Novos critérios para os maiores contribuintes. Consequências de ser reconhecido como o maior contribuinte Quem são os maiores contribuintes

A condução dos negócios das pessoas jurídicas com a condição de maior contribuinte ocorre em nível federal ou regional.

As organizações classificadas como grandes contribuintes (doravante denominadas CNs) são registradas, dependendo do nível federal (regional), na inspeção inter-regional (interdistrital) do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. Estas estruturas fiscais controlam a implementação das leis fiscais pelas NCs sem participação direta.

O Serviço Fiscal Federal da Rússia determinou lista de critérios, cuja presença permite que uma organização (pessoa jurídica) seja classificada como o maior contribuinte.

Quais são esses critérios:

1. Marcadores da atividade financeira e económica (FED). São consideradas as organizações (fiscais, contábeis) do ano.
2. A presença de interdependência. O contribuinte influencia diretamente o funcionamento das entidades interdependentes e os seus resultados económicos.
3. Uma pessoa jurídica possui uma licença ou outra autorização que lhe permite exercer determinado tipo de atividade.
4. Realização de monitoramento constante das atividades tributárias.

Indicadores de atividade financeira e económica

Os períodos de tempo dentro dos quais uma organização pode ser classificada como IC são os seguintes: são realizados cálculos usando marcadores FED para qualquer um dos três anos anteriores, com exceção do ano de referência.

O status CN ainda é mantido durante dois anos após o ano em que a organização começou a não cumprir os critérios aceites.

No caso de reorganização de patrimônio social, essa condição permanece com a pessoa jurídica recém-constituída por mais três anos, contado aquele em que ocorreu a reorganização.

As pessoas jurídicas-devedoras declaradas falidas judicialmente perdem a condição de pessoa jurídica. Esta regra não se aplica a estruturas de crédito. Aqueles que são administrados como IPs em nível federal mantêm esse status até serem liquidados à força.

O status CN pode ser atribuído mesmo que tenham alguma renda que atenda aos critérios abaixo.

Nível federal

Este nível de administração fiscal implica que a organização em questão cumpra uma série de condições obrigatórias, diretamente relacionado aos marcadores (financeiros, econômicos) de suas atividades.

1. As acumulações fiscais totais devem exceder 1 bilhão de rublos. Este valor é significativamente reduzido (mais de 300 milhões de rublos) para organizações que operam na área de serviços de comunicação e transporte.
2. O valor total da receita recebida (formulário de relatório nº 2, códigos 2110, 2310, 2320, 2340) é superior a 20 bilhões de rublos.
3. Os ativos totais da organização são superiores a 20 bilhões de rublos.

Além dessas condições universais, a administração tributária federal pode aplicar-se a diversas organizações em determinadas áreas da economia do país.

Em particular, tais normas aplicam-se a estruturas e organizações do complexo militar-industrial com os seguintes indicadores(ultrapassar um deles é suficiente):

• contratos de exportação de produtos estratégicos, totalizando mais de 27 milhões de rublos;
• a receita total destes contratos é superior a 20% do valor total;
• a presença de mais de 100 funcionários no quadro médio;
• contribuição do governo superior a 50%.

Os números apresentados também são válidos para organizações que constam da lista de empresas, organizações e sociedades com status estratégico.

Nível regional

Neste nível, a condução dos negócios das pessoas jurídicas é simplificada. O benchmarking não leva em conta o que a empresa faz.

As empresas que solicitem o estatuto de CN regionais devem cumprir simultaneamente todas as seguintes condições:

• ter uma renda total alcançada (formulário de relatório nº 2) na faixa de 2 a 20 bilhões de rublos;
• quadro médio de mais de 50 funcionários;
• ter ativos de 100 milhões de rublos e não superiores a 20 bilhões de rublos;
• têm um valor de imposto acumulado na faixa de 75 a 1.000 milhões de rublos.

Interdependência e licença

O conceito de interdependência é levado em consideração quando é evidente a influência de um determinado contribuinte nos resultados ou nas condições de funcionamento de uma organização com estatuto de PI. De acordo com os critérios legalmente estabelecidos, tal contribuinte e o seu FED serão considerados pelas autoridades fiscais ao nível da obrigação fiscal que lhe está associada.

Existe também uma “casta” especial de contribuintes, cujo FED está sujeito ao controlo federal. Nesse caso, o valor dos impostos a pagar, o tamanho do patrimônio, o volume de receitas, o quadro de funcionários e a presença do fato de interdependência são completamente irrelevantes.

Estamos falando de organizações que receberam licença do estado para realizar uma série de atividades:

• operações bancárias;
• vários tipos de seguros, resseguros, serviços de corretagem e intermediação;
• participação profissional no mercado de ações;
• seguro de pensão, provisão (NPF).

Responsabilidades das pessoas jurídicas

Os contribuintes informam sobre eventuais alterações em sua estrutura organizacional aos escritórios de representação do fisco da região onde estão localizados.

É concedido um período de um mês para notificar as autoridades fiscais se o contribuinte começar a participar de organizações russas ou estrangeiras (exceto para entidades empresariais e LLCs).

O mesmo período é concedido nos casos em que uma entidade legal registrada na Federação Russa cria divisões separadas dentro do país (não). Isto também se aplica a alterações recentemente surgidas nas informações sobre as unidades criadas que foram fornecidas anteriormente.

É concedido um prazo de três dias às pessoas jurídicas para notificar sobre o fechamento das estruturas separadas por meio das quais a organização operava na Federação Russa. Esta norma se aplica a filiais, escritórios de representação e outras formas de divisões separadas.

Contabilidade

Em total conformidade com o artigo 55 do Código Civil da Federação Russa, as localizações de uma entidade legal e suas divisões separadas não coincidem.

O Código Tributário () exige que as pessoas jurídicas que possuam partes distintas em sua estrutura organizacional sejam submetidas ao registro fiscal obrigatório em todas as regiões e municípios onde essas unidades estão localizadas.

