शेयरों पर लाभांश पर कर. संगठनों और व्यक्तियों के "लाभांश" मुनाफे पर कराधान

एलएलसी लाभांश: गणना, कराधान और व्यक्तियों को भुगतान

वर्ष के परिणामों को सारांशित करते हुए, संगठन वार्षिक रिपोर्ट तैयार करते हैं। यदि कर अवधि के दौरान लाभ कमाया जाता है, तो इसका उपयोग कंपनी के प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है। इस लेख में, हम देखेंगे कि लाभांश और उन पर व्यक्तिगत आयकर की गणना कैसे करें, और इन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए कौन से दस्तावेज़ और लेनदेन करें।

एलएलसी बनाते समय, संस्थापक अधिकृत पूंजी में योगदान करते हैं और अपने हिस्से के अनुसार कंपनी की आय का एक हिस्सा प्राप्त करने का अधिकार प्राप्त करते हैं। एलएलसी में गतिविधियों को अंजाम देने की प्रक्रिया में, नए प्रतिभागी सामने आ सकते हैं, जिनके पास मुनाफे के एक हिस्से का भी अधिकार है। कंपनी के प्रतिभागियों को अधिकृत पूंजी में उनके शेयरों के अनुपात में आय का भुगतान लाभांश (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1) के रूप में किया जाता है।

टैक्स कोड के अनुसार, कराधान के बाद शेष लाभ का उपयोग लाभांश का भुगतान करने के लिए किया जाता है। लाभ त्रैमासिक, हर छह महीने में एक बार या साल में एक बार वितरित किया जा सकता है (संघीय कानून "सीमित देयता कंपनियों पर" दिनांक 02/08/1998 नंबर 14-एफजेड का अनुच्छेद 28)। लाभांश भुगतान का समय और प्रक्रिया एलएलसी के चार्टर में निर्धारित है। व्यवहार में, वर्ष के अंत में लाभांश का भुगतान करना अधिक आम है।

ऐसे कई मामले हैं जब किसी संगठन को संस्थापकों को आय का भुगतान करने का अधिकार नहीं है। सभी अपवाद कला में निर्दिष्ट हैं। 02/08/1998 संख्या 14-एफजेड के संघीय कानून के 29।

एलएलसी के संस्थापकों में कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति दोनों शामिल हो सकते हैं। आगे हम व्यक्तिगत प्रतिभागियों के साथ निपटान के बारे में बात करेंगे।

लाभ वितरण निर्णय

एलएलसी प्रतिभागियों की आम बैठक में, लाभांश का भुगतान करने के लिए बरकरार रखी गई कमाई या उसका एक हिस्सा आवंटित करने का निर्णय लिया जाता है। लाभांश का भुगतान रिपोर्टिंग वर्ष के लाभ और पिछले वर्ष के लाभ दोनों से किया जा सकता है। बैठक के परिणाम प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के कार्यवृत्त (अनुच्छेद 37 के खंड 6) में दर्ज किए जाते हैं

यदि कंपनी में एक भागीदार (एकमात्र संस्थापक) शामिल है, तो लाभांश का भुगतान करने का निर्णय किसी भी रूप में लिया जाता है (संघीय कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 39)।

कंपनी के प्रत्येक भागीदार को अधिकृत पूंजी में उनके हिस्से के अनुसार लाभांश मिलता है।

लाभांश के भुगतान पर प्रोटोकॉल (निर्णय) को इंगित करना चाहिए:

• लाभ किस अवधि के लिए वितरित किया जाता है (पिछले वर्ष, तिमाही, आदि);
• वितरित किये जाने वाले लाभ की राशि;
• प्रत्येक प्रतिभागी का हिस्सा (% और रूबल में);
• लाभांश भुगतान का समय;
• लाभांश (धन या संपत्ति) के भुगतान का रूप।

प्रतिभागी प्रोटोकॉल में अन्य स्पष्ट जानकारी भी इंगित कर सकते हैं। एक विस्तृत गणना प्रक्रिया भविष्य में विवादास्पद स्थितियों से बचने में मदद करेगी।

लाभांश गणना

आइए एक उदाहरण देखें. रोमाश्का एलएलसी में 3 संस्थापक शामिल हैं। प्रतिभागियों के बीच शेयर निम्नानुसार वितरित किए जाते हैं:

इवानोव आई.आई. (संगठन का कर्मचारी) - 50%;

सिदोरोवा ए.ए. (संगठन का कर्मचारी) - 22%;

नोसोवा ई.ई. (संगठन का कर्मचारी नहीं) - 28%।

संस्थापकों की आम बैठक के परिणामों के आधार पर, कंपनी के सभी सदस्यों को शुद्ध लाभ से लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया गया, जिसकी राशि 150,000 रूबल है।

इवानोव आई.आई. 75,000 रूबल (150,000 x 50%) की राशि में लाभांश प्राप्त होगा। सिदोरोवा ए.ए. 33,000 रूबल (150,000 x 22%) की राशि में लाभांश प्राप्त होगा, और नोसोवा ई.ई. — 42,000 रूबल (150,000 x 28%).

लेखांकन में लाभांश का संचय खाता 84 "प्रतिधारित आय" के डेबिट और खाते 70 (कंपनी के कर्मचारियों के लिए) या 75 (उन व्यक्तियों के लिए जो कंपनी के कर्मचारी नहीं हैं) के क्रेडिट में परिलक्षित होता है। जिस दिन लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया जाता है (प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर करना) उसी दिन पोस्टिंग की जानी चाहिए।

रोमाश्का एलएलसी के लेखाकार को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करनी होंगी:

डेबिट 84 क्रेडिट 70 75 000 - इवानोव आई.आई. को अर्जित लाभांश;

डेबिट 84 क्रेडिट 70 33,000 - सिदोरोवा ए.ए. को अर्जित लाभांश;

डेबिट 84 क्रेडिट 75 42,000 - नोसोवा ई.ई. को अर्जित लाभांश।

कर लगाना

लाभांश का भुगतान करने वाले संगठनों को कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है। कर एजेंटों की जिम्मेदारियों में करों की पूर्ण और समय पर गणना, रोक और हस्तांतरण (रूसी संघ के कर संहिता की कला के खंड 3) शामिल हैं।

यदि कोई संगठन किसी कानूनी इकाई को लाभांश का भुगतान करता है, तो आयकर की गणना की जानी चाहिए और उचित घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए। जब व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान किया जाता है, तो आयकर का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं होती है। इस मामले में, कंपनी को प्रतिभागी की आय से व्यक्तिगत आयकर वसूलना और रोकना होगा।

निवासी व्यक्तियों के लिए, लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर की दर 13% है; 2015 से पहले, दर 9% थी (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद)। रूसी संघ के गैर-निवासियों - व्यक्तियों को भुगतान किए गए लाभांश के रूप में आय पर 15% की दर से कर लगाया जाता है।

व्यक्तियों के पक्ष में उत्पन्न सभी आय 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में परिलक्षित होती है। 2016 से, लाभांश से रोका गया कर 6-एनडीएफएल की गणना में भी परिलक्षित होता है।

कंपनी को आयकर रिटर्न के हिस्से के रूप में व्यक्तियों को भुगतान किए गए लाभांश की राशि नहीं दिखानी चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 अक्टूबर, 2015 संख्या 03-03-06/1/59890)।

लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर उनके वास्तविक भुगतान के दिन (रूसी संघ के कर संहिता की कला के खंड 6) के बाद हस्तांतरित नहीं किया जाना चाहिए।

सफल कंपनियों के लिए जो वर्ष के अंत में शुद्ध लाभ होने का दावा कर सकती हैं, लाभांश का भुगतान करने का मुद्दा प्रासंगिक हो जाता है। इनकी गणना और भुगतान की प्रक्रिया अपने आप में आसान नहीं है। इसके अलावा, लेखाकारों को ऐसे भुगतानों पर कराधान की समस्या का भी सामना करना पड़ेगा। आखिरकार, लाभांश से बजट में भुगतान की गणना करते समय, आपको न केवल आधार निर्धारित करने में, बल्कि कर आधार के आकार में भी परेशानी उठानी पड़ेगी।

लाभांश का भुगतान करने का निर्णय विशेष रूप से संयुक्त स्टॉक कंपनियों (इसके बाद - जेएससी) के लिए शेयरधारकों की आम बैठक और सीमित देयता कंपनियों (इसके बाद - एलएलसी) के लिए प्रतिभागियों की बैठक की शक्तियों से संबंधित है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि कंपनी के किसी अन्य प्रबंधन निकाय द्वारा किए गए भुगतान पर निर्णय को गैरकानूनी माना जाएगा।

लाभांश के उपार्जन और भुगतान की वैधता को पहचानने के लिए, यह आवश्यक है कि संगठन कुछ आवश्यकताओं को पूरा करे:

• वित्तीय वर्ष के अंत में शुद्ध लाभ हुआ;
• भुगतान पर निर्णय लेते समय, अधिकृत पूंजी का पूरा भुगतान किया जाना चाहिए;
• शुद्ध संपत्ति की राशि निर्णय के समय पंजीकृत अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि के आकार से कम नहीं होनी चाहिए और (या) लाभांश के वास्तविक भुगतान के अधीन होनी चाहिए;
• निर्णय के समय और (या) लाभांश के भुगतान के समय दिवालियापन (दिवालियापन) का कोई संकेत नहीं होना चाहिए।

खतरनाक पल

लाभांश की कुल राशि शेयरधारकों (प्रतिभागियों) की बैठक द्वारा स्थापित से अधिक नहीं हो सकती।

इस प्रकार, यदि ये सभी आवश्यकताएं पूरी हो जाती हैं, तो समाज को उचित निर्णय लेने में वस्तुतः कोई बाधा नहीं होती है।

यह ध्यान देने योग्य है कि लाभांश का भुगतान न केवल वर्ष के अंत में किया जा सकता है। कानून आपको पहली तिमाही, आधे साल और 9 महीने के परिणामों के आधार पर ऐसा करने की अनुमति देता है। यह सीधे तौर पर 26 दिसंबर 1995 के संघीय कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 42 के पैराग्राफ 1 में कहा गया है। हालाँकि, यह अधिकार केवल संयुक्त स्टॉक कंपनियों को दिया गया है। इसलिए, एलएलसी केवल वर्ष के अंत में भुगतान करने का निर्णय ले सकते हैं।

कर उद्देश्यों के लिए, लाभांश एक शेयरधारक (प्रतिभागी) की उसके स्वामित्व वाले शेयरों (शेयरों) पर कोई आय है, जो अधिकृत (संयुक्त) में शेयरधारक (प्रतिभागी) के शेयर के अनुपात में शुद्ध लाभ के वितरण के दौरान एक संगठन से प्राप्त होता है। इस संगठन की राजधानी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 का खंड 1)। इस मामले में, शुद्ध लाभ कर के बाद संगठन का लाभ है। लाभांश में रूसी संघ के बाहर के स्रोतों से प्राप्त कोई भी आय भी शामिल है, जिसे विदेशी देशों के कानूनों के अनुसार वर्गीकृत किया गया है।

लाभांश में प्रतिभागियों को पिछली अवधि की बरकरार कमाई से भुगतान भी शामिल हो सकता है, क्योंकि न तो नागरिक और न ही कर कानून में ऐसा कोई प्रतिबंध है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 6 अप्रैल, 2010 संख्या 03-03-06/1/235) .

हालाँकि, निम्नलिखित को लाभांश के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है:

• अधिकृत पूंजी में योगदान (योगदान) की राशि के बराबर राशि में भुगतान जो एक शेयरधारक (प्रतिभागी) को संगठन के परिसमापन पर प्राप्त होता है;
• शेयरधारक (प्रतिभागी) को भुगतान, जो संगठन अपने शेयरों को स्वामित्व में स्थानांतरित करने के रूप में करता है;
• इस गैर-लाभकारी संगठन की वैधानिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए एक व्यावसायिक इकाई द्वारा किए गए भुगतान, जिसमें एक गैर-लाभकारी संगठन का योगदान शामिल है।

उपरोक्त से यह निष्कर्ष निकलता है कि भुगतान को लाभांश के रूप में मान्यता देने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए:

• भुगतान संगठन के शुद्ध लाभ से किया गया;
• भुगतान संगठन की अधिकृत पूंजी में भागीदार (शेयरधारक) के हिस्से के आकार के अनुपात में किया गया था।

हालाँकि, एलएलसी के रूप में गठित संगठनों के लिए, आय के वितरण के लिए एक विशेष प्रक्रिया निर्धारित की जा सकती है - कंपनी की अधिकृत पूंजी में शेयरों के अनुपात में नहीं। यह 8 फरवरी 1998 के संघीय कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करता है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि वितरित लाभ का वह हिस्सा जो शेयरों के लिए आनुपातिक नहीं है, लाभांश के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है और कॉर्पोरेट आयकर या व्यक्तिगत आयकर की सामान्य दर पर कर लगाया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 24 जून 2008 क्रमांक 03-03-06 /1/366)।

इसके अलावा, 2011 के बाद से, लाभांश का भुगतान शेयरधारकों (प्रतिभागियों) की बैठक के निर्णय में निर्दिष्ट अवधि के भीतर किया जाना चाहिए, लेकिन संबंधित निर्णय को अपनाने की तारीख से 60 दिनों के बाद नहीं, भले ही कंपनी का चार्टर न हो। संशोधित किया गया है और यह लंबी अवधि का प्रावधान करता है। जब लाभांश भुगतान की समय सीमा चार्टर या शेयरधारकों (प्रतिभागियों) की सामान्य बैठक के निर्णय द्वारा निर्धारित नहीं की जाती है, तो इसे लाभांश भुगतान के निर्णय की तारीख से 60 दिनों के बराबर माना जाता है।

लाभांश का कराधान

लाभांश पर कराधान की प्रक्रिया टैक्स कोड के अनुच्छेद 275 द्वारा विनियमित होती है।

लाभांश का भुगतान करते समय, कंपनी कर एजेंट के रूप में कार्य करती है, अर्थात यह प्रतिभागियों और शेयरधारकों के लिए अपने कर दायित्वों को पूरा करती है। कर एजेंट वे व्यक्ति होते हैं जिन्हें करदाता से गणना करने, करों को वापस लेने और उचित बजट में करों को स्थानांतरित करने की जिम्मेदारी सौंपी जाती है। दूसरे शब्दों में, करों का भुगतान स्वयं आय प्राप्तकर्ताओं द्वारा नहीं किया जाएगा, बल्कि उन्हें भुगतान करने वाले संगठन द्वारा किया जाएगा।

व्यवहार में, ऐसी स्थितियाँ होती हैं जिनमें लाभांश प्राप्तकर्ता विशेष कर व्यवस्थाएँ लागू करते हैं। जैसा कि ज्ञात है, करदाताओं का ऐसा समूह भुगतानकर्ता नहीं है

क्या यह महत्वपूर्ण है

करों को लाभांश के भुगतान के अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

कॉर्पोरेट आयकर और व्यक्तिगत आयकर। हालाँकि, लाभांश के रूप में आय के लिए एक विशेष कराधान प्रक्रिया स्थापित की गई है और यह लागू कराधान प्रणाली पर निर्भर नहीं करती है। नतीजतन, कर एजेंट को, स्वयं और आय के प्राप्तकर्ता द्वारा लागू कराधान व्यवस्था की परवाह किए बिना, करों को रोकना और भेजना होगा।

हस्तांतरित किए जाने वाले करों की राशि निर्धारित करने के लिए, वह संगठन जो लाभांश का स्रोत है, सूत्र लागू करता है:

एन = के एक्स СН एक्स (डी - डी), कहाँ

एन- कर की वह राशि जो लाभांश प्राप्तकर्ता से रोकी जानी है;

को- भुगतान किए गए लाभांश की कुल राशि के लिए किसी विशिष्ट प्राप्तकर्ता को देय लाभांश की राशि का अनुपात;

एस.एन.- संगत कर दर (दरों पर अलग से चर्चा की जाएगी);

डी- सभी प्राप्तकर्ताओं को भुगतान की जाने वाली लाभांश की कुल राशि;

डी- वर्तमान और पिछली रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कर एजेंट द्वारा प्राप्त लाभांश की राशि (लाभांश के अपवाद के साथ जिन पर 0 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है), यदि पहले इन राशियों को कर योग्य की गणना में शामिल नहीं किया गया था आय।

प्रारंभ में, ऐसा लग सकता है कि इस फॉर्मूले का उपयोग करके करों की गणना करने में कठिनाई नहीं होगी। हालाँकि, संकेतकों का मान निर्धारित करना सबसे आसान काम नहीं है। ऐसा इसलिए है क्योंकि विचार करने के लिए कई कारक हैं।

इस प्रकार, संकेतक "के" और "डी" की गणना करते समय, विदेशी संगठनों और व्यक्तियों - रूसी संघ के गैर-निवासियों के पक्ष में वितरित लाभांश को बाद से बाहर रखा जाता है। इस सूचक में वे भुगतान भी शामिल हैं जिनसे आयकर नहीं रोका जाता है। यह प्रावधान भुगतान के मामलों पर लागू होता है, उदाहरण के लिए, राज्य या नगर पालिका के स्वामित्व वाले शेयरों पर लाभांश के साथ-साथ पारस्परिक निवेश कोष की संपत्ति बनाने वाले शेयरों पर भी।

