MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE

SCRISOARE

Întrebare:

Cu privire la scutirea instituțiilor statului de la plata taxelor de stat.

Răspuns:

Departamentul pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale a analizat o scrisoare cu privire la problema scutirii instituțiilor guvernamentale federale create pentru a sprijini activitățile organismelor guvernamentale de la plata taxei de stat pentru realizarea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic definite Capitolul 25.3 Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), inclusiv pentru înmatricularea de stat a vehiculelor, și raportează următoarele.

În virtutea din Cod, organismele guvernamentale federale, organismele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismele locale de autoguvernare sunt scutite de plata taxei de stat atunci când solicită acțiuni semnificative din punct de vedere juridic stabilite de capitolul 25.3 din Cod, cu excepția cazurilor prevăzute pentru din prezentul Cod.

Poziţie paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 333.35 din Cod se aplică organelor care fac parte din structura autorităților de stat sau autonomiei locale și înseamnă că acestea sunt scutite de plata taxei de stat pentru comiterea oricăror acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, cu excepția cazurilor prevăzute pentru paragraful 124 al paragrafului 1 al articolului 333.33 Cod.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 11 din Cod, instituțiile, conceptele și termenii legislației civile, familiale și ale altor ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în Cod sunt aplicate în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care Codul prevede altfel.

Potrivit articolului 112 Constituția Federației Ruse, structura organelor executive federale este aprobată de președintele Federației Ruse.

A fost aprobat Decretul președintelui Federației Ruse din 21 mai 2012 N 636 „Cu privire la structura organelor executive federale” structura autorități executive federale, conform cărora instituțiile subordonate autorităților executive federale nu aparțin autorităților executive federale.

În conformitate cu legislația Federației Ruse, organismele guvernamentale federale își desfășoară activitățile direct și (sau) prin organele lor teritoriale.

În acest sens, s-a stabilit scutirea de la plata taxei de stat pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic Capitolul 25.3 Codul nu prevede o „datorie de stat”, inclusiv pentru înmatricularea de stat a vehiculelor subordonate autorităților executive federale, autorităților de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

În același timp, cu privire la problema scutirii de la plata taxei de stat în conformitate cu Codul instituțiilor și organizațiilor create pentru îndeplinirea sarcinilor și exercitarea competențelor încredințate organelor de afaceri interne, organelor de comandă militară ale Ministerului rus al Apărării, instituțiilor destinate să sprijine activitățile Serviciului Federal de Securitate, trebuie avute în vedere următoarele.

În virtutea paragrafelor 1, 6 și 15 Regulamentul Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse, aprobat prin Decretul Președintelui Federației Ruse din 1 martie 2011 N 248 (denumit în continuare Regulamente), Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse (denumit în continuare ca Ministerul Afacerilor Interne al Rusiei) este un organ executiv federal care exercită funcțiile de elaborare și implementare a politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul afacerilor interne.

Ministerul Afacerilor Interne al Rusiei își desfășoară activitățile direct și (sau) prin intermediul organismelor de afaceri interne ( clauza 6 din Regulament).

Organele afacerilor interne includ: aparatul central al Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei (cu excepția Comandamentului Principal al Trupelor Interne al Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei), organele teritoriale ale Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, instituții de învățământ, organizații de cercetare, medicale, sanitare și sanatorie ale Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, departamentelor raionale de aprovizionare cu materiale și tehnică ale sistemului Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, reprezentanțe ale Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei în străinătate , precum și alte organizații și divizii create pentru îndeplinirea sarcinilor și exercitarea atribuțiilor atribuite organelor de afaceri interne.

Ținând cont de cele de mai sus, instituțiile și organizațiile de mai sus, create pentru îndeplinirea sarcinilor și exercitarea competențelor atribuite organelor de afaceri interne ar trebui să fie scutite de plata taxei de stat în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 333.35 Cod.

Conform Regulamentului cu privire la Ministerul Apărării al Federației Ruse, aprobat prin Decretul președintelui Federației Ruse din 16 august 2004 N 1082, Ministerul Apărării al Rusiei este un organism executiv federal care exercită funcțiile de dezvoltare și implementare a politicii de stat, juridice reglementare în domeniul apărării. Ministerul rus al Apărării este organul de conducere al Forțelor Armate ale Federației Ruse.

Structura Ministerului rus al Apărării include organe militare centrale de comandă și control și alte unități.

În baza articolului 11.1 Legea federală nr. 61-FZ din 31 mai 1996 „Cu privire la apărare”, direcția asociației, direcția formațiunii și unitatea militară a Forțelor Armate ale Federației Ruse poate fi o entitate juridică sub forma unei instituții guvernamentale federale.

În conformitate cu punctul 4 Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 29 mai 2014 nr. 8 „Cu privire la practica aplicării de către instanțe a legislației cu privire la serviciul militar, serviciul militar și statutul personalului militar” (denumită în continuare Rezoluția nr. .8), rezolvând întrebarea dacă organul de comandă militară este un organ de stat, care are avantaje în plata taxelor de stat, ar trebui aplicat sensul conceptului de organ de stat care este utilizat în ramura relevantă de legislație. Astfel, organele administrației militare create în scopul apărării și securității statului se numără printre organele de stat scutite de plata taxelor de stat în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 333.35 Cod.

Conform paragrafului 2 Rezoluția nr. 8 include Ministerul Apărării al Rusiei, un alt organism executiv federal în care legea federală prevede serviciul militar, organele centrale ale administrației militare (comandamente, sedii, direcții, departamente, servicii, divizii, detașamente, centre), direcții ale autorităților militare teritoriale. (comisariate militare, centre regionale, birouri ale comandantului teritorial), direcții și sedii ale asociațiilor, formațiunilor, unităților militare ale Forțelor Armate ale Federației Ruse, altor trupe, formațiuni și organe militare.