Atividades na Rússia

Apesar da queda dos preços do gás e do petróleo de ano para ano, bem como da diminuição da produção de hidrocarbonetos, as empresas continuam a ser os maiores contribuintes na Federação Russa Gazprom E "Rosneft".

O monopolista do gás transferirá cerca de 2 trilhões de rublos em impostos no final de 2018, incluindo taxas de todas as cinquenta e seis subsidiárias da empresa. As contribuições fiscais da Rosneft, o principal contribuinte do país nos últimos anos, totalizarão cerca de 2 trilhões de rublos.

Os principais “doadores” fiscais do orçamento do Estado incluem outros gigantes do sector do petróleo e do petróleo e gás: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Esta lista é complementada pelos “monstros” do comércio varejista – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. As vinte principais também incluem empresas metalúrgicas - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

A lista dos contribuintes mais importantes inclui também as maiores empresas de telecomunicações do país - MTS, Megafon e Vimpelcom.

A maioria dos principais contribuintes da Federação Russa está, de uma forma ou de outra, ligada ao processamento e transporte de minerais.

Cada uma das empresas listadas possui ativos totais superiores a 500 bilhões de rublos. (De acordo com Forbes 2018). A sede de exatamente metade deles está localizada em Moscou. Duas empresas desta lista estão registradas no exterior: Evraz, Vimpelcom. As oito empresas restantes estão registradas nas regiões da Federação Russa, e apenas uma região, a República do Tartaristão, pode “gabar-se” de duas delas ao mesmo tempo (Tatneft e TAIF-NK).

Espera-se que os líderes em termos de número médio de funcionários sejam os gigantes das commodities - Rosneft (cerca de 261 mil funcionários) e Gazprom (cerca de 500 mil em 2018).

Entre as empresas líderes neste indicador estão as empresas de comércio varejista Magnit (cerca de 310 mil funcionários em 2018), X5 Retail Group (cerca de 200 mil).

Uma comparação entre os doadores de impostos da Rússia e a lista dos maiores contribuintes dos Estados Unidos tem apenas uma coisa em comum. Em ambos os casos, as três principais são inteiramente empresas petrolíferas. Na América é ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Caso contrário, tendo como pano de fundo as empresas de mineração e refino de petróleo na Rússia, nos EUA, entre os principais contribuintes, destacam-se as empresas produtoras de produtos intelectuais: Microsoft, Apple, IBM, Intel. A lista dos principais contribuintes também inclui: bancos, companhias de seguros, fabricantes de produtos farmacêuticos e cosméticos (Pfizer, Procter & Gamble). Até o McDonald's está nesta lista, pagando cerca de US$ 2 bilhões em impostos anualmente.

Mais informações sobre tecnologias avançadas de administração tributária podem ser encontradas neste vídeo.

Se uma organização for reconhecida como maior contribuinte (TTP), o que somente o fisco pode fazer, ela será registrada na Receita Federal como TTP. Em que circunstâncias uma organização é reconhecida como o maior contribuinte? Como ela saberá que está registrada como CN? As respostas às questões são relevantes porque, entre outras coisas, os critérios de classificação das organizações – pessoas jurídicas como maiores contribuintes – foram alterados.

Atos normativos sobre CN

É claro que, em primeiro lugar, se trata do Código Tributário, que estabelece que o Ministério das Finanças tem o direito de determinar as características da contabilização dos maiores contribuintes pelas autoridades fiscais (artigo 1.º do artigo 83.º). E estas (características de registro dos maiores contribuintes) foram aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 11 de julho de 2005, nº 85n. A fim de uniformizar o procedimento de contabilização do rendimento das sociedades nas autoridades fiscais, tendo em conta as disposições dos documentos acima, Despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 27 de setembro de 2007 nº MM-3-09/553@ aprovou Instruções Metodológicas para autoridades fiscais sobre questões de contabilidade para os maiores contribuintes - organizações russas.

O próximo documento importante é a Ordem do Ministério de Impostos da Federação Russa datada de 16 de abril de 2004 No. SAE-3-30/290@, que aprovou o procedimento para organizar o trabalho na administração tributária dos maiores contribuintes. Este despacho também aprovou os critérios para classificação de pessoas jurídicas como empreendedores individuais, mas deve-se levar em consideração que o despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 16 de maio de 2007 nº MM-3-06/308@ aprovou novos critérios (doravante denominados Critérios). Ambos os documentos foram alterados pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 25 de dezembro de 2017, nº ММВ-7-7/1083@. E ainda, as ordens do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº MM-3-06/308@ e nº MMV-7-7/1083@ foram ajustadas pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 02/ 06/2018 nº MMV-7-7/80@.

As inovações entraram em vigor em 02/04/2018, mas valem para determinadas organizações a partir de 12/02/2018, estamos falando de:

– em organizações registradas no Serviço Fiscal Federal Inter-regional da Federação Russa para os maiores contribuintes nº 8 (que realizam atividades na produção de máquinas, veículos, equipamentos, máquinas, equipamentos e complexo industrial militar);

– sobre organizações cujo nível de administração tributária muda de acordo com critérios atualizados.

