Kako otpisati radnu odjeću u programu računovodstva 1C 8.3?
Pogledajmo upute za otpis radne odjeće i posebne opreme u programu računovodstva 1C 8.3.
Upute korak po korak
Propisi za računovodstvo radne odjeće su sljedeći:
Uspostavljanje otpisa radne odjeće
Sada malo o karakteristikama direktorija “Svrha upotrebe”. U našem primjeru pisali smo velikim slovom dvije stavke s jednim dokumentom o prijemu: „Radnički kombinezon“ i „Rukavice“. Ovi elementi se razlikuju po svom korisnom vijeku trajanja. Kombinezon bi trebalo da se koristi godinu dana, a rukavice se izdaju 3 meseca.
Kako bismo ispravno uzeli u obzir troškove u svim vrstama računovodstva, kako u računovodstvu tako iu NU, kreiraćemo različite objekte za njih u direktorijumu „Svrha upotrebe“. Za kombinezone ćemo izabrati linearnu metodu otplate troškova:
a za rukavice – „Vratite trošak po prelasku u rad”:
Napravićemo jedan dokument „Prijenos materijala u pogon” za kombinezon i sličan za rukavice. Hajde da uporedimo ožičenje.
za rukavice:
za kombinezone:
šta vidimo? Postoji razlika, ona leži u tome što je za kombinezon u knjiženju zaduženja 25 računa i kredita 10.11.1 trošak u računovodstvu nula. Ali u poreskom računovodstvu i zaduženja i kredita pojavljuju se iznosi privremenih razlika (TD).
Ubuduće će se privremene razlike smanjivati do potpunog otpisa (za svih 12 mjeseci otpisivat će se na nulu, također automatski). Mjesečni otpis troškova radne odjeće vrši se slično kao i obračun amortizacije kroz rutinsku operaciju „Povrat troškova radne odjeće i specijalne opreme“ na kraju mjeseca.
Važno je imati na umu da otplata počinje u mjesecu nakon mjeseca kapitalizacije. U našem primjeru za kombinezon, otplata će početi u martu:
Trošak rukavica će biti otpisan odmah u februaru prema odabranoj metodi:
Provjera obračuna troškova radne odjeće
U zaključku, pogledajmo što pokazuju bilansi i provjerimo formiranje privremenih razlika nakon završetka perioda.
Kao što vidite, u februaru je trošak rukavica bio potpuno otpisan (50 rubalja na 25. fakturi). Ali potvrda o obračunu troškova za februar pokazuje da je samo dio iznosa (1,39 rubalja) uključen u cijenu koštanja:
To je zbog činjenice da se indirektni troškovi otpisuju srazmjerno prodaji tekućeg perioda. Kao rezultat, nastaju privremene razlike:
U martu je, prvo, obračunat iznos otplate radne odjeće za naše kombinezone (83,33 rub.), a drugo, isti iznos je otpisan kao rashod. Treće, otplata privremenih razlika:
Iznos 16,67 (83,33 * 0,2) otpisuje se na teret računa 77.
Kao što vidite, obračun privremenih razlika prilikom otpisivanja radne odjeće u konfiguracijama 1C 8.3 potpuno je automatiziran. Na radost računovođe!
Na osnovu materijala sa: programmist1s.ru
Ako smatrate da se radna odjeća izdaje samo građevinskim radnicima i fabričkim radnicima, onda pogledajte Standardne standarde odobrene Naredbom Ministarstva rada Rusije od 09. decembra 2014. br. 997n. Između ostalih, videćete na listi pozicija: vozač, arhivar, operater računara, utovarivač, tehničar, menadžer nabavke, prodavac neprehrambenih proizvoda, koji može biti u gotovo svakoj kompaniji.
S obzirom da je za organizovanje bezbednih uslova i zaštitu rada odgovoran poslodavac, zaposlenima je potrebno obezbediti ličnu zaštitnu opremu. Ovaj članak će vam pomoći da organizirate računovodstvo radne odjeće u vašoj organizaciji.