कर दरों के संबंध में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जब पिछली कर अवधि के लिए लाभांश का भुगतान किया जाता है, तो वे भुगतान की तारीख पर निर्धारित होते हैं।

संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश की राशि का निर्धारण करते समय - भुगतान का स्रोत (संकेतक "डी"), तथाकथित "शुद्ध" लाभांश को ध्यान में रखा जाता है, अर्थात, पहले से उनसे रोके गए आयकर को घटाकर। इसके अलावा, इस सूचक की गणना करते समय, न केवल रूसी संगठनों से, बल्कि विदेशी संगठनों से भी प्राप्त लाभांश को ध्यान में रखा जाता है। एकमात्र अपवाद वह आय होगी जिसे पहले लाभांश का भुगतान करते समय ध्यान में रखा गया था और उस पर 0 प्रतिशत की दर से कर लगाया गया था।

रोके जाने वाले कर की राशि की गणना करते समय सूत्र का परिणाम नकारात्मक हो सकता है। यह तभी संभव है जब संकेतक "डी" संकेतक "डी" से कम हो, यानी वितरित किए जाने वाले लाभांश की मात्रा कंपनी द्वारा प्राप्त लाभांश से कम हो। इस मामले में, कर का भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न नहीं होती है और बजट से मुआवजा नहीं दिया जाता है।

ध्यान

1 जनवरी 2010 तक, संकेतक "डी" और "के" में केवल वे लाभांश शामिल थे जो करदाताओं के पक्ष में वितरण के अधीन थे।

कर की दरें

लाभांश का भुगतान करते समय, कानून 0 प्रतिशत की अधिमान्य दर पर कराधान का प्रावधान करता है। कृपया ध्यान दें कि यह केवल कॉर्पोरेट आयकर की गणना के संबंध में ही संभव है। शून्य दर के आवेदन में कुछ विशिष्टताएँ हैं, इसलिए कुछ शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए।

0 प्रतिशत दर का उपयोग करना संभव है यदि भुगतान पर निर्णय लेने वाले दिन लाभांश प्राप्तकर्ता का मालिक हो:

• 50 प्रतिशत या अधिक की राशि में लाभांश का भुगतान करने वाले संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी (फंड) में योगदान (शेयर);
• निरंतर होल्डिंग अवधि कम से कम 365 कैलेंडर दिन है।

एक ओर, ये दोनों स्थितियाँ काफी सरल हैं। लेकिन निरंतर 365-दिन की अवधि की गणना के संबंध में, परिवर्तन के रूप में कानूनी इकाई को पुनर्गठित करते समय विवाद उत्पन्न हो सकते हैं। इस तरह के पुनर्गठन में संगठनात्मक और कानूनी रूप में बदलाव शामिल होता है, उदाहरण के लिए, एक बंद संयुक्त स्टॉक कंपनी से एक खुली कंपनी में, जबकि पुनर्गठित कानूनी इकाई के अधिकार और दायित्व नई उभरी कानूनी इकाई में स्थानांतरित हो जाते हैं। इस प्रकार, एक नई कानूनी इकाई उत्पन्न होती है, जिसका अधिकृत (शेयर) पूंजी (फंड) में योगदान (शेयर) का स्वामित्व राज्य पंजीकरण के समय उत्पन्न होता है। नतीजतन, नए संगठन के राज्य पंजीकरण के क्षण से निरंतर स्वामित्व की अवधि की पुनर्गणना की जाती है। इसी तरह की राय रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 नवंबर, 2011 के पत्र संख्या 03-03-06/1/678 में व्यक्त की गई थी।

हालाँकि, यह ध्यान देने योग्य है कि एक पुनर्गठित कानूनी इकाई के लिए भुगतान करने के दायित्वों की पूर्ति उसके कानूनी उत्तराधिकारी को सौंपी जाती है, जो सभी अधिकारों का आनंद लेता है और सभी दायित्वों को पूरा करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 50 के खंड 2)। इसलिए, शेयरों के स्वामित्व की अवधि निर्धारित करते समय, आप इस मानदंड का संदर्भ ले सकते हैं, लेकिन इसमें कुछ कर जोखिम भी शामिल हैं।

इसके अलावा, यदि भुगतान करने वाला संगठन विदेशी है, तो 0 प्रतिशत दर के आवेदन के लिए अतिरिक्त प्रतिबंध स्थापित किए जाते हैं। ऐसे संगठनों का स्थायी स्थान अपतटीय क्षेत्रों में नहीं होना चाहिए, जहां तरजीही कर व्यवस्थाएं लागू होती हैं और वित्तीय लेनदेन करते समय जानकारी का खुलासा और प्रावधान प्रदान नहीं किया जाता है।

शून्य दर के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, लाभांश प्राप्तकर्ता को भुगतान करने वाले संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी (फंड) में शेयर (योगदान) के स्वामित्व के अधिग्रहण की तारीख के बारे में कर कार्यालय को जानकारी जमा करनी होगी। लाभांश प्राप्त करने का अधिकार देने वाली डिपॉजिटरी रसीदें जमा करना भी आवश्यक है।

एजेंटों द्वारा करों की गणना के लिए अन्य दरों के संबंध में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि किसी विशेष दर का आवेदन भुगतान के स्रोत और लाभांश के रूप में आय प्राप्तकर्ताओं पर निर्भर करता है। धारणा में आसानी के लिए, आप उन्हें एक तालिका के रूप में प्रदर्शित कर सकते हैं।

मेज़। लागू दरें

कर गणना

लाभांश का भुगतान करने वाले रूसी संगठन प्रत्येक भुगतान के संबंध में प्रत्येक करदाता के लिए अलग से कर की राशि निर्धारित करते हैं। साथ ही, अलग-अलग श्रेणियों के व्यक्तियों पर अलग-अलग दरें लागू होती हैं, जैसा कि तालिका में दर्शाया गया है। एजेंट द्वारा गणना की गई करों की पूरी राशि संघीय बजट में जमा करने के अधीन है।

इसके अलावा, व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान कंपनी के प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के चार्टर और निर्णय के आधार पर किया जाता है, अर्थात, यह श्रम संबंधों या नागरिक अनुबंधों के ढांचे के भीतर भुगतान नहीं है, विषय जिनमें से कार्य का प्रदर्शन या सेवाओं का प्रावधान है। नतीजतन, अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान का शुल्क नहीं लिया जाता है।

आइए एक उदाहरण देखें कि करदाताओं की वर्णित विशेषताओं और श्रेणियों को ध्यान में रखते हुए व्यवहार में करों की गणना कैसे की जाती है।

उदाहरण

रूसी संगठन JSC Chemservice एक सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है। शेयरधारकों की आम बैठक ने 2011 के परिणामों के आधार पर अपने शेयरधारकों को कुल 55,000,000 रूबल की राशि में लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया। लाभांश कंपनी की अधिकृत पूंजी में उनके शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाता है।

जेएससी खिमसर्विस के शेयरधारक हैं:

– एक विदेशी संगठन (साइप्रस गणराज्य) सोलिस लिमिटेड के पास 10 प्रतिशत शेयर हैं। उसे देय लाभांश 5,500,000 रूबल के बराबर है। (रगड़ 55,000,000 X 10%);

- रूसी संगठन प्रोमपोस्टाव्का एलएलसी, जो एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है, के पास 7 प्रतिशत शेयर हैं। लाभांश की राशि RUB 3,850,000 होगी। (रगड़ 55,000,000 X 7%);

- रूसी कंपनी गामा एलएलसी के पास तीन साल से लगातार 55 फीसदी शेयर हैं। लाभांश की राशि RUB 30,250,000 होगी। (रगड़ 55,000,000 X X 55%);

– रूसी संगठन डीज़ल एलएलसी के पास 12 प्रतिशत शेयर हैं। लाभांश की राशि 6,600,000 रूबल होगी। (रगड़ 55,000,000 X 12%);

- रूसी संघ का निवासी व्यक्ति एस.यू. बेलोव के पास 10 प्रतिशत शेयर हैं। लाभांश की राशि RUB 5,500,000 होगी। (रगड़ 55,000,000 X 10%);

- रूसी संघ का अनिवासी व्यक्ति बी.टी. डुइशेम्बिएव के पास 3 प्रतिशत शेयर हैं। लाभांश की राशि RUB 1,650,000 होगी। (रगड़ 55,000,000 X 3%);

रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्रीय प्रशासन के पास 3 प्रतिशत शेयर हैं। लाभांश की राशि RUB 1,650,000 होगी। (रगड़ 55,000,000 X 3%)।

उसी समय, खिमसर्विस ओजेएससी को लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लेने से पहले सिग्मा एलएलसी से 10,000,000 रूबल प्राप्त हुए थे। लाभांश, पहले से रोके गए कॉर्पोरेट आयकर को ध्यान में रखते हुए।