Critérios para classificar uma organização de comunicação como organização fiscal corporativa e escolher uma inspecção fiscal

Reconhecendo uma organização como o maior contribuinte, as autoridades fiscais são orientadas por:

1) sobre indicadores de atividade financeira e económica para o ano de referência de acordo com os relatórios contabilísticos e fiscais da organização. A organização pertence à categoria CN com base em indicadores de atividade financeira e económica de qualquer ano dos três anos anteriores, sem contar o último ano de referência (cláusula 8 dos Critérios);

2) pela presença de indícios de interdependência e influência do contribuinte nos resultados econômicos das atividades das pessoas interdependentes. Uma organização cujas relações possam influenciar as condições ou resultados económicos da actividade principal de uma empresa reconhecida como NC, também pode ser classificada como contribuinte principal e registada num nível correspondente ao nível de administração da empresa especificada;

3) pela disponibilização de autorização especial (licença) para o exercício de determinado tipo de atividade por pessoa jurídica. Isto se aplica a uma organização de crédito, seguradora, organização de resseguros, companhia de seguros mútuos, corretor de seguros, participante profissional no mercado de valores mobiliários, fundo de pensão não estatal;

4) realizar monitoramento fiscal. A organização que tenha apresentado pedido de fiscalização tributária poderá ser enquadrada como entidade sujeita à administração tributária na esfera federal, observadas as seguintes condições:

– os documentos relevantes (informações) são apresentados à autoridade fiscal juntamente com o pedido especificado na íntegra, estes são regulamentos para interação de informações, informações sobre organizações, indivíduos que participam direta e (ou) indiretamente da organização (se a participação de tal participação superior a 25%), políticas contabilísticas para efeitos fiscais, documentos internos que regulam o sistema de controlo interno da organização;

– foram cumpridas as condições que permitem à organização apresentar à autoridade fiscal um pedido para realizar a monitorização fiscal (listado na cláusula 3 do artigo 105.26 do Código Tributário da Federação Russa);

– os regulamentos apresentados para interação de informações estão em conformidade com a forma estabelecida e os requisitos dos regulamentos (aprovados pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 21 de abril de 2017 No. ММВ-7-15/323@ (ver Apêndices 3 e 4, respectivamente));

– o sistema de controle interno utilizado pela organização atende aos requisitos aprovados pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 16 de junho de 2017 nº ММВ-7-15/509@ (Apêndice 1).

Vamos descobrir quais indicadores da atividade financeira e econômica de uma organização de comunicação indicam que o fisco reconhece seu NC e como é selecionado o nível de administração (pode ser o nível federal ou regional, quando a organização está registrada no inter-regional ou interdistrital, respectivamente, IFTS para os maiores contribuintes) .

Nível federal

De acordo com as novas regras, em vigor a partir de 02/04/2018, as organizações sujeitas à administração tributária em nível federal incluem as organizações cujo valor total das receitas recebidas, de acordo com o relatório de resultados financeiros incluído nas demonstrações financeiras anuais, excede 35 bilhões de rublos. É obtido somando os rendimentos refletidos no relatório utilizando os códigos de linha 2110 “Receitas”, 2310 “Rendimentos de participação em outras organizações”, 2320 “Juros a receber” e 2340 “Outros rendimentos”.

Anteriormente, uma organização estava sujeita à administração tributária em nível federal se (fosse suficiente para cumprir uma das condições listadas para o ano de referência):

o volume total de acumulações de impostos federais, de acordo com os dados de relatórios fiscais, ultrapassou 1 bilhão de rublos. Para as organizações que operam no domínio da prestação de serviços de comunicação, bem como da venda e (ou) disponibilização de meios técnicos que asseguram a prestação de serviços de comunicação, o valor era diferente - mais de 300 milhões de rublos;

o valor total da receita recebida no ano ultrapassou 20 bilhões de rublos;

ativos (a soma dos ativos não circulantes e circulantes de acordo com a linha “Balanço (ativo)” (código 1600) do balanço anual) totalizaram mais de 20 bilhões de rublos.

E uma inovação importante: as organizações sujeitas à administração tributária na esfera federal poderão incluir pessoas jurídicas que não atendam aos critérios estabelecidos caso a Receita Federal tenha decidido classificá-las como pessoa jurídica (nova cláusula 5.1 dos Critérios).

Quanto a quem está envolvido na administração das organizações - os maiores contribuintes em nível federal... São inspetores inter-regionais do Serviço de Impostos Federal da Federação Russa para os maiores contribuintes, especializados no setor. Agora existem 8 deles em vez de 9 (ver Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 21 de fevereiro de 2018 No. ММВ-7-4/106@), vamos prestar atenção a três deles.

Inspeção responsável pela administração fiscal do KN	Principais atividades das organizações
Inspeção Inter-regional do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa para os maiores contribuintes nº 7 (no momento do registro, o indicador do tamanho do volume total de receitas recebidas não é levado em consideração)	Atividades no domínio da informação e comunicações realizadas por operadores móveis e organizações que operam no domínio das tecnologias da Internet, investigação e desenvolvimento
Inspeção Inter-regional do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa para os maiores contribuintes nº 6	Fornecimento de eletricidade e gás, abastecimento de água, serviços de transporte e outros serviços prestados por uma organização não administrada por outro Serviço Fiscal Federal inter-regional da Federação Russa para os maiores contribuintes
Inspeção Inter-regional do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa para os maiores contribuintes nº 1	Os tipos de atividades acima, se no capital autorizado da organização a parcela de participação de pessoas estrangeiras (entidade estrangeira) exceder direta ou indiretamente 50% e (ou) o controlador de tal organização não for residente da Federação Russa

Nível regional

Estão sujeitas à administração tributária a nível regional as organizações que cumpram simultaneamente as seguintes condições:

o valor total da receita recebida de acordo com o relatório de resultados financeiros varia de 2 bilhões a 35 bilhões de rublos. inclusive (anteriormente o limite era de 20 bilhões de rublos);

o número médio de funcionários ultrapassa 50 pessoas;

os ativos excedem 100 milhões de rublos. ou o valor total de impostos e taxas federais acumulados de acordo com os dados de relatórios fiscais é superior a 75 milhões de rublos. Não há limite máximo agora (eram 20 bilhões de rublos para ativos e 1 bilhão de rublos para impostos federais).

Há também aqui uma inovação no que diz respeito à liberdade de escolha por parte da Receita Federal. Em relação a uma organização que não se enquadre nos critérios estabelecidos para classificá-la como pessoa jurídica nacional em nível regional, a Receita Federal ainda poderá decidir pela classificação da organização como pessoa jurídica nacional e as características territoriais de administração (cláusula 6.1 do o critério).

