نرخ استهلاک گروه 3. گروه های استهلاک دارایی های ثابت و آنچه در مورد آنها اعمال می شود

با افزایش کسر استهلاک، این یک روش نسبتاً پرخطر و زمان‌بر برای بهینه‌سازی مالیات است. در عین حال، تمرین نشان می دهد که بسیاری از افراد موفق به افزایش میزان کسر استهلاک (یا کاهش هزینه اولیه شی) و در نتیجه صرفه جویی در مالیات بر درآمد می شوند. بیایید در نظر بگیریم که چه روش های پس انداز به سازمان ها اجازه می دهد تا مالیات بر درآمد را از طریق استهلاک کاهش دهند و استفاده از آنها از نظر مالیاتی چقدر خطرناک است. "پنج روش ساده برای کاهش مالیات بر درآمد از طریق استهلاک."

حسابدار خود آن را بر اساس عمر مفید شی با استفاده از فرمول تعیین می کند:

لطفا توجه داشته باشید: از آنجایی که نرخ های استهلاک بسته به عمر مفید شی تعیین می شود و چنین دوره ای به اصطلاح تعیین می شود. گروه های استهلاک، در جدول ما شاخص اولیه گروه استهلاک است - این کار استفاده از جدول را برای شما آسان تر می کند.

نرخ های استهلاک برآورد شده برای دارایی های ثابت بر اساس گروه های استهلاک

لطفاً در مورد موضوع مالیات بر اموال منقول تحصیل شده پس از 1 ژانویه 2015 توضیح کتبی بدهید. از آنجایی که از 1 ژانویه 2015، اموال منقول شامل گروه های استهلاک 3-10 مطابق با طبقه بندی سیستم عامل مشمول مالیات مطابق با هنر است. 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه، آیا می توان مطابق بند 25 ماده 381 این قانون، مزایای مالیاتی را برای این اموال منقول اعمال کرد؟

بله، مشروط بر اینکه چنین اموال منقولی در آن تحصیل نشده باشد، امکان پذیر است در نتیجه سازماندهی مجددیا معاملات بین اشخاص مرتبط(بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال، سازماندهی مجدد شامل موارد تغییر در شکل سازمانی و حقوقی یک شخص حقوقی است، به جز موارد سازماندهی مجدد در ارتباط با الزامات جدید فصل 4 قانون مدنی فدراسیون روسیه. مثلاً اگر یک شرکت سهامی بسته تبدیل به شرکت سهامی عام شود (). چنین توضیحاتی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 9 فوریه 2015 به شماره 03-05-05-01/5111 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20 ژانویه 2015 شماره BS-4-11/503 آمده است. .

دلیل این موقعیت در زیر در مواد سیستم گلابوخ آورده شده است

اموال منقول شناسایی می شوداشیایی که تحت تعریف املاک و مستغلات قرار نمی گیرند.

هنگام تعیین ترکیب دارایی، همچنین توسط قانون 30 دسامبر 2009 شماره 384-FZ و طبقه بندی کننده تمام روسیه دارایی های ثابت (OKOF) که با قطعنامه استاندارد دولتی روسیه در 26 دسامبر 1994 تصویب شده است هدایت شوید. شماره 359. چنین توضیحاتی همچنین در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 فوریه 2013 به شماره 03-05-05-01/5322 آمده است.

بنابراین موارد زیر مشمول مالیات بر دارایی می شوند:
- دارایی های ثابت، که حسابداری آن توسط قوانین PBU 6/01 و دستورالعمل های روشی مصوب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 اکتبر 2003 شماره 91n تنظیم می شود.
- ساختمان های مسکونی و اماکن مسکونی، صرف نظر از اینکه دارایی ثابت هستند یا خیر.

دو تا از این قوانین وجود دارد استثناها.

اولاً ، نیازی به پرداخت مالیات بر دارایی های ثابتی نیست که به عنوان اموال منقول یا غیر منقول شناخته می شوند ، اما طبق بند 4 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه از لیست اشیاء مالیات مستثنی شده اند.

چنین دارایی های ثابت عبارتند از:
- قطعات زمین، بدنه های آبی و منابع طبیعی؛
- دارایی های ثابت سازمان های مجری قانون؛
- اشیاء میراث فرهنگی؛
- تأسیسات هسته ای که برای مقاصد علمی مورد استفاده قرار می گیرند و همچنین تأسیسات ذخیره سازی مواد هسته ای، مواد رادیواکتیو و ضایعات.
- یخ شکن ها، کشتی های هسته ای و کشتی های خدمات فناوری هسته ای؛
- اشیاء فضایی؛
- کشتی های ثبت شده در ثبت بین المللی کشتی های روسیه؛
- هر گونه دارایی ثابت که طبق طبقه بندی مصوب 1 ژانویه 2002 شماره 1 دولت فدراسیون روسیه در گروه اول یا دوم استهلاک قرار می گیرد.

