Novi kriteriji za najveće porezne obveznike. Posljedice prepoznavanja najvećeg poreznog obveznika Tko su najveći porezni obveznici

Obavljanje poslova pravnih osoba sa statusom najvećeg poreznog obveznika odvija se na federalnoj ili regionalnoj razini.

Organizacije koje su klasificirane kao glavni porezni obveznici (u daljnjem tekstu: CN) registrirane su, ovisno o saveznoj (regionalnoj) razini, u međuregionalnom (međuokružnom) inspektoratu Federalne porezne službe Ruske Federacije. Ove porezne strukture kontroliraju provedbu poreznih zakona od strane CN-a bez izravnog sudjelovanja.

Federalna porezna služba Rusije utvrdila je popis kriterija, čija prisutnost omogućuje organizaciji (pravnoj osobi) da bude klasificirana kao najveći porezni obveznik.

Koji su to kriteriji:

1. Markeri financijske i ekonomske aktivnosti (FED). Razmatraju se organizacije (porezna, računovodstvena) za godinu.
2. Prisutnost međuovisnosti. Porezni obveznik izravno utječe na funkcioniranje međusobno ovisnih subjekata i njihove ekonomske rezultate.
3. Pravna osoba ima licenciju ili drugu dozvolu za obavljanje određene vrste djelatnosti.
4. Provođenje stalnog nadzora poreznih aktivnosti.

Pokazatelji financijske i gospodarske aktivnosti

Vremenska razdoblja unutar kojih se organizacija može klasificirati kao CI su sljedeća: provode se izračuni pomoću FED markera za bilo koju od prethodne tri godine, osim za izvještajnu godinu.

CN status još uvijek postoji tijekom dvije godine nakon godine kada je organizacija počela ne ispunjavati prihvaćene kriterije.

U slučaju preustroja imovine društva, ovo stanje ostaje novoosnovanoj pravnoj osobi još tri godine, računajući onu u kojoj je izvršeno preustroj.

Pravne osobe-dužnici nad kojima je sudskim putem otvoren stečaj gube svojstvo pravnog lica. Ovo se pravilo ne odnosi na kreditne strukture. Oni od njih koji su administrirani kao IP-ovi na federalnoj razini zadržavaju taj status sve dok se prisilno ne likvidiraju.

CN status može im se dodijeliti čak i ako imaju bilo kakav prihod koji zadovoljava kriterije u nastavku.

Savezna razina

Ova razina porezne administracije podrazumijeva da se dotična organizacija pridržava niz obveznih uvjeta, izravno povezano s markerima (financijskim, ekonomskim) njegovih aktivnosti.

1. Ukupni porezni obračuni moraju premašiti milijardu rubalja. Ova brojka je značajno smanjena (preko 300 milijuna rubalja) za organizacije koje djeluju u području komunikacijskih i transportnih usluga.
2. Ukupni iznos primljenog prihoda (obrazac za izvješćivanje br. 2, šifre 2110, 2310, 2320, 2340) iznosi više od 20 milijardi rubalja.
3. Ukupna imovina organizacije je više od 20 milijardi rubalja.

Osim ovih univerzalnih uvjeta, savezna porezna uprava može se primjenjivati ​​na brojne organizacije u određenim područjima gospodarstva zemlje.

Konkretno, takve se norme odnose na strukture i organizacije vojno-industrijskog kompleksa s sljedeće pokazatelje(dovoljno je prekoračiti jedan od njih):

• izvozni ugovori za strateške proizvode, ukupne vrijednosti veće od 27 milijuna rubalja;
• ukupni prihod po ovim ugovorima veći je od 20% ukupnog iznosa;
• prisutnost više od 100 zaposlenika u prosječnom broju zaposlenih;
• državni doprinos veći od 50%.

Iznesene brojke vrijede i za organizacije koje se nalaze na popisu poduzeća, organizacija i društava sa strateškim statusom.

Regionalna razina

Na ovoj razini pojednostavljeno je vođenje poslova pravnih osoba. Benchmarking ne uzima u obzir ono što tvrtka radi.

Tvrtke koje podnose zahtjev za status regionalnih CN moraju istovremeno ispunjavati sve sljedeće uvjete:

• imaju ukupni ostvareni prihod (obrazac izvješća br. 2) u rasponu od 2-20 milijardi rubalja;
• prosječno osoblje više od 50 zaposlenika;
• imati imovinu od 100 milijuna rubalja, ali ne više od 20 milijardi rubalja;
• imaju obračunati iznos poreza u rasponu od 75-1000 milijuna rubalja.

Međuovisnost i licenca

Koncept međuovisnosti uzima se u obzir kada je očit utjecaj pojedinog poreznog obveznika na rezultate ili uvjete poslovanja organizacije sa statusom IP. Sukladno zakonski utvrđenim kriterijima, takvog poreznog obveznika i njegov FED porezna će tijela promatrati na razini s njim povezane porezne obveze.

Postoji i posebna "kasta" poreznih obveznika, čiji FED podliježe saveznoj kontroli. U ovom slučaju, iznos poreza koji treba platiti, veličina imovine, obujam prihoda, osoblje zaposlenika i prisutnost činjenice međuovisnosti potpuno su nevažni.

Riječ je o organizacijama koje su od države dobile dozvolu za rad niz aktivnosti:

• bankarski poslovi;
• razne vrste osiguranja, reosiguranja, brokerske posredničke usluge;
• profesionalno sudjelovanje na burzi;
• mirovinsko osiguranje, osiguranje (NPF).

Odgovornosti pravnih osoba

Porezni obveznici o svim promjenama u svojoj organizacijskoj strukturi obavještavaju predstavništva poreznih tijela na području na kojem se nalaze.

Predviđen je rok od mjesec dana za obavještavanje poreznih vlasti ako porezni obveznik počne sudjelovati u ruskim ili stranim organizacijama (osim poslovnih subjekata i LLC poduzeća).

Isto razdoblje daje se u slučajevima kada pravna osoba registrirana u Ruskoj Federaciji stvara zasebne odjele unutar zemlje (ne). To se također odnosi i na novonastale promjene u ranije navedenim informacijama o stvorenim jedinicama.

Rok od tri dana daje se pravnim osobama da obavijeste o zatvaranju onih zasebnih struktura preko kojih je organizacija djelovala unutar Ruske Federacije. Ova se norma odnosi na podružnice, predstavništva i druge oblike izdvojenih odjela.

Računovodstvo

U potpunosti u skladu s člankom 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije, lokacije pravne osobe i njezinih zasebnih odjela ne podudaraju se.