Muito provavelmente, é por isso que está excluída dos Critérios a disposição de que uma organização classificada como IC mantenha esse status por dois anos após o ano em que deixou de atender aos critérios estabelecidos. O mesmo se aplica à norma de manutenção do status de IP por três anos após a reorganização.

Tal como anteriormente, as organizações que aplicam regimes fiscais especiais (em termos de tipos de atividades relevantes) não pertencem à categoria de NC (cláusula 6 dos Critérios). Ao mesmo tempo, o Código Tributário estabelece a proibição da utilização do sistema tributário na forma de pagamento de UTII pelos contribuintes classificados como os maiores (cláusula 2.1 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa). Com base na força jurídica do Código Tributário da Federação Russa e na prioridade de suas normas sobre as disposições consagradas na ordem do Serviço Fiscal Federal, a cláusula 6 dos Critérios em termos de indicação de que as organizações que aplicam regimes fiscais especiais não pertencem à categoria de sujeitos passivos, não é utilizado em relação aos contribuintes que apliquem regime especial na forma de pagamento de UTII. Portanto, se uma organização for reconhecida como NC, não poderá aplicar imputação.

A administração das organizações - CNs em nível regional é realizada nos Inspetores interdistritais do Serviço de Impostos Federais para os maiores contribuintes, se forem criados na estrutura dos departamentos do Serviço de Impostos Federais nas entidades constituintes da Federação Russa (eles são criados se houver pelo menos 10 candidatos ao título de CNs na região). Caso não exista Inspetoria Interdistrital da Receita Federal para os maiores contribuintes no território do sujeito, a organização é registrada como autoridade fiscal junto à autoridade fiscal de sua localidade, e o controle sobre a administração tributária é atribuído ao departamento do Serviço Fiscal Federal para a entidade constituinte da Federação Russa.

Sobre o registro como CN

Ao registrar uma organização como grande contribuinte, são realizadas as seguintes ações:

é atribuído um novo código de motivo de registro (KPP), cujos primeiros quatro dígitos são o código da autoridade fiscal que registrou a organização como CN (ou seja, a Inspetoria inter-regional (interdistrital) do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa para os maiores contribuintes), o quinto e o sexto dígitos são o valor 50 (sinal de atribuição das organizações ao KN). O NIF atribuído pela autoridade fiscal do local da organização não muda;

as informações são inseridas no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas sobre o registro como pessoa física;

A organização recebe (enviada por correio registrado com aviso de recebimento) uma notificação no Formulário 9-KNU, aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 26 de abril de 2005 nº SAE-3-09/178@. A notificação registra o NIF, o código de motivo do registro como maior contribuinte e o código OKATO.

Assim, o órgão de comunicação fica sabendo que está registrado como empresário a partir da notificação recebida. A Receita Federal no Ofício nº AS-4-2/2865@ de 14 de fevereiro de 2018 enfatizou: uma organização recebe o status de maior contribuinte a partir do momento do registro na fiscalização competente - a Inspetoria da Receita Federal inter-regional ou interdistrital para os maiores contribuintes.

Consequências do registro como CN

Em primeiro lugar, isto significa que a organização de comunicações, como contribuinte, deve apresentar todas as declarações fiscais e cálculos, incluindo para divisões separadas, à autoridade fiscal do local de registo como empresário individual (artigo 3.º do artigo 80.º do Código Tributário de A Federação Russa). O mesmo se aplica a outros documentos apresentados à autoridade fiscal por um motivo ou outro, por exemplo:

– notificações sobre transações controladas;

– notificações sobre participação em organizações estrangeiras;

– notificações sobre empresas estrangeiras controladas;

– pedidos de celebração de acordo de preços para efeitos fiscais;

– pedidos de fiscalização fiscal.

As declarações apresentadas pela organização para divisões separadas são redirecionadas pela autoridade fiscal no local de registro como propriedade corporativa para as autoridades fiscais relevantes no local do OP. Além disso, para determinados contribuintes, a Receita Federal decidiu encerrar os cartões “RSB” no local das divisões distintas e transferir o pacote de documentos necessários à administração do OP para a autoridade fiscal do local de registro como imposto corporativo (Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 21 de fevereiro de 2018, nº ED -4-15/3540@).

observação

Cláusula 3ª do art. 80 do Código Tributário da Federação Russa não se aplica aos pagadores de prêmios de seguro. Ao mesmo tempo, cap. 34 “Prêmios de seguros” do Código Tributário da Federação Russa para organizações pertencentes à categoria de prêmios de seguros, não são fornecidas características específicas para a apresentação de cálculos de prêmios de seguros. Portanto, uma organização pertencente à categoria de proprietários individuais deve apresentar cálculos de prêmios de seguro à autoridade fiscal de seu local (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 28 de fevereiro de 2017 nº 03-15-06/11252) .

O próximo ponto para o qual gostaríamos de chamar a atenção diz respeito a uma auditoria fiscal in loco de uma organização classificada como organização fiscal nacional. A decisão de realizar tal auditoria é tomada pela autoridade fiscal que registrou a referida organização como único proprietário (cláusula 2 do artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa). O período para a realização de uma auditoria pode ser estendido de dois para quatro meses (cláusula 6 do Artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa, Fundamentos e procedimentos para prorrogar o período para a realização de uma auditoria fiscal no local (no local repetida) ).

E mais uma coisa: as autoridades fiscais, de acordo com os regulamentos aprovados pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 09.09.2005 nº SAE-3-01/444@, reconciliam trimestralmente as liquidações com as autoridades fiscais.

