado “Receitas menos despesas” para 2017

O que é necessário preencher:

folha de rosto;
seção 2.2;
seção 1.2.

A seção 3 só deve ser preenchida por organizações sem fins lucrativos.

As restantes secções destinam-se ao regime fiscal simplificado “Rendimento”.

Na seção 2.2, as linhas 210-223 refletem receitas e despesas do livro de receitas e despesas. E nas linhas 240-243 - a diferença entre elas, ou seja, a base tributária. Se em alguns períodos as receitas forem inferiores às despesas, a base tributável não é apresentada e são adicionados travessões. As perdas são refletidas nas linhas 250-253.

A linha 230 é preenchida apenas se as perdas de anos anteriores forem transportadas.

Nas linhas 270-280, os adiantamentos e os impostos são calculados de acordo com as fórmulas especificadas na declaração.

Na seção 1.2, apenas 5 linhas são preenchidas. OKTMO é colocado na linha 010 - você pode encontrá-lo no site do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa.

As linhas 020, 040, 070 mostram adiantamentos pagos no primeiro trimestre, semestre e 9 meses. Se ao final de meio ano ou 9 meses houve valor a ser reduzido, em vez das linhas 040 ou 070 são preenchidas as linhas 050 ou 080.

Em seguida, é preenchida uma das três linhas: 100, 110 ou 120. Se no final do ano for necessário pagar imposto adicional, seu valor é indicado na linha 100, se o mínimo - na linha 120. A linha 110 é preenchida v se o imposto calculado para o ano for normal (linha 273 seção 2.2) ou mínimo (linha 280 da seção 2.2) - acabou sendo menor que os adiantamentos. Indica a diferença entre o imposto e o adiantamento, que pode ser devolvido ou compensado.

Exemplo. Preenchimento de declaração no regime tributário simplificado com o objeto “Receitas menos despesas” referente a 2017

Em 2017, o endereço da organização não mudou e a base tributária de prejuízos de anos anteriores não diminuiu.

O imposto mínimo para 2017 é de 18.000 rublos (1.800.000 rublos x 1%).

O valor do imposto do ano é maior que o valor do imposto mínimo (139.500 rublos mais que 18.000 rublos), o que significa que o imposto calculado de maneira geral deve ser pago ao orçamento.

Os adiantamentos e impostos para 2017 são os seguintes.

No primeiro trimestre - 78.000 rublos.

Durante seis meses - 12.750 rublos (90.750 rublos - 78.000 rublos).

Por 9 meses - 13.800 rublos (104.550 rublos - 90.750 rublos).

Para o ano - 34.950 rublos (139.500 rublos - 104.550 rublos).

As seções 1.2 e 2.2 da declaração são preenchidas da seguinte forma.

O procedimento para preenchimento da declaração do regime tributário simplificado “Rendimentos” para 2017

Com o objeto tributável “Renda” é necessário preencher:

folha de rosto;
seção 2.1.1;
seção 1.1.

A seção 3 é para organizações sem fins lucrativos e a seção 2.1.2 é para contribuintes de impostos comerciais.

As restantes secções são necessárias para o regime fiscal simplificado “Rendimentos menos despesas”.

Na seção 2.1.1, na linha 102, é adicionado o sinal “1”.

As linhas 110-113 indicam os rendimentos do primeiro trimestre, semestre, 9 meses e ano pelo regime de competência desde o início do ano, as linhas 130-133 indicam adiantamentos e impostos calculados a partir deles para o ano.

As linhas 140-143 refletem os valores das contribuições e benefícios que reduzem os impostos.

As linhas 020, 040, 070 indicam adiantamentos a pagar no primeiro trimestre, semestre e 9 meses. A linha 100 mostra o imposto a pagar no ano.

Se o sistema tributário simplificado for utilizado com o objeto de tributação “Renda”, você deverá pagar um imposto “simplificado” sobre todo o valor da renda (cláusula 1 do artigo 346.18 do Código Tributário da Federação Russa). Neste caso, as despesas incorridas não são levadas em consideração no cálculo da base tributável, e o contribuinte não é obrigado a confirmá-las com documentos (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 16 de junho de 2010 nº 03-11 -11/169, de 20 de outubro de 2009 nº 03-11-09/353).

