Za predstavnike malih poduzeća moguće je koristiti povlašteni porezni režim za pojednostavljeni porezni sustav na dohodak minus rashode u 2018. godini. Značajno smanjuje porezno opterećenje poslovnog subjekta, a također pojednostavljuje računovodstvo, popunjavanje poreznih registara i postupak podnošenja deklaracija Federalnoj poreznoj službi.
Što je pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi" u 2019?
Važno! Osim toga, ovaj sustav oporezivanja ne može se kombinirati s Jedinstvenim poljoprivrednim porezom i OSNO-om u nekoliko područja djelatnosti istovremeno. Porezni obveznik mora odabrati jedan od njih.
Porezna stopa
Porezni propisi određuju da je stopa jednokratne obvezne uplate po pojednostavljenom principu 15%. Ovo je maksimalni iznos poreza za pojednostavljeni porezni sustav na dohodak minus rashode. Stoga se ovaj režim često naziva i "STS 15%".
Regionalne vlasti imaju pravo razvijati vlastite zakonodavne akte, koji, ovisno o karakteristikama teritorija uključenih u sastavni entitet federacije, kao i prirodi gospodarske aktivnosti, mogu prihvatiti diferencirane stope od 0% do 15%. Istodobno, stope se mogu primijeniti na sve pojednostavljene radnike i one koji se bave određenim vrstama djelatnosti.
Povlaštene stope koje su na snazi u nekim regijama za pojednostavljivače, za koje je osnovica definirana kao oduzimanje troškova od prihoda:
| Regija Rusije | Porezna stopa | Aktivnosti |
| Moskva | 10% | Primjenjuje se na određena područja poslovanja, pod uvjetom da udio te vrste u ukupnom prihodu nije manji od 75%. Ove vrste aktivnosti uključuju: Uzgoj usjeva, stočarstvo i srodne usluge u tim područjima. Sportska aktivnost. Znanstveni razvoj i istraživanje. Djelatnosti prerađivačke industrije. Djelatnosti u vezi s domom i pružanjem socijalnih usluga bez prebivališta. Usluge upravljanja stambenim i nestambenim objektima. |
| Moskovska regija | 10% | Odnosi se na pojedina područja poslovanja, pod uvjetom da udio te vrste u ukupnom prihodu nije manji od 70%. To uključuje: Ratarstvo, stočarstvo, njihova mješovita proizvodnja, kao i prateće usluge. – proizvodnja kemikalija. – proizvodnja farmaceutskih proizvoda. – proizvodnja gume, stakla, lijevanog željeza, čelika - proizvodnja namještaja. – izrada proizvoda narodne umjetnosti. Ostale djelatnosti navedene u Dodatku br. 1. Zakona 9/2009-OZ od 12.02.2009. Odnosi se na samostalne poduzetnike koji se temelje na prihodu umanjenom za rashode, a koji obavljaju djelatnost u područjima navedenim u Dodatku br. 2. Zakona 48/2015-OZ od 9. travnja 2015. i br. 3. Zakona 152/2015-OZ od 10.07.2015 |
| Sankt Peterburg | 7% | |
| Lenjingradska oblast | 5% | Stopa se primjenjuje na sve subjekte koji koriste pojednostavljeni porezni sustav koji se temelji na prihodu umanjenom za troškove. |
| Rostovska regija | 10% | Stopa se odnosi na mala poduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav koji se temelji na prihodu umanjenom za troškove. Stopa se primjenjuje na subjekte koji koriste pojednostavljeni porezni sustav s osnovicom dohodak minus rashodi i koji obavljaju investicijske aktivnosti. |
| Krasnojarska regija | 0% | Vrijedi za samostalne poduzetnike koji su prvi put registrirani nakon 01.07.2015. i rade u područjima djelatnosti navedenim u Zakonu br. 8-3530 od 25.06.2015. (poljoprivreda, građevinarstvo, promet i veze itd.) |
U kojem slučaju je pojednostavljeni porezni sustav od 15% isplativiji od pojednostavljenog poreznog sustava od 6%?
Mnogi poslovni subjekti moraju se suočiti s potrebom izbora između pojednostavljenog poreznog sustava od 15% i.
Profitabilnost sustava ne treba ocjenjivati po poreznim stopama. Dakle, u prvom slučaju oporezuje se osnovica kod koje se dohodak umanjuje za nastale izdatke. U drugom slučaju za izračun se uzima osnovica s punim dohotkom.
Stoga je pri određivanju profitabilnosti potrebno uzeti u obzir visinu troškova koje subjekt ima za obavljanje djelatnosti koji se uzimaju u obzir.
Pažnja! Praksa pokazuje da je pojednostavljeni porezni sustav od 15% isplativiji ako je udio troškova u prihodima tvrtke veći od 60%. Stoga se preporučuje odabrati pojednostavljeni porezni sustav od 6% u slučajevima kada tvrtka ima manje troškove za svoje aktivnosti.
Osim toga, pri izračunu pojednostavljenog poreznog sustava od 6%, iznos jedinstvenog poreza možete smanjiti za plaćene doprinose za zaposlenike u mirovinski fond i obvezno zdravstveno osiguranje, kao i za preneseni iznos. U ovom slučaju, udio troškova kod kojih je pojednostavljeni porezni sustav od 15% koristan iznosi preko 70%.
Pogledajmo pobliže jedan primjer.
Usporedna analiza pojednostavljenog sustava oporezivanja 6% i pojednostavljenog sustava oporezivanja 15% (Troškovi 65%)
| Mjesec | Prihod | Troškovi (Plaća) | Troškovi (Odbici) | Pojednostavljeni sustav oporezivanja dohodak-troškovi (15%) | |
| siječnja | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| veljača | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| ožujak | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| travanj | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| svibanj | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| lipanj | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| srpanj | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| kolovoz | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| rujan | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| listopad | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| studeni | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| prosinac | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Usporedna analiza pojednostavljenog sustava oporezivanja 6% i pojednostavljenog sustava oporezivanja 15% (Troškovi 91%)
| Mjesec | Prihod | Troškovi (Plaća) | Troškovi (Odbici) | STS prihod (6%) uključujući plaćene doprinose | Pojednostavljeni sustav oporezivanja dohodak-troškovi (15%) |
| siječnja | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| veljača | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| ožujak | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| travanj | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| svibanj | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| lipanj | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| srpanj | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| kolovoz | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| rujan | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| listopad | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| studeni | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| prosinac | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Razmatrani primjer pokazuje da je u prvom slučaju poslovnom subjektu korisno koristiti pojednostavljeni porezni sustav od 6%, au drugom slučaju - pojednostavljeni porezni sustav od 15%. Ali odluku o korištenju jednog ili drugog sustava trebate donijeti pojedinačno, uzimajući u obzir vlastite podatke prilikom izračuna.
Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav u 2019
Zakon uspostavlja nekoliko mogućnosti za početak korištenja pojednostavljenog poreznog sustava "Raškovi od dohotka".
Prilikom registracije obrta
Ako poslovni subjekt preda dokumente za ili, može sastaviti, zajedno s paketom papira.U ovoj situaciji, kada dobije papire s podacima o registraciji, dobiva i obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav.
Osim toga, zakon omogućuje takav prijelaz u roku od 30 dana od dana registracije poslovnog subjekta.
Prijelaz iz drugih načina
Porezni zakonik navodi mogućnost prelaska na pojednostavljeni porezni sustav kada se koristi drugi porezni sustav.
Međutim, takav se korak može poduzeti tek od 1. siječnja sljedeće godine. Da biste započeli s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, morate podnijeti zahtjev u utvrđenom obliku poreznom uredu prije 31. prosinca ove godine. Istodobno, ovaj obrazac mora sadržavati kriterije za pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. Obračunavaju se na dan 1. listopada ove godine.
Za početak primjene pojednostavljenog poreznog sustava u 2020. godini, potrebno je da prihod poslovnog subjekta za 9 mjeseci 2019. godine ne smije premašiti 112,5 milijuna rubalja.
Ne postoji drugi postupak za promjenu poreznog sustava u Poreznom zakoniku.
Promjena režima u okviru pojednostavljenog poreznog sustava
Porezni zakon omogućuje, na zahtjev poslovnog subjekta, promjenu jednog sustava u drugi u okviru pojednostavljenog poreznog sustava, odnosno prijelaz s "Dohoda" na "Rashode prihoda" i natrag. Za ovaj korak potrebno je podnijeti zahtjev na propisanom obrascu do 31. prosinca tekuće godine. Primjena novog sustava počinje 1. siječnja nove godine.
