Për përfaqësuesit e bizneseve të vogla, është e mundur të përdoret regjimi tatimor preferencial për sistemin e thjeshtuar të taksave mbi të ardhurat minus shpenzimet në vitin 2018. Ai ul ndjeshëm barrën tatimore për një subjekt biznesi, dhe gjithashtu thjeshton kontabilitetin, plotësimin e regjistrave tatimorë dhe procesin e paraqitjes së deklaratave në Shërbimin Federal të Taksave.
Cili është sistemi i thjeshtuar i taksave “të ardhura minus shpenzimet” në 2019?
E rëndësishme! Gjithashtu, ky sistem tatimor nuk mund të kombinohet me Tatimin e Unifikuar Bujqësor dhe OSNO në disa fusha të veprimtarisë njëkohësisht. Tatimpaguesi duhet të zgjedhë njërën prej tyre.
Norma e tatimit
Rregulloret tatimore përcaktojnë që shkalla e një pagese të vetme të detyrueshme mbi baza të thjeshtuara është 15%. Kjo është shuma maksimale e tatimit për sistemin e thjeshtuar tatimor mbi të ardhurat minus shpenzimet. Prandaj, ky regjim shpesh quhet edhe "STS 15%".
Autoritetet rajonale kanë të drejtë të hartojnë aktet e tyre legjislative, të cilat, në varësi të karakteristikave të territoreve të përfshira në entitetin përbërës të federatës, si dhe nga natyra e aktivitetit ekonomik, mund të pranojnë norma të diferencuara nga 0% në 15%. Në të njëjtën kohë, tarifat mund të zbatohen për të gjithë punëtorët e thjeshtuar dhe ata të angazhuar në lloje të caktuara aktivitetesh.
Normat preferenciale në fuqi në disa rajone për thjeshtuesit, për të cilët baza përcaktohet si zbritja e shpenzimeve nga të ardhurat:
| Rajoni i Rusisë | Norma e tatimit | Aktivitetet |
| Moska | 10% | Zbatohet për fusha të caktuara të veprimtarisë së biznesit, me kusht që pesha e këtij lloji në të ardhurat totale të jetë jo më pak se 75%. Këto lloje të aktiviteteve përfshijnë: Bujqësia e kulturave bujqësore, blegtoria dhe shërbimet përkatëse në këto zona. Aktivitet sportiv. Zhvillimi dhe kërkimi shkencor. Aktivitetet e industrive prodhuese. Veprimtaritë që lidhen me kujdesin rezidencial dhe ofrimin e shërbimeve sociale pa vendbanim. Shërbime të menaxhimit rezidencial dhe jorezidencial. |
| Rajoni i Moskës | 10% | Zbatohet për fusha të caktuara të veprimtarisë së biznesit, me kusht që pesha e këtij lloji në të ardhurat totale të jetë jo më pak se 70%. Kjo perfshin: Bujqësia e bimëve, blegtoria, prodhimi i tyre i përzier, si dhe shërbimet përkatëse. – prodhimi i kimikateve. – prodhimi i produkteve farmaceutike. – prodhimi i gomës, qelqit, gize, çeliku - prodhim mobiljesh. – prodhimi i produkteve të artit popullor. Aktivitete të tjera të renditura në Shtojcën Nr. 1 të Ligjit 9/2009-OZ të 12 shkurtit 2009. Ai zbatohet për sipërmarrësit individualë që bazohen në të ardhurat minus shpenzimet dhe që kryejnë veprimtari në fushat e renditura në shtojcën nr. 2 të ligjit 48/2015-OZ datë 09 prill 2015 dhe nr. 3 të ligjit 152/2015-OZ e datës 10.07.2015 |
| Shën Petersburg | 7% | |
| Rajoni i Leningradit | 5% | Norma vlen për të gjitha subjektet që përdorin një sistem tatimor të thjeshtuar bazuar në të ardhurat minus shpenzimet. |
| Rajoni i Rostovit | 10% | Norma vlen për bizneset e vogla që aplikojnë një sistem të thjeshtuar tatimor bazuar në të ardhurat minus shpenzimet. Norma zbatohet për subjektet që përdorin një sistem të thjeshtuar tatimor me bazën e të ardhurave minus shpenzimet dhe që kryejnë aktivitete investimi. |
| Rajoni i Krasnoyarsk | 0% | E vlefshme për sipërmarrësit individualë të regjistruar për herë të parë pas datës 01.07.2015 dhe që punojnë në fushat e veprimtarisë të listuara në ligjin nr.8-3530, datë 25.06.2015 (bujqësi, ndërtim, transport dhe lidhje etj.) |
Në cilin rast sistemi i thjeshtuar i taksave prej 15% është më fitimprurës se sistemi i thjeshtuar i taksave prej 6%?
Shumë subjekte biznesi duhet të përballen me nevojën për të bërë një zgjedhje midis sistemit të thjeshtuar tatimor 15% dhe.
Rentabiliteti i sistemit nuk duhet të gjykohet nga normat tatimore. Pra, në rastin e parë, baza ku të ardhurat zvogëlohen nga shpenzimet e kryera i nënshtrohet tatimit. Në rastin e dytë, për llogaritjen merret parasysh baza me të ardhura të plota.
Prandaj, gjatë përcaktimit të përfitimit, është e nevojshme të merret parasysh shuma e shpenzimeve të bëra nga njësia për kryerjen e aktiviteteve që merren parasysh.
Kujdes! Praktika tregon se sistemi i thjeshtuar i taksave 15% është më fitimprurës nëse pjesa e shpenzimeve në të ardhurat e kompanisë është më shumë se 60%. Prandaj rekomandohet zgjedhja e sistemit të thjeshtuar tatimor 6% në rastet kur kompania kryen shpenzime të vogla për aktivitetet e saj.
Për më tepër, kur llogaritni sistemin e thjeshtuar të taksave prej 6%, ju mund të zvogëloni shumën e taksës së vetme nga kontributet e paguara për punonjësit në fondin e pensionit dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor, si dhe me shumën e transferuar. Në këtë rast, pjesa e shpenzimeve nga e cila përfiton sistemi i thjeshtuar tatimor prej 15% është mbi 70%.
Le të hedhim një vështrim më të afërt në një shembull.
Analiza krahasuese e sistemit të thjeshtuar të taksave 6% dhe sistemit të thjeshtuar të taksave 15% (Shpenzimet 65%)
| Muaj | Të ardhura | Shpenzimet (paga) | Shpenzimet (Zbritjet) | Të ardhurat-shpenzimet e sistemit të thjeshtuar të taksave (15%) | |
| janar | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| shkurt | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| marsh | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| prill | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Mund | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| qershor | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| korrik | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| gusht | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| shtator | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| tetor | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| Nëntor | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| dhjetor | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Analiza krahasuese e sistemit të thjeshtuar të taksave 6% dhe sistemit të thjeshtuar tatimor 15% (Shpenzimet 91%)
| Muaj | Të ardhura | Shpenzimet (paga) | Shpenzimet (Zbritjet) | Të ardhura nga STS (6%) duke përfshirë kontributet e paguara | Të ardhurat-shpenzimet e sistemit të thjeshtuar të taksave (15%) |
| janar | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| shkurt | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| marsh | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| prill | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Mund | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| qershor | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| korrik | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| gusht | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| shtator | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| tetor | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| Nëntor | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| dhjetor | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Shembulli i shqyrtuar tregon se në rastin e parë është e dobishme për një subjekt biznesi të përdorë një sistem të thjeshtuar tatimor prej 6%, dhe në rastin e dytë - një sistem të thjeshtuar tatimor prej 15%. Por ju duhet të merrni një vendim për përdorimin e një ose një sistemi tjetër individualisht, duke marrë parasysh të dhënat tuaja kur bëni llogaritjet.
Procedura për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave në vitin 2019
Ligji parashikon disa mundësi për të filluar përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor "Shpenzimet e të ardhurave".
Kur regjistroni një biznes
Nëse një subjekt afarist dorëzon dokumente për ose mund të hartojë së bashku me një paketë letrash.Në këtë situatë, kur merr letra me të dhëna regjistrimi, merr edhe njoftim për kalimin në një sistem të thjeshtuar.
Gjithashtu, ligji mundëson një kalim të tillë brenda 30 ditëve nga data e regjistrimit të subjektit afarist.
Kalimi nga mënyrat e tjera
Kodi tatimor specifikon mundësinë e kalimit në një sistem tatimor të thjeshtuar kur përdoret një sistem tjetër tatimor.
Megjithatë, një hap i tillë mund të ndërmerret vetëm nga 1 janari i vitit të ardhshëm. Për të filluar aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, duhet të paraqisni një aplikim në formatin e përcaktuar në zyrën e taksave përpara datës 31 dhjetor të këtij viti. Në të njëjtën kohë, ky formular duhet të përmbajë kriteret për të drejtën e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor. Ato janë llogaritur më 1 tetor të këtij viti.
Për të filluar aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor në vitin 2020, është e nevojshme që të ardhurat e një subjekti biznesi për 9 muaj të vitit 2019 të mos kalojnë 112.5 milion rubla.
Nuk ka asnjë procedurë tjetër për ndryshimin e sistemit tatimor në Kodin Tatimor.
Ndryshimi i regjimit brenda sistemit të thjeshtuar tatimor
Kodi Tatimor bën të mundur, me kërkesë të një subjekti biznesi, ndryshimin e një sistemi në tjetrin brenda sistemit të thjeshtuar tatimor, pra kalimin nga "Të ardhurat" në "Shpenzimet e të ardhurave" dhe mbrapa. Për të ndërmarrë këtë hap, duhet të dorëzoni një aplikim në formatin e përcaktuar përpara datës 31 dhjetor të vitit aktual. Aplikimi i sistemit të ri do të nisë më 1 janar të vitit të ri.
