Kaip nurašyti darbo drabužius 1C 8.3 apskaitos programoje?
Pažvelkime į darbo drabužių ir specialios įrangos nurašymo instrukcijas programoje 1C 8.3 Apskaita.
Žingsnis po žingsnio instrukcijos
Darbo drabužių apskaitos taisyklės yra šios:
Darbo drabužių nurašymo nustatymas
Dabar šiek tiek apie katalogo „Naudojimo tikslas“ funkcijas. Savo pavyzdyje dvi prekių elementus su vienu kvito dokumentu rašėme didžiosiomis raidėmis: „Darbininko kombinezonai“ ir „Purštinės pirštinės“. Šie elementai skiriasi savo naudingo tarnavimo laiku. Kombinezonas skirtas naudoti metus, o kumštinės pirštinės išduodamos 3 mėnesiams.
Norėdami teisingai atsižvelgti į išlaidas visų rūšių apskaitoje tiek apskaitoje, tiek NU, kataloge „Naudojimo paskirtis“ sukursime jiems skirtingus objektus. Kombinezonams pasirinksime linijinį išlaidų apmokėjimo būdą:
o kumštinės pirštinės – „Grąžinkite išlaidas pervedus eksploatuoti“:
Kombinezonams sukursime vieną dokumentą „Medžiagų perdavimas eksploatacijai“ ir panašų – kumštines pirštinėms. Palyginkime laidus.
Dėl kumštinių pirštinių:
Kombinezonams:
Ką mes matome? Yra skirtumas, jis slypi tame, kad kombinezonams registruojant sąskaitos 25 debetą ir 10.11.1 kreditą, sąnaudos apskaitoje yra nulis. Tačiau mokesčių apskaitoje tiek debete, tiek kredite atsiranda laikinųjų skirtumų (TD) sumos.
Ateityje laikinieji skirtumai mažės, kol bus visiškai nurašyti (visus 12 mėnesių bus nurašomi iki nulio, taip pat automatiškai). Mėnesinis darbo drabužių savikainos nurašymas atliekamas panašiai kaip ir nusidėvėjimo skaičiavimas, atliekant įprastinę operaciją „Darbo drabužių ir specialios įrangos išlaidų grąžinimas“ mėnesio pabaigoje.
Svarbu atsiminti, kad grąžinimas prasideda kitą mėnesį po kapitalizavimo mėnesio. Mūsų pavyzdyje kombinezonams grąžinimas prasidės kovo mėnesį:
Kumštinių pirštinių kaina bus nurašoma iš karto vasario mėnesį pasirinktu būdu:
Darbo aprangos savikainos apskaičiavimo tikrinimas
Pabaigoje pažiūrėkime, ką rodo balansai, ir patikrinkime laikinųjų skirtumų susidarymą pasibaigus laikotarpiui.
Kaip matote, vasario mėnesį kumštinių pirštinių kaina buvo visiškai nurašyta (50 rublių 25 d. sąskaitoje). Tačiau vasario mėnesio savikainos pažymoje matyti, kad į savikainą buvo įtraukta tik dalis sumos (1,39 rublio):
Taip yra dėl to, kad netiesioginės išlaidos nurašomos proporcingai einamojo laikotarpio pardavimams. Dėl to atsiranda laikinų skirtumų:
Kovo mėnesį, pirma, buvo sukaupta darbo drabužių už mūsų kombinezoną grąžinimo suma (83,33 RUB), antra, tokia pati suma buvo nurašyta į išlaidas. Trečia, laikinųjų skirtumų grąžinimas:
Suma 16,67 (83,33 * 0,2) nurašoma į 77 sąskaitos debetą.
Kaip matote, laikinų skirtumų, nurašant darbo drabužius 1C 8.3 konfigūracijose, apskaičiavimas yra visiškai automatizuotas. Buhalterės džiaugsmui!
Remiantis medžiaga iš: programmist1s.ru
Jei manote, kad darbo drabužiai išduodami tik statybininkams ir gamyklų darbuotojams, pažiūrėkite į standartinius standartus, patvirtintus Rusijos darbo ministerijos 2014 m. gruodžio 9 d. įsakymu Nr. 997n. Tarp kitų pareigybių sąraše matysite: vairuotojas, archyvaras, kompiuterių operatorius, krautuvas, technikas, tiekimo vadovas, ne maisto prekių pardavėjas, kurio gali būti beveik bet kurioje įmonėje.
Kadangi už saugių sąlygų organizavimą ir darbo apsaugą atsakingas darbdavys, darbuotojai turi būti aprūpinti asmeninėmis apsaugos priemonėmis. Šis straipsnis padės sutvarkyti darbo drabužių apskaitą jūsų organizacijoje.
1. Darbuotojų aprūpinimo specialiais drabužiais standartai
2. Kortelė nemokamam darbo drabužių išdavimui
3. Siuntimai darbo drabužių apskaitai
4. Darbo drabužių nurašymas apskaitoje
5. Pavyzdys
6. Darbo drabužių nurašymas mokesčių apskaitoje
7. Darbo drabužių apskaita 1s 8.3
8. Darbo aprangos apskaita organizacijoje taikant supaprastintą mokesčių sistemą
9. Kaip nurašyti darbo drabužius, kurie tapo netinkami naudoti
10. Kombinezonai atleidžiant darbuotoją
Taigi, eikime eilės tvarka. Jei neturite laiko perskaityti ilgo straipsnio, pažiūrėkite žemiau esantį trumpą vaizdo įrašą, iš kurio sužinosite visus svarbiausius dalykus apie straipsnio temą.
(jei vaizdo įrašas neaiškus, vaizdo įrašo apačioje yra krumpliaratis, spustelėkite jį ir pasirinkite 720p kokybę)
Straipsnyje temą aptarsime išsamiau nei vaizdo įraše.
1. Darbuotojų aprūpinimo specialiais drabužiais standartai
Kam darbdavys privalo išduoti specialią aprangą, nurodyta Rusijos Federacijos darbo kodekso 212, 221 straipsniuose:
- darbuotojai, dirbantys su kenksmingos ar pavojingos sąlygos darbo;
- atliekamus darbus atliekančių darbuotojų ypatingos temperatūros sąlygos arba susijusios su tarša.
Dokumentas, reglamentuojantis darbuotojų aprūpinimą specialia apranga, yra Tarpsektorinės darbuotojų aprūpinimo specialiais drabužiais, specialia avalyne ir kitomis asmeninėmis apsaugos priemonėmis taisyklės, patvirtintos Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2009 m. birželio 1 d. įsakymu Nr. 290n. Jis įdiegtas išdavimo reikalavimai asmeninės apsaugos priemonės (AAP):
- AAP turi būti sertifikuota ir atitikties deklaracija;
- AAP perkamos organizacijos lėšomis arba pagal nuomos sutartį laikinai naudoti;
- AAP išduodamos nemokamai pagal standartinius standartus ir remiantis specialaus darbo sąlygų vertinimo rezultatais
- Organizacija vietos teisės akte gali nustatyti savo standartus, kaip aprūpinti darbuotojus apsauginiais drabužiais, kurie viršija standartinius, taip pat pakeisti vieno tipo apsauginius drabužius panašaus lygio apsauga.
Darbuotojų aprūpinimo specialia apranga turimoms pareigoms standartus galite patikrinti personalo lentelėje šiuos dokumentus:
- Standartiniai standartai, patvirtinti Rusijos darbo ministerijos 2014 m. gruodžio 9 d. įsakymu Nr. 997n - įvairių profesijų ir visų ekonominės veiklos rūšių pareigybių darbuotojams;
- Darbuotojų šiltų darbo drabužių ir avalynės išdavimo standartai, patvirtinti Darbo ministerijos 1997 m. gruodžio 31 d. nutarimu Nr. 70 - pagal klimato zonas vienodi visoms ūkio šakoms;
- Standartiniai išdavimo standartai, patvirtinti Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2006 m. balandžio 20 d. įsakymu Nr. 297 - sertifikuoti specialūs gerai matomi signaliniai drabužiai visų ūkio sektorių darbuotojams;
- Pramonės standartų standartai (pavyzdžiui, statybose, medicinoje, gamybos veikloje, bankuose, būsto ir komunalinėse paslaugose ir kt.).
- Specialaus darbo sąlygų vertinimo ataskaitos IV skirsnyje (Rusijos darbo ministerijos 2014 m. sausio 24 d. įsakymo N 33n priedas Nr. 3).
Šiuose dokumentuose kiekvienai pareigybei ir profesijai galite rasti specialių drabužių sąrašą pagal rūšį ir kiekį, kurie turėtų būti išduodami darbuotojams metams.
Įmonė turi patvirtinti pareigybių, kurioms išduodama speciali apranga, sąrašą ir išdavimo normas. Tai gali būti vadovo įsakymas arba darbo ar kolektyvinės sutarties priedas.
Priedas prie užsakymo:
Priimdamas darbuotoją į darbą, darbdavys privalo informuoti darbuotoją apie asmenines apsaugos priemones, kurias jis privalo dėvėti. Darbuotojas pasirašo, kad susipažino su Darbuotojų aprūpinimo darbo drabužiais taisyklėmis, standartiniais jo profesiją ir pareigas atitinkančiais AAP išdavimo standartais.