Porezni zakon () zahtijeva od pravnih osoba koje u svojoj organizacijskoj strukturi imaju odvojene dijelove da prođu obveznu poreznu registraciju u svim regijama i općinama u kojima se te jedinice nalaze.

Aktivnosti u Rusiji

Unatoč padu cijena plina i nafte iz godine u godinu, kao i smanjenju proizvodnje ugljikovodika, tvrtke ostaju najveći porezni obveznici u Ruskoj Federaciji Gazprom I "Rosnjeft".

Plinski monopolist će na kraju 2018. prenijeti oko 2 trilijuna rubalja poreza, uključujući naknade od svih pedeset i šest podružnica tvrtke. Porezni doprinosi Rosnefta, glavnog poreznog obveznika zemlje posljednjih godina, iznosit će oko 2 trilijuna rubalja.

Glavni porezni "donatori" državnog proračuna uključuju druge divove sektora nafte i nafte i plina: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Ovaj popis dopunjuju "čudovišta" maloprodaje - Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. U vodećih dvadeset su i metalurške kompanije - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Na popisu najvažnijih poreznih obveznika nalaze se i najveće telekomunikacijske kompanije u zemlji - MTS, Megafon i Vimpelcom.

Većina ključnih poreznih obveznika u Ruskoj Federaciji na ovaj ili onaj način povezana je s preradom i transportom minerala.

Svaka od navedenih tvrtki ima ukupnu imovinu veću od 500 milijardi rubalja. (Prema Forbesu 2018.). Sjedište točno polovice njih nalazi se u Moskvi. Dvije tvrtke s ovog popisa registrirane su u inozemstvu: Evraz, Vimpelcom. Preostalih osam tvrtki registrirano je u regijama Ruske Federacije, a samo jedna regija, Republika Tatarstan, može se "pohvaliti" s dvije odjednom (Tatneft i TAIF-NK).

Očekuje se da će vodeći po prosječnom broju zaposlenih biti robni divovi - Rosneft (oko 261 tisuća zaposlenika) i Gazprom (oko 500 tisuća od 2018.).

Među vodećim tvrtkama u ovom pokazatelju su maloprodajne tvrtke Magnit (oko 310 tisuća zaposlenih od 2018.), X5 Retail Group (oko 200 tisuća).

Usporedba ruskih poreznih donatora s popisom najvećih poreznih obveznika u Sjedinjenim Državama ima samo jednu zajedničku stvar. U oba slučaja, prva tri su isključivo naftne kompanije. U Americi su to ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Inače, na pozadini rudarskih i naftnih kompanija u Rusiji, u SAD-u, među glavnim poreznim obveznicima ističu se tvrtke koje proizvode intelektualne proizvode: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Na popisu ključnih poreznih obveznika nalaze se i: banke, osiguravajuća društva, farmaceutski i kozmetički proizvođači (Pfizer, Procter & Gamble). Čak je i McDonald's na ovoj listi, plaćajući oko 2 milijarde dolara poreza godišnje.

Više informacija o naprednim tehnologijama porezne uprave možete pronaći u ovom videu.

Ako je organizacija priznata kao najveći porezni obveznik (TTP), što može učiniti samo porezna uprava, bit će registrirana u Federalnoj poreznoj službi kao TTP. Pod kojim se okolnostima organizacija priznaje kao najveći porezni obveznik? Kako će znati da je registrirana kao CN? Odgovori na postavljena pitanja relevantni su zbog činjenice da su, između ostalog, promijenjeni kriteriji za razvrstavanje organizacija – pravnih osoba u najveće porezne obveznike.

Normativni akti o KN

Jasno je da se prije svega radi o Poreznom zakoniku, koji kaže da Ministarstvo financija ima pravo odrediti značajke računovodstva najvećih poreznih obveznika od strane poreznih vlasti (1. stavak članka 83.). A ove (Značajke registracije najvećih poreznih obveznika) odobrene su Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 11. srpnja 2005. br. 85n. Kako bi se ujednačio postupak obračunavanja dobiti poduzeća u poreznim tijelima, uzimajući u obzir odredbe gore navedenih dokumenata, Naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije od 27. rujna 2007. br. MM-3-09/553@ odobrena Metodološka uputstva za porezna tijela o pitanjima računovodstva za najveće porezne obveznike - ruske organizacije.

Sljedeći važan dokument je Naredba Ministarstva poreza Ruske Federacije od 16. travnja 2004. br. SAE-3-30/290@, kojom je odobren postupak organiziranja rada porezne administracije najvećih poreznih obveznika. Ovom naredbom također su odobreni kriteriji za klasifikaciju pravnih osoba kao IP-a, ali mora se uzeti u obzir da su Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16. svibnja 2007. br. MM-3-06/308@ odobreni novi kriteriji (u daljnjem tekstu Kriteriji). Oba ova dokumenta izmijenjena su Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. prosinca 2017. br. MMV-7-7/1083@. Pa ipak, nalozi Savezne porezne službe Ruske Federacije br. MM-3-06/308@ i br. MMV-7-7/1083@ usklađeni su Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 02. 06/2018 broj MMV-7-7/80@.

Novosti su stupile na snagu 04.02.2018., ali se na određene organizacije primjenjuju od 02.12.2018., govorimo o:

– o organizacijama registriranim u Međuregionalnoj saveznoj poreznoj službi Ruske Federacije za najveće porezne obveznike br. 8 (obavljanje djelatnosti u proizvodnji strojeva, vozila, opreme, strojeva, opreme i vojno-industrijskog kompleksa);

– o organizacijama čija se razina porezne administracije mijenja prema ažuriranim kriterijima.