Të ardhurat dhe shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor 15%
Të ardhura
Pranimet e mëposhtme të parave të gatshme njihen si të ardhura:
- Të ardhura nga shitja e specifikuar në Art. 249 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
- Të ardhurat jo-operative të përfshira në Art. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
Të ardhurat në valutë të huaj i nënshtrohen rillogaritjes në ditën e marrjes me kursin aktual të këmbimit. Të ardhura në natyrë - me çmimet e tregut.
Të dhënat e mëposhtme duhet të hiqen nga lista e të ardhurave:
- Të ardhurat e specifikuara në Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
- Të ardhurat e shoqërive të huaja për të cilat paguesi i sistemit të thjeshtuar tatimor paguan tatimin mbi të ardhurat;
- Dividentët e pranuar;
- Të ardhura nga veprimet me letrat me vlerë.
Kujdes! Dita e marrjes së të ardhurave konsiderohet të jetë dita e marrjes së tyre në një llogari bankare ose në arkë.
Shpenzimet
Lista e shpenzimeve që mund të përfshihen në bazë gjatë llogaritjes së taksës është specifikuar rreptësisht në paragrafin 1 të Artit. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo listë është e mbyllur dhe nuk mund të zgjerohet. Prandaj, nëse shpenzimi i bërë nuk është në listën e specifikuar, atëherë nuk mund të futet në bazën e të dhënave.
Të gjitha shpenzimet mund të futen në bazën e të dhënave vetëm pasi ato të jenë paguar.
Përveç kësaj, ata gjithashtu duhet të plotësojnë disa kërkesa:
- Të jetë i justifikuar ekonomikisht;
- Të konfirmohet me dokumente parësore;
- Përdoret për aktivitetin kryesor.
Ekziston gjithashtu një listë e shpenzimeve që definitivisht nuk mund të përfshihen në bazën e të dhënave, kjo përfshin:
- Kostot për instalimin e një strukture reklamimi;
- Fshirja e borxheve që është e pamundur të mblidhen;
- Gjobat, gjobat dhe pagesat e tjera për shkak të shkeljes së detyrimeve;
- Pagesa për shërbimet e personelit të ofruara nga palët e treta;
- shërbimet SOUT;
- Kostot për blerjen e ujit në shishe (për ftohës);
- Abonim në botime të shtypura;
- shpenzimet për pastrimin e zonave nga bora dhe akulli
- Edhe me shume.
Baza tatimore për tatimin
Baza për përcaktimin e tatimit është shuma e të ardhurave që duhet të reduktohet me shumën e shpenzimeve të bëra gjatë periudhës.
Procedura për llogaritjen dhe pagimin e tatimit
Afatet e pagesës së sistemit të thjeshtuar tatimor Të ardhurat minus shpenzimet
Transfertat tatimore duhet të bëhen në fund të çdo tremujori në formën e shumave të paradhënies. Më tej, me përfundimin e vitit kalendarik, llogaritet pagesa e plotë, pas së cilës paguhet diferenca midis saj dhe paradhënieve të transferuara tashmë.
Datat kur bëhen paradhëniet janë të fiksuara në Kodin Tatimor. Ai thotë se transferimi duhet të bëhet përpara datës 25 të muajit pas përfundimit të tremujorit.
Kjo do të thotë që ditët e pagesës janë si më poshtë:
- Për tremujorin e parë - deri më 25 prill;
- Gjashtë muaj para 25 korrikut;
- 9 muaj - deri më 25 tetor.
E rëndësishme! Dita në të cilën duhet të bëhet pagesa përfundimtare e taksës ndryshon për kompanitë dhe sipërmarrësit. Firmat duhet ta bëjnë këtë para 31 Marsit, dhe sipërmarrësit individualë - para 30 Prillit. Në rast të shkeljes së afateve, subjektit afarist i shqiptohet gjobë.
Ku paguhet taksa, KBK
Taksa duhet t'i transferohet Shërbimit Federal të Taksave në vendin e vendbanimit të sipërmarrësit ose vendndodhjen e kompanisë.
Ekzistojnë tre kode tatimore të thjeshtuara të KBK-së për të ardhurat minus shpenzimet:
Që nga viti 2017, QKB për taksën kryesore dhe atë minimale është kombinuar. Kjo bën të mundur kompensimin nëse është e nevojshme pa ndërhyrjen e vetë subjektit afarist.
Taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor – 1%
Kodi Tatimor përcakton se nëse një subjekt biznesi është në sistemin "Të ardhurat minus shpenzimet", dhe në fund të vitit ka marrë një fitim të parëndësishëm apo edhe një humbje, atëherë në çdo rast do të duhet të paguajë një shumë të caktuar tatimi. . Kjo pagesë quhej “Taksa Minimale”. Norma e saj është e barabartë me 1% të të gjitha të ardhurave të marra nga një subjekt biznesi gjatë periudhës tatimore.
Pagesa minimale llogaritet vetëm pas përfundimit të vitit kalendarik. Pasi ka kaluar një vit, subjekti ka llogaritur të gjitha të ardhurat e marra dhe shpenzimet e bëra, si dhe ka llogaritur tatimin duke përdorur algoritmin standard, ai gjithashtu duhet të llogarisë taksën minimale. Pas kësaj, krahasohen dy treguesit e marrë.
Nëse shuma e taksës minimale rezulton më e madhe se ajo e marrë sipas rregullave të përgjithshme, atëherë është minimumi që duhet të transferohet në buxhet. Dhe nëse taksa e rregullt është më e lartë, atëherë paguhet.
Kujdes! Nëse në fund të vitit është e nevojshme të transferohet tatimi minimal, atëherë më parë një subjekt biznesi duhej të dërgonte një letër në zyrën e tij tatimore me një kërkesë për të kompensuar paradhëniet e transferuara më parë me pagesën minimale. Tani nuk ka nevojë për këtë, vetë Shërbimi Federal i Taksave ndërmerr veprimet e nevojshme pas marrjes së deklaratës.
Shembull i llogaritjes së taksave
Rasti standard i llogaritjes
Gvozdika LLC ka marrë treguesit e mëposhtëm të performancës gjatë vitit 2019:
- Bazuar në rezultatet e tremujorit të parë: (128,000-71,000) x 15% = 8,550 rubla.
- Bazuar në rezultatet e tremujorit të dytë: (166000-102000)x15%=9600 fshij.
- Bazuar në rezultatet e tremujorit të 3-të: (191000-121000)x15%=10500 fshij.
Shuma përfundimtare e tatimit të pagueshëm në fund të vitit: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=2420003x10%rub.
Për krahasim, le të përcaktojmë shumën e taksës minimale: 691,000 x 1% = 6,910 rubla.
Shuma e taksës minimale është më e vogël, që do të thotë se do të jetë e nevojshme të paguhet një taksë e përcaktuar në baza të përgjithshme në buxhet.
Paradhëniet e transferuara gjatë vitit: 8550+9600+10500=28650 rubla.
Kjo do të thotë që në fund të vitit ju duhet të paguani shtesë: 36300-28650 = 7650 rubla në taksë.
Shembull i llogaritjes me pagesë 1%
Romashka Sh.PK ka marrë treguesit e mëposhtëm të performancës gjatë vitit 2019:
Le të llogarisim shumat e paradhënieve:
- Bazuar në rezultatet e tremujorit të parë: (135,000-125,000) x 15% = 1,500 rubla.
- Bazuar në rezultatet e tremujorit të dytë: (185000-180000)x15%=750 rubla.
- Bazuar në rezultatet e tremujorit të 3-të: (108000-100000)x15%=1200 rubla.
Shuma përfundimtare e taksës së pagueshme në fund të vitit: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x10000 rubla.
Për krahasim, le të përcaktojmë shumën e taksës minimale: 606000x1%=6060 rubla.
Taksa minimale është më e madhe, që do të thotë se do të duhet të transferohet në buxhet.
Paradhëniet e transferuara gjatë vitit: 1500+750+1200=3450 rubla.
Kjo do të thotë që në fund të vitit ju duhet të paguani shtesë: 6060-3450 = 2610 rubla në taksë.
Raportimi në sistemin e thjeshtuar tatimor
Raporti kryesor që dorëzohet sipas sistemit të thjeshtuar është një deklaratë e vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Ai duhet t'i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave një herë, para 31 Marsit të vitit pas vitit raportues. Afati mund të zhvendoset në ditën tjetër të punës nëse bie në fundjavë.
Përveç kësaj, ka edhe raporte pagash, si dhe raporte tatimore opsionale. Këto të fundit dorëzohen vetëm nëse mbi to ka objekt për llogaritjen e tatimit.
Kujdes! Firmat duhet të dorëzojnë një grup të plotë të pasqyrave financiare. Në të njëjtën kohë, organizatat e vogla kanë të drejtë t'i përpilojnë ato në një formë të thjeshtuar.
Humbja e së drejtës për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor
Kodi Tatimor përmban një listë kriteresh që duhet të përmbushë çdo subjekt biznesi që përcakton tatimin në një sistem të thjeshtuar.
Megjithatë, gjatë aktivitetit mund të ndodhin shkeljet e mëposhtme:
- Të ardhurat që nga fillimi i këtij viti janë më shumë se 120 milion rubla;
- Vlera kontabël e të gjitha aktiveve fikse tejkaloi 150 milion rubla;
- Pronarët e organizatës përfshijnë kompani të tjera, dhe ata zotërojnë një pjesë prej më shumë se 25% të kapitalit të përgjithshëm;
- Numri mesatar i të punësuarve i kalonte 100 punëtorë.
Nëse ndodh të paktën një nga këto shkelje, subjekti afarist është i detyruar të fillojë në mënyrë të pavarur të përdorë regjimin e përgjithshëm tatimor. Në të njëjtën kohë, përgjegjësia për monitorimin e respektimit të këtij treguesi i takon tërësisht vetë subjektit afarist.
