Smulkaus verslo atstovams 2018 metais galima pasinaudoti supaprastintos mokesčių sistemos nuo pajamų atėmus išlaidas lengvatiniu apmokestinimo režimu. Tai žymiai sumažina mokesčių naštą verslo subjektui, taip pat supaprastina apskaitą, mokesčių registrų pildymą ir deklaracijų pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai procesą.
Kas yra supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ 2019 m.
Svarbu! Be to, ši apmokestinimo sistema negali būti derinama su Vieningu žemės ūkio mokesčiu ir OSNO keliose veiklos srityse vienu metu. Mokesčių mokėtojas turi pasirinkti vieną iš jų.
Mokesčio tarifas
Mokesčių teisės aktai nustato, kad vienkartinės privalomos įmokos tarifas supaprastinta tvarka yra 15 proc. Tai yra didžiausia mokesčių suma pagal supaprastintą pajamų mokesčių sistemą, atėmus išlaidas. Todėl šis režimas dažnai dar vadinamas „STS 15%.
Regionų valdžios institucijos turi teisę rengti savo teisės aktus, kurie, atsižvelgiant į teritorijų, įtrauktų į federacijos subjektą, ypatybes, taip pat į ekonominės veiklos pobūdį, gali priimti diferencijuotus tarifus nuo 0% iki 15%. Tuo pačiu metu tarifai gali būti taikomi visiems supaprastintiems darbuotojams ir užsiimantiems tam tikros rūšies veikla.
Kai kuriuose regionuose galiojantys lengvatiniai tarifai supaprastintojams, kurių bazė apibrėžiama kaip išlaidų atėmimas iš pajamų:
| Rusijos regionas | Mokesčio tarifas | Veikla |
| Maskva | 10% | Taikoma tam tikroms verslo veiklos sritims, jei šios rūšies dalis bendrose pajamose yra ne mažesnė kaip 75 proc. Šios veiklos rūšys apima: Augalininkystė, gyvulininkystė ir susijusios paslaugos šiose srityse. Sportinė veikla. Mokslo plėtra ir tyrimai. Gamybos pramonės įmonių veikla. Veikla, susijusi su stacionaria globa ir socialinių paslaugų teikimu be gyvenamosios vietos. Gyvenamųjų ir negyvenamųjų patalpų valdymo paslaugos. |
| Maskvos sritis | 10% | Taikoma tam tikroms verslo veiklos sritims, jei šios rūšies dalis bendrose pajamose yra ne mažesnė kaip 70 proc. Jie apima: Augalininkystė, gyvulininkystė, jų mišri gamyba, taip pat susijusios paslaugos. – cheminių medžiagų gamyba. – farmacijos produktų gamyba. – gumos, stiklo, ketaus, plieno gamyba - baldų gamyba. – liaudies meno dirbinių gamyba. Kita veikla, nurodyta 2009 m. vasario 12 d. įstatymo 9/2009-OZ priede Nr. Jis taikomas individualiems verslininkams, kurių pajamos atėmus sąnaudas ir kurie vykdo veiklą 2015 m. balandžio 9 d. Įstatymo 48/2015-OZ priede Nr. 2 ir Įstatymo 152/2015-OZ Nr. 3 nurodytose srityse. 2015-07-10 |
| Sankt Peterburgas | 7% | |
| Leningrado sritis | 5% | Šis tarifas taikomas visiems subjektams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą pajamomis atėmus išlaidas. |
| Rostovo sritis | 10% | Šis tarifas taikomas mažoms įmonėms, kurios taiko supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą pajamomis atėmus išlaidas. Tarifas taikomas supaprastintą mokesčių sistemą taikantiems subjektams, kurių pajamų bazė atėmus sąnaudas, ir vykdantiems investicinę veiklą. |
| Krasnojarsko sritis | 0% | Galioja individualiems verslininkams, pirmą kartą registruotiems po 2015-01-07 ir dirbantiems 2015-06-25 įstatyme Nr.8-3530 nurodytose veiklos srityse (žemės ūkis, statyba, transportas ir ryšiai ir kt.) |
Kokiu atveju supaprastinta 15% mokesčių sistema yra pelningesnė nei supaprastinta 6% mokesčių sistema?
Daugelis verslo subjektų turi susidurti su būtinybe rinktis tarp supaprastintos mokesčių sistemos 15% ir.
Sistemos pelningumas neturėtų būti vertinamas pagal mokesčių tarifus. Taigi pirmuoju atveju apmokestinama ta bazė, kai pajamos mažinamos patirtomis išlaidomis. Antruoju atveju apskaičiuojant atsižvelgiama į bazę su visomis pajamomis.
Todėl, nustatant pelningumą, būtina atsižvelgti į ūkio subjekto veiklos vykdymo išlaidų sumą, į kurią atsižvelgiama.
Dėmesio! Praktika rodo, kad 15% supaprastinta mokesčių sistema yra pelningesnė, jei išlaidų dalis įmonės pajamose yra didesnė nei 60%. Todėl 6% supaprastintą mokesčių sistemą rekomenduojama rinktis tais atvejais, kai įmonė savo veiklai patiria nedideles išlaidas.
Be to, skaičiuojant supaprastintą 6% mokesčių sistemą, vienkartinio mokesčio dydį galite sumažinti sumokėtomis įmokomis už darbuotojus į Pensijų fondą ir privalomuoju sveikatos draudimu bei pervedama suma. Šiuo atveju išlaidų dalis, kuriai naudinga supaprastinta 15% mokesčių sistema, viršija 70%.
Pažvelkime į pavyzdį atidžiau.
Supaprastintos apmokestinimo sistemos 6% ir supaprastintos apmokestinimo sistemos 15% lyginamoji analizė (išlaidos 65%)
| Mėnuo | Pajamos | Išlaidos (atlyginimas) | Išlaidos (Išskaitymai) | Supaprastinto apmokestinimo sistemos pajamos-išlaidos (15 %) | |
| sausio mėn | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| vasario mėn | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Kovas | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| Balandis | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Gegužė | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| birželis | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| liepos mėn | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| Rugpjūtis | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| rugsėjis | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| Spalio mėn | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| lapkritis | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| gruodį | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Supaprastintos mokesčių sistemos 6% ir supaprastintos apmokestinimo sistemos 15% lyginamoji analizė (išlaidos 91%)
| Mėnuo | Pajamos | Išlaidos (atlyginimas) | Išlaidos (Išskaitymai) | STS pajamos (6 %), įskaitant sumokėtas įmokas | Supaprastinto apmokestinimo sistemos pajamos-išlaidos (15 %) |
| sausio mėn | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| vasario mėn | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Kovas | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| Balandis | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Gegužė | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| birželis | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| liepos mėn | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| Rugpjūtis | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| rugsėjis | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| Spalio mėn | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| lapkritis | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| gruodį | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Nagrinėjamas pavyzdys rodo, kad pirmuoju atveju verslo subjektui naudinga taikyti supaprastintą 6% mokesčių sistemą, o antruoju atveju - supaprastintą 15% mokesčių sistemą. Bet jūs turite nuspręsti dėl vienos ar kitos sistemos naudojimo individualiai, atsižvelgdami į savo duomenis atlikdami skaičiavimus.
Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka 2019 m
Įstatymas nustato keletą galimybių pradėti naudotis supaprastinta mokesčių sistema „Pajamų išlaidos“.
Registruojant verslą
Jei verslo subjektas pateikia dokumentus arba gali surašyti kartu su dokumentų paketu, tokiu atveju, gavęs dokumentus su registracijos duomenimis, jis gauna ir pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos sistemos.
Be to, įstatymas suteikia galimybę tokį perėjimą atlikti per 30 dienų nuo verslo subjekto įregistravimo dienos.
Perėjimas iš kitų režimų
Mokesčių kodeksas numato galimybę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, kai naudojama kita mokesčių sistema.
Tačiau toks žingsnis gali būti žengtas tik nuo kitų metų sausio 1 d. Norėdami pradėti taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, turite iki šių metų gruodžio 31 d. pateikti mokesčių inspekcijai nustatytos formos prašymą. Kartu šioje formoje turi būti nurodyti teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą kriterijai. Jos skaičiuojamos šių metų spalio 1 d.
Norint pradėti taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2020 m., būtina, kad 2019 metų 9 mėnesių verslo subjekto pajamos neviršytų 112,5 mln.
Jokios kitos mokesčių sistemos keitimo tvarkos Mokesčių kodekse nėra.
Režimo keitimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Mokesčių kodeksas leidžia verslo subjektui pageidaujant supaprastintoje mokesčių sistemoje pakeisti vieną sistemą į kitą, t. y. pereiti nuo „Pajamų“ į „Pajamų sąnaudas“ ir atgal. Norėdami atlikti šį veiksmą, turite pateikti nustatytos formos prašymą iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Naujoji sistema bus pradėta taikyti nuo naujųjų metų sausio 1 d.
Pajamos ir išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15 proc.