Kriteriji za razvrstavanje komunikacijske organizacije kao organizacije za porez na dobit i izbor porezne inspekcije

Prepoznajući organizaciju kao najvećeg poreznog obveznika, porezna se tijela rukovode:

1) o pokazateljima financijske i ekonomske aktivnosti za izvještajnu godinu prema računovodstvenim i poreznim izvješćima organizacije. Organizacija pripada kategoriji CN na temelju pokazatelja financijske i ekonomske aktivnosti za bilo koju godinu u prethodne tri godine, ne računajući posljednju izvještajnu godinu (točka 8. Kriterija);

2) za postojanje znakova međuovisnosti i utjecaja poreznog obveznika na ekonomske rezultate djelatnosti međuovisnih osoba. Organizacija, čiji odnosi mogu utjecati na uvjete ili ekonomske rezultate glavne djelatnosti poduzeća priznatog kao CN, također se može klasificirati kao glavni porezni obveznik i registrirati na razini koja odgovara razini uprave navedenog poduzeća;

3) za dostupnost posebne dozvole (licence) za pravo obavljanja određene vrste djelatnosti pravne osobe. To se odnosi na kreditnu organizaciju, osiguranje, organizaciju za reosiguranje, društvo za uzajamno osiguranje, posrednika u osiguranju, profesionalnog sudionika na tržištu vrijednosnih papira, nedržavni mirovinski fond;

4) provodi porezni nadzor. Organizacija koja je podnijela zahtjev za porezni nadzor može se klasificirati kao organizacija koja podliježe poreznoj upravi na federalnoj razini, podložno sljedećim uvjetima:

– odgovarajući dokumenti (informacije) podnose se poreznom tijelu uz navedenu prijavu u cijelosti, to su propisi o informacijskoj interakciji, podaci o organizacijama, pojedincima koji izravno i (ili) neizravno sudjeluju u organizaciji (ako je udio takvih sudjelovanje veće od 25%), računovodstvene politike za porezne svrhe, interni dokumenti koji reguliraju sustav interne kontrole organizacije;

– ispunjeni su uvjeti koji omogućuju organizaciji da podnese zahtjev poreznom tijelu za provođenje poreznog nadzora (navedeno u stavku 3. članka 105.26. Poreznog zakona Ruske Federacije);

– predstavljeni propisi za interakciju informacija u skladu su s utvrđenim oblikom i zahtjevima za propise (odobreni Naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 21. travnja 2017. br. MMV-7-15/323@ (vidi Dodatke 3 i 4, odnosno));

– sustav interne kontrole koji koristi organizacija ispunjava zahtjeve odobrene Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16. lipnja 2017. br. MMV-7-15/509@ (Dodatak 1).

Otkrijmo koji pokazatelji financijskih i ekonomskih aktivnosti komunikacijske organizacije pokazuju da porezna tijela priznaju njezinu CN i kako se odabire razina uprave (to može biti savezna ili regionalna razina, kada je organizacija registrirana u međuregionalnom ili međuokružni, odnosno IFTS za najveće porezne obveznike) .

Savezna razina

Prema novim pravilima, koja su na snazi ​​od 02.04.2018., organizacije koje podliježu poreznoj upravi na saveznoj razini uključuju organizacije čiji ukupni iznos primljenog prihoda, prema izvješću o financijskim rezultatima uključenim u godišnja financijska izvješća, prelazi 35 milijardi rubalja. Dobiva se zbrajanjem prihoda iskazanih u izvješću pomoću rednih oznaka 2110 „Prihodi“, 2310 „Prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama“, 2320 „Potraživanja za kamate“ i 2340 „Ostali prihodi“.

Ranije je organizacija bila podložna poreznoj upravi na saveznoj razini ako (bilo je dovoljno ispuniti jedan od navedenih uvjeta za izvještajnu godinu):

ukupni obujam saveznih poreznih obračuna prema podacima poreznih izvješća premašio je 1 milijardu rubalja. Za organizacije koje djeluju u području pružanja komunikacijskih usluga, kao i prodaje i (ili) davanja na korištenje tehničkih sredstava koja osiguravaju pružanje komunikacijskih usluga, brojka je bila drugačija - preko 300 milijuna rubalja;

ukupni iznos prihoda primljen za godinu premašio je 20 milijardi rubalja;

imovina (zbroj dugotrajne i tekuće imovine prema retku "Bilanca (imovina)" (šifra 1600) godišnje bilance) iznosila je više od 20 milijardi rubalja.

I važna novost: organizacije koje podliježu poreznoj upravi na saveznoj razini mogu uključivati ​​pravne osobe koje ne ispunjavaju utvrđene kriterije ako ih je Federalna porezna služba odlučila klasificirati kao korporativne građane (nova klauzula 5.1 Kriterija).

Što se tiče toga tko je uključen u upravljanje organizacijama - najvećim poreznim obveznicima na federalnoj razini... Ovo su međuregionalni inspektori Federalne porezne službe Ruske Federacije za najveće porezne obveznike, specijalizirani na industrijskoj osnovi. Sada ih ima 8 umjesto 9 (vidi Nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije od 21. veljače 2018. br. MMV-7-4/106@), obratimo pozornost na njih tri.

Inspektorat nadležan za poreznu upravu KN	Glavne djelatnosti organizacija
Međuregionalni inspektorat Federalne porezne službe Ruske Federacije za najveće porezne obveznike br. 7 (prilikom registracije ne uzima se u obzir pokazatelj veličine ukupnog volumena primljenog dohotka)	Djelatnosti u području informacija i komunikacija koje provode mobilni operateri i organizacije koje djeluju u području internetskih tehnologija, istraživanja i razvoja
Međuregionalni inspektorat Federalne porezne službe Ruske Federacije za najveće porezne obveznike br. 6	Pružanje električne energije i plina, vodoopskrbe, prijevoznih usluga i drugih usluga koje pruža organizacija kojom ne upravlja druga međuregionalna savezna porezna služba Ruske Federacije za najveće porezne obveznike
Međuregionalni inspektorat Federalne porezne službe Ruske Federacije za najveće porezne obveznike br. 1	Gore navedene vrste aktivnosti, ako u temeljnom kapitalu organizacije udio sudjelovanja stranih osoba (stranog subjekta) izravno ili neizravno prelazi 50% i (ili) osoba koja kontrolira takvu organizaciju nije rezident Ruske Federacije

Regionalna razina

Poreznoj upravi na regionalnoj razini podliježu organizacije koje istovremeno ispunjavaju sljedeće uvjete:

ukupni iznos primljenog prihoda prema izvješću o financijskim rezultatima kreće se od 2 milijarde do 35 milijardi rubalja. uključivo (prethodno je ograničenje bilo 20 milijardi rubalja);

prosječan broj zaposlenih prelazi 50 ljudi;

imovina prelazi 100 milijuna rubalja. ili ukupni iznos federalnih poreza i naknada obračunatih prema podacima poreznih izvješća veći je od 75 milijuna rubalja. Sada nema gornje granice (bilo je 20 milijardi rubalja za imovinu i 1 milijarda rubalja za savezne poreze).

Ovdje postoji i jedna inovacija u pogledu slobode izbora od strane Federalne porezne službe. U odnosu na organizaciju koja ne potpada pod utvrđene kriterije za klasifikaciju kao nacionalne korporacije na regionalnoj razini, Savezna porezna služba još uvijek može odlučiti klasificirati organizaciju kao nacionalnu korporaciju i teritorijalne značajke uprave (klauzula 6.1. Kriteriji).