2. Kortelė nemokamam darbo drabužių išdavimui
Išduodant darbuotojams darbo drabužius reikia atsižvelgti į darbuotojo lytį, ūgį ir dydį, jo darbo pobūdį. Norėdami kontroliuoti darbo drabužių išdavimo standartus ir jų tarnavimo laiką, užpildykite asmeninė kortelė asmeninėms apsaugos priemonėms išduoti kiekvienam darbuotojui. Nemokamo darbo drabužių išdavimo kortelės forma patvirtinta Tarpsektorinėmis taisyklėmis (Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos įsakymas 2009 m. birželio 1 d. Nr. 290n).
Tarpsektorinės taisyklės leidžia išlaikyti asmens korteles popierine arba elektronine forma. Programoje pildant asmens registracijos kortelę AAP išdavimui, vietoj darbuotojo parašo gavimo metu daroma nuoroda į pirminio dokumento, kuriame yra darbuotojo parašas gavus AAP, rekvizitus (pvz., pretenzija). sąskaitą faktūrą M-11).
Jei AAP darbuotojai nenaudoja visą laiką, o yra būtini tam tikro darbo metu, jiems išduodama nemokama apsauginių drabužių išdavimo kortelė su užrašu „Budi“.
Registruojant darbo drabužių judėjimo operacijas, buhalterija, kaip taisyklė, perveda dokumentacija pagal vieningas formas (patvirtintos Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1997 m. spalio 30 d. nutarimu Nr. 71a):
- Nr.MB-2 „Mažos vertės ir susidėvinčių daiktų registracijos kortelė“;
- Nr.MB-4 „Mažos vertės ir susidėvėjusių daiktų utilizavimo aktas“ apskaityti darbo drabužių, tapusių netinkamais naudoti, nurašymą;
- Nr.MB-7 „Darbo drabužių, apsauginių batų ir saugos priemonių išdavimo registracijos lapas“ - fiksuoti asmeninių apsaugos priemonių išdavimą darbuotojams naudotis;
- Nr.MB-8 „Mažos vertės ir dėvimų daiktų nurašymo aktas“ - apskaityti susidėvėjusių ir netinkamų toliau naudoti asmeninių apsaugos priemonių nurašymą.
Panašios formos pirminių dokumentų darbo drabužių apskaitai gali parengti ir pačios organizacijos, atsižvelgdamos į įmonės veiklos specifiką ir išduodamas asmenines apsaugos priemones. Pavyzdžiui, darbo drabužių nurašymo aktas gali atrodyti taip.
3. Siuntimai darbo drabužių apskaitai
Organizacijos tvarko apsauginių drabužių ir kitų apsaugos priemonių apskaitą pagal Metodinius nurodymus, patvirtintus Rusijos finansų ministerijos 2002 m. gruodžio 26 d. įsakymu N 135n.
Darbo drabužių apskaita organizacijoje ir apskaitos sąskaita priklauso nuo to, į kokį turtą bus įtrauktos AAP. Metodinėse rekomendacijose siūloma atsižvelgti į specialią aprangą kaip atsargų dalis, neatsižvelgiant į naudojimo laikotarpį ir kainą. Tačiau apskaitos politikoje galima numatyti darbo drabužių apskaitą organizacijoje kaip jos dalį ilgalaikis turtas.
Apskaitos ir darbo drabužių apskaitos ypatybės organizacijoje kiekvienoje parinktyje pateiktos lentelėje.
| Kombinezonai kaip MPZ dalis | Kombinezonai įtraukti į OS | Darbo drabužiai laikinam naudojimui | |
| Priskyrimo kriterijai | Nepriklausomai nuo jų kainos ir naudojimo laikotarpio | Naudojimo laikotarpis yra daugiau nei metai, o kaina viršija 40 000 rublių. (arba kita nustatyta vertė turtui pripažinti ilgalaikiu turtu) | Darbo drabužių gavimas pagal nuomos sutartį |
| Darbo drabužių apskaitos sąskaita organizacijoje | 10 „Speciali įranga ir specialūs drabužiai“ | 01 "Ilgalaikis turtas" | Nebalansinėje sąskaitoje 002 „Atsargų turtas priimtas saugoti“ |
| Pagrindas (pirminiai dokumentai) | Kvito užsakymas f. M-4, patvirtintas Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1997 m. spalio 30 d. nutarimu N 71a | OS objekto priėmimo ir perdavimo aktas f. OS-1, patvirtintas Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 2003 m. sausio 21 d. nutarimu N 7 | Perdavimo ir priėmimo pažymėjimas |
| Registracijos kaina | faktine savikaina, faktinių įsigijimo ar gamybos išlaidų suma | sutartyje numatytame įvertinime arba su jų savininku suderintame įvertinime | |
| Siuntimai darbo aprangos pirkimo apskaitai | Debetas 10-10 „Speciali įranga ir specialūs drabužiai sandėlyje“ Kreditas 60,71,76 – speciali apranga kapitalizuota | Debetas 08 „Investicija į ilgalaikį turtą“ Kreditas 60,71,76 – kapitalizuotos asmeninės apsaugos priemonės Debetas 01 „Ilgalaikis turtas“ Kreditas 08 – asmeninės apsaugos priemonės, įtrauktos į ilgalaikį turtą |
Debetas 002 „Atsargų turtas priimtas saugoti“ |
| Norminis aktas | Metodinių nurodymų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2002 m. gruodžio 26 d. įsakymu N 135n, 11 punktas, Pramonės gamybos apskaitos gairės, patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu N 119n |
2002 m. gruodžio 26 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 135n patvirtintų gairių 9 punktas, PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu N 26n Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2003-12-05 raštas Nr. 16-00- 14/159 |
2002 m. gruodžio 26 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 135n patvirtintų gairių 12 punktas. |
4. Darbo drabužių nurašymas apskaitoje
Darbo drabužių nurašymo įrašai apskaitoje priklausys nuo sąskaitos, kurioje jie buvo įrašyti gavus.
1 variantas. Darbo drabužių, įtrauktų į atsargas, kurių naudingo tarnavimo laikas viršija 12 mėnesių, nurašymas
- asmeninių apsaugos priemonių kaina nurašoma į sąnaudas tiesiškai per visą naudojimo laikotarpį pagal Rekomendacijų 26 p.
- Debetas 10-11 „Speciali įranga ir speciali apranga eksploatuojant“ Kreditas 10-10 „Speciali įranga ir speciali apranga sandėlyje“ - darbuotojui perduota laikinai naudoti speciali apranga
- Debetas 20, 26, 44 Kreditas 10-11 „Naudojama speciali įranga ir speciali apranga“ - dalinis specialios aprangos nurašymas apskaitoje kaip sąnaudos (kas mėnesį AAP naudojimo laikotarpiu)
2 variantas. Darbo drabužių kaip pramoninės įrangos, kurios tarnavimo laikas yra trumpesnis nei 12 mėnesių, išmetimas
- darbo aprangos kaina apskaitoma išdavimo darbuotojui momentu Metodinių nurodymų 21 punkte nustatyta tvarka. Ši taisyklė apskaitos tikslais turi būti įtvirtinta organizacijos apskaitos politikoje.
- Debetas 20, 26, 44 Kreditas 10-10 „Speciali įranga ir specialūs drabužiai sandėlyje“ - specialios aprangos nurašymas apskaitoje kaip sąnaudos, kai perduodama darbuotojui
- Darbo aprangos apskaita organizacijoje, kuri yra darbuotojų naudojama ir nurašoma į sąnaudas, gali būti vykdoma nebalansinėje sąskaitoje „Naudojami darbo drabužiai“ (Rekomendacijų 23 punktas).
3 variantas. Darbo aprangos, įtrauktos į ilgalaikį turtą, savikainos nurašymas
- darbo drabužių savikaina priskiriama sąnaudoms per nusidėvėjimą
- Debetas 20,26,44 Kreditas 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ - nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo darbo drabužių savikainos kas mėnesį per naudojimo laikotarpį
5. Pavyzdys
2016-12-05 servise Tachka LLC automobilių remonto meistrui Kozlovui nupirkta speciali apranga: apsauginis kostiumas iš mišrių audinių, 1 vnt. kaina 4500,00 RUB, pirštinės 1 pora už 420,00 RUB, apsauginiai akiniai 1 vnt. Po 6500,00 RUR, izoliuota striukė 1 vnt. Po 5600 RUR, izoliuotos kelnės 1 vnt. už 3800,00 rub., veltinio batai už 4800,00 rub.
Kombinezonas darbuotojui išduotas 2016-12-11. Pagal patvirtintus standartus kostiumo, pirštinių, akinių naudojimo laikas yra trumpesnis nei 12 mėnesių, izoliuotos striukės, kelnių - 30 mėnesių, veltinio batų - 36 mėn.
Debetas 10-10 „Speciali įranga ir specialūs drabužiai sandėlyje“ Kreditas 60 – 25 620,00 rub. (4500+420+6500+5600+3800+4800) – Darbo drabužiai išsiųsti į sandėlį
Debetas 26 Kreditas 10-10 – 11420,00 rub. (4500+420+6500) Į sąnaudas buvo nurašyta mechanikui išduoto kostiumo, pirštinių, akinių savikaina.
Debetas 10-11 „Naudojama speciali įranga ir speciali apranga“ Kreditas 10-10 – 14 200,00 RUB. (5600+3800+4800) — Darbuotojui buvo įteikta izoliuota striukė, izoliuotos kelnės, veltiniai batai
Debetas 26 Kreditas 10-11 „Naudojama speciali įranga ir specialūs drabužiai“ 446,67 rubliai. (5600/30+3800/30+4800/36) - Dalinis darbo drabužių, kurių naudojimas yra daugiau nei 12 mėnesių, išlaidų nurašymas.