În virtutea articolului 2 Legea federală nr. 40-FZ din 3 aprilie 1995 „Cu privire la Serviciul Federal de Securitate” include următoarele organe ale serviciului federal de securitate:

organ executiv federal în domeniul securității;

departamente (departamente) ale organului executiv federal în domeniul securității pentru regiuni individuale și entități constitutive ale Federației Ruse (organisme de securitate teritorială);

direcțiile (departamentele) organului executiv federal în domeniul securității în Forțele Armate ale Federației Ruse, alte trupe și formațiuni militare, precum și în organele de control ale acestora (agenții de securitate în trupe);

departamente (departamente, detașamente) ale organului executiv federal în domeniul securității pentru serviciul de frontieră (agenții de frontieră);

alte departamente (departamente) ale organului executiv federal în domeniul securității, care exercită anumite atribuții ale acestui organism sau asigură activitățile organelor de serviciu federal de securitate (alte organe de securitate);

unități de aviație, centre speciale de pregătire, unități cu destinație specială, întreprinderi, instituții de învățământ, unități de cercetare, expertiză, criminalistică, medicală militară și construcții militare și alte instituții și unități destinate sprijinirii activităților serviciului federal de securitate.

Prin urmare, întreprinderile, instituțiile de învățământ, unitățile de cercetare, expertiză, criminalistică, medicală militară și construcții militare și alte instituții și unități destinate să sprijine activitățile serviciului federal de securitate ar trebui să fie supuse prevederilor paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 333.35 Cod.

În legătură cu cele de mai sus, atunci când luăm în considerare aspectele legate de eliberarea instituțiilor guvernamentale federale create pentru a asigura activitățile organelor de stat, considerăm că ar trebui să luăm în considerare actele juridice actuale în cadrul cărora este determinat statutul acestor instituții. .

Director adjunct

Departamentul de taxe

Dacă contractul nu este încheiat de însuși chiriaș sau nu de însuși proprietar, atunci este necesară o împuternicire. Detaliile acestuia trebuie, de asemenea, indicate:

1. Valoarea chiriei. Se stabilește prin acordul părților.
2. Obiect inchiriat. În acest caz, acesta este un spațiu nerezidențial.

Proprietarul spațiilor trebuie să indice următoarele informații despre obiectul contractului: Pe lângă aceste elemente obligatorii, părțile trebuie să indice:

• perioada pentru care se încheie contractul;
• obligațiile părților;
• răspunderea părților pentru încălcarea termenilor contractului;
• procedura de reziliere si modificare a termenilor contractului;
• procedura de efectuare a platilor. Un program de plată poate fi atașat contractului de închiriere.

Plătitori Plătitorii în baza unui contract de închiriere pentru spații nerezidențiale sunt chiriașii sau reprezentanții acestora.

Înregistrarea de stat a drepturilor și înregistrarea cadastrală a bunurilor imobile

Atenţie

Prin urmare, dacă una dintre părțile la acest acord solicită înregistrarea de stat a unui contract de închiriere, atunci valoarea taxei de stat pentru înregistrarea de stat a acestui contract de închiriere depinde de statutul juridic al părții solicitante (individ sau organizație). În conformitate cu subclauza 4 din clauza 1 din articolul 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse, organismele guvernamentale federale, organismele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismele administrației publice locale sunt scutite de plata taxelor de stat atunci când solicită acțiuni semnificative din punct de vedere juridic stabilite. prin capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazurilor prevăzute la subclauza 124 paragraful 1 al articolului 333.33 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Caracteristicile obligației de stat pentru înregistrarea unui contract de închiriere

Întrucât serviciile nu au fost prestate în termenele stabilite prin contract și OJSC Stroymontazh a anunțat încetarea completă a lucrărilor, instituția bugetară a decis să ceară în instanță restituirea sumei plătite. Declarația de revendicare indică, de asemenea, valoarea penalităților împotriva organizației de construcții - 15.000 de ruble.
Care este valoarea taxei de stat care trebuie plătită la buget? Cerința de returnare a fondurilor de către o instituție bugetară este de natură proprietății. În acest caz, prețul cererii trebuie să includă suma amenzii pentru încălcarea termenilor contractului (clauza
2 p. 1 art. 333.22 Codul fiscal al Federației Ruse). Costul total al cererii: 60.000 de ruble. + 15.000 de ruble. = 75.000 de ruble. În acest sens, cuantumul taxei de stat se calculează pe baza paragrafelor.
1 clauza 1 art. 333.21 din Codul fiscal al Federației Ruse: cu un preț de revendicare de 50.001 de ruble. până la 100.000 de ruble. — 2000 de ruble. plus 3% din suma care depășește 50.000 RUB. Valoarea impozitului va fi: 2000 de ruble.

Care este obligația statului pentru înregistrarea unui contract de închiriere pentru spații nerezidențiale în 2018

Această împrejurare presupune restituirea taxei de stat în suma plătită (clauza 2, clauza 1, articolul 333.40 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organele și funcționarii transmit autorităților fiscale toate informațiile necesare despre efectuarea de către acestea a acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic în favoarea persoanelor juridice și a persoanelor fizice pentru a asigura corectitudinea și transparența procedurii de plată a taxelor de stat.

Important

Procedura de schimb de informații este stabilită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (articolul 333.42 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale, la rândul lor, monitorizează corectitudinea procedurilor fiscale în raport cu îndatoririle statului.

1. Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 N 145-FZ (ed.

din 01.12.2007, cu modificările ulterioare. și suplimentar, intrând în vigoare la 01/01/2008).

Codul Fiscal al Federației Ruse (Partea 1) din 31 iulie 1998 N 146-FZ (modificat la 7 mai 2007); (Partea 2) din 05.08.2000 N 117-FZ (modificat la 04.12.2007, modificat la 30.04.2008; astfel cum a fost modificat.

Cine este scutit de plata taxei de stat?

După 10 zile, toate măsurile de modificare a statutului relației contractuale vor fi modificate, i se va atribui un număr unic de identificare pentru a facilita căutarea informațiilor necesare. Solicitanții primesc fiecare exemplar cu o marcă de la serviciul Rosreestr cu un număr de serie atribuit pentru finalizarea acțiunilor de înregistrare și data modificării contractelor de închiriere principale în condițiile acordurilor suplimentare.
Pentru o persoană juridică Tranzacțiile privind raporturile juridice de închiriere sunt comune între persoanele juridice; în cele mai multe cazuri, se întocmesc raporturi contractuale pentru astfel de obiecte de drept: Dacă proprietarul proprietății transferă obiectele pentru o perioadă mai mare de 1 an, atunci toate raporturile juridice. fac obiectul unei proceduri obligatorii de înregistrare.