Najvjerojatnije je zato iz Kriterija isključena odredba da organizacija razvrstana u KI zadržava taj status dvije godine nakon godine u kojoj je prestala ispunjavati utvrđene kriterije. Isto vrijedi i za normu održavanja statusa IP-a tri godine nakon reorganizacije.

Kao i do sada, organizacije koje primjenjuju posebne porezne režime (u pogledu relevantnih vrsta djelatnosti) ne pripadaju kategoriji KN (točka 6. Kriterija). Istodobno, Porezni zakon utvrđuje zabranu korištenja poreznog sustava u obliku plaćanja UTII od strane poreznih obveznika klasificiranih kao najveći (članak 346.26. stavak 2.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na temelju pravne snage Poreznog zakona Ruske Federacije i prioriteta njegovih normi u odnosu na odredbe sadržane u nalogu Federalne porezne službe, klauzula 6. Kriterija u smislu naznake da organizacije koje primjenjuju posebne porezne režime ne pripadaju u kategoriju poreznih obveznika, ne koristi se u odnosu na porezne obveznike koji primjenjuju poseban režim u obliku plaćanja UTII. Stoga, ako je organizacija priznata kao CN, ne može primijeniti imputaciju.

Administracija organizacija - CN na regionalnoj razini provodi se u međuokružnim inspektorima Federalne porezne službe za najveće porezne obveznike, ako su stvoreni u strukturi odjela Federalne porezne službe u sastavnim entitetima Ruske Federacije (oni kreiraju se ako postoji najmanje 10 kandidata za titulu CN u regiji). Ako na području subjekta ne postoji međuokružna federalna porezna inspekcija za najveće porezne obveznike, organizacija se registrira kao porezno tijelo kod poreznog tijela u mjestu gdje se nalazi, a nadzor nad poreznom administracijom dodjeljuje se odjelu Savezna porezna služba za subjekt Ruske Federacije.

O registraciji kao CN

Prilikom registracije organizacije kao glavnog poreznog obveznika provode se sljedeće radnje:

dodjeljuje se nova šifra razloga za registraciju (KPP), čije su prve četiri znamenke šifra poreznog tijela koje je registriralo organizaciju kao CN (to jest, međuregionalni (međuokružni) inspektorat Federalne porezne službe Ruske Federacije za najveće porezne obveznike), peta i šesta znamenka su vrijednost 50 (oznaka pripisivanja organizacije KN). TIN koji je dodijelilo porezno tijelo na mjestu organizacije ne mijenja se;

podaci se unose u Jedinstveni državni registar pravnih osoba o registraciji kao fizička osoba;

organizaciji se izdaje (poslana preporučenom poštom s povratnicom) obavijest na obrascu 9‑KNU, odobrena Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 26. travnja 2005. br. SAE-3-09/178@. U obavijesti se upisuje PIB, šifra razloga za registraciju kao najveći porezni obveznik i šifra OKATO.

Dakle, komunikacijska organizacija saznaje da je registrirana kao vlasnik tvrtke iz primljene obavijesti. Savezna porezna služba u dopisu br. AS-4-2/2865@ od 14. veljače 2018. naglasila je: organizacija dobiva status najvećeg poreznog obveznika od trenutka registracije kod odgovarajuće inspekcije - međuregionalne ili međuokružne federalne inspekcije porezne službe. za najveće porezne obveznike.

Posljedice registracije kao CN

Prije svega, to znači da komunikacijska organizacija kao porezni obveznik mora podnijeti sve porezne prijave i obračune, uključujući i za odvojene odjele, poreznom tijelu u mjestu registracije kao samostalnog poduzetnika (stavak 3. članka 80. Poreznog zakona Ruska Federacija). Isto vrijedi i za druge dokumente koji se iz ovog ili onog razloga podnose poreznoj upravi, na primjer:

– obavijesti o kontroliranim transakcijama;

– obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama;

– obavijesti o kontroliranim stranim društvima;

– prijave za sklapanje ugovora o cijenama za porezne svrhe;

– aplikacije za porezni nadzor.

Izjave koje podnese organizacija za odvojene odjele porezno tijelo u mjestu registracije kao vlasništvo poduzeća preusmjerava nadležnim poreznim tijelima na lokaciji OP-a. Osim toga, za pojedine porezne obveznike Federalna porezna služba je donijela odluku o zatvaranju “RSB” kartica na lokaciji izdvojenih odjeljenja i prijenos paketa dokumenata potrebnih za vođenje OP-a poreznoj upravi u mjestu registracija kao porez na dobit (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 21. veljače 2018. br. ED -4-15/3540@).

Bilješka

Klauzula 3 čl. 80 Poreznog zakona Ruske Federacije ne odnosi se na obveznike premije osiguranja. U isto vrijeme, Ch. 34 „Premije osiguranja” Poreznog zakonika Ruske Federacije za organizacije koje pripadaju kategoriji premija osiguranja nisu predviđene posebne značajke za prikaz izračuna premija osiguranja. Stoga organizacija koja pripada kategoriji pojedinačnih vlasnika mora podnijeti izračune za premije osiguranja poreznoj upravi na svojoj lokaciji (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. veljače 2017. br. 03-15-06/11252) .

Sljedeća točka na koju želimo skrenuti pozornost tiče se porezne revizije na licu mjesta organizacije koja je klasificirana kao nacionalna porezna organizacija. Odluku o provođenju takve revizije donosi porezno tijelo koje je registriralo navedenu organizaciju kao samostalnog poduzetnika (članak 89. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Razdoblje za provođenje revizije može se produžiti s dva na četiri mjeseca (6. stavak članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, Osnove i postupak produljenja razdoblja za provođenje izravne (ponovljene) porezne revizije ).

I još nešto: porezna tijela, u skladu s propisima odobrenim Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 09.09.2005 br. SAE-3-01/444@, kvartalno usklađuju obračune s poreznim vlastima.