6. Darbo drabužių nurašymas mokesčių apskaitoje
Asmeninių apsaugos priemonių kaina gali būti nurašoma kaip išlaidos, mažinančios pajamų mokesčio bazę. Tačiau darbo drabužių nurašymą mokesčių apskaitoje riboja nemokamo AAP išdavimo standartai: standartiniai arba patvirtinti įmonės, remiantis specialaus darbo sąlygų vertinimo rezultatais. Tokią poziciją Finansų ministerija išreiškė 2014-11-25 rašte Nr.03-03-06/1/59763 ir 2012-02-16 Nr.03-03-06/4/8.
Mokesčių tikslais darbo drabužių atspindys priklauso nuo jų kainos ir tarnavimo laiko:
- Kaip nuvertinamas turtas:
- Atsižvelgiant į šias sąlygas: kainuoja daugiau nei 100 tūkstančių rublių, naudojimo laikotarpis daugiau nei 12 mėnesių;
- Nurašymas atliekamas skaičiuojant nusidėvėjimą kas mėnesį per visą naudingo tarnavimo laiką
- Įskaitant medžiagų išlaidos:
- Jei naudojimo laikotarpis yra trumpesnis nei 12 mėnesių, darbo drabužių kaina gali būti bet kokia;
- Jis pripažįstamas sąnaudomis išdavimo darbuotojui metu arba tolygiai per visą veiklos laikotarpį, jei šis laikotarpis trunka ilgiau nei vieną pelno mokesčio ataskaitinį laikotarpį. Ši procedūra numatyta pastraipose. 3 p. 1 str. 254 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pasirinkimas, kurį naudoja organizacija, yra nustatyta mokesčių tikslais apskaitos politikoje.
7. Darbo drabužių apskaita 1s 8.3
1C programoje: Apskaita 8-asis leidimas. 3.0, taip pat galite organizuoti darbo drabužių ir kitų asmeninių apsaugos priemonių priėmimo, išdavimo ir nurašymo apskaitą. Instrukcijas, kaip naudotis programa, rasite vaizdo įraše.
8. Darbo aprangos apskaita organizacijoje taikant supaprastintą mokesčių sistemą
Apsauginių drabužių apskaita supaprastintoje mokesčių sistemoje, taip pat ir bendrojoje sistemoje, priklauso nuo to, kaip atsižvelgiama į apsaugines priemones. Kadangi taikant supaprastinimą naudojamas grynųjų pinigų ir pajamų pripažinimo metodas, už darbo drabužius reikia sumokėti.
Jei darbo drabužiai apskaitomi kaip medžiagos, tai jų savikaina pagal supaprastintą mokesčių sistemą įtraukiama į sąnaudas po apmokėjimo ir priėmimo į apskaitą vienu metu.
Kai AAP priimamos kaip pagrindinė priemonė, darbo drabužių apskaita organizacijoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą vykdoma pagal 3 str. 346,16, sek. 4 p. 2 valg. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Darbo aprangos savikaina įtraukiama į išlaidas paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną į mokėjimo sumą.
9. Kaip nurašyti darbo drabužius, kurie tapo netinkami naudoti
Tuo atveju, kai apsauginiai drabužiai tapo netinkami naudoti ir nepasibaigė jų naudojimo laikas, Rekomendacijose numatyta galimybė tokias AAP nurašyti. Sprendimas dėl specialios aprangos netinkamumo priklauso nuolatinės inventorizacijos komisijos kompetencijai (Rekomendacijų 34 punktas). Vadovo įsakymu paskirta komisija apžiūri asmenines apsaugos priemones, nustato gedimo priežastis, nustato asmenis, atsakingus už apsauginių drabužių sugadinimą, surašo nurašymo aktą.
Visiškas nurašymas netinkamas naudoti ir negali būti atkurtas darbo drabužiai. Nurašymo aktas perduodamas buhalterijai. Kaip nurašyti darbo drabužius, kurie tapo netinkami naudoti? Buhalteris turės atlikti šiuos įrašus:
Debetas 94 Kreditas 10-11 – nebetinkamų naudoti darbo drabužių nurašymas likutine verte;
Remiantis PBU 10/99 11 punktu, netinkamų naudoti asmeninių apsaugos priemonių nurašymo išlaidos įtraukiamos į apskaitą kaip kitų ataskaitinio laikotarpio išlaidų dalis, su kuria jos susijusios.
Debetas 91-2 Kreditas 94 - darbo drabužių, kurie tapo netinkami naudoti, kaina atsispindi kitose sąnaudose.
Jei komisiniu būdu kaltininkas nustatytas, tada specialios aprangos kaina priskiriama kaltam asmeniui (Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės nuostatų 28 punktas „b“ papunktis):
Debetas 73 Kreditas 94 – darbo aprangos kaina priskiriama kaltam asmeniui.
Debetas 50,51,70 Kreditas 73 – žalos atlyginimas (išskaitymas iš atlyginimo) iš kaltininko.
Debetas 91-2 Kreditas 73 – žalos nurašymas kitoms išlaidoms, jeigu kaltas asmuo teismo pripažįstamas nekaltu.
10. Kombinezonai atleidžiant darbuotoją
Darbo drabužių nuosavybės teisė išlieka organizacijai visą naudojimo laikotarpį. Todėl darbuotoją atleidus ar perkėlus į kitas pareigas, darbo drabužiai turi būti grąžinti į sandėlį. Ši pareiga numatyta Metodinių nurodymų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2002 m. gruodžio 26 d. įsakymu Nr. 135n, 64 punkte.
Darbo drabužių grąžinimą apskaitoje atspindi šie įrašai:
- Debetas 01 „Ilgalaikis turtas sandėlyje“ Kreditas 01 „Eksploatuojamas ilgalaikis turtas“ - apskaitant darbo drabužius kaip ilgalaikį turtą;
- Debetas 10-10 Kreditas 10-11 – likutine verte, jei į inventorių įtraukti darbo drabužiai nurašomi tolygiai per naudojimo laikotarpį;
- Apskaitos įrašai nedaromi, jei darbo aprangos kaina buvo nurašyta darbuotojui išduodant. Šiuo atveju vykdoma tik kiekybinė apskaita.
Organizacija turi teisę išskaičiuoti iš darbo užmokesčio darbuotojo darbo drabužių, kurie nebuvo grąžinti atleidžiant iš darbo arba kuriuos darbuotojas prarado, kaina. Darbo aprangos išlaidų atskaitymo atleidžiant darbuotoją apskaita yra panaši į ankstesniame skyriuje aptartą tvarką.
Darbo drabužių išdavimas darbuotojams nėra susijęs su nuosavybės perleidimu, todėl darbdavys neturi PVM apmokestinimo objekto. Taip pat darbo drabužių savikaina įstatymų leidėjo nepripažįstama darbuotojo pajamomis, o suteiktos darbo aprangos kaina nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis.
Pabaigai keli žodžiai apie atsakomybę. Darbuotojų neaprūpinimas apsauginėmis priemonėmis gali užtraukti baudą pareigūnams nuo 20 iki 30 tūkstančių rublių, įmonei – nuo 130 iki 150 tūkstančių rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27.1 straipsnio 4 punktas). Todėl prašau jūsų nepamiršti savo pareigos aprūpinti darbuotojus specialiais drabužiais. O jei turite neatsakytų klausimų apie darbo drabužių apskaitą, rašykite komentaruose, pabandykime kartu rasti atsakymą!
Darbo aprangos apskaita organizacijoje: apskaita ir mokesčiai
Pagal įstatymus įmonės privalo aprūpinti darbuotojus pavojingoje ir pavojingoje darbo aplinkoje asmeninėmis apsaugos priemonėmis, skirtomis fizinei apsaugai ir apsaugai nuo užteršimo. Panagrinėkime teorinius tokių operacijų atlikimo aspektus, atsižvelgdami į apskaitos ir mokesčių ypatybes, taip pat praktinį duomenų įvedimo į 1C: Apskaita 8.3 programą metodą.
Darbo drabužių apskaita ir mokesčių apskaita
Sąvoka „darbo drabužiai“ reiškia asmenines apsaugos priemones, kurios, be pačių drabužių, apima apsauginius batus ir apsaugines priemones.
Norminė bazė:
- Finansų ministerijos 2002 m. gruodžio 26 d. įsakymas Nr. 135n;
- Rusijos darbo ministerijos 2014 m. gruodžio 9 d. įsakymas Nr. 997n;
- 2009 m. birželio 1 d. Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos įsakymas Nr. 290n;
- Informacija apie standartinius nemokamo darbo drabužių, apsauginės avalynės ir kitų asmeninių apsaugos priemonių išdavimo standartus;
- Mokesčių kodas;
- Darbo kodeksas (209, 221 straipsniai);
- Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas (5.27.1 str. 4 p. – bauda pareigūnams nuo 20 000 iki 30 000, organizacijai nuo 130 000 iki 150 000 rublių už darbuotojų neaprūpinimą specialia apranga).
Darbo drabužių išdavimas tam tikrų tipų įmonėse ir tam tikroms profesijoms yra nustatytas įstatymu. Išduodamų apsauginių drabužių naudojimo laikas ir kiekis nustatomas pagal pramonės standartus arba standartines taisykles. Darbo drabužiai darbuotojams išduodami nemokamai, tačiau ir toliau lieka darbdavio nuosavybe, jų skalbimo ir valymo išlaidas apmoka įmonė. Vienas iš svarbių dalykų: darbo drabužiai turi būti sertifikuoti.