Uma organização ou empresário individual tem o direito de reduzir o valor do imposto “simplificado” calculado (pagamentos antecipados) pelos custos de pagamento (cláusula 3.1 do artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa):

contribuições de seguro para seguro de pensão obrigatório;
contribuições de seguro para o seguro social obrigatório em caso de invalidez temporária e em relação à maternidade;
prêmios de seguro para seguro saúde obrigatório;
contribuições de seguro para o seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais;
benefícios por invalidez temporária.

Exemplo. Preenchimento de declaração no regime tributário simplificado com o objeto “Rendimentos” referente a 2017

Em 2017, o endereço da organização não mudou e nenhum imposto sobre vendas foi pago.

Para determinar o adiantamento a pagar no final do período de relatório, existe uma fórmula:

AP = APrasch - NV - APisch,

onde APrasch é um adiantamento atribuível à base tributável determinada desde o início do ano até ao final do período de reporte para o qual o cálculo é feito;

NV - dedução fiscal no valor das contribuições pagas para o seguro social obrigatório e benefícios de invalidez temporária pagos aos empregados;

APisch - o valor dos adiantamentos calculados (a pagar) com base nos resultados de períodos de reporte anteriores (no período fiscal corrente).

Assim, os adiantamentos e impostos devidos relativos ao ano de 2017 serão os seguintes.

Para o primeiro trimestre - 26.100 rublos (52.200 rublos - 26.100 rublos).

Durante seis meses - 13.050 rublos (78.300 rublos - 39.150 rublos - 26.100 rublos).

Por 9 meses - 2.850 rublos (84.000 rublos - 42.000 rublos - 26.100 rublos - 13.050 rublos).

Para o ano - 12.000 rublos (108.000 rublos - 54.000 rublos - 26.100 rublos - 13.050 rublos - 2.850 rublos).

O procedimento de preenchimento da declaração do regime tributário simplificado para empresários individuais para 2017

Um empresário individual paga (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 16 de novembro de 2017 nº 03-15-05/75662, datadas de 4 de setembro de 2017 nº 03-15-05/56580):

um pagamento fixo para você, que não depende do valor da renda;
contribuição adicional para você mesmo sobre renda superior a 300.000 rublos por ano;
contribuições para os funcionários.

O pagamento fixo para 2018 é de 32.385 rublos. Inclui uma contribuição para o seguro médico obrigatório - 26.545 rublos e uma contribuição para o seguro médico obrigatório - 5.840 rublos (cláusulas 1, 2, cláusula 1 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa). O prazo para pagamento da parcela fixa de 2018 é até 09/01/2019. Pode ser parcelado ao longo do ano ou à vista. Os empresários individuais que utilizam o regime tributário simplificado “Receitas menos despesas” não reduzem separadamente o imposto sobre as contribuições. Todas as contribuições pagas para você e para o funcionário estão incluídas nas despesas (cláusula 7, cláusula 1, artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa). Caso o empresário individual tenha selecionado o objeto “Receitas menos despesas”, preencha:

folha de rosto;
seção 1.2;
seção 2.2.

As regras de preenchimento são as mesmas das organizações.

Caso o empreendedor tenha selecionado o objeto “Renda”, preencha:

folha de rosto;
seção 1.1;
seção 2.1.1.

Um empresário individual que utiliza o sistema tributário simplificado “Renda”, que tem empregados, reduz o imposto sobre as contribuições tanto para si quanto para seus empregados (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 10 de fevereiro de 2017 nº 03-11- 11/7567). Mas o valor total da redução não pode ser superior a 50 por cento do imposto calculado (cláusula 3, cláusula 3.1, artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa). O imposto é reduzido na mesma ordem que para as organizações.

Os empresários individuais do regime tributário simplificado “Rendimento” sem empregados reduzem o imposto sobre as contribuições para si pagos desde o início do ano. Não importa o período em que foram acumulados (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 01/03/2017 nº 03-11-11/11487, datadas de 27/01/2017 nº 03-11-11/ 4232). Por exemplo, em janeiro de 2018, um empresário individual pagou um pagamento fixo para 2017. É impossível reduzir o imposto de 2017, mas é possível reduzir o adiantamento do primeiro trimestre de 2018. O imposto pode ser reduzido em todo o valor das contribuições. Se as contribuições forem maiores que o imposto, o imposto é considerado zero.