Osnova za registraciju komunikacijske organizacije kao CN je usklađenost organizacije s posebnim kriterijima koje je odobrila Savezna porezna služba. Na primjer, prema novim pravilima, porezni obveznik s prihodom većim od 35 milijardi rubalja. priznat je kao nacionalni porez i njime se upravlja na saveznoj razini (to jest, registriran je pri odgovarajućoj međuregionalnoj saveznoj poreznoj službi Ruske Federacije za najveće porezne obveznike). Prihod se kreće od 2 milijarde do 35 milijardi rubalja, prosječan broj zaposlenih je više od 50 ljudi, vrijednost imovine je više od 100 milijuna rubalja. (ili iznos obračunatih saveznih poreza i naknada veći od 75 milijuna rubalja) - osnova za registraciju kao CN na regionalnoj razini. Osim toga, Savezna porezna služba sada može uključiti u CN one organizacije koje ne ispunjavaju utvrđene kriterije. O dodijeljenom statusu nacionalne tvrtke porezno tijelo će obavijestiti organizaciju za komunikacije izdavanjem (slanjem) obavijesti koja izgleda ovako.

Kriteriji za razvrstavanje organizacija – pravnih osoba kao najvećih poreznih obveznika obveznika porezne administracije na federalnoj i regionalnoj razini.

Vidi Odluku Vrhovnog suda Ruske Federacije od 28.02.2017. br. F03-425/2017 u predmetu br. A73-8343/2016, čiji je prijenos na Sudski kolegij za gospodarske sporove Oružanih snaga RF odbijen Rezolucijom Oružanih snaga RF od 26.06.2017 br. 303-KG17-7128.

Odobreno Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 08.05.2015 br. MMV-7-2/189@ (Dodatak 4).

Propisi za organizaciju rada s poreznim obveznicima, obveznicima naknada, doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja i poreznim agentima.

Na području Ruske Federacije na snazi ​​je Porezni zakonik koji utvrđuje pojam i karakteristike poreznih obveznika, utvrđuje postupak utvrđivanja i odbitka poreza, a sadrži i druge odredbe vezane uz provedbu državne porezne politike.

Klasifikacija platitelja

Sukladno čl. 19 Poreznog zakona, porezni obveznici su fizičke i pravne osobe koje su odgovorne za obvezna plaćanja u proračun. Pravne osobe se pak dijele na strane i ruske, a fizičke osobe na one sa i bez statusa samostalnih poduzetnika.

Poduzeća koja djeluju u određenim područjima svrstana su u relativno zasebnu kategoriju subjekata. Na primjer, govorimo o poslovima s igrama na sreću, rudarstvu itd. U tim se područjima uspostavljaju zasebne vrste poreza: na poslovanje s igrama na sreću, porez na vađenje minerala itd.

Neki stručnjaci kao zasebnu kategoriju obveznika izdvajaju osobe koje imaju pravo na korištenje poreznih olakšica.

Prava subjekata

Oni se odražavaju u čl. 21 NK. Prema normi, porezni obveznici imaju pravo:

1. Primite informacije od Inspektorata savezne porezne službe na mjestu registracije o trenutnim naknadama i porezima, obrascima za izvješća i savjetima o njihovoj pripremi. Te se usluge subjektima pružaju besplatno.
2. Primanje objašnjenja od Ministarstva financija Ruske Federacije, poreznih struktura općina i konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o pitanjima primjene poreznog zakonodavstva.
3. Primijeniti porezne olakšice sadržane u zakonodavstvu ako postoje odgovarajuće osnove. Ovo se pravo ostvaruje na način utvrđen Poreznim zakonom i saveznim propisima.
4. Primajte rate, odgode i porezne olakšice.
5. Sudjelovati u porezno pravnim odnosima osobno ili preko svog zastupnika.
6. Budite prisutni kada regulatorna tijela vrše inspekcije na licu mjesta.
7. Dati Federalnoj poreznoj službi pojašnjenja i objašnjenja o činjenicama obračuna/plaćanja poreza, izvješća o provedenim inspekcijama.
8. Zahtijevati da zaposlenici regulatornih struktura poštuju odredbe poreznog zakonodavstva.
9. Primanje kopija izvješća o reviziji, odluka poreznih tijela, poreznih obavijesti, zahtjeva za obračun poreza.
10. Ne povinujte se nezakonitim zahtjevima kontrolnih struktura.
11. Osporavati akte poreznih vlasti, odluke, radnje/nečinjenja zaposlenika Federalne porezne službe.
12. Zahtijevati naknadu za gubitke nastale nezakonitim radnjama kontrolnih struktura.
13. Sudjeluje u razmatranju inspekcijskih materijala, kao i drugih akata koje donosi Federalna porezna služba.

Ta se prava odnose na sve porezne obveznike, uključujući i one najveće. U isto vrijeme, aktivnosti potonjih su pod posebnom pažnjom regulatornih struktura.

Najveći porezni obveznici: kriteriji određivanja

Kriterije prema kojima se subjekt razvrstava u kategoriju koja se razmatra utvrđuje Federalna porezna služba. Ovi kriteriji se povremeno prilagođavaju ovisno o razvoju gospodarske situacije u zemlji. Sadašnjim zakonodavstvom utvrđen je popis osoba, popis najvećih poreznih obveznika, koji predviđa razgraničenje njihove kontrole u skladu s predmetom oporezivanja na odgovarajućim razinama (regionalna, federalna).

Da bi se platitelj klasificirao kao najveći, uzima se u obzir sljedeće:

1. Pokazatelji financijske i ekonomske aktivnosti (FED). Vrijednost se utvrđuje na temelju podataka iz računovodstvenih i poreznih izvještaja poduzeća.
2. Znakovi međuovisnosti s drugim sudionicima u porezno pravnim odnosima, pokazatelji koji ukazuju na razinu utjecaja poduzeća na aktivnosti međuovisne strukture i rezultate njezina rada.
3. Gospodarski subjekt ima posebno dopuštenje (licencu) za obavljanje određene vrste djelatnosti.
4. Rezultati kontinuiranog praćenja analiziranog poduzeća.

Dodjeljivanje statusa

Poduzeće se može klasificirati kao glavni porezni obveznik (CT) na temelju rezultata njegovog rada, uzimajući u obzir bilo koje 3 godine prije početka izvještajnog razdoblja. Podaci za tekuću godinu nisu uzeti u obzir.

Treba napomenuti da se status najvećeg poreznog obveznika dodijeljen poduzeću zadržava 2 godine nakon što njegova djelatnost prestane ispunjavati utvrđene kriterije. Osim toga, status se može zadržati 3 godine. To je moguće u slučaju reorganizacije najvećeg poreznog obveznika. Odgovarajući status zadržavaju društva nastala ovim postupkom. Trogodišnje razdoblje uključuje godinu reorganizacije.

