Taxa de depreciação do grupo de depreciação 3. Grupos de depreciação de ativos fixos e o que se aplica a eles

Ao aumentar as deduções de depreciação, este é um método bastante arriscado e demorado de otimização fiscal. Ao mesmo tempo, a prática mostra que muitos conseguem aumentar o valor das deduções de depreciação (ou reduzir o custo inicial do objeto) e, assim, economizar imposto de renda. Vamos considerar quais métodos de poupança permitem às organizações reduzir o imposto de renda por meio da depreciação e quão arriscado é seu uso do ponto de vista tributário no artigo “Cinco maneiras simples de reduzir o imposto de renda por meio da depreciação.”

O próprio contador determina com base na vida útil do objeto usando a fórmula:

Atenção: como as taxas de depreciação são determinadas em função da vida útil do objeto, e tal período é determinado pelo chamado grupos de depreciação, em nossa tabela o indicador inicial é o grupo de depreciação - isso facilitará o uso da tabela.

Taxas de depreciação estimadas para ativos fixos por grupos de depreciação

Favor fornecer esclarecimentos por escrito sobre a questão da tributação de bens móveis adquiridos após 1º de janeiro de 2015. A partir de 1º de janeiro de 2015, os bens móveis incluídos nos grupos de depreciação 3 a 10 de acordo com a Classificação OS estão sujeitos a tributação nos termos do art. 374 do Código Tributário da Federação Russa, é possível aplicar um benefício fiscal a estes bens móveis de acordo com o parágrafo 25 do artigo 381 do Código?

Sim, é possível, desde que esses bens móveis não tenham sido adquiridos em como resultado da reorganização ou transações entre partes relacionadas(cláusula 25 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao mesmo tempo, a reorganização inclui casos de alteração da forma organizacional e jurídica de uma pessoa jurídica, exceto nos casos de reorganização em conexão com os novos requisitos do Capítulo 4 do Código Civil da Federação Russa. Por exemplo, se uma sociedade anônima fechada se tornar uma sociedade anônima não pública (). Tais esclarecimentos estão contidos nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 9 de fevereiro de 2015 nº 03-05-05-01/5111 e do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 20 de janeiro de 2015 nº BS-4-11/503 .

A justificativa para esta posição é dada abaixo nos materiais do Sistema Glavbukh

Bens móveis são reconhecidos objetos que não se enquadram na definição de imóveis.

Ao determinar a composição da propriedade, guie-se também pela Lei de 30 de dezembro de 2009 nº 384-FZ e pelo Classificador de Ativos Fixos de Toda a Rússia (OKOF), aprovado pela Resolução do Padrão Estadual da Rússia de 26 de dezembro de 1994 Nº 359. Tais esclarecimentos também constam da carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 25 de fevereiro de 2013 nº 03-05-05-01/5322.

Assim, estão sujeitos ao imposto predial:
– ativos fixos, cuja contabilização é regulada pelas regras da PBU 6/01 e pelas Instruções Metodológicas aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 13 de outubro de 2003 nº 91n;
– edifícios residenciais e instalações residenciais, independentemente de serem ativos fixos ou não.

Existem duas dessas regras exceções.

Em primeiro lugar, não há necessidade de pagar imposto sobre activos fixos reconhecidos como bens móveis ou imóveis, mas que estão excluídos da lista de objectos de tributação pelo n.º 4 do artigo 374.º do Código Tributário da Federação Russa.

Esses ativos fixos incluem:
– terrenos, corpos de água e recursos naturais;
– ativos fixos de agências de aplicação da lei;
– objetos do patrimônio cultural;
– instalações nucleares utilizadas para fins científicos, bem como instalações de armazenamento de materiais nucleares, substâncias radioativas e resíduos;
– quebra-gelos, navios movidos a energia nuclear e navios de serviço tecnológico nuclear;
– objetos espaciais;
– navios registados no Registo Internacional de Navios da Rússia;
– quaisquer ativos fixos incluídos no primeiro ou segundo grupo de depreciação de acordo com a Classificação aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 1º de janeiro de 2002 nº 1.

E em segundo lugar, não há necessidade de pagar impostos sobre ativos fixos que são reconhecidos como objetos de tributação, mas que estão sujeitos aos benefícios previstos no Código Tributário da Federação Russa.

Importante: juntamente com os benefícios industriais ou sociais, o Código Tributário da Federação Russa estabelece um benefício que pode ser utilizado por qualquer organização que tenha bens móveis em seu balanço. Estamos a falar de isenção de tributação de bens móveis registados a partir de 1 de janeiro de 2013. Este benefício não pode ser aplicado a bens móveis que tenham sido registados em consequência de:
– reorganização (liquidação) da organização;
– transações entre partes relacionadas.