Prihodi i rashodi prema pojednostavljenom poreznom sustavu 15%
Prihod
Sljedeći novčani primici priznaju se kao prihod:
- Prihod od prodaje iz čl. 249 Porezni zakon Ruske Federacije;
- Izvanposlovni prihodi uključeni u čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije;
Prihodi u stranoj valuti podliježu ponovnom obračunu na dan primitka po važećem tečaju. Prihodi u naravi – po tržišnim cijenama.
S popisa prihoda moraju se ukloniti:
- Primanja navedena u čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije;
- Prihodi stranih društava za koje obveznik pojednostavljenog sustava oporezivanja plaća porez na dohodak;
- Primljene dividende;
- Prihodi od akcija s vrijednosnim papirima.
Pažnja! Danom primitka prihoda smatra se dan kada je primitak primljen na račun u banci ili u blagajnu.
Troškovi
Popis izdataka koji se mogu uključiti u osnovicu pri obračunu poreza strogo je određen stavkom 1. čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj popis je zatvoren i ne može se proširivati. Dakle, ako nastali trošak nije na navedenom popisu, tada se ne može unijeti u bazu podataka.
Svi troškovi mogu se unijeti u bazu tek nakon što su stvarno plaćeni.
Osim toga, moraju ispunjavati i određene zahtjeve:
- Biti ekonomski opravdan;
- biti potvrđen primarnim dokumentima;
- Koristi se za glavnu djelatnost.
Postoji i popis troškova koji se definitivno ne mogu uključiti u bazu podataka, a to uključuje:
- Troškovi postavljanja reklamne strukture;
- Otpis dugova koje je nemoguće naplatiti;
- Novčane kazne, penali i druga plaćanja zbog kršenja obveza;
- Plaćanje usluga osoblja koje pružaju treće strane;
- SOUT usluge;
- Troškovi nabave flaširane vode (za hladnjake);
- Pretplata na tiskane publikacije;
- troškovi čišćenja prostora od snijega i leda
- I mnogo više.
Porezna osnovica za porez
Osnovica za utvrđivanje poreza je iznos dohotka koji se mora umanjiti za iznos izdataka nastalih tijekom razdoblja.
Postupak obračunavanja i plaćanja poreza
Rokovi za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi
Prijenosi poreza moraju se izvršiti na kraju svakog tromjesečja u obliku akontacija. Nadalje, kada kalendarska godina završi, obračunava se cjelokupna uplata, nakon čega se plaća razlika između nje i već prenesenih predujmova.
Datumi uplate predujma utvrđeni su Poreznim zakonom. Kaže da se prijenos mora izvršiti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka kvartala.
To znači da su dani plaćanja sljedeći:
- Za 1. kvartal - do 25. travnja;
- Šest mjeseci prije 25. srpnja;
- 9 mjeseci - do 25. listopada.
Važno! Dan do kojeg se mora izvršiti konačna uplata poreza razlikuje se za trgovačka društva i poduzetnike. Firme to moraju učiniti do 31. ožujka, a samostalni poduzetnici do 30. travnja. U slučaju kršenja rokova, poslovni subjekt će biti kažnjen novčanom kaznom.
Gdje se plaća porez, KBK
Porez se mora prenijeti Federalnoj poreznoj službi u mjestu prebivališta poduzetnika ili na lokaciji tvrtke.
Postoje tri KBK pojednostavljena porezna koda za prihode minus troškove:
Od 2017. BCC za glavni porez i minimalni porez kombinirani su. Time je moguće prijeboj po potrebi bez intervencije samog poslovnog subjekta.
Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu – 1%
Porezni zakon utvrđuje da ako je poslovni subjekt u sustavu "Prihodi minus rashodi", a na kraju godine je ostvario neznatnu dobit ili čak gubitak, tada će u svakom slučaju morati platiti određeni iznos poreza . Ovo plaćanje je nazvano "Minimalni porez". Njegova stopa jednaka je 1% svih prihoda koje poslovni subjekt primi tijekom poreznog razdoblja.
Minimalna uplata obračunava se tek nakon završetka kalendarske godine. Nakon što je prošlo godinu dana, subjekt je izračunao sve primljene prihode i nastale izdatke, te također izračunao porez koristeći standardni algoritam, također treba izračunati minimalni porez. Nakon toga uspoređuju se dva dobivena pokazatelja.
Ako se iznos minimalnog poreza pokaže većim od onog koji se dobiva prema općim pravilima, onda je to minimum koji se mora prenijeti u proračun. A ako je redovni porez veći, onda se plaća.
Pažnja! Ako je na kraju godine potrebno doznačiti minimalni porez, tada je poslovni subjekt prethodno morao poslati dopis svojoj poreznoj upravi sa zahtjevom za prebijanje prethodno doznačenih akontacija s minimalnom uplatom. Sada nema potrebe za tim, Federalna porezna služba sama poduzima potrebne radnje nakon primitka deklaracije.
Primjer obračuna poreza
Standardni proračunski slučaj
Gvozdika doo je tijekom 2019. godine dobila sljedeće pokazatelje poslovanja:
- Na temelju rezultata 1. tromjesečja: (128 000-71 000) x 15% = 8 550 rubalja.
- Na temelju rezultata 2. kvartala: (166000-102000)x15%=9600 rub.
- Na temelju rezultata 3. kvartala: (191000-121000)x15%=10500 rub.
Konačni iznos poreza koji se plaća na kraju godine: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x15%=36300 rubalja.
Za usporedbu, odredimo iznos minimalnog poreza: 691.000 x 1% = 6.910 rubalja.
Iznos minimalnog poreza je manji, što znači da će se u proračun morati uplatiti porez utvrđen po općoj osnovi.
Akontacije prenesene tijekom godine: 8550+9600+10500=28650 rubalja.
To znači da na kraju godine morate dodatno platiti: 36300-28650 = 7650 rubalja poreza.
Primjer obračuna s uplatom od 1%
Romashka LLC dobila je sljedeće pokazatelje uspješnosti tijekom 2019. godine:
Izračunajmo iznose akontacija:
- Na temelju rezultata 1. kvartala: (135.000-125.000) x 15% = 1.500 rubalja.
- Na temelju rezultata 2. kvartala: (185000-180000)x15%=750 rubalja.
- Na temelju rezultata 3. kvartala: (108000-100000)x15%=1200 rubalja.
Konačni iznos poreza koji se plaća na kraju godine: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x15%=3900 rubalja.
Za usporedbu, odredimo iznos minimalnog poreza: 606000x1%=6060 rubalja.
Minimalni porez je veći, što znači da će se morati prebaciti u proračun.
Akontacije prenesene tijekom godine: 1500+750+1200=3450 rubalja.
To znači da na kraju godine morate dodatno platiti: 6060-3450 = 2610 rubalja poreza.
Izvješćivanje pojednostavljenom poreznom sustavu
Glavno izvješće koje se podnosi u pojednostavljenom sustavu je jedinstvena deklaracija u pojednostavljenom poreznom sustavu. Mora se poslati Federalnoj poreznoj službi jednom, prije 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Rok se može pomaknuti na sljedeći radni dan ako pada u vikend.
Osim toga, tu su i izvješća o plaćama, kao i porezna izvješća po želji. Potonji se podnose samo ako na njima postoji predmet za obračun poreza.
Pažnja! Poduzeća su dužna predati kompletna financijska izvješća. Istodobno, male organizacije imaju pravo da ih sastavljaju u pojednostavljenom obliku.
Gubitak prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava
Porezni zakon sadrži popis kriterija kojih se mora pridržavati svaki poslovni subjekt koji utvrđuje porez po pojednostavljenom sustavu.
Međutim, tijekom aktivnosti mogu se pojaviti sljedeća kršenja:
- Prihodi od početka ove godine iznose više od 120 milijuna rubalja;
- Knjigovodstvena vrijednost svih osnovnih sredstava premašila je 150 milijuna rubalja;
- Vlasnici organizacije su i druga društva, a posjeduju više od 25% udjela u ukupnom kapitalu;
- Prosječan broj zaposlenih prelazio je 100 radnika.
Ako se dogodi barem jedna od navedenih povreda, poslovni subjekt je dužan samostalno početi koristiti opći porezni režim. Istovremeno, odgovornost za praćenje usklađenosti s ovim pokazateljem u potpunosti leži na samom poslovnom subjektu.