Sapo tatimpaguesi ka zbuluar se ka humbur mundësinë për të vazhduar zbatimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, ai duhet të bëjë:
- Paraqisni pranë Shërbimit Federal të Taksave, të cilit i përket, një njoftim të veçantë për humbjen e së drejtës për sistemin e thjeshtuar tatimor. Kjo duhet të bëhet para datës 15 të muajit, pas tremujorit të humbjes së të drejtave të tilla.
- Dërgoni autoritetit një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Kjo duhet të plotësohet deri në datën 25 të muajit pas tremujorit të humbjes së kualifikimit.
- Llogaritni dhe transferoni në mënyrë të pavarur të gjitha taksat që një subjekt biznesi duhet të paguajë në sistemin e përgjithshëm për të gjithë muajt e vitit aktual kur është përdorur sistemi i thjeshtuar tatimor. Kjo duhet të bëhet përpara datës 25 të muajit, që pason tremujorin e humbjes së të drejtave.
Dënim për vonesë në pagesën e tatimit dhe paraqitjen e raporteve
Kodi Tatimor përcakton se nëse një deklaratë tatimore i dërgohet me vonesë organit, subjektit afarist do t'i shqiptohet një gjobë. Shuma e tij është 5% për çdo periudhë mujore (pavarësisht nëse është e plotë apo jo) vonesë e shumës së taksës sipas deklaratës.
Për më tepër, shuma minimale e gjobës është vendosur në 1000 rubla. Zakonisht vendoset nëse një raport zero dërgohet në kohën e gabuar. Masa maksimale e gjobës është e kufizuar në 30% të shumës së taksës në deklaratë. Do të tarifohet nëse kompania vonon dërgimin e raportit me 6 muaj ose më shumë.
Gjithashtu, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të bllokojë llogaritë bankare të një subjekti afarist nëse pas 10 ditës së vonesës së paraqitjes së raportit, ai ende nuk është dorëzuar.
Sipas Kodit të Kundërvajtjeve Administrative, kur Shërbimi Federal i Taksave aplikon tek autoritetet gjyqësore, gjobat mund të vendosen edhe ndaj një sipërmarrësi ose zyrtarësh (menaxheri, llogaritari kryesor). Shuma e saj është 300-500 rubla.
Kujdes! Nëse kompania vonon transferimin e pagesës së detyrueshme, atëherë organi tatimor do të vendosë gjoba për shumën e papaguar në kohë. Përdorni ato për t'i llogaritur ato.
Madhësia e tyre është:
- Për 30 ditët e para të vonesës - 1/300 e normës së rifinancimit;
- Duke filluar nga 31 ditë vonesë - 1/150 e normës së rifinancimit.
Kjo ndarje nuk zbatohet për sipërmarrësit që paguajnë gjoba në masën 1/300 e tarifës për të gjithë periudhën e vonesës.
Përveç kësaj, zyra e taksave mund të vendosë sanksione në formën e një gjobe, e cila është e barabartë me 20% të shumës së patransferuar. Megjithatë, ajo mund ta bëjë këtë nëse vërteton se mospagesa është bërë me dashje.
Nëse një subjekt biznesi ka paraqitur një deklaratë në kohë dhe ka treguar shumën e saktë të tatimit, por nuk e ka transferuar atë, atëherë Shërbimi Federal i Taksave mund të vendosë vetëm gjoba. Një gjobë nuk mund të vendoset për transferimin e paradhënieve në kohë.
Procedura për llogaritjen e sistemit të thjeshtuar tatimor varet nga çfarë objekti të taksimit punon thjeshtëzuesi: të ardhurat ose të ardhurat minus shpenzimet. Praktika tregon se nëse shpenzimet tuaja janë të vogla (nuk paguani qiranë e zyrës, nuk punësoni punonjës), është më fitimprurëse të përdorni objektin e taksimit "të ardhura". Nëse jeni të angazhuar në aktivitete që lidhen me shpenzime të mëdha (për shembull, tregtia me shumicë e mallrave), është më fitimprurëse të zgjidhni objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet". Mënyra e llogaritjes së taksës së “thjeshtuar” në të dyja rastet do të diskutohet në artikullin e përgatitur nga ekspertët e beratorit “Sistemi i thjeshtuar tatimor në praktikë”.
Nëse paguhet tatimi mbi të ardhurat
Pra, nëse keni zgjedhur të ardhurat si objekt taksimi, atëherë baza tatimore për tatimin e vetëm është shprehja monetare e të ardhurave të organizatës suaj. Të ardhurat përfshijnë (klauzolat 1, 2 të nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- të ardhurat nga shitja e produkteve (mallra, punë, shërbime);
- të ardhurat nga shitja e pronës dhe të drejtave pronësore;
- të ardhura jo operative.
Formula për llogaritjen e taksës së vetme sipas sistemit të thjeshtuar të tatimit mbi të ardhurat
Të ardhurat nga shitjet përcaktohen në mënyrën e përcaktuar me nenin 249, dhe të ardhurat jo operative - në mënyrën e përcaktuar me nenin 250 të Kodit Tatimor.
SHEMBULL I LLOGARITJES SË TAKSËS SË VETËM NË TË ARDHURAT
Passive LLC kaloi në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe paguan një taksë të vetme mbi të ardhurat. Të ardhurat nga shitjet e kompanisë për vitin arritën në 3,100,000 rubla, të ardhurat jo operative - 45,000 rubla. Shuma e taksës për vitin do të jetë:
(3 100 000 RUB + 45 000 RUB) × 6% = 188 700 RUB
Të ardhurat përcaktohen në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore deri në fund të tremujorit të parë, gjysmë viti, 9 muaj. Periudha tatimore për një taksë të vetme është një vit kalendarik. Periudhat e raportimit – tremujori i parë, gjashtëmujori dhe 9 muaj.
Gjatë vitit, personat e “thjeshtuar” paguajnë paradhënie tatimore. Shuma e paradhënies tremujore llogaritet në bazë të rezultateve të secilës periudhë raportuese bazuar në normën tatimore (6%) dhe të pranuara në fakt.
SHEMBULL I LLOGARITJES SË AVANCESAVE SIPAS STS
Passive LLC kaloi në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe paguan një taksë të vetme mbi të ardhurat. Të ardhurat e kompanisë për gjysmën e parë të vitit arritën në 3,100,000 rubla, duke përfshirë për tremujorin e parë - 1,100,000 rubla.
Shuma e paradhënies për tatimin e vetëm, e cila është përllogaritur dhe paguar në bazë të rezultateve të tremujorit të parë, është si më poshtë:
1 100 000 RUB × 6% = 66,000 fshij.
Shuma e paradhënies për taksën e vetme, e llogaritur në bazë të rezultateve të gjashtëmujorit të parë, është:
3 100 000 rubla × 6% = 186,000 fshij.
Për tremujorin e parë, Passive ka paguar tashmë 66,000 rubla.
Kjo do të thotë që për gjashtë muaj duhet të paguani 120,000 rubla shtesë. (186.000 – 66.000).
Prandaj, ata nuk kanë nevojë të mbajnë regjistra të veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve në lidhje me aktivitetet "të thjeshtuara" dhe llojin e aktivitetit për të cilin paguhet tarifa tregtare (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 tetor 2015 Nr. 03- 11-06/2/62729).
Nga rruga, nëse një "person i thjeshtuar" me objektin "të ardhura" zbret nga shuma e tatimit të vetëm të llogaritur të paguar primet e sigurimit, pushimet mjekësore dhe pagesat sipas kontratave vullnetare të sigurimit personal, por jo më shumë se 50% të tatimit (klauzola 3.1 i nenit 346.21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në tërësi ai mund të zvogëlojë gjysmën e mbetur të taksës me shumën e taksës së paguar tregtare, deri në zero (klauzola 8 e nenit 346.21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).
SHEMBULL I ULJES SË TAKSËS SË TREGTISË
Organizata aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objekt "të ardhura". Bazuar në rezultatet e 9 muajve, të ardhurat e kompanisë arritën në 2,485,600 rubla. Gjatë kësaj periudhe, ajo pagoi kontribute sigurimi në fondet ekstra-buxhetore, përfshirë për "traumën", në shumën prej 165,437 rubla. Njëkohësisht me pagesën e primeve të sigurimit për shtatorin, organizata transferoi gjithashtu tarifën e tregtimit për tremujorin e tretë - 31,150 rubla.
Shuma e paradhënies së llogaritur për tatimin e paguar sipas sistemit të thjeshtuar të taksave për 9 muaj bazuar në të ardhurat e marra është e barabartë me 149,136 rubla. (2,485,600 × 6%). “I thjeshtuari” i tij ka të drejtë ta zvogëlojë atë me shumën e primeve të paguara të sigurimit, por jo më shumë se 50% të shumës së llogaritur të paradhënies. Prandaj, 74,568 rubla merren si zbritje. (149,136 × 50 RUB).
Gjysma e mbetur është 74,568 rubla. (149,136 – 74,568) gjithashtu mund të reduktohet me shumën e tarifës së paguar të tregtisë (31,500 RUB). Kështu, shuma e paradhënies e llogaritur për pagesë për 9 muaj do të jetë 43,418 rubla. (74.568 – 31.150).
Kontabilisti do të bëjë shënimet e mëposhtme në kontabilitet:
DEBIT 44 Llogaria, KREDI 68 “Tarifa e tregtimit”
- 31,150 fshij. – tarifa tregtare e ngarkuar;
DEBIT 68 Nënllogaria “Tarifa e tregtisë” KREDI 51
- 31,150 fshij. – shuma e tarifës së tregtisë transferohet në buxhet;
DEBIT 68 Nënllogari “Taksë e vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor” KREDI 99
- 31,150 fshij. – shuma e taksës së llogaritur zvogëlohet me shumën e tatimit të paguar për tregtinë.