Se uma organização adquiriu propriedade registrada após 31 de dezembro de 2012 por meio de um intermediário, também poderá aproveitar o benefício previsto no parágrafo 25 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa. Mas apenas com a condição de que o vendedor do imóvel não seja uma pessoa interdependente, nem em relação ao intermediário, nem em relação à própria organização cliente. Isto foi afirmado na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de março de 2015 nº 03-05-05-01/17304*.

A tabela a seguir ajudará a determinar a composição dos bens móveis sobre os quais o imposto deve ser pago em 2015:

Qualquer recebimento de um objeto do ativo imobilizado (F), seja uma compra, uma transferência gratuita ou uma aquisição por permuta, implica a determinação obrigatória de um grupo de depreciação, que é atribuído com base na vida útil do imóvel. É nesse período que o custo do imóvel gradativamente passa a fazer parte dos custos da empresa. A baixa dos valores de depreciação acumulada é realizada por uma das quatro formas relevantes para a contabilização do ativo imobilizado, consagradas nas políticas contábeis de uma determinada empresa.

Grupos de absorção de choque

Ao registrar, os objetos PF são atribuídos a um grupo de depreciação específico. São 10 no total, listados na Classificação do SO por grupos de depreciação. O principal critério para combinar unidades de propriedade em qualquer uma das categorias de depreciação é a vida útil (USI) do objeto. É determinado pelas empresas para cada instalação de PF, com base no período útil esperado, condições de operação e regulamentos que regem o uso do imóvel.

O SPI é o principal critério para classificar um ativo em um dos grupos de depreciação apresentados.

De acordo com as regras gerais, a organização deprecia o bem recebido ao longo do período de renda fixa, determinado pelo Classificador (ver tabela). Caso a empresa não encontre algum objeto na lista, o prazo é definido com base nas especificações do ativo ou nas recomendações do fabricante. Se o ativo for fabricado numa empresa, os especialistas da empresa desenvolvem, de forma independente, recomendações que confirmam a vida útil efetiva do ativo. Eles são elaborados em qualquer formato. Pode ser uma ordem do gestor ou outro documento que defina o PPI do ativo. Consideremos os traços característicos dos imóveis classificados em cada grupo de depreciação.

1 e 2 grupos de depreciação

O primeiro grupo de depreciação inclui ativos de curta duração que se desgastam ao longo de um período de 1 ano e 1 mês a 2 anos inclusive. Basicamente, tratam-se de bens da categoria “Máquinas e Equipamentos” (OKOF 330.28 e 330.32), que reúnem ferramentas e equipamentos para diversas áreas de produção, cujo SPI não ultrapassa 2 anos.

O segundo grupo de depreciação (AG) é representado por diversos tipos de bens:

• Máquinas e equipamentos, incl. escritório, escavação de túneis, máquinas de colheita de feno, equipamentos tecnológicos para diversas indústrias (códigos OKOF 330.28);
• Veículos com códigos OKOF 310.29.10;
• equipamentos industriais e econômicos (instalações esportivas 220.42.99);
• plantações perenes (520.00.10).

Os bens pertencentes à segunda AG têm uma esperança de vida de 2 a 3 anos. Por exemplo, esta é a vida útil dos MFPs (dispositivos multifuncionais) . Portanto, após o recebimento deste ativo, ele é atribuído ao 2º AG.

3 grupo de depreciação: vida útil

O terceiro grupo de depreciação reúne ativos cuja expectativa de vida varia de 3 a 5 anos. A gama de ativos que se desgastam nestes períodos é visivelmente mais ampla em comparação com os dois grupos acima. Além dos tipos de propriedade listados, o grupo de depreciação 3 contém:

• estruturas com códigos OKOF 220.41.20, operadas em diversos setores;
• automóveis de diferentes capacidades de carga, veículos motorizados, embarcações de recreio, aeronaves (OKOF 310.29 e 310.30).

A AG de equipamentos de produção inclui recursos animais, incluindo, por exemplo, cães de circo ou de serviço (510.01.49).

4 grupo de depreciação: vida útil

O quarto grupo de depreciação inclui ativos cuja expectativa de vida é de 5 a 7 anos. Inclui:

• edifícios não residenciais (OKOF 210.00.00);
• várias estruturas, poços, linhas de energia, tubulações de processo (OKOF 220.41.20 e 220.42).

A seção de máquinas do 4º grupo de depreciação é representada por diversos tipos de equipamentos de comunicação e instrumentos de medição (OKOF 320.26 e 330.26), dispositivos ES (330.27), máquinas-ferramentas (330.28; 330.29; 330.30).