Čim porezni obveznik otkrije da je izgubio mogućnost nastavka primjene pojednostavljenog poreznog sustava, treba učiniti:
- Podnesite Saveznoj poreznoj službi, kojoj pripada, posebnu obavijest o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav. To se mora učiniti prije 15. dana u mjesecu, nakon tromjesečja gubitka tih prava.
- Pošaljite deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu tijelu. Ovo se mora dovršiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.
- Samostalno obračunati i prenijeti sve poreze koje bi poslovni subjekt morao platiti po općem sustavu za sve mjesece tekuće godine kada je korišten pojednostavljeni porezni sustav. To mora biti učinjeno prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.
Kazna za zakašnjelo plaćanje poreza i podnošenje izvješća
Porezni zakon određuje da će se zakašnjelo slanje porezne prijave nadležnom tijelu kazniti poslovnim subjektom novčanom kaznom. Njegov iznos je 5% za svako mjesečno razdoblje (bez obzira da li je puno ili ne) kašnjenja iznosa poreza prema prijavi.
Osim toga, minimalni iznos kazne je 1000 rubalja. Obično se nameće ako je nulto izvješće poslano u krivo vrijeme. Maksimalni iznos kazne ograničen je na 30% iznosa poreza na prijavi. Naplaćuje se ako tvrtka kasni sa slanjem izvješća 6 mjeseci ili više.
Također, Federalna porezna služba ima pravo blokirati bankovne račune poslovnog subjekta ako nakon 10 dana kašnjenja u podnošenju izvješća ono još uvijek nije podneseno.
Prema Zakonu o upravnim prekršajima, kada se Federalna porezna služba obrati pravosudnim tijelima, novčane kazne mogu se izreći i poduzetniku ili službenim osobama (menadžer, glavni računovođa). Njegov iznos je 300-500 rubalja.
Pažnja! Ako tvrtka kasni s prijenosom obvezne uplate, tada će porezna uprava naplatiti penale za iznos koji nije plaćen na vrijeme. Koristite ih da ih izračunate.
Njihova veličina je:
- Za prvih 30 dana kašnjenja - 1/300 stope refinanciranja;
- Počevši od 31 dana kašnjenja - 1/150 stope refinanciranja.
Ova podjela ne odnosi se na poduzetnike koji plaćaju penale u visini 1/300 stope za cijelo vrijeme kašnjenja.
Osim toga, porezni ured može nametnuti sankcije u obliku novčane kazne koja iznosi 20% iznosa koji nije prenesen. Međutim, ona to može učiniti ako dokaže da je neplaćanje učinjeno namjerno.
Ako je poslovni subjekt na vrijeme podnio deklaraciju i naveo točan iznos poreza, ali ga nije prenio, tada Federalna porezna služba može naplatiti samo kazne. Novčana kazna se ne može izreći za prijenos akontacije na vrijeme.
Postupak izračuna pojednostavljenog poreznog sustava ovisi o tome s kojim objektom oporezivanja radi pojednostavljivač: prihod ili prihod minus rashodi. Praksa pokazuje da ako su vaši troškovi mali (ne plaćate najam ureda, ne zapošljavate zaposlenike), isplativije je koristiti predmet oporezivanja „dohodak“. Ako se bavite djelatnostima povezanim s velikim troškovima (na primjer, veleprodaja robe), isplativije je odabrati predmet oporezivanja "dohodak minus rashodi". O tome kako izračunati „pojednostavljeni“ porez u oba slučaja bit će riječi u članku koji su pripremili stručnjaci Beratora „STS u praksi“.
Ako se porez plaća na dohodak
Dakle, ako ste kao predmet oporezivanja odabrali dohodak, onda je porezna osnovica za jedinstveni porez novčani izraz dohotka Vaše organizacije. Dohodak uključuje (stavke 1, 2 članka 248 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- prihod od prodaje proizvoda (roba, radova, usluga);
- prihodi od prodaje imovine i imovinskih prava;
- izvanposlovni prihodi.
Formula za izračun jedinstvenog poreza prema sustavu pojednostavljenog poreza na dohodak
Prihodi od prodaje utvrđuju se na način utvrđen člankom 249., a prihodi izvan poslovanja - na način utvrđen člankom 250. Poreznog zakona.
PRIMJER OBRAČUNA JEDINSTVENOG POREZA NA DOHODAK
Passive LLC prešao je na pojednostavljeni porezni sustav i plaća jedinstveni porez na dohodak. Prihod od prodaje tvrtke za godinu iznosio je 3.100.000 rubalja, neoperativni prihod - 45.000 rubalja. Iznos poreza za godinu bit će:
(3.100.000 RUB + 45.000 RUB) × 6% = 188.700 RUB
Dohodak se utvrđuje prema obračunskom načelu od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, polugodišta, 9 mjeseci. Porezno razdoblje za jedinstveni porez je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja – prvo tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci.
Tijekom godine “pojednostavljeni” plaćaju akontaciju poreza. Iznos tromjesečne akontacije izračunava se na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja na temelju porezne stope (6%) i stvarno primljene
PRIMJER OBRAČUNA PREDUJMOVA PO ST
Passive LLC prešao je na pojednostavljeni porezni sustav i plaća jedinstveni porez na dohodak. Prihodi tvrtke za prvu polovicu godine iznosili su 3.100.000 rubalja, uključujući za prvi kvartal - 1.100.000 rubalja.
Iznos predujma jedinstvenog poreza koji je obračunat i uplaćen po rezultatima prvog kvartala je sljedeći:
1 100 000 RUB × 6% = 66 000 rub.
Iznos akontacije jedinstvenog poreza, izračunat na temelju rezultata prvog polugodišta, iznosi:
3 100 000 RUB × 6% = 186 000 rub.
Za prvi kvartal Passive je već platio 66.000 rubalja.
To znači da za šest mjeseci morate platiti dodatnih 120.000 rubalja. (186 000 – 66 000).
Stoga ne moraju voditi odvojene evidencije o prihodima i rashodima vezanim uz „pojednostavljene” djelatnosti i vrstu djelatnosti za koju se plaća trgovačka naknada (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. listopada 2015. br. 03- 11-06/2/62729).
Inače, ako „pojednostavljenac“ s objektom „dohodak“ od iznosa obračunatog jedinstvenog poreza odbija plaćene premije osiguranja, bolovanja i isplate po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju, ali ne više od 50% poreza (klauzula 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije), u cijelosti može smanjiti preostalu polovicu poreza za iznos plaćenog poreza na promet, sve do nule (točka 8 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).
PRIMJER SMANJENJA POREZA NA PROMET
Organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak". Na temelju rezultata 9 mjeseci, prihod tvrtke iznosio je 2.485.600 rubalja. Tijekom tog razdoblja platila je doprinose za osiguranje u izvanproračunske fondove, uključujući i za "traumu", u iznosu od 165.437 rubalja. Istovremeno s plaćanjem premija osiguranja za rujan, organizacija je također prenijela naknadu za trgovanje za treći kvartal - 31.150 rubalja.
Iznos obračunate akontacije poreza plaćenog prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 9 mjeseci na temelju primljenog dohotka jednak je 149.136 rubalja. (2 485 600 RUB × 6%). Svoj “pojednostavljenac” ima pravo umanjiti za iznos uplaćenih premija osiguranja, ali ne više od 50% obračunatog iznosa akontacije. Stoga se kao odbitak uzima 74 568 rubalja. (149 136 RUB × 50%).
Preostala polovica je 74 568 rubalja. (149 136 – 74 568) također se može smanjiti za iznos plaćene trgovačke naknade (31 500 RUB). Dakle, iznos akontacije izračunat za plaćanje za 9 mjeseci bit će 43.418 rubalja. (74 568 – 31 150).
Računovođa će u računovodstvu izvršiti sljedeće stavke:
DEBIT 44 KREDIT 68 podračun “Naknada za trgovanje”
- 31 150 rub. – naplaćena trgovačka naknada;
DEBITNI 68 podračun “Trade fee” KREDIT 51
- 31 150 rub. – iznos obrtničke naknade uplaćuje se u proračun;
DEBITNI 68 podračun “Jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu” KREDIT 99
- 31 150 rub. – iznos obračunatog poreza umanjuje se za iznos plaćenog poreza na obrt.