A base para registrar uma organização de comunicação como CN é a conformidade da organização com critérios especiais aprovados pela Receita Federal. Por exemplo, de acordo com as novas regras, um contribuinte com renda superior a 35 bilhões de rublos. é reconhecido como um imposto nacional e administrado em nível federal (ou seja, é registrado no Serviço Fiscal Federal inter-regional correspondente da Federação Russa para os maiores contribuintes). A renda varia de 2 bilhões a 35 bilhões de rublos, o número médio de funcionários é superior a 50 pessoas, o valor dos ativos é superior a 100 milhões de rublos. (ou o valor dos impostos e taxas federais acumulados é superior a 75 milhões de rublos) - a base para registro como CN em nível regional. Além disso, a Receita Federal passa a poder incluir no CN aquelas organizações que não atendam aos critérios estabelecidos. A autoridade fiscal notificará o órgão de comunicação sobre o estatuto atribuído à empresa nacional, emitindo (enviando) um aviso semelhante a este.

Critérios para classificação das organizações - pessoas jurídicas como os maiores contribuintes sujeitos à administração tributária nas esferas federal e regional.

Ver Resolução do Supremo Tribunal da Federação Russa de 28/02/2017 nº F03-425/2017 no processo nº A73-8343/2016, cuja transferência para o Colégio Judicial para Disputas Econômicas das Forças Armadas de RF foi recusado pela Resolução das Forças Armadas de RF de 26/06/2017 nº 303-KG17-7128.

Aprovado por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 08/05/2015 No. ММВ-7-2/189@ (Apêndice 4).

Regulamento para a organização do trabalho com contribuintes, contribuintes, contribuições para seguros de pensões obrigatórios e agentes fiscais.

O Código Tributário está em vigor no território da Federação Russa, que estabelece o conceito e as características dos contribuintes, determina o procedimento de estabelecimento e dedução de impostos e também contém outras disposições relacionadas com a implementação da política tributária estadual.

Classificação do pagador

De acordo com o art. 19 do Código Tributário, os contribuintes são pessoas físicas e jurídicas responsáveis ​​​​pelos pagamentos obrigatórios ao orçamento. As pessoas jurídicas, por sua vez, são divididas em estrangeiras e russas, e as pessoas físicas - naquelas com e sem status de empresário individual.

As empresas que operam em áreas específicas são classificadas numa categoria de entidades relativamente separada. Por exemplo, estamos a falar do negócio do jogo, da mineração, etc. Nestas áreas, são estabelecidos tipos distintos de impostos: sobre o negócio do jogo, imposto sobre a extracção mineral, etc.

Alguns especialistas identificam as pessoas que têm o direito de utilizar benefícios fiscais como uma categoria separada de contribuintes.

Direitos dos sujeitos

Eles estão refletidos no art. 21 NK. De acordo com a norma, os contribuintes têm direito a:

1. Receba informações da Fiscalização da Receita Federal do local de registro sobre taxas e impostos vigentes, formulários de relatórios e orientações sobre sua preparação. Esses serviços são fornecidos gratuitamente aos sujeitos.
2. Receba explicações do Ministério das Finanças da Federação Russa, estruturas fiscais de municípios e entidades constituintes da Federação Russa sobre questões de aplicação da legislação tributária.
3. Aplicar benefícios fiscais consagrados na legislação desde que existam fundamentos adequados. Este direito é exercido na forma estabelecida pelo Código Tributário e pela regulamentação federal.
4. Receba parcelas, diferimentos e créditos fiscais.
5. Participe nas relações jurídicas fiscais pessoalmente ou através do seu representante.
6. Esteja presente quando as autoridades reguladoras realizarem inspeções no local.
7. Prestar à Receita Federal esclarecimentos e explicações sobre os fatos de apuração/recolhimento de tributos, relatórios de fiscalizações realizadas.
8. Exigir que os funcionários das estruturas reguladoras cumpram o disposto na legislação tributária.
9. Receba cópias de relatórios de auditoria, decisões de autoridades fiscais, avisos fiscais, requisitos para cálculos de impostos.
10. Não cumpra as exigências ilegais das estruturas de controle.
11. Desafiar atos do fisco, decisões, ações/omissões de funcionários da Receita Federal.
12. Exigir indenização por perdas decorrentes de ações ilegais de estruturas de controle.
13. Participar da apreciação dos materiais de fiscalização, bem como dos demais atos expedidos pela Receita Federal.

Estes direitos aplicam-se a todos os contribuintes, incluindo os maiores. Ao mesmo tempo, as atividades destes últimos estão sob especial atenção das estruturas reguladoras.

Maiores contribuintes: critérios de determinação

Os critérios pelos quais um assunto é classificado na categoria em questão são estabelecidos pela Receita Federal. Estes critérios são ajustados periodicamente em função da evolução da situação económica do país. A legislação em vigor estabelece uma lista de pessoas, uma lista dos maiores contribuintes, que prevê a delimitação do seu controle de acordo com o objeto da tributação nos níveis apropriados (regional, federal).

Para classificar um pagador como o maior, são levados em consideração:

1. Indicadores de atividade financeira e económica (FED). O valor é determinado com base nas informações provenientes dos relatórios contábeis e fiscais da empresa.
2. Sinais de interdependência com outros participantes nas relações jurídicas fiscais, indicadores que indicam o nível de influência da empresa nas atividades da estrutura interdependente e nos resultados do seu trabalho.
3. A entidade económica possui uma autorização especial (licença) para o exercício de determinado tipo de atividade.
4. Resultados do monitoramento contínuo do empreendimento analisado.

Atribuição de status

Uma empresa pode ser classificada como grande contribuinte (CT) com base nos resultados do seu trabalho, considerados 3 anos antes do início do período de relato. As informações do ano corrente não são levadas em consideração.

De referir que a qualidade de maior contribuinte atribuída a uma empresa mantém-se durante 2 anos após a sua actividade deixar de cumprir os critérios estabelecidos. Além disso, o status pode ser mantido por 3 anos. Isto é possível no caso de uma reorganização do maior contribuinte. O estatuto correspondente é mantido pelas empresas constituídas em resultado deste procedimento. O período de três anos inclui o ano da reorganização.