Plata taxei de stat de către organizațiile bugetare

Info

Departament, în cazul în care o autoritate de stat sau un organism administrativ local solicită înregistrarea de stat a unui contract de închiriere pentru un teren situat în proprietatea statului (municipal), plătitorul taxei de stat trebuie să fie autoritatea de stat sau organismul administrației locale, care , în baza paragrafului 4 al paragrafului 1, articolul 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse este scutit de plata taxei de stat pentru efectuarea acțiunii specificate. În cazul unei cereri simultane pentru comiterea unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic specificate a unei autorități de stat sau a unui organism administrativ local scutit de plata taxei de stat și a chiriașilor în temeiul paragrafului 2 al articolului 333.18 din Codul fiscal al Federației Ruse , cuantumul taxei de stat se reduce proporțional cu numărul de persoane scutite de la plata acesteia în conformitate cu capitolul 25.3 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă plata se face prin terminale de plată situate în departament, trebuie să introduceți cu atenție informațiile solicitate - date de la punctul de control, numărul de identificare fiscală, denumirea structurii bancare, BIC-ul acesteia, numărul contului corespondent și tipul tranzacției de plată. După ce ați primit cecul, trebuie să contactați casieria și să cereți să puneți o ștampilă pe structura unde a fost efectuată plata. Toate informațiile sunt transferate aproape instantaneu într-un sistem informatic unificat, astfel încât un angajat Rosreestr poate verifica plata online. Prin urmare, chitanța în sine nu trebuie să fie furnizată registratorului la depunerea tuturor documentelor.
Dar, în orice caz, chitanța ar trebui salvată; dacă sistemul eșuează brusc și devine imposibilă verificarea plății în timp real, aceasta va fi principala confirmare.

Rosreestr;

• prin orice terminale de plată Sberbank folosind detaliile chitanței;
• prin servicii bancare online.

Confirmarea plății va fi o chitanță eliberată de casierie sau terminal. În cazul în care decontările se efectuează în formă diferită de numerar, banca emite un ordin de plată.

Formularul de chitanță pentru plata taxei de stat pentru efectuarea acțiunilor de înregistrare cu contract de închiriere are propriile detalii stabilite:

• informații despre persoana care efectuează plata (fizică sau juridică) și structura financiară a acesteia;
• date personale și pașaport;
• tipul de serviciu pentru care se face plata;
• suma este indicată în cuvinte și cifre;
• semnătura personală a plătitorilor și data tranzacției de plată.

După efectuarea plății, se eliberează o chitanță de casierie, care va servi drept confirmare a tranzacției financiare de plată.
O persoană în privința căreia a fost adoptat un act al unei autorități de stat sau un act al unui organism guvernamental local sau care a încheiat o tranzacție cu o autoritate de stat sau o autoritate administrativă locală, inclusiv pe baza unui astfel de act, a dreptul de a depune o cerere de înregistrare de stat a dreptului relevant, restrângerea (grevarea) dreptului pentru bunuri imobiliare sau tranzacții și documente necesare pentru înregistrarea de stat din proprie inițiativă. Pe baza alineatelor 1 și 8 ale articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse), plătitorul taxei (taxa de stat) este obligat să îndeplinească în mod independent obligația de a plăti taxa (taxa de stat).
Conform poziției juridice a Curții Constituționale a Federației Ruse, stabilită în Hotărârea din 22 ianuarie 2004
La rândul său, chiriașul spațiilor nerezidențiale poate fi:

1. Individual.
2. Entitate.
3. Antreprenor individual.

Temeiuri juridice Procedura de încheiere a unui contract de închiriere pentru spații nerezidențiale, precum și condițiile esențiale și suplimentare ale acestuia, sunt reglementate de capitolul 34 din Codul civil al Federației Ruse. Procedura de stabilire a taxei de stat pentru înregistrarea unui contract de închiriere pentru spații nerezidențiale, precum și dimensiunea acesteia și disponibilitatea beneficiilor, sunt stabilite de Capitolul 25. 3

Codul fiscal al Federației Ruse. După cum sa menționat deja, la art. 609 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, dacă obiectul unui contract de închiriere este o proprietate imobiliară, în acest caz, este vorba despre o clădire nerezidențială, atunci este necesară înregistrarea de stat obligatorie la autoritățile Rosreestr. Dacă obiectul contractului este o clădire sau o structură, atunci contractul de închiriere este supus înregistrării de stat dacă este încheiat pe o perioadă de un an sau mai mult.

Acest lucru este precizat în art. 651 Cod civil al Federației Ruse.

MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSĂ SCRISOARE din 19 aprilie 2016 N 03-05-04-03/22348 Departamentul Politicii Taxelor și Tarifelor Vamale a analizat o scrisoare cu privire la problema scutirii instituțiilor federale ale statului de la plata taxelor de stat pentru îndeplinirea legală acțiuni semnificative definite de capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) în conformitate cu articolele 333.35 - 333.38 din Cod și raportează următoarele. În virtutea subclauzei 4 a clauzei 1 a articolului 333.35 din Cod, organismele guvernamentale federale, organismele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismele administrației publice locale sunt scutite de plata taxelor de stat atunci când solicită acțiuni semnificative din punct de vedere juridic stabilite de capitolul 25.3 din Cod, cu excepția cazurilor prevăzute la subclauza 124 alin.1 al articolului 333.33 din prezentul Cod. În baza paragrafului 19 al paragrafului 1 al articolului 333.36 din Cod, de la plata taxelor de stat în cauzele examinate de Curtea Supremă a Federației Ruse în conformitate cu legislația procesuală civilă a Federației Ruse și cu legislația privind procedurile administrative, instanțele generale jurisdicție, magistrați și paragraful 1.1 al paragrafului 1 al articolului 333.37 din Cod în cazurile examinate de Curtea Supremă a Federației Ruse în conformitate cu legislația procedurală de arbitraj a Federației Ruse, instanțele de arbitraj, organele de stat, organismele guvernamentale locale care acționează în cauzele considerate de Curtea Supremă a Federației Ruse, instanțele de jurisdicție generală, judecătorii de pace, curțile de arbitraj ca reclamanți sunt judecători de pace scutiți, curțile de arbitraj ca reclamanți (reclamanți administrativi) sau pârâți (pârâți administrativi). Potrivit paragrafului 1 al art. 333.38 din Cod, autoritățile statului și organele administrației publice locale care solicită acțiuni notariale în cazurile prevăzute de lege sunt scutite de la plata taxei de stat pentru efectuarea actelor notariale. Prevederea paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 333.35 din Cod se aplică organismelor incluse în structura autorităților de stat sau autonomiei locale și înseamnă scutirea acestora de la plata taxei de stat pentru comiterea oricăror acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, cu excepția cazurilor. prevăzută la paragraful 124 al paragrafului 1 al articolului 333.33 din Cod, inclusiv scutirea de la plata taxei de stat prevăzută la paragraful 19 al paragrafului 1 al articolului 333. 36 din Cod, paragraful 1.1 al paragrafului 1 al articolului 333.37 din Cod și paragraful 1 al articolului 333.38 din Cod. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 11 din Cod, instituțiile, conceptele și termenii din legislația civilă, familială și din alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în cod sunt aplicate în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației. , dacă Codul nu prevede altfel. Conform articolului 112 din Constituția Federației Ruse, structura organelor executive federale este aprobată de președintele Federației Ruse. Decretul președintelui Federației Ruse din 21 mai 2012 N 636 „Cu privire la structura autorităților executive federale” a aprobat structura autorităților executive federale, conform căreia instituțiile subordonate autorităților executive federale nu aparțin autorităților executive federale. Legislația Federației Ruse stabilește că organismele guvernamentale federale își desfășoară activitățile direct și (sau) prin organele lor teritoriale. În conformitate cu Regulamentul Ministerului Apărării al Federației Ruse, aprobat prin Decretul președintelui Federației Ruse din 16 august 2004 N 1082, Ministerul Apărării al Rusiei este un organism executiv federal care îndeplinește funcțiile de dezvoltare și implementarea politicii de stat, reglementări legale în domeniul apărării. Ministerul rus al Apărării este organul de conducere al Forțelor Armate ale Federației Ruse. Structura Ministerului rus al Apărării include organe militare centrale de comandă și control și alte unități. În baza articolului 11.1 din Legea federală din 31 mai 1996 N 61-FZ „Cu privire la apărare”, direcția asociației, direcția formațiunii și unitatea militară a Forțelor Armate ale Federației Ruse pot fi o entitate juridică sub forma unui stat federal. institutie guvernamentala. În conformitate cu paragraful 4 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 29 mai 2014 nr. 8 "
Cu privire la practica aplicării de către instanțele de judecată a legislației privind îndatorirea militară, serviciul militar și statutul personalului militar” (denumită în continuare Rezoluția nr. 8), atunci când se rezolvă problema dacă un organism de control militar aparține organelor de stat care au beneficii la plata taxei de stat ar trebui aplicat sensul conceptului de organ de stat, care este folosit in ramura relevanta a legislatiei.Astfel, organele de control militar create in scopul apararii si securitatii statului se numara printre organele de stat scutite de plata taxelor de stat în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 333.35 din Cod, paragraful 19 al paragrafului 1 al articolului 333.36 din Cod, paragraful 1.1 al paragrafului 1 al articolului 333.37 din Cod și paragraful 1 al articolului 333.38 din Cod Conform paragrafului 2 al Rezoluției nr. 8, organele militare de comandă și control includ Ministerul Apărării al Rusiei, un alt organism executiv federal în care legea federală prevede serviciul militar, organele militare centrale de comandă și control (comenzi, sedii, direcții, departamente, servicii, divizii, detașamente, centre), organe militare teritoriale de comandă și control (comisariate militare, centre regionale, birouri ale comandantului teritorial), direcții și sedii ale asociațiilor, formațiunilor, unităților militare ale Forțelor Armate ale Federației Ruse, alte trupe , formaţiuni şi corpuri militare . Având în vedere că FGKU a fost creat sub forma unei instituții militare guvernamentale federale și, în consecință, nu este un organ de administrare militară aferent unui organism de stat, atunci, în opinia noastră, sunt aplicabile prevederile prevăzute la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 333.35. din Cod, paragraful 19 al paragrafului 1 al articolului 333.36 din Cod, paragraful 1.1 al paragrafului 1 al articolului 333.37 din Cod și paragraful 1 al articolului 333.38 din Cod nu i se aplică. În același timp, vă atragem atenția asupra faptului că practica judiciară reflectă și o poziție diferită, conform căreia, dacă puterile organului executiv federal în calitate de organ de stat sunt învestite și unei instituții de stat, unități militare și comerț. organizație sindicală, atunci sunt scutiți de plata taxelor de stat în conformitate cu paragraful 19 al paragrafului 1 al articolului 333.36 din Cod (Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 11 martie 2015 N 75-APG14-8, Hotărârea de Casație a Curții Supreme a Federației Ruse din 8 decembrie 2015 N 203-KG15-6, Hotărârea de casație a Curții Supreme Federația Rusă din 8 decembrie 2015 N 207-KG15-6). În plus, în conformitate cu poziția Curții Supreme a Federației Ruse, dacă o instituție de stat sau municipală îndeplinește anumite funcții ale unui organism de stat (organism guvernamental local) și, în același timp, participarea sa la procesul de arbitraj este condiționată de punerea în aplicare a acestor funcții și, în consecință, protecția statului și a intereselor publice, scutește de plata taxei de stat în temeiul paragrafului 1. 1 paragraful 1 al articolului 333.37 din Cod (Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 1 aprilie 2016 N 303-ES16-3180).

Cu privire la scutirea de la plata taxei de stat pentru o instituție militară a guvernului federal

O instituție bugetară a statului federal a achiziționat un mijloc fix - o mașină de pasageri. Instituția a plătit taxa de stat pentru înmatricularea unui autoturism cu eliberarea plăcuței de înmatriculare conform codului de tip cheltuială 852, în conformitate cu articolul KOSGU 290.
Cum se reflectă în contabilitatea unei instituții bugetare acumularea și plata taxei de stat pentru înmatricularea unui autoturism la poliția rutieră (în corespondență cu contul 0 302 91 000 „Calcule pentru alte cheltuieli” sau 0 303 05 000 „Calcule pentru alte plăți la buget”)?

Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Calculele pentru calcularea și plata taxei de stat pentru înmatricularea unui autovehicul cu eliberarea numărului de stat se reflectă în contabilitatea instituției bugetare la contul 303 05 000 „Calcule pentru alte plăți la buget”.