Iš pradžių Finansų ministerijos įsakymu Nr.135n buvo numatyta darbo drabužių apskaita kaip apyvartinių lėšų dalis. Sąskaitoje Medžiagos buvo atidarytos dvi subsąskaitos:
- Darbo apranga sandėlyje (1C tai yra 10.10 paskyra);
- Naudojami kombinezonai (1C paskyroje 10.11).
Šiuo metu leidžiama taikyti PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“ (Rusijos Federacijos finansų ministerijos Apskaitos metodikos ir atskaitomybės departamento 2003 m. gegužės 12 d. laiškas N 16-00-14/159) , tačiau tam darbo drabužių tarnavimo laikas turi būti ilgesnis nei vieneri metai ir sąnaudų kriterijus atitinka ilgalaikio turto apibrėžimą.
Sutelkime dėmesį į „tradicinį“ požiūrį, kai į darbo aprangą atsižvelgiama 10-ą kartą. Norint teisingai nurašyti darbo drabužių kainą į išlaidas, būtina teisingai nustatyti jo tarnavimo laiką. Galimi variantai:
- Aptarnavimo norma yra ne daugiau kaip metai - valdymo bloko išlaidos yra visiškai įtrauktos į sąnaudas perdavimo eksploatuoti metu;
- Tarnavimo norma yra daugiau nei metai - apskaitoje per visą drabužių tarnavimo laiką turėtų būti naudojamas linijinis išlaidų nurašymo metodas.
NU darbo aprangos kaina iš karto įtraukiama į išlaidas (254 str. 1 d. 3 pastraipa). Dėl to atsiranda laikini pajamų mokesčių skirtumai (PBU 18/02).
Reikėtų daryti išlygą, kad, pageidaujant, mokesčių mokėtojas negali nurašyti sąnaudų iš karto, o atspindėti kelių ataskaitinių laikotarpių išlaidas. BU taip pat gali būti, kad pradedant eksploatuoti darbo drabužius, kurių tarnavimo laikas yra trumpesnis nei 12 mėnesių, iš karto nenurašoma visos sąnaudos, o tai daroma tiesiniu metodu per visą tarnavimo laiką. Pasirinkta tvarka turi būti nustatyta apskaitos politikoje.
Naudojami darbo drabužiai, kurių tarnavimo laikas ilgesnis nei metai, įrašomi į 10.11 sąskaitą, nusidėvėjimas nurašomas kas mėnesį į išlaidų sąskaitą. Nebalansinė apskaita tvarkoma visų išduotų darbo drabužių apskaita, kol neįvyksta jų pašalinimas dėl nusidėvėjimo (ar dėl kitos priežasties). 1C naudoja nebalansinę sąskaitą MC.02 Naudojami kombinezonai.
Visas išlaidas iš sąskaitos 10.11 nurašius į BU sąnaudas, darbo drabužiai turi būti nurašyti iš balanso dėl susidėvėjimo. Jei darbuotojas atleidžiamas iš darbo ar perkeliamas į pareigas, kuriose speciali apranga nereikalinga, darbuotojas privalo perduoti įmonei jam išduotas apsaugos priemones.
Darbo drabužių apskaita ir nurašymas 1C 8.3
Darbo drabužių gavimas iš tiekėjų yra panašus į kitų rūšių materialinių vertybių gavimą. Pagrindinė funkcija yra nustatyti teisingą tipą nomenklatūros kataloge - Darbo apranga. Tada kvitas atsispindės sąskaitoje 10.10.
Perduodant darbo drabužius naudoti, meniu kelias yra toks:
Sandėlis => Darbo apranga ir įranga => Medžiagų perdavimas eksploatuoti.
Meniu elementai ir Medžiagų grąžinimas iš naudojimo Pažiūrėsime į tai žemiau (tačiau šios ekrano kopijos neįtrauksime ateityje).
Norint gauti teisingas operacijas, svarbu teisingai užpildyti skiltį Prie kiekvienos prekės rūšies jis pildomas dar kartą (tai nėra klaida, taip ir buvo skirta).
Kostiumus rinksime iš žinynų Linijinis metodas išlaidų atlyginimas ir – balas 20,01 (23, 25, 26, 44 variantai).
Apsauginiai akiniai yra dar vienas būdas atsipirkti pradėjus eksploatuoti.
Kadangi pirštinių porą išduodame viršijančią normą, tai išlaidas nurašysime į sąskaitą 91.02. Tuo pačiu metu mes neatsižvelgsime į juos apskaičiuodami pajamų mokestį, todėl nuolatinis skirtumas yra 30 rublių. (150 rub. x 20%).
Skyriuje Pridėkime išlaidų rūšį už specialius drabužius, viršijančias normas, nurodykime, kokios tai išlaidos, ir panaikinkime varnelę nuo „varnelės“, į kurią reikia atsižvelgti NU.
Išlaidų sąskaitoje nurodysime 91.02.
Užpildę dokumentą, jį apdorosime. Iš pranešimų matome:
- Pirmiausia visos pozicijos buvo nurašytos į 10.11.1 sąskaitą;
- Pozicijose, kurios nurašomos vienu metu, apskaitos sistemoje įvyko nurašymas į 20.01 ir 91.02 sąskaitas;
- Apsauginių kostiumų nurašymų buhalterijoje nėra;
- Mokesčių apskaitoje buvo nurašytos sumos už apsauginius kostiumus ir atsirado laikinųjų skirtumų;
- Kalbant apie aprangą, viršijančią normą, buvo skaičiuojamas pastovus skirtumas. Be to, buvo pildomi duomenys apie nebalansinę sąskaitą MTs.02.
Sausio mėnesio balansas iki mėnesio pabaigos.
Galime pažvelgti į nebalansinės sąskaitos analizę.
Kortelėje nurodyta, kuriam darbuotojui buvo duoti naudoti apsauginiai drabužiai.
Uždarykite mėnesį. IT buvo suformuota 720 rublių (3600 rublių x 20%) suma.
Apsauginiams kostiumams išlaidos dar nenurašytos. Standartinis 1C:Accounting funkcionalumas pradeda nurašyti linijinį darbo drabužių nusidėvėjimą nuo kito mėnesio po paleidimo, nors reikia pažymėti, kad metodiškai šis punktas teisės aktuose nenurodytas. Jei buhalteris neprieštarauja įdiegtam algoritmui, patariame jį įtvirtinti apskaitos politikoje, kad išvengtumėte galimų nesutarimų su tikrinančiomis institucijomis.
Kitą mėnesį uždarysime. Dabar formoje yra sąlyga apie darbo drabužių kainos grąžinimą.
IT suma buvo nurašyta (200 rublių x 20% = 40 rublių).
Nebalansinėje sąskaitoje MTs.02 darbo drabužiai turėtų būti nurodyti tol, kol jie naudojami. Po 18 mėnesių darbo drabužių balansinė vertė buvo visiškai nurašyta.
Netinkamus naudoti ir visiškai nusidėvėjusius darbo drabužius nurašysime.
Kad būtų lengviau pildyti dokumentus, dokumentą galite sukurti pagal medžiagų perdavimą eksploatuoti.Akinius ir pirštines galima būtų nurašyti po metų eksploatacijos, tačiau pavyzdiniam tikslui parodysime nurašymą visi elementai viename dokumente.
Galite užpildyti duomenų lentelę Dėl likusios dalies.
Atlikę pamatysime laidus.
Nebalansinė sąskaita buvo iš naujo nustatyta į nulį.
Darbo aprangos apskaita atleidžiant darbuotojus
Gana dažnai nutinka taip, kad darbuotojas išeina (arba pereina į kitą skyrių) ir atiduoda darbo drabužius nepasibaigus nusidėvėjimo terminui. Tada turėtumėte sukurti dokumentą Medžiagų grąžinimas iš naudojimo. Lentelių dalis gali būti automatiškai Užpildykite likusią dalį o tada palikti tik atleistų darbuotojų pavardes.
Darbo apranga bus grąžinta į sąskaitą 10.10 d., o išlaidų nurašymas į išlaidas laikinai sustos. Tada jis gali būti perkeltas kitam darbuotojui pagal aukščiau pateiktą algoritmą.
Pažymėtina, kad klausimas, ką daryti su darbo drabužiais, jei darbuotojas išeina iš darbo, o likutinė vertė dar nenurašyta, yra gana aštrus ir neturi vieno metodinio sprendimo. Aukščiau pateikta situacija rodo paprasčiausią variantą. Tačiau kartais darbo drabužiai negali būti perkeliami naujam darbuotojui:
- Higienos sumetimais;
- Dėl fizinio nusidėvėjimo;
- Kombinezonai buvo pagaminti pagal užsakymą konkrečiam darbuotojui.
Pasitaiko ir situacijų, kai atleidus darbuotoją buhalteriai sužinojo, kad jis neperdavė darbo drabužių. Likutinė vertė nenurašyta ir lieka balanse. Ką daryti tokiais atvejais?
Vieno atsakymo į klausimą, kaip tokios situacijos paveiks mokesčių (PVM, pelno, gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų) apskaičiavimą, nėra. Akivaizdu, kad mokesčių inspekcijos ir Finansų ministerijos pozicija yra nukreipta į įmonės mokesčių naštos didinimą. Tuo pačiu metu teismų praktika dažnai pasisako už organizacijas, kurios jų požiūriu nepridėjo papildomų mokesčių. Apsvarstykime keletą veiksmų variantų, nereikalaujant, kad jie yra vieninteliai teisingi. Įmonės vyriausiasis buhalteris turi parengti veiksmų strategiją tokioje situacijoje ir ją įtvirtinti apskaitos politikoje.