आइए कंपनी के प्रत्येक सदस्य के लिए खिमसर्विस ओजेएससी के कर एजेंट के रूप में बजट में स्थानांतरित किए जाने वाले करों की मात्रा निर्धारित करें।

कर राशि की गणना करने के लिए, हम सूत्र से संकेतकों के मान निर्धारित करेंगे।

संकेतक "डी" के निर्धारण में शामिल नहीं की गई राशि विदेशी संगठन सोलिस लिमिटेड, रूसी संघ के अनिवासी बी.टी. से प्राप्त लाभांश हैं। डुइशेम्बिएव और रूसी संघ के घटक इकाई के क्षेत्र का प्रशासन। कुल रगड़ 8,800,000। (5,500,000 + 1,650,000 + 1,650,000)।

इस प्रकार, संकेतक "डी" का मूल्य 46,200,000 रूबल होगा। (3,850,000 + 30,250,000 + 5,500,000 + 6,600,000)। इसमें प्रोमपोस्टावका एलएलसी, गामा एलएलसी, एस.यू. से लाभांश की राशि शामिल है। बेलोवा और डीजल एलएलसी।

प्रत्येक भागीदार ("के" संकेतक) का हिस्सा निर्धारित करते समय "डी" संकेतक का परिणामी मूल्य भी भाजक होगा।

"K" संकेतक को प्रत्येक शेयरधारक को लाभांश की कुल राशि के कारण लाभांश के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है और यह इसके बराबर है:

- प्रोमपोस्टावका एलएलसी के लिए 0.083 (3,850,000 रूबल: 46,200,000 रूबल);

- गामा एलएलसी के लिए 0.655 (30,250,000 रूबल: 46,200,000 रूबल);

- एस.यू. के लिए 0.119। बेलोवा (आरयूबी 5,500,000: आरयूबी 46,200,000);

- डीजल एलएलसी के लिए 0.143 (6,600,000 रूबल: 46,200,000 रूबल)। संकेतक "डी" का मूल्य 10,000,000 रूबल होगा, क्योंकि यह एलएलसी "सिग्मा" से ओजेएससी "केम्ससर्विस" द्वारा प्राप्त लाभांश की राशि है।

चूँकि संकेतकों के सभी मूल्य ज्ञात हैं, हम प्रत्येक भागीदार के लिए रोके जाने वाले करों की राशि निर्धारित करेंगे।

1. सोलिस लि. रूसी संघ की सरकार और साइप्रस गणराज्य की सरकार के बीच 5 दिसंबर, 1998 को हुए समझौते के आधार पर "आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने पर," इन लाभांशों पर की दर से कर लगाया जाता है। 10 प्रतिशत। इसलिए, रोकी गई कर की राशि RUB 550,000 होगी। (रगड़ 5,500,000 X 10%)। सोलिस लिमिटेड को हस्तांतरित लाभांश की राशि RUB 4,950,000 होगी। (5,500,000 - 450,000)।


2. एक विदेशी नागरिक का लाभांश बी.टी. डुइशेम्बिएव पर 15 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है। व्यक्तिगत आय पर रोके गए कर की राशि 247,500 रूबल है। (रगड़ 1,650,000 X 15%)। "शुद्ध" लाभांश की राशि RUB 1,402,500 होगी। (1,650,000 – 247,500)।


3. एस.यू. के लिए. बेलोवा के संगठन को 387,702 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करना होगा। (0.119 X 9% X (46,200,000 – 10,000,000))। कर के बाद लाभांश की राशि RUB 5,112,298 होगी। (5,500,000 - 387,702)।


4. Prompostavka LLC के लिए, रोकी गई कॉर्पोरेट आयकर की राशि 270,414 रूबल है। (0.083 एक्स एक्स 9% एक्स (46,200,000 - 10,000,000))। लाभांश की राशि RUB 3,579,586 है। (3,850,000 – 270,414)।


5. डीज़ल एलएलसी के लिए, रोकी गई कॉर्पोरेट आयकर की राशि RUB 465,894 है। (0.143 x 9% XX (46,200,000 – 10,000,000))। लाभांश की राशि RUB 6,134,106 है। (6,600,000 – 465,894)।


6. गामा एलएलसी द्वारा प्राप्त लाभांश 0 प्रतिशत की दर से कराधान के अधीन है, इसलिए, कोई कॉर्पोरेट आयकर नहीं रोका जाता है। उनकी राशि 30,250,000 रूबल होगी।


7. क्षेत्रीय प्रशासन को देय लाभांश भी कराधान के अधीन नहीं हैं।

लेखांकन

लाभांश के भुगतान के लिए लाभ की दिशा (इक्विटी भागीदारी से आय) लेखांकन रिकॉर्ड में उस तारीख से परिलक्षित होती है जब कंपनी के प्रतिभागियों की सामान्य बैठक शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लेती है।

इस मामले में, खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" के डेबिट में खाता 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां" (उपखाता 75/2 "आय के भुगतान के लिए बस्तियां") के क्रेडिट के साथ पत्राचार में या साथ में एक प्रविष्टि की जाती है। खाता 70 का क्रेडिट "श्रम के भुगतान के लिए कर्मियों के साथ समझौता" (यदि आय प्राप्तकर्ता संगठन का कर्मचारी है)।

यदि संगठन जो लाभांश के भुगतान का स्रोत है (इक्विटी भागीदारी से आय) को आयकर और (या) व्यक्तिगत आयकर को बजट में रोकना और स्थानांतरित करना होगा, तो कर रोक खाता 75 (उपखाता 75-) के डेबिट में परिलक्षित होती है। 2) या खाता 70 खाता 68 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में "करों और शुल्क की गणना।"

इस प्रकार, जब प्राप्तकर्ता एक कानूनी इकाई, व्यक्तिगत उद्यमी या व्यक्ति है जो संगठन का कर्मचारी नहीं है, तो निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

डेबिट 84 क्रेडिट 75/2

डेबिट 75/2 क्रेडिट 68

- आयकर या व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया है;

डेबिट 75/2 क्रेडिट 50 या 51

- भुगतान किया गया लाभांश विदहोल्डिंग टैक्स घटाकर।

यदि लाभांश प्राप्तकर्ता संगठन का कर्मचारी है, तो लेखांकन प्रविष्टियाँ इस तरह दिखेंगी:

डेबिट 84 क्रेडिट 70

- संस्थापक को उसके पक्ष में वितरित लाभांश के भुगतान के लिए ऋण परिलक्षित होता है;

डेबिट 70 क्रेडिट 68

- व्यक्तिगत आयकर रोका गया;

डेबिट 70 क्रेडिट 50 या 51

- लाभांश का भुगतान रोके गए व्यक्तिगत आयकर को घटाकर किया गया।

डी. नचार्किन, विशेषज्ञ संपादक

लाभांश वह लाभ है जो किसी कंपनी के मालिकों को उसके प्रभावी संचालन के परिणामस्वरूप प्राप्त होता है। हालाँकि, किसी भी आय की तरह, लाभांश पर भी कर का भुगतान किया जाना चाहिए। आइए देखें कि लाभांश पर आयकर की गणना कैसे करें।

लाभांश की अवधारणा

कराधान में, लाभांश का मतलब वह आय है जो एक कानूनी इकाई के मालिक को परिणामी लाभ वितरित करते समय प्राप्त होता है। उदाहरण के लिए, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान किया जाता है, और एक एलएलसी में, लाभ आमतौर पर उपलब्ध शेयरों के अनुसार संस्थापकों के बीच वितरित किया जाता है। लाभ का भुगतान व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों को किया जाता है। लेकिन अब उन पर कर चुकाने का दायित्व है: व्यक्तियों के लिए - व्यक्तिगत आयकर, और कानूनी संस्थाओं के लिए - आयकर।

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लाभांश पर कर की दरें

प्रतिभागी	आयकर	व्यक्तिगत आयकर
रूसी संगठन जिनके पास एलएलसी की अधिकृत पूंजी में 50% या उससे अधिक की हिस्सेदारी है, वे लाभांश भुगतान का निर्णय लेने से पहले कम से कम 365 कैलेंडर दिनों की अवधि के लिए लाभांश का भुगतान करते हैं।	0%	-
अन्य सभी रूसी संगठन	13%	-
विदेशी संगठन	15% या अंतरराष्ट्रीय समझौतों द्वारा प्रदान की गई दर	-
रूसी संघ के निवासी	-	13%
रूसी संघ के अनिवासी	-	15%

व्यक्तिगत आयकर

2015 तक, यदि किसी नागरिक को लाभ प्राप्त होता था, तो व्यक्तियों से लाभांश पर आयकर की गणना नौ प्रतिशत की दर से की जाती थी। अब यह दर अधिक है और 13 प्रतिशत है. अनिवार्य कर की राशि लाभांश का भुगतान करने वाले संगठन द्वारा रोक ली जाती है।

यह पता चला है कि 2015 के बाद से, लाभांश दर "वेतन" दर के बराबर हो गई है, हालांकि आयकर बीमा निधि में योगदान के अधीन नहीं है, क्योंकि यह श्रम कानून के दायरे से बाहर है। लाभांश पर करों की गणना का सामान्य सूत्र कला के खंड 5 में प्रदान किया गया है। रूसी संघ का 275 टैक्स कोड। इसकी मदद से, व्यक्तिगत आयकर और आयकर दोनों की गणना की जाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 जून, 2015 संख्या 03-04-06/34935)।

कर कटौती कब लागू नहीं होती?