Taksa tregtare u prezantua më 1 korrik 2015, deri më tani vetëm në Moskë. Sipas nenit 415 të Kodit, periudha tatimore është një çerek. Duhet të paguhet jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas tremujorit raportues (klauzola 2 e nenit 417 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse tatimi paguhet në diferencën ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve
Në këtë rast, taksa e vetme llogaritet duke përdorur formulën.
Formula për llogaritjen e taksës së vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor të ardhura-shpenzime
Diferenca ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve përcaktohet në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore deri në fund të tremujorit të parë, gjysmë viti ose nëntë muaj. Periudha tatimore për një taksë të vetme është një vit kalendarik. Periudhat e raportimit - tremujori i parë, gjysmë viti dhe nëntë muaj.
Gjatë vitit, personat e “thjeshtuar” paguajnë paradhënie tatimore. Shuma e paradhënies tremujore llogaritet në bazë të rezultateve të çdo periudhe raportuese bazuar në shkallën tatimore (15%) dhe të ardhurat dhe shpenzimet aktuale.
Sistemi i thjeshtuar i taksave, siç sugjeron edhe emri i tij, duhet të jetë një regjim i thjeshtë dhe i kuptueshëm tatimor. Parimisht, kjo është e vërtetë nëse zgjidhet objekti i taksimit “Të ardhura”, në këtë version të sistemit të thjeshtuar tatimor, merren parasysh vetëm të ardhurat e marra, të cilat futen në KUDiR për thjeshtësim.
Taksa e vetme për sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat" llogaritet thjesht - baza tatimore, e përbërë nga të ardhurat e marra nga shitjet dhe të ardhurat jo operative, shumëzohet me një normë tatimore prej 6%.
Çfarë përfiton një sipërmarrës individual duke zgjedhur sistemin e thjeshtuar me objektin tatimor “Të ardhurat minus shpenzimet”?
Nga njëra anë, një barrë më e ulët tatimore, dhe nga ana tjetër, vëmendja e shtuar e organeve tatimore ndaj shpenzimeve të deklaruara.
Kur duhet të zgjidhni sistemin e thjeshtuar të taksave "Të ardhurat minus shpenzimet"?
Në përgjithësi pranohet se shumat e taksës së vetme në sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat" dhe sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet" do të jenë të njëjta nëse shpenzimet e konfirmuara arrijnë në 60% të të ardhurave të marra. Nëse shpenzimet fillojnë të kalojnë 60% të të ardhurave, atëherë shuma e taksës së vetme në versionin "Të ardhurat minus shpenzimet" të sistemit të thjeshtuar tatimor do të jetë më e vogël, prandaj, me rritjen e shpenzimeve, ky regjim bëhet më fitimprurës për tatimpaguesit.
Me normën e zakonshme tatimore prej 15%, kjo është e vërtetë, por nëse në rajon është miratuar një normë tatimore e diferencuar, e cila mund të reduktohet deri në 5%, atëherë taksa e vetme për sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet" përgjithësisht priret. në zero.
Problemi kryesor i tatimpaguesit duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet"
Nëse flasim vetëm për shumat e pagesave të taksave, atëherë me të vërtetë nuk ka një regjim më të favorshëm për tatimpaguesit rus. Për fat të keq, pikëpamjet e sipërmarrësve dhe organeve tatimore për vlefshmërinë e shpenzimeve të bëra janë diametralisht të kundërta.
Autoritetet tatimore janë të interesuara të sigurojnë që baza tatimore dhe, në përputhje me rrethanat, taksa e vetme e pagueshme të jetë sa më e madhe. Për ta bërë këtë, mjafton që ata të mos njohin një pjesë të konsiderueshme të shpenzimeve të deklaruara nga sipërmarrësi në sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet".
Nëse llogaritja e bazës tatimore sipas organeve tatimore dhe biznesmenit nuk përkon, atëherë ky i fundit rrezikon të marrë detyrime të prapambetura, penalitete dhe gjobë për taksat e llogaritura gabimisht. Kështu, çështja e njohjes së shpenzimeve të deklaruara në deklaratën tatimore vjetore është problemi kryesor i këtij regjimi.
Njohja e shpenzimeve për një thjeshtues ndodh praktikisht në të njëjtat kushte si njohja e shpenzimeve për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, domethënë shpenzimet duhet të jetë i dokumentuar siç duhet dhe i justifikuar ekonomikisht.
Dokumentacioni i saktë i shpenzimeve nënkupton praninë e dy dokumenteve që e konfirmojnë atë:
- dokument që konfirmon pagesën e shpenzimit (pranim në para, urdhërpagesë, deklaratë bankare);
- një dokument që vërteton faktin e një transaksioni biznesi (certifikatë pranimi ose fletëdorëzimi).
Cilat kërkesa të tjera vendosen për njohjen e shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet"?
Përveç provave dokumentare dhe justifikimit ekonomik, shpenzimet e thjeshtuesit duhet të përfshihen në listën e mbyllur, domethënë të paplotësuar të specifikuar në Art. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nga rruga, kjo listë nuk na lejon as të marrim parasysh koston e ujit të pijshëm në zyra.
Shpenzimet për sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet" njihen në bazë të parave të gatshme, domethënë ato duhet të paguhen në të vërtetë. Për shembull, shpenzimet e pagave do të njihen vetëm kur ato paguhen, jo të përllogaritura.
Për disa kategori shpenzimesh, si shpenzimet për blerjen e mallrave për rishitje, blerjen e aktiveve fikse, lëndët e para dhe furnizimet, zbatohet një procedurë e veçantë kontabël. Kjo do të thotë se ato nuk mund të merren gjithmonë parasysh vetëm në bazë të pagesës së tyre.
Problemi i kontabilitetit të shpenzimeve për transaksionet me një palë të paskrupullt
Pas përmbushjes së të gjitha kushteve të listuara për njohjen e shpenzimeve, thjeshtuesi mund të bjerë edhe në grackën e partneritetit me një palë të paskrupullt.
Edhe të justifikuara ekonomikisht, të dokumentuara, të paguara, të kontabilizuara në rendin e duhur dhe të përfshira në listën e shpenzimeve të dakorduara mund të mos merren parasysh nëse autoritetet tatimore e njohin partnerin tuaj si të pandershëm.
Siç mund ta shihni, ka mjaft vështirësi që lidhen me llogaritjen e bazës tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet". Prandaj, kur zgjidhni këtë mënyrë, duhet të peshoni aftësitë tuaja në drejtim të përmbushjes së kërkesave të tij. Mund të ia vlen të heqësh dorë nga një pjesë e fitimit dhe të zgjedhësh një regjim tatimor që është më pak problematik për sa i përket njohjes së shpenzimeve.
Nëse pas leximit të tekstit keni pyetje në lidhje me këtë temë, ju lutemi pyesni ato në komente. Faleminderit që jeni me ne!
Grackat e sistemit të thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet" përditësuar: 30 nëntor 2018 nga: Gjithçka për sipërmarrësit individualë
Sistemi i thjeshtuar i taksave është i popullarizuar sepse ka për qëllim bizneset e vogla dhe ju lejon të paguani vetëm një në vend të disa taksave - taksë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (klauzola 2, 3 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nuk ka mbetur shumë kohë para dorëzimit të deklaratës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: këtë vit, organizatat duhet të raportojnë deri më 2 prill dhe sipërmarrësit individualë deri më 3 maj.
Kufizime në përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor
Tatimpaguesit sipas sistemit të thjeshtuar të taksave janë organizatat dhe sipërmarrësit individualë që kanë kaluar në këtë regjim të veçantë dhe e zbatojnë atë në mënyrën e përcaktuar në kapitullin. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Jo çdo organizatë dhe jo çdo sipërmarrës mund të përdorë sistemin e thjeshtuar. Nenet 346.12 dhe 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikojnë një sërë kufizimesh.
Disa prej tyre kanë të bëjnë vetëm me organizata (për shembull, ndalimi i përdorimit të sistemit të thjeshtuar të taksave në prani të degëve), disa janë të përbashkëta si për personat juridikë ashtu edhe për sipërmarrësit.
TABELA: “Kushtet për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor”
| Organizatat | IP |
| Kufiri i të ardhurave për sistemin e thjeshtuar të taksave në 2018 është 150 milion rubla. Nëse kufiri i të ardhurave tejkalohet, duhet të ktheheni në OSN (klauzola 4 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) | |
| Për të kaluar nga OSN në sistemin e thjeshtuar të taksave nga viti 2018, të ardhurat për 9 muaj të 2017 duhet të jenë jo më shumë se 112.5 milion rubla. (klauzola 2 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) | Për sipërmarrësit individualë që duan të kalojnë në "sistemin e thjeshtuar", ka kufizime në shumën e të ardhurave të pikës 2 të Artit. 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon |
| Numri mesatar i punonjësve nuk është më shumë se 100 persona (klauzola 15, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) | |
| Vlera e mbetur e kontabilitetit të aktiveve fikse është maksimumi 150 milion rubla (klauzola 16, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) | Në lidhje me sipërmarrësit individualë, kufizimet nuk përcaktohen nga kjo normë (klauzola 16, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) |
| Pjesa maksimale e organizatave të tjera në kapitalin e autorizuar është 25 përqind (klauzola 14, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) | |
| Mungesa e degëve (klauzola 1, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) | |
Sistemi i thjeshtuar i taksave nuk mund të përdoret nga institucionet buxhetore dhe qeveritare, bankat, dyqanet e pengut dhe disa organizata të tjera.
