Stopa amortizacije amortizacijske skupine 3. Amortizacijske skupine dugotrajne imovine i što se na njih odnosi

Povećanjem amortizacijskih odbitaka, ovo je prilično rizična i dugotrajna metoda porezne optimizacije. Istodobno, praksa pokazuje da mnogi uspijevaju povećati iznos odbitaka amortizacije (ili smanjiti početni trošak objekta) i time uštedjeti porez na dohodak. Razmotrimo koje metode štednje omogućuju organizacijama smanjenje poreza na dohodak kroz amortizaciju i koliko je njihova uporaba rizična s poreznog gledišta u članku "Pet jednostavnih načina za smanjenje poreza na dohodak kroz amortizaciju."

Računovođa ga sam utvrđuje na temelju vijeka trajanja predmeta koristeći formulu:

Napomena: budući da se stope amortizacije određuju ovisno o vijeku trajanja objekta, a takvo razdoblje je određeno tzv. amortizacijske skupine, u našoj tablici početni pokazatelj je amortizacijska grupa - to će vam olakšati korištenje tablice.

Procijenjene stope amortizacije dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama

Molimo Vas da date pisano pojašnjenje na pitanje oporezivanja pokretnina stečenih nakon 1. siječnja 2015. godine. Budući da od 01. siječnja 2015. godine pokretnine koje se nalaze u amortizacijskim skupinama 3-10 prema OS Klasifikaciji podliježu oporezivanju sukladno čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, je li moguće primijeniti poreznu olakšicu na ovu pokretnu imovinu u skladu sa stavkom 25. članka 381. Zakonika?

Da, moguće je, pod uvjetom da takva pokretnina nije stečena u kao rezultat reorganizacije ili transakcije između povezanih stranaka(članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, reorganizacija uključuje slučajeve promjene organizacijskog i pravnog oblika pravne osobe, osim slučajeva reorganizacije u vezi s novim zahtjevima poglavlja 4 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Na primjer, ako zatvoreno dioničko društvo postane nejavno dioničko društvo (). Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 9. veljače 2015. br. 03-05-05-01/5111 i Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS-4-11/503. .

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Pokretnina se priznaje objekti koji ne potpadaju pod definiciju nekretnine.

Pri određivanju sastava imovine također se vodite Zakonom od 30. prosinca 2009. br. 384-FZ i Sveruskim klasifikatorom dugotrajne imovine (OKOF), odobrenim Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. broj 359. Takva pojašnjenja nalaze se iu pismu Ministarstva financija Rusije od 25. veljače 2013. br. 03-05-05-01/5322.

Dakle, porezu na imovinu podliježu:
– dugotrajna imovina, čije je računovodstvo regulirano pravilima PBU 6/01 i Metodološkim uputama odobrenim Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n;
– stambene zgrade i stambeni prostori, bez obzira jesu li dugotrajna imovina ili ne.

Dva su ova pravila iznimke.

Prvo, nema potrebe plaćati porez na dugotrajnu imovinu koja je priznata kao pokretna ili nepokretna imovina, ali koja je isključena s popisa predmeta oporezivanja stavkom 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Takva osnovna sredstva uključuju:
– zemljišne čestice, vodna tijela i prirodna bogatstva;
– dugotrajna imovina agencija za provođenje zakona;
– objekti kulturne baštine;
– nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, kao i skladišta nuklearnih materijala, radioaktivnih tvari i otpada;
– ledolomci, brodovi na nuklearni pogon i servisna plovila za nuklearnu tehnologiju;
– svemirski objekti;
– brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova;
– sva osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1.

I drugo, nema potrebe plaćati porez na dugotrajnu imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja, ali podliježe olakšicama predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Važno: uz industrijske ili socijalne beneficije, Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje beneficije koje može koristiti bilo koja organizacija koja ima pokretnu imovinu u svojoj bilanci. Riječ je o oslobađanju od oporezivanja pokretnina registriranih 1. siječnja 2013. i kasnije. Ova pogodnost ne može se primijeniti na pokretnine koje su uknjižene kao rezultat:
– reorganizacija (likvidacija) organizacije;
– transakcije između povezanih osoba.

Ako je organizacija stekla imovinu registriranu nakon 31. prosinca 2012. preko posrednika, također može iskoristiti pogodnost predviđenu stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali samo pod uvjetom da prodavatelj nekretnine nije međuovisna osoba ni u odnosu na posrednika ni u odnosu na samu organizaciju kupaca. To je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 03-05-05-01/17304 *.

