Накладні витрати на будівництві. Накладні витрати: розрахунок та оптимізація

Питання про те, які коефіцієнти слід застосовувати до НР (накладних витрат) та СП (кошторисного прибутку)виникає у кошторисників досить часто.

Робота кошторисника часто відбувається на постійній основі в одній організації, що спеціалізується на певній діяльності, наприклад, на новому будівництві чи ремонті, на промислових об'єктах чи громадських. У такому разі, якщо виникає необхідність створити кошторис на інший вид робіт або об'єкта, він може бути складений за звичним шаблоном, з відхиленням від вимог та норм ціноутворення у будівництві.

Вибір коефіцієнтів до НР та СП залежить від методу індексування кошторисної вартості

Вибір застосовуваних до НР та СП коефіцієнтів залежить від методу індексування вартості у поточні ціни.

Індексація можлива:

• за статтями витрат
• до БМР

Індексація за статтями витратзастосовується, як правило, за безпосередніх розрахунків за роботи між замовником і підрядником. Є застосування різних індексів на ЗП, ЕМ, ЗПМ, МАТ. Зазвичай На ЗП і ЗПМ індекси рівні, отже індекс можна назвати загальним на ФОП.

Індексація до БМРзастосовується, як правило, при інвестиційних розрахунках, але так само і при розрахунках між підрядником та замовником. Є застосування єдиного індексу до вартості БМР — тобто прямим витратам (ПЗ) у кошторисі.

Коефіцієнти до НР та СП

Коефіцієнти до накладних витрат та кошторису при новому будівництві

НР - 0,85
СП - 0,8

З індексацією до БМР

Коефіцієнти не застосовуються

Коефіцієнти до накладних витрат та кошторису при ремонті та реконструкції житлових та громадських будівель та споруд

З індексацією за статтями витрат

НР - 0,85
СП - 0,8

Усі збірники ТЕР, включаючи 46
НР - 0,9
СП - 0,85

З індексацією до БМР

Коефіцієнти не застосовуються

На роботи аналогічні технологічним процесам у новому будівництві

Усі збірники ТЕР, включаючи 46
НР - 0,9
СП - 0,85

Коефіцієнти до накладних витрат та кошторису при ремонті та реконструкції виробничих будівель та споруд, дорожніх об'єктів

З індексацією за статтями витрат

НР - 0,85
СП - 0,8

На роботи аналогічні технологічним процесам у новому будівництві

Усі збірники ТЕР, включаючи 46
НР - не застосовується
СП - 0,85

З індексацією до БМР

Коефіцієнти не застосовуються

На роботи аналогічні технологічним процесам у новому будівництві

Усі збірники ТЕР, включаючи 46
НР - не застосовується
СП - 0,85

Коефіцієнти до НР та СП для підприємств, що працюють за УСН

Для підприємств, що працюють за спрощеною системою оподаткування (УСН) будуть актуальними всі вищенаведені коефіцієнти до НР та СП, але на додаток до них (будь-яким з них) застосовуватимуться коефіцієнти.

Відсоток накладних витрат від прямих витрат- Величина, що дозволяє визначити розрахунковим шляхом розмір накладних витрат у кошторисному розрахунку (калькуляції) і необхідна для оцінки рівня кінцевої (продажної) вартості продукції (робіт, послуг). Розглянемо, яким може бути цей відсоток та як його визначають.

Склад витрат за виробництво

Витрати, що здійснюються під час виробництва продукції (робіт, послуг), поділяються на 2 види:

• прямі, які можна однозначно пов'язати із процесом створення конкретного виду продукції чи певного об'єкта;
• накладні, прямий зв'язок яких із об'єктами виробництва встановити складно, але ці витрати забезпечують функціонування як самого виробництва, так і підприємства загалом.

Накладні витрати, у свою чергу, теж поділяються на 2 види:

• загальновиробничі - що забезпечують роботу виробничих підрозділів, які безпосередньо беруть участь у створенні продукції;
• загальногосподарські - пов'язані із забезпеченням роботи організації в цілому, і в тому числі з керуванням їй.