Periudhat tatimore dhe raportuese sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Për tatimpaguesit që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor, periudha tatimore është viti kalendarik, dhe periudhat e raportimit janë tremujori i parë, gjysmë viti dhe 9 muajt e vitit kalendarik (neni 346.19 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Periudha tatimore është periudha në fund të së cilës përcaktohet baza tatimore dhe llogaritet shuma e tatimit që paguhet në buxhet (klauzola 1 e nenit 55 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe bazuar në rezultatet e periudhave raportuese, përmblidhen rezultatet e ndërmjetme dhe bëhen pagesat e taksave paradhënie.
Normat e sistemit të thjeshtuar tatimor
Normat e sistemit të thjeshtuar të taksave përcaktohen nga dispozitat e Artit. 346.20 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.1. Shumat e normave të përgjithshme tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për secilin nga objektet e tatueshme (klauzola 1, 2 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) jepen në tabelë.
2. Mundësia që të gjitha subjektet e Federatës Ruse të vendosin me ligjet përkatëse:
- madhësia e normave të taksave të diferencuara që variojnë nga 5 në 15 për qind në lidhje me objektin e taksimit "Të ardhurat minus shpenzimet", në varësi të kategorisë së tatimpaguesve (klauzola 2 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- norma tatimore prej 0 për qind për sipërmarrësit individualë të regjistruar për herë të parë pas hyrjes në fuqi të ligjeve përkatëse të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe që kryejnë aktivitete sipërmarrëse në sferën e prodhimit, shoqëror dhe (ose) shkencor (klauzola 4 e Neni 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Formulari për plotësimin e një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar të taksave për organizatat dhe sipërmarrësit individualë
Deklarata sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dorëzohet vetëm në fund të vitit. Nuk ka raporte tremujore.
Formulari, procedura e plotësimit, si dhe formati për paraqitjen e një deklarate tatimore në formë elektronike për taksat e paguara sipas sistemit të thjeshtuar tatimor miratohen me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 26 shkurt 2016 Nr. -7-3/99@.
Formulari bën të mundur pasqyrimin në deklaratën e shumës së taksës së tregtisë, e cila zvogëlon shumën e taksës së llogaritur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, si dhe shumën e tatimit të llogaritur duke përdorur një normë 0 për qind në përputhje me pikën 4 të Artit. . 346.20 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Për të kontrolluar korrektësinë e plotësimit të deklaratës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, mund të përdorni raportet e kontrollit të treguesve të kthimit tatimor për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor (dërguar me letër të Shërbimit Federal të Taksave të Federata Ruse e datës 30 maj 2016 Nr. SD-4-3/9567@).
Procedura për plotësimin e një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet" për vitin 2017
Çfarë kërkohet të plotësohet:
- Titulli i faqes;
- seksioni 2.2;
- seksioni 1.2.
Seksioni 3 duhet të plotësohet vetëm nga organizatat jofitimprurëse.
Seksionet e mbetura janë për sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat".
Në seksionin 2.2, rreshtat 210-223 pasqyrojnë të ardhurat dhe shpenzimet nga libri i të ardhurave dhe shpenzimeve. Dhe në rreshtat 240-243 - ndryshimi midis tyre, domethënë baza tatimore. Nëse në disa periudha të ardhurat janë më të vogla se shpenzimet, baza tatimore nuk shfaqet dhe shtohen pika. Humbjet janë pasqyruar në rreshtat 250-253.
Rreshti 230 plotësohet vetëm nëse barten humbje nga vitet e mëparshme.
Në rreshtat 270-280, paradhëniet dhe taksat llogariten sipas formulave të përcaktuara në deklaratë.
Në seksionin 1.2, plotësohen vetëm 5 rreshta. OKTMO është vendosur në rreshtin 010 - mund ta gjeni në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse.
Në rreshtat 020, 040, 070 tregohen paradhëniet e paguara për tremujorin e parë, gjysmë viti dhe 9 muaj. Nëse në fund të një gjysmë viti ose 9 muajsh ka pasur një shumë për t'u reduktuar, në vend të rreshtave 040 ose 070, plotësohen rreshtat 050 ose 080.
Pastaj plotësohet një nga tre rreshtat: 100, 110 ose 120. Nëse në fund të vitit është e nevojshme të paguhet taksë shtesë, shuma e saj tregohet në rreshtin 100, nëse minimumi - në rreshtin 120. Rreshti 110 plotësohet në nëse taksa e llogaritur për vitin është normale (rreshti 273 seksioni 2.2) ose minimal (rreshti 280 i seksionit 2.2) - rezultoi të jetë më i vogël se paradhëniet. Ai tregon diferencën ndërmjet tatimit dhe paradhënies, të cilat mund të kthehen ose kompensohen.
Shembull. Plotësimi i një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar tatimor me objekt “Të ardhurat minus shpenzimet” për vitin 2017
Në vitin 2017, adresa e organizatës nuk ndryshoi, dhe baza tatimore për humbjet nga vitet e mëparshme nuk u ul.
Taksa minimale për vitin 2017 është 18,000 rubla (1,800,000 rubla x 1 përqind).
Shuma e tatimit për vitin është më e madhe se shuma e taksës minimale (139,500 rubla më shumë se 18,000 rubla), që do të thotë se taksa e llogaritur në mënyrë të përgjithshme duhet të paguhet në buxhet.
Paradhëniet dhe taksat për vitin 2017 janë si më poshtë.
Për tremujorin e parë - 78,000 rubla.
Për gjashtë muaj - 12,750 rubla (90,750 rubla - 78,000 rubla).
Për 9 muaj - 13,800 rubla (104,550 rubla - 90,750 rubla).
Për vitin - 34,950 rubla (139,500 rubla - 104,550 rubla).
Seksionet 1.2 dhe 2.2 të deklaratës plotësohen si më poshtë. 
Procedura për plotësimin e një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "Të ardhurat" për vitin 2017
Me objektin e tatueshëm “Të ardhura” duhet të plotësoni:
- Titulli i faqes;
- seksioni 2.1.1;
- seksioni 1.1.
Seksioni 3 është për organizatat jofitimprurëse, dhe seksioni 2.1.2 është për paguesit e taksave tregtare.
Seksionet e mbetura nevojiten për sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet".
Në seksionin 2.1.1 në rreshtin 102 shtohet shenja “1”.
Rreshtat 110-113 tregojnë të ardhurat për tremujorin e parë, gjashtëmujorin, 9-mujorin dhe vitin në bazë akruale nga fillimi i vitit, rreshtat 130-133 tregojnë paradhëniet dhe tatimin e llogaritur prej tyre për vitin.
Në rreshtat 140-143 pasqyrohen shumat e kontributeve dhe përfitimeve që ulin tatimin.
Linjat 020, 040, 070 tregojnë paradhëniet e pagueshme për tremujorin e parë, gjysmë viti dhe 9 muaj. Rreshti 100 tregon tatimin e pagueshëm për vitin.
Nëse sistemi i thjeshtuar i taksave përdoret me objektin e taksimit "Të ardhura", duhet të paguani një taksë "të thjeshtuar" për të gjithë shumën e të ardhurave (klauzola 1 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, shpenzimet e bëra nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore dhe tatimpaguesit nuk i kërkohet t'i konfirmojë ato me dokumente (letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 16 qershor 2010 nr. 03-11 -11/169, datë 20.10.2009 Nr.03-11-09/353).
Një organizatë ose sipërmarrës individual ka të drejtë të zvogëlojë shumën e taksës së llogaritur "të thjeshtuar" (pagesat e paradhënies) me kostot e pagesës (klauzola 3.1 e nenit 346.21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- kontributet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional;
- kontributet e sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me lehoninë;
- primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor;
- kontributet e sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve në punë dhe sëmundjeve profesionale;
- përfitimet e paaftësisë së përkohshme.
Shembull. Plotësimi i një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar tatimor me objekt “Të ardhura” për vitin 2017
Në vitin 2017, adresa e organizatës nuk ndryshoi dhe nuk u pagua asnjë taksë shitjeje.
Për të përcaktuar paradhënien e pagueshme në fund të periudhës raportuese, ekziston një formulë:
AP = APrasch - NV - APisch,
ku APrasch është një paradhënie që i atribuohet bazës tatimore të përcaktuar nga fillimi i vitit deri në fund të periudhës raportuese për të cilën është bërë llogaritja;
NV - zbritje tatimore në shumën e kontributeve të paguara për sigurimet shoqërore të detyrueshme dhe përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar të paguara për punonjësit;
APisch - shuma e paradhënieve të llogaritura (për t'u paguar) bazuar në rezultatet e periudhave të mëparshme raportuese (në periudhën aktuale tatimore).
Kështu, paradhëniet dhe detyrimet tatimore për vitin 2017 do të jenë si më poshtë.
Për tremujorin e parë - 26,100 rubla (52,200 rubla - 26,100 rubla).
Për gjashtë muaj - 13,050 rubla (78,300 rubla - 39,150 rubla - 26,100 rubla).
Për 9 muaj - 2,850 rubla (84,000 rubla - 42,000 rubla - 26,100 rubla - 13,050 rubla).
Për vitin - 12,000 rubla (108,000 rubla - 54,000 rubla - 26,100 rubla - 13,050 rubla - 2,850 rubla).
Procedura për plotësimin e një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë për vitin 2017
Një sipërmarrës individual paguan (letra nga Ministria e Financave e Federatës Ruse të datës 16 nëntor 2017 Nr. 03-15-05/75662, datë 4 shtator 2017 Nr. 03-15-05/56580):
- një pagesë fikse për veten tuaj, e cila nuk varet nga shuma e të ardhurave;
- kontribut shtesë për veten tuaj në të ardhura mbi 300,000 rubla në vit;
- kontributet për punonjësit.