Gubitak statusa

Poduzeće se prestaje smatrati velikim poreznim obveznikom ako je nad njim proglašen stečaj i nad njim je pokrenut stečajni postupak. Odgovarajuća odredba sadržana je u nalogu Federalne porezne službe od 27. lipnja 2012. Ovo se pravilo, međutim, ne odnosi na kreditne organizacije čija se uprava provodi na razini Federalne porezne inspekcije za najveće porezne obveznike. Svoj status zadržavaju do prisilne likvidacije.

Pokazatelji financijske i gospodarske aktivnosti

Tvrtkama čije se aktivnosti nadziru na razini Međuregionalnog inspektorata Federalne porezne službe za najveće porezne obveznike, dodjeljuje se odgovarajući status ako je ispunjen jedan od sljedećih uvjeta:

1. Iznos poreza premašuje milijardu rubalja, a za tvrtke koje posluju u sektoru usluga, prometa ili komunikacija - 300 milijuna rubalja.
2. Iznos primljenog prihoda je najmanje 20 milijardi rubalja.
3. Ukupna vrijednost imovine nije manja od 20 milijardi rubalja.

Za pojedina poduzeća utvrđeni su dodatni kriteriji. Konkretno, organizacije vojno-industrijskog kompleksa pod kontrolom MUP-a Federalne porezne službe Rusije za najveće porezne obveznike dobivaju odgovarajući status ako:

1. Ulaganja javnih sredstava čine više od 50% ukupne imovine.
2. Prosječan broj zaposlenih je više od 100 ljudi.
3. Ukupna vrijednost ugovora za izvoz strateških proizvoda premašuje 27 milijuna rubalja.
4. Ukupan iznos prihoda od izvoza robe je 20% ukupnog prihoda.

Poduzeća kojima se upravlja na međudistriktnoj poreznoj razini za najveće porezne obveznike dobivaju odgovarajući status ako:

1. Iznos prihoda prikazan u f. br. 2, kreće se od 2 do 20 milijardi rubalja.
2. Ukupan iznos doprinosa proračunu je 75 milijuna rubalja. - 1 milijarda rubalja.
3. Vrijednost imovine poduzeća je 100 milijuna rubalja. - 20 milijardi rubalja.
4. Prosječan broj zaposlenih u tvrtki je više od 50 ljudi.

Ovi porezni obveznici smatraju se najvećim, bez obzira na vrstu djelatnosti koju obavljaju.

Nijanse

Pokazatelje financijske i ekonomske aktivnosti za poduzeća koja se kontroliraju na regionalnoj razini mogu utvrditi uprave inspektorata Federalne porezne službe za najveće porezne obveznike konstitutivnih entiteta Ruske Federacije uz njihovu koordinaciju sa Federalnom poreznom službom Ruske Federacije.

Također se mora reći da organizacije koje koriste posebne porezne režime ne mogu dobiti status IP-a.

Međuovisnost

Tvrtka može dobiti status IP-a ako njezine aktivnosti utječu na rad pravne osobe, koja je zauzvrat najveći porezni obveznik. U takvim slučajevima govore o međuovisnosti poduzeća.

Kontrola obračuna i plaćanja poreza kod najvećih poreznih obveznika provodi se na razini na kojoj se upravlja djelatnošću tih poslovnih subjekata. Kao što je gore spomenuto, postoje dvije takve razine: federalna i regionalna.

Dostupnost dopuštenja (licence)

Poslovni subjekti koji su od državnih tijela dobili posebne dokumente za obavljanje određenih vrsta djelatnosti kontroliraju se od strane Federalne porezne službe za najveće porezne obveznike. U ovom slučaju se ne uzima u obzir nedosljednost (usklađenost) s drugim kriterijima za klasifikaciju poduzeća kao nacionalnog gospodarstva (iznos prihoda, iznos poreza, međuovisnost ili broj zaposlenih).

U vrste djelatnosti za koje se postojanjem licence osigurava stjecanje statusa gospodarskog subjekta treba ubrojiti sljedeće:

1. Bankarske usluge.
2. Mirovinsko osiguranje (u ovom slučaju govorimo o nedržavnim mirovinskim fondovima).
3. Mirovinska i druga osiguranja, reosiguranje.
4. Usluge brokerskih društava.
5. Profesionalno sudjelovanje u aktivnostima burze.

Značajke odnosa s Federalnom poreznom službom

U skladu sa zahtjevima Poreznog zakona, ako najveći porezni obveznik ima zasebne odjele, registracija se provodi kod svih inspektora Federalne porezne službe na njihovoj lokaciji.

U slučaju promjene organizacijske strukture, poduzeće je dužno obavijestiti regulatorna tijela. Odgovarajuću obavijest treba poslati svim inspektorima Federalne porezne službe kod kojih je izvršena registracija. Najveći porezni obveznik registriran na području Ruske Federacije, koji stvara odvojene odjele koji nisu u obliku predstavništava ili podružnica ili mijenja podatke o prethodno formiranim odjelima, mora poslati odgovarajuću obavijest regulatornom tijelu u roku od mjesec dana.

Ako organizacija likvidira svoje strukture koje djeluju na teritoriju Ruske Federacije, informacije o tome šalju se inspektoratu u roku od tri dana. Ovo se pravilo odnosi na sve vrste odjela, uključujući podružnice i predstavništva.

Podaci o najvećim poreznim obveznicima u Moskovskoj regiji i drugim regijama ulaze u jedinstvenu bazu podataka Federalne porezne službe Ruske Federacije.

Popis najvećih poreznih obveznika u Rusiji

Unatoč značajnim fluktuacijama cijena nafte i promjenama u obujmu proizvodnje sirovina, glavni porezni obveznici u Ruskoj Federaciji ostaju Rosneft i Gazprom. Potonji će krajem 2018. u proračun izdvojiti oko 2 trilijuna rubalja. Ovaj iznos uključuje poreze svih 56 podružnica. Doprinosi Rosnjefta iznosit će otprilike isti iznos.

Prema Međuregionalnoj poreznoj inspekciji za najveće porezne obveznike, glavni "donatori" saveznog proračuna uključuju tvrtke poput Surgutneftegaza, Lukoila, TAIF-NK, Tatnefta, Sibura i Novateka.

Značajna sredstva u proračun dolaze ne samo od poduzeća sektora nafte i plina. Trgovački lanci Magnit, Megapolis i X5 Retail Group također se smatraju najvećim poreznim obveznicima. Prvih dvadeset lidera također uključuje metalurška poduzeća Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal itd. Ne možemo ne spomenuti telekomunikacijske tvrtke MTS, Megafon, VimpelCom.