O quarto grupo de depreciação inclui veículos especiais, ônibus e trólebus (310,30).

Além da seção de equipamentos de produção, que inclui equipamentos de comunicação (330,26) e mobiliário médico (330,32), são cobradas depreciações do grupo 4 sobre animais de tração (510,01) e recursos vegetais (520,00).

5 grupo de depreciação: vida útil

O grupo de depreciação 5 abrange imóveis com vida útil de 7 a 10 anos. Esses incluem:

• edifícios desmontáveis ​​não residenciais (OKOF 210,00);
• a categoria de estruturas, que inclui o grupo de depreciação 5, inclui estruturas de empresas energéticas, petroquímicas, metalúrgicas, florestais, de produção agrícola e de construção, redes de aquecimento (OKOF 220.41.20), estradas (220.42);
• na seção “Máquinas e Equipamentos”, o quinto grupo de depreciação inclui caldeiras a vapor (OKOF 330,25), equipamentos de medição, navegação, ferramentas e outros instrumentos (330,26), turbinas a vapor e a gás, colheitadeiras (330,28), caminhões de bombeiros (330,29) , colocação de equipamentos para ferrovias (330,30;
• O transporte do 5º grupo de depreciação inclui ônibus e tratores de grande porte com código OKOF 310.29.

Além disso, este grupo inclui plantios culturais (520,00), custos com melhoria de terras (230,00), manutenção de equipamentos de aeronaves (400,00) e propriedade intelectual (790,00).

6 grupo de depreciação: vida útil

Este grupo lista ativos cuja expectativa de vida é de 10 a 15 anos:

• na seção “estruturas”, imóvel com códigos OKOF 220.25; 220,41 e 220,42;
• habitação (100,00);
• máquinas e equipamentos com códigos OKOF 320.26; 330,00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• embarcações marítimas, vagões ferroviários, locomotivas elétricas, helicópteros, aviões (310,30), contêineres (330,29).

O sexto grupo de depreciação inclui plantações culturais de frutas de caroço (520,00).

8 grupo de depreciação: vida útil

8 grupo de depreciação reúne ativos cuja utilização efetiva dura de 20 a 25 anos. Por exemplo:

• edifícios não residenciais em alvenaria leve (OKOF 210,00);
• estruturas da indústria da construção, dutos de produtos, ferrovias (220,41), berços e cais (220,42);
• estruturas de comunicação (330,26);
• navios de carga e passageiros, locomotivas, vagões, balões (310,30).

10 grupo de depreciação: vida útil

Este grupo representa ativos cuja vida útil excede 30 anos. Estes incluem edifícios não residenciais (OKOF 210,00) e residenciais (100,00), bem como:

• estruturas não incluídas noutros grupos (220,00);
• cabos de energia (320.26), estruturas flutuantes (330.30), escadas rolantes (330.28);
• navios e embarcações - combinados, cruzeiros, docas flutuantes (310,30);
• cinturões de proteção florestal e plantações (520,00).

E as pessoas jurídicas dispõem dos recursos básicos necessários ao funcionamento da organização. Durante a operação, eles perdem gradativamente suas características originais. Eles podem ser expressos em termos monetários, mas para isso é necessário conhecer os grupos de depreciação do ativo imobilizado. De acordo com a lei, os valores apurados podem ser deduzidos no cálculo do imposto de renda pessoa física.

Ativos fixos e seus tipos

Os ativos fixos são elementos de propriedade que são utilizados repetidamente para a produção e venda de produtos (serviços) ou para satisfazer necessidades organizacionais por um período superior a um ano. Inclui tudo o que é necessário para as atividades da organização: estruturas prediais, edifícios, equipamentos, informática, equipamentos de medição e controle, transporte, produção e ferramentas auxiliares. Deve-se entender que os recursos pessoais do empresário e os ativos intangíveis criados (propriedade intelectual, programas de computador) utilizados nas atividades não são ativos fixos.

Qual propriedade está sujeita a depreciação?

A depreciação pode não ser calculada em todos os casos. De acordo com a lei, um ativo fixo deve ser propriedade de um empresário com vida útil de pelo menos um ano e custo superior a 10 mil rublos. Caso contrário, não é depreciável e o custo de sua aquisição pode ser amortizado à vista. Além disso, a depreciação não pode ser cobrada se o imóvel for transferido ou recebido para uso gratuito mediante contrato, ou se não houver prova documental dos custos reais de sua aquisição ou fabricação. Você precisa saber que a depreciação não pode ser cobrada sobre diversos recursos naturais, obras de arte adquiridas, publicações (revistas, livros), animais silvestres domesticados, títulos, transações a termo e futuros, bem como objetos para cuja criação foram arrecadados recursos orçamentários ou onde anteriormente era fornecida assistência gratuita.