1. Standardi za obezbjeđivanje radnika specijalnom odjećom
2. Kartica za besplatno izdavanje radne odjeće
3. Knjige za knjigovodstvo radne odjeće
4. Otpis radne odjeće u računovodstvu
5. Primjer
6. Otpis radne odjeće u poreskom računovodstvu
7. Obračun radne odjeće u 1s 8.3
8. Obračun radne odjeće u organizaciji koja koristi pojednostavljeni poreski sistem
9. Kako otpisati radnu odjeću koja je postala neupotrebljiva
10. Kombinezon prilikom otpuštanja radnika
Dakle, idemo redom. Ako nemate vremena za čitanje dugačkog članka, pogledajte kratki video ispod, iz kojeg ćete saznati sve najvažnije stvari o temi članka.
(ako video nije jasan, na dnu videa se nalazi zupčanik, kliknite na njega i odaberite 720p kvalitet)
O toj temi ćemo dalje raspravljati u članku detaljnije nego u videu.
1. Standardi za obezbjeđivanje radnika specijalnom odjećom
Kome je poslodavac dužan izdati posebnu odjeću navedeno je u članovima 212, 221 Zakona o radu Ruske Federacije:
- radnika angažovanih na radu sa štetnim ili opasnim uslovima rad;
- radnici angažovani na poslovima koji se obavljaju u posebne temperaturne uslove ili one povezane sa zagađenjem.
Dokument koji reguliše obezbeđivanje radnika specijalnom odećom su Međusektorska pravila za obezbeđivanje radnika specijalnom odećom, specijalnom obućom i drugom ličnom zaštitnom opremom, odobrena Naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 1. juna 2009. godine br. 290n. Instaliran je zahtjevi za izdavanje lična zaštitna oprema (PPE):
- OZO mora proći certifikaciju i deklaraciju o usklađenosti;
- LZO se kupuje o trošku organizacije ili na osnovu ugovora o zakupu za privremenu upotrebu;
- LZO se izdaje besplatno po standardnim standardima i na osnovu rezultata posebne procene uslova rada
- Organizacija može lokalnim aktom utvrditi sopstvene standarde za obezbeđivanje radnika zaštitnom odećom koja prevazilazi standardne, kao i zameniti jednu vrstu zaštitne odeće sa sličnim nivoom zaštite.
Možete provjeriti standarde za obezbjeđivanje radnika posebnom odjećom za radna mjesta dostupna u kadrovskoj tabeli sljedeća dokumenta:
- Standardni standardi odobreni Naredbom Ministarstva rada Rusije od 9. decembra 2014. br. 997n - za radnike u međusektorskim profesijama i pozicijama svih vrsta ekonomskih aktivnosti;
- Standardi za izdavanje tople radne odeće i obuće zaposlenima, odobreni Rešenjem Ministarstva rada od 31. decembra 1997. godine broj 70 - prema klimatskim zonama, isti za sve sektore privrede;
- Standardi za izdavanje standarda odobreni Naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja od 20. aprila 2006. godine broj 297 - za sertifikovanu specijalnu signalnu odeću visoke vidljivosti za radnike u svim sektorima privrede;
- Standardi industrije (na primjer, u građevinarstvu, medicini, proizvodnim djelatnostima, bankama, stambenim i komunalnim uslugama, itd.).
- u odeljku IV Izveštaja o posebnoj proceni uslova rada (Dodatak br. 3 Naredbi Ministarstva rada Rusije od 24. januara 2014. N 33n).
U ovim dokumentima za svako radno mjesto i zanimanje možete pronaći spisak posebne odjeće po vrsti i količini koju zaposlenima treba izdati na godinu dana.
Preduzeće mora odobriti listu radnih mjesta na koja se izdaje posebna odjeća i standarde izdavanja. To može biti nalog direktora ili aneks radnog ili kolektivnog ugovora.
Dodatak naredbi:
Prilikom zapošljavanja radnika, poslodavac je dužan da ga obavesti o ličnoj zaštitnoj opremi koju je dužan da nosi. Zaposleni potpisuje da je pročitao Pravilnik o obezbjeđivanju radnika radnom odjećom, te standardne standarde za izdavanje LZO koji odgovaraju njegovoj profesiji i položaju.