Ukupna imovina svakog navedenog poduzeća premašuje 500 milijardi rubalja. Ove podatke donosi časopis Forbes za tekuću 2018. godinu. Sjedišta polovice ovih tvrtki nalaze se u Moskvi. Neka su poduzeća registrirana u inozemstvu (na primjer, VimpelCom).

Vodeća mjesta po prosječnom broju osoblja zauzimaju Gazprom i Rosneft. Prva tvrtka zapošljava oko pola milijuna ljudi, druga ima više od 250 tisuća ljudi. Među trgovačkim poduzećima, lider je Magnit. Od 2018. njegovo osoblje broji više od 300 tisuća ljudi.

Najveća poduzeća u inozemstvu

Kao što pokazuje komparativna analiza kompanija u SAD-u i Rusiji, u obje zemlje vodeća mjesta na listi velikih poreznih obveznika zauzimaju resursni divovi. U Americi su na popisu ConocoPhillips, Chevron i ExxonMobil.

Sljedeća na popisu su poduzeća koja proizvode intelektualne proizvode. To uključuje Intel, Apple, IBM, Microsoft. Velika količina sredstava dolazi u američki proračun od banaka, osiguravajućih društava, proizvođača lijekova i kozmetičkih proizvoda. Ne može bez mreže lokala brze hrane. Tako svjetski poznata tvrtka McDonald’s godišnje u proračun SAD-a uplaćuje oko 2 milijarde dolara.

Specifičnosti poreznog opterećenja

Za regulatorna tijela iznos poreznih olakšica uvelike je statistički alat, a ne smjernica za aktivnost. Kako primjećuju analitičari, ovaj pokazatelj nije postao ključni mehanizam za osiguranje učinkovite provedbe državne fiskalne politike. U međuvremenu, neki stručnjaci su uvjereni da vlasti ne mogu pomoći, ali vidjeti značajno različita porezna opterećenja. Zbog toga se regulatorna tijela koriste pokazateljima pri planiranju uredskih revizija.

Mora se reći da su sama poduzeća vrlo osjetljiva na objavljivanje veličine svog poreznog opterećenja. Većina njih odbija službene komentare. Neslužbeno, predstavnici nekih gospodarskih divova govore o prevelikom poreznom opterećenju, ali ne riskiraju o tome otvoreno govoriti jer bi to moglo značajno narušiti odnose s Federalnom poreznom službom.

Ako govorimo o liderima - poduzećima sektora nafte i plina, onda je opće mišljenje o opterećenju poduzeća možda izrazio Igor Sechin, šef Rosnefta. On je u intervjuu za program Vesti 24 govorio o potrebi smanjenja poreza. Sechin je istaknuo da je država udvostručila iznos odbitaka za sektor nafte i plina, ali su cijene sirovina značajno pale.

Međutim, danas nema tko zamijeniti poduzeća u sektoru nafte i plina: "moda za poduzetništvo" je odavno prošla, broj srednjih i malih poduzeća stalno se smanjuje, a porezna osnovica se ne povećava. Istodobno, danas je nemoguće smanjiti socijalna izdavanja. Tako se porezno opterećuju najveći obveznici, prvenstveno tvrtke u sektoru nafte i plina.

Pritom, prema nizu stručnjaka, ovakav potrošački odnos države prema najvećim gospodarskim subjektima donosi isključivo kratkoročnu korist. Stručnjaci napominju da vlasti uvijek imaju priliku dobiti više iznosa poreza. Kakve će biti posljedice - negativne ili pozitivne - ovisi o razini gospodarskog razvoja zemlje u cjelini i financijskom stanju pojedinog poduzeća.

Kriteriji prema kojima se organizacija klasificira kao veliki porezni obveznik odobreni su Nalogom Federalne porezne službe. Ovaj:

• Pokazatelji financijske i gospodarske aktivnosti za izvještajnu godinu;
• Znakovi međuovisnosti organizacija, njihov utjecaj na ekonomske rezultate aktivnosti međuovisnih osoba;
• Dostupnost licence za obavljanje određenih vrsta djelatnosti.

Financijski i ekonomski pokazatelji

Pokazatelji se uzimaju za bilo koju godinu od tri koje prethode tekućem izvještajnom razdoblju. Ako u izvještajnoj godini organizacija prestane ispunjavati kriterije najvećeg poreznog obveznika, zadržava svoj status još dvije godine.

Najveći porezni obveznici mogu biti i neprofitne organizacije, prema ukupnom obujmu prihoda od prodaje i izvanposlovnih prihoda prema godišnjoj poreznoj prijavi poreza na dobit.

Kriteriji financijske uspješnosti razlikuju se za organizacije saveznog i regionalnog statusa.

Organizacije na saveznoj razini

Organizacija će se smatrati najvećim poreznim obveznikom ako zadovoljava barem jedan od pokazatelja gospodarske aktivnosti za izvještajnu godinu:

• ukupni obujam federalnih poreznih obračuna prema podacima poreznih izvješća prelazi 1 milijardu rubalja. Za organizacije u području pružanja komunikacijskih usluga, u području prodaje ili korištenja tehničkih sredstava koja osiguravaju pružanje komunikacijskih usluga, u području prijevoznih usluga - iznos obračunatih poreza mora biti veći od 300 milijuna rubalja. (točka 1.1. Kriterija);
• ukupni obujam primljenog prihoda (prema Obrascu br. 2 „Izvještaj o dobiti i gubitku” godišnjih financijskih izvještaja, oznake indikatora 2110, 2310, 2320, 2340) prelazi 20 milijardi rubalja. (točka 1.2. Kriterija);
• Imovina organizacije premašuje 20 milijardi rubalja. (točka 1.3. Kriterija).

Određene kategorije poreznih obveznika imaju svoje kriterijske vrijednosti. Na primjer, za organizacije vojno-industrijskog kompleksa i tvrtke uključene u popis strateških poduzeća, mora biti ispunjen jedan od sljedećih uvjeta (točke 2-3 Kriterija):

• iznos prema sklopljenim ugovorima za izvoz strateških proizvoda trebao bi biti veći od 27 milijuna rubalja. u godini;
• iznos prihoda od izvoznih isporuka strateških proizvoda veći je od 20% ukupnog prihoda;
• prosječan broj zaposlenih preko 100 ljudi;
• udio osnivačevog uloga (države) je preko 50%.

Organizacije na regionalnoj razini

Za takve tvrtke pokazatelji se ne dijele ovisno o vrsti djelatnosti.