A primeira e segunda categorias de ativos fixos sujeitos a depreciação

A propriedade adquirida primeiro traz lucro para a organização ou ajuda a atingir seu objetivo. Com o tempo, está sujeito a desgaste moral ou físico. Os ativos fixos são aceitos para contabilização apenas pelo seu primeiro custo. A este respeito, o Código Tributário define grupos de depreciação de ativos fixos. O primeiro inclui imóveis cuja vida útil é de 1 a 2 anos. Podem ser equipamentos manuais de construção e instalação, produtos para uso florestal, máquinas para trabalhar metal e madeira, instrumentos para produção de gás e petróleo, ferramentas de trabalho para perfuração e mecanização em pequena escala. O segundo inclui bens com vida útil de 2 a 3 anos: diversos tipos de bombas (alimentação, areia, solo, condensado), instrumentos de engenharia, equipamentos de construção e instalação, computadores, dispositivos médicos, equipamentos industriais, domésticos e esportivos.

Terceiro grupo de depreciação

Os ativos fixos, cuja operação se justifica economicamente por 3 a 5 anos (inclusive), estão incluídos no terceiro grupo. São máquinas para agricultura e trabalhos de laboratório, escavadeiras para madeira, dispositivos para triagem de metais, máquinas de costura (exceção: máquinas de costura de livros), veículos com capacidade de carga de até 500 kg, ônibus com dimensões de até 7,5 m, dispositivos para determinação do número de moedas, notas, telefones, transformadores e dispositivos para detecção de interferências de rádio, tensão, cães de serviço.

Grupos de depreciação de ativos fixos: quarta categoria

De acordo com a lei, a quarta categoria costuma incluir bens cuja vida útil é de 5 a 7 anos (inclusive): barracas metálicas, equipamentos agrícolas (com exceção de tratores), equipamentos para fabricação de móveis, soldagem, soldagem, estruturas em filme , instrumentos para afiar ferramentas de marcenaria, produtos que fornecem alimentação ininterrupta para estações base, receptores de televisão e rádio.

Quinta categoria de depreciação

Esta categoria inclui ativos fixos com vida útil de 7 a 10 anos (inclusive). Entre eles estão: complexos de construção para criação de animais, dispositivos para entrega de mercadorias (com exceção de transportadores), diferentes tipos de colheitadeiras (para coleta de grãos, milho, batata, beterraba), equipamentos para corte e processamento de metais, estruturas para gás abastecimento, ônibus com comprimento de 16,5 a 24 metros, automóveis de passageiros de grande porte e classe alta, reboques, semirreboques, caminhões (levantamento de peso a partir de 5 toneladas).

Sexta categoria de depreciação

Os bens de empresário ou pessoa jurídica, cuja vida útil é de 10 a 15 anos (inclusive), pertencem à sexta categoria. Distinguem-se os seguintes tipos de ativos fixos: plantações perenes de plantas (frutos de caroço), poço de petróleo, artigos de casa de banho (pias, bandejas, lavatórios, banheiras, chuveiros, autoclismos, torneiras), habitações leves.

Sétima categoria de depreciação

Se o período de funcionamento economicamente justificado do imóvel for de 15 a 20 anos (inclusive), então ele pertence ao sétimo grupo. Podem ser equipamentos de embalagem, estruturas de edifícios não residenciais (painel, moldura, madeira-metal, painel, adobe e outros semelhantes), vários tipos de amplificadores, instrumentos musicais, quadros elétricos e fontes de alimentação elétrica, equipamentos de esgoto.

Classificação do ativo imobilizado por grupos de depreciação: operação há mais de 20 anos

Os imóveis cuja vida útil é de 20 a 25 anos (inclusive) são considerados parte integrante do oitavo grupo de depreciação. Inclui estruturas de construção leve não residenciais (sem moldura, concreto armado, tijolo, etc.), cercas metálicas, produtos destinados à segurança de valores (cofres, câmaras blindadas ou portas). A legislação prevê grupos de depreciação do ativo imobilizado, que incluem imóveis com maior vida útil. Este é o nono grupo (de 25 a 30 anos), que inclui: depósitos com paredes de pedra (para legumes, frutas), estruturas de purificação de abastecimento de água, equipamentos de esgoto. O décimo grupo inclui estruturas de edifícios, tecnologias de transferência, bem como complexos residenciais e transportes, que não estão incluídos em outras categorias. Agora que o empresário conhece a classificação dos ativos fixos incluídos nos grupos de depreciação, pode determinar a duração da operação útil e fazer todos os cálculos necessários.