2. Kartica za besplatno izdavanje radne odjeće
Prilikom izdavanja radne odeće zaposlenima treba voditi računa o spolu, visini i veličini zaposlenog, te prirodi njegovog posla. Za kontrolu standarda za izdavanje radne odjeće i njenog vijeka trajanja, popunite lična karta za izdavanje lične zaštitne opreme za svakog zaposlenog. Obrazac kartice za besplatno izdavanje radne odeće odobren je Međusektorskim pravilima (Naredba Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 1. juna 2009. br. 290n).
Međusektorska pravila dozvoljavaju vođenje ličnih karata u papirnom ili elektronskom obliku. Prilikom popunjavanja lične registracione kartice za izdavanje LZO u programu, umesto potpisa zaposlenog na prijemu, upućuje se na detalje primarnog dokumenta, koji sadrži potpis zaposlenog o prijemu LZO (npr. reklamacija faktura M-11).
Ukoliko osobnu zaštitnu opremu zaposleni ne koriste stalno, već je potrebna za vrijeme trajanja određenog posla, za njih se izdaje kartica za besplatno izdavanje zaštitne odjeće sa naznakom „Dežurstvo“.
Prilikom registracije poslova za kretanje radne odjeće, računovodstvo, u pravilu, prenosi dokumentaciju prema jedinstvenim obrascima (odobrenim Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 30. oktobra 1997. br. 71a):
- br. MB-2 „Kartica za registraciju stvari male vrijednosti i dotrajalosti”;
- broj MB-4 „Akt zbrinjavanja malovrijednih i dotrajalih predmeta” za obračun otpisa radne odjeće koja je postala neupotrebljiva;
- broj MB-7 „Registarski list za izdavanje radne odeće, zaštitne obuće i zaštitnih sredstava” - za evidentiranje izdavanja lične zaštitne opreme zaposlenima na korišćenje;
- br. MB-8 „Akt za otpis malovrijednih i nosivih predmeta” - za obračun dotrajale i nepodobne za dalju upotrebu lične zaštitne opreme.
I same organizacije mogu izraditi slične oblike primarnih dokumenata za obračun radne odjeće, uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti kompanije i izdate lične zaštitne opreme. Na primjer, akt za otpis radne odjeće može izgledati ovako.
3. Knjige za knjigovodstvo radne odjeće
Organizacije vode evidenciju zaštitne odeće i druge zaštitne opreme u skladu sa Metodološkim uputstvima odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. N 135n.
Računovodstvo radne odeće u organizaciji i računovodstveni račun zavise od toga koja sredstva će uključivati LZO. Metodološke smjernice predlažu uzimanje u obzir posebne odjeće kao dio zaliha, bez obzira na period korišćenja i cenu. Ali u računovodstvenoj politici moguće je predvidjeti računovodstvo radne odjeće u organizaciji kao dio osnovna sredstva.
Karakteristike računovodstva i knjiženja za računovodstvo radne odjeće u organizaciji u svakoj opciji prikazane su u tabeli.