Починаючи свою діяльність, організація для кожного виду виробленої продукції (або об'єкта) складає планову калькуляцію (кошторис), метою якої є:

• визначення складу та кількісних обсягів прямих витрат на виробництво одиниці продукції (одного об'єкта);
• оцінка кількісних обсягів накладних витрат загалом та з розбивкою за видами;
• встановлення вартості прямих витрат, накладних витрат та загальної величини витрат на виробництво одиниці продукції (об'єкта);
• визначення продажної вартості одиниці продукції (об'єкта) з урахуванням планового прибутку та ПДВ.

У процесі роботи цей розрахунок коригуватиметься, наближаючись до реальних показників діяльності, отриманих під час аналізу фактичних даних. Відповідно, ближчим до реальності стане і співвідношення між прямими та накладними витратами, що дозволить у подальших економічних розрахунках орієнтуватися як на відсоткове утримання накладних витрат у загальній сумі витрат на виробництво, так і визначати обсяг накладних витрат шляхом розрахунку суми прямих витрат.

Структура прямих та накладних витрат за статтями

Прямі витрати найчастіше складаються із витрат:

• на матеріали, необхідні створення конкретної продукції;
• зарплату персоналу, безпосередньо задіяного у виробництві цієї продукції;
• страхові внески, що нараховуються на зарплату персоналу, який створює продукцію.

Склад накладних витрат, які зазвичай розбиваються на 2 основних види, значно ширший і характеризується суттєвою схожістю переліків, що мають місце для загальновиробничих та загальногосподарських витрат. До цих переліків, як правило, входять витрати:

• на оплату праці керівництва та іншого персоналу виробничого чи загальногосподарського підрозділу;
• страхові внески, що нараховуються на оплату праці цього персоналу;
• матеріальне забезпечення поточної роботи підрозділів (малоцінне обладнання, канцелярські та господарські товари, витратні матеріали для малоцінного обладнання);
• амортизацію використовуваних основних засобів;
• утримання та експлуатацію основних засобів, у т. ч. на їхнє поточне технічне обслуговування, забезпечення необхідними ресурсами (ПММ, змінно-запасні частини, електроенергія, вода, тепло, газ), поточні та капітальні ремонти;
• оренду майна;
• страхування майна та персоналу;
• отримання дозвільної документації;
• забезпечення якості продукції, що випускається;
• охорону праці;
• інформаційно-консультаційне та юридичне забезпечення;
• відрядження;
• представницькі заходи;
• підбір персоналу.

Через неможливість прямого співвіднесення з конкретними видами виробленої продукції (об'єктами) накладні витрати є розподільними. Базу при цьому розподілу організація вибирає самостійно. Це може бути один із видів прямих витрат (матеріали або оплата праці) або їх загальна сума.

Розрахунок відсотка накладних витрат від прямих витрат

Для питань прогнозування та прийняття рішень за цінами важливим є такий показник, як співвідношення прямих витрат і накладних витрат, точніше, та величина, помноживши на яку наявні прямі витрати (або суму якогось одного їх виду), можна отримати суму накладних витрат, що відноситься до цим прямим витратам. Сам розрахунок цього співвідношення досить простий: суму накладних витрат ділимо у сумі прямих витрат чи величину однієї з видів прямих витрат. Для вираження величини співвідношення у відсотках частка від поділу множать на 100%.

Перший такий розрахунок робиться за плановою калькуляцією (кошторисом). Надалі його результати уточнюються у міру накопичення фактичних даних. Для визначення стійкої величини співвідношення прямих витрат та накладних витрат, що забезпечують високий рівень достовірності прогнозних розрахунків, необхідно опрацювати фактичні дані за досить тривалий період.

Нормування накладних витрат

Величина співвідношення прямих витрат та накладних витрат законодавчо не встановлюється. Кожна організація керується особливостями власного виробничого процесу та власними даними для розрахунку цього співвідношення.