Perda de status

Uma empresa deixa de ser considerada um grande contribuinte se tiver sido declarada falida em tribunal e tiver sido instaurado um processo de falência contra ela. A disposição correspondente está consagrada no despacho da Receita Federal de 27 de junho de 2012. Esta regra, no entanto, não se aplica às instituições de crédito cuja administração seja realizada no nível da Inspetoria Tributária Federal para os maiores contribuintes. Eles mantêm seu status até a liquidação forçada.

Indicadores de atividade financeira e económica

Para as empresas cujas atividades são fiscalizadas ao nível da Inspetoria Inter-regional da Receita Federal dos maiores contribuintes, o status correspondente é atribuído se uma das seguintes condições for atendida:

1. O valor dos impostos excede 1 bilhão de rublos e para empresas que operam nos setores de serviços, transportes ou comunicações - 300 milhões de rublos.
2. O valor da receita recebida é de pelo menos 20 bilhões de rublos.
3. O valor total dos ativos não é inferior a 20 bilhões de rublos.

Critérios adicionais foram estabelecidos para empresas individuais. Em particular, as organizações do complexo militar-industrial sob o controle do MI do Serviço Fiscal Federal da Rússia para os maiores contribuintes recebem o status apropriado se:

1. Os investimentos de fundos públicos representam mais de 50% de todos os activos.
2. O número médio de funcionários é superior a 100 pessoas.
3. O valor total dos contratos de exportação de produtos estratégicos ultrapassa 27 milhões de rublos.
4. O valor total da receita da exportação de mercadorias é de 20% da receita total.

As empresas administradas a nível fiscal interdistrital para os maiores contribuintes recebem o estatuto adequado se:

1. O valor da receita refletido em f. Nº 2, varia de 2 a 20 bilhões de rublos.
2. O valor total das contribuições para o orçamento é de 75 milhões de rublos. - 1 bilhão de rublos
3. O valor dos ativos da empresa é de 100 milhões de rublos. - 20 bilhões de rublos.
4. O número médio de funcionários da empresa é superior a 50 pessoas.

Esses contribuintes são considerados os maiores, independentemente do tipo de atividade exercida.

Nuances

Os indicadores de atividade financeira e económica para empresas controladas a nível regional podem ser estabelecidos pelas Direções de Inspeção do Serviço Fiscal Federal para os maiores contribuintes das entidades constituintes da Federação Russa, com a sua coordenação com o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa.

Deve-se dizer também que as organizações que utilizam regimes tributários especiais não podem obter o status de PI.

Interdependência

Uma empresa pode receber o status de IP se suas atividades afetarem o trabalho de uma pessoa jurídica, que por sua vez é o maior contribuinte. Nesses casos, fala-se da interdependência das empresas.

O controlo do cálculo e do pagamento dos impostos pelos maiores contribuintes é efectuado ao nível da administração da actividade destas entidades empresariais. Conforme mencionado acima, existem dois níveis: federal e regional.

Disponibilidade de permissão (licença)

As entidades empresariais que receberam documentos especiais de órgãos governamentais para a realização de determinados tipos de atividades são controladas pela Receita Federal para os maiores contribuintes. Neste caso, não é tida em conta a inconsistência (conformidade) com outros critérios de classificação de uma empresa como economia nacional (montante dos rendimentos, montante dos impostos, interdependência ou níveis de pessoal).

Entre os tipos de atividades para as quais a presença de licença confere a uma entidade económica a obtenção do estatuto de empresário, devem ser incluídas as seguintes:

1. Serviços bancários.
2. Provisão de pensões (neste caso estamos a falar de fundos de pensões não estatais).
3. Pensões e outros tipos de seguros, resseguros.
4. Serviços de corretoras.
5. Participação profissional nas atividades do mercado de ações.

Características do relacionamento com a Receita Federal

De acordo com as exigências do Código Tributário, caso o maior contribuinte possua divisões distintas, o registro é realizado em todos os fiscais da Receita Federal de sua localidade.

Em caso de alteração da estrutura organizacional, a empresa é obrigada a notificar as autoridades reguladoras. A notificação correspondente deverá ser enviada a todos os Fiscais da Receita Federal onde foi realizado o registro. O maior contribuinte registrado no território da Federação Russa, criando divisões separadas que não sejam na forma de escritórios de representação ou filiais, ou alterando informações sobre divisões previamente formadas, deve enviar uma notificação correspondente à autoridade reguladora no prazo de um mês.

Se uma organização liquidar as suas estruturas que operam no território da Federação Russa, as informações sobre isso serão enviadas à inspeção no prazo de três dias. Esta regra se aplica a todos os tipos de divisões, incluindo filiais e escritórios de representação.

As informações sobre os maiores contribuintes da região de Moscou e outras regiões entram no banco de dados unificado do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa.

Lista dos maiores contribuintes de impostos na Rússia

Apesar das flutuações significativas nos preços do petróleo e das mudanças nos volumes de produção de matérias-primas, os principais contribuintes na Federação Russa continuam a ser a Rosneft e a Gazprom. Este último alocará cerca de 2 trilhões de rublos ao orçamento no final de 2018. Este valor inclui impostos de todas as 56 subsidiárias. As contribuições da Rosneft totalizarão aproximadamente o mesmo valor.

De acordo com a Inspecção Fiscal Inter-regional dos maiores contribuintes, os principais “doadores” do orçamento federal incluem empresas como Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur e Novatek.

Fundos significativos para o orçamento não provêm apenas de empresas do sector do petróleo e do gás. As cadeias de varejo Magnit, Megapolis e X5 Retail Group também são consideradas as maiores contribuintes. Os vinte principais líderes também incluem as empresas metalúrgicas Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal, etc. Não se pode deixar de mencionar as empresas de telecomunicações MTS, Megafon, VimpelCom.