Pagesa fikse për vitin 2018 është 32,385 rubla. Ai përfshin një kontribut në sigurimin e detyrueshëm mjekësor - 26,545 rubla dhe një kontribut në sigurimin e detyrueshëm mjekësor - 5,840 rubla (klauzola 1, 2, pika 1 e nenit 430 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Afati i fundit për pagesën e pagesës fikse për vitin 2018 është jo më vonë se data 01.09.2019. Mund të paguhet me këste gjatë gjithë vitit ose në shumën e përgjithshme. Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor “Të ardhurat minus shpenzimet” nuk ulin veçmas tatimin mbi kontributet. Të gjitha kontributet e paguara si për veten tuaj ashtu edhe për punonjësin përfshihen në shpenzime (klauzola 7, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse sipërmarrësi individual ka zgjedhur objektin "Të ardhurat minus shpenzimet", atëherë plotësoni:
- Titulli i faqes;
- seksioni 1.2;
- seksioni 2.2.
Rregullat për plotësimin e tyre janë të njëjta si për organizatat.
Nëse sipërmarrësi ka zgjedhur objektin "Të ardhura", atëherë plotësoni:
- Titulli i faqes;
- seksioni 1.1;
- seksioni 2.1.1.
Një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat", i cili ka punonjës, ul tatimin mbi kontributet si për veten e tij ashtu edhe për punonjësit e tij (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 10 shkurt 2017 Nr. 03-11- 11/7567). Por shuma totale e uljes nuk mund të jetë më shumë se 50 për qind e taksës së llogaritur (klauzola 3, pika 3.1, neni 346.21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Taksa ulet në të njëjtën mënyrë si për organizatat.
Sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor “Të ardhura” pa punonjës ulin tatimin mbi kontributet për vete të paguara që në fillim të vitit. Për cilën periudhë janë grumbulluar nuk ka rëndësi (letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 03/01/2017 Nr. 03-11-11/11487, datë 27.01.2017 Nr. 03-11-11/ 4232). Për shembull, në janar 2018, një sipërmarrës individual pagoi një pagesë fikse për vitin 2017. Është e pamundur të ulni taksën për vitin 2017, por ju mund të ulni paradhënien për tremujorin e parë të 2018. Taksa mund të ulet me të gjithë shumën e kontributeve. Nëse kontributet janë më të mëdha se taksa, taksa konsiderohet zero.
Prandaj, rregullat e plotësimit janë paksa të ndryshme nëse sipërmarrësi individual nuk ka punonjës:
- në rreshtin 102 të seksionit. 2.1.1 duhet të specifikoni kodin 2;
- dhe në rreshtat 140-143 - primet e sigurimit për veten tuaj, për të cilat taksa ulet.
Shembull. Plotësimi i një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "Të ardhurat" për sipërmarrësit individualë pa punonjës.
Në vitin 2017, të ardhurat e sipërmarrësve individualë arritën në 150,000 rubla për çdo tremujor. Në Mars 2017, ai pagoi një kontribut shtesë në sigurimin e detyrueshëm të pensionit për vitin 2016 - 1,800 rubla, në dhjetor 2017 - një pagesë fikse prej 27,990 rubla.
I tremujori
Pagesa paraprake - 9,000 rubla (150,000 rubla x 6 përqind) zvogëlohet me një kontribut shtesë në sigurimin e detyrueshëm të pensionit. Pagesa paraprake e pagueshme - 7200 rubla (9000 rubla - 1800 rubla).
Gjysëm viti
Pagesa paraprake - 18,000 rubla (150,000 rubla + 150,000 rubla) x 6 përqind) reduktuar me një kontribut shtesë në sigurimin e detyrueshëm të pensionit dhe paradhënien për periudhën e mëparshme. Pagesa paraprake e pagueshme - 9,000 rubla (18,000 rubla - 1,800 rubla - 7,200 rubla).
9 muaj
Pagesa paraprake - 27,000 rubla (150,000 rubla + 150,000 rubla + 150,000 rubla) x 6 përqind) reduktuar me një kontribut shtesë për sigurimin e detyrueshëm të pensionit dhe pagesat paradhënie për periudhat e mëparshme. Pagesa paraprake e pagueshme - 9,000 rubla (27,000 rubla - 1,800 rubla - 7,200 rubla - 9,000 rubla).
Taksa e llogaritur në fund të vitit është 36,000 rubla (150,000 rubla + 150,000 rubla + 150,000 rubla + 150,000 rubla) x 6 përqind) zvogëlohet me një kontribut shtesë për sigurimin e detyrueshëm pensional - 1,800 rubla, 900 rubla fikse dhe pagesa fikse. paradhënie për periudhat e mëparshme - 25,200 rubla (7,200 rubla + 9,000 rubla + 9,000 rubla). Shuma e llogaritur e tatimit për vitin është 36,000 rubla më pak se shuma që do të reduktohet - 54,990 rubla (1,800 rubla + 27,990 rubla + 25,200 rubla), kështu që nuk ka nevojë të paguani taksë.
Taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Për tatimpaguesit që kanë zgjedhur objektin e taksimit "Të ardhurat minus shpenzimet", ligjvënësi prezantoi një koncept të tillë si një taksë minimale (klauzola 6 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Taksa minimale është një shumë minimale e detyrueshme e një takse "të thjeshtuar".
Vetëm sipërmarrësit individualë të cilët lejohen të aplikojnë një normë prej 0 për qind në bazë të pikës 4 të Artit. 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (paragrafi 2 i këtij paragrafi).
Norma minimale e tatimit përcaktohet në paragrafin. 2 pika 6 neni. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe përbën 1 për qind të të ardhurave për periudhën tatimore. Ai është i pandryshuar dhe zbatohet në shumën e specifikuar, edhe nëse ligji i një entiteti përbërës të Federatës Ruse përcakton një normë të reduktuar të diferencuar në përputhje me pikën 2 të Artit. 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shih gjithashtu letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 28 maj 2012 Nr. 03-11-06/2/71).
Tatimpaguesit i kërkohet të paguajë taksën minimale nëse shuma e tatimit të llogaritur prej tij për periudhën tatimore në përputhje me procedurën e përgjithshme është më e vogël se taksa minimale. Ky rregull përcaktohet në paragrafin. 3 paragrafi 6 neni. 346.18 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Tatimi minimal duhet të paguhet edhe kur merret një humbje në fund të vitit dhe shuma e tatimit e llogaritur në mënyrë të përgjithshme është zero (shih, për shembull, letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 20 qershor, 2011 Nr 03-11-11/157, datë 1 Prill 2009 Nr. 03-11-09/121, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse, datë 14 korrik 2010 Nr. ShS-37-3/6701@, Federal Shërbimi Tatimor për Moskën, datë 9 dhjetor 2010 Nr. 16-15/129840@, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Siberian Perëndimor, datë 20 maj .2008 Nr. F04-3006/2008 (5051-A45-27), Federale Shërbimi Antimonopol i Qarkut Qendror datë 22 janar 2007 Nr. A08-2668/06-9).
Diferenca ndërmjet tatimit minimal të paguar dhe shumës së tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme mund të përfshihet në shpenzimet në periudhat pasuese tatimore. Në veçanti, me këtë shumë mund të rrisni shumën e humbjeve që barten në të ardhmen në përputhje me pikën 7 të Artit. 346.18 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo thuhet në paragrafin. 4 paragrafi 6 neni. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shih gjithashtu letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 20 qershor 2011 Nr. 03-11-11/157, datë 11 maj 2011 Nr. 03-11-11/ 118, datë 8 tetor 2009 Nr 03-11-09/342, datë 17.08.2009 Nr.03-11-09/283, datë 04/01/2009 Nr.03-11-09/121, Federale. Shërbimi Tatimor i Federatës Ruse i datës 07/14/2010 Nr. ШС-37-3/6701@).
Për shembull: shuma e taksës minimale në fund të vitit 2016 ishte 5,000 rubla, dhe shuma e taksës e llogaritur në mënyrë të përgjithshme është 4,500 rubla. Diferenca në shumën prej 500 rubla (5000 rubla - 4500 rubla) mund t'i atribuohet shpenzimeve në vitin 2017 (dhe nëse ndodh një humbje, reflektohet në humbje).
Diferenca e specifikuar mund të përfshihet në shpenzime (ose shuma e humbjes mund të rritet me të) në cilëndo nga periudhat pasuese tatimore.
Ky përfundim rrjedh nga paragrafi. 4 paragrafi 6 neni. 346.18 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Me të pajtohet edhe Ministria e Financave e Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, departamenti thekson se diferenca midis shumës së tatimit minimal të paguar dhe shumës së tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme për disa periudha të mëparshme mund të përfshihet në shpenzime në të njëjtën kohë (letra e Ministrisë së Financave të Federata Ruse e datës 18 janar 2013 Nr 03-11-06/2/03, datë 09/07/2010 Nr. 03-11-06/3/125).
Për shembull, gjatë llogaritjes së taksës së vetme bazuar në rezultatet e 2012 dhe 2013, organizata formoi një diferencë pozitive midis shumës së tatimit minimal të paguar dhe shumës së tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme. Një organizatë ka të drejtë ta përfshijë atë në shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit bazuar në rezultatet e 2014 ose 2015 ose një periudhe tjetër tatimore pas saj.
Shuma e taksës minimale llogaritet për periudhën tatimore - një vit kalendarik. Kjo rrjedh nga paragrafi. 2 pika 6 neni. 346.18 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Prandaj, nuk ka nevojë të llogaritet dhe paguhet tatimi minimal në bazë të rezultateve të tremujorit të parë, gjysmë viti, apo 9 muaj.