| Kombinezoni u sklopu MPZ | Kombinezoni uključeni u OS | Radna odjeća za privremenu upotrebu | |
| Kriteriji atribucije | Bez obzira na njihovu cijenu i period korištenja | Period korištenja je više od godinu dana, a cijena je preko 40.000 rubalja. (ili druga utvrđena vrijednost za priznavanje imovine kao osnovnih sredstava) | Prijem radne odjeće po ugovoru o najmu |
| Račun računovodstva radne odjeće u organizaciji | 10 “Specijalna oprema i posebna odjeća” | 01 "Osnovna sredstva" | Na vanbilansnom računu 002 “Inventarna sredstva primljena na čuvanje” |
| Osnova (primarni dokumenti) | Nalog za prijem f. M-4, odobren Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a | Akt o prihvatanju i prenosu OS objekta f. OS-1, odobren Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 21. januara 2003. N 7 | Potvrda o prijenosu i prijemu |
| Troškovi registracije | po stvarnom trošku, u iznosu stvarnih troškova nabavke ili proizvodnje | u procjeni predviđenoj ugovorom, ili u procjeni dogovorenoj sa njihovim vlasnikom | |
| Knjige za knjigovodstvenu nabavku radne odjeće | Debit 10-10 „Specijalna oprema i specijalna odeća u magacinu“ Kredit 60,71,76 – kapitalizovana je posebna odeća | Debit 08 „Ulaganje u stalna sredstva“ Kredit 60,71,76 – kapitalizovana lična zaštitna oprema Debit 01 „Osnovna sredstva“ Kredit 08 – lična zaštitna sredstva uključena u osnovna sredstva |
Debit 002 “Inventarna sredstva prihvaćena na čuvanje” |
| Normativni akt | klauzula 11 Metodoloških uputstava odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. N 135n, Smjernice za računovodstvo industrijske proizvodnje, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. N 119n |
klauzula 9 Smjernica odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. N 135n, PBU 6/01 “Računovodstvo osnovnih sredstava”, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. N 26n Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 12.05.2003. br. 16-00-14/ 159 |
klauzula 12 Smjernica odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. N 135n |
4. Otpis radne odjeće u računovodstvu
Knjiženje za otpis radne odjeće u računovodstvu će zavisiti od računa na kojem su evidentirani po prijemu.
Opcija 1. Otpis radne odjeće uključene u zalihe s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci
- troškovi lične zaštitne opreme se linearno otpisuju kao rashodi tokom čitavog perioda upotrebe u skladu sa tačkom 26. Uputstva
- Debit 10-11 “Posebna oprema i posebna odjeća u pogonu” Kredit 10-10 “Specijalna oprema i posebna odjeća u skladištu” - posebna odjeća predata zaposleniku na privremeno korištenje
- Debit 20, 26, 44 Kredit 10-11 “Posebna oprema i posebna odjeća u upotrebi” - djelimični otpis specijalne odjeće u računovodstvu kao rashod (mjesečno u periodu upotrebe LZO)
Opcija 2. Odlaganje radne odeće kao dela industrijske opreme sa životnim vekom manjim od 12 meseci
- trošak radne odeće obračunava se u trenutku izdavanja zaposlenom u skladu sa tačkom 21. Metodološkog uputstva. Ovo pravilo mora biti sadržano u računovodstvenim politikama organizacije za potrebe računovodstva.
- Debit 20, 26, 44 Kredit 10-10 “Specijalna oprema i specijalna odeća u magacinu” - otpis specijalne odeće u računovodstvu kao rashod kada se prenese na zaposlenog
- Obračun radne odeće u organizaciji koju koriste zaposleni i otpisuje se kao rashod može se vršiti na vanbilansnom računu „Radna odeća u upotrebi“ (tačka 23. Uputstva).
Opcija 3. Otpis troškova radne odjeće uključenih u osnovna sredstva
- trošak radne odjeće se obračunava kroz amortizaciju
- Debit 20,26,44 Kredit 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” - amortizacija se obračunava na trošak radne odeće na mesečnom nivou tokom perioda korišćenja
5. Primjer
Dana 5. decembra 2016. godine u servisnom centru Tachka doo kupljena je specijalna odeća za automehaničara Kozlova: zaštitno odelo od mešanih tkanina, 1 kom. po ceni od 4.500,00 RUB, rukavice 1 par za 420,00 RUB, zaštitne naočare 1 kom. 6.500,00 RUR po komadu, izolovana jakna 1 kom. 5.600 RUR po komadu, izolovane pantalone 1 kom. za 3800,00 rubalja, čizme od filca za 4800,00 rubalja.
Radnom kombinezon je izdat 11.12.2016. Prema odobrenim standardima, rok upotrebe odijela, rukavica, naočara je kraći od 12 mjeseci, izolovane jakne, pantalona - 30 mjeseci, čizama od filca - 36 mjeseci.
Debit 10-10 “Specijalna oprema i posebna odjeća u skladištu” Kredit 60 – 25.620,00 rub. (4500+420+6500+5600+3800+4800) — Radna odjeća poslata u skladište
Debit 26 Kredit 10-10 – 11420,00 rub. (4500+420+6500) Trošak odijela, rukavica, naočara izdatih mehaničaru je otpisan kao rashod.