Portanto, as regras de preenchimento são um pouco diferentes se o empresário individual não tiver funcionários:

na linha 102 da seção. 2.1.1 você deve especificar o código 2;
e nas linhas 140-143 - prêmios de seguro para você, cujo imposto é reduzido.

Exemplo. Preenchimento de declaração no regime tributário simplificado “Rendimentos” para empresários individuais sem empregados.

Em 2017, a renda dos empreendedores individuais foi de 150.000 rublos por trimestre. Em março de 2017, ele pagou uma contribuição adicional ao seguro de pensão obrigatório para 2016 - 1.800 rublos, em dezembro de 2017 - um pagamento fixo de 27.990 rublos.

Eu quarto

Pagamento antecipado - 9.000 rublos (150.000 rublos x 6 por cento) é reduzido por uma contribuição adicional para o seguro de pensão obrigatório. Adiantamento a pagar - 7.200 rublos (9.000 rublos - 1.800 rublos).

Meio ano

Pagamento antecipado - 18.000 rublos (150.000 rublos + 150.000 rublos) x 6 por cento) reduzido por uma contribuição adicional ao seguro de pensão obrigatório e pelo adiantamento do período anterior. Adiantamento a pagar - 9.000 rublos (18.000 rublos - 1.800 rublos - 7.200 rublos).

9 meses

Pagamento antecipado - 27.000 rublos (150.000 rublos + 150.000 rublos + 150.000 rublos) x 6 por cento) reduzido por uma contribuição adicional para o seguro de pensão obrigatório e adiantamentos de períodos anteriores. Adiantamento a pagar - 9.000 rublos (27.000 rublos - 1.800 rublos - 7.200 rublos - 9.000 rublos).

O imposto calculado no final do ano é de 36.000 rublos (150.000 rublos + 150.000 rublos + 150.000 rublos + 150.000 rublos) x 6 por cento) é reduzido por uma contribuição adicional para o seguro de pensão obrigatório - 1.800 rublos, um pagamento fixo - 27.990 rublos e adiantamentos de períodos anteriores - 25.200 rublos (7.200 rublos + 9.000 rublos + 9.000 rublos). O valor do imposto calculado para o ano é 36.000 rublos menor que o valor a ser reduzido - 54.990 rublos (1.800 rublos + 27.990 rublos + 25.200 rublos), portanto não há necessidade de pagar impostos.

Imposto mínimo no regime tributário simplificado

Para os contribuintes que escolheram o objeto de tributação “Rendimentos menos despesas”, o legislador introduziu o conceito de imposto mínimo (cláusula 6 do artigo 346.18 do Código Tributário da Federação Russa).

O imposto mínimo é um valor mínimo obrigatório de um imposto “simplificado”.

Apenas os empresários individuais que estão autorizados a aplicar a taxa de 0 por cento com base no n.º 4 do art. 346,20 do Código Tributário da Federação Russa (parágrafo 2 deste parágrafo).

A taxa mínima de imposto é determinada no parágrafo. 2º inciso 6º art. 346,18 do Código Tributário da Federação Russa e equivale a 1 por cento da receita do período fiscal. Permanece inalterado e é aplicado no valor especificado, mesmo que a lei de uma entidade constituinte da Federação Russa estabeleça uma taxa diferenciada reduzida de acordo com o parágrafo 2 do art. 346,20 do Código Tributário da Federação Russa (ver também carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 28 de maio de 2012, nº 03-11-06/2/71).

O contribuinte é obrigado a pagar o imposto mínimo se o montante do imposto calculado por ele para o período fiscal de acordo com o procedimento geral for inferior ao imposto mínimo. Esta regra está estabelecida no parágrafo. 3º parágrafo 6º art. 346.18 Código Tributário da Federação Russa.

O imposto mínimo deve ser pago mesmo quando um prejuízo for recebido no final do ano e o valor do imposto calculado de maneira geral for zero (ver, por exemplo, cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 20 de junho, 2011 nº 03-11-11/157, datado de 1º de abril de 2009 nº 03-11-09/121, Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 14 de julho de 2010 nº ShS-37-3/6701@, Federal Serviço Fiscal de Moscou datado de 9 de dezembro de 2010 No. 16-15/129840@, resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental datada de 20 de maio de 2008 No. Serviço Antimonopólio do Distrito Central de 22 de janeiro de 2007 nº A08-2668/06-9).