Sljedeća tablica pomoći će u određivanju sastava pokretnina na koje se porez plaća u 2015. godini:

Svaki primitak predmeta dugotrajne imovine (F), bilo da se radi o kupnji, besplatnom prijenosu ili stjecanju u zamjenu, podrazumijeva obvezno određivanje amortizacijske skupine koja se dodjeljuje na temelju korisnog vijeka trajanja imovine. U tom razdoblju trošak nekretnine postupno postaje dio troškova poduzeća. Otpis iznosa obračunate amortizacije provodi se na jedan od četiri načina koji su relevantni za računovodstvo dugotrajne imovine, sadržani u računovodstvenim politikama određenog poduzeća.

Grupe za amortizaciju udara

Prilikom registracije PF objekti se dodjeljuju određenoj amortizacijskoj skupini. Ukupno ih je 10, au Klasifikaciji OS-a navedeni su po amortizacijskim skupinama. Glavni kriterij za kombiniranje jedinica imovine u bilo koju od kategorija amortizacije je vijek trajanja (USI) objekta. Određuju ga poduzeća za svaki PF objekt, na temelju očekivanog korisnog vijeka, uvjeta poslovanja i propisa koji reguliraju korištenje imovine.

SPI je glavni kriterij za razvrstavanje imovine u jednu od prikazanih amortizacijskih skupina.

Prema općim pravilima, organizacija amortizira primljenu imovinu tijekom razdoblja fiksnog prihoda, određenog Klasifikatorom (vidi tablicu). Ako tvrtka ne može pronaći predmet na popisu, tada se rok postavlja na temelju specifikacija sredstva ili preporuka proizvođača. Ako je sredstvo proizvedeno u poduzeću, tada stručnjaci poduzeća samostalno razvijaju preporuke koje potvrđuju efektivni vijek trajanja sredstva. Sastavljaju se u bilo kojem obliku. To može biti nalog upravitelja ili drugi dokument koji definira PPI imovine. Razmotrimo karakteristične značajke imovine razvrstane u svaku amortizacijsku skupinu.

1 i 2 amortizacijske skupine

Prva amortizacijska skupina uključuje kratkotrajna sredstva koja se troše u razdoblju od 1 godine i 1 mjeseca do uključivo 2 godine. Uglavnom, to su vrste imovine u kategoriji “Strojevi i oprema” (OKOF 330.28 i 330.32), koja objedinjuje alate i opremu za različita područja proizvodnje, čiji SPI ne prelazi 2 godine.

Drugu skupinu amortizacije (AG) predstavlja nekoliko vrsta imovine:

• Strojevi i oprema, uklj. uredski, tunelski, strojevi za žetvu sijena, tehnološka oprema za razne industrije (OKOF šifre 330.28);
• Vozila s OKOF kodovima 310.29.10;
• proizvodna i gospodarska oprema (športski objekti 220.42.99);
• višegodišnji nasadi (520.00.10).

Imovina koja pripada drugom AG-u ima očekivani životni vijek od 2 do 3 godine. Na primjer, ovo je vijek trajanja MFP-a (višenamjenskih uređaja) . Stoga se po primitku ovog sredstva dodjeljuje 2. AG.

3 amortizacijska skupina: korisni vijek

Treća amortizacijska skupina objedinjuje imovinu čiji se životni vijek kreće od 3 do 5 godina. Raspon sredstava koja se troše u tim razdobljima osjetno je širi u odnosu na prethodne dvije skupine. Osim navedenih vrsta imovine, amortizacijska skupina 3 sadrži:

• konstrukcije s kodovima OKOF 220.41.20, koje se koriste u raznim industrijama;
• automobili različite nosivosti, motorna vozila, plovila za rekreaciju, zrakoplovi (OKOF 310.29 i 310.30).

AG proizvodne opreme uključuje životinjske resurse, uključujući, na primjer, cirkuske ili službene pse (510.01.49).

4 amortizacijska skupina: korisni vijek

Četvrta amortizacijska skupina uključuje imovinu čiji je životni vijek od 5 do 7 godina. Uključuje:

• nestambene zgrade (OKOF 210.00.00);
• razne strukture, bunari, dalekovodi, procesni cjevovodi (OKOF 220.41.20 i 220.42).

Odjeljak strojeva 4. amortizacijske skupine zastupljen je raznim vrstama komunikacijske opreme i mjernih instrumenata (OKOF 320.26 i 330.26), ES uređaja (330.27), alatnih strojeva (330.28; 330.29; 330.30).

Četvrta amortizacijska skupina uključuje specijalna vozila, autobuse i trolejbuse (310.30).

Osim dijela proizvodne opreme, koji uključuje komunikacijsku opremu (330,26) i medicinski namještaj (330,32), u skupini 4 obračunava se amortizacija tegleće stoke (510,01) i biljnih resursa (520,00).