Porez na trgovinu uveden je 1. srpnja 2015., zasad samo u Moskvi. Prema članku 415. Zakona, porezno razdoblje je tromjesečje. Mora se platiti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja (točka 2. članka 417. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako se porez plaća na razliku između prihoda i rashoda
U ovom slučaju jedinstveni porez izračunava se pomoću formule.
Formula za izračun jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu dohotka i rashoda
Razlika između prihoda i rashoda utvrđuje se prema obračunskom načelu od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, polugodišta ili devet mjeseci. Porezno razdoblje za jedinstveni porez je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja – prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci.
Tijekom godine “pojednostavljeni” plaćaju akontaciju poreza. Iznos tromjesečne akontacije izračunava se na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja na temelju porezne stope (15%) i ostvarenih prihoda i rashoda.
Pojednostavljeni porezni sustav, kao što mu i samo ime govori, trebao bi biti jednostavan i razumljiv porezni režim. U načelu to vrijedi ako se odabere predmet oporezivanja “Dohodak” U ovoj verziji pojednostavljenog poreznog sustava uzima se u obzir samo primljeni dohodak koji se radi pojednostavljenja unosi u KUDiR.
Jedinstveni porez za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak" izračunava se jednostavno - porezna osnovica, koja se sastoji od prihoda od prodaje i neposlovnog prihoda, množi se s poreznom stopom od 6%.
Što pojedinačni poduzetnik dobiva odabirom pojednostavljenog sustava s poreznim objektom "Dohodi minus rashodi"?
S jedne strane niže porezno opterećenje, as druge povećana pozornost poreznih vlasti na iskazane troškove.
Kada odabrati pojednostavljeni sustav oporezivanja "Dohodak minus rashodi"?
Općenito je prihvaćeno da će iznosi jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak" i pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak minus rashodi" biti isti ako potvrđeni troškovi iznose 60% primljenog dohotka. Ako troškovi počnu prelaziti 60% prihoda, tada će iznos jedinstvenog poreza u verziji pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodi minus troškovi" biti manji, stoga, s povećanjem troškova, ovaj režim postaje isplativiji za poreznog obveznika.
Uz uobičajenu poreznu stopu od 15%, to je točno, ali ako je u regiji usvojena diferencirana porezna stopa, koja se može smanjiti na 5%, tada jedinstveni porez na pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus rashodi" općenito teži na nulu.
Glavni problem poreznog obveznika koji koristi pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak minus rashodi"
Ako govorimo samo o iznosima plaćanja poreza, onda stvarno nema povoljnijeg režima za ruskog poreznog obveznika. Nažalost, stavovi poduzetnika i poreznih vlasti o opravdanosti nastalih troškova dijametralno su suprotni.
Porezne vlasti zainteresirane su za što veću poreznu osnovicu, a time i jedinstvenu poreznu obvezu. Da bi to učinili, dovoljno je da ne priznaju značajan dio troškova koje je poduzetnik prijavio na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus rashodi".
Ako se izračun porezne osnovice prema poreznim vlastima i poduzetniku ne podudara, tada potonji riskira primanje zaostataka, kazni i novčane kazne za netočno obračunate poreze. Stoga je pitanje priznavanja rashoda iskazanih u godišnjoj poreznoj prijavi glavni problem ovog režima.
Priznavanje rashoda za pojednostavljenik događa se praktički pod istim uvjetima kao i priznavanje rashoda za obračun poreza na dohodak, odnosno rashoda moraju biti propisno dokumentirani i ekonomski opravdani.
Ispravna dokumentacija troškova podrazumijeva postojanje dvaju dokumenata koji to potvrđuju:
- dokument kojim se potvrđuje plaćanje troška (gotovinski račun, nalog za plaćanje, izvod iz banke);
- dokument kojim se dokazuje činjenica poslovne transakcije (potvrda o prijemu ili otpremnica).
Koji su drugi zahtjevi utvrđeni za priznavanje troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus rashodi"?
Osim dokumentiranih dokaza i ekonomske opravdanosti, troškovi pojednostavljivača moraju uvrstiti u zatvoreni, odnosno nedopunjeni popis iz čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije. Usput, ovaj popis ne dopušta čak ni da uzmemo u obzir troškove pitke vode u uredima.
Troškovi za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus rashodi" priznaju se na gotovinskoj osnovi, odnosno moraju se stvarno platiti. Na primjer, troškovi plaća će se priznati samo kada su plaćeni, a ne obračunati.
Za pojedine kategorije rashoda, kao što su rashodi za kupnju robe za daljnju prodaju, nabavu dugotrajne imovine, sirovina i materijala, primjenjuje se poseban računovodstveni postupak. To znači da se ne mogu uvijek uzeti u obzir samo na temelju njihove isplate.
Problem računovodstvenog obračuna troškova transakcija s nesavjesnom drugom ugovornom stranom
Nakon ispunjenja svih navedenih uvjeta za priznavanje troškova, pojednostavljivač može upasti i u zamku partnerstva s nesavjesnom drugom ugovornom stranom.
Čak i ekonomski opravdani, dokumentirani, plaćeni, obračunati u ispravnom redoslijedu i uključeni u dogovoreni popis troškova možda neće biti uzeti u obzir ako porezna uprava prepozna vašeg partnera kao nepoštenog.
Kao što vidite, postoji mnogo poteškoća povezanih s izračunom porezne osnovice za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus rashodi". Stoga, pri odabiru ovog načina rada, morate odvagnuti svoje mogućnosti u pogledu ispunjavanja njegovih zahtjeva. Možda bi se isplatilo odreći se dijela dobiti i odabrati porezni režim koji je manje problematičan u smislu priznavanja rashoda.
Ako nakon čitanja teksta imate pitanja o ovoj temi, postavite ih u komentarima. Hvala vam što ste s nama!
Zamke pojednostavljenog poreznog sustava "Prihodi minus troškovi" ažurirano: 30. studenog 2018. od strane: Sve za samostalne poduzetnike
Pojednostavljeni sustav oporezivanja popularan je jer je usmjeren na mala poduzeća i omogućuje vam plaćanje samo jednog umjesto nekoliko poreza - poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu (točke 2, 3 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nije ostalo puno vremena prije podnošenja deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu: ove godine organizacije se trebaju prijaviti do 2. travnja, a samostalni poduzetnici do 3. svibnja.
Ograničenja korištenja pojednostavljenog poreznog sustava
Porezni obveznici u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja su organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su prešli na ovaj poseban režim i primjenjuju ga na način utvrđen poglavljem. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (1. stavak članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ne može svaka organizacija i svaki poduzetnik koristiti pojednostavljeni sustav. Članci 346.12 i 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju brojna ograničenja.
Neki od njih odnose se samo na organizacije (na primjer, zabrana korištenja pojednostavljenog poreznog sustava u prisutnosti podružnica), neki su zajednički i pravnim osobama i poduzetnicima.
TABLICA: “Uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava”
| organizacije | IP |
| Ograničenje dohotka za pojednostavljeni porezni sustav u 2018. iznosi 150 milijuna rubalja. Ako je ograničenje prihoda premašeno, morate se vratiti na OSN (klauzula 4 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije) | |
| Za prelazak s OSN-a na pojednostavljeni porezni sustav od 2018., prihod za 9 mjeseci 2017. ne smije biti veći od 112,5 milijuna rubalja. (klauzula 2 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Za pojedinačne poduzetnike koji žele prijeći na "pojednostavljeni sustav", postoje ograničenja u visini prihoda iz članka 2. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa |
| Prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi (članak 15, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije) | |
| Knjigovodstvena preostala vrijednost dugotrajne imovine iznosi najviše 150 milijuna rubalja (članak 16, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije) | U odnosu na pojedinačne poduzetnike, ograničenja nisu utvrđena ovom normom (članak 16, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije) |
| Maksimalni udio drugih organizacija u temeljnom kapitalu je 25 posto (članak 14, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije) | |
| Nedostatak podružnica (klauzula 1, klauzula 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije) | |
Pojednostavljeni sustav oporezivanja ne mogu koristiti proračunske i državne institucije, banke, zalagaonice i neke druge organizacije.