A diferença entre o imposto mínimo pago e o valor do imposto calculado de forma geral pode ser incluída nas despesas dos períodos fiscais subsequentes. Em particular, por este montante é possível aumentar o montante das perdas que são transportadas para o futuro de acordo com o n.º 7 do art. 346.18 Código Tributário da Federação Russa. Isto é afirmado no parágrafo. 4º parágrafo 6º art. 346,18 do Código Tributário da Federação Russa (ver também cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 20 de junho de 2011 No. 03-11-11/157, datadas de 11 de maio de 2011 No. 03-11-11/ 118, de 8 de outubro de 2009 nº 03-11-09/342, de 17/08/2009 nº 03-11-09/283, de 01/04/2009 nº 03-11-09/121, Federal Serviço Fiscal da Federação Russa datado de 14/07/2010 No. ШС-37-3/6701@).

Por exemplo: o valor do imposto mínimo no final de 2016 era de 5.000 rublos, e o valor do imposto calculado de maneira geral era de 4.500 rublos. A diferença no valor de 500 rublos (5.000 rublos - 4.500 rublos) pode ser atribuída a despesas em 2017 (e se ocorrer uma perda, isso será refletido em perdas).

A diferença especificada pode ser incluída nas despesas (ou o valor da perda pode ser aumentado por ela) em qualquer um dos períodos fiscais subsequentes.

Esta conclusão segue do parágrafo. 4º parágrafo 6º art. 346.18 Código Tributário da Federação Russa. O Ministério das Finanças da Federação Russa também concorda com ele. Paralelamente, o departamento sublinha que a diferença entre o valor do imposto mínimo pago e o valor do imposto calculado de forma geral para vários períodos anteriores pode ser incluída nas despesas de uma só vez (ofício do Ministério das Finanças do Federação Russa datado de 18 de janeiro de 2013 nº 03-11-06/2/03, datado de 07/09/2010 nº 03-11-06/3/125).

Por exemplo, ao calcular o imposto único com base nos resultados de 2012 e 2013, a organização formou uma diferença positiva entre o valor do imposto mínimo pago e o valor do imposto calculado de forma geral. Uma organização tem o direito de incluí-lo nas despesas ao calcular o imposto com base nos resultados de 2014 ou 2015 ou de outro período fiscal seguinte.

O valor do imposto mínimo é calculado para o período fiscal - ano civil. Isso segue do parágrafo. 2º inciso 6º art. 346.18 Código Tributário da Federação Russa.

Portanto, não há necessidade de calcular e pagar o imposto mínimo com base no resultado do primeiro trimestre, semestre ou 9 meses.

O imposto mínimo é calculado da seguinte forma:

MN = NB x 1 por cento,

onde NB é a base tributável, calculada pelo regime de competência desde o início do ano até o final do período fiscal. A base tributável para efeitos de cálculo do imposto mínimo é o rendimento apurado nos termos do art. 346.15 Código Tributário da Federação Russa. No caso de combinação do regime tributário simplificado com outro regime tributário, por exemplo, com o regime de tributação de patentes, o valor do imposto mínimo é calculado apenas a partir dos rendimentos recebidos de atividades “simplificadas” (carta do Ministério das Finanças da Rússia Federação de 13 de fevereiro de 2013 nº 03-11-09/3758 (enviada por carta à Receita Federal da Federação Russa de 06/03/2013 nº ED-4-3/3776@)).

O imposto mínimo é pago da mesma forma que o imposto “simplificado”.

Um exemplo de cálculo do imposto mínimo.

A organização "Inverno", que aplica o sistema tributário simplificado (objeto de tributação "Rendimentos menos despesas"), durante o período fiscal recebeu receitas no valor de 100.000 rublos e suas despesas totalizaram 95.000 rublos. Ou seja, a base tributária do imposto é de 5.000 rublos (100.000 rublos - 95.000 rublos).

1. O valor do imposto, com base nos rendimentos recebidos durante o período fiscal e nas despesas incorridas, será de 750 rublos (5.000 rublos x 15 por cento).