و ثانیاً ، نیازی به پرداخت مالیات بر دارایی های ثابتی نیست که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند ، اما مشمول مزایای مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه هستند.

مهم: در کنار مزایای صنعتی یا اجتماعی، قانون مالیات فدراسیون روسیه مزایایی را تعیین می کند که می تواند توسط هر سازمانی که دارایی منقول در ترازنامه خود دارد استفاده کند. ما در مورد معافیت از مالیات اموال منقول ثبت شده در تاریخ 1 ژانویه 2013 به بعد صحبت می کنیم. این مزایا را نمی توان در مورد اموال منقولی که در نتیجه موارد زیر ثبت شده است اعمال کرد:
- سازماندهی مجدد (انحلال) سازمان؛
- معاملات بین اشخاص مرتبط

اگر سازمانی پس از 31 دسامبر 2012 اموالی را از طریق واسطه به دست آورد، می تواند از مزایای مندرج در بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیز استفاده کند. اما فقط به شرطی که فروشنده ملک چه در رابطه با واسطه و چه در رابطه با خود سازمان مشتری، شخص وابسته به یکدیگر نباشد. این در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2015 شماره 03-05-05-01/17304 * آمده است.

جدول زیر به تعیین ترکیب اموال منقول که مالیات آن باید در سال 2015 پرداخت شود کمک می کند:

هر گونه دریافت دارایی ثابت (F) اعم از خرید، انتقال بلاعوض یا تملک در مقابل، مستلزم تعیین اجباری گروه استهلاک است که بر اساس عمر مفید ملک تعیین می شود. در این دوره است که بهای تمام شده ملک به تدریج جزء هزینه های شرکت می شود. رد مبالغ استهلاک تعهدی به یکی از چهار روش مربوط به حسابداری دارایی های ثابت انجام می شود که در سیاست های حسابداری یک شرکت خاص ذکر شده است.

گروه های جذب شوک

هنگام ثبت نام، اشیاء PF به یک گروه استهلاک خاص اختصاص داده می شوند. در مجموع 10 مورد از آنها وجود دارد؛ آنها در طبقه بندی سیستم عامل بر اساس گروه های استهلاک ذکر شده اند. معیار اصلی برای ترکیب واحدهای دارایی در هر یک از دسته‌های استهلاک، عمر مفید (USI) شی است. بر اساس دوره مفید مورد انتظار، شرایط عملیاتی و مقررات حاکم بر استفاده از دارایی، توسط شرکت ها برای هر تسهیلات PF تعیین می شود.

SPI معیار اصلی طبقه بندی یک دارایی به یکی از گروه های استهلاک ارائه شده است.

طبق قوانین کلی، سازمان دارایی دریافتی را طی دوره درآمد ثابت تعیین شده توسط طبقه بندی کننده (جدول را ببینید) مستهلک می کند. اگر شرکت نتواند یک شی را در لیست پیدا کند، مهلت بر اساس مشخصات دارایی یا توصیه های سازنده تعیین می شود. اگر دارایی در یک شرکت تولید شود، متخصصان شرکت به طور مستقل توصیه هایی را ارائه می دهند که عمر مؤثر دارایی را تأیید می کند. آنها به هر شکلی تهیه می شوند. این ممکن است دستوری از مدیر یا سند دیگری باشد که PPI دارایی را تعریف می کند. بیایید ویژگی های مشخصه اموال طبقه بندی شده در هر گروه استهلاک را در نظر بگیریم.

گروه های استهلاک 1 و 2

گروه اول استهلاک شامل دارایی های کوتاه مدت است که در بازه زمانی 1 سال و 1 ماه تا 2 سال فرسوده می شوند. اساساً اینها انواعی از اموال در رده "ماشین آلات و تجهیزات" (OKOF 330.28 و 330.32) هستند که ابزارها و تجهیزات را برای مناطق مختلف تولید ترکیب می کند که SPI آنها از 2 سال تجاوز نمی کند.