Pajamos
Pajamomis pripažįstami šie pinigų priėmimo kvitai:
- Pajamos iš pardavimo nurodytos str. 249 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
- Ne veiklos pajamos, įtrauktos į str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
Pajamos užsienio valiuta turi būti perskaičiuojamos gavimo dieną pagal esamą valiutos kursą. Pajamos natūra – rinkos kainomis.
Iš pajamų sąrašo reikia išbraukti:
- Pajamos, nurodytos str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
- Užsienio įmonių pajamos, už kurias supaprastintos apmokestinimo sistemos mokėtojas moka pajamų mokestį;
- Gauti dividendai;
- Pajamos iš veiksmų su vertybiniais popieriais.
Dėmesio! Pajamų gavimo diena laikoma jų gavimo į banko sąskaitą ar kasos aparatą diena.
Išlaidos
Išlaidų, kurios gali būti įtrauktos į bazę apskaičiuojant mokestį, sąrašas yra griežtai nurodytas 1 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šis sąrašas uždarytas ir negali būti išplėstas. Todėl jei patirtos išlaidos nėra nurodytame sąraše, tada jos negali būti įtrauktos į duomenų bazę.
Visos išlaidos gali būti įtrauktos į duomenų bazę tik jas faktiškai apmokėjus.
Be to, jie turi atitikti tam tikrus reikalavimus:
- Būti ekonomiškai pagrįstai;
- Būti patvirtintas pirminiais dokumentais;
- Naudojamas pagrindinei veiklai.
Taip pat yra sąrašas išlaidų, kurių tikrai negalima įtraukti į duomenų bazę, įskaitant:
- Reklamos konstrukcijos įrengimo išlaidos;
- Neįmanomų išieškoti skolų nurašymas;
- Baudos, netesybos ir kiti mokėjimai už įsipareigojimų pažeidimą;
- Apmokėjimas už trečiųjų šalių suteiktas personalo paslaugas;
- SOUT paslaugos;
- Vandens buteliuose (šaldytuvams) pirkimo išlaidos;
- Spausdintų leidinių prenumerata;
- išlaidos plotų valymui nuo sniego ir ledo
- Ir daug daugiau.
Mokesčio bazė mokesčiui
Mokesčio nustatymo pagrindas – pajamų suma, kuri turi būti sumažinta per laikotarpį patirtų išlaidų suma.
Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka
Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo terminai Pajamos atėmus išlaidas
Mokesčių pervedimai turi būti atliekami kiekvieno ketvirčio pabaigoje avansinių sumų forma. Toliau, pasibaigus kalendoriniams metams, apskaičiuojama visa įmoka, po kurios sumokamas skirtumas tarp jos ir jau pervestų avansų.
Avansinių mokėjimų datos yra nustatytos Mokesčių kodekse. Jame nurodyta, kad pervedimas turi būti atliktas iki mėnesio, einančio po ketvirčio pabaigos, 25 dienos.
Tai reiškia, kad mokėjimo dienos yra tokios:
- I ketvirtį - iki balandžio 25 d.;
- Šeši mėnesiai iki liepos 25 d.;
- 9 mėnesiai – iki spalio 25 d.
Svarbu! Diena, iki kurios turi būti sumokėtas galutinis mokestis, įmonėms ir verslininkams skiriasi. Įmonės tai turi padaryti iki kovo 31 d., o individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d. Pažeidus terminus, verslo subjektui bus skiriamos baudos.
Kur sumokėtas mokestis, KBK
Mokestis turi būti pervestas Federalinei mokesčių tarnybai verslininko gyvenamojoje vietoje arba įmonės buveinėje.
Yra trys KBK supaprastinti mokesčių kodai pajamoms atėmus išlaidas:
Nuo 2017 m. sujungiamas pagrindinio ir minimalaus mokesčio BCC. Tai suteikia galimybę prireikus atlikti užskaitą be paties verslo subjekto įsikišimo.
Minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą – 1 proc.
Mokesčių kodeksas nustato, kad jei verslo subjektas yra sistemoje „Pajamos minus išlaidos“ ir metų pabaigoje gavo nereikšmingą pelną ar net nuostolį, bet kuriuo atveju jis turės sumokėti tam tikrą mokesčių sumą. . Šis mokėjimas buvo vadinamas „minimaliu mokesčiu“. Jo tarifas lygus 1% visų verslo subjekto per mokestinį laikotarpį gautų pajamų.
Minimali išmoka skaičiuojama tik pasibaigus kalendoriniams metams. Praėjus metams, subjektas apskaičiavo visas gautas pajamas ir patirtas išlaidas, taip pat apskaičiavo mokestį pagal standartinį algoritmą, taip pat reikia apskaičiuoti minimalų mokestį. Po to lyginami du gauti rodikliai.
Jeigu paaiškėja, kad minimalaus mokesčio suma yra didesnė už gautą pagal bendrąsias taisykles, tai į biudžetą turi būti pervesta būtent minimali suma. O jei eilinis mokestis didesnis, vadinasi, jis ir mokamas.
Dėmesio! Jei metų pabaigoje prireikė pervesti minimalų mokestį, tai anksčiau verslo subjektas turėjo siųsti laišką į savo mokesčių inspekciją su prašymu įskaityti anksčiau pervestus avansinius mokėjimus į minimalią įmoką. Dabar to nebereikia, pati Federalinė mokesčių tarnyba, gavusi deklaraciją, imasi reikiamų veiksmų.
Mokesčių apskaičiavimo pavyzdys
Standartinis skaičiavimo atvejis
Gvozdika LLC per 2019 m. gavo šiuos veiklos rodiklius:
- Remiantis I ketvirčio rezultatais: (128 000-71 000) x 15% = 8 550 rublių.
- Remiantis II ketvirčio rezultatais: (166000-102000)x15%=9600 rub.
- Pagal III ketvirčio rezultatus: (191000-121000)x15%=10500 rub.
Galutinė mokėtina mokesčio suma metų pabaigoje: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x10%=363000 rub.
Palyginimui, nustatykime minimalaus mokesčio sumą: 691 000 x 1% = 6 910 rublių.
Minimalus mokesčio dydis yra mažesnis, o tai reiškia, kad į biudžetą reikės mokėti bendrais pagrindais nustatytą mokestį.
Per metus pervesti avansiniai mokėjimai: 8550+9600+10500=28650 rub.
Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia sumokėti papildomai: 36300-28650 = 7650 rublių mokesčių.
Skaičiavimo pavyzdys sumokant 1 proc.
„Romashka LLC“ 2019 m. gavo šiuos veiklos rodiklius:
Apskaičiuokime avansinių mokėjimų sumas:
- Remiantis I ketvirčio rezultatais: (135 000-125 000) x 15% = 1 500 rublių.
- Pagal II ketvirčio rezultatus: (185000-180000)x15%=750 rublių.
- Pagal III ketvirčio rezultatus: (108000-100000)x15%=1200 rublių.
Galutinė mokėtina mokesčio suma metų pabaigoje: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x10% rub.
Palyginimui nustatykime minimalaus mokesčio sumą: 606000x1%=6060 rublių.
Minimalus mokestis yra didesnis, vadinasi, jį reikės pervesti į biudžetą.
Per metus pervesti avansiniai mokėjimai: 1500+750+1200=3450 rub.
Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia mokėti papildomai: 6060-3450 = 2610 rublių mokesčių.
Atsiskaitymas supaprastintai mokesčių sistemai
Pagrindinė ataskaita, kuri pateikiama pagal supaprastintą sistemą, yra viena deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jis turi būti išsiųstas Federalinei mokesčių tarnybai vieną kartą iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. Terminas gali būti perkeltas į kitą darbo dieną, jei jis patenka į savaitgalį.
Be to, yra ir atlyginimų ataskaitos, taip pat neprivalomos mokesčių ataskaitos. Pastarieji pateikiami tik tuo atveju, jei ant jų yra mokesčio apskaičiavimo objektas.
Dėmesio!Įmonės privalo pateikti visą finansinių ataskaitų rinkinį. Tuo pačiu metu mažos organizacijos turi teisę juos sudaryti supaprastinta forma.
Teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą praradimas
Mokesčių kodekse yra sąrašas kriterijų, kurių turi atitikti kiekvienas verslo subjektas, nustatantis mokestį pagal supaprastintą sistemą.
Tačiau veiklos metu gali atsirasti šių pažeidimų:
- Pajamų įplaukos nuo šių metų pradžios yra daugiau nei 120 milijonų rublių;
- Viso ilgalaikio turto buhalterinė vertė viršijo 150 mln.
- Organizacijos savininkai – kitos įmonės, joms priklauso daugiau nei 25% viso kapitalo dalis;
- Vidutinis darbuotojų skaičius viršijo 100 darbuotojų.
Jei įvyksta bent vienas iš šių pažeidimų, verslo subjektas privalo savarankiškai pradėti taikyti bendrą mokesčių režimą. Tuo pačiu metu atsakomybė už šio rodiklio laikymosi kontrolę tenka pačiam verslo subjektui.