Motivul concluziei:
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, o taxă de stat este o taxă percepută atunci când se aplică organelor de stat, organismelor guvernamentale locale, altor organisme și (sau) funcționarilor pentru comiterea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic prevăzute de Codul fiscal al Rusiei. Federația Rusă, cu excepția acțiunilor efectuate de oficiile consulare ale Federației Ruse.
Veniturile sub formă de încasări din plata taxelor de stat formează veniturile bugetelor corespunzătoare în conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse.
Plata taxei de stat pentru înmatricularea de stat a vehiculelor și efectuarea altor acțiuni de înmatriculare legate de eliberarea plăcuțelor de înmatriculare de stat pentru autoturisme este reglementată de prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.
Adică, în acest caz, plata taxei de stat este stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și ar trebui să fie considerată ca decontări cu bugetul.
În conformitate cu paragrafele. 259, 263 din Instrucțiunea aprobată de Ministerul Finanțelor al Rusiei din 1 decembrie 2010 N 157n, decontări cu bugetul, a căror contabilitate nu se efectuează folosind alte conturi analitice ale contului 303 00 „Decontări pentru plăți către bugete” , sunt reflectate folosind contul 0 303 05 000 „Decontări pentru alte plăți către buget”.
Conform prevederilor Instrucțiunilor aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei din 01.07.2013 N 65n, cheltuielile pentru plata taxelor de stat în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse sunt reflectate conform codului tipurilor de cheltuieli 852 „ Plata altor impozite, taxe” și „Alte cheltuieli” KOSGU.
În contabilitate, acumularea și plata taxei de stat pentru înmatricularea unui autoturism cu eliberarea plăcuței de înmatriculare se pot reflecta pe baza Certificatului de contabilitate (f. 0504833) prin următoarele înregistrări contabile (clauzele 133, 153 din Instrucțiune). , aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 decembrie 2010 N 174):
1. Debit 0 401 20 290 Credit 0 303 05 730
- reflectă acumularea taxei de stat pentru înmatricularea unui autoturism cu eliberarea plăcuței de înmatriculare;
2. Debit 0 303 05 830 Credit 0 201 11 610, în același timp se reflectă o creștere a contului extrabilanțiar 18 (KVR 852, KOSGU 290)
- se reflectă plata taxei de stat.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Şpiganovici Elizaveta

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
auditor Monaco Olga

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Există adesea cazuri când instituțiile trebuie să apeleze la autoritățile relevante sau la funcționari autorizați pentru a efectua acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu acestea: examinarea și soluționarea cauzelor în instanțe ale diferitelor instanțe, efectuarea acțiunilor notariale, înregistrarea de stat a modificărilor aduse actelor constitutive. , înregistrarea în poliția rutieră a vehiculelor, acordarea (reînmatricularea, reînnoirea) permiselor. Și aceasta nu este întreaga listă de acțiuni pentru care se percepe o taxă, numită taxă de stat. Ce beneficii pentru plata taxelor de stat se aplică instituțiilor guvernamentale? Care este procedura de plată și rambursare (compensare) a taxei de stat? Cum se reflectă în operațiunile contabile pentru acumularea și plata taxelor de stat? Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări în articol.

Motive pentru perceperea taxei de stat

Regulile care reglementează perceperea taxelor de stat sunt cuprinse în capitolul. 25.3 „Taxe de stat” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa de stat este o taxă federală colectată de la persoane atunci când acestea se aplică organelor de stat, organismelor guvernamentale locale, altor organisme și (sau) funcționarilor care sunt autorizați în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federația Rusă și actele juridice de reglementare ale organismelor administrației publice locale, pentru comiterea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceste persoane, prevăzute la capitolul. 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția acțiunilor efectuate de oficiile consulare ale Federației Ruse (clauza 1 a articolului 333.16 din Codul fiscal). În același timp, eliberarea de documente (duplicatele acestora) este recunoscută ca acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, dar eliberarea de copii ale documentelor nu este.

Taxa de stat se percepe și de la pârâții care se prezintă în instanțele de jurisdicție generală, instanțele de arbitraj sau în cauzele luate în considerare de magistrați, dacă hotărârea judecătorească nu este pronunțată în favoarea acestora și reclamantul este scutit de plata taxei de stat conform cap. 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 333.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Beneficii pentru plata taxei de stat

Prestațiile pentru plata taxei de stat se stabilesc în funcție de categoria plătitorilor, de tipul acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic efectuate și sunt determinate de art. 333.35-333.39 Codul fiscal al Federației Ruse. Iată doar câteva dintre ele care se referă la activitățile instituțiilor guvernamentale.

Instituțiile de stat sunt scutite de plata taxei de stat numai pentru dreptul de a folosi numele „Rusia”, „Federația Rusă” și cuvintele și expresiile formate pe baza lor în numele lor (clauza 1, clauza 1, articolul 333.35 din Codul fiscal al Federația Rusă). Codul Fiscal al Federației Ruse nu oferă alte beneficii pentru aceste instituții.

La rândul lor, organismele guvernamentale federale, organismele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismele guvernamentale locale, atunci când solicită efectuarea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic definite în capitolul. 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt scutite de plata taxei de stat în baza paragrafelor. 4 alin.1 art. 333.35 Codul fiscal al Federației Ruse. Excepție fac cazurile de colectare a taxelor de stat pentru luarea deciziilor cu privire la tarifele stabilite și suprataxele la neînțelegerile care au apărut între autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse în domeniul reglementării de stat a tarifelor, organizațiile care desfășoară tipuri de activități reglementate și consumatori. , precum și între autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse care efectuează reglementarea tarifelor pentru bunurile și serviciile organizațiilor de utilități publice, organismele guvernamentale locale care reglementează tarifele și suprataxele organizațiilor de utilități publice și organizațiile de utilități publice (clauza 124, clauza 1, articolul 333.33 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, organismele de stat și administrațiile locale sunt scutite de plata taxelor de stat:

În cauzele considerate în instanțele de jurisdicție generală, instanțele de arbitraj, precum și magistrații, ca reclamanți sau pârâți (clauza 19, clauza 1, articolul 333.36, clauza 1.1, clauza 1, articolul 333.37 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Când solicitați acte notariale în cazurile prevăzute de lege (clauza 1 a articolului 333.38 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La interpretarea prevederilor care prevăd scutirea de obligațiile de stat pentru organismele guvernamentale federale, organismele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și administrațiile locale, poate apărea întrebarea: sunt aceste beneficii aplicabile instituțiilor guvernamentale aflate sub jurisdicția acestor organisme?