گروه دوم استهلاک (AG) توسط چندین نوع دارایی نشان داده می شود:

• ماشین آلات و تجهیزات، از جمله. اداری، تونل سازی، ماشین های برداشت علوفه، تجهیزات فن آوری برای صنایع مختلف (کدهای OKOF 330.28)؛
• وسایل نقلیه با کد OKOF 310.29.10;
• تجهیزات تولیدی و اقتصادی (امکانات ورزشی 220.42.99);
• کاشت چند ساله (520.00.10).

دارایی های متعلق به AG دوم دارای امید به زندگی 2 تا 3 سال است. به عنوان مثال، این عمر مفید MFP ها (دستگاه های چند منظوره) است. . بنابراین، با دریافت این دارایی، AG دوم به آن اختصاص می یابد.

3 گروه استهلاک: عمر مفید

گروه سوم استهلاک دارایی هایی را که طول عمر آنها از 3 تا 5 سال متغیر است، ترکیب می کند. دامنه دارایی هایی که در این دوره ها فرسوده می شوند در مقایسه با دو گروه فوق به طور محسوسی گسترده تر است. گروه استهلاک 3 علاوه بر انواع اموال ذکر شده شامل:

• سازه هایی با کد OKOF 220.41.20 که در صنایع مختلف کار می کنند.
• ماشین های با ظرفیت های مختلف، وسایل نقلیه موتوری، کشتی های تفریحی، هواپیما (OKOF 310.29 و 310.30).

AG تجهیزات تولید شامل منابع حیوانی، از جمله، به عنوان مثال، سیرک یا سگ های خدمات (510.01.49).

4 گروه استهلاک: عمر مفید

گروه چهارم استهلاک شامل دارایی هایی است که طول عمر آنها از 5 تا 7 سال است. آن شامل:

• ساختمان های غیر مسکونی (OKOF 210.00.00)؛
• سازه های مختلف، چاه ها، خطوط برق، خطوط لوله فرآیند (OKOF 220.41.20 و 220.42).

بخش ماشین آلات گروه 4 استهلاک با انواع مختلف تجهیزات ارتباطی و ابزار اندازه گیری (OKOF 320.26 و 330.26)، دستگاه های ES (330.27)، ماشین آلات (330.28؛ 330.29؛ 330.30) نشان داده شده است.

گروه چهارم استهلاک شامل خودروهای خاص، اتوبوس و واگن برقی (310.30) می باشد.

علاوه بر بخش تجهیزات تولید که شامل تجهیزات ارتباطی (330.26) و مبلمان پزشکی (330.32) است، استهلاک گروه 4 برای حیوانات بارکش (510.01) و منابع گیاهی (520.00) محاسبه می شود.

5 گروه استهلاک: عمر مفید

گروه استهلاک 5 اموالی با عمر مفید 7 تا 10 سال را پوشش می دهد. این شامل:

• ساختمانهای غیر مسکونی قابل جداسازی (OKOF 210.00)؛
• طبقه بندی سازه ها که شامل گروه استهلاک 5 می شود، شامل سازه های انرژی، پتروشیمی، شرکت های متالورژی، جنگلداری، صنایع تولید کشاورزی و ساخت و ساز، شبکه های گرمایش (OKOF 220.41.20)، راه ها (220.42) می شود.
• در بخش "ماشین آلات و تجهیزات"، گروه پنجم استهلاک شامل دیگ های بخار (OKOF 330.25)، اندازه گیری، تجهیزات ناوبری، ابزار و سایر ابزار (330.26)، توربین های بخار و گاز، ماشین های برداشت (330.28)، ماشین های آتش نشانی (330.28) است. ، تجهیزات تخمگذار راه آهن (330.30;
• حمل و نقل گروه پنجم استهلاک شامل اتوبوس های سایز بزرگ و تراکتور تریلر با کد OKOF 310.29 می باشد.

علاوه بر این، این گروه شامل کاشت های فرهنگی (520.00)، هزینه های بهسازی زمین (230.00)، خدمات تجهیزات هواپیما (400.00) و مالکیت معنوی (790.00) است.

6 گروه استهلاک: عمر مفید

این گروه دارایی هایی را فهرست می کند که امید به زندگی آنها از 10 تا 15 سال است:

• در بخش "ساختارها"، دارایی با کدهای OKOF 220.25؛ 220.41 و 220.42;
• مسکن (100.00);
• ماشین آلات و تجهیزات با کد OKOF 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
• کشتی های دریایی، واگن های راه آهن، لوکوموتیوهای برقی، هلیکوپتر، هواپیما (310.30)، کانتینر (330.29).

گروه ششم استهلاک شامل کشت های فرهنگی میوه های هسته دار (520.00) می باشد.