Kai tik mokesčių mokėtojas sužino, kad prarado galimybę toliau taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jis turi:
- Pateikite Federalinei mokesčių tarnybai, kuriai ji priklauso, specialų pranešimą apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą. Tai turi būti padaryta iki 15 mėnesio dienos, praėjus ketvirčiui, kai buvo prarastos tokios teisės.
- Institucijai siųsti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai turi būti užpildyta iki 25 mėnesio, einančio po ketvirčio, kai buvo prarasta teisė.
- Savarankiškai apskaičiuoti ir pervesti visus mokesčius, kuriuos verslo subjektas turėtų mokėti pagal bendrąją sistemą už visus einamųjų metų mėnesius, kai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Tai turi būti padaryta iki 25 mėnesio dienos, kuri eina po teisių praradimo ketvirčio.
Bauda už pavėluotą mokesčių sumokėjimą ir ataskaitų pateikimą
Mokesčių kodeksas nustato, kad pavėluotai išsiuntus mokesčių deklaraciją, verslo subjektui bus skirta bauda. Jo dydis – 5% už kiekvieną mėnesio laikotarpį (nepriklausomai nuo to, pilnas ar ne) už vėluojamą sumokėti mokesčio sumą pagal deklaraciją.
Be to, minimalus baudos dydis yra 1000 rublių. Paprastai nustatoma, jei nulinė ataskaita siunčiama netinkamu laiku. Maksimalus baudos dydis yra 30% deklaracijoje nurodytos mokesčio sumos. Ji bus apmokestinta, jei įmonė vėluoja išsiųsti ataskaitą 6 mėnesius ar ilgiau.
Taip pat Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę blokuoti verslo subjekto banko sąskaitas, jei praėjus 10 dienos vėlavimo pateikti ataskaitą, ji vis tiek nepateikiama.
Pagal Administracinių nusižengimų kodeksą, Federalinei mokesčių tarnybai kreipiantis į teismines institucijas, baudos gali būti skirtos ir verslininkui ar pareigūnams (vadovui, vyriausiajam buhalteriui). Jo suma yra 300-500 rublių.
Dėmesio! Jei įmonė vėluoja pervesti privalomą įmoką, mokesčių administratorius taikys baudas už laiku nesumokėtą sumą. Naudokite juos apskaičiuodami.
Jų dydis yra:
- Už pirmąsias 30 vėlavimo dienų - 1/300 refinansavimo normos;
- Nuo 31 vėlavimo dienos – 1/150 refinansavimo normos.
Šis skirstymas netaikomas verslininkams, kurie moka 1/300 tarifo dydžio netesybas už visą vėlavimo laikotarpį.
Be to, mokesčių inspekcija gali skirti sankcijas – baudą, kuri lygi 20 % nepervestos sumos. Tačiau ji gali tai padaryti, jei įrodo, kad nemokėjimas buvo atliktas tyčia.
Jei verslo subjektas laiku pateikė deklaraciją ir nurodė teisingą mokesčio sumą, bet jos nepervedė, Federalinė mokesčių tarnyba gali imti tik baudas. Bauda už avansinių mokėjimų pervedimą laiku negali būti skiriama.
Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo tvarka priklauso nuo to, su kokiu apmokestinimo objektu dirba supaprastintuvas: pajamos ar pajamos atėmus išlaidas. Praktika rodo, kad jei jūsų išlaidos nedidelės (nemokate už biuro nuomą, nesamdote darbuotojų), pelningiau naudotis apmokestinimo objektu „pajamos“. Jei užsiimate veikla, susijusia su didelėmis išlaidomis (pavyzdžiui, didmeninė prekyba prekėmis), apmokestinimo objektą labiau apsimoka rinktis „pajamos atėmus išlaidas“. Kaip apskaičiuoti „supaprastintą“ mokestį abiem atvejais, bus aptarta Berator ekspertų parengtame straipsnyje „STS praktikoje“.
Jei nuo pajamų mokamas mokestis
Taigi, jei apmokestinimo objektu pasirinkote pajamas, tai vieno mokesčio mokesčio bazė yra jūsų organizacijos pajamų piniginė išraiška. Į pajamas įeina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnio 1, 2 punktai):
- pajamos iš produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) pardavimo;
- turto ir nuosavybės teisių pardavimo pajamos;
- ne veiklos pajamų.
Vienkartinio mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą pajamų mokesčio sistemą formulė
Pajamos iš pardavimo nustatomos DK 249 straipsnyje nustatyta tvarka, o ne veiklos pajamos - 250 straipsnyje nustatyta tvarka.
VIENO PAJAMŲ MOKESČIO APSKAIČIAVIMO PAVYZDYS
Passive LLC perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos ir moka vieną pajamų mokestį. Bendrovės pardavimo pajamos per metus siekė 3 100 000 rublių, ne veiklos pajamos - 45 000 rublių. Metų mokesčių suma bus:
(3 100 000 RUB + 45 000 RUB) × 6 % = 188 700 RUB
Pajamos nustatomos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio, pusmečio, 9 mėnesių pabaigos. Vieno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis ketvirtis, pusmetis ir 9 mėn.
Per metus „supaprastinti“ sumoka avansines mokesčių įmokas. Ketvirčio avanso suma apskaičiuojama pagal kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus pagal mokesčio tarifą (6 proc.) ir faktiškai gautą.
IŠANKSTINIŲ MOKĖJIMŲ APSKAIČIAVIMO PAVYZDYS PAGAL STS
Passive LLC perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos ir moka vieną pajamų mokestį. Bendrovės pajamos pirmąjį pusmetį siekė 3 100 000 rublių, iš jų pirmąjį ketvirtį – 1 100 000 rublių.
Vienkartinio mokesčio avanso, kuris buvo sukauptas ir sumokėtas pagal pirmojo ketvirčio rezultatus, dydis yra toks:
1 100 000 RUB × 6% = 66 000 rub.
Vienkartinio mokesčio avanso suma, apskaičiuota pagal pirmojo pusmečio rezultatus:
3 100 000 RUB × 6% = 186 000 rub.
Už pirmąjį ketvirtį „Passive“ jau sumokėjo 66 000 rublių.
Tai reiškia, kad šešis mėnesius reikia sumokėti papildomai 120 000 rublių. (186 000 – 66 000).
Todėl jiems nereikia atskirai vesti pajamų ir išlaidų, susijusių su „supaprastinta“ veikla ir veiklos, už kurią mokamas prekybos mokestis, apskaitos (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. spalio 30 d. raštas Nr. 03- 11-06/2/62729).
Beje, jei „supaprastintas asmuo“, kurio objektas „pajamos“, iš apskaičiuoto vienkartinio mokesčio sumos išskaičiuoja sumokėtas draudimo įmokas, nedarbingumo atostogas ir įmokas pagal savanoriško asmens draudimo sutartis, bet ne daugiau kaip 50 proc. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 dalis), visą likusią pusę mokesčio jis gali sumažinti sumokėto prekybos mokesčio suma iki nulio (Rusijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas). Federacija).
PREKYBOS MOKESČIO SUMAŽINIMO PAVYZDYS
Organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“. Remiantis 9 mėnesių rezultatais, įmonės pajamos siekė 2 485 600 rublių. Per šį laikotarpį ji sumokėjo 165 437 rublių draudimo įmokas į nebiudžetinius fondus, įskaitant „trauma“. Kartu su rugsėjo mėnesio draudimo įmokų mokėjimu organizacija pervedė ir trečiojo ketvirčio prekybos mokestį – 31 150 rublių.
Apskaičiuoto pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėto mokesčio avanso suma už 9 mėnesius pagal gautas pajamas yra 149 136 rubliai. (2 485 600 RUB × 6 %). Jo „supaprastinta“ turi teisę ją sumažinti sumokėtų draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50% nuo apskaičiuotos avanso sumos. Todėl išskaitoma 74 568 rubliai. (149 136 RUB × 50 %).
Likusi pusė yra 74 568 rubliai. (149 136 – 74 568) taip pat gali būti sumažintas sumokėto prekybos mokesčio suma (31 500 RUB). Taigi, 9 mėnesių mokėjimui apskaičiuota avanso suma bus 43 418 rublių. (74 568 – 31 150).
Buhalteris apskaitoje padarys šiuos įrašus:
DEBITAS 44 CREDIT 68 subsąskaita „Prekybos mokestis“
- 31 150 rub. – imamas prekybos mokestis;
DEBETO 68 subsąskaita „Prekybos mokestis“ KREDITAS 51
- 31 150 rub. – prekybos mokesčio suma pervedama į biudžetą;
DEBETO 68 subsąskaita „Vienas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą“ CREDIT 99
- 31 150 rub. – apskaičiuoto mokesčio suma mažinama sumokėto prekybos mokesčio suma.