Проте ряд галузей існують укрупнені нормативи накладних витрат, куди організаціям слід орієнтуватися хоча б під час упорядкування планових калькуляцій з правом подальшого уточнення співвідношення. Застосовувати такі нормативи рекомендується при оцінці витрат:

• у будівництві (постанова Держбуду Росії від 05.03.2004 № 15/1, наказ Мінрегіону РФ від 16.11.2010 № 497, листи Мінбуду РФ від 13.11.1996 № СБ-26/12-367, Держбуду РФ від 19.11. 248, Росстрою від 08.07.2004 № АП-3462/06);
• при планово-попереджувальних ремонтах виробничих будівель та споруд (постанова Держбуду СРСР від 29.12.1973 № 279);
• для проведення експертиз безпеки об'єктів та видів діяльності в галузі атомної енергетики (наказ Ростехнагляду від 24.03.2014 № 114);
• при реставрації, консервації та ремонті пам'яток історії та культури (наказ Мінкультури СРСР від 25.01.1984 № 35);
• щодо експертизи культурних цінностей (наказ Мінкультури Росії від 14.01.2003 № 22);
• у хімічній промисловості (наказ Мінпромнауки РФ від 04.01.2003 № 2);
• при видобутку та збагаченні вугілля або сланцю (інструкція, затверджена Мінпаливенерго РФ 25.12.1996);
• для проведення санітарно-епідеміологічних експертиз та оцінок (наказ Росспоживнагляду від 17.09.2012 № 907).

Більшість цих документів визначення відсотка накладних витрат рекомендується здійснювати від фонду оплати праці, що входить до складу прямих витрат. При цьому він може встановлюватись різним для різних видів та умов здійснення робіт.

Підсумки

Встановлення відсотка накладних витрат є важливим для визначення цін реалізації продукції та здійснення прогнозів економічного характеру. Перший такий розрахунок ґрунтується на планових даних. Надалі співвідношення витрат уточнюється в міру одержання фактичних цифр. Пропорція між прямими витратами та накладними витратами може встановлюватися від різних показників прямих витрат (загальної їх суми, загального обсягу будь-якого виду витрат, величини витрат, сформованих за конкретним об'єктом, його частиною або місцем здійснення робіт), що дає додатковий матеріал для аналізу та уточнення кошторисів (калькуляцій).

Будь-який вид діяльності пов'язаний із витратами. У тому числі виділяють окрему категорію – накладні витрати (НР). Що це таке? Що стосується них? Як розраховуються?

Накладні витрати, що це включають?

Накладні витрати відносять до непрямих витрат. Їх можна як додаткову частину прямих витрат. До НР відносять витрати, не пов'язані безпосередньо із собівартістю виробництва чи надання послуг підприємством. Розглядається економічний зв'язок: рух грошового потоку покриття вироблених операцій.

Прямі та накладні витрати не можуть існувати окремо. В одному випадку витрати можуть бути непрямими. В іншому вони стають прямими. Наприклад, сума оплати спожитого електрики конкретною ділянкою буде непрямою витратою щодо всієї лінії виробництва. Але прямі витрати зазнає саме цей цех.

Накладні витрати включають в себе в будівництві

У НР у будівництві включаються статті, які можна поділити на такі групи:

• 1. Адміністративно-господарські (пов'язані з управлінням всього процесу: оплата праці персоналу, незадіяного у будівництві, розвитку управлінського контролю, сплата податків, поштові, друкарські, канцелярські, банківські витрати, оплата ЖКГ адміністративних будівель, обслуговування службового транспорту та ін.).
• 2. Обслуговування будівельних робітників (податки від ФОП, витрати на навчання та перепідготовку кадрів; обслуговування побутових умов; витрати на охорону праці, безпеки).
• 3. Організація робіт на майданчиках (витрати на утримання тимчасових конструкцій, споруд, інструменту, пожежна, сторожова охорона, витрати на модернізацію, проектування, утримання майданчиків у належному стані, підготовка до здачі).
• 4. Інші витрати (рекламні витрати, амортизаційні відрахування за нематеріальними активами, кредитні платежі).

Скільки відсотків?

Відсоток НР залежить від низки показників:
загального ФОП;
середньогалузевих витрат з окремих робіт;
територіальної прив'язки (10–20%).

Для проведення розрахунків накладних витрат застосовують нормативи. Вони встановлюються за окремими видами будівництва чи ремонтно-будівельними, монтажними роботами. Нормативи затверджуються та періодично коригуються законодавчо. Будь-яка зміна також враховує фактичні витрати будівельної фірми згідно з аналізом фінансової звітності.