Taksa minimale llogaritet si më poshtë:
MN = NB x 1 përqind,
ku NB është baza tatimore, e llogaritur në bazë akruale nga fillimi i vitit deri në fund të periudhës tatimore. Baza tatimore për llogaritjen e taksës minimale është e ardhura e përcaktuar në përputhje me Art. 346.15 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nëse sistemi i thjeshtuar i taksave kombinohet me një regjim tjetër tatimor, për shembull, me një sistem të taksimit të patentave, shuma e taksës minimale llogaritet vetëm nga të ardhurat e marra nga aktivitetet "të thjeshtuara" (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 02/13/2013 Nr. 03-11-09/3758 (dërguar me letër Shërbimit Federal të Taksave RF, datë 03/06/2013 Nr. ED-4-3/3776@)).
Taksa minimale paguhet në të njëjtën mënyrë si taksa e “thjeshtuar”.
Një shembull i llogaritjes së taksës minimale.
Organizata "Winter", e cila zbaton sistemin e thjeshtuar të taksave (objekti tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet"), gjatë periudhës tatimore mori të ardhura në shumën prej 100,000 rubla, dhe shpenzimet e saj arritën në 95,000 rubla. Kjo do të thotë, baza tatimore për taksën është e barabartë me 5,000 rubla (100,000 rubla - 95,000 rubla).
1. Shuma e tatimit, bazuar në të ardhurat e marra gjatë periudhës tatimore dhe shpenzimet e bëra, do të jetë 750 rubla (5000 rubla x 15 përqind).
2. Shuma e taksës minimale: të ardhurat e marra gjatë periudhës tatimore (pa ulur për shpenzime) shumëzohen me 1 për qind. Shuma minimale e taksës do të jetë 1000 rubla (100000 rubla x 1 përqind).
3. Ne krahasojmë shumën e tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme dhe shumën e taksës minimale (750 rubla më pak se 1000 rubla).
4. Ne paguajmë një taksë minimale prej 1000 rubla në buxhet, pasi shuma e saj tejkalonte shumën e tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme.
Si të merren parasysh paradhëniet për pagesën e taksës minimale.
Organizatat ose sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin "Të ardhurat minus shpenzimet", bazuar në rezultatet e secilës periudhë raportuese, llogaritin shumën e paradhënies sipas rregullave të pikës 4 të Artit. 346.21 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, shumat e llogaritura më parë të pagesave të taksave paraprake sipas sistemit të thjeshtuar tatimor llogariten kur llogaritet shuma e tatimit për periudhën tatimore (klauzola 5 e nenit 346.21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse për një periudhë tatimore shuma e tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme është më e vogël se tatimi minimal i llogaritur, atëherë personi "i thjeshtuar" me objektin tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet" paguan tatimin minimal (klauzola 6 e nenit 346.18 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse).
Dispozitat e Ch. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon drejtpërdrejt të drejtën e tatimpaguesit për të llogaritur kundër pagesës së taksës minimale paradhëniet që ai ka bërë për tatimin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Sidoqoftë, kjo e drejtë rrjedh nga formulari i deklaratës sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, i cili u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 26 shkurt 2016 Nr. ММВ-7-3/99@, pasi seksioni 1.2 parashikon linjë 120, i cili tregon shumën e tatimit minimal të pagueshëm për periudhën tatimore. Në të njëjtën kohë, pika 5.10 e Procedurës për plotësimin e kësaj deklarate, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 26 shkurt 2016 Nr. ММВ-7-3/99@, përcakton se nëse shuma e tatimi i llogaritur për një periudhë tatimore është më i vogël se shuma e taksës minimale të llogaritur për një periudhë të caktuar, atëherë shuma e tatimit minimal të pagueshëm për periudhën tatimore tregohet minus shumën e pagesave të llogaritura të tatimit paradhënie.
Deklarim zero sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Nëse për ndonjë arsye tatimpaguesit pezullojnë përkohësisht aktivitetet e tyre të biznesit dhe nuk marrin të ardhura, ata nuk kanë nevojë të bëjnë vlerësimin dhe pagesën e tatimit.
Por duhet të dorëzohet një deklaratë. Fakti është se detyrimi për të paraqitur një deklaratë nuk varet nga rezultatet e aktiviteteve të biznesit. Ky përfundim u konfirmua nga Gjykata Kushtetuese e Federatës Ruse me vendimin nr. 499-О-О, datë 17 qershor 2008.
Në këtë drejtim, lind pyetja: cila deklaratë duhet të dorëzohet - një e vetme (e thjeshtuar) apo një zero?
Kjo varet nga lëvizja e fondeve përmes llogarive bankare (në arkë).
Nëse paratë kanë kaluar nëpër llogari bankare (në arkë), duhet të paraqisni një deklaratë tatimore të rregullt sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Nëse nuk ka të ardhura dhe shpenzime, dorëzohet një deklaratë me tregues zero (deklaratë zero).
Deklaratë e unifikuar (e thjeshtuar) sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Tatimpaguesit kanë të drejtë të paraqesin një deklaratë të vetme (të thjeshtuar) në varësi të kushteve të mëposhtme (paragrafi 2-4, paragrafi 2, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- nuk ka lëvizje të fondeve në llogaritë e tyre bankare dhe arkat;
- nuk kanë objekte tatimi për një ose më shumë taksa.
Kjo situatë mund të lindë nëse aktivitetet e biznesit janë pezulluar përkohësisht, nuk ka të ardhura dhe nuk kryhen shpenzime.
Formulari i deklaratës së thjeshtuar dhe procedura për plotësimin e saj u miratuan me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 10 korrik 2007 nr. 62n.
Vërtetë, ky raportim është i papërshtatshëm dhe përdoret rrallë në praktikë.
Çfarë duhet t'i kushtohet vëmendje.
- Është e nevojshme të monitorohet me kujdes që të mos ketë transaksione me para në llogaritë bankare. Ndjekja e kësaj është mjaft punë intensive, veçanërisht ato pagesa që banka mund t'i shlyejë automatikisht (për shembull, komisioni i saj për transaksionet në para). Megjithatë, në këtë rast, nuk mund të dorëzoni një deklaratë të vetme (të thjeshtuar). Nëse, duke mos ditur për transaksionin e shpenzimeve, dorëzoni një deklaratë të thjeshtuar në vend të asaj të rregullt, atëherë autoritetet tatimore mund t'ju gjobisin sipas Artit. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
- sipas paragrafit 2 të Artit. 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një deklaratë e vetme (e thjeshtuar) paraqitet çdo tremujor: jo më vonë se dita e 20-të e muajit pas tremujorit të skaduar, gjashtëmujorit, 9 muajve, vitit kalendarik.
Në të njëjtën kohë, Ministria e Financave e Federatës Ruse shprehu mendimin se është e mundur të dorëzohet një deklaratë e vetme (e thjeshtuar) vetëm në fund të periudhës tatimore, pasi Ch. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon detyrimin për të paraqitur deklarata tatimore bazuar në rezultatet e periudhave raportuese (letra e datës 05/05/2017 Nr. 03-02-08/27798). Kjo qasje, sipas mendimit tonë, mund të çojë në pretendime nga autoritetet tatimore. Prandaj, për sqarim në pyetjen nëse është e mundur të mos dorëzoni një deklaratë të vetme (të thjeshtuar) bazuar në rezultatet e periudhave të raportimit, ju rekomandojmë të kontaktoni autoritetin tuaj tatimor. Vini re se një deklaratë e rregullt sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dorëzohet vetëm një herë në vit (neni 346.23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
- Ka kuptim të dorëzohet një deklaratë e vetme (e thjeshtuar) nëse ajo zëvendëson raportimin për disa taksa njëherësh. Por me sistemin e thjeshtuar të taksave, nuk ka gjasa të jetë e mundur të përfitohet nga një avantazh i tillë, pasi në vend të taksave kryesore (tatimet mbi të ardhurat, tatimi mbi të ardhurat personale, TVSH, tatimi në pronë), organizatat dhe sipërmarrësit paguajnë një taksë "të thjeshtuar". .
Prandaj, nëse aktiviteti i biznesit nuk kryhet përkohësisht dhe nuk ka të ardhura, atëherë këshillohet që pranë organeve tatimore të dorëzohet një deklaratë e rregullt zero sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Afatet për dorëzimin e një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për organizatat dhe sipërmarrësit individualë
Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës përcaktohet me Art. 346.23 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.Le t'i hedhim një vështrim më të afërt në to.
TABELA: “Afatet e dorëzimit të deklaratës së thjeshtuar të sistemit tatimor”
Nëse dita e fundit e periudhës bie në një ditë të njohur në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse si fundjavë dhe (ose) festë jo pune, atëherë deklarata duhet të dorëzohet jo më vonë se dita tjetër e punës (Klauzola 7 , neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky rregull zbatohet edhe kur afati i fundit për paraqitjen e një deklarate bie të shtunën, e cila është ditë pune për inspektimin tuaj. Në këtë rast, si afat për dorëzimin e deklaratës do të konsiderohet edhe e hëna pas fundjavës.