Prekybos mokestis įvestas 2015 metų liepos 1 dieną, kol kas tik Maskvoje. Pagal Kodekso 415 straipsnį mokestinis laikotarpis yra ketvirtis. Jis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip 25 mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 417 straipsnio 2 punktas).
Jei mokestis mokamas nuo pajamų ir sąnaudų skirtumo
Šiuo atveju vienas mokestis apskaičiuojamas pagal formulę.
Vienkartinio mokesčio apskaičiavimo formulė pagal supaprastintą pajamų – išlaidų mokesčių sistemą
Pajamų ir sąnaudų skirtumas nustatomas kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio, pusės metų arba devynių mėnesių pabaigos. Vieno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis ketvirtis, pusė metų ir devyni mėnesiai.
Per metus „supaprastinti“ sumoka avansines mokesčių įmokas. Ketvirčio avanso suma apskaičiuojama pagal kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus pagal mokesčio tarifą (15 proc.) ir faktines pajamas bei išlaidas.
Supaprastinta mokesčių sistema, kaip rodo jos pavadinimas, turėtų būti paprastas ir suprantamas mokesčių režimas. Iš esmės tai yra tiesa, jei pasirinktas apmokestinimo objektas „Pajamos“ Šioje supaprastintos mokesčių sistemos versijoje atsižvelgiama tik į gautas pajamas, kurios supaprastinimui įtraukiamos į KUDiR.
Vienkartinis mokestis supaprastintai mokesčių sistemai „Pajamos“ apskaičiuojamas paprastai - mokesčio bazė, kurią sudaro pajamos, gautos iš pardavimo ir ne veiklos pajamos, dauginama iš 6% mokesčio tarifo.
Ką gauna individualus verslininkas, pasirinkęs supaprastintą sistemą su mokesčių objektu „Pajamos atėmus išlaidas“?
Viena vertus, mažesnė mokesčių našta, kita vertus, padidėjęs mokesčių institucijų dėmesys deklaruojamoms išlaidoms.
Kada rinktis supaprastintą apmokestinimo sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“?
Visuotinai pripažįstama, kad supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ ir supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ vienodo mokesčio dydžiai bus vienodi, jei patvirtintos išlaidos sudarys 60% gautų pajamų. Jeigu išlaidos pradės viršyti 60% pajamų, tai supaprastintos mokesčių sistemos versijoje „Pajamos minus išlaidos“ vienkartinio mokesčio suma bus mažesnė, todėl didėjant išlaidoms šis režimas mokesčių mokėtojui tampa pelningesnis.
Esant įprastam 15 proc. mokesčio tarifui, tai tiesa, tačiau jei regione būtų priimtas diferencijuotas mokesčio tarifas, kurį galima sumažinti iki 5 proc., tai supaprastintos mokesčių sistemos vienkartinis mokestis „Pajamos atėmus išlaidas“ paprastai yra linkęs. iki nulio.
Pagrindinė mokesčių mokėtojo problema naudojant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“
Jei kalbėtume tik apie mokesčių įmokų dydžius, tai palankesnio režimo Rusijos mokesčių mokėtojui tikrai nėra. Deja, verslininkų ir mokesčių administratorių nuomonės dėl patirtų išlaidų pagrįstumo yra diametraliai priešingos.
Mokesčių administratorius suinteresuotas, kad mokesčių bazė ir atitinkamai vienas mokėtinas mokestis būtų kuo didesnis. Tam jiems pakanka nepripažinti nemažos dalies verslininko deklaruotų išlaidų pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“.
Jeigu mokesčių bazės apskaičiavimas pagal mokesčių administratorių ir verslininką nesutampa, tai pastarasis rizikuoja gauti įsiskolinimą, netesybas ir baudą už neteisingai apskaičiuotus mokesčius. Taigi metinėje mokesčių deklaracijoje deklaruojamų išlaidų pripažinimo klausimas yra pagrindinė šio režimo problema.
Supaprastintojo sąnaudos pripažįstamos praktiškai tomis pačiomis sąlygomis kaip ir pelno mokesčio apskaičiavimo sąnaudos, tai yra sąnaudos. turi būti tinkamai pagrįsti dokumentais ir ekonomiškai pagrįsti.
Teisingas išlaidų dokumentavimas reiškia dviejų tai patvirtinančių dokumentų buvimą:
- išlaidų apmokėjimą patvirtinantis dokumentas (kasos kvitas, mokėjimo pavedimas, banko išrašas);
- ūkinės operacijos faktą įrodantis dokumentas (priėmimo aktas arba važtaraštis).
Kokie dar reikalavimai nustatyti sąnaudoms pripažinti pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“?
Be dokumentinių įrodymų ir ekonominio pagrindimo, supaprastintojo išlaidos turi būti padengtos būti įtrauktas į uždarą, tai yra nepapildomą sąrašą, nurodytą str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Beje, šis sąrašas net neleidžia atsižvelgti į geriamojo vandens išlaidas biuruose.
Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ išlaidos pripažįstamos grynųjų pinigų pagrindu, tai yra, jos turi būti faktiškai apmokėtos. Pavyzdžiui, darbo užmokesčio išlaidos bus pripažįstamos tik tada, kai jos bus sumokėtos, o ne sukauptos.
Kai kurioms išlaidų kategorijoms, pavyzdžiui, išlaidoms perkant prekes perparduoti, įsigyti ilgalaikį turtą, žaliavas ir reikmenis, taikoma speciali apskaitos tvarka. Tai reiškia, kad į juos ne visada galima atsižvelgti tik remiantis jų mokėjimu.
Išlaidų, susijusių su sandoriais su nesąžininga sandorio šalimi, apskaitos problema
Įvykdęs visas išvardytas sąnaudų pripažinimo sąlygas, supaprastintuvas taip pat gali patekti į partnerystės su nesąžininga sandorio šalimi pinkles.
Netgi ekonomiškai pagrįstos, dokumentais pagrįstos, apmokėtos, teisinga tvarka apskaitytos ir į sutartą išlaidų sąrašą įtrauktos išlaidos gali būti neatsižvelgtos, jei mokesčių administratorius jūsų partnerį pripažins nesąžiningu.
Kaip matote, apskaičiuojant supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ mokesčio bazę, kyla daug sunkumų. Todėl renkantis šį režimą reikia pasverti savo galimybes, kaip tenkinti jo reikalavimus. Galbūt verta atsisakyti dalies pelno ir pasirinkti tokį mokesčių režimą, kuris mažiau problemiškas išlaidų pripažinimui.
Jei perskaitę tekstą turite klausimų šia tema, užduokite juos komentaruose. Ačiū, kad esate su mumis!
Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ spąstai atnaujinta: 2018 m. lapkričio 30 d.: Viskas individualiems verslininkams
Supaprastinta mokesčių sistema yra populiari, nes ji skirta mažoms įmonėms ir leidžia mokėti tik vieną, o ne kelis mokesčius - mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2, 3 punktai).
Iki deklaracijos pateikimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą laiko liko visai nedaug: šiemet organizacijoms atsiskaityti reikia iki balandžio 2 d., individualiems verslininkams – iki gegužės 3 d.
Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo apribojimai
Mokesčių mokėtojai pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą yra organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie perėjo prie šio specialaus režimo ir taiko jį skyriuje nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 1 punktas).
Ne kiekviena organizacija ir ne kiekvienas verslininkas gali naudoti supaprastintą sistemą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 ir 346.13 straipsniai numato daugybę apribojimų.
Dalis jų liečia tik organizacijas (pavyzdžiui, draudimas taikyti supaprastintą mokesčių sistemą esant filialams), kai kurios būdingos ir juridiniams asmenims, ir verslininkams.
LENTELĖ: „Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos“
| Organizacijos | IP |
| Supaprastintos mokesčių sistemos pajamų riba 2018 m. yra 150 milijonų rublių. Jei pajamų riba viršijama, turite grįžti į OSN (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalis). | |
| Norint nuo 2018 m. pereiti nuo OSN prie supaprastintos mokesčių sistemos, 2017 m. 9 mėnesių pajamos turi būti ne didesnės kaip 112,5 milijono rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 dalis) | Individualiems verslininkams, norintiems pereiti prie „supaprastintos sistemos“, yra taikomi 2 str. 2 punkte nurodyti pajamų dydžio apribojimai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis nenumato |
| Vidutinis darbuotojų skaičius yra ne daugiau kaip 100 žmonių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 punktas, 3 punktas, 346.12 straipsnis). | |
| Ilgalaikio turto apskaitinė likutinė vertė yra ne didesnė kaip 150 milijonų rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 straipsnis, 3 punktas, 346.12 straipsnis). | Individualių verslininkų atžvilgiu ši norma nenustato apribojimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 straipsnio 3 dalis, 346.12 straipsnis). |
| Didžiausia kitų organizacijų dalis įstatiniame kapitale yra 25 procentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnio 3 dalis, 346.12 straipsnis). | |
| Filialų trūkumas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 3 punktas, 346.12 straipsnis) | |
Supaprastinta apmokestinimo sistema negali naudotis biudžetinės ir valdžios institucijos, bankai, lombardai ir kai kurios kitos organizacijos.
Mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnis).
Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, kurio pabaigoje nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtina į biudžetą mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 1 punktas). O pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sumuojami tarpiniai rezultatai ir sumokami avansiniai mokesčiai.
Supaprastintos mokesčių sistemos tarifai
Supaprastintos mokesčių sistemos tarifus nustato PMĮ 2 str. 346.20 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.1. Bendrųjų mokesčių tarifų dydžiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą kiekvienam apmokestinamam objektui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1, 2 punktai) pateikiami lentelėje.
2. Galimybė visiems Rusijos Federacijos subjektams atitinkamais įstatymais nustatyti:
- diferencijuotų mokesčių tarifų dydis nuo 5 iki 15 procentų, atsižvelgiant į apmokestinimo objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 punktas);
- 0 procentų mokesčio tarifas individualiems verslininkams, pirmą kartą įregistruotiems įsigaliojus atitinkamiems Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymams ir vykdantiems verslo veiklą gamybinėje, socialinėje ir (ar) mokslo srityse (Įstatymo 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis).
Deklaracijos užpildymo forma pagal supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms ir individualiems verslininkams
Deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikiama tik metų pabaigoje. Ketvirčio ataskaitų nėra.
Mokesčių, sumokėtų pagal supaprastintą mokesčių sistemą, forma, pildymo tvarka ir elektroninės deklaracijos pateikimo formatas yra patvirtinti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ -7-3/99@.
Forma suteikia galimybę deklaracijoje atspindėti prekybinio mokesčio sumą, sumažinančią apskaičiuoto mokesčio sumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat mokesčio sumą, apskaičiuotą taikant 0 procentų tarifą pagal PMĮ 4 punktą. . 346.20 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Norėdami patikrinti deklaracijos užpildymo teisingumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, galite naudoti mokesčių deklaracijų rodiklių kontrolės koeficientus, susijusius su sumokėto mokesčio, susijusio su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu, rodikliais (išsiųsta Federalinės mokesčių tarnybos Rusijos Federacijos 2016 m. gegužės 30 d. Nr. SD-4-3/9567@).
Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ pildymo tvarka už 2017 m.
Ką reikia užpildyti:
- Titulinis puslapis;
- skyrius 2,2;
- skyrius 1.2.
3 skirsnį turi užpildyti tik ne pelno organizacijos.
Likę skyriai skirti supaprastintai mokesčių sistemai „Pajamos“.
2.2 skyriaus 210-223 eilutėse nurodomos pajamos ir išlaidos iš pajamų ir išlaidų knygos. O 240-243 eilutėse - skirtumas tarp jų, tai yra mokesčių bazė. Jei tam tikrais laikotarpiais pajamos yra mažesnės už sąnaudas, mokesčio bazė nerodoma ir pridedami brūkšniai. Nuostoliai atsispindi 250-253 eilutėse.
230 eilutė pildoma tik tuo atveju, jei perkeliami ankstesnių metų nuostoliai.
270-280 eilutėse avansiniai mokėjimai ir mokestis apskaičiuojami pagal deklaracijoje nurodytas formules.
1.2 skyriuje užpildomos tik 5 eilutės. OKTMO yra 010 eilutėje - ją galite rasti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.
020, 040, 070 eilutėse rodomi avansiniai mokėjimai, sumokėti už pirmąjį ketvirtį, pusę metų ir 9 mėn. Jei pusmečio ar 9 mėnesių pabaigoje buvo suma, kurią reikia sumažinti, vietoj 040 ar 070 eilučių pildomos 050 arba 080 eilutės.
Tada pildoma viena iš trijų eilučių: 100, 110 arba 120. Jei metų pabaigoje reikia mokėti papildomą mokestį, jo suma nurodoma 100 eilutėje, jei minimali - 120 eilutėje. 110 eilutė pildoma į jei priskaičiuotas mokestis už metus yra normalus (2.2 p. 273 eilutė) arba minimalus (2.2 skilties 280 eilutė) - pasirodė mažesnis nei avansiniai mokėjimai. Nurodomas skirtumas tarp mokesčio ir avansinių įmokų, kurias galima grąžinti arba įskaityti.
Pavyzdys. Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pildymas objektu „Pajamos atėmus išlaidas“ už 2017 m.
2017 m. organizacijos adresas nepasikeitė, o ankstesnių metų nuostolių mokesčio bazė nesumažėjo.
Minimalus mokestis 2017 metams yra 18 000 rublių (1 800 000 rublių x 1 proc.).
Metų mokesčio suma yra didesnė už minimalaus mokesčio sumą (139 500 rublių daugiau nei 18 000 rublių), tai reiškia, kad bendra tvarka apskaičiuotas mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą.
Avansiniai mokėjimai ir mokesčiai už 2017 metus yra tokie.
Už pirmąjį ketvirtį - 78 000 rublių.
Už šešis mėnesius - 12 750 rublių (90 750 rublių - 78 000 rublių).
Už 9 mėnesius - 13 800 rublių (104 550 rublių - 90 750 rublių).
Už metus - 34 950 rublių (139 500 rublių - 104 550 rublių).
Deklaracijos 1.2 ir 2.2 skyriai pildomi taip. 
Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ pildymo tvarka už 2017 m
Su apmokestinamuoju objektu „Pajamos“ reikia užpildyti:
- Titulinis puslapis;
- 2.1.1 skirsnis;
- 1.1 skirsnis.
3 skirsnis skirtas ne pelno organizacijoms, o 2.1.2 skirsnis – prekybos mokesčių mokėtojams.
Likusios skiltys reikalingos supaprastintai mokesčių sistemai „Pajamos minus išlaidos“.
2.1.1 skirsnyje 102 eilutėje pridedamas ženklas „1“.
110-113 eilutėse nurodomos pirmojo ketvirčio, pusmečio, 9 mėnesių ir metų pajamos kaupimo principu nuo metų pradžios, 130-133 eilutėse – avansiniai mokėjimai ir nuo jų apskaičiuotas mokestis už metus.
140-143 eilutėse nurodomos įmokų ir išmokų, mažinančių mokesčius, sumos.
020, 040, 070 eilutėse nurodomi avansiniai mokėjimai, mokėtini už pirmąjį ketvirtį, pusę metų ir 9 mėn. 100 eilutėje rodomas mokėtinas mokestis už metus.
Jei apmokestinimo objektu „Pajamos“ naudojama supaprastinta mokesčių sistema, nuo visos pajamų sumos turite sumokėti „supaprastintą“ mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 1 punktas). Šiuo atveju apskaičiuojant mokesčio bazę į patirtas išlaidas neatsižvelgiama, o mokesčių mokėtojas neprivalo jų patvirtinti dokumentais (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. birželio 16 d. raštai Nr. 03-11 -11/169, 2009-10-20 Nr.03-11-09/353).
Organizacija ar individualus verslininkas turi teisę sumažinti apskaičiuoto „supaprastinto“ mokesčio (avansinių mokėjimų) sumą mokėjimo išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas):
- privalomojo pensijų draudimo įmokos;
- privalomojo socialinio draudimo įmokos laikinojo nedarbingumo ir motinystės atveju;
- privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokos;
- nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo įmokos;
- laikino neįgalumo pašalpos.
Pavyzdys. Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pildymas su objektu „Pajamos“ už 2017 m
2017 m. organizacijos adresas nepasikeitė ir pardavimo mokestis nebuvo sumokėtas.
Norint nustatyti avansą, mokėtiną ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, yra formulė:
AP = APrasch - NV - APisch,
kur APrasch yra išankstinis mokėjimas, priskiriamas mokesčio bazei, nustatytai nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio, už kurį skaičiuojamas, pabaigos;
NV - mokesčių atskaita nuo įmokų, sumokėtų už privalomąjį socialinį draudimą ir laikinojo nedarbingumo išmokas, mokamas darbuotojams;
APisch – avansinių mokėjimų suma, apskaičiuota (išmokėtina) pagal ankstesnių ataskaitinių laikotarpių (einamojo mokestinio laikotarpio) rezultatus.
Taigi avansiniai mokėjimai ir mokėtini mokesčiai už 2017 metus bus tokie.
Už pirmąjį ketvirtį - 26 100 rublių (52 200 rublių - 26 100 rublių).
Už šešis mėnesius - 13 050 rublių (78 300 rublių - 39 150 rublių - 26 100 rublių).
Už 9 mėnesius - 2 850 rublių (84 000 rublių - 42 000 rublių - 26 100 rublių - 13 050 rublių).
Už metus - 12 000 rublių (108 000 rublių - 54 000 rublių - 26 100 rublių - 13 050 rublių - 2 850 rublių).