Виходячи з цільового призначення, відсоток НР за укрупненими статтями складе:

• 1. 43,45% припаде на адміністративно-господарські витрати;
• 2. 37,32% - обслуговування будівельних робітників;
• 3. 15,7% - організація робіт на майданчиках;
• 4. 3,53% - інші витрати.

Що входить у накладні витрати у кошторисі?

НР у кошторисі враховуються для кожного окремого випадку відповідно до послуг, що надаються або продукцією, що випускається. Важливо дотримуватись загальноприйнятих механізмів формування документації.

Виходячи з функцій та масштабу використання, накладні витрати поділяють на групи:

• Нормативи щодо окремих видів будівництва – рекомендується використовувати при складанні кошторисів інвестиційних програм та тендерної документації.
• Норми щодо монтажних, ремонтно-будівельних та окремих будівельних процесів – застосовні для формування робочих проектів або при оплаті виконаних робіт.
• Індивідуальні нормативи щодо монтажно-будівельних та ремонтно-будівельних підприємств – використовуються під окремі умови діяльності, відмінні від усереднених значень, які закріплюються укрупненими нормами НР.

МДС

Визначення нормативних значень накладних витрат з окремих кошторисів викладено у Методичних вказівках у будівництві (МДС). Усі кошторисні показники утворюють систему формування ціни та нормування. У методичних вказівках відображаються положення щодо того, як вважати вартість будівництва, порядок складання кошторисів, визначення величини нормативних витрат.

Також наводяться поради з оплати праці персоналу, наводиться нормативно-розрахункова база в договірних цінах та кошторисах, форми та системи заробітної плати, принципи побудови та використання єдиної тарифної сітки та ін. У будівництві обов'язково використовуються і ТЕР, що є розцінками щодо виконання локальних робіт.

Розрахунок накладних витрат формула

Прибутковість підприємства та його бюджет розраховується шляхом відрахування витрат із валового доходу. При цьому самі витрати поділяються на прямі та опосередковані (накладні, далі НР).

Накладні витрати включають в себе в будівництві

Залежно від виду та умов діяльності податкова ставка має різну величину. Пов'язано це насамперед із типом витрат. Будь-яка організація/підприємство має два основні види: прямі та непрямі. До прямих, відносять собівартість послуг/продукції підприємства. НР - це видаткова частина, пов'язана зі збутом, адмініструванням ін.

Якщо говорити, наприклад, про методичні рекомендації, то в МДС накладні витрати в будівництві надано список/перелік у цій галузі, затверджений Постановою Держбуду РФ. У ньому вказані норми для кожного виду будівельних робіт: монтажні, ремонтні, оздоблювальні та ін.

Що таке накладні витрати?

В якості повного обсягу НР можуть виступати зарплати співробітників та адміністративного корпусу (керівної компанії), загальновиробничі витрати / потреби та ін (залежить від виду діяльності).

Що входить?

До переліку можуть входити витрати на канцелярське приладдя, оренду приміщень/техніки/транспорту ін., рекламу та маркетинг, пакувальні матеріали, операційні та інші в т.ч. загальногосподарські витрати.

У цьому одному варіанті витрати можна вважати непрямими, у іншому прямими. Наприклад, розрахунок за електрику в цеху підприємствам загалом – непрямий, але самого цеху – прямий.

Накладні витрати скільки відсотків

Розрахунок накладних витрат у калькуляції безпосередньо залежить від типу діяльності (специфіки роботи) та інших факторів (показників). Усі нормативи локально регулюються законодавством, призначаються планові заходи, вносяться та затверджуються зміни (корективи) для кожної галузевої діяльності: у сільському господарстві, торгівлі та ін.

Якщо робити прив'язку до будівництва, слід враховувати наступне: територіальну прив'язку (від 10 до 20%); галузеві показники з окремих видів робіт (монтажні, ремонтні, будівельні ін.), ФОП (фонд оплати праці).

Формула, витрати: як розрахувати?

Нарахування НР провадиться при складанні кошторису в кінці розрахунків прямих витрат. За основу беруться сумарні підрахунки ФОП механізаторів та будівельників (виробляється шляхом підсумовування).