Za dobivanje statusa najvećeg regionalnog poreznog obveznika potrebno je ispuniti sve sljedeće uvjete:

• ukupni iznos primljenog prihoda (prema podacima koji se odražavaju u obrascu br. 2 „Izvještaj o dobiti i gubitku” godišnjih financijskih izvješća u redovima s indikatorskim kodovima 2110, 2310, 2320, 2340) trebao bi biti od 2 do 20 milijardi rubalja. uključivo;
• prosječan broj zaposlenih - više od 50 ljudi;
• imovina se kreće od 100 milijuna rubalja. do 20 milijardi rubalja. uključujući, ili ukupni iznos federalnih poreza i naknada obračunatih prema podacima poreznih izvješća je u rasponu od 75 milijuna rubalja. do 1 milijarde rubalja (Klauzula 2.3 Naloga).

Važno: ako organizacija koristi posebne porezne režime u odnosu na relevantne vrste djelatnosti, tada nije jedan od najvećih poreznih obveznika.

Međuovisnost

Ovaj kriterij se primjenjuje ako odnosi poreznog obveznika utječu na uvjete ili ekonomske rezultate osnovne djelatnosti najvećeg poreznog obveznika (takozvanog prema financijskim i ekonomskim pokazateljima).

U tom će slučaju porezni obveznik također biti uključen u istu kategoriju kao njegova međuovisna organizacija.

Licenciranje

Posebna kategorija uključuje organizacije koje pripadaju najvećim saveznim poreznim obveznicima, bez obzira na količinu obračunanih poreza, neto imovinu i prihod na kraju izvještajne godine, broj zaposlenih, međuovisnost s najvećim poduzećem ili druge pokazatelje.

To su organizacije koje imaju licence za obavljanje svoje djelatnosti:

• Kreditne organizacije;
• Organizacije za osiguranje, reosiguranje, uzajamno osiguranje koje obavljaju posredničke djelatnosti kao posrednici u osiguranju;
• Profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
• Organizacije koje obavljaju poslove mirovinskog osiguranja i mirovinskog osiguranja.

Izvori:

1. Nalog Federalne porezne službe Rusije od 19. rujna 2014. br. MMV-7-2/483 (u tekstu - Nalog).
2. Kriteriji za razvrstavanje organizacija - pravnih osoba kao najvećih poreznih obveznika koji podliježu poreznoj administraciji na federalnoj i regionalnoj razini, odobreni. nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. svibnja 2007. br. MM-3-06/308@ (u tekstu - Kriteriji).
3. Informacije s portala Garant.ru.

Koji su kriteriji za klasifikaciju poduzeća kao najvećeg poreznog obveznika u 2018. godini? Koji su pokazatelji za poreznu upravu na regionalnoj razini?

Pitanje: Organizacija pri OSNO. Godine 2016 trgovinski promet nije premašio 2 milijarde rubalja, a prosječni broj zaposlenih premašio je 50 ljudi. Imovina je premašila 100 milijuna rubalja. Godine 2017 zadržani su isti pokazatelji. U 2018. godini promet će premašiti 2 milijarde rubalja, prosječan broj zaposlenih je preko 50 ljudi. imovina veća od 100 milijuna rubalja. Koje će godine organizacija biti klasificirana kao najveći porezni obveznik i podlijegati poreznoj administraciji na regionalnoj razini? (prema stavku 7. kriterija za razvrstavanje organizacija u najveće porezne obveznike).

Odgovor: Na temelju rezultata FCD-a organizacije za 2016. i 2017., ova se organizacija ne može klasificirati kao najveći porezni obveznik, koji se upravlja na regionalnoj razini, budući da ukupni iznos primljenog prihoda (godišnji financijski izvještaji manji su od 2 milijarde rubalja.

Ostvarivanje potrebnih FHD pokazatelja za prelazak poreznog obveznika u najveću kategoriju planira se u 2018. godini. U ovom slučaju također treba imati na umu sljedeći kriterij: ukupni iznos saveznih poreza i naknada obračunatih prema podacima poreznih izvješća je u rasponu od 75 milijuna rubalja.

Da bi bila klasificirana kao najveći porezni obveznik u smislu financijske i gospodarske aktivnosti, može se temeljiti na FCD pokazateljima za bilo koju godinu u prethodne tri godine, ne računajući posljednju izvještajnu godinu (2019.). Dakle, tek od 1. siječnja 2020. godine za utvrđivanje statusa najvećeg poreznog obveznika moći će se uzeti u obzir 3 prethodne godine, ne uzimajući u obzir posljednju izvještajnu godinu: 2016., 2017. i 2018. godinu. U 2016. i 2017. FCD indikatori nisu zadovoljili kriterije, ali će u 2018. zahtjevi biti ispunjeni. Dakle, organizacija se može klasificirati kao najveća ne prije 2020.

Obrazloženje

Nalog Federalne porezne službe Rusije od 16. svibnja 2007. br. MM-3-06/308@Kopija o izmjenama i dopunama naloga Ministarstva poreza Rusije od 16. travnja 2004. br. SAE-3-30/290 @

Primjena. KRITERIJI za razvrstavanje organizacija – pravnih osoba u najveće porezne obveznike porezne administracije na federalnoj i regionalnoj razini

Da bi se porezni obveznik klasificirao kao najveći, primjenjuju se sljedeći kriteriji:
- pokazatelji financijske i ekonomske aktivnosti za izvještajnu godinu iz računovodstvenih i poreznih izvješća organizacije;
- znakovi međuovisnosti i utjecaja poreznog obveznika na ekonomske rezultate djelatnosti međuovisnih osoba;
- dostupnost posebne dozvole (licence) za pravo pravne osobe na obavljanje određene vrste djelatnosti;
- provođenje poreznog nadzora.

6. Organizacije obveznici porezne uprave na regionalnoj razini su organizacije koje istovremeno ispunjavaju sljedeće uvjete:
ukupni obujam primljenog prihoda (obrazac br. 2 „Izvještaj o dobiti i gubitku” godišnjih financijskih izvještaja, oznake indikatora 2110, 2310, 2320, 2340) kreće se od 2 do uključivo 35 milijardi rubalja;
prosječan broj zaposlenih prelazi 50 ljudi;
imovina je u rasponu od 100 milijuna rubalja ili ukupni iznos federalnih poreza i naknada obračunatih prema podacima poreznih izvješća je u rasponu od 75 milijuna rubalja.

8. Organizacija spada u kategoriju najvećih poreznih obveznika u smislu financijske i ekonomske aktivnosti za bilo koju godinu od prethodne tri godine, ne računajući posljednju izvještajnu godinu.