Deklaracijos pagal supaprastintą individualių verslininkų mokesčių sistemą pildymo tvarka už 2017 m
Individualus verslininkas moka (2017 m. lapkričio 16 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštai Nr. 03-15-05/75662, 2017 m. rugsėjo 4 d. Nr. 03-15-05/56580):
- fiksuotą įmoką sau, kuri nepriklauso nuo pajamų dydžio;
- papildomas įnašas sau nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių per metus;
- įmokos už darbuotojus.
Fiksuotas mokėjimas už 2018 metus yra 32 385 rubliai. Į ją įeina privalomojo sveikatos draudimo įmoka - 26 545 rubliai ir įmoka už privalomąjį sveikatos draudimą - 5 840 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 1, 2 punktai, 1 punktas). 2018 metų pastoviosios įmokos mokėjimo terminas – ne vėliau kaip 2019-09-01. Ją galima mokėti dalimis ištisus metus arba vienkartine išmoka. Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, įmokų mokesčio atskirai nemažina. Visos įmokos, sumokėtos tiek už save, tiek už darbuotoją, įtraukiamos į išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 straipsnio 1 dalis, 346.16 straipsnis). Jei individualus verslininkas pasirinko objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, užpildykite:
- Titulinis puslapis;
- skyrius 1,2;
- skyrius 2.2.
Jų pildymo taisyklės yra tokios pat kaip ir organizacijoms.
Jei verslininkas pasirinko objektą „Pajamos“, užpildykite:
- Titulinis puslapis;
- skyrius 1,1;
- skyrius 2.1.1.
Individualus verslininkas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“, turintis darbuotojų, mažina įmokų mokestį tiek už save, tiek už savo darbuotojus (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017 m. vasario 10 d. raštas Nr. 03-11- 11/7567). Tačiau bendra sumažinimo suma negali viršyti 50 procentų apskaičiuoto mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 3.1 punktas, 346.21 straipsnis). Mokestis mažinamas ta pačia tvarka kaip ir organizacijoms.
Individualūs verslininkai pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ be darbuotojų nuo metų pradžios mažina už save mokamų įmokų mokestį. Už kokį laikotarpį jie buvo sukaupti, nesvarbu (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017-01-03 raštai Nr. 03-11-11/11487, 2017-01-27 Nr. 03-11-11/ 4232). Pavyzdžiui, 2018 m. sausio mėn. individualus verslininkas sumokėjo fiksuotą įmoką už 2017 m. Mokesčio už 2017 metus sumažinti negalima, tačiau galima sumažinti avansą už 2018 metų pirmąjį ketvirtį. Mokestis gali būti sumažintas visa įmokų suma. Jei įmokos yra didesnės už mokestį, mokestis laikomas nuliu.
Todėl pildymo taisyklės šiek tiek skiriasi, jei individualus verslininkas neturi darbuotojų:
- skyriaus 102 eilutėje. 2.1.1 turite nurodyti kodą 2;
- o 140-143 eilutėse - draudimo įmokos sau, už kurias sumažinamas mokestis.
Pavyzdys. Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ pildymas individualiems verslininkams be darbuotojų.
2017 m. individualių verslininkų pajamos siekė 150 000 rublių už kiekvieną ketvirtį. 2017 metų kovą jis sumokėjo papildomą privalomojo pensijų draudimo įmoką už 2016 metus - 1800 rublių, 2017 metų gruodį - fiksuotą 27990 rublių įmoką.
I ketvirtis
Avansinis mokėjimas - 9000 rublių (150 000 rublių x 6 proc.) sumažinamas papildoma įmoka į privalomąjį pensijų draudimą. Mokėtinas avansinis mokėjimas - 7 200 rublių (9 000 rublių - 1 800 rublių).
Pusė metų
Avansinis mokėjimas - 18 000 rublių (150 000 rublių + 150 000 rublių) x 6 proc.) sumažinus papildomą privalomojo pensijų draudimo įmoką ir avansą už praėjusį laikotarpį. Mokėtinas avansinis mokėjimas - 9 000 rublių (18 000 rublių - 1 800 rublių - 7 200 rublių).
9 mėn
Avansinis mokėjimas - 27 000 rublių (150 000 rublių + 150 000 rublių + 150 000 rublių) x 6 proc.) sumažinus papildomą privalomojo pensijų draudimo įmoką ir išankstinius mokėjimus už ankstesnius laikotarpius. Mokėtinas avansinis mokėjimas - 9 000 rublių (27 000 rublių - 1 800 rublių - 7 200 rublių - 9 000 rublių).
Metų pabaigoje apskaičiuotas mokestis yra 36 000 rublių (150 000 rublių + 150 000 rublių + 150 000 rublių + 150 000 rublių) x 6 proc.) sumažinamas papildoma privalomojo pensijų draudimo įmoka - 1 800 rublių ir fiksuota įmoka 99-27. išankstiniai mokėjimai už ankstesnius laikotarpius - 25 200 rublių (7 200 rublių + 9 000 rublių + 9 000 rublių). Paskaičiuota mokesčio suma metams yra 36 000 rublių mažesnė už mažinamą sumą - 54 990 rublių (1 800 + 27 990 + 25 200 rublių), todėl mokesčio mokėti nereikia.
Minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems apmokestinimo objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, įstatymų leidėjas įvedė tokią sąvoką kaip minimalus mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).
Minimalus mokestis yra privaloma minimali „supaprastinto“ mokesčio suma.
Tik individualūs verslininkai, kuriems leidžiama taikyti 0 procentų tarifą, remiantis 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis (šios dalies 2 dalis).
punkte nustatytas minimalus mokesčio tarifas. 2 punkto 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. ir sudaro 1 procentą mokestinio laikotarpio pajamų. Jis nekeičiamas ir taikomas nurodyta suma, net jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymai nustato sumažintą diferencijuotą tarifą pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 (taip pat žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 28 d. raštą Nr. 03-11-06/2/71).
Mokesčių mokėtojas privalo mokėti minimalų mokestį, jeigu jo bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma už mokestinį laikotarpį yra mažesnė už minimalų mokestį. Ši taisyklė nustatyta pastraipoje. 3 dalis 6 str. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Minimalus mokestis turi būti sumokėtas net tada, kai metų pabaigoje gaunamas nuostolis, o bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma lygi nuliui (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos finansų ministerijos birželio 20 d. 2011 Nr. 03-11-11/157, 2009 m. balandžio 1 d. Nr. 03-11-09/121, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2010 m. liepos 14 d. Nr. ShS-37-3/6701@, Federalinė 2010 m. gruodžio 9 d. Maskvos mokesčių tarnybos Nr. 16-15/129840@, Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. gegužės 20 d. nutarimas Nr. F04-3006/2008 (5051-A45-27), federalinis Centrinės apygardos antimonopolinė tarnyba 2007-01-22 Nr. A08-2668/06-9).
Skirtumas tarp minimalaus sumokėto mokesčio ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos gali būti įtrauktas į vėlesnių mokestinių laikotarpių sąnaudas. Visų pirma, šia suma galite padidinti nuostolių, kurie perkeliami į ateitį, sumą pagal 7 str. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai nurodyta pastraipoje. 4 dalis 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 (taip pat žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. birželio 20 d. raštus Nr. 03-11-11/157, 2011 m. gegužės 11 d. Nr. 03-11-11/ 118, 2009-10-08 Nr.03-11-09/342, 2009-08-17 Nr.03-11-09/283, 2009-01-04 Nr. Rusijos Federacijos mokesčių tarnyba 2010-07-14 Nr. ШС-37-3/6701@).
Pavyzdžiui: minimalaus mokesčio suma 2016 metų pabaigoje buvo 5000 rublių, o bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma – 4500 rublių. 500 rublių (5000 - 4500 rublių) sumos skirtumas gali būti priskirtas 2017 m. išlaidoms (o jei atsiranda nuostolių, tai atsispindi nuostoliuose).
Nurodytas skirtumas gali būti įtrauktas į sąnaudas (arba juo galima padidinti nuostolių sumą) bet kuriuo vėlesniu mokestiniu laikotarpiu.
Ši išvada išplaukia iš pastraipos. 4 dalis 6 str. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jam pritaria ir Rusijos Federacijos finansų ministerija. Kartu departamentas pabrėžia, kad skirtumas tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos už kelis ankstesnius laikotarpius gali būti įtrauktas į išlaidas vienu metu (FM raštas). Rusijos Federacija 2013 m. sausio 18 d. Nr. 03-11-06/2/03, 2010 07 09 Nr. 03-11-06/3/125).
Pavyzdžiui, apskaičiuodama vienkartinį mokestį pagal 2012 ir 2013 metų rezultatus, organizacija sudarė teigiamą skirtumą tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos. Organizacija turi teisę jį įtraukti į sąnaudas apskaičiuodama mokestį pagal 2014 ar 2015 metų ar kito po jo einančio mokestinio laikotarpio rezultatus.
Minimalaus mokesčio suma apskaičiuojama už mokestinį laikotarpį – kalendorinius metus. Tai išplaukia iš pastraipos. 2 punkto 6 str. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Todėl minimalaus mokesčio skaičiuoti ir mokėti pagal pirmojo ketvirčio, pusmečio ar 9 mėnesių rezultatus nereikia.