5 amortizacijska skupina: korisni vijek

Amortizacijska skupina 5 obuhvaća imovinu s vijekom trajanja od 7 do 10 godina. To uključuje:

• nestambene demontažne građevine (OKOF 210,00);
• kategorija građevina, koja uključuje amortizacijsku skupinu 5, uključuje objekte energetskih, petrokemijskih, metalurških poduzeća, šumarstva, poljoprivredne proizvodnje i građevinarstva, toplinske mreže (OKOF 220.41.20), ceste (220.42);
• u dijelu “Strojevi i oprema” peta amortizacijska skupina uključuje parne kotlove (OKOF 330.25), mjernu, navigacijsku opremu, alate i druge instrumente (330.26), parne i plinske turbine, strojeve za žetvu (330.28), vatrogasna vozila (330.29) , oprema za polaganje željeznica (330.30;
• Prijevoz 5. amortizacijske skupine uključuje velike autobuse i tegljače s oznakom OKOF 310.29.

Osim toga, u ovu skupinu spadaju kulturni zasadi (520,00), troškovi uređenja zemljišta (230,00), oprema za servisiranje zrakoplova (400,00), te intelektualno vlasništvo (790,00).

6 amortizacijska skupina: korisni vijek

Ova skupina navodi imovinu čiji je životni vijek od 10 do 15 godina:

• u odjeljku “građevine”, nekretnina s šifrom OKOF 220.25; 220.41 i 220.42;
• stanovanje (100,00);
• strojevi i oprema šifri OKOF 320.26; 330,00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
• pomorski brodovi, željeznička vozila, električne lokomotive, helikopteri, avioni (310.30), kontejneri (330.29).

Šesta amortizacijska skupina uključuje kulturne zasade koštičavog voća (520,00).

8 amortizacijska skupina: korisni vijek

8 amortizacijska skupina objedinjuje imovinu čija učinkovita uporaba traje od 20 do 25 godina. Na primjer:

• nestambene zgrade od lakog zida (OKOF 210,00);
• konstrukcije građevinske industrije, cjevovodi za proizvode, željeznice (220.41), vezovi i pristaništa (220.42);
• komunikacijske strukture (330.26);
• teretni i putnički brodovi, lokomotive, vagoni, baloni (310.30).

10 amortizacijska skupina: korisni vijek

Ova skupina predstavlja imovinu čiji je vijek trajanja duži od 30 godina. Tu spadaju nestambene zgrade (OKOF 210,00) i stambene (100,00), kao i:

• građevine koje nisu uključene u druge skupine (220,00);
• energetski kabeli (320.26), plutajuće konstrukcije (330.30), pokretne stepenice (330.28);
• brodovi i plovila - kombinirani, za krstarenje, ploveći dokovi (310.30);
• šumski zaštitni pojasevi i nasadi (520,00).

A pravne osobe imaju osnovna sredstva potrebna za funkcioniranje organizacije. Tijekom rada postupno gube svoje izvorne karakteristike. Mogu se izraziti u novčanom iznosu, ali za to morate znati amortizacijske skupine dugotrajne imovine. Prema zakonu, obračunati iznosi mogu se odbiti pri obračunu poreza na dohodak.

Stalna sredstva i njihove vrste

Dugotrajna imovina jesu elementi imovine koji se višekratno koriste za proizvodnju i prodaju proizvoda (usluga) ili za zadovoljenje organizacijskih potreba u razdoblju dužem od godinu dana. To uključuje sve što je potrebno za aktivnosti organizacije: građevinske strukture, zgrade, opremu, računalnu, mjernu i upravljačku opremu, transport, proizvodnju i pomoćne alate. Treba imati na umu da osobna sredstva poduzetnika i stvorena nematerijalna imovina (intelektualno vlasništvo, računalni programi) korištena u djelatnosti nisu dugotrajna imovina.

Koja imovina podliježe amortizaciji?

Amortizacija se ne može obračunati u svim slučajevima. Prema zakonu, osnovna imovina mora biti vlasništvo poduzetnika s korisnim vijekom trajanja od najmanje godinu dana i troškom većim od 10 tisuća rubalja. Inače se ne amortizira, a trošak nabave može se otpisati paušalno. Osim toga, amortizacija se ne može obračunati ako je imovina prenesena ili primljena na besplatnu uporabu prema ugovorima ili ako nema dokumentiranih dokaza o stvarnim troškovima njezine kupnje ili proizvodnje. Morate znati da se amortizacija ne može obračunavati na razna prirodna bogatstva, otkupljena umjetnička djela, publikacije (časopisi, knjige), udomaćene divlje životinje, vrijednosne papire, terminske i terminske transakcije, kao ni objekte za čiju su izradu prikupljena proračunska sredstva. ili su prethodno pružali besplatnu pomoć.