Porezna i izvještajna razdoblja prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav, porezno razdoblje je kalendarska godina, a izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci kalendarske godine (članak 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezno razdoblje je razdoblje na kraju kojeg se utvrđuje porezna osnovica i izračunava iznos poreza koji se plaća u proračun (1. stavak članka 55. Poreznog zakona Ruske Federacije). A na temelju rezultata izvještajnih razdoblja zbrajaju se međurezultati i plaćaju akontacije poreza.
Stope pojednostavljenog poreznog sustava
Stope pojednostavljenog poreznog sustava utvrđene su odredbama čl. 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije.1. Iznosi općih poreznih stopa prema pojednostavljenom poreznom sustavu za svaki od oporezivih objekata (točke 1, 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije) navedeni su u tablici.
2. Mogućnost za sve subjekte Ruske Federacije da relevantnim zakonima uspostave:
- veličina diferenciranih poreznih stopa u rasponu od 5 do 15 posto u odnosu na predmet oporezivanja "Dohodi minus rashodi", ovisno o kategoriji poreznih obveznika (točka 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- porezna stopa od 0 posto za pojedinačne poduzetnike koji su prvi put registrirani nakon stupanja na snagu odgovarajućih zakona konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i obavljaju poduzetničke aktivnosti u proizvodnoj, društvenoj i (ili) znanstvenoj sferi (klauzula 4. Članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obrazac za popunjavanje deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu za organizacije i samostalne poduzetnike
Deklaracija po pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi se tek na kraju godine. Nema tromjesečnih izvješća.
Obrazac, postupak popunjavanja, kao i format za podnošenje porezne prijave u elektroničkom obliku za poreze plaćene u okviru pojednostavljenog poreznog sustava odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 26. veljače 2016. br. MMV -7-3/99@.
Obrazac omogućuje da se u deklaraciji prikaže iznos poreza na promet, koji umanjuje iznos obračunatog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, kao i iznos poreza izračunat korištenjem stope od 0 posto u skladu sa stavkom 4. čl. . 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije.
Da biste provjerili ispravnost popunjavanja deklaracije u pojednostavljenom poreznom sustavu, možete koristiti kontrolne omjere pokazatelja porezne prijave za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava (poslano pismom Federalne porezne službe od Ruske Federacije od 30. svibnja 2016. br. SD-4-3/9567@).
Postupak popunjavanja prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu „Dohodak minus rashodi” za 2017.
Što je potrebno ispuniti:
- Naslovnica;
- odjeljak 2.2;
- odjeljak 1.2.
Odjeljak 3 moraju ispuniti samo neprofitne organizacije.
Preostali odjeljci su za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak".
U odjeljku 2.2, reci 210-223 prikazuju prihode i rashode iz knjige prihoda i rashoda. A u recima 240-243 - razlika između njih, odnosno porezna osnovica. Ako su u nekim razdobljima prihodi manji od rashoda, ne iskazuje se porezna osnovica i dodaju se crtice. Gubici se prikazuju u recima 250-253.
Redak 230 popunjava se samo ako se prenose gubici iz prethodnih godina.
U redovima 270-280 obračunavaju se akontacije i porez prema formulama navedenim u deklaraciji.
U odjeljku 1.2 popunjeno je samo 5 redaka. OKTMO se nalazi u retku 010 - možete ga pronaći na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije.
U retke 020, 040, 070 iskazuju se akontacije plaćene za prvo tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci. Ako je na kraju polugodišta ili 9 mjeseci postojao iznos za umanjenje, umjesto reda 040 ili 070 upisuje se red 050 ili 080.
Zatim se popunjava jedan od tri retka: 100, 110 ili 120. Ako je na kraju godine potrebno platiti dodatni porez, njegov se iznos navodi u retku 100, ako je minimalni - u retku 120. Redak 110 se popunjava ako je obračunati porez za godinu normalan (redak 273 odjeljak 2.2) ili minimalan (redak 280 odjeljka 2.2) - ispostavilo se da je manji od akontacija. Označava razliku između poreza i akontacije koja se može vratiti ili prebiti.
Primjer. Ispunjavanje prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "Prihodi minus troškovi" za 2017.
U 2017. godini adresa organizacije nije se mijenjala, a porezna osnovica za gubitke iz prethodnih godina nije se smanjivala.
Minimalni porez za 2017. godinu iznosi 18.000 rubalja (1.800.000 rubalja x 1 posto).
Iznos poreza za godinu veći je od iznosa minimalnog poreza (139 500 rubalja više od 18 000 rubalja), što znači da se porez obračunat na opći način mora uplatiti u proračun.
Akontacije i porez za 2017. godinu su kako slijedi.
Za prvi kvartal - 78.000 rubalja.
Za šest mjeseci - 12 750 rubalja (90 750 rubalja - 78 000 rubalja).
Za 9 mjeseci - 13.800 rubalja (104.550 rubalja - 90.750 rubalja).
Za godinu - 34.950 rubalja (139.500 rubalja - 104.550 rubalja).
Odjeljci 1.2 i 2.2 deklaracije popunjavaju se kako slijedi. 
Postupak popunjavanja prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" za 2017.
Uz objekt oporezivanja "Dohodak" potrebno je ispuniti:
- Naslovnica;
- odjeljak 2.1.1;
- odjeljak 1.1.
Odjeljak 3 je za neprofitne organizacije, a odjeljak 2.1.2 za obveznike poreza na promet.
Preostali odjeljci potrebni su za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus troškovi".
U odjeljku 2.1.1 na retku 102 dodan je znak "1".
U redovima 110-113 iskazuju se prihodi za prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i godinu prema obračunskom načelu od početka godine, u redovima 130-133 iskazuju se akontacije i po njima obračunani porez za godinu.
U redovima 140-143 iskazuju se iznosi doprinosa i naknada koje umanjuju porez.
U redove 020, 040, 070 iskazuju se predujmovi za prvo tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci. U retku 100 iskazuje se porezna obveza za godinu.
Ako se pojednostavljeni porezni sustav koristi s predmetom oporezivanja „Dohodak“, morate platiti „pojednostavljeni“ porez na cjelokupni iznos dohotka (1. stavak članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju nastali troškovi ne uzimaju se u obzir pri izračunu porezne osnovice, a porezni obveznik ih nije dužan potvrditi dokumentima (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. lipnja 2010. br. 03-11 -11/169 od 20. listopada 2009. godine broj: 03-11-09/353).
Organizacija ili pojedinačni poduzetnik ima pravo smanjiti iznos izračunatog „pojednostavljenog” poreza (akontacije) za troškove plaćanja (članak 346.21. stavak 3.1. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje;
- doprinosi za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s majčinstvom;
- premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje;
- doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti;
- naknade za privremenu nesposobnost.
Primjer. Ispunjavanje prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "Dohodak" za 2017.
U 2017. godini adresa organizacije nije se mijenjala i porez na promet nije plaćen.
Za određivanje predujma koji se plaća na kraju izvještajnog razdoblja, postoji formula:
AP = APrasch - NV - APisch,
gdje je APrasch akontacija koja se može pripisati poreznoj osnovici utvrđenoj od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja za koje se vrši izračun;
NV - porezni odbitak u iznosu uplaćenih doprinosa za obvezno socijalno osiguranje i naknada za privremenu nesposobnost isplaćenih zaposlenicima;
APisch - iznos akontacija izračunatih (za plaćanje) na temelju rezultata prethodnih izvještajnih razdoblja (u tekućem poreznom razdoblju).
Dakle, predujmovi i dospjeli porez za 2017. godinu bit će sljedeći.
Za prvi kvartal - 26.100 rubalja (52.200 rubalja - 26.100 rubalja).
Za šest mjeseci - 13 050 rubalja (78 300 rubalja - 39 150 rubalja - 26 100 rubalja).
Za 9 mjeseci - 2.850 rubalja (84.000 rubalja - 42.000 rubalja - 26.100 rubalja - 13.050 rubalja).
Za godinu - 12 000 rubalja (108 000 rubalja - 54 000 rubalja - 26 100 rubalja - 13 050 rubalja - 2 850 rubalja).
Postupak popunjavanja prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu za pojedinačne poduzetnike za 2017.
Pojedinačni poduzetnik plaća (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. studenog 2017. br. 03-15-05/75662, od 4. rujna 2017. br. 03-15-05/56580):
- fiksna isplata za sebe, koja ne ovisi o visini prihoda;
- dodatni doprinos za sebe na prihod iznad 300.000 rubalja godišnje;
- doprinosi za zaposlene.