Minimalus mokestis apskaičiuojamas taip:
MN = NB x 1 proc.,
kur NB yra mokesčio bazė, skaičiuojama kaupimo principu nuo metų pradžios iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Mokesčio bazė apskaičiuojant minimalų mokestį yra pajamos, nustatytos pagal 2006 m. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Supaprastintą mokesčių sistemą derinant su kitu mokesčių režimu, pavyzdžiui, su patentų apmokestinimo sistema, minimalaus mokesčio suma skaičiuojama tik nuo pajamų, gautų iš „supaprastintos“ veiklos (Rusijos finansų ministerijos raštas). Federacijos 2013 m. vasario 13 d. Nr. 03-11-09/3758 (išsiųstas laišku Federalinei mokesčių tarnybai RF 2013-06-03 Nr. ED-4-3/3776@)).
Minimalus mokestis mokamas taip pat, kaip ir „supaprastintas“.
Minimalaus mokesčio apskaičiavimo pavyzdys.
Supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija „Žiema“ (apmokestinimo objektas „Pajamos atėmus išlaidas“) per mokestinį laikotarpį gavo 100 000 rublių pajamų, o jos išlaidos siekė 95 000 rublių. Tai yra, mokesčio bazė yra lygi 5000 rublių (100 000 rublių - 95 000 rublių).
1. Mokesčio suma, atsižvelgiant į per mokestinį laikotarpį gautas pajamas ir patirtas išlaidas, bus 750 rublių (5000 rublių x 15 proc.).
2. Minimalaus mokesčio dydis: per mokestinį laikotarpį gautos pajamos (nemažinant jų išlaidoms) dauginamos iš 1 proc. Minimali mokesčio suma bus 1000 rublių (100 000 rublių x 1 proc.).
3. Palyginame bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą ir minimalaus mokesčio sumą (750 rublių mažiau nei 1000 rublių).
4. Sumokame į biudžetą minimalų 1000 rublių mokestį, nes jo suma viršijo bendra tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą.
Kaip atsižvelgti į išankstinius mokėjimus sumokant minimalų mokestį.
Organizacijos ar individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, kurių objektas yra „Pajamos atėmus išlaidas“, remdamosi kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais, apskaičiuoja avanso sumą pagal PMĮ 4 punkto taisykles. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tuo pačiu metu apskaičiuojant mokestinio laikotarpio mokesčio sumą skaičiuojamos anksčiau apskaičiuotos avansinių mokesčių sumos pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 5 punktas).
Jeigu už mokestinį laikotarpį bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuotą minimalų mokestį, tai „supaprastintas“ asmuo, kurio mokesčio objektas „Pajamos atėmus sąnaudas“, moka minimalų mokestį (Mokesčio 346.18 straipsnio 6 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas).
Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas tiesiogiai nenumato mokesčių mokėtojo teisės į minimalaus mokesčio sumokėjimą įskaityti avansinius mokėjimus, kuriuos jis sumokėjo pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tačiau ši teisė išplaukia iš deklaracijos formos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kuri buvo patvirtinta 2016 m. vasario 26 d. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3/99@, nes 1.2 skirsnyje pateikiama eilutė 120, kuriame nurodyta minimalaus mokėtino mokesčio suma už mokestinį laikotarpį. Kartu šios deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/99@, 5.10 punktas numato, kad jeigu 2016 m. apskaičiuotas mokestinio laikotarpio mokestis yra mažesnis už konkretaus laikotarpio apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, tada nurodoma minimalaus mokėtino mokestinio laikotarpio mokesčio suma atėmus apskaičiuotų avansinių mokesčių įmokų sumą.
Nulinis deklaravimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Jeigu mokesčių mokėtojai dėl kokių nors priežasčių laikinai sustabdo savo ūkinę veiklą ir negauna pajamų, jiems mokesčių skaičiuoti ir mokėti nereikia.
Bet deklaracija turi būti pateikta. Faktas yra tai, kad prievolė pateikti deklaraciją nepriklauso nuo verslo veiklos rezultatų. Šią išvadą patvirtino Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2008 m. birželio 17 d. nutarimu Nr. 499-О-О.
Šiuo atžvilgiu kyla klausimas: kokią deklaraciją pateikti – vienkartinę (supaprastintą) ar nulinę?
Tai priklauso nuo lėšų judėjimo per banko sąskaitas (kasoje).
Jei pinigai perėjo per banko sąskaitas (kasoje), turite pateikti įprastą mokesčių deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Jeigu nėra pajamų ir išlaidų, pateikiama deklaracija su nuliniais rodikliais (nulinė deklaracija).
Suvienodintas (supaprastintas) deklaravimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Mokesčių mokėtojai turi teisę pateikti vieną (supaprastintą) deklaraciją, jei laikomasi šių sąlygų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 2–4 dalys, 2 dalys):
- jų banko sąskaitose ir kasose nejuda lėšos;
- jie neturi vieno ar kelių mokesčių apmokestinimo objektų.
Tokia situacija gali susidaryti laikinai sustabdžius ūkinę veiklą, negavus pajamų, nepatiriant išlaidų.
Supaprastintos deklaracijos forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007 m. liepos 10 d. įsakymu Nr. 62n.
Tiesa, šis pranešimas yra nepatogus ir retai naudojamas praktikoje.
Į ką atkreipti dėmesį.
- Būtina atidžiai stebėti, kad banko sąskaitose nebūtų grynųjų pinigų operacijų. To sekimas yra gana daug darbo reikalaujantis, ypač tų mokėjimų, kuriuos bankas gali nurašyti automatiškai (pavyzdžiui, komisiniai už grynųjų pinigų operacijas). Tačiau tokiu atveju negalite pateikti vienos (supaprastintos) deklaracijos. Jei nežinodami apie išlaidų operaciją pateikiate supaprastintą deklaraciją, o ne įprastą, mokesčių administratorius gali jums skirti baudą pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis.
- pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsniu, viena (supaprastinta) deklaracija pateikiama kas ketvirtį: ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, pusmečio, 9 mėnesių, kalendorinių metų, 20 dienos.
Kartu Rusijos Federacijos finansų ministerija išreiškė nuomonę, kad pateikti vieną (supaprastintą) deklaraciją galima tik mokestinio laikotarpio pabaigoje, nes Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas nenumato pareigos teikti mokesčių deklaracijas pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus (2017-05-05 raštas Nr. 03-02-08/27798). Toks požiūris, mūsų nuomone, gali paskatinti mokesčių administratorių pretenzijas. Todėl norint išsiaiškinti, ar galima neteikti vienos (supaprastintos) deklaracijos pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus, rekomenduojame kreiptis į savo mokesčių inspekciją. Atkreipkite dėmesį, kad reguliari deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikiama tik kartą per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis).
- Prasminga pateikti vieną (supaprastintą) deklaraciją, jei ji pakeičia kelių mokesčių ataskaitų teikimą vienu metu. Tačiau naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, vargu ar bus įmanoma pasinaudoti tokiu pranašumu, nes vietoj pagrindinių mokesčių (pajamų mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio, PVM, nekilnojamojo turto mokesčio) organizacijos ir verslininkai moka vieną „supaprastintą“ mokestį. .
Todėl jei laikinai nevykdoma ūkinė veikla ir nėra pajamų, tuomet patartina mokesčių inspekcijai pateikti eilinę nulinę deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms ir individualiems verslininkams pateikimo terminai
Deklaracijos pateikimo terminą nustato 2005 m. 346.23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.Pažvelkime į juos atidžiau.
LENTELĖ: „Supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos pateikimo terminai“
Jei paskutinė laikotarpio diena patenka į dieną, kuri pagal Rusijos Federacijos teisės aktus pripažįstama savaitgaliu ir (ar) nedarbo švente, deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip kitą darbo dieną (7 punktas). , Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnis). Ši taisyklė galioja ir tada, kai deklaracijos pateikimo terminas sutampa su šeštadieniu, kuris yra jūsų patikrinimo darbo diena. Šiuo atveju deklaracijos pateikimo terminu bus laikomas ir savaitgalio einantis pirmadienis.