व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग

टैक्स कोड (अनुच्छेद 230 के खंड 4) के अनुसार, जिन व्यक्तियों को रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 226.1) के अनुसार कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है, उन्हें कर निरीक्षणालय के क्षेत्रीय विभाग को जानकारी जमा करनी होगी:

सूचना क्रम में और कला में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर प्रसारित की जाती है। 289 टैक्स कोड।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऐसे कर एजेंट व्यक्तियों की आय का प्रमाण पत्र प्रदान करके संघीय कर सेवा को व्यक्तियों के मुनाफे की जानकारी स्थानांतरित करने की सामान्य प्रक्रिया के अधीन नहीं हैं।

आयकर की गणना के लिए एक घोषणा प्रपत्र अब प्रभावी है। यह तब भरा जाता है जब कर एजेंटों को लाभांश का भुगतान करना होता है। घोषणा प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 02/05/2015 के एक पत्र द्वारा अनुमोदित किया गया था।

आयकर

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, लाभांश के लिए कर आधार कला के अनुसार निर्धारित किया जाता है। 275 रूसी संघ का टैक्स कोड। लाभांश के भुगतान के दिन सीधे उस संगठन द्वारा 13% की दर से आयकर रोक लिया जाता है जो उन्हें जारी करता है। यह ध्यान देने योग्य है कि एक कानूनी इकाई को लाभांश के भुगतान के अगले दिन से पहले कर को बजट में स्थानांतरित करना होगा।

यदि आय किसी विदेशी संगठन से प्राप्त होती है, तो कर की गणना और भुगतान घरेलू संगठन के कंधों पर होता है। यदि भुगतान किसी रूसी संगठन द्वारा किया जाता है, तो यह वह संगठन है जो प्राप्तकर्ता कंपनी के लिए कर रोकने और भुगतान करने के लिए बाध्य है।

कराधान व्यवस्था की परवाह किए बिना रूसी कंपनियों के लिए कर एजेंट जिम्मेदारियाँ मौजूद हैं।

शुद्ध संपत्ति की गणना

कानून के अनुसार, लाभांश वितरित नहीं किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, यदि कंपनी की शुद्ध संपत्ति अधिकृत पूंजी से कम हो गई है। ऐसा करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि इन "शुद्ध संपत्तियों" की गणना कैसे करें।

शुद्ध संपत्ति का मूल्य निर्धारित करने की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 84एन दिनांक 28 अगस्त 2014 द्वारा अनुमोदित की गई थी और यह जेएससी और एलएलसी दोनों पर बाध्यकारी है।

शुद्ध संपत्ति का मूल्य उन सभी चीजों के बही मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है जो संगठन के संस्थापकों के निपटान में मौजूद होंगे यदि वे हर एक दायित्व का भुगतान करते हैं; यह मान लेखांकन डेटा के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

गणना करते समय, अधिकृत पूंजी में अवैतनिक योगदान या शेयरों के भुगतान के लिए संस्थापकों की प्राप्य राशि को संगठन की कुल संपत्ति से घटा दिया जाता है।

जहाँ तक देनदारियों का सवाल है, उन्हें सरकारी सहायता के रूप में या निःशुल्क हस्तांतरित संपत्ति के रूप में प्राप्त भविष्य की आय की राशि से कम किया जाना चाहिए।

लाभांश पर कर की गणना कैसे करें

आइए देखें कि गणना कैसे की जाती है।

उदाहरण 1

अल्फा एलएलसी की अधिकृत पूंजी में तीन निवेशकों के बराबर शेयर शामिल हैं। मई 2016 में, एलएलसी ने अपने संस्थापकों पी.एस. इवानोव और एस.आई. पेट्रोव को भुगतान किया। - रूसी नागरिक, और सिदोरचुक आई.पी. - रूसी संघ के एक अनिवासी, यूक्रेन के नागरिक को लाभांश। प्रत्येक - 300,000.00 रूबल की राशि में।

उनका भुगतान करते समय, व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है। रूसियों से - 39,000.00 रूबल। (300,000 x 13%); प्रत्येक रूसी प्रतिभागी को 261,000.00 रूबल प्राप्त हुए। (300,000 – 39,000).

यूक्रेन के एक नागरिक से रोका गया व्यक्तिगत आयकर 45,000.00 रूबल था। (300,000 x 15%), और सिदोरचुक आई.पी. को भुगतान। RUB 255,000.00 की राशि। (300,000-45,000)।

संस्थापकों को भुगतान के अगले दिन, अल्फा एलएलसी ने 123,000.00 रूबल की राशि में रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित कर दिया। बजट के लिए (39,000+39,000+45,000)।

उदाहरण 2

2016 में बीटा एलएलसी ने 2015 के लिए 1,000,000.00 रूबल की राशि में लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया। अपने निवेशकों के लिए: गामा एलएलसी (अधिकृत पूंजी का 60%), डेल्टा एलएलसी (30%), रूसी संघ के निवासी इवानोव पी.एस. (7%) और रूसी संघ के अनिवासी यूक्रेनी सिदोरचुक आई.पी. (3%).

बीटा एलएलसी के पास अधिकृत पूंजी में शेयर हैं:

• एप्सिलॉन एलएलसी - 100%; बीटा एलएलसी के पास यह शेयर तीन वर्षों के लिए है: 2014, 2015 और 2016, यानी लाभांश आय पर 0% की दर से कर लगाया जाएगा।
• ज़ेटा एलएलसी - 40%, यानी लाभांश आय पर 13% की दर से कर लगेगा।

2015 में, बीटा एलएलसी को एप्सिलॉन एलएलसी से 1,500,000.00 रूबल की राशि में लाभांश प्राप्त हुआ। और ज़ेटा एलएलसी से - RUB 500,000.00 की राशि में। 2015 में बीटा एलएलसी द्वारा अपने प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश के लिए कर आधार की गणना करते समय इन लाभांश को ध्यान में नहीं रखा गया था। 2015 के अंत में, बीटा एलएलसी ने अपने प्रतिभागियों के बीच 1,000,000.00 रूबल की राशि में लाभ वितरित किया। निम्नलिखित क्रम में:

• इवानोव पी.एस. और सिदोरचुक आई.पी. रगड़ 70,000.00 प्रत्येक और 30,000.00 रूबल। क्रमश;
• गामा एलएलसी - रगड़ 600,000.00;
• डेल्टा एलएलसी - रगड़ 300,000.00।

लाभांश का भुगतान मई 2016 में किया गया था। व्यक्तिगत आयकर और उन पर आयकर की गणना निम्नानुसार की जाती है:

• सिदोरचुक आई.पी. में व्यक्तिगत आयकर की राशि RUB 4,500.00 थी। (30,000 x 15%), सिदोरचुक आई.पी. को भुगतान। RUB 25,500.00 की राशि। (30,000 – 4,500).
• इवानोव पी.एस. व्यक्तिगत आयकर की गणना निम्नलिखित नियम के अनुसार की जाती है: यदि लाभांश जारी करने वाली कंपनी किसी अन्य संगठन में लाभ कमाती है, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना सूत्र का उपयोग करके की जानी चाहिए: व्यक्तिगत आयकर = 13% x (Div - Div1) x Div2/ डिव, कहां:
  • व्यक्तिगत आयकर रूसी संघ के एक व्यक्तिगत निवासी का परिकलित कर है;
  • डिव - वितरित किए जाने वाले लाभ की राशि (हमारे उदाहरण में, 1,000,000.00 रूबल);
  • Div1 - प्राप्त लाभांश की राशि (इसमें तीसरे पक्ष से प्राप्त लाभ शामिल है, जिसमें पिछली अवधि भी शामिल है, लेकिन कर की गणना में शामिल नहीं है), लाभांश के रूप में रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त आय घटा, बशर्ते कि उस दिन लाभांश के भुगतान पर निर्णय, कम से कम 365 कैलेंडर दिनों के लिए लाभांश प्राप्त करने वाला संगठन लगातार स्वामित्व के अधिकार से लाभांश या डिपॉजिटरी रसीदों का भुगतान करने वाले संगठन की अधिकृत पूंजी का कम से कम 50 प्रतिशत रखता है जो संबंधित राशि में लाभांश प्राप्त करने का अधिकार देता है। संगठन द्वारा भुगतान किए गए लाभांश की कुल राशि का कम से कम 50 प्रतिशत (आरयूबी 500,000.00 - ज़ेटा एलएलसी से आय);
  • Div2 - एक व्यक्ति का शेयर (लाभांश) - रूसी संघ का निवासी (RUB 70,000.00)।