Debit 10-11 „Posebna oprema i posebna odjeća u upotrebi” Kredit 10-10 – 14.200,00 RUB. (5600+3800+4800) — Zaposleni je dobio izolovanu jaknu, izolovane pantalone, filcane čizme
Debit 26 Kredit 10-11 “Specijalna oprema i posebna odjeća u upotrebi” 446,67 rubalja. (5600/30+3800/30+4800/36) - Djelomični otpis troškova radne odjeće čija je upotreba duže od 12 mjeseci.
6. Otpis radne odjeće u poreskom računovodstvu
Troškovi lične zaštitne opreme mogu se otpisati kao rashodi koji umanjuju osnovicu poreza na dohodak. Ali otpis radne odjeće u poreznom računovodstvu ograničen je standardima za besplatno izdavanje LZO: standardnim ili odobrenim od strane kompanije na osnovu rezultata posebne procjene uslova rada. Ovakav stav Ministarstvo finansija iznijelo je dopisom broj 03-03-06/1/59763 od 25. novembra 2014. godine i broj 03-03-06/4/8 od 16. februara 2012. godine.
Za porezne svrhe, odraz radne odjeće ovisi o njenoj cijeni i vijeku trajanja:
- As imovina koja se amortizuje:
- Pod sljedećim uvjetima: cijena više od 100 hiljada rubalja, period korištenja više od 12 mjeseci;
- Otpis se vrši obračunom amortizacije mjesečno tokom korisnog vijeka trajanja
- Uključeno materijalni troškovi:
- Ako je period upotrebe kraći od 12 mjeseci, cijena radne odjeće može biti bilo koja;
- Trošak se obračunava u trenutku izdavanja zaposlenom ili ravnomjerno tokom perioda poslovanja ako se ovaj period produžava duže od jednog izvještajnog perioda za porez na dohodak. Ovaj postupak je predviđen u st. 3 str. 254 Poreski zakon Ruske Federacije. Opcija koju organizacija koristi je fiksirana u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.
7. Obračun radne odjeće u 1s 8.3
U programu 1C: Računovodstvo 8. izdanje. 3.0, možete organizirati i računovodstvo za prijem, izdavanje i otpis radne odjeće i druge lične zaštitne opreme. Za upute o korištenju programa pogledajte video.
8. Obračun radne odjeće u organizaciji koja koristi pojednostavljeni poreski sistem
Obračun zaštitne odeće na pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i na opštem sistemu, zavisi od toga kako se zaštitna oprema uzima u obzir. Budući da se u pojednostavljenju koristi gotovinski metod priznavanja prihoda i rashoda, radna odjeća se mora platiti.
Ako se radna odjeća obračunava kao materijal, onda se njihov trošak uključuje u rashode po pojednostavljenom poreznom sistemu nakon plaćanja i prijema na računovodstvo odjednom.
Kada se LZO prihvati kao glavno sredstvo, tada se računovodstvo radne odeće u organizaciji po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši u skladu sa stavom 3. čl. 346.16, sek. 4 str 2 žlice. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. Trošak radne odjeće uključen je u rashode posljednjeg dana izvještajnog perioda u iznosu uplate.
9. Kako otpisati radnu odjeću koja je postala neupotrebljiva
U slučaju da je zaštitna odjeća postala neupotrebljiva i njen vijek trajanja nije istekao, Smjernice dozvoljavaju mogućnost otpisa takve LZO. Rješenje o nepodobnosti posebne odjeće je u nadležnosti stalne popisne komisije (tačka 34. Uputstva). Komisija imenovana po nalogu starešine vrši pregled lične zaštitne opreme, utvrđuje razloge kvara, utvrđuje odgovorne za oštećenje zaštitne odeće i sačinjava zapisnik o otpisu.