8 گروه استهلاک: عمر مفید

گروه استهلاک 8 دارایی هایی را با هم ترکیب می کند که استفاده موثر از آنها بین 20 تا 25 سال به طول می انجامد. مثلا:

• ساختمان های غیر مسکونی از سنگ تراشی سبک (OKOF 210.00)؛
• سازه های صنعت ساخت و ساز، خطوط لوله محصولات، راه آهن (220.41)، اسکله ها و اسکله ها (220.42)؛
• ساختارهای ارتباطی (330.26);
• کشتی های باری و مسافری، لوکوموتیو، واگن، بالون (310.30).

10 گروه استهلاک: عمر مفید

این گروه نشان دهنده دارایی هایی است که عمر مفید آنها بیش از 30 سال است. اینها شامل ساختمانهای غیر مسکونی (OKOF 210.00) و مسکونی (100.00) و همچنین:

• سازه هایی که در گروه های دیگر گنجانده نشده اند (220.00)؛
• کابل های برق (320.26)، سازه های شناور (330.30)، پله برقی ها (330.28);
• کشتی ها و کشتی ها - ترکیبی، کروز، اسکله های شناور (310.30)؛
• کمربند جنگلی و کاشت (520.00).

و اشخاص حقوقی دارای بودجه اولیه لازم برای عملکرد سازمان هستند. در طول عملیات، آنها به تدریج ویژگی های اصلی خود را از دست می دهند. آنها را می توان به صورت پولی بیان کرد، اما برای این کار باید گروه های استهلاک دارایی های ثابت را بشناسید. طبق قانون، مبالغ محاسبه شده را می توان در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی کسر کرد.

دارایی های ثابت و انواع آنها

دارایی های ثابت عناصری از دارایی هستند که به طور مکرر برای تولید و فروش محصولات (خدمات) یا برای رفع نیازهای سازمان برای مدت بیش از یک سال استفاده می شوند. اینها شامل همه چیزهایی است که برای فعالیت های سازمان ضروری است: سازه های ساختمان، ساختمان ها، تجهیزات، محاسبات، تجهیزات اندازه گیری و کنترل، حمل و نقل، تولید و ابزارهای کمکی. باید درک کرد که منابع شخصی یک کارآفرین و دارایی های نامشهود ایجاد شده (مالکیت معنوی، برنامه های رایانه ای) مورد استفاده در فعالیت ها دارایی های ثابت نیستند.

چه اموالی مستهلک می شود؟

استهلاک ممکن است در همه موارد محاسبه نشود. طبق قانون، دارایی ثابت باید دارایی یک تاجر با عمر مفید حداقل یک سال و هزینه بیش از 10 هزار روبل باشد. در غیر این صورت قابل استهلاک نیست و هزینه خرید آن به صورت یکجا حذف می شود. علاوه بر این، در صورتی که ملک برای استفاده رایگان طبق قراردادها منتقل یا دریافت شود یا هیچ مدرک مستندی مبنی بر هزینه های واقعی خرید یا ساخت آن وجود نداشته باشد، استهلاک قابل محاسبه نیست. لازم است بدانید که از منابع طبیعی مختلف، آثار هنری خریداری شده، نشریات (مجلات، کتاب)، حیوانات وحشی اهلی شده، اوراق بهادار، معاملات آتی و آتی و همچنین اشیایی که برای ایجاد آنها بودجه جمع آوری شده است، نمی توان استهلاک دریافت کرد. یا قبلاً کمک رایگان ارائه شده است.

دسته اول و دوم دارایی های ثابت مشمول استهلاک

اموال به دست آمده ابتدا برای سازمان سود می آورد یا به رسیدن به هدف کمک می کند. با گذشت زمان، در معرض فرسایش اخلاقی یا فیزیکی قرار می گیرد. دارایی های ثابت فقط در اولین بهای تمام شده برای حسابداری پذیرفته می شود. در ارتباط با این، قانون مالیات گروه های استهلاک دارایی های ثابت را تعریف می کند. اولی شامل اموالی است که عمر مفید آن از 1 تا 2 سال است. این می تواند تجهیزات ساخت و نصب دستی، محصولات برای استفاده در جنگل، ماشین آلات فلز و چوب، ابزار برای تولید گاز و نفت، ابزار کار برای حفاری و مکانیزاسیون در مقیاس کوچک باشد. دومی شامل اموال با عمر مفید 2 تا 3 سال است: انواع پمپ ها (خوراک، ماسه، خاک، میعانات)، ابزار مهندسی، تجهیزات ساخت و ساز و نصب، کامپیوتر، تجهیزات پزشکی، تجهیزات صنعتی، خانگی و ورزشی.