Afatet për pagimin e taksave dhe paradhënieve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
TABELA: “Afatet kohore për pagesën e taksave dhe paradhënieve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor”
| Organizatat | IP |
| Paguani tatimin dhe paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në vendndodhjen e tyre | Ata paguajnë tatimin dhe paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave në vendbanimin e tyre |
Paradhëniet: i nënshtrohen transferimit jo më vonë se dita e 25-të e muajit të parë pas periudhës së skaduar të raportimit (klauzola 7 e nenit 346.21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në 2018:
|
|
Sistemi i thjeshtuar i taksave: jo më vonë se 31 mars i vitit pas periudhës tatimore të skaduar (klauzola 7 e nenit 346.21, pika 1 e pikës 1 e nenit 346.23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse); për vitin 2017 - jo më vonë se 04.02.2018 | Sistemi i thjeshtuar i taksave: jo më vonë se 30 prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar (klauzola 7 e nenit 346.21, pika 2 e pikës 1 të nenit 346.23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse); për vitin 2017 - jo më vonë se 05.03.2018 |
Me rastin e ndërprerjes së një aktiviteti për të cilin është aplikuar sistemi i thjeshtuar i taksave, tatimpaguesit duhet të paguajnë tatimin jo më vonë se data 25 e muajit që pason muajin në të cilin, sipas njoftimit të dorëzuar në organin tatimor, ky aktivitet ka pushuar (klauzola 7 e nenit 346.21, f. 2 neni 346.23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse); |
|
Në rast se humbasin të drejtën e përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, tatimpaguesit duhet të paguajnë tatimin jo më vonë se data 25 e muajit që pason tremujorin në të cilin e kanë humbur këtë të drejtë (klauzola 7 e nenit 346.21, pika 3 e nenit 346.23 e tatimeve. Kodi i Federatës Ruse). |
|
Nëse dita e fundit e afatit për pagimin e tatimit (parapagimi) bie në një fundjavë dhe (ose) një festë jo-pune, taksa (parapagimi) duhet të transferohet jo më vonë se në ditën tjetër të punës (Klauzola 7, Neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Transferimi i vonuar i tatimit (parapagimi) sjell përllogaritjen e gjobave në përputhje me Artin. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 57, pika 3 e nenit 58 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Mënyra e paraqitjes së një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Tatimpaguesit kanë të drejtë të zgjedhin se si të paraqesin një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: në letër ose në formë elektronike (klauzola 3 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).Deklaratat tatimore kërkohet të dorëzohen ekskluzivisht në formë elektronike (paragrafi 2, 4, paragrafi 3, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- tatimpaguesit, numri mesatar i të punësuarve të të cilëve për vitin e kaluar kalendarik i kalon 100 persona;
- organizata të sapokrijuara (përfshirë gjatë riorganizimit) me më shumë se 100 punonjës;
- taksapaguesit më të mëdhenj.
Kur dorëzoni një deklaratë tatimore në formë elektronike, ajo duhet të transmetohet përmes kanaleve të telekomunikacionit duke përdorur një nënshkrim elektronik të kualifikuar të përmirësuar (klauzola 1 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Organizatat dhe sipërmarrësit individualë, numri mesatar i punonjësve të të cilëve për vitin e kaluar kalendarik tejkalon 100 persona, nuk kanë më të drejtë të aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave (klauzola 15, pika 3, neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). "Thjeshtuesit", si rregull, nuk plotësojnë kriteret për klasifikimin e tatimpaguesve si më të mëdhenjtë, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse dhe Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 16 maj 2007 Nr. MM- 3-06/308@.
Prandaj, shumica e organizatave dhe sipërmarrësve individualë nën sistemin e thjeshtuar të taksave përdorin metodën elektronike të paraqitjes së raporteve sipas gjykimit të tyre.
Procedura për paraqitjen e një deklarate tatimore në formë elektronike përcaktohet nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse në marrëveshje me Ministrinë e Financave të Federatës Ruse (klauzola 7 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Procedura aktuale është miratuar me Urdhër të Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse, datë 2 Prill 2002 Nr. BG-3-32/169 (në tekstin e mëtejmë Procedura për paraqitjen e një deklarate në formë elektronike).
Deklarata në formë elektronike dorëzohet në përputhje me formatin e përcaktuar.
Kur dorëzoni kthimin tuaj në mënyrë elektronike, ju lutemi mbani parasysh sa vijon:
- Dita e paraqitjes së raporteve në zyrën e taksave është data e dërgimit të tij, e regjistruar në konfirmimin e operatorit të specializuar të telekomit (paragrafi 3, paragrafi 4, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 4, seksioni II i Procedura për dorëzimin e deklaratës në formë elektronike, paragrafi 2.2 i Procedurës për plotësimin e deklaratës);
- Pas marrjes së një deklarate të tillë, organi tatimor është i detyruar t'ju japë një faturë për pranimin e deklaratës brenda 24 orëve (paragrafi 2, paragrafi 4, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 3, seksioni II i Procedura e dorëzimit të deklaratës në formë elektronike);
- nëse keni dorëzuar një deklaratë në formë elektronike, nuk keni nevojë ta dyfishoni dhe ta dorëzoni në letër (klauzola 6 e seksionit I të Procedurës për dorëzimin e deklaratës në formë elektronike).
Vendi i dorëzimit të deklaratës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave paraqesin një deklaratë në vendndodhjen e tyre (klauzola 1 e nenit 346.23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1.2 e Procedurës për plotësimin e deklaratës). Dhe sipërmarrësit individualë - "të thjeshtuar" - në vendbanimin, domethënë në adresën e regjistrimit (klauzola 2 e nenit 11, pika 1 e nenit 346.23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1.2 e Procedurës për plotësimin deklaratën). Kjo vlen edhe për rastin kur ata në të vërtetë kryejnë biznes në një vend tjetër, për shembull, në një rajon tjetër (letra nga Shërbimi Federal i Taksave për Moskën, datë 02.06.2009 Nr. 20-14/2/057841@, datë 05.03.2009 Nr. 20- 14/2/019619, datë 02/05/2009 Nr 20-14/2/009990@).
Përgjegjësia
Klauzola 1 e Artit. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon detyrimin tatimor për dështimin e paraqitjes së një deklarate brenda periudhës së caktuar.
Masa e gjobës është 5 për qind e shumës së tatimit të papaguar në kohë për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga dita e caktuar për dorëzimin e tij. Gjoba nuk mund të jetë më e vogël se 1000 rubla dhe nuk duhet të kalojë 30 për qind të shumës së caktuar tatimore (klauzola 1 e nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 13 e nenit 10, pjesa 3 e nenit 24 të Ligjit Federal të 28 qershor 2013 Nr. 134-FZ ).
Një gjobë minimale prej 1000 rubla mblidhet edhe nëse është paguar shuma e kërkuar e taksës, por deklarata dorëzohet me vonesë. Kjo është treguar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse në një letër të datës 21 tetor 2010 Nr. 03-02-07/1479.
Nëse dorëzimi i deklaratës vonohet me më shumë se 10 ditë pune, transaksionet në llogaritë bankare mund të pezullohen. Kjo e drejtë i jepet klauzolës së inspektimit 3 të Artit. 76 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Autoriteti tatimor duhet të anulojë vendimin e tij jo më vonë se një ditë pune pas ditës në të cilën është dorëzuar deklarata (paragrafi 2, paragrafi 3, paragrafi 11, neni 76 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Për më tepër, për këtë vepër, zyrtarët e organizatës janë përgjegjës administrativisht në formën e gjobës në përputhje me Artin. 15.5 Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse. Shuma e gjobës varion nga 300 në 500 rubla.
Gjobat për paraqitjen me vonesë të deklaratës llogariten në mënyrën e zakonshme në përputhje me Art. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 57, pika 3 e nenit 58 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për çdo ditë vonesë deri në 30 ditë kalendarike - si përqindje bazuar në shumën e taksës së papaguar në 1/300 të normës së rifinancimit të Bankës së Rusisë dhe duke filluar nga dita e 31-të e vonesës - në 1/150 të normës.
Organizatat dhe sipërmarrësit duhet të paguajnë një minimum prej 1% të të ardhurave
Në fillim të biznesit të tyre, sipërmarrësit shpesh punojnë me zero ose edhe me humbje. Kur shpenzimet tejkalojnë të ardhurat ose janë të barabarta me to, sistemi i thjeshtuar i taksave, i llogaritur sipas rregullave të përgjithshme, rezulton zero. Shteti vendosi që taksa të mos jetë më e vogël se 1% e të ardhurave. Kjo është taksa minimale që duhet paguar nëse shpenzimet tejkalojnë ose barazojnë të ardhurat.
Elba do të llogarisë sistemin e thjeshtuar të taksave dhe do ta ulë atë me primet e sigurimit. Shërbimi do t'ju ndihmojë të dorëzoni deklaratën tuaj tatimore me tre klikime.
Si llogaritet taksa minimale?
Taksa minimale lind vetëm në fund të vitit. Çdo tremujor duhet të llogarisni dhe paguani tatimin si zakonisht: zbrisni shpenzimet nga të ardhurat nga fillimi i vitit, shumëzoni me shkallën tatimore të sistemit të thjeshtuar tatimor "Të ardhura - Shpenzime" në rajonin tuaj dhe merrni tatimin që duhet të paguhet. .
Çfarë duhet bërë në fund të vitit:
- Llogaritni taksën si zakonisht.
- Krahasoni shumën e marrë me taksën minimale - 1% të të ardhurave vjetore.
- Nëse taksa e llogaritur si zakonisht është më shumë se 1% e të ardhurave ose e barabartë me këtë shumë, ju paguani taksën e zakonshme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Nëse tatimi është më pak se 1% e të ardhurave, atëherë paguani taksën minimale. Mënyra më e lehtë për të kuptuar llogaritjen është me një shembull specifik.
VKB për taksën minimale në 2019
Nuk ndryshon nga KBK-ja e një tatimi të rregullt sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet" 182 1 05 01021 01 1000 110 . Vetëm taksa minimale për vitin 2015 dhe vitet e mëparshme është paguar në një QKB të veçantë.
Paradhëniet merren parasysh drejt taksës minimale
Gjatë gjithë vitit, si zakonisht, keni transferuar paradhëniet tremujore në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe në fund të vitit keni marrë një taksë minimale. Avanset që keni transferuar tashmë merren parasysh drejt taksës minimale.
Nuk ka nevojë të paraqisni një kërkesë për të kompensuar pagesat paradhënie me taksën minimale. Zyra e taksave do ta kuptojë këtë nga deklarata juaj sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Ju nuk keni nevojë të merreni me llogaritjen e sistemit të thjeshtuar tatimor ose të krahasoni taksën e rregullt me atë minimale. Elba do të llogarisë të gjitha pagesat në përputhje me legjislacionin aktual dhe do t'ju kujtojë kur duhet të paguani dhe të raportoni.