Tarkime, kad darbuotojo atleidimo metu, kalbant apie sumas, susidaro tokia situacija:
|
Operacija |
|||
| 1. Darbuotojas perdavė darbo drabužius į sandėlį, tačiau jie negali būti pakartotinai išduoti. Inventorizacijos komisija surašė nurašymo aktą dėl susidėvėjimo. | |||
|
Nurašytos darbo aprangos kaina yra įtraukta į ne veiklos sąnaudas |
|||
| 2. Jei 1 pavyzdyje buhalteris nuspręs, kad į 91.2 sąskaitą nurašytos išlaidos nepriimamos skaičiuojant pelno mokestį, o PVM turi būti atkurtas papildomai, tada įrašų bus daugiau. Kalbant apie pelną, pastovus skirtumas yra 160 rublių (800 rublių x 20%). Kalbant apie PVM, teoriškai yra dvi galimybės: apskaičiuoti mokesčio sumą proporcingai, kaip ir atskiroje apskaitoje, ir atkurti PVM 144 rubliais. (800 rub. x 18%). Kartu gali tekti veikti atsižvelgiant į Mokesčių kodekso nuostatas, kuriose teigiama, kad PVM turi būti atkurtas proporcingai ilgalaikio turto balansinei vertei, tačiau medžiagos turime. Todėl turime patys nuspręsti, ar nuo 324 rublių PVM turi būti grąžintas visiškai? | |||
|
Nuolatinis pajamų mokesčio skirtumas |
|||
|
PVM grąžintas |
|||
|
PVM nurašomas į ne veiklos sąnaudas |
|||
| 3. Darbuotojas neperdavė darbo drabužių, atleidžiant iš darbo galutinio įmokos dar negavo. Buhalterė nusprendė likutinę drabužių vertę skaičiuoti iš darbo užmokesčio. | |||
|
Darbo drabužių likutinė vertė nurašyta |
|||
|
Darbo aprangos kaina perkelta į išmokas darbuotojams |
|||
|
Darbo aprangos kaina buvo kompensuojama kaupiant atlyginimą |
|||
|
Reikia pažymėti, kad jei 3 pavyzdysšiek tiek pakeisti, o darbuotojas jau gavo apmokėjimą, tada darbo aprangos išlaidas galima išieškoti tik per teismą, nes Tai savotiška įmonės turto vagystė. Čia verta palyginti trūkumo išlaidas ir teisines išlaidas. |
|||
| 4. Darbuotojas kompensuoja įmonei darbo aprangos likutinę kainą ir pasilieka sau. Tai jis turi daryti savo noru, pateikdamas prašymą su prašymu išskaityti iš atlyginimo. | |||
|
Kombinezonas buvo perduotas darbuotojui |
|||
|
Skaičiuojant darbo užmokestį atsižvelgiama į skolą |
|||
| 5. 4 pavyzdys sukelia karštas diskusijas tarp įmonių ir mokesčių institucijų dėl to, ar PVM turėtų būti apmokestintas likutinei darbo drabužių vertei, kai ji perduodama darbuotojui. Reguliuojančios institucijos teigia, kad tai būtina, nes... vyksta nuosavybės perleidimas – tai pardavimas ir atsiranda PVM. Teismai linkę manyti, kad tokia situacija yra išlaidų atlyginimas, o PVM nekyla. Jei darbo drabužių perleidimą atspindi kaip išpardavimą, galimi šie skelbimai: | |||
| 6. Darbo drabužių perleidimą atspindint kaip išpardavimą, ne viskas aišku su kainos klausimu. Anksčiau mes žiūrėjome į pavyzdžius, kuriuose pardavimo tikslais buvo atsižvelgta į likutinę vertę. Bet o jei reikia daryti pardavimus pagal rinkos kainas, o reikia daryti kazkoki antkaina? Iš karto pasakykime, kad parduodant darbo drabužius su antkainiu ir PVM būsite atleisti nuo inspektorių pretenzijų, tačiau ar tai naudinga įmonei ir darbuotojams – klausimas. Tarkime, drabužių kaina be PVM yra lygi 1000 rublių, tada skelbimai bus tokie: | |||
|
1 180 (1 000 + 180) |
Ne veiklos pajamos iš darbo drabužių pardavimo |
||
|
Į išlaidas atsižvelgiama į darbo drabužių likutinę kainą |
|||
|
Apskaičiuojant darbo užmokestį atsižvelgiama į darbuotojo skolą |
|||
Apsvarstėme toli gražu ne visą sąrašą klausimų, kurie gali kilti buhalteriui perduodant darbuotojams darbo drabužius. Pavyzdžiui, tokią operaciją galima įforminti kaip neatlygintiną pervedimą. Tada vis tiek atsiranda PVM, o darbuotojui greičiausiai teks mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo materialinės pašalpos 35 proc.
Matant daugybę klausimų, susijusių su apsaugos priemonių likutinėmis išlaidomis atleidžiant darbuotojus, ryškėja požiūris į išlaidas palaipsniui nurašyti net ir tuos darbo drabužius, kurių tarnavimo laikas yra trumpesnis nei metai, ypač esant didelei darbuotojų kaitai.
Akivaizdu, kad neįmanoma parodyti viso 1C vartotojo veiksmų diapazono viename straipsnyje, kai yra tiek daug galimybių, čia reikia knygos ar kvalifikuotos konsultanto pagalbos. Suprasdami pasirinkimo sudėtingumą, galime pasiūlyti apsispręsti dėl veiksmų plano tokiose situacijose ir rastą algoritmą įrašyti į apskaitos politiką. Tai yra, anksčiau sudarę operacijų ir sumų, kurios galiausiai turėtų būti gautos, sąrašą, susisiekite su 1C konsultantais, kad atspindėtų šią situaciją programoje 1C: Apskaita.
Vienoda apskaita
Šiek tiek apie uniformą ir jos skirtumus nuo specialios aprangos. Darbo drabužiai yra apsaugos priemonė ir, nepaisant neaiškių apskaitos klausimų atleidimo metu, daugeliui kitų jie turi aiškią sistemą, nubrėžtą galiojančiuose teisės aktuose. Be to, yra toks dalykas kaip uniforma. Tai padeda identifikuoti darbuotoją kaip asmenį, priklausantį tam tikrai organizacijai ar struktūrai. Daugelio profesijų atstovams uniformą privalo dėvėti įstatymai. Daugelis organizacijų, siekdamos pagerinti klientų aptarnavimo kokybę ir greitį bei kurti įmonės įvaizdį, darbo vietose įveda uniformas.
Mokesčių kodeksas ne visada apima uniformų apskaitos klausimus, o reguliavimo institucijų pozicijos ne visada yra nuoseklios ir vienodos. Reikėtų pažymėti, kad galimi du variantai:
- Anketa išduodama darbuotojui jo darbo laikui ir yra įmonės nuosavybė;
- Uniforma tampa darbuotojo nuosavybe ir po atleidimo lieka jo žinioje.
Pirmuoju atveju išlaidos skaičiuojamos kaip materialinės išlaidos, antruoju toks pervedimas parodomas kaip darbo užmokestis su gyventojų pajamų mokesčiu. Jeigu formą reikalauja išduoti įstatymai, draudimo įmokų mokėti nereikia, kitu atveju bus imamos draudimo įmokos.
Darbo drabužių apskaita 1C 8.3 yra visiškai automatizuota. Išsamiai pažvelkime į kiekvieną veiksmą naudodami aiškų pavyzdį ir išanalizuokite:
- kokius nustatymus reikia atlikti 1C;
- kaip nurašyti darbo drabužius 1C 8.3;
- Kokiu dokumentu galima dokumentuoti darbo drabužių grąžinimą iš naudojimo?
Liepos 05 d. Organizacija įsigijo darbo drabužius: moterišką chalatą "Safari" - 1 vnt. kainuoja 885 rublius. (su PVM 18%).
Rugpjūčio 20 dieną iš pagrindinio sandėlio Ksenijai Vitalievnai Aksyutinai buvo įteikti specialūs drabužiai – moteriškas chalatas „Safari“ po 1 vnt.
Gruodžio 14 dieną moteriškas chalatas „Safari“ buvo grąžintas iš tarnybos dėl darbuotojo atleidimo.
Pagal apskaitos politiką NU ir BU yra nustatytas darbo drabužių savikainos grąžinimo būdas - linijinis. Naudojimo laikas - 5 mėnesiai. Išlaidos yra įtrauktos į dažų cecho medžiagų sąnaudas.
Pažvelkime į nuoseklias instrukcijas, kaip sukurti pavyzdį.
| data | Debetas | Kreditas | Buhalterinė suma | Suma NU | operacijos pavadinimas | Dokumentai (ataskaitos) 1C | |
| Dt | KT | ||||||
| Liepos 5 d | 750 | 750 | 750 | Specialių drabužių priėmimas registracijai | |
||
| 135 | 135 | Priėmimas į PVM apskaitą | |||||
| rugpjūčio 20 d | 750 | 750 | 750 | Medžiagų nurašymas | |||
| 750 | 750 | Naudojamų darbo drabužių savikainos atspindys nebalansinėje sąskaitoje | |||||
| rugsėjo 30 d | 150 | 150 | 150 | Mėnesio uždarymas - Darbo drabužių ir specialios įrangos išlaidų grąžinimas |
|||
| gruodžio 14 d | 150 | 150 | 150 | Darbo aprangos išlaidų grąžinimas | |||
| 150 | 150 | 150 | Darbo drabužių grąžinimas iš naudojimo | ||||
| 750 | 750 | Naudojamų darbo drabužių išlaidų nurašymas iš nebalansinės sąskaitos | |||||
Darbo drabužių apskaitos nustatymai
Apskaitos politikos nustatymai
Skyriuje nustatykite darbo drabužių išlaidų NU reikmėms apmokėjimo būdą Pagrindinis – Nustatymai – Mokesčiai ir ataskaitos – Skirtukas Pajamų mokestis.