Fiksno plaćanje za 2018. iznosi 32 385 rubalja. Uključuje doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje - 26 545 rubalja i doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje - 5 840 rubalja (točke 1, 2, stavak 1. članka 430. Poreznog zakona Ruske Federacije). Rok za isplatu fiksne uplate za 2018. godinu je najkasnije do 09.01.2019. Može se plaćati na rate tijekom cijele godine ili u jednokratnom iznosu. Pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus rashodi" ne umanjuju posebno porez na doprinose. Svi doprinosi plaćeni za sebe i za zaposlenika uključeni su u troškove (članak 7, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je samostalni poduzetnik odabrao objekt "Prihodi minus rashodi", ispunite:
- Naslovnica;
- odjeljak 1.2;
- odjeljak 2.2.
Pravila za njihovo popunjavanje su ista kao i za organizacije.
Ukoliko je poduzetnik odabrao objekt “Prihodi” upisuje se:
- Naslovnica;
- odjeljak 1.1;
- odjeljak 2.1.1.
Pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak", koji ima zaposlene, smanjuje porez na doprinose i za sebe i za svoje zaposlenike (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. veljače 2017. br. 03-11- 11/7567). Ali ukupni iznos smanjenja ne može biti veći od 50 posto obračunatog poreza (članak 3, stavak 3.1, članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez se smanjuje istim redom kao i za organizacije.
Pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" bez zaposlenih smanjuju porez na doprinose za sebe plaćene od početka godine. Za koje razdoblje su obračunani nije važno (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.03.2017. br. 03-11-11/11487, od 27.01.2017. br. 03-11-11/ 4232). Na primjer, u siječnju 2018. godine pojedinačni poduzetnik platio je fiksnu uplatu za 2017. godinu. Nemoguće je smanjiti porez za 2017. godinu, ali možete smanjiti akontaciju za prvi kvartal 2018. godine. Porez se može umanjiti za cjelokupni iznos doprinosa. Ako su doprinosi veći od poreza, porez se smatra nulom.
Stoga su pravila popunjavanja nešto drugačija ako pojedinačni poduzetnik nema zaposlenika:
- u retku 102 odjeljka. 2.1.1 morate navesti kod 2;
- au redovima 140-143 - premije osiguranja za sebe, za koje se umanjuje porez.
Primjer. Ispunjavanje prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih.
U 2017. godini prihodi pojedinačnih poduzetnika iznosili su 150.000 rubalja za svako tromjesečje. U ožujku 2017. uplatio je dodatni doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje za 2016. - 1.800 rubalja, u prosincu 2017. - fiksnu uplatu od 27.990 rubalja.
I četvrt
Akontacija - 9.000 rubalja (150.000 rubalja x 6 posto) umanjuje se za dodatni doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje. Plaća se akontacija - 7200 rubalja (9000 rubalja - 1800 rubalja).
Pola godine
Akontacija - 18 000 rubalja (150 000 rubalja + 150 000 rubalja) x 6 posto) umanjena za dodatni doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje i akontaciju za prethodno razdoblje. Plaća se akontacija - 9.000 rubalja (18.000 rubalja - 1.800 rubalja - 7.200 rubalja).
9 mjeseci
Akontacija - 27 000 rubalja (150 000 rubalja + 150 000 rubalja + 150 000 rubalja) x 6 posto) umanjeno za dodatni doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje i akontacije za prethodna razdoblja. Plaća se akontacija - 9.000 rubalja (27.000 rubalja - 1.800 rubalja - 7.200 rubalja - 9.000 rubalja).
Porez obračunat na kraju godine iznosi 36.000 rubalja (150.000 rubalja + 150.000 rubalja + 150.000 rubalja + 150.000 rubalja) x 6 posto) umanjuje se za dodatni doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje - 1.800 rubalja, fiksno plaćanje - 27.990 rubalja i akontacije za prethodna razdoblja - 25.200 rubalja (7.200 rubalja + 9.000 rubalja + 9.000 rubalja). Izračunati iznos poreza za godinu manji je za 36 000 rubalja od iznosa koji treba smanjiti - 54 990 rubalja (1 800 rubalja + 27 990 rubalja + 25 200 rubalja), tako da nema potrebe plaćati porez.
Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Za porezne obveznike koji su odabrali predmet oporezivanja „Dohodak minus rashodi“, zakonodavac je uveo takav koncept kao minimalni porez (klauzula 6 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Minimalni porez obvezni je minimalni iznos "pojednostavljenog" poreza.
Samo pojedinačni poduzetnici koji smiju primijeniti stopu od 0 posto na temelju stavka 4. čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 2. ovog stavka).
Najniža porezna stopa utvrđena je u st. 2. stavak 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije i iznosi 1 posto prihoda za porezno razdoblje. Ona je nepromijenjena i primjenjuje se u navedenom iznosu, čak i ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje smanjenu diferenciranu stopu u skladu sa stavkom 2. čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi također pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. svibnja 2012. br. 03-11-06/2/71).
Porezni obveznik je dužan platiti minimalni porez ako je iznos poreza koji je obračunao za porezno razdoblje po općem postupku manji od minimalnog poreza. Ovo je pravilo utvrđeno u stavku. 3 stavak 6 čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije.
Minimalni porez mora se platiti čak i kada je gubitak primljen na kraju godine, a iznos poreza izračunat na opći način je nula (vidi, na primjer, dopise Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. lipnja, 2011. br. 03-11-11/157 od 1. travnja 2009. br. 03-11-09/121, Federalna porezna služba Ruske Federacije od 14. srpnja 2010. br. ShS-37-3/6701@, savezna Porezna služba za Moskvu od 9. prosinca 2010. br. 16-15/129840@, odluka Savezne antimonopolske službe zapadnosibirskog okruga od 20. svibnja 2008. br. F04-3006/2008 (5051-A45-27), savezni Antimonopolska služba Središnjeg okruga od 22. siječnja 2007. br. A08-2668/06-9).
Razlika između minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način može se uključiti u rashode u sljedećim poreznim razdobljima. Konkretno, za ovaj iznos možete povećati iznos gubitaka koji se prenose u budućnost u skladu s klauzulom 7. čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovo je navedeno u paragrafu. 4. stavak 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi i dopise Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. lipnja 2011. br. 03-11-11/157 od 11. svibnja 2011. br. 03-11-11/ 118 od 08. listopada 2009. godine broj: 03-11-09/342, od 17.08.2009., broj: 03-11-09/283, od 01.04.2009., broj: 03-11-09/121, Federalni Porezna služba Ruske Federacije od 14.7.2010 br. ŠS-37-3/6701@).
Na primjer: iznos minimalnog poreza na kraju 2016. bio je 5000 rubalja, a iznos poreza izračunat na opći način je 4500 rubalja. Razlika u iznosu od 500 rubalja (5000 rubalja - 4500 rubalja) može se pripisati rashodima u 2017. (i ako dođe do gubitka, odražava se u gubicima).
Navedenu razliku moguće je uključiti u rashode (ili za nju povećati iznos gubitka) u bilo kojem od sljedećih poreznih razdoblja.
Ovaj zaključak proizlazi iz st. 4. stavak 6. čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije. S njim se slaže i Ministarstvo financija Ruske Federacije. Pritom iz odjela ističu da se razlika između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način za više prethodnih razdoblja može istovremeno uključiti u rashode (dopis Ministarstva financija RH). Ruske Federacije od 18. siječnja 2013. br. 03-11-06/2/03, od 07.09.2010. br. 03-11-06/3/125).
Na primjer, prilikom izračuna jedinstvenog poreza na temelju rezultata 2012. i 2013., organizacija je formirala pozitivnu razliku između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način. Organizacija ga ima pravo uključiti u rashode pri obračunu poreza na temelju rezultata 2014. ili 2015. godine ili drugog poreznog razdoblja koje slijedi.
Iznos minimalnog poreza obračunava se za porezno razdoblje – kalendarsku godinu. To proizlazi iz paragrafa. 2. stavak 6. čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije.
Dakle, nema potrebe obračunavati i plaćati minimalni porez na temelju rezultata prvog kvartala, polugodišta ili 9 mjeseci.