Pentru a răspunde la această întrebare, să ne întoarcem la una dintre cele mai recente scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 octombrie 2013 N 03-05-04-03/43581. Se precizează că prevederile paragrafelor. 4 alin.1 art. 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică, de asemenea, organismelor incluse în structura (sistemul) autorităților de stat sau autoguvernarea locală. În ceea ce privește instituțiile de stat aflate în subordinea acestor organe, în privința acestora există un avantaj la plata taxei de stat Ch. 25.3 „Taxa de stat” din Codul fiscal al Federației Ruse nu este prevăzută. În special, agenția guvernamentală federală a Ministerului Afacerilor Interne discutată în scrisoare nu aparține organelor Ministerului Afacerilor Interne, prin urmare, este obligată să plătească taxa de stat în modul general stabilit.

O poziție similară cu privire la faptul că beneficiile taxelor de stat nu se aplică instituțiilor de stat aflate sub jurisdicția organismelor guvernamentale (organisme locale de autoguvernare) a fost stabilită în scrisorile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 decembrie 2012. N 03-05-04-03/100, din 19 iunie 2012 N 03-05-04-03/47, din 28.04.2012 N 03-05-04-03/29, din 23.03.2012 N 03-05-04-03/23, din 21.09.2010 N 03-05 -04-03/109, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 13.03.2012 N ED-4-3/4161@ , din 03.11.2012 N ED-4-3/3878@.

În același timp, este necesar să se țină cont de practica judiciară contradictorie în această problemă. Astfel, conform Deciziei Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15 ianuarie 2013 N VAS-17850/12, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 septembrie 2010 N 5658/10 , scutirea unei instituții de stat de plata taxei de stat depinde de natura funcțiilor pe care le îndeplinește. Și pe baza Hotărârii Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 iunie 2013 N VAS-7060/13, scutirea depinde numai de statutul plătitorului (autoritățile statului federal, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federația Rusă, guvernele locale).

Potrivit autorului, o instituție guvernamentală poate solicita scutirea de la plata taxelor de stat dacă sunt întreprinse acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în interesul unui organism guvernamental federal superior, al unui organism guvernamental al entităților constitutive ale Federației Ruse sau al unui organism guvernamental local. Dacă o agenție guvernamentală acționează în propriul interes, atunci taxa de stat trebuie plătită în conformitate cu procedura general stabilită.

La efectuarea actelor notariale sunt, de asemenea, scutite de plata taxelor de stat:

Școli-internat - pentru emiterea de titluri executorii pentru a colecta datorii de la părinți pentru a plăti sume pentru întreținerea copiilor lor în astfel de școli (clauza 8 a articolului 333.38 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Instituții de învățământ speciale pentru copiii cu comportament deviant (social periculos) ale organului executiv federal autorizat în domeniul educației - pentru emiterea titlurilor executorii de colectare a datoriilor de la părinți pentru plata sumelor pentru întreținerea copiilor lor în astfel de instituții (clauza 9 din Art. 333.38 Codul fiscal al Federației Ruse);

Unități militare, organizații ale Forțelor Armate ale Federației Ruse, alte trupe - pentru executarea titlurilor executorii pentru colectarea datoriilor în compensarea prejudiciului (clauza 10 din articolul 333.38 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În funcție de tipul de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic efectuate, taxa de stat nu este plătită, în special:

Pentru înregistrarea de stat a dreptului la gestionarea operațională a bunurilor imobiliare în proprietate de stat sau municipală (clauza 4.1, clauza 3, articolul 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 iulie 2012 N 03-05-05-03/15);

Pentru înregistrarea de stat a dreptului de utilizare permanentă (nedeterminată) a terenurilor aflate în proprietatea statului sau a municipalității (clauza 4.3, clauza 3, articolul 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Pentru efectuarea de modificări în Registrul de stat unificat pentru bunuri imobiliare și tranzacții cu acesta în cazul modificărilor legislației Federației Ruse (clauza 4.4, clauza 3, articolul 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Pentru efectuarea de modificări în Registrul de stat unificat la transmiterea datelor actualizate cu privire la proprietatea imobiliară (clauza 4.5, clauza 3, articolul 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Pentru înregistrarea de stat a arestărilor, încetarea arestărilor de bunuri imobiliare (clauza 5, clauza 3, articolul 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Pentru înregistrarea de stat a încetării drepturilor în legătură cu lichidarea unei proprietăți imobiliare, renunțarea la proprietatea unei proprietăți imobiliare, transferul de drepturi către un nou titular de drepturi de autor, transformarea (reconstrucția) unei proprietăți imobiliare (clauza 8.1, clauza). 3, articolul 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de plată a taxei de stat

Termenele de plată a taxei de stat sunt stabilite de art. 333.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și dimensiunea și caracteristicile sale de plată, în funcție de tipul acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic efectuate, categoria plătitorilor sau alte circumstanțe, sunt determinate de art. 333.19-333.34 Codul fiscal al Federației Ruse.

De regulă, datoria de stat se încasează în prealabil, adică înainte de comiterea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. Excepție fac cazurile în care se plătește taxa de stat:

În termen de zece zile de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești - de către instituțiile care acționează în calitate de pârâți în instanțele de competență generală, instanțele de arbitraj, în cauzele examinate de magistrați, dacă hotărârea judecătorească nu este pronunțată în favoarea acestora și a reclamantului; este scutit de plata taxelor de stat;

Cel târziu până la data de 31 martie a anului următor anului înregistrării navei în Registrul internațional al navelor rus sau ultimul an în care a fost făcută o astfel de confirmare - de către instituții atunci când solicită confirmarea anuală a înregistrării navei.

Clauza 2 a art. 333.18 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede specificul plății taxei de stat dacă mai mulți plătitori care nu au dreptul la beneficii solicită simultan o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic. În acest caz, taxa este plătită de plătitori în cote egale.

Dacă dintre persoanele care au solicitat efectuarea unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, o persoană (mai multe persoane) este scutită de la plata taxei de stat, cuantumul taxei de stat se reduce proporțional cu numărul persoanelor scutite de la plata acesteia. În acest caz, partea rămasă din cuantumul taxei de stat este plătită de persoana (persoanele) care nu sunt scutite de plata taxei de stat în conformitate cu capitolul. 25.3 Codul fiscal al Federației Ruse.