2. O valor do imposto mínimo: os rendimentos recebidos durante o período de tributação (sem redução de despesas) são multiplicados por 1 por cento. O valor mínimo do imposto será de 1.000 rublos (100.000 rublos x 1 por cento).

3. Comparamos o valor do imposto calculado de maneira geral e o valor do imposto mínimo (750 rublos menos de 1.000 rublos).

4. Pagamos um imposto mínimo de 1.000 rublos ao orçamento, uma vez que seu valor excedeu o valor do imposto calculado de maneira geral.

Como contabilizar os adiantamentos para pagamento do imposto mínimo.

As organizações ou empresários individuais que utilizem o regime tributário simplificado com o objeto “Receitas menos despesas”, com base nos resultados de cada período de reporte, calculam o valor do adiantamento de acordo com as regras do inciso 4º do art. 346.21 Código Tributário da Federação Russa. Ao mesmo tempo, os montantes previamente calculados de pagamentos antecipados de impostos no âmbito do sistema fiscal simplificado são contabilizados no cálculo do montante do imposto para o período fiscal (cláusula 5 do artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa).

Se durante um período de tributação o valor do imposto calculado de forma geral for inferior ao imposto mínimo calculado, então a pessoa “simplificada” com o objeto fiscal “Rendimentos menos despesas” paga o imposto mínimo (cláusula 6 do artigo 346.18 do Imposto Código da Federação Russa).

As disposições do cap. 26.2 do Código Tributário da Federação Russa não prevê diretamente o direito do contribuinte de contabilizar no pagamento do imposto mínimo os adiantamentos que efetuou para impostos no âmbito do sistema tributário simplificado. No entanto, este direito decorre do formulário de declaração no sistema tributário simplificado, que foi aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 26 de fevereiro de 2016 nº ММВ-7-3/99@, uma vez que a seção 1.2 fornece linha 120, que indica o valor do imposto mínimo a pagar no período de tributação. Ao mesmo tempo, a cláusula 5.10 do Procedimento para preenchimento desta declaração, aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 26 de fevereiro de 2016 nº ММВ-7-3/99@, estipula que se o valor de o imposto calculado para um período fiscal for menor que o valor do imposto mínimo calculado para um determinado período, então o valor do imposto mínimo a pagar para o período fiscal é indicado menos o valor dos pagamentos antecipados de impostos calculados.

Declaração zero no regime tributário simplificado

Se, por algum motivo, os contribuintes suspenderem temporariamente as suas atividades comerciais e não receberem rendimentos, não precisam de liquidar e pagar impostos.

Mas uma declaração deve ser apresentada. O facto é que a obrigação de apresentação de declaração independe do resultado da actividade empresarial. Esta conclusão foi confirmada pelo Tribunal Constitucional da Federação Russa na Decisão nº 499-О-О de 17 de junho de 2008.

A este respeito, surge a questão: que declaração deve ser apresentada - única (simplificada) ou zero?

Isso depende da movimentação de recursos por meio de contas bancárias (no caixa).

Se o dinheiro passou por contas bancárias (no caixa), você precisará apresentar uma declaração de imposto regular no sistema tributário simplificado.

Se não houver receitas e despesas, é apresentada uma declaração com indicadores zero (declaração zero).

Declaração unificada (simplificada) no regime tributário simplificado

Os contribuintes têm o direito de apresentar uma declaração única (simplificada), sujeita às seguintes condições (parágrafos 2-4, parágrafo 2, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa):

não há movimentação de fundos em suas contas bancárias e caixas registradoras;
não possuem objetos de tributação para um ou mais tributos.

Esta situação pode surgir se as atividades empresariais forem temporariamente suspensas, não houver receitas e não forem incorridas despesas.

O formulário da declaração simplificada e o procedimento para o seu preenchimento foram aprovados pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 10 de julho de 2007, nº 62n.

É verdade que esses relatórios são inconvenientes e raramente usados na prática.

O que prestar atenção.