Prva i druga kategorija dugotrajne imovine podliježe amortizaciji

Stečena imovina prvo donosi profit organizaciji ili pomaže u postizanju njenog cilja. S vremenom je podložan moralnom ili fizičkom trošenju. Dugotrajna imovina prihvaća se u računovodstvo samo po svom prvom trošku. S tim u vezi, Porezni zakon definira amortizacijske skupine dugotrajne imovine. Prva uključuje imovinu čiji je vijek trajanja od 1 do 2 godine. To može biti ručna građevinska i instalacijska oprema, proizvodi za šumarstvo, strojevi za obradu metala i drva, instrumenti za proizvodnju plina i nafte, radni alati za bušenje i mala mehanizacija. Drugi uključuje imovinu s korisnim vijekom trajanja od 2 do 3 godine: različite vrste pumpi (napojna, pijesak, zemlja, kondenzat), inženjerske instrumente, građevinsku i instalacijsku opremu, računala, medicinske uređaje, industrijsku, kućansku i sportsku opremu.

Treća amortizacijska skupina

Dugotrajna imovina, čiji je rad ekonomski opravdan 3-5 godina (uključivo), uključena je u treću skupinu. To su strojevi za poljoprivredu i laboratorijske radove, buldožeri za drva, uređaji za sortiranje metala, šivaći strojevi (osim strojeva za šivanje knjiga), vozila nosivosti do 500 kg, autobusi dimenzija do 7,5 m, uređaji za određivanje broj kovanica, novčanica, telefona, transformatora i uređaja za detekciju radio smetnji, napetosti, službenih pasa.

Amortizacijske skupine dugotrajne imovine: četvrta kategorija

Prema zakonu, četvrta kategorija obično uključuje imovinu čiji je vijek trajanja od 5 do 7 godina (uključivo): metalne štandove, poljoprivrednu opremu (osim traktora), opremu za izradu namještaja, zavarivanje, lemljenje, konstrukcije od filma , instrumenti za oštrenje alata za obradu drva, proizvodi koji osiguravaju neprekidno napajanje baznih stanica, televizijskih i radio prijamnika.

Peta kategorija amortizacije

Ova kategorija uključuje dugotrajnu imovinu s vijekom trajanja od 7 do 10 godina (uključivo). Među njima su: građevinski kompleksi za uzgoj životinja, uređaji za dostavu robe (osim transportera), različite vrste kombajna (za sakupljanje žitarica, kukuruza, krumpira, repe), oprema za rezanje i obradu metala, strukture za plin. opskrba, autobusi duljine od 16,5 do 24 metra, velika i visoka osobna vozila, prikolice, poluprikolice, kamioni (nosivosti od 5 tona).

Šesta kategorija amortizacije

Imovina poduzetnika ili pravne osobe čiji je vijek trajanja od 10 do 15 godina (uključivo) pripada šestoj kategoriji. Razlikuju se sljedeće vrste dugotrajne imovine: višegodišnji zasadi biljaka (koštuničavo voće), naftna bušotina, kupaonski pribor (sudoper, kade, umivaonici, kade, tuševi, spremnici za ispiranje, slavine), lagani stanovi.

Sedma kategorija amortizacije

Ako je razdoblje ekonomski opravdanog rada imovine od 15 do 20 godina (uključivo), tada ona pripada sedmoj skupini. To može biti oprema za pakiranje, nestambene građevinske konstrukcije (ploča, okvir, drvo-metal, ploča, čerpić i druge slične), razne vrste pojačala, glazbeni instrumenti, razvodne ploče i izvori električne energije, kanalizacijska oprema.

Razvrstavanje dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama: rad više od 20 godina

Sastavnim dijelom osme amortizacijske skupine smatra se imovina čiji je vijek trajanja od 20 do zaključno 25 godina. Uključuje nestambene lake građevinske konstrukcije (bez okvira, armirani beton, cigla itd.), metalne ograde, proizvode namijenjene sigurnosti dragocjenosti (sefovi, blindirane komore ili vrata). Zakonom su predviđene amortizacijske skupine dugotrajne imovine, koje uključuju imovinu s dužim vijekom trajanja. Ovo je deveta skupina (od 25 do 30 godina), koja uključuje: skladišta s kamenim zidovima (za povrće, voće), strukture za pročišćavanje vode, kanalizacijsku opremu. Deseta skupina uključuje građevinske objekte, tehnologije prijenosa, kao i stambene komplekse i promet koji nisu uključeni u druge kategorije. Sada kada poduzetnik zna klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, može odrediti trajanje korisnog rada i napraviti sve potrebne izračune.