Notă! Dacă, din vina organului și (sau) funcționarului, s-a comis o eroare în documentul emis la efectuarea unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, taxa de stat nu se plătește la efectuarea modificărilor acestui document.

Plata taxei de stat se efectuează la locul comiterii unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, în numerar sau fără numerar, care este confirmată (clauza 3 a articolului 333.18 din Codul fiscal al Federației Ruse):

În formă nenumerară - un ordin de plată cu o notă de la bancă sau de la organul teritorial corespunzător al Trezoreriei Federale (un alt organism care deschide și ține conturi), inclusiv unul care efectuează plăți în formă electronică, despre executarea acestuia;

În numerar - fie printr-o chitanță a formularului stabilit eliberată plătitorului de către bancă, fie printr-o chitanță eliberată plătitorului de către un funcționar sau casieria organismului la care s-a efectuat plata.

Rambursarea (creditul) taxei de stat

Procedura de restituire (compensare) a taxei de stat plătite pentru efectuarea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic este determinată de art. 333.40 Codul fiscal al Federației Ruse. Alineatul 1 al prezentului articol stabilește o listă exhaustivă, conform căreia taxa de stat este rambursabilă integral sau parțial, în special:

În cazul plății taxei de stat în sumă mai mare decât cea prevăzută la capitolul. 25.3 Codul fiscal al Federației Ruse;

Dacă o cerere, plângere sau altă contestație este returnată sau refuzată să fie acceptată de către instanțele de judecată sau refuzată să efectueze acte notariale de către organele și (sau) funcționari autorizați. În cazul în care taxa de stat nu este restituită, cuantumul acesteia se ia în calcul la plata taxei de stat la depunerea din nou a unei cereri, cu excepția cazului în care perioada de trei ani a expirat de la data deciziei anterioare și a documentului original de plată a taxei de stat. se atașează revendicării repetate;

Dacă procedura este încheiată sau cererea este lăsată fără examinare de către o instanță de jurisdicție generală sau o instanță de arbitraj. La încheierea unei convenții de tranzacționare înainte ca instanța de arbitraj să ia o decizie, 50% din suma taxei de stat plătite de acesta trebuie restituită reclamantului. Această regulă nu se aplică în cazul în care convenția de soluționare este încheiată în procesul de executare a unui act judiciar al instanței de arbitraj. Taxa de stat plătită nu este rambursabilă dacă pârâtul satisface de bunăvoie cererile reclamantului după ce acesta din urmă se adresează instanței de arbitraj și se pronunță o hotărâre de acceptare a cererii în justiție, precum și atunci când acordul de soluționare este aprobat de o instanță de judecată. jurisdicție generală;

Dacă persoanele care au achitat taxa de stat refuză să efectueze o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic înainte de a contacta organismul autorizat (oficial) care efectuează această acțiune semnificativă din punct de vedere juridic.

Totodată, la paragraful 4 al art. 333.40 prevede că taxa de stat plătită pentru înregistrarea de stat a drepturilor, restricțiile (grevațiile) drepturilor asupra bunurilor imobiliare, tranzacțiile cu aceasta nu este rambursabilă în cazul refuzului înregistrării de stat. La încetarea înregistrării de stat a unui drept, restrângerea (grevarea) unui drept de proprietate imobiliară sau o tranzacție cu acesta, pe baza declarațiilor relevante ale părților la acord, jumătate din taxa de stat plătită este returnată.

Rambursarea taxei de stat se efectuează pe baza unei cereri, care este trimisă de plătitor organismului sau funcționarului relevant care a comis acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu acesta. În cazul în care taxa de stat este rambursabilă integral, la cerere se anexează documentele de plată originale, dar dacă sunt parțial, sunt atașate copii ale documentelor de plată specificate.

Decizia de a restitui plătitorului taxa de stat plătită în plus (încasată) se ia de către organul (funcționarul) care desfășoară acțiunile pentru care a fost plătită (încasată) taxa de stat.

Notă. Rambursarea sau creditarea sumelor plătite în plus (încasate) din taxa de stat se efectuează în modul stabilit de Capitolul. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O cerere de restituire a taxei de stat plătite în plus (colectate) în cauzele judecate în instanțe, precum și de către magistrați, se depune de către plătitor organului fiscal de la sediul instanței în care s-a judecat cauza. Cererea de returnare a unei sume plătite în plus (colectate) a taxei de stat în cazurile examinate în instanțele de jurisdicție generală, curțile de arbitraj, Curtea Constituțională a Federației Ruse și curțile constituționale (statutare) ale entităților constitutive ale Federației Ruse, judecătorilor de pace, vor fi însoțite de hotărâri, hotărâri și certificate ale instanțelor de judecată cu privire la împrejurările care stau la baza restituirii integrale sau parțiale a taxei de stat plătite în plus, precum și documentele de plată în original, dacă taxa de stat face obiectul rambursării integrale; iar dacă face obiectul rambursării parțiale - copii ale acestor documente de plată.

Pentru trimitere. Rambursările taxelor de stat plătite în plus (încasate) se fac în termen de o lună de la data depunerii cererii de către plătitor. O cerere de rambursare a taxei de stat poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății.

Plătitorul are, de asemenea, dreptul de a compensa suma plătită în plus (colectată) a taxei de stat cu valoarea taxei de stat plătibile pentru o astfel de acțiune (clauza 6 a articolului 333.40 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, procedura de compensare este similară cu procedura de restituire a taxei de stat, doar că cererea se întocmește nu pentru restituire, ci pentru compensarea acestei taxe.

Contabilitatea bugetară

Cheltuielile unei instituții de stat pentru plata taxelor de stat ar trebui să fie atribuite tipului de cheltuieli 852 „Plata altor impozite, taxe și alte plăți” și articolul 290 „Alte cheltuieli” din KOSGU (Instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 N 65n ).

Procedura de înregistrare a tranzacțiilor pentru acumularea și plata taxelor de stat depinde de tipul acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic efectuate și de forma plății (prin transfer bancar sau numerar).

Contabilitatea plăților taxelor de stat prin virament bancar se ține în contul 1 303 05 000 „Decontări pentru alte plăți la buget” (clauza 103 din Instrucțiunea nr. 162n).