  तो, इवानोव पी.एस. से लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर। RUB 4,550.00 की राशि। (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000); इवानोव को 65,450.00 रूबल (70,000.00 - 4,550) मिलेंगे।

• गामा एलएलसी से प्राप्त लाभांश को कटौती की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है, क्योंकि वे 0% की दर से आयकर के अधीन हैं।
• बीटा एलएलसी के कर एजेंट द्वारा रोके गए डेल्टा एलएलसी के लाभांश पर आयकर की राशि 195,00.00 रूबल होगी। (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000)। प्रतिभागी को 280,500 रूबल (300,000 - 19,500) मिलते हैं।

लाभांश को ध्यान में रखते हुए व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि का निर्धारण कैसे करें: वीडियो

कर उद्देश्यों के लिए आय को लाभांश के रूप में मान्यता दी जाती है यदि उनका भुगतान किया जाता है(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 का खंड 1):

शुद्ध की कीमत पर (कराधान के बाद शेष (रूसी संघ में लेखांकन और लेखा रिपोर्ट पर विनियमों का खंड 83)) 2010 का लाभ या किसी भी पिछले वर्ष की बरकरार रखी गई कमाई की कीमत पर (कानून संख्या के अनुच्छेद 42 के खंड 2) .208-एफजेड; कानून संख्या 14-एफजेड का खंड 1 अनुच्छेद 28);

अधिकृत पूंजी में प्रतिभागियों के शेयरों के आनुपातिक (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 42 के खंड 1, 3; कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28 के खंड 2);

वितरण और भुगतान पर प्रतिबंध के अधीन। विशेष रूप से, जिस दिन आम बैठक में निर्णय लिया गया, उस दिन कंपनी की शुद्ध संपत्ति का मूल्य उसकी अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 43; कानून संख्या के अनुच्छेद 29) से कम नहीं होना चाहिए। 14-एफजेड)।

यदि भुगतान सूचीबद्ध शर्तों को पूरा नहीं करते हैं, तो ये अब लाभांश नहीं हैं, जिसका अर्थ है कि उन पर नियमित (उच्च) कर दरों पर कर लगाया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, कर अधिकारियों के साथ विवाद तब उत्पन्न होते हैं जब एलएलसी में प्रतिभागियों के शेयरों के अनुपात में लाभ वितरित नहीं किया जाता है (यह कंपनी के चार्टर द्वारा प्रदान किया जा सकता है) (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 24 जून, 2008 एन 03-03- 06/1/366, दिनांक 30 जनवरी 2006 एन 03-03- 04/1/65), साथ ही ऐसे मामलों में जहां तिथि के अनुसार शुद्ध संपत्ति का मूल्य अधिकृत पूंजी (एफएएस जेडएसओ का संकल्प) से कम है दिनांक 08.20.2009 एन एफ04-3970/2009(9950-ए45-27); एफएएस वीएसओ दिनांक 09.14.2010 मामले संख्या ए19-24816/09)।

लाभांश का कराधान

लाभांश- हमेशा आय पर या तो कर लगाया जाता है (लागू कराधान व्यवस्था की परवाह किए बिना) या (अनुच्छेद 214 का खंड 2, अनुच्छेद 275 का अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 346.1 का अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 346.11 का अनुच्छेद 2, कर संहिता आरएफ के अनुच्छेद 346.26 का अनुच्छेद 4) . इसके अलावा, यदि लाभांश का भुगतान किसी रूसी संगठन द्वारा किया जाता है, तो प्राप्तकर्ता स्वयं करों की गणना या भुगतान नहीं करते हैं। यह उनके लिए कंपनी द्वारा किया जाता है - कर एजेंट के रूप में भुगतान का स्रोत (भले ही वह एक विशेष शासन एजेंट हो) (अनुच्छेद 226 का खंड 1, अनुच्छेद 275 का अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 346.1 का अनुच्छेद 4, अनुच्छेद का अनुच्छेद 5) 346.11, कला का अनुच्छेद 4। 346.26 रूसी संघ का कर संहिता)।

लाभांश पर आयकर और व्यक्तिगत आयकर की गणना की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि प्राप्तकर्ता कौन है - रूसी या विदेशी भागीदार।

रूसी प्रतिभागियों के लाभांश पर करों की गणना

रूसी कंपनियों और व्यक्तियों - रूसी संघ के निवासियों को लाभांश का भुगतान करते समय, आपको यह याद रखना होगा कि लाभांश के रूप में आय पर दो कर कर लागू किए जा सकते हैं: आयकर दरें - 0 और 9%, और तक केवल एक व्यक्तिगत आयकर है - 9%.

हम शून्य आयकर दर लागू करते हैं

2010 के लिए भुगतान किए गए लाभांश पर 0% की दर लागू की जा सकती है यदि भाग लेने वाली कंपनी के पास कम से कम 365 लगातार कैलेंडर दिनों के लिए एक शेयर है जो कंपनी की अधिकृत पूंजी का कम से कम आधा है - भुगतान का स्रोत (उपखंड 1, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 284) .

यदि आप पहले के वर्षों (2009 और 2008 (16 मई 2007 एन 76-एफजेड के संघीय कानून के खंड 3, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 2)) के लिए लाभांश का भुगतान करते हैं, तो उन पर शून्य दर पर कर लगाया जाएगा। एक शर्त पूरी हुई - प्रतिभागी ने आपकी कंपनी की अधिकृत पूंजी में हिस्सा हासिल करने पर कम से कम 500 मिलियन रूबल खर्च किए। (27 दिसंबर 2009 के संघीय कानून एन 368-एफजेड के अनुच्छेद 5 का भाग 2)।

ध्यान! 2009 और 2008 के लिए संगठनों को भुगतान किए गए लाभांश पर शून्य आयकर दर तभी लागू की जा सकती है जब किसी भागीदार द्वारा शेयर प्राप्त करने की लागत 500 मिलियन रूबल हो। और अधिक।

टिप्पणी

0% दर के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, भाग लेने वाले संगठनों को भुगतान के स्रोत (खरीद और बिक्री समझौते, प्रॉस्पेक्टस, ट्रांसफर डीड, अर्क) की अधिकृत पूंजी में शेयरों के अधिग्रहण की तारीख का संकेत देने वाले दस्तावेजों को अपने स्थान पर निरीक्षणालय में जमा करना होगा। शेयरधारकों आदि के रजिस्टर के व्यक्तिगत खातों से) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 3)। ऐसे दस्तावेज़ जमा करने की कोई समय सीमा नहीं है, इसलिए प्रतिभागी उन्हें आयकर रिटर्न के साथ जमा कर सकते हैं, जो प्राप्त लाभांश को दर्शाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 फरवरी, 2009 एन 03-03-06/1/ 78). और यदि वह उन्हें जमा नहीं करता है, तो कर अधिकारी अभी भी उसकी घोषणा के डेस्क ऑडिट के दौरान उनसे अनुरोध करेंगे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 6)।

हम 9% की दर से "लाभांश" करों की गणना करते हैं

आप सूत्र (अनुच्छेद 214 के खंड 2, अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 2, कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 2) का उपयोग करके 9% की दर से रूसी प्रतिभागियों के लाभांश पर आयकर और व्यक्तिगत आयकर की गणना करते हैं। रूसी संघ; कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया का पैराग्राफ 11.2, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 15 दिसंबर, 2010 एन ММВ-7-3/730@ द्वारा अनुमोदित (इसके बाद - प्रक्रिया)) :

संकेतक "डी" में आप बिल्कुल सभी रूसी प्रतिभागियों के पक्ष में अर्जित लाभांश की राशि शामिल करते हैं, भले ही वे सार्वजनिक संस्थाएं (राज्य, क्षेत्र, नगर पालिकाएं) या आयकर पर शून्य दर के हकदार प्रतिभागी हों।

और "डी" संकेतक का मान निर्धारित करते समय, आप:

प्राप्त लाभांश की राशि को ध्यान में न रखें, 0% की दर से कर लगाया जाता है;

लाभांश की उन राशियों को ध्यान में रखें जो पहले इस गणना में शामिल नहीं थीं और 2010 और 2011 में प्राप्त हुई थीं (लाभांश के भुगतान पर प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के निर्णय की तारीख से पहले जिस पर कर की गणना की जाती है)।

आप प्राप्त लाभांश को प्राप्त राशि की राशि में खाते में लेते हैं, यानी, आपके द्वारा रोके गए आयकर को घटाकर (प्रक्रिया का खंड 11.2; रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 जून, 2010 एन ШС-37- 3/3881).