É necessário monitorar cuidadosamente se não há transações em dinheiro nas contas bancárias. Rastrear isso é bastante trabalhoso, especialmente aqueles pagamentos que o banco pode amortizar automaticamente (por exemplo, sua comissão por transações em dinheiro). No entanto, neste caso, não é possível apresentar uma única declaração (simplificada). Se, sem saber da transação de despesas, você apresentar uma declaração simplificada em vez da normal, o fisco poderá multá-lo nos termos do art. 119 do Código Tributário da Federação Russa.
de acordo com o parágrafo 2º do art. 80 do Código Tributário da Federação Russa, uma declaração única (simplificada) é apresentada trimestralmente: o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao trimestre expirado, semestre, 9 meses, ano civil.

Ao mesmo tempo, o Ministério das Finanças da Federação Russa expressou a opinião de que é possível apresentar uma declaração única (simplificada) apenas no final do período fiscal, uma vez que o cap. 26.2 do Código Tributário da Federação Russa não prevê a obrigação de apresentar declarações fiscais com base nos resultados dos períodos de relatório (carta de 05/05/2017 nº 03-02-08/27798). Esta abordagem, em nossa opinião, pode gerar reclamações por parte do fisco. Assim, para esclarecimentos sobre a possibilidade de não apresentar uma declaração única (simplificada) com base nos resultados dos períodos de reporte, recomendamos que contacte a sua autoridade fiscal. Observe que uma declaração regular no âmbito do sistema tributário simplificado é apresentada apenas uma vez por ano (artigo 346.23 do Código Tributário da Federação Russa).

Faz sentido apresentar uma declaração única (simplificada) se esta substituir a declaração de vários impostos de uma só vez. Mas com o regime fiscal simplificado dificilmente será possível tirar partido de tal vantagem, uma vez que em vez dos impostos principais (imposto sobre o rendimento, imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, IVA, imposto predial), as organizações e os empresários pagam um imposto “simplificado”. .

Portanto, se a atividade empresarial não for exercida temporariamente e não houver rendimentos, é aconselhável apresentar às autoridades fiscais uma declaração regular de zero no regime fiscal simplificado.

Prazos para apresentação de declaração no regime tributário simplificado para organizações e empresários individuais

O prazo para apresentação da declaração é estabelecido pelo art. 346.23 Código Tributário da Federação Russa.

Vamos dar uma olhada neles.

TABELA: “Prazos para entrega da declaração do regime tributário simplificado”

Se o último dia do período cair em um dia reconhecido de acordo com a legislação da Federação Russa como fim de semana e (ou) feriado não útil, a declaração deverá ser apresentada o mais tardar no próximo dia útil (Cláusula 7 , Artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa). Esta regra também se aplica quando o prazo para entrega da declaração cair em um sábado, dia útil para sua fiscalização. Neste caso, a segunda-feira seguinte ao fim de semana também será considerada o prazo para entrega da declaração.

Prazos para pagamento de impostos e adiantamentos no regime tributário simplificado

TABELA: “Prazos para pagamento de impostos e adiantamentos no regime tributário simplificado”

Organizações	PI
Pagar impostos e adiantamentos de acordo com o regime tributário simplificado no seu local	Pagam impostos e adiantamentos ao abrigo do regime fiscal simplificado no seu local de residência
Pagamentos antecipados: estão sujeitos a transferência o mais tardar no 25º dia do primeiro mês seguinte ao período de relatório expirado (cláusula 7 do artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa). Em 2018: para o 1º trimestre de 2018 - até 25/04/2018 para o primeiro semestre de 2018 - até 25 de julho de 2018 por 9 meses de 2018 - até 25 de outubro de 2018
sistema tributário simplificado: o mais tardar em 31 de março do ano seguinte ao período fiscal expirado (cláusula 7 do artigo 346.21, cláusula 1 da cláusula 1 do artigo 346.23 do Código Tributário da Federação Russa); para 2017 - até 02/04/2018	sistema tributário simplificado: o mais tardar em 30 de abril do ano seguinte ao período fiscal expirado (cláusula 7 do artigo 346.21, cláusula 2 da cláusula 1 do artigo 346.23 do Código Tributário da Federação Russa); para 2017 - até 03/05/2018
Ao cessar uma actividade à qual foi aplicado o regime de tributação simplificado, os contribuintes devem pagar o imposto até ao dia 25 do mês seguinte ao mês em que, de acordo com a notificação apresentada à autoridade fiscal, essa actividade cessou (n.º 7 do artigo 346.21, cláusula 2 Artigo 346.23 do Código Tributário da Federação Russa);
Caso percam o direito ao recurso ao regime fiscal simplificado, os contribuintes devem pagar o imposto até ao dia 25 do mês seguinte ao trimestre em que perderam esse direito (n.º 7 do artigo 346.21, n.º 3 do artigo 346.23 do Imposto Código da Federação Russa).