- Vieną kartą - darbo drabužių kaina NU bus grąžinta ją perduodant eksploatuoti.
Darbo drabužių įvedimas
Atsineškite apsauginius drabužius žinynas Nomenklatūra Skyriuje Katalogai - Produktai ir paslaugos - Nomenklatūra.
Ant kortelės prašome nurodyti:
- Nomenklatūros tipas - Darbo apranga.
Naudojimo paskirtis
- vardas - pavadinimas, kuris tiksliau apibūdina darbo aprangos naudojimą (arba unikalų pavadinimą), kad nesupainiotumėte šios paskirties.
- Kiekis pagal išdavimo standartą - informacinis laukas, naudojamas tik stulpeliui užpildyti Kiekis dokumente Medžiagų perkėlimas į eksploataciją . Išdavimo standartai programoje nesekami.
- Grąžinimo būdas - BU ir NU išlaidų nurašymo būdas (tik jei nurodytas metodas - Nurodoma paleidžiant ).
- Išlaidų apskaitymo būdas - išlaidų apskaitos metodas.
Naudojimo paskirtis nurodoma kiekvienai darbo aprangai atskirai. Jei naudojate darbo drabužius skirtinguose skyriuose (išlaidos atsispindi skirtingai) arba skiriasi jos išdavimo parametrai, kiekvienam parametrui sukurkite atskirą darbo drabužių naudojimo paskirtį 1C 8.3. Bukhekspert8 Nerekomenduojame keisti jau įvestos naudojimo paskirties parametrų.
Darbo drabužių pirkimas
Skiltyje atspindėkite darbo drabužių skelbimą Pirkimai – Pirkimai – Kvitai (aktai, sąskaitos faktūros).
Lentelės skiltyje nurodykite organizacijos gautos darbo aprangos pavadinimą, kiekį ir kainą.
Susipažinkite su kiekvieno lauko ir stulpelio pildymo niuansais
Pranešimai
Darbo drabužių nurašymas (išdavimas) 1C 8.3
Kaip nurašyti darbo drabužius 1C 8.3? Išduokite specialius drabužius kartu su dokumentu Medžiagų perkėlimas į eksploataciją Skyriuje Sandėlis - Darbo apranga ir įranga - Medžiagų perdavimas eksploatuoti.
Užpildykite skirtuką Darbo apranga perkeliami specialūs drabužiai:
- Individualus - darbuotojas, gavęs specialią aprangą;
- Naudojimo paskirtis - .
Pranešimai
Darbo aprangos išlaidų 1C grąžinimas 8.3
Nustatomi grąžinimo parametrai:
- už BU – dokumente Medžiagų perkėlimas į eksploataciją ;
- NU – apskaitos politikos nustatymuose.
Mėnesinis išlaidų grąžinimas atliekamas užbaigus Procedūros Mėnesio uždarymas operacija Darbo drabužių ir specialios įrangos išlaidų grąžinimas 1C 8.3 skirsnyje Operacijos – Laikotarpio uždarymas – Mėnesio uždarymas.
Moteriškas „Safari“ komunalinis chalatas darbuotojui buvo išduotas rugpjūčio 20 d. Todėl išlaidų grąžinimas prasideda nuo rugsėjo mėn.
Išlaidos grąžinamos tokiu pačiu būdu už kitus mėnesius, kol bus visiškai grąžintos. Išmetant (grąžinant) darbo drabužius, išlaidos grąžinamos už paskutinį mėnesį utilizavimo dokumente, pvz., dokumente Medžiagų grąžinimas iš naudojimo .
Mėnesio sumos apskaičiavimas:
Mėnesio suma, kuria grąžinama darbo drabužių kaina, teisingai apskaičiuota 1C.
Darbo drabužių grąžinimas atleidžiant darbuotoją pagal 1C 8.3
Pasirūpinkite, kad darbuotojas grąžintų darbo drabužius dokumentas Medžiagų grąžinimas iš naudojimo Skyriuje Sandėlis - Darbo drabužiai ir įranga - Medžiagų grąžinimas iš naudojimo.
dokumentas Medžiagų grąžinimas iš naudojimo Naudokite tik tuo atveju, jei grąžinti darbo drabužiai yra tinkami tolesniam naudojimui. Jei darbo drabužiai netinkami, nurašykite jį su dokumentu Medžiagų išmetimas iš serviso Skyriuje Sandėlis - Darbo drabužiai ir įranga - Medžiagų išmetimas iš naudojimo.
Skirtuke Darbo apranga nurodyti grąžinamus darbo drabužius, išduodantį partijos dokumentą ir grąžinantį darbuotoją.
Dokumentą galima automatiškai užpildyti su naudojamų darbo drabužių nomenklatūros elementais paspaudus mygtuką Užpildyti – užpildyti likučiu.
Pranešimai
Taip pat žiūrėkite:
Jei esate BukhExpert8: Rubricator 1C apskaitos sistemos abonentas, perskaitykite papildomą medžiagą
Pagal str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 221 str., dirbant kenksmingomis ir (ar) pavojingomis darbo sąlygomis, taip pat darbus, atliekamus ypatingomis temperatūros sąlygomis arba susijusius su tarša, darbuotojams nemokamai suteikiami sertifikuoti specialūs drabužiai, specialūs batai ir kiti asmeniniai drabužiai. apsaugos priemonės, taip pat skalavimo ir (ar) neutralizuojančios medžiagos pagal standartinius standartus, kurie yra nustatyti Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka.
Specialūs drabužiai– Tai asmeninės apsaugos priemonės organizacijos darbuotojams. Jie apima:
- specialūs drabužiai;
- specialūs batai;
- saugos įranga (kombinezonai, kostiumai, įskaitant izoliacinius, striukės, kelnės, chalatai, trumpi kailiniai, avikailiai, įvairūs batai, kumštinės pirštinės, akiniai, šalmai, dujokaukės, respiratoriai, veido apsaugos, klausos apsaugos, akių apsaugos ir kt. specialių drabužių ir saugos priemonių rūšys).
Darbdavys savo lėšomis, vadovaudamasis nustatytais standartais, privalo užtikrinti, kad speciali apranga, speciali avalynė ir kitos asmeninės apsaugos priemonės būtų laiku išduodami, taip pat saugoti, skalbti, džiovinti, taisyti ir pakeisti (3 dalis). Rusijos Federacijos darbo kodekso 221 straipsnis).
Darbo drabužių apskaita
Darbo drabužių apskaitos tvarkymo tvarką nustato Specialiųjų įrankių, specialiųjų prietaisų, specialios įrangos ir specialios aprangos apskaitos metodikos (patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2002 m. gruodžio 26 d. įsakymu Nr. 135n) ( toliau – Gairės).Priklausomai nuo išlaidų ir naudojimo trukmės, darbo drabužiai gali būti suskirstyti į tris kategorijas:
- Pirmoji kategorija: darbo drabužiai, kurių naudojimo laikas yra trumpesnis nei 12 mėnesių.
- Antra kategorija: darbo drabužiai, kurių naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 12 mėnesių, neįtraukti į ilgalaikį turtą pagal savikainos kriterijų pagal PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“ (PBU 6/01 4 d., 5 p.) ir buhalterinę apskaitą. įmonės politika.
- Trečia kategorija: darbo drabužiai, įtraukti į ilgalaikį turtą (naudojimo laikas daugiau nei 12 mėnesių, kainuojantis daugiau nei 40 000 rublių).
Antrajai kategorijai priklausanti darbo apranga yra įtraukiama į atsargas, bet negali būti vienu metu nurašoma į savikainos sąskaitas. Jos savikaina grąžinama tiesiniu būdu, remiantis naudingo tarnavimo laiku, numatytu standartiniuose pramonės standartuose dėl nemokamo darbo drabužių išdavimo, taip pat darbuotojų aprūpinimo darbo drabužiais taisyklėse (gairių 26 punktas).
Siekiant užtikrinti darbo drabužių saugos kontrolę po jų paleidimo, ji įrašoma į nebalansinę sąskaitą (Rekomendacijų 23 punktas). Programoje „1C: Apskaita 8“ šiems tikslams naudojama nebalansinė sąskaita MTs.02 „Darbo drabužiai eksploatuojami“.
Trečiajai kategorijai priskiriami darbo drabužiai apskaitomi ilgalaikio turto apskaitos būdu.
Darbo drabužių mokesčių apskaita
Darbo drabužių, priklausančių pirmai ir antrai kategorijoms, kaina įtraukiama į materialines išlaidas tuo metu, kai jie pradedami eksploatuoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 3 punktas, 1 punktas).pastaba: Atsižvelgus į antrąją darbo drabužių kategoriją, susidaro laikinas skirtumas, nes buhalterinėje apskaitoje tokios darbo aprangos savikaina nurašoma laipsniškai (linijine tvarka), o mokesčių apskaitoje nurašymas atliekamas vienu metu (materialinės sąnaudos).