Os ativos totais de cada empresa especificada excedem 500 bilhões de rublos. Estes dados são fornecidos pela revista Forbes para o corrente ano de 2018. As sedes de metade dessas empresas estão localizadas em Moscou. Algumas empresas estão registradas no exterior (por exemplo, VimpelCom).

As posições de liderança em termos de número médio de pessoal são ocupadas pela Gazprom e pela Rosneft. A primeira empresa emprega cerca de meio milhão de pessoas, a segunda - mais de 250 mil pessoas. Entre as empresas comerciais, a líder é a Magnit. Em 2018, seu quadro de funcionários contava com mais de 300 mil pessoas.

Maiores empresas no exterior

Como mostra uma análise comparativa de empresas nos EUA e na Rússia, em ambos os países as posições de liderança na lista dos grandes contribuintes são ocupadas por gigantes dos recursos. Na América, a lista inclui ConocoPhillips, Chevron e ExxonMobil.

Em seguida na lista estão as empresas que produzem produtos intelectuais. Estes incluem Intel, Apple, IBM, Microsoft. Uma grande quantidade de fundos chega ao orçamento dos EUA vindo de bancos, companhias de seguros, fabricantes de medicamentos e produtos cosméticos. Não pode prescindir de uma rede de lojas de fast food. Assim, a mundialmente famosa empresa McDonald’s contribui anualmente com cerca de 2 mil milhões de dólares para o orçamento dos EUA.

Especificidades da carga tributária

Para as autoridades reguladoras, o montante das deduções fiscais é em grande parte uma ferramenta estatística e não uma orientação para a actividade. Como observam os analistas, este indicador não se tornou um mecanismo chave para garantir a implementação eficaz da política fiscal do estado. Entretanto, alguns especialistas estão confiantes de que as autoridades não podem deixar de ver cargas fiscais significativamente diferentes. É por isso que as autoridades reguladoras utilizam indicadores quando planeiam auditorias documentais.

É preciso dizer que as próprias empresas são muito sensíveis à divulgação da dimensão da sua carga fiscal. A maioria deles recusa comentários oficiais. Extraoficialmente, representantes de alguns gigantes econômicos falam que a carga tributária é muito elevada, mas não se arriscam a falar abertamente sobre isso, pois isso poderia prejudicar significativamente as relações com a Receita Federal.

Se falamos dos líderes - empresas do setor de petróleo e gás, então a opinião geral sobre a carga sobre as empresas foi expressa, talvez, por Igor Sechin, chefe da Rosneft. Em entrevista ao programa Vesti 24, ele falou sobre a necessidade de redução de impostos. Sechin destacou que o Estado duplicou o valor das deduções para o setor de petróleo e gás, mas os preços das matérias-primas diminuíram significativamente.

No entanto, hoje não há ninguém que substitua as empresas do sector do petróleo e do gás: a “moda do empreendedorismo” já passou, o número de médias e pequenas empresas está a diminuir constantemente e a base tributária não está a aumentar. Ao mesmo tempo, é impossível reduzir hoje os gastos sociais. Assim, a carga fiscal recai sobre os maiores contribuintes, principalmente sobre as empresas do sector do petróleo e do gás.

Entretanto, segundo vários especialistas, esta atitude consumista do Estado para com as maiores entidades económicas traz benefícios exclusivamente de curto prazo. Os especialistas observam que as autoridades sempre têm a oportunidade de receber mais valores de impostos. Quais serão as consequências - negativas ou positivas - depende do nível de desenvolvimento económico do país como um todo e da situação financeira de uma determinada empresa.

Os critérios pelos quais uma organização é classificada como grande contribuinte são aprovados por Portaria da Receita Federal. Esse:

• Indicadores de atividade financeira e económica do ano de referência;
• Sinais de interdependência das organizações, seu impacto nos resultados económicos das atividades das pessoas interdependentes;
• Disponibilidade de licença para o exercício de determinados tipos de atividades.

Indicadores financeiros e econômicos

Os indicadores são obtidos para qualquer um dos três anos anteriores ao período de relatório atual. Se no ano de referência uma organização deixar de cumprir os critérios de maior contribuinte, mantém o seu estatuto por mais dois anos.

Os maiores contribuintes também podem ser organizações sem fins lucrativos, com base no volume total de receitas provenientes de vendas e receitas não operacionais de acordo com o relatório fiscal anual para imposto de renda.

Os critérios de desempenho financeiro são diferentes para organizações de status federal e regional.

Organizações de nível federal

Uma organização será considerada o maior contribuinte se satisfizer pelo menos um dos indicadores de atividade económica do ano de referência:

• o volume total de acumulações de impostos federais de acordo com dados de relatórios fiscais excede 1 bilhão de rublos. Para as organizações no domínio da prestação de serviços de comunicações, no domínio das vendas ou na disponibilização de utilização de meios técnicos que asseguram a prestação de serviços de comunicações, no domínio dos serviços de transporte - o montante dos impostos acumulados deve ser superior a 300 milhões de rublos. (cláusula 1.1 dos Critérios);
• o volume total de receitas recebidas (de acordo com o Formulário nº 2 “Demonstração de Lucros e Perdas” das demonstrações financeiras anuais, códigos de indicador 2110, 2310, 2320, 2340) excede 20 bilhões de rublos. (cláusula 1.2 dos Critérios);
• Os ativos da organização ultrapassam 20 bilhões de rublos. (cláusula 1.3 dos Critérios).

Certas categorias de contribuintes têm valores de critérios próprios. Por exemplo, para organizações do complexo industrial militar e empresas incluídas na lista de empresas estratégicas, uma das seguintes condições deve ser atendida (cláusulas 2 a 3 dos Critérios):

• o valor dos contratos celebrados para a exportação de produtos estratégicos deve ser superior a 27 milhões de rublos. no ano;
• o valor da receita proveniente das entregas de exportação de produtos estratégicos é superior a 20% da receita total;
• número médio de funcionários acima de 100 pessoas;
• a parcela da contribuição do fundador (estado) é superior a 50%.