Se o último dia do prazo para pagamento do imposto (adiantamento) cair em fim de semana e (ou) feriado não útil, o imposto (adiantamento) deverá ser transferido o mais tardar no próximo dia útil (Cláusula 7, Artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

A transferência tardia do imposto (adiantamento) acarreta o acúmulo de penalidades nos termos do art. 75 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 57, cláusula 3 do artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa).

Método de apresentação de declaração de acordo com o regime tributário simplificado

Os contribuintes têm o direito de escolher como apresentar uma declaração ao abrigo do sistema fiscal simplificado: em papel ou em formato eletrónico (cláusula 3 do artigo 80.º do Código Tributário da Federação Russa).

As declarações fiscais devem ser apresentadas exclusivamente em formato eletrônico (parágrafos 2, 4, parágrafo 3, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa):

contribuintes cujo número médio de empregados no ano civil anterior seja superior a 100 pessoas;
organizações recém-criadas (inclusive durante a reorganização) com mais de 100 funcionários;
maiores contribuintes.

Ao apresentar uma declaração fiscal em formato eletrónico, esta deve ser transmitida através de canais de telecomunicações utilizando uma assinatura eletrónica qualificada melhorada (cláusula 1 do artigo 80.º do Código Tributário da Federação Russa).

As organizações e empresários individuais cujo número médio de empregados no ano civil anterior exceda 100 pessoas não têm mais o direito de aplicar o sistema tributário simplificado (cláusula 15, cláusula 3, artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa). Os “simples”, via de regra, não atendem aos critérios para classificar os contribuintes como os maiores, aprovados pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa e do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 16 de maio de 2007 nº MM- 3-06/308@.

Portanto, a maioria das organizações e empreendedores individuais sob o sistema tributário simplificado utiliza o método eletrônico de apresentação de relatórios a seu critério.

O procedimento para apresentação de uma declaração de imposto em formato eletrônico é determinado pelo Serviço Fiscal Federal da Federação Russa em acordo com o Ministério das Finanças da Federação Russa (cláusula 7 do Artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa). O procedimento atual foi aprovado pela Ordem do Ministério de Impostos da Federação Russa datada de 2 de abril de 2002 nº BG-3-32/169 (doravante denominado Procedimento para apresentação de declaração em formato eletrônico).

A declaração em formato eletrónico é apresentada de acordo com o formato estabelecido.

Ao preencher sua declaração eletronicamente, tenha em mente o seguinte:

O dia de apresentação dos relatórios à administração fiscal é a data do seu envio, registada na confirmação do operador de telecomunicações especializado (n.º 3, n.º 4, artigo 80.º do Código Tributário da Federação Russa, n.º 4, secção II do o Procedimento para apresentação de declaração em formato eletrónico, n.º 2.2 do Procedimento para preenchimento da declaração);
Tendo recebido tal declaração, a autoridade fiscal é obrigada a fornecer-lhe um recibo de aceitação da declaração no prazo de 24 horas (parágrafo 2, parágrafo 4, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 3, seção II do Procedimento para apresentação de declaração em formato eletrónico);
se tiver apresentado declaração em formato eletrónico, não necessita de duplicá-la e submetê-la em papel (cláusula 6ª da secção I do Procedimento para apresentação de declaração em formato eletrónico).

Local de apresentação da declaração no regime tributário simplificado

As organizações que utilizam o sistema tributário simplificado apresentam uma declaração no seu local (cláusula 1 do artigo 346.23 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 1.2 do Procedimento para preenchimento da declaração). E empreendedores individuais - “simplificados” - no local de residência, ou seja, no endereço de registro (cláusula 2 do artigo 11, cláusula 1 do artigo 346.23 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 1.2 do Procedimento para preenchimento a declaração). Isto também se aplica ao caso em que eles realmente conduzem negócios em outro local, por exemplo, em outra região (cartas do Serviço Fiscal Federal de Moscou datadas de 02.06.2009 No. 20-14/2/057841@, datadas de 05.03.2009 No. 20-14/2/019619, datado de 02/05/2009 nº 20-14/2/009990@).