Darbo drabužių apskaita programinėje įrangoje „1C: Enterprise Accounting 8“
Apskaitos politikoje turi būti atsispindi darbo aprangos sandėlyje apskaitos, jo priėmimo eksploatuoti ir savikainos nurašymo į gamybos sąnaudas tvarka.Programoje „1C: Įmonės apskaita 8“, skirtoje darbo drabužių apskaitai, sąskaitos 10.10 „Speciali įranga ir specialūs drabužiai sandėlyje“, 10.11.1 „Specialūs drabužiai eksploatuojami“, taip pat nebalansinė sąskaita MTs.02. Naudojami „Darbo drabužiai eksploatuojami“.
Šiame straipsnyje mes apžvelgsime trys būdai, kaip apmokėti darbo drabužių kainą:
- grąžinti išlaidas perdavus eksploatuoti;
- linijinis;
- proporcingas gaminių (darbų, paslaugų) apimčiai.
Pažvelkime į apskaitos ypatybes naudodami šią situaciją kaip pavyzdį:
2013 m. birželio 15 d. Voskhod LLC iš tiekėjo Tekstilshchik LLC įsigijo 5 vienetus kombinezonų už 1180 RUB. (su PVM), guminiai batai 7 porų kaina 590 rublių. (su PVM) ir pirštines 15 porų, kurių kaina 33,6 rubliai. (su PVM).
Organizacija nustatė tokius darbo drabužių išdavimo standartus: kombinezonai – 1 vnt. per metus, guminiai batai – 1 pora dvejiems metams.
Darbo aprangos kvitai
Darbo drabužių gavimas, kaip ir bet kokia įgyta materialinė vertė, atsispindi naudojant dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“. Dokumento antraštėje rašoma:- sandėlį, kuriame gaunami įsigyti darbo drabužiai;
- tiekėjo sandorio šalis;
- sutartis, pagal kurią perkama.
Remiantis dokumentu „Prekių ir paslaugų gavimas“, įvedami tiekėjo pateikti sąskaitos faktūros duomenys. Norėdami įvesti sąskaitą faktūrą, galite sekti hipersaitą, kuris pažymėtas mėlyna spalva dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ apačioje, arba naudoti skirtuką „Sąskaita“ Sąskaitoje turi būti nurodytas gaunamas numeris ir data (pav. 2).
Dėl dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ registravimo susidaro operacijos, kurios atspindi darbo drabužių gavimą sandėlyje ir įsiskolinimo tiekėjui atsiradimą bei gaunamo PVM sumą (3 pav.).
Darbo drabužių perkėlimas į eksploataciją
Darbo drabužių išdavimas atspindimas naudojant dokumentą „Medžiagų perdavimas eksploatacijai“ (žr. 4 pav.). Į dokumentų žurnalą galite patekti per meniu: Nomenklatūra ir sandėlis - Darbo drabužiai ir įranga - Medžiagų perkėlimas į eksploataciją.
Pridedant naują dokumentą prie " Darbo apranga» nurodomas darbuotojams išduodamų specialių drabužių sąrašas (mūsų atveju tai kombinezonas, guminiai batai ir pirštinės) (5 pav.).
Stulpelyje " Naudojimo paskirtis» informacija apie darbo drabužių kainos apmokėjimo būdą ir išdavimo standartą. Leiskite mums išsamiai apsvarstyti, kokia informacija nurodyta paskirties kortelėje.
Pastaba: Naudojimo tikslas nurodomas kiekvienai prekei atskirai (laukelis " Nomenklatūra“), todėl sukurta kombinezono naudojimo užduotis negali būti toliau naudojama pirštinėms. Naudojimo paskirties pavadinime galite nurodyti, kaip bus naudojami darbo drabužiai, tarnavimo laikas (iki metų arba daugiau nei metai). Pavedimo kortelėje nurodomas kiekis pagal išdavimo standartą, savikainos grąžinimo būdas (pagal buhalterinius duomenis), naudingo tarnavimo laikas mėnesiais (svarbu naudojant „Linijinio“ grąžinimo variantą) ir išlaidų atspindėjimo būdas (t.y. išlaidų sąskaita ir analitika, kuriai bus nurašomi specialūs drabužiai). (žr. 6, 7, 8 nuotraukas):
Kaip minėta anksčiau, darbo drabužių, kurių naudingo tarnavimo laikas yra trumpesnis nei metai, savikaina nurašoma į sąnaudas iš karto pradedant eksploatuoti (mūsų atveju į 20 „Pagrindinės gamybos“ apskaitą) tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje. , dėl ko neatsiranda nuolatinių ir laikinų skirtumų . Tokiems darbo drabužiams yra nustatytas išlaidų grąžinimo būdas “ “ (6 pav.).
Pastaba: « Grąžinimo būdas“, nurodyta naudojimo paskirties kortelėje, atspindi nustatymą apskaitai. Mokesčių apskaitoje savikaina į sąnaudas nurašoma automatiškai. Darbo drabužiams, kurių naudingo tarnavimo laikas yra trumpesnis nei metai (kurių nurašymas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atliekamas vienu metu), rodiklis „ Naudingas gyvenimas» yra pagalbinė analizės informacija, kuri neturi įtakos dokumento rezultatams.
Sukurkime batų naudojimo priskyrimą (7 pav.). Kaip minėta anksčiau, jei darbo drabužių tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 12 mėnesių, tada apskaitoje tokių darbo drabužių savikaina bus nurašoma kaip sąnaudos palaipsniui per visą naudingo tarnavimo laiką lygiomis dalimis (linijiniu metodu), o mokesčių apskaitoje nurašoma. -išjungimas atliekamas vienu metu, todėl susidaro laikinas skirtumas.
pastaba: Naudojimo paskirtyje taip pat galima nurodyti išlaidų grąžinimo būdą " Proporcingas gaminių (darbų, paslaugų) kiekiui“, tačiau tai netaikoma darbo drabužiams. Jis gali būti naudojamas tik su specialia įranga.
Nurašant savikainą proporcingai gaminių (darbų, paslaugų) apimčiai, specialios įrangos savikainos grąžinimo suma nustatoma remiantis natūraliu ataskaitinio laikotarpio gaminių (darbų, paslaugų) apimties rodikliu ir specialios įrangos objekto faktinės savikainos ir numatomos produkcijos (darbų, paslaugų) apimties per visą numatomą nurodyto objekto naudingo tarnavimo laiką santykis.
Sąnaudų nurašymo proporcingai gaminių (darbų, paslaugų) apimčiai metodą rekomenduojama naudoti toms specialios įrangos rūšims, kurių naudingo tarnavimo laikas yra tiesiogiai susijęs su pagamintos produkcijos (darbų, paslaugų) kiekiu. , pavyzdžiui, štampai, liejimo formos, valcavimo ritinėliai ir kt.
Sukurkime ir pirštinių, išduotų viršijant normą, naudojimo paskirtį (8 pav.).
Išduodant darbo drabužius, viršijančius normatyvą, sąnaudų vertinime susidaro pastovus skirtumas (DP), nes darbo drabužių nurašymas vykdomas pagal apskaitos duomenis, o mokesčių apskaitoje nurašymo kaina netaikoma. į pajamų mokestį. Nuolatinis skirtumas atsiranda vieną kartą einamuoju laikotarpiu. Taigi, nurašant darbo drabužius, viršijančius normatyvus, pelno mokesčio patikslinimas atliekamas vieną kartą per darbo drabužių išdavimo laikotarpį.
Į ką reikia atkreipti dėmesį pridedant tokių darbo drabužių paskirtį?
- Į " Mokėjimo būdas"nurodyta galimybė" Sumokėkite išlaidas pradėjus eksploatuoti„kad apskaitoje darbo aprangos savikaina būtų iš karto priskaičiuojama sąnaudoms (mūsų atveju 91.02 sąskaita) (8 pav.).
- Užpildymas" Išlaidų atspindėjimo būdai“ (9, 10 pav.).
Pridedant naują išlaidų atspindėjimo būdą pasirinktai išlaidų sąskaitai, analitikoje turi būti nurodyta - „Išlaidų straipsnis“ arba straipsnis „Kitos pajamos ir sąnaudos“, priklausomai nuo pasirinktos išlaidų sąskaitos (10 pav.).
Kitų pajamų ir sąnaudų straipsnis 91.02 sąskaitoje veikia kaip „Subconto 1“. Sukurkime naują straipsnį pavadinimu „Nenormalūs darbo drabužiai“. Pridedant naują elementą, svarbu nurodyti, kad mokesčių apskaitoje, skaičiuojant pelno mokestį, išlaidos šiam straipsniui nepriimamos: stulpelyje „ Priėmimas į NU» panaikinkite varnelę (11, 12 pav.).
Dėl šio apskaitos koregavimo darbo aprangos savikaina bus visiškai nurašoma į sąskaitą 91.02 „Kitos išlaidos“, o mokesčių apskaitoje atsiras nuolatinis skirtumas, kuris turės įtakos pelno mokesčio apskaičiavimui.
Dėl dokumento „Medžiagų perdavimas eksploatuoti“ bus sugeneruotos šios operacijos (13 pav.):
Išanalizuokime sugeneruotas operacijas registruojant dokumentą.
Komandiravimo Dt 10.11.1 Kt 10.10 atspindi darbo drabužių išleidimą iš sandėlio į eksploataciją.
Kombinezono „Kombinezonai“, kuriems buvo nustatytas išlaidų grąžinimo būdas, kaina „ Sumokėkite išlaidas pradėjus eksploatuoti“, nurašyta į Dt 20.01 visiškai tiek buhalterinėje, tiek mokesčių apskaitoje (įrašas Nr. 4) 1000 rublių sumai.