Deoarece acest cont este destinat nu numai să se reflecte în contabilitatea calculelor pentru plata taxei de stat, ar fi indicat să se introducă un cod analitic suplimentar în contul 1 303 05 000 (clauza 1 din Instrucțiunea nr. 157n).

Contabilitatea analitică pentru contul 1 303 05 000 se ține într-un card multigrafic (f. 0504054) sau într-un card de contabilizare a fondurilor și decontărilor (f. 0504051) (clauza 264 din Instrucțiunea nr. 157n).

Înregistrările contabile pentru calcularea și plata taxei de stat vor fi următoarele (clauzele 104, 111 din Instrucțiunea nr. 162n):

Exemplul 1

Plata taxei de stat pentru copiile certificate de pe actele constitutive s-a făcut la notar prin virament bancar dintr-un cont personal deschis pentru instituție la trezorerie. Ținând cont de faptul că taxa de stat pentru fiecare document constitutiv este de 500 de ruble, au fost transferate un total de 1.500 de ruble.

Aceste tranzacții vor fi reflectate în contabilitate cu următoarele înregistrări:

Plata taxei de stat în numerar se poate face prin intermediul persoanelor responsabile. În acest caz, evidența decontărilor cu aceste persoane trebuie ținută în contul 1 208 91 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata altor cheltuieli”.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu persoane responsabile se efectuează în contextul persoanelor responsabile, tipurilor de plăți și tipurilor de decontări în cardul de înregistrare a fondurilor și decontărilor (formular 0504051) sau jurnalul de tranzacții pentru decontări cu persoane responsabile (formular 0504071) (clauza 218 din Instrucțiunea nr. 157n).

Înregistrările contabile pentru plata taxei de stat printr-o entitate responsabilă vor fi după cum urmează (clauzele 49, 84, 92 din Instrucțiunea nr. 162n):

Sume contabile emise pentru plata taxei de stat:
De la casieria instituției
Pe un card de plată (debit).
Cheltuielile pentru plata taxei de stat au fost acceptate în contabilitate pe baza unui raport în avans aprobat de șeful
Soldul neutilizat al sumei contabile a fost depus:
La casieria instituției
La un card de decontare (debit), cu creditare ulterioară în contul personal al instituției
* Această corespondență a conturilor nu este specificată în Instrucțiunea nr. 162n, de aceea trebuie convenită cu administratorul principal al fondurilor bugetare (clauza 2 din Instrucțiunea nr. 162n).

Notă! La plata unei taxe de stat în numerar de către o persoană fizică în numele instituției reprezentate, la documentul de plată trebuie atașată dovada deținerii fondurilor plătite către instituție, adică trebuie să se indice că reprezentantul individual acționează baza unei procuri sau a documentelor constitutive cu atașarea unui ordin de primire în numerar sau a unui alt document care confirmă emiterea de fonduri către acesta pentru a plăti taxa de stat (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06/01/ 2012 N 03-05-04-03/43).

Exemplul 2

Să folosim condițiile din exemplul 1 și să presupunem că taxa de stat a fost plătită în numerar printr-o persoană responsabilă. Pentru a plăti taxa de stat, persoana responsabilă a primit un avans în valoare de 1.500 de ruble de la casieria instituției. Potrivit raportului de avans aprobat de manager, s-au luat în considerare cheltuielile pentru plata taxei de stat.

În contabilitatea unei instituții guvernamentale trebuie efectuate următoarele înregistrări contabile:

Cheltuielile pentru plata taxei de stat pentru achiziția, construcția, producerea activelor nefinanciare sunt incluse în creșterea costului inițial al acestora (clauzele 47, 62, 72, 102 din Instrucțiunea nr. 157n). Pentru reflectarea acestor tranzacții în contabilitate se utilizează contul 1.106.00.000 „Investiții în active nefinanciare” (clauza 30 din Instrucțiunea nr. 162n).

Contabilitatea analitică pentru contul specificat se efectuează într-un card multigrafic (f. 0504054) în contextul tipurilor de costuri pentru fiecare element dobândit de active nefinanciare (clauza 128 din Instrucțiunea nr. 157n).

Operațiunile care formează costul inițial al activelor nefinanciare din sumele taxei de stat plătite vor fi reflectate în contabilitate după cum urmează:

Exemplul 3

O agenție guvernamentală a achiziționat o mașină în valoare de 400.000 de ruble, valoarea taxei de stat pentru înregistrarea acestui vehicul la poliția rutieră a fost de 2.000 de ruble:

Eliberarea plăcuțelor de înmatriculare de stat - 1.500 de ruble;

Eliberarea unui certificat de înmatriculare a vehiculului 300 RUB;

Efectuarea de modificări la pașaportul vehiculului - 200 de ruble.

Politica contabilă a instituției în scopul ținerii evidenței fiscale prevede că mașinile achiziționate sunt acceptate în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe la data înregistrării lor la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației. Taxa de stat pentru înmatricularea la poliția rutieră este inclusă în costul inițial al autoturismelor ca și costul aducerii mașinilor într-o stare adecvată utilizării în scopurile prevăzute.

În contabilitatea bugetară trebuie efectuate următoarele înregistrări contabile:

			Cantitate, frecați.
Costul inițial al mașinii a fost format:
Costul mașinii este reflectat
Se reflectă cuantumul taxei de stat pentru înmatricularea unui autoturism la poliția rutieră
Fonduri transferate:
Pentru o mașină cumpărată
Să plătească taxa de stat pentru înmatricularea unui autoturism la poliția rutieră
Mașina a fost acceptată în contabilitate la costul inițial generat

* * *

Pentru a rezuma cele de mai sus, să evidențiem punctele principale. Taxa de stat nu este plătită de agențiile guvernamentale atunci când se folosesc cuvintele „Rusia”, „Federația Rusă” și cuvintele și expresiile formate pe baza lor în numele lor. În plus, scutirea acestor instituții de la plata taxelor de stat, în opinia unor instanțe, depinde de natura funcțiilor pe care le îndeplinesc, iar în opinia altora - doar de statutul lor (organisme guvernamentale federale, organe guvernamentale ale constituenților). entități ale Federației Ruse, organisme guvernamentale locale). Legislația fiscală nu prevede alte beneficii pentru instituțiile guvernamentale, prin urmare acestea plătesc taxe de stat în conformitate cu procedura general stabilită.