Розмір витрат може виражатися у базовій чи поточної вартості. Для його підрахунку можна використовувати один із запропонованих способів (зразок).

Порахувати базову величину можна за формулою: ФОП (базовий) * заробітна плата (індекс) * встановлена ​​норма (УН) для НР (має здійснюватися пропорційно % від ФОП). Для поточної: ФОП (поточний) * НН для НР (підрахунок також у % від ФОП). Результат і виражатиме відсоток НР.

Облік за видами діяльності

Залежно від виду діяльності слід враховувати знижувальні коефіцієнти:

• для розрахунку вартості ремонтних робіт у житлових будинках, квартирах ЖКГ та громадських та загальногосподарських будівель, ремонту обладнання (капітального) застосовується 0,9%;
• актуальні нормативи для будь-якого типу будівельних робіт, за винятком: бетонних, будівництво автомобільних доріг, метрополітену, мостів, пальових робіт, збірних конструкцій у промисловому виробництві (інших технологічних процесів), монтаж промислового обладнання, пусконалагоджувальних робіт – застосовується 0,8%.

Накладні витрати та кошторисний прибуток у 2018 році

Залежно від продукції та/або сфери послуг компанії проводиться облік для кожного окремо взятого випадку. Механізм та порядок формування документів встановлено законодавством Росії. При цьому всі витрати поділяються на три основні групи за нормами, визначенням та характеристиками:

• для окремих умов застосовуються індивідуальні нормативи на підприємствах, вони від усереднених значень;
• для оплати виконаних робіт або для формування робочих проектів рекомендується застосовувати норми для ремонтно-будівельних, монтажних та окремих видів процесу будівництва;
• для інвестиційних проектів (кошторисів), створення тендерних програм – нормативи щодо окремих видів робіт (будівельних).

Розподіл у виробництві

Накладні витрати — це додаткові витрати організації, які безпосередньо не стосуються основного виробництва. Розкажемо про них докладніше з прикладу накладних витрат у будівництві.

Накладні витрати у будівництві пов'язані з організацією, обслуговуванням та управлінням виробництвом ().

p align="justify"> Для формування загального складу витрат організації складають локальні кошторису, що являють собою розрахунок майбутніх витрат на ведення певного виду робіт. Вартість будівельних робіт, що визначається кошторисами, включає прямі витрати, накладні витрати та кошторисний прибуток (п. 4.10 Постанови Держбуду Росії від 05.03.2004 N 15/1).

Прямі витрати у кошторисі

Прямі витрати у кошторисі - це витрати, що безпосередньо пов'язані з виконанням робіт. Вони можуть бути прямо включені у їх вартість. До них відносять (п. 4.10 Постанови Держбуду Росії від 05.03.2004 N 15/1):

• матеріальні витрати, які включають вартість матеріалів, виробів, конструкцій, устаткування, меблів, інвентарю;
• технічні витрати, що включають вартість експлуатації будівельних машин та механізмів;
• трудові витрати - Витрати оплату праці робочих.

Накладні витрати у кошторисі

Накладні витрати у кошторисі - це витрати, пов'язані зі створенням загальних умов виробництва, його обслуговуванням, організацією та управлінням (п. 4.10 Постанови Держбуду Росії від 05.03.2004 N 15/1). Накладні витрати включаються у вартість робіт (продукції, послуг) побічно, тобто пропорційно до вартості матеріалів, сумі заробітної плати або величині прямих витрат.

Накладні витрати у кошторисі включають, зокрема, оренду та утримання приміщень, заробітну плату адміністративно-управлінського персоналу, витрати на рекламу, оплату інформаційних, консультаційних, юридичних послуг, витрати на послуги зв'язку (телефон, інтернет) та інші витрати.

Відсоток накладних витрат від прямих витрат

Відсоток накладних витрат від прямих витрат - це величина, яка дозволяє на стадії планування визначити розрахунковим шляхом розмір накладних витрат у кошторисі та кінцеву вартість реалізації продукції (робіт, послуг). Для того щоб визначити, яку частину від прямих витрат складають накладні витрати, застосовується коефіцієнт накладних витрат (Кн), який розраховується за такою формулою:

Кн = (Сума накладних витрат / Сума прямих витрат) * 100%