संदर्भ के लिए

रूसी संघ के कर निवासी - वे व्यक्ति जो लाभांश के भुगतान के दिन से पहले 12 महीनों के दौरान कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूस में हैं (अनुच्छेद 207 के खंड 2, कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 1) रूसी संघ; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 जुलाई 2007 एन 03-04-06-01/258)।

जैसा कि आप देख सकते हैं, यदि कंपनी - भुगतान का स्रोत स्वयं लाभांश प्राप्त नहीं करता है, तो कर की राशि की गणना करना बहुत आसान है - आपको बस भागीदार को भुगतान किए गए लाभांश की राशि को कर की दर से गुणा करना होगा।

टिप्पणी

नागरिकों - रूसी संघ के निवासियों को लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, याद रखें:

- लाभांश की राशि कर कटौती से कम नहीं होती है, क्योंकि वे केवल 13% की दर से कर योग्य आय पर लागू होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 4);

- यदि प्रतिभागी एक उद्यमी है, तो यह लाभांश के कराधान को प्रभावित नहीं करता है। नागरिक व्यावसायिक कंपनियों की अधिकृत पूंजी में सामान्य व्यक्तियों के रूप में भाग लेते हैं, न कि उद्यमियों के रूप में (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 66 के खंड 4; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 जुलाई, 2007 एन 03-04- 06-01/238).

विदेशी प्रतिभागियों के लाभांश पर करों की गणना

प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान करते समय - विदेशी कंपनियां और व्यक्ति जो रूसी संघ के अनिवासी हैं, आप विदहोल्डिंग टैक्स (चाहे व्यक्तिगत आयकर या आयकर) की गणना निम्नानुसार करते हैं (अनुच्छेद 214 के खंड 2, अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद अनुच्छेद 275 के 3 , रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3):

किसी विदेशी भागीदार को भुगतान किए गए लाभांश से रोकी गई कर की राशि = विदेशी भागीदार को भुगतान किए गए लाभांश की राशि x 15%

ध्यान रखें कि एक विदेशी भागीदार उस राज्य का निवासी हो सकता है जिसके साथ रूसी संघ ने दोहरे कराधान से बचने के लिए एक समझौता किया है, जो कम या शून्य कर दर प्रदान करता है। फिर लाभांश पर इस समझौते द्वारा प्रदान की गई दर पर कर लगाया जाता है (अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 310)। लेकिन केवल तभी जब प्रतिभागी, लाभांश का भुगतान करने से पहले, आपको अपने निवास की पुष्टि करने वाला एक आधिकारिक दस्तावेज प्रदान करता है (अनुच्छेद 232 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 312 के अनुच्छेद 1)। उदाहरण के लिए, कम दरेंनिम्नलिखित देशों के निवासियों के लिए स्थापित:

मोल्दोवा - 10% (12 अप्रैल 1996 को रूसी संघ की सरकार और मोल्दोवा गणराज्य की सरकार के बीच समझौते के अनुच्छेद 10 के खंड 2);

किर्गिस्तान - 10% (केवल व्यक्तियों के लिए) (13 जनवरी 1999 को रूसी संघ की सरकार और किर्गिज़ गणराज्य की सरकार के बीच समझौते के अनुच्छेद 10 के खंड 2);

यूक्रेन - 5% (यदि शेयर का मूल्य 50 हजार अमेरिकी डॉलर से कम नहीं है) (रूसी संघ की सरकार और यूक्रेन की सरकार के बीच 02/08/1995 को हुए समझौते के अनुच्छेद 10 के खंड 2)।

उदाहरण . लाभांश पर कर की गणना और आयकर रिटर्न भरना

स्थिति

एलएलसी प्रतिभागी (दो रूसी कंपनियां: 51% की हिस्सेदारी के साथ ओजेएससी और 19% की हिस्सेदारी के साथ सीजेएससी; 20% की हिस्सेदारी के साथ एक ऑस्ट्रियाई कंपनी (शेयर मूल्य 5.5 मिलियन रूबल); एक नागरिक - रूसी संघ का कर निवासी 10% की हिस्सेदारी ने 2010 के लिए एलएलसी के शुद्ध लाभ को 5 मिलियन रूबल की राशि में आपस में वितरित करने के लिए 03/01/2011 को निर्णय लिया। अधिकृत पूंजी में उनके शेयरों के अनुपात में। 18 मार्च 2011 को सभी प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान किया गया। प्रतिभागियों की संरचना और उनके शेयरों का आकार पिछले वर्ष में नहीं बदला है। एक ऑस्ट्रियाई कंपनी कम आयकर दर - 5% की हकदार है, क्योंकि उसके शेयर का आकार 10% से अधिक है, शेयर का मूल्य 100 हजार अमेरिकी डॉलर से अधिक है और उसने अपने स्थायी स्थान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज प्रस्तुत किया है, ऑस्ट्रिया के सक्षम प्राधिकारी (संघीय वित्त मंत्री) द्वारा प्रमाणित (रूसी संघ की सरकार और अप्रैल के ऑस्ट्रिया गणराज्य की सरकार के बीच कन्वेंशन के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "i", अनुच्छेद 10 के अनुच्छेद 2) 13, 2000). एलएलसी को 2010 में 100 हजार रूबल की राशि में लाभांश प्राप्त हुआ।

समाधान

हम करों की गणना करते हैं और अनुभाग भरते हैं। और रूसी प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश पर आयकर रिटर्न की शीट 03।

स्टेप 1। हम प्रत्येक भागीदार को देय लाभांश की मात्रा की गणना करते हैं.

OJSC के लाभांश की राशि = 5,000,000 रूबल। x 51% = 2,550,000 रूबल।

बंद संयुक्त स्टॉक कंपनी के लाभांश की राशि = 5,000,000 रूबल। x 19% = 950,000 रूबल।

एक व्यक्ति के लिए लाभांश की राशि = RUB 5,000,000। x 10% = 500,000 रूबल।

एक विदेशी कंपनी के लाभांश की राशि = 5,000,000 रूबल। x 20% = 1,000,000 रूबल।

चरण दो। हम 9% की दर पर "लाभांश" करों की गणना के लिए सूत्र से "डी" संकेतक की गणना करते हैं(रूसी प्रतिभागियों को देय लाभांश की राशि):

"डी" = 5,000,000 रूबल। - 1,000,000 रूबल। = 4,000,000 रूबल।

चरण 3। हम 9% की दर से "लाभांश" करों की गणना के लिए सूत्र से संकेतक "डी" और "डी" के बीच अंतर की गणना करते हैं।:

"डी" - "डी" = 4,000,000 रूबल। - 100,000 रूबल। = 3,900,000 रूबल।

चरण 4। हम प्रत्येक भागीदार की आय से रोके गए कर की गणना करते हैं.

जेएससी से आयकर की राशि = 0 रूबल। (शेयर 50% से अधिक, शेयर स्वामित्व अवधि 1 वर्ष से अधिक)।

सीजेएससी से आयकर की राशि = 950,000 रूबल। / 4,000,000 रूबल। x 9% x रगड़ 3,900,000 = 83,362.50 रूबल।

किसी व्यक्ति के लिए व्यक्तिगत आयकर की राशि = 500,000 रूबल। / 4,000,000 रूबल। x 9% x रगड़ 3,900,000 = 43,875 रूबल.

विदेशी कंपनी से आयकर की राशि = 1,000,000 रूबल। x 5% = 50,000 रूबल।

चरण 5. हम प्रत्येक प्रतिभागी को देय राशि की गणना कर से घटाकर करते हैं.