Responsabilidade

Cláusula 1ª do art. 119 do Código Tributário da Federação Russa prevê a responsabilidade fiscal pela não apresentação de uma declaração dentro do prazo prescrito.

O valor da multa é de 5% do valor do imposto não pago em dia por cada mês completo ou parcial a partir do dia estabelecido para a sua entrega. A multa não pode ser inferior a 1.000 rublos e não deve exceder 30 por cento do valor do imposto especificado (cláusula 1 do artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 13 do artigo 10, parte 3 do artigo 24 da Lei Federal de 28 de junho de 2013 nº 134-FZ).

Uma multa mínima de 1.000 rublos é cobrada mesmo que o valor exigido do imposto tenha sido pago, mas a declaração seja apresentada com atraso. Isto foi indicado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa em carta datada de 21 de outubro de 2010 nº 03-02-07/1479.

Se a entrega da declaração estiver vencida há mais de 10 dias úteis, as movimentações em contas bancárias poderão ser suspensas. Este direito é concedido à fiscalização do § 3º do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa.

A autoridade fiscal deve cancelar a sua decisão o mais tardar um dia útil após o dia em que a declaração foi apresentada (n.º 2, n.º 3, n.º 11, artigo 76.º do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, por esta infração, os dirigentes da organização são responsabilizados administrativamente sob a forma de multa nos termos do art. 15.5 Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. O valor da multa varia de 300 a 500 rublos.

As penalidades pela entrega tardia da declaração são calculadas da maneira usual de acordo com o art. 75 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 57, cláusula 3 do artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa). Para cada dia de atraso de até 30 dias corridos - como uma porcentagem com base no valor do imposto não pago a 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco da Rússia e a partir do 31º dia de atraso - a 1/150 da taxa.

Organizações e empreendedores devem pagar no mínimo 1% da renda

No início do seu negócio, os empreendedores muitas vezes trabalham com zero ou até mesmo com prejuízo. Quando as despesas excedem as receitas ou são iguais a elas, o regime tributário simplificado, calculado de acordo com as regras gerais, acaba sendo zero. O estado decidiu que o imposto não pode ser inferior a 1% da renda. Este é o imposto mínimo que deve ser pago se as despesas excederem ou igualarem a receita.

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Como é calculado o imposto mínimo?

O imposto mínimo surge apenas no final do ano. A cada trimestre você precisa calcular e pagar o imposto normalmente: subtrair as despesas da receita do início do ano, multiplicar pela alíquota do sistema tributário simplificado “Receitas - Despesas” da sua região e obter o imposto que precisa ser pago .

O que fazer no final do ano:

Calcule o imposto normalmente.
Compare o valor recebido com o imposto mínimo - 1% da renda anual.
Se o imposto calculado normalmente for superior a 1% do rendimento ou igual a este valor, paga-se o imposto habitual no regime tributário simplificado. Se o imposto for inferior a 1% da renda, pague o imposto mínimo. A maneira mais fácil de entender o cálculo é com um exemplo específico.

BCC para imposto mínimo em 2019

Não difere do KBK de um imposto regular no sistema tributário simplificado “Rendimentos menos despesas” 182 1 05 01021 01 1000 110 . Apenas o imposto mínimo para 2015 e anos anteriores foi pago a um BCC separado.

Os adiantamentos são considerados para o imposto mínimo

Durante todo o ano, como de costume, você transferiu adiantamentos trimestrais para o regime tributário simplificado e, no final do ano, recebeu um imposto mínimo. Os adiantamentos que você já transferiu são considerados para o imposto mínimo.

Não há necessidade de apresentar pedido de compensação de adiantamentos com o imposto mínimo. A repartição de finanças entenderá isso a partir da sua declaração no regime tributário simplificado.

Você não precisa se preocupar com o cálculo do regime tributário simplificado ou comparar o imposto normal com o mínimo. Elba calculará todos os pagamentos de acordo com a legislação vigente e lembrará quando você precisar pagar e reportar.