Mokesčių ir avansinių įmokų mokėjimo terminai pagal supaprastintą mokesčių sistemą
LENTELĖ: „Mokesčių ir avansų mokėjimo terminai pagal supaprastintą mokesčių sistemą“
| Organizacijos | IP |
| Mokėkite mokesčius ir avansus pagal supaprastintą mokesčių sistemą savo vietoje | Mokesčius ir avansus jie moka pagal supaprastintą mokesčių sistemą savo gyvenamojoje vietoje |
Išankstiniai mokėjimai: turi būti pervesti ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas). 2018 m.:
|
|
supaprastinta mokesčių sistema: ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 1 dalies 1 punktas); už 2017 metus - ne vėliau kaip iki 2018-02-04 | supaprastinta mokesčių sistema: ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 1 dalies 2 punktas); už 2017 metus - ne vėliau kaip iki 2018-05-03 |
Mokesčių mokėtojai, nutraukdami veiklą, kuriai buvo taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, mokestį privalo sumokėti ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį pagal mokesčių administratoriui pateiktą pranešimą tokia veikla buvo nutraukta, 25 dieną (Straipsnio 7 punktas). 346.21, 2 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis); |
|
Netekę teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, mokesčių mokėtojai privalo sumokėti mokestį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, kurį prarado šią teisę, 25 dieną (Mokesčio 346.21 str. 7 p., 346.23 str. 3 p. Rusijos Federacijos kodeksas). |
|
Jeigu paskutinė mokesčio (avanso) sumokėjimo termino diena patenka į savaitgalį ir (ar) nedarbo šventę, mokestis (avansas) turi būti pervestas ne vėliau kaip kitą darbo dieną (7 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnis).
Pavėluotas mokesčio pervedimas (avansinis mokėjimas) reiškia netesybų kaupimą pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 2 punktas, 58 straipsnio 3 punktas).
Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikimo būdas
Mokesčių mokėtojai turi teisę pasirinkti, kaip pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą: popierine ar elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 punktas).Mokesčių deklaracijos turi būti pateiktos tik elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2, 4, 3 dalys, 80 straipsnis):
- mokesčių mokėtojai, kurių vidutinis praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
- naujai kuriamos (taip pat ir reorganizavimo metu) organizacijos, kuriose dirba daugiau kaip 100 darbuotojų;
- didžiausi mokesčių mokėtojai.
Pateikiant mokesčių deklaraciją elektronine forma, ji turi būti perduodama telekomunikacijų kanalais naudojant sustiprintą kvalifikuotą elektroninį parašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 1 punktas).
Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių, nebeturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 punktas, 3 punktas, 346.12 straipsnis). „Paprastesni“, kaip taisyklė, neatitinka mokesčių mokėtojų priskyrimo didžiausiems kriterijų, patvirtintų Rusijos Federacijos finansų ministerijos ir Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 16 d. įsakymu Nr. MM- 3-06/308@.
Todėl dauguma organizacijų ir individualių verslininkų pagal supaprastintą mokesčių sistemą naudoja elektroninį ataskaitų pateikimo būdą savo nuožiūra.
Mokesčių deklaracijos pateikimo elektronine forma tvarką nustato Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba, susitarusi su Rusijos Federacijos finansų ministerija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 7 punktas). Dabartinė tvarka patvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2002 m. balandžio 2 d. įsakymu Nr. BG-3-32/169 (toliau – Deklaracijos elektronine forma pateikimo tvarka).
Deklaracija elektronine forma pateikiama pagal nustatytą formą.
Pateikdami deklaraciją elektroniniu būdu, nepamirškite šių dalykų:
- Ataskaitų pateikimo mokesčių inspekcijai diena yra jų išsiuntimo data, įrašyta specializuoto telekomunikacijų operatoriaus patvirtinime (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 dalis, 4 dalis, 80 straipsnio 4 dalis, II skirsnis). Deklaracijos elektronine forma pateikimo tvarka, Deklaracijos pildymo tvarkos 2.2 punktas);
- Mokesčių administratorius, gavęs tokią deklaraciją, per 24 valandas turi pateikti jums deklaracijos priėmimo kvitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 2 dalis, 4 dalis, 3 dalis, II skirsnis). Deklaracijos elektronine forma pateikimo tvarka);
- jei deklaraciją pateikėte elektronine forma, jos dubliuoti ir pateikti popieriuje nereikia (Deklaracijos elektronine forma pateikimo tvarkos I skyriaus 6 punktas).
Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikimo vieta
Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos deklaraciją pateikia savo buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 1 punktas, Deklaracijos pildymo tvarkos 1.2 punktas). Ir individualūs verslininkai - „supaprastinta“ - gyvenamojoje vietoje, tai yra registracijos adresu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 punktas, 346.23 straipsnio 1 punktas, Pildymo tvarkos 1.2 punktas). deklaraciją). Tai taip pat taikoma tuo atveju, kai jie faktiškai vykdo verslą kitoje vietoje, pavyzdžiui, kitame regione (Maskvos federalinės mokesčių tarnybos 2009-06-02 raštai Nr. 20-14/2/057841@, 2009-03-05 Nr. 20-14/2/019619, 2009-02-05 Nr. 20-14/2/009990@).
Atsakomybė
1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis numato mokestinę prievolę už deklaracijos nepateikimą per nustatytą terminą.
Baudos dydis – 5 procentai laiku nesumokėtos mokesčio sumos už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo jo pateikimo dienos. Bauda negali būti mažesnė nei 1 000 rublių ir negali viršyti 30 procentų nurodytos mokesčio sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 straipsnio 13 punktas, 24 straipsnio 3 dalis). 2013 m. birželio 28 d. Nr. 134-FZ ).
Minimali 1000 rublių bauda surenkama net ir sumokėjus reikiamą mokesčių sumą, tačiau deklaracija pateikiama pavėluotai. Tai nurodė Rusijos Federacijos finansų ministerija 2010-10-21 rašte Nr.03-02-07/1479.
Jei deklaracijos pateikimo terminas vėluoja daugiau nei 10 darbo dienų, operacijos banko sąskaitose gali būti sustabdytos. Šią teisę patikrinimo 3 str. 76 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Mokesčių administratorius privalo atšaukti savo sprendimą ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo deklaracijos pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 2 dalis, 3 dalis, 11 dalis).
Be to, už šį nusižengimą organizacijos pareigūnai traukiami administracinėn atsakomybėn skiriant baudą pagal LR BK 15 str. 15.5 Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas. Baudos dydis svyruoja nuo 300 iki 500 rublių.
Delspinigiai už pavėluotą deklaracijos pateikimą skaičiuojami įprasta tvarka, vadovaujantis 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 2 punktas, 58 straipsnio 3 punktas). Už kiekvieną uždelstą dieną iki 30 kalendorinių dienų - procentais, atsižvelgiant į nesumokėtą mokesčių sumą, 1/300 Rusijos banko refinansavimo normos ir nuo 31 vėlavimo dienos - 1/150 tarifo.
Organizacijos ir verslininkai privalo mokėti ne mažiau kaip 1% pajamų
Verslo pradžioje verslininkai dažnai dirba su nuliu ar net nuostolingai. Kai išlaidos viršija pajamas arba yra joms lygios, supaprastinta mokesčių sistema, skaičiuojama pagal bendrąsias taisykles, yra lygi nuliui. Valstybė nusprendė, kad mokestis negali būti mažesnis nei 1% pajamų. Tai yra minimalus mokestis, kurį reikia sumokėti, jei išlaidos viršija pajamas arba jai prilygsta.
„Elba“ apskaičiuos supaprastintą mokesčių sistemą ir sumažins ją draudimo įmokomis. Ši paslauga padės pateikti mokesčių deklaraciją trimis paspaudimais.
Kaip apskaičiuojamas minimalus mokestis?
Minimalus mokestis atsiranda tik metų pabaigoje. Kiekvieną ketvirtį mokesčius reikia skaičiuoti ir mokėti įprastai: iš metų pradžios pajamų atimti išlaidas, padauginti iš supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos – išlaidos“ tarifo jūsų regione ir gauti reikiamą sumokėti mokestį. .
Ką veikti metų pabaigoje:
- Apskaičiuokite mokesčius kaip įprasta.
- Gautą sumą palyginkite su minimaliu mokesčiu – 1% metinių pajamų.
- Jei įprastai apskaičiuotas mokestis yra didesnis nei 1% pajamų arba lygus šiai sumai, mokate įprastą mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jei mokestis yra mažesnis nei 1% pajamų, mokėkite minimalų mokestį. Lengviausias būdas suprasti skaičiavimą yra konkretus pavyzdys.
BCC už minimalų mokestį 2019 m
Nesiskiria nuo įprasto mokesčio KBK pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ 182 1 05 01021 01 1000 110 . Į atskirą BCC buvo sumokėtas tik minimalus mokestis už 2015 metus ir ankstesnius metus.
Avansiniai mokėjimai įskaitomi į minimalų mokestį
Visus metus, kaip įprasta, ketvirčio avansinius mokėjimus pervedėte į supaprastintą mokesčių sistemą, o metų pabaigoje gavote minimalų mokestį. Avansiniai mokėjimai, kuriuos jau pervedėte, yra įtraukiami į minimalų mokestį.
Prašymo įskaityti avansinius mokėjimus iš minimalaus mokesčio teikti nereikia. Mokesčių inspekcija tai supras iš jūsų deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Jums nereikia skaičiuoti supaprastintos mokesčių sistemos ar lyginti įprastą mokestį su minimaliu. „Elba“ apskaičiuos visus mokėjimus pagal galiojančius teisės aktus ir primins, kada reikės sumokėti ir pranešti.