OJSC को देय राशि = RUB 2,550,000।

सीजेएससी द्वारा भुगतान की जाने वाली राशि = 950,000 रूबल। - 83,362.50 रूबल। = 866,637.50 रूबल।

एक व्यक्ति को भुगतान की जाने वाली राशि = RUB 500,000। - 43,875 रूबल। = 456,125 रूबल।

विदेशी कंपनी को देय राशि = 1,000,000 रूबल। - 50,000 रूबल। = 950,000 रूबल।

चरण 6 हम अनुभाग भरते हैं. और 2011 की पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न की शीट 03।

टिप्पणी

व्यक्तियों और विदेशी कंपनियों को दिए गए लाभांश पर गणना किया गया कर आयकर रिटर्न (प्रक्रिया के खंड 11.2) में परिलक्षित नहीं होता है।

"लाभांश" करों का भुगतान करने और रिपोर्ट जमा करने की प्रक्रिया

लाभांश पर आयकर और व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा, साथ ही रिपोर्ट जमा करने की प्रक्रियाहम उन्हें एक तालिका के रूप में प्रस्तुत करेंगे।

प्राप्तकर्ता लाभांश	भुगतान की अंतिम तिथि कर काटना	प्रस्तुत करने की समय सीमा रिपोर्टिंग	देखना रिपोर्टिंग
	बाद में नहीं: - वापसी का दिन बैंक में नकदी - यदि लाभांश कैश रजिस्टर से भुगतान किया गया; - स्थानांतरण का दिन - यदि लाभांश के साथ सूचीबद्ध चालू खाता या डाक अनुवाद		मदद जारी रखो फॉर्म 2-एनडीएफएल
रूसी संगठन	एक दिन के बाद नहीं अगले दिन लाभांश भुगतान	रिपोर्टिंग अवधि के दौरान (माह, तिमाही, अर्ध-वर्ष, आदि) - 28 तारीख से पहले नहीं अगले महीने समाप्त अवधि, और वर्ष के लिए - वर्ष के 28 मार्च से पहले नहीं, समाप्त हो चुके व्यक्ति के बगल में. यह प्रतीत होता है में अवधि से शुरू जिसका भुगतान कर दिया गया लाभांश, और उससे भी आगे साल की समाप्ति। विशेष शासन अधिकारी को एक घोषणा प्रस्तुत करें शीर्षक पृष्ठ की रचना, उपधारा 1.3 खंड. 1, शीट 03 (प्रत्येक के लिए भुगतान निर्णय लाभांश), और करदाता मुनाफ़ा इनका प्रतिनिधित्व करता है नियमित के भीतर अनुभाग घोषणाओं	कर घोषणा पर कर पर लाभ
विदेश संगठन	एक दिन के बाद नहीं अगले दिन लाभांश भुगतान	भुगतान किए गए लाभांश के लिए I, II या III तिमाही में, - 28 तारीख से पहले नहीं अगले महीने पिछली तिमाही, और लाभांश का भुगतान किया गया चतुर्थ तिमाही - बाद में नहीं अगले वर्ष 28 मार्च समाप्त हो चुके के लिए केवल उन्हीं के लिए प्रकट होता है जिन मोहल्लों में लाभांश का भुगतान किया गया	कर गणना

टिप्पणी

विशेष शासन जो केवल व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान करते हैं, आयकर रिटर्न जमा नहीं करते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 मई, 2010 एन ШС-21-3/289@)।

स्रोत पर लाभांश के लिए लेखांकन

लेखांकन मेंआप उस तिथि पर लाभांश अर्जित करते हैं जिस दिन प्रतिभागियों की सामान्य बैठक ने उनके भुगतान पर निर्णय लिया था (21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून के खंड 1, अनुच्छेद 9 एन 129-एफजेड "लेखांकन पर"; खातों के चार्ट के उपयोग के लिए निर्देश) संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 अक्टूबर 2000 एन 94एन)।

और लाभांश के भुगतान की तिथि पर आप निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें (खातों के चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देश)।

से कर रोका गया लाभांश राशियाँ	75-2 "भुगतान के लिए गणना आय", 70, उपखाता "के लिए गणना लाभांश का भुगतान"	68, उपखाता "एनडीएफएल", 68, उपखाता "कर पर लाभ"
सूद अदा किया प्रतिभागी	75-2 "भुगतान के लिए गणना आय", 70, उपखाता "के लिए गणना लाभांश का भुगतान"	50 "कैशियर", 51 "चालू खाते"
कर काटना बजट में स्थानांतरित कर दिया गया	68, उपखाता "एनडीएफएल", 68, उपखाता "कर पर लाभ"	51 "चालू खाते"

टिप्पणी

कर उद्देश्यों के लिए (शासन की परवाह किए बिना), अर्जित और भुगतान किए गए लाभांश को खर्चों में शामिल नहीं किया जाता है (अनुच्छेद 270 का खंड 1, अनुच्छेद 346.5 का अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 का अनुच्छेद 1)।

जैसा कि आप देख सकते हैं, इस वर्ष लाभांश पर कर की गणना करने की प्रक्रिया पिछले वर्ष की तुलना में नहीं बदली है, सिवाय इसके कि आयकर पर शून्य दर लागू करने की शर्तें सरल कर दी गई हैं।

लाभांश किसी संगठन के शेयरधारक (प्रतिभागी) द्वारा प्राप्त कोई भी आय है, जब शेयरधारक (प्रतिभागी) के स्वामित्व वाले शेयरों (शेयरों) पर कराधान (पसंदीदा शेयरों पर ब्याज के रूप में) के बाद बचे मुनाफे को शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाता है। चार्टर में शेयरधारकों (प्रतिभागियों) की (इस संगठन की शेयर पूंजी)। लाभांश में रूसी संघ के बाहर के स्रोतों से प्राप्त कोई भी आय भी शामिल है, जिसे विदेशी राज्यों के कानूनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 के खंड 1) के अनुसार लाभांश के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

संयुक्त स्टॉक कंपनियों द्वारा लाभांश का भुगतान करने की प्रक्रिया 26 दिसंबर, 1995 के संघीय कानून संख्या 208-एफजेड "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर" के अध्याय V "कंपनी लाभांश" में स्थापित की गई है।

8 फरवरी 1998 के संघीय कानून संख्या 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर" में लाभांश जैसी कोई अवधारणा शामिल नहीं है। हालाँकि, कला में। इस कानून के 28 में प्रावधान है कि कंपनी को अपने प्रतिभागियों के बीच अपने शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लेने का अधिकार है। कंपनी के प्रतिभागियों के बीच वितरण के लिए इच्छित लाभ का एक हिस्सा कंपनी की अधिकृत पूंजी में उनके शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाता है।

इसके अलावा, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 मई 2015 के पत्र संख्या 03-03-10/27550 ने स्पष्ट किया कि रूसी संघ के टैक्स कोड को लागू करने के प्रयोजनों के लिए, लाभांश में न केवल प्राप्त आय शामिल है एक संगठन से एक शेयरधारक जब कराधान के बाद शेष लाभ को शेयरधारक के स्वामित्व वाले शेयरों पर वितरित करता है, लेकिन उसके स्वामित्व वाले शेयरों पर एक सीमित देयता कंपनी में एक भागीदार द्वारा प्राप्त समान आय भी होती है।

लाभांश आय पर कर की दरें

0, 13 और 15% की कर दरें लाभांश के रूप में आय द्वारा निर्धारित कर आधार पर लागू होती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 3)।

पैराग्राफ के अनुसार रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त लाभांश के रूप में आय। 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 284 0% की कर दर पर आयकर के अधीन हैं, बशर्ते कि जिस दिन लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया जाता है, उस दिन लाभांश प्राप्त करने वाला संगठन कम से कम 365 कैलेंडर दिनों के लिए लगातार स्वामित्व में हो, लाभांश या डिपॉजिटरी रसीदों का भुगतान करने वाले संगठन के चार्टर (शेयर पूंजी (फंड)) में 50% से कम योगदान (शेयर) नहीं, जो भुगतान किए गए लाभांश की कुल राशि के कम से कम 50% के अनुरूप राशि में लाभांश प्राप्त करने का अधिकार देता है। संगठन।

रूस के वित्त मंत्रालय की राय के अनुसार, यदि लाभांश के भुगतान पर निर्णय लिया जाता है, तो पैराग्राफ की आवश्यकताएं। 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, तो संगठन द्वारा लाभांश के रूप में प्राप्त सभी आय पर 0% की कर दर लागू की जाती है, जिसमें अतिरिक्त अर्जित शेयरों से लाभांश भी शामिल है जो अधिकृत पूंजी में कंपनी के स्वामित्व के हिस्से को बढ़ाता है। नामित उपखंड द्वारा स्थापित न्यूनतम मूल्य से अधिक।

0% कर दर लागू करने के प्रयोजनों के लिए जमा (शेयर) रखने की 365-दिन की अवधि निर्धारित करते समय, परिवर्तित संगठन द्वारा जमा (शेयर) के स्वामित्व की अवधि को ध्यान में रखा जा सकता है, बशर्ते कि पुनर्गठन से पहले यह संगठन पैराग्राफ द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करता है। 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 284 (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03/20/15 संख्या 03-03-06/1/15521, दिनांक 01/30/15 संख्या 03-03-06/ 1/3656).

पैराग्राफ में निर्दिष्ट कर की दर. 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के कर संहिता का 284 उन विदेशी संगठनों द्वारा प्राप्त आय पर लागू नहीं होता है जिन्हें कला द्वारा स्थापित तरीके से रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त है। रूसी संघ के कर संहिता के 246.2, विदेशी संगठनों के अपवाद के साथ, जिन्होंने कला के अनुच्छेद 8 में प्रदान किए गए तरीके से स्वतंत्र रूप से खुद को रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता दी। 246.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।