Minimalni porez izračunava se na sljedeći način:
MN = NB x 1 posto,
gdje je NB porezna osnovica, izračunata po načelu nastanka događaja od početka godine do kraja poreznog razdoblja. Porezna osnovica za izračun minimalnog poreza je dohodak utvrđen prema čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije. U slučaju kombiniranja pojednostavljenog poreznog sustava s drugim poreznim režimom, na primjer, sa patentnim sustavom oporezivanja, iznos minimalnog poreza izračunava se samo od dohotka ostvarenog od „pojednostavljenih“ djelatnosti (pismo Ministarstva financija Rusije Federacije od 13. veljače 2013. br. 03-11-09/3758 (poslano pismom Federalnoj poreznoj službi RF od 06.03.2013. br. ED-4-3/3776@)).
Minimalni porez se plaća na isti način kao i "pojednostavljeni" porez.
Primjer izračuna minimalnog poreza.
Organizacija "Zima", koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav (objekt oporezivanja "Prihodi minus troškovi"), tijekom poreznog razdoblja primila je prihod u iznosu od 100.000 rubalja, a njeni troškovi iznosili su 95.000 rubalja. Odnosno, porezna osnovica za porez jednaka je 5.000 rubalja (100.000 rubalja - 95.000 rubalja).
1. Iznos poreza, temeljen na dohotku ostvarenom tijekom poreznog razdoblja i nastalih troškova, bit će 750 rubalja (5000 rubalja x 15 posto).
2. Iznos minimalnog poreza: dohodak ostvaren tijekom poreznog razdoblja (bez umanjenja za rashode) množi se s 1 posto. Minimalni iznos poreza bit će 1.000 rubalja (100.000 rubalja x 1 posto).
3. Uspoređujemo iznos poreza izračunat na opći način i iznos minimalnog poreza (750 rubalja manje od 1000 rubalja).
4. U proračun plaćamo minimalni porez od 1.000 rubalja, budući da je njegov iznos premašio iznos poreza izračunat na opći način.
Kako uzeti u obzir akontacije za plaćanje minimalnog poreza.
Organizacije ili pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodi minus troškovi", na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja, izračunavaju iznos akontacije prema pravilima iz članka 4. 346.21 Porezni zakon Ruske Federacije. Istodobno, prethodno izračunati iznosi akontacije poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu računaju se prilikom izračuna iznosa poreza za porezno razdoblje (članak 346.21. članka 346.21. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je za porezno razdoblje iznos poreza obračunanog na opći način manji od obračunatog minimalnog poreza, tada „pojednostavljenac“ s poreznim objektom „Prihodi umanjeni za rashode“ plaća minimalni porez (čl. 346.18. st. 6. Porezne Kodeks Ruske Federacije).
Odredbe Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa izravno pravo poreznog obveznika da uračuna u plaćanje minimalnog poreza predujmove koje je izvršio za porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Međutim, ovo pravo proizlazi iz obrasca prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu, koji je odobren Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 26. veljače 2016. br. MMV-7-3/99@, budući da odjeljak 1.2. 120. koji označava iznos minimalnog poreza koji se plaća za porezno razdoblje. Istodobno, klauzula 5.10. Postupka za ispunjavanje ove izjave, odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 26. veljače 2016. br. MMV-7-3/99@, propisuje da ako iznos ako je obračunati porez za porezno razdoblje manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza za određeno razdoblje, tada se iskazuje iznos minimalnog poreza za porezno razdoblje umanjen za iznos obračunanih predujmova poreza.
Nulta deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Ako porezni obveznici iz nekog razloga privremeno obustave poslovanje i ne ostvaruju dohodak, ne moraju obračunavati i plaćati porez.
Ali deklaracija se mora predati. Činjenica je da obveza podnošenja deklaracije ne ovisi o rezultatima poslovanja. Ovaj zaključak potvrdio je Ustavni sud Ruske Federacije u presudi br. 499-O-O od 17. lipnja 2008. godine.
S tim u vezi, postavlja se pitanje: koju deklaraciju treba podnijeti - jedinstvenu (pojednostavljenu) ili nultu?
To ovisi o kretanju sredstava preko bankovnih računa (na blagajni).
Ako je novac prošao preko bankovnih računa (na blagajni), morate podnijeti redovnu poreznu prijavu prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Ako nema prihoda i rashoda, podnosi se deklaracija s nultim pokazateljima (nulta deklaracija).
Jedinstvena (pojednostavljena) deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Porezni obveznici imaju pravo podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) deklaraciju pod sljedećim uvjetima (stavak 2-4, stavak 2, članak 80 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- nema kretanja sredstava na njihovim bankovnim računima i blagajnama;
- nemaju predmete oporezivanja za jedan ili više poreza.
Ova situacija može nastati ako su poslovne aktivnosti privremeno obustavljene, nema prihoda, a rashodi se ne ostvaruju.
Obrazac pojednostavljene deklaracije i postupak popunjavanja odobreni su Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. srpnja 2007. br. 62n.
Istina, ovo izvješćivanje je nezgodno i rijetko se koristi u praksi.
Na što obratiti pozornost.
- Potrebno je pažljivo pratiti da nema gotovinskih transakcija na bankovnim računima. Praćenje toga prilično je naporno, pogotovo onih plaćanja koja banka može automatski otpisati (primjerice, njezina provizija za gotovinske transakcije). Međutim, u tom slučaju ne možete podnijeti jednu (pojednostavljenu) deklaraciju. Ako, ne znajući za troškovnu transakciju, podnesete pojednostavljenu umjesto obične deklaracije, tada vas porezna uprava može kazniti novčanom kaznom prema čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- prema stavku 2. čl. 80 Poreznog zakona Ruske Federacije, jedinstvena (pojednostavljena) deklaracija podnosi se tromjesečno: najkasnije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja, polugodišta, 9 mjeseci, kalendarske godine.
Istodobno, Ministarstvo financija Ruske Federacije izrazilo je mišljenje da je moguće podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) deklaraciju samo na kraju poreznog razdoblja, budući da Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa obvezu podnošenja poreznih prijava na temelju rezultata izvještajnih razdoblja (pismo od 05.05.2017. br. 03-02-08/27798). Ovaj pristup, po našem mišljenju, može dovesti do potraživanja od poreznih vlasti. Stoga, za pojašnjenje pitanja je li moguće ne podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) deklaraciju na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, preporučujemo da se obratite svom poreznom tijelu. Imajte na umu da se redovita deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi samo jednom godišnje (članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Ima smisla podnijeti jednu (pojednostavljenu) deklaraciju ako zamjenjuje prijavu više poreza odjednom. Ali uz pojednostavljeni porezni sustav, malo je vjerojatno da će biti moguće iskoristiti takvu prednost, jer umjesto glavnih poreza (porez na dohodak, porez na dohodak, PDV, porez na imovinu), organizacije i poduzetnici plaćaju jedan "pojednostavljeni" porez .
Stoga, ako se poslovna djelatnost privremeno ne obavlja i nema prihoda, tada je preporučljivo poreznim vlastima podnijeti redovnu nultu prijavu prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Rokovi za podnošenje deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu za organizacije i samostalne poduzetnike
Rok za podnošenje deklaracije utvrđen je čl. 346.23 Porezni zakon Ruske Federacije.Pogledajmo ih pobliže.
TABLICA: “Rokovi za podnošenje prijave pojednostavljenog poreznog sustava”
Ako posljednji dan razdoblja pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao vikend i (ili) neradni praznik, tada se deklaracija mora podnijeti najkasnije sljedeći radni dan (klauzula 7. , članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo vrijedi i kada rok za podnošenje deklaracije pada u subotu, koja je radni dan za vašu inspekciju. U tom slučaju kao krajnji rok za podnošenje deklaracije smatrat će se i ponedjeljak nakon vikenda.