Organizações de nível regional

Para essas empresas, os indicadores não são divididos em função do tipo de atividade.

Para obter o status de maior contribuinte regional, todas as seguintes condições devem ser atendidas:

• o valor total das receitas recebidas (de acordo com os dados refletidos no Formulário nº 2 “Demonstração de Lucros e Perdas” das demonstrações financeiras anuais nas linhas com os códigos de indicador 2110, 2310, 2320, 2340) deve ser de 2 a 20 bilhões de rublos. inclusivo;
• número médio de funcionários - mais de 50 pessoas;
• os ativos variam de 100 milhões de rublos. até 20 bilhões de rublos. inclusive, ou o valor total de impostos e taxas federais acumulados de acordo com os dados de relatórios fiscais está na faixa de 75 milhões de rublos. até 1 bilhão de rublos (cláusula 2.3 do Despacho).

Importante: se uma organização utiliza regimes fiscais especiais em relação aos tipos de atividades relevantes, então não é um dos maiores contribuintes.

Interdependência

Este critério é aplicado se as relações do contribuinte influenciarem as condições ou resultados económicos da atividade principal do maior contribuinte (classificado como tal de acordo com indicadores financeiros e económicos).

Neste caso, o contribuinte também será incluído na mesma categoria da sua organização interdependente.

Licenciamento

Uma categoria especial inclui organizações que pertencem aos maiores contribuintes federais, independentemente do volume de impostos acumulados, patrimônio líquido e receita no final do ano de referência, número de funcionários, interdependência com a maior empresa ou outros indicadores.

São organizações que possuem licenças para o exercício de suas atividades:

• Organizações de crédito;
• Organizações de seguros, resseguros e mútuas de seguros que exercem atividades de intermediação como corretor de seguros;
• Participantes profissionais do mercado de valores mobiliários;
• Organizações envolvidas em atividades de provisão de pensões e seguros de pensões.

Fontes:

1. Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 19 de setembro de 2014 nº ММВ-7-2/483 (no texto - Ordem).
2. Aprovados critérios para classificação das organizações - pessoas jurídicas como os maiores contribuintes sujeitos à administração tributária nas esferas federal e regional. por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 16 de maio de 2007 nº MM-3-06/308@ (no texto - Critérios).
3. Informações do portal Garant.ru.

Quais os critérios para classificar uma empresa como maior contribuinte em 2018? Quais são os indicadores para a administração tributária a nível regional?

Pergunta: Organização em OSNO. Em 2016 o volume de negócios comercial não excedeu 2 bilhões de rublos e o número médio de funcionários excedeu 50 pessoas. Os ativos ultrapassaram 100 milhões de rublos. Em 2017 os mesmos indicadores foram mantidos. Em 2018 o volume de negócios comercial excederá 2 bilhões de rublos, o número médio de funcionários é superior a 50 pessoas. ativos superiores a 100 milhões de rublos. Em que ano a organização será classificada como maior contribuinte e estará sujeita à administração tributária em nível regional? (de acordo com o parágrafo 7 dos critérios para classificar as organizações como os maiores contribuintes).

Responder: Com base nos resultados do FCD da organização para 2016 e 2017, esta organização não pode ser classificada como o maior contribuinte, administrado a nível regional, uma vez que o montante total das receitas recebidas (demonstrações financeiras anuais é inferior a 2 mil milhões de rublos.

Atingir os indicadores FHD necessários para transferir um contribuinte para a categoria maior está previsto para 2018. Nesse caso, deve-se também ter em mente o seguinte critério: o valor total dos impostos e taxas federais acumulados de acordo com os dados dos relatórios fiscais está na faixa de 75 milhões de rublos.

Para ser classificado como o maior contribuinte em termos de atividade financeira e económica, pode basear-se em indicadores FCD de qualquer ano dos três anos anteriores, sem contar o último ano de reporte (2019). Assim, apenas a partir de 1 de janeiro de 2020 será possível considerar os 3 anos anteriores para estabelecer a situação de maior contribuinte, não tendo em conta o último ano de reporte: 2016, 2017 e 2018. Em 2016 e 2017, os indicadores do FCD não cumpriram os critérios, mas em 2018 os requisitos serão cumpridos. Assim, a organização não pode ser classificada como a maior antes de 2020.

Justificativa

Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 16 de maio de 2007 No. MM-3-06/308@Cópia Sobre alterações à ordem do Ministério de Impostos da Rússia datada de 16 de abril de 2004 No. @

Aplicativo. CRITÉRIOS para classificação das organizações - pessoas jurídicas como os maiores contribuintes sujeitos à administração tributária nas esferas federal e regional

Para classificar um contribuinte como o maior, aplicam-se os seguintes critérios:
- indicadores de atividade financeira e económica para o ano de referência a partir dos relatórios contabilísticos e fiscais da organização;
- indícios de interdependência e influência do contribuinte nos resultados económicos das atividades das pessoas interdependentes;
- disponibilidade de autorização especial (licença) para o direito de uma pessoa jurídica exercer determinado tipo de atividade;
- realização de monitoramento fiscal.

6. As organizações sujeitas à administração fiscal a nível regional incluem as organizações que cumpram simultaneamente as seguintes condições:
o volume total de receitas recebidas (Formulário nº 2 “Demonstração de Lucros e Perdas” das demonstrações financeiras anuais, códigos de indicador 2110, 2310, 2320, 2340) varia de 2 a 35 bilhões de rublos inclusive;
o número médio de funcionários ultrapassa 50 pessoas;
os ativos estão na faixa de 100 milhões de rublos ou o valor total de impostos e taxas federais acumulados de acordo com os dados de relatórios fiscais está na faixa de 75 milhões de rublos.

8. A organização pertence à categoria dos maiores contribuintes em termos de atividade financeira e económica em qualquer ano dos três anos anteriores, sem contar o último ano de referência.