Darbo aprangos „Guminiai batai“ kaina taikant linijinį išlaidų grąžinimo būdą nurašoma kaip išlaidos vienu metu tik mokesčių apskaitoje 500 rublių. Tuo pačiu metu apmokestinamojo laikinojo skirtumo atsiradimas apskaitomas 20.01 ir 10.11.1 sąskaitose (įrašas Nr. 5). Šios darbo aprangos savikainos grąžinimas apskaitoje ir susidariusio laikinojo skirtumo grąžinimas bus vykdomas kas mėnesį per visą naudingo tarnavimo laiką, atliekant įprastinę operaciją „Darbo drabužių ir specialios įrangos išlaidų grąžinimas“.
Pirštinės, kurios buvo išduotos viršijant normatyvą (įrašas Nr. 6), buvo iš karto nurašytos į apskaitą pilnai (20 rublių) kaip kitos sąnaudos (sąskaita 91,02), o mokesčių apskaitoje susidarė pastovus skirtumas, su kuriuo skaičiuojant pajamas. bus atliktas mokesčių koregavimas.
Eksploatuojamų apsauginių drabužių prieinamumui kontroliuoti, už perduotų eksploatuoti apsauginių rūbų kainą, registruojant dokumentą, daromi įrašai nebalansinės sąskaitos MTs.02 „Darbo apranga eksploatuojant“ debete (įrašai). Nr. 7, 8 ir 9).
Svarbu! Visose balanso sąskaitose visada turi būti tenkinama lygybė BU=NU+PR+VR (išskyrus 90 ir 91 sąskaitas, kur ši lygybė gali būti netenkinama PVM sumai).
Norėdami analizuoti šio reikalavimo įvykdymą, generuodami balansą ataskaitos nustatymuose, turite įjungti " Kontrolė» šios lygybės įvykdymas (14 pav.).
Išlaidas apmokėsime už kitą mėnesį (liepos mėn.).
Norint pradėti įprastinę operaciją, reikia eiti į meniu: Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė - Laikotarpio uždarymas - Eilinės operacijos (15 pav.).
Užregistravus dokumentą, bus sugeneruota operacija, skirta apmokėti batų kainą (16 pav.).
Įrašant dokumentą į sąskaitos debetą 20.01 „Pagrindinė produkcija“ Apskaitoje nurašoma darbo drabužių kaina, skaičiuojama taip: 500 rublių. / 24 mėn = 20,83 rubliai per mėnesį. Taip pat fiksuojamas 20,83 rublio apmokestinamojo laikinojo skirtumo, susidariusio paleidimo metu, grąžinimas.
Grįžkime prie darbo drabužių perdavimo eksploatuoti mėnesio ir pasvarstykime, kokie skelbimai bus generuojami mėnesio pabaigoje. Pardavimo pajamas atspindėsime suteikdami 11 800 RUB vertės paslaugą. (su PVM=18%) (17 pav.).
Registruojant dokumentą atsispindės pardavimo pajamos ir PVM (18 pav.).
Mūsų pavyzdyje yra išlaidos dėl darbo drabužių paleidimo ir pajamų iš paslaugų teikimo. Išsiaiškinkime, kaip susidarę nuolatiniai ir laikinieji skirtumai įtakoja pajamų mokesčio apskaičiavimą. Norėdami tai padaryti, pradėkime apdoroti Mėnesio uždarymas».
Meniu: Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė - Laikotarpio uždarymas - Mėnesio uždarymas (19 pav.).
Išanalizuokime reguliavimo operacijos generuojamus sandorius “ Pelno mokesčio apskaičiavimas"(20 pav.)
Nuo apskaitinio pelno sumos (8 980 RUB) apskaičiuojamos sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos:
8 980 * 20% = 1 796 rub.
Dt 99.02.1Kt 68.04.2 1796 rub.
Pradedant eksploatuoti batus (kurių tarnavimo laikas 2 metai), batų kaina mokesčių apskaitoje buvo 500 rublių. Buhalterinėje apskaitoje šios išlaidos bus grąžinamos per naudingo tarnavimo laiką (2 metus), todėl batų eksploatacijos metu susidaro 500 rublių apmokestinamasis laikinasis skirtumas (TDT), nuo kurio priklauso atidėtasis mokestis. įsipareigojimas skaičiuojamas mėnesio pabaigoje.
Dt 68.04.2 Kt 77 500 rub.*20%=100 rub.
Nuo kito mėnesio, einančio po atidavimo į eksploataciją mėnesio, apskaitoje bus grąžinamos batų išlaidos ir pradėtas grąžinti atidėtojo mokesčio prievolė, atsiradusi paleidimo mėnesį. Susidaręs IT bus grąžintas per likusį naudingo tarnavimo laiką lygiomis dalimis:
Dt 77 Kt 68.04.2 500 rub./24 mėn.*20%=4.17 rub.
Nuo šio mėnesio organizacija specialią aprangą išleido viršijant normą, generuojant komandiravimą Dt 91.02Kt 10.11.1 atsirado pastovus skirtumas. Iš susidariusio nuolatinio skirtumo apskaičiuojama nuolatinė mokesčių prievolė (PNO), kurios dydis yra 20 rublių * 20% = 4 rubliai.
Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.
Apskaičiuotas 1700 RUB pajamų mokestis. paskirstytas pagal biudžeto tipą: federalinis ir regioninis.
1700 rub. / 20% * 2% = 170 rub. į federalinį biudžetą (posting Nr. 1)
1700 rub. / 20% * 18% = 1530 rub. į Regiono biudžetą (sąrašas Nr. 2)
170 rub. + 1530 rub. = 1700 rub.
Pasvarstykime, kokios operacijos bus sugeneruotos kitą mėnesį. Kad būtų lengviau apskaičiuoti, mes vėl atspindėsime pardavimo pajamas 11 800 rublių. (su PVM=18%).
Atliekant reguliavimo operaciją " Pelno mokesčio apskaičiavimas„Liepos mėnesį bus generuojamos šios operacijos (22 pav.).
Nuo apskaitinio pelno (9 979,15 RUB) apskaičiuojamos sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (1 995,83 RUB):
9 979,15 * 20% = 1 995,83 rub.
99 02,1 Dt 68 04,2 1 995,83 RUB
Liepos mėnesį pradedamas grąžinti atidėtojo mokesčio prievolė 77Kt 68.04.2 4,17 rublio. Šia suma koreguojamas pelno mokestis, kuris, atsižvelgiant į atidėtojo mokesčio prievolę, siekė 2000 rublių.
Apskaičiuotas 2000 rublių pajamų mokestis paskirstomas į federalinį biudžetą (2%) ir regioninį (18%).
2000 rub. / 20% * 2% = 200 rub. (laidai Nr. 1)
2000 rub. / 20% * 18% = 1800 rub. (laidai Nr. 2)
Liepos mėnesio pabaigoje sugeneruoti skelbimai bus generuojami per ateinančius 23 mėnesius (kol bus grąžinta batų kaina), jei neatsiras papildomų nuolatinių ir laikinų skirtumų.
Pagalba – mokestinio turto ir įsipareigojimų apskaičiavimas
Ataskaita „Mokestinio turto ir įsipareigojimų apskaičiavimas“ skirta išanalizuoti nuolatinių ir laikinųjų turto ir įsipareigojimų vertinimo skirtumų dydžius.Atspausdinta ataskaitos forma – tai apskaitos dokumentas, patvirtinantis ataskaitos sudarymo mėnesio turto ir įsipareigojimų vertinimo nuolatinių ir laikinųjų skirtumų pripažinimo tvarką.
Pagalbą galite pasiekti per meniu punktą: Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė - Laikotarpio uždarymas - Mėnesio uždarymas - Pažymos ir skaičiavimai.
Informacija ataskaitoje suskirstyta į du blokus:
- skyrių apie nuolatinius skirtumus, nuo kurių skaičiuojamas nuolatinis mokesčių turtas ir įsipareigojimai;
- laikinuosius skirtumus atspindinčią sekciją, nuo kurios skaičiuojamas atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai (24, 25 pav.).
Išanalizuokime birželio mėnesio ataskaitos duomenis. 24 paveiksle matome, kad birželio mėnesį buvo pripažintas nuolatinis 20 rublių skirtumas, susidaręs nurašant normą viršijančius darbo drabužius (pirštines). Uždarius mėnesį 21 paveikslo 7 stulpelyje, iš susidariusio nuolatinio sumos skirtumo buvo apskaičiuota nuolatinė mokestinė prievolė:
20 rub. *20% = 4 rub.
25 paveiksle parodyta 500 rublių pripažinto laikinojo skirtumo vertė. nuo batų paleidimo, nuo kurio skaičiuojama atidėtojo mokesčio prievolė:
500 rub. * 20% = 100 rub.
Sugeneruosime liepos mėnesio mokesčių turto ir įsipareigojimų apskaičiavimo pažymą (26 pav.).
Kaip matyti iš 26 pav., liepos mėnesį skaičiavimo pažyma buvo suformuota tik dalyje „Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai“ (liepos mėn. grąžinama atidėtojo mokesčio prievolė).
26 pav. antras stulpelis („Pripažinta anksčiau“) atspindi praėjusį mėnesį susidariusio 500 rublių laikinojo skirtumo pripažinimą. Pripažintas apmokestinamasis laikinasis skirtumas grąžinamas kas mėnesį:
500 rub. /24 mėnesiai = 20,83 rub.
Atidėtojo mokesčio įsipareigojimo grąžinimas.