Rokovi za plaćanje poreza i akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu
TABLICA: “Rokovi za plaćanje poreza i predujmova prema pojednostavljenom poreznom sustavu”
| organizacije | IP |
| Plaćajte porez i predujmove prema pojednostavljenom poreznom sustavu na svom mjestu | Porez i predujmove plaćaju po pojednostavljenom poreznom sustavu u mjestu prebivališta |
Akontacije: podliježu prijenosu najkasnije 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja (točka 7. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2018. godini:
|
|
pojednostavljeni porezni sustav: najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (stavak 7. članka 346.21, stavak 1. točke 1. članka 346.23. Poreznog zakona Ruske Federacije); za 2017. godinu - najkasnije do 02.04.2018 | pojednostavljeni porezni sustav: najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (stavak 7. članka 346.21, stavak 2. članka 1. članka 346.23. Poreznog zakona Ruske Federacije); za 2017. godinu - najkasnije do 03.05.2018 |
Pri prestanku obavljanja djelatnosti za koju se primjenjivao pojednostavljeni sustav oporezivanja porezni obveznik mora platiti porez najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema prijavi dostavljenoj poreznom tijelu, ta djelatnost prestala (st. 7. čl. 346.21, p. 2. članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije); |
|
Ako izgube pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, porezni obveznici moraju platiti porez najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja u kojem su izgubili to pravo (stavak 7. članka 346.21., stavak 3. članka 346.23. Porezne Kodeks Ruske Federacije). |
|
Ako posljednji dan roka za plaćanje poreza (akontacije) pada na vikend i (ili) neradni praznik, porez (akontacija) mora se doznačiti najkasnije sljedeći radni dan (čl. 7. Članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Zakašnjeli prijenos poreza (akontacije) povlači za sobom obračun kazni u skladu s čl. 75. Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 2. članka 57., stavak 3. članka 58. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Način podnošenja deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Porezni obveznici imaju pravo odabrati kako će podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu: na papiru ili u elektroničkom obliku (3. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).Porezne prijave moraju se podnijeti isključivo u elektroničkom obliku (stavak 2, 4, stavak 3, članak 80 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- porezni obveznici čiji prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu prelazi 100 osoba;
- novostvorene (uključujući i tijekom reorganizacije) organizacije s više od 100 zaposlenika;
- najveći porezni obveznici.
Pri podnošenju porezne prijave u elektroničkom obliku, ona se mora prenijeti putem telekomunikacijskih kanala pomoću poboljšanog kvalificiranog elektroničkog potpisa (1. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Organizacije i pojedinačni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih u prethodnoj kalendarskoj godini prelazi 100 ljudi više nemaju pravo primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav (članak 15, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). "Jednostavniji", u pravilu, ne ispunjavaju kriterije za klasifikaciju poreznih obveznika kao najvećih, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije i Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16. svibnja 2007. br. MM- 3-06/308@.
Stoga većina organizacija i pojedinačnih poduzetnika u okviru pojednostavljenog poreznog sustava koristi elektroničku metodu podnošenja izvješća po vlastitom nahođenju.
Postupak podnošenja porezne prijave u elektroničkom obliku utvrđuje Federalna porezna služba Ruske Federacije u dogovoru s Ministarstvom financija Ruske Federacije (točka 7. članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sadašnji postupak odobren je Nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 2. travnja 2002. br. BG-3-32/169 (u daljnjem tekstu: Postupak podnošenja deklaracije u elektroničkom obliku).
Izjava u elektroničkom obliku podnosi se prema utvrđenom obrascu.
Prilikom podnošenja prijave elektroničkim putem imajte na umu sljedeće:
- Dan podnošenja izvješća poreznom uredu je datum njegovog slanja, zabilježen u potvrdi specijaliziranog telekom operatera (stavak 3. stavak 4. članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 4. odjeljak II. Postupak podnošenja deklaracije u elektroničkom obliku, stavak 2.2. Procedure za ispunjavanje deklaracije);
- Nakon što primi takvu izjavu, porezno tijelo dužno vam je dostaviti potvrdu o prihvaćanju deklaracije u roku od 24 sata (stavak 2. stavak 4. članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3. odjeljak II. Postupak podnošenja deklaracije u elektroničkom obliku);
- ako ste predali deklaraciju u elektroničkom obliku, ne morate je umnožavati i podnositi na papiru (točka 6. odjeljka I. Postupka podnošenja prijave u elektroničkom obliku).
Mjesto podnošenja deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav podnose deklaraciju na svojoj lokaciji (1. stavak članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1.2. Postupka za ispunjavanje deklaracije). I pojedinačni poduzetnici - "pojednostavljeno" - u mjestu prebivališta, odnosno na adresi registracije (članak 11. stavak 2., članak 346.23. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 1.2. Postupka za ispunjavanje deklaracija). To se također odnosi na slučaj kada stvarno posluju na drugom mjestu, na primjer, u drugoj regiji (pisma Federalne porezne službe za Moskvu od 02.06.2009. br. 20-14/2/057841@, od 05.03.2009. br. 20-14/2/019619, od 05.02.2009., broj 20-14/2/009990@).
Odgovornost
Stavak 1. čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa poreznu obvezu za nepodnošenje deklaracije u propisanom roku.
Visina novčane kazne iznosi 5 posto iznosa nepravodobno plaćenog poreza za svaki puni ili nepuni mjesec od dana određenog za njezino podnošenje. Novčana kazna ne može biti manja od 1.000 rubalja i ne smije prelaziti 30 posto navedenog iznosa poreza (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, 13. stavak članka 10., 3. dio članka 24. Saveznog zakona o 28. lipnja 2013. br. 134-FZ ).
Minimalna kazna od 1.000 rubalja naplaćuje se čak i ako je potreban iznos poreza plaćen, ali je deklaracija predana kasno. To je naznačilo Ministarstvo financija Ruske Federacije u pismu od 21. listopada 2010. br. 03-02-07/1479.
U slučaju kašnjenja s podnošenjem deklaracije više od 10 radnih dana, može doći do obustave prometa na bankovnim računima. Ovo pravo inspekciji je dodijeljeno klauzulom 3. čl. 76 Porezni zakon Ruske Federacije.
Porezno tijelo mora poništiti svoju odluku najkasnije jedan radni dan nakon dana podnošenja prijave (stavak 2, stavak 3, stavak 11, članak 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Osim toga, za ovaj prekršaj, službenici organizacije su administrativno odgovorni u obliku novčane kazne u skladu s čl. 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Iznos novčane kazne kreće se od 300 do 500 rubalja.
Kazne za zakašnjelo podnošenje deklaracije obračunavaju se na uobičajeni način sukladno čl. 75. Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 2. članka 57., stavak 3. članka 58. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za svaki dan kašnjenja do 30 kalendarskih dana - kao postotak na temelju neplaćenog iznosa poreza po 1/300 stope refinanciranja Banke Rusije i počevši od 31. dana kašnjenja - po 1/150 stope.
Organizacije i poduzetnici moraju plaćati minimalno 1% prihoda
Na početku svog poslovanja poduzetnici često rade na nuli ili čak s gubitkom. Kada troškovi premašuju prihode ili su im jednaki, pojednostavljeni porezni sustav, izračunat prema općim pravilima, ispada nula. Država je odlučila da porez ne može biti manji od 1% prihoda. Ovo je minimalni porez koji se mora platiti ako su troškovi veći ili jednaki prihodu.
Elba će izračunati pojednostavljeni porezni sustav i smanjiti ga za premije osiguranja. Servis će vam pomoći u podnošenju porezne prijave u tri klika.
Kako se izračunava minimalni porez?
Minimalni porez nastaje tek na kraju godine. Svako tromjesečje trebate izračunati i platiti porez kao i obično: oduzmite troškove od prihoda s početka godine, pomnožite s poreznom stopom pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodi - Troškovi" u vašoj regiji i dobijete porez koji treba platiti .
Što učiniti na kraju godine:
- Izračunajte porez kao i obično.
- Usporedite dobiveni iznos s minimalnim porezom - 1% godišnjeg prihoda.
- Ako je porez izračunat kao i obično veći od 1% dohotka ili jednak tom iznosu, plaćate uobičajeni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ako je porez manji od 1% dohotka, tada plaćate minimalni porez. Izračun je najlakše razumjeti na konkretnom primjeru.
BCC za minimalni porez u 2019
Ne razlikuje se od KBK redovnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus troškovi" 182 1 05 01021 01 1000 110 . Samo je minimalni porez za 2015. i prethodne godine plaćen posebnom BCC-u.
Akontacije se uračunavaju u minimalni porez
Tijekom cijele godine, kao i obično, prenijeli ste tromjesečne akontacije na pojednostavljeni porezni sustav, a na kraju godine ste dobili minimalni porez. Predujmovi koje ste već doznačili uzimaju se u obzir za minimalni porez.
Nema potrebe podnositi zahtjev za kompenzaciju akontacija minimalnog poreza. Porezni ured će to shvatiti iz vaše deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Ne morate se baviti izračunom pojednostavljenog poreznog sustava niti uspoređivati redovni porez s minimalnim. Elba će obračunati sva plaćanja u skladu s važećim zakonima i podsjetiti vas kada trebate platiti i prijaviti se.