گروه سوم استهلاک

دارایی های ثابتی که بهره برداری از آنها 5-3 سال توجیه اقتصادی دارد (شامل) در گروه سوم قرار می گیرد. اینها ماشین آلات کشاورزی و کارهای آزمایشگاهی، بولدوزرهای چوبی، دستگاه های مرتب سازی فلزات، چرخ خیاطی (به استثنای: ماشین های دوخت کتاب)، وسایل نقلیه با ظرفیت حمل تا 500 کیلوگرم، اتوبوس های با ابعاد تا 7.5 متر، دستگاه های تعیین کننده هستند. تعداد سکه، اسکناس، تلفن، ترانسفورماتور و دستگاه های تشخیص تداخل رادیویی، تنش، سگ های سرویس.

گروه های استهلاک دارایی های ثابت: دسته چهارم

طبق قانون، دسته چهارم معمولاً شامل اموالی می شود که عمر مفید آنها از 5 تا 7 سال (شامل) است: غرفه های فلزی، تجهیزات کشاورزی (به استثنای تراکتور)، تجهیزات ساخت مبلمان، جوشکاری، لحیم کاری، سازه های ساخته شده از فیلم. ، ابزاری برای تیز کردن ابزارهای نجاری، محصولاتی که منبع تغذیه بدون وقفه ایستگاه های پایه، گیرنده های تلویزیون و رادیو را فراهم می کنند.

طبقه پنجم استهلاک

این دسته شامل دارایی های ثابت با عمر مفید 7 تا 10 سال (شامل) می شود. از جمله آنها می توان به موارد زیر اشاره کرد: مجتمع های ساختمانی برای پرورش حیوانات، دستگاه های تحویل کالا (به استثنای نوار نقاله)، انواع کمباین (برای جمع آوری غلات، ذرت، سیب زمینی، چغندر)، تجهیزات برای برش و فرآوری فلزات، سازه های گاز. عرضه، طول اتوبوس از 16.5 تا 24 متر، خودروهای سواری بزرگ و کلاس بالا، تریلر، نیمه تریلر، کامیون (وزن بلند کردن از 5 تن).

طبقه ششم استهلاک

اموال یک تاجر یا شخص حقوقی که عمر مفید آن از 10 تا 15 سال (شامل) می باشد، جزو دسته ششم می باشد. انواع دارایی های ثابت زیر متمایز می شوند: کاشت چند ساله گیاهان (میوه های هسته دار)، چاه نفت، اقلام حمام (سینک، سینی، دستشویی، وان، دوش، فلاش تانک، شیرآلات)، خانه های سبک وزن.

دسته هفتم استهلاک

اگر مدت بهره برداری دارای توجیه اقتصادی از 15 تا 20 سال (شامل) باشد، در گروه هفتم قرار می گیرد. این می تواند تجهیزات بسته بندی، سازه های ساختمانی غیر مسکونی (پانل، قاب، چوب و فلز، پانل، خشت و موارد مشابه)، انواع مختلف تقویت کننده ها، آلات موسیقی، تابلوهای برق و منابع برق، تجهیزات فاضلاب باشد.

طبقه بندی دارایی های ثابت بر اساس گروه های استهلاک: فعالیت بیش از 20 سال

املاکی که عمر مفید آنها بین 20 تا 25 سال (شامل) باشد جزء لاینفک گروه هشتم استهلاک محسوب می شود. این شامل سازه های ساختمانی سبک وزن غیر مسکونی (بدون قاب، بتن مسلح، آجر و غیره)، نرده های فلزی، محصولات در نظر گرفته شده برای ایمنی اشیاء قیمتی (گاوصندوق، اتاق های زرهی یا درها) است. این قانون گروه های استهلاک دارایی های ثابت را پیش بینی می کند که شامل اموال با عمر مفید طولانی تر می شود. این گروه نهم (از 25 تا 30 سال) است که شامل: تأسیسات ذخیره سازی با دیوارهای سنگی (برای سبزیجات، میوه ها)، سازه های تصفیه آب، تجهیزات فاضلاب است. گروه دهم شامل سازه های ساختمانی، فناوری های انتقال و همچنین مجتمع های مسکونی و حمل و نقل است که در دسته بندی های دیگر قرار نمی گیرند. اکنون که کارآفرین طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک را می داند، می تواند مدت زمان بهره برداری مفید را تعیین کرده و تمامی محاسبات لازم را انجام دهد.