Potpuni otpis neupotrebljiv i ne može se vratiti radna odjeća. Akt o otpisu se prenosi u računovodstvo. Kako otpisati radnu odjeću koja je postala neupotrebljiva? Računovođa će morati izvršiti sljedeće unose:
Debit 94 Kredit 10-11 – otpis radne odjeće koja je postala neupotrebljiva po preostaloj vrijednosti;
Prema klauzuli 11 PBU 10/99, rashodi za otpis lične zaštitne opreme koja nije pogodna za upotrebu uključuju se u računovodstvo kao dio ostalih rashoda u izvještajnom periodu na koji se odnose.
Debit 91-2 Kredit 94 - trošak radne odjeće koja je postala neupotrebljiva se odražava na ostale troškove.
Ako po proviziji krivac je identifikovan, onda se trošak posebne odeće pripisuje krivcu (podstav „b“, stav 28 Pravilnika o računovodstvu i izveštavanju):
Debit 73 Kredit 94 – trošak radne odjeće pripisuje se krivcu.
Debit 50,51,70 Kredit 73 – naknada štete (odbitak od plate) od strane krivca.
Debit 91-2 Kredit 73 – otpis štete na druge troškove ako je krivac sud proglasio nevinim.
10. Kombinezon prilikom otpuštanja radnika
Vlasništvo nad radnom odjećom ostaje u organizaciji za cijeli period korištenja. Stoga, kada je zaposlenik otpušten ili premješten na drugo radno mjesto, radna odjeća se mora vratiti u skladište. Ova obaveza je predviđena članom 64. Metodoloških uputstava, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. br. 135n.
Povrat radne odeće u računovodstvo se odražava sledećim unosima:
- Debit 01 “Osnovna sredstva u magacinu” Kredit 01 “Osnovna sredstva u pogonu” - kod obračuna radne odjeće kao osnovnih sredstava;
- Debit 10-10 Kredit 10-11 – po preostaloj vrijednosti, ako se radna odjeća uključena u inventar ravnomjerno otpisuje tokom perioda korištenja;
- Knjigovodstvena knjiženja se ne vrše ako je trošak radne odjeće otpisan u trenutku kada je izdat zaposlenom. U ovom slučaju se provodi samo kvantitativno računovodstvo.
Organizacija ima pravo zadržavaju od plate zaposlenom trošak radne odjeće koju zaposlenik nije vratio po otkazu ili je izgubio. Računovodstvo odbitka troškova radne odeće pri otpuštanju zaposlenog je slično postupku koji je razmatran u prethodnom odeljku.
Izdavanje radne odeće zaposlenima ne povlači za sobom prenos vlasništva, pa poslodavac nema predmet oporezivanja PDV-om. Takođe, trošak radne odeće zakonodavac ne priznaje kao prihod zaposlenih, a trošak obezbeđene radne odeće ne podleže porezu na dohodak građana i doprinosima za osiguranje.
U zaključku, nekoliko riječi o odgovornosti. Neosiguranje radnika zaštitnom opremom može dovesti do kazne od 20 do 30 hiljada rubalja za službenike, od 130 do 150 hiljada rubalja za kompaniju (tačka 4 člana 5.27.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Stoga vas molim da ne zanemarite svoju odgovornost da radnicima obezbijedite posebnu odjeću. A ako imate bilo kakva neodgovorena pitanja o računovodstvu radne odjeće, pišite u komentarima, hajde da pokušamo zajedno pronaći odgovor!
Računovodstvo radne odjeće u organizaciji: računovodstvo i porez
U skladu sa zakonom, preduzeća su dužna da zaposlenima u opasnim i opasnim radnim sredinama obezbede ličnu zaštitnu opremu za fizičku zaštitu i zaštitu od kontaminacije. Razmotrimo teorijske aspekte izvođenja takvih operacija, uzimajući u obzir računovodstvene i porezne karakteristike, kao i praktičnu metodu unosa podataka u program 1C: Računovodstvo 8.3.
Računovodstveno i poresko računovodstvo radne odjeće
Pojam “radna odjeća” označava ličnu zaštitnu opremu, koja pored same odjeće uključuje zaštitnu obuću i zaštitnu opremu.
Normativna osnova:
- Naredba Ministarstva finansija broj 135n od 26.12.2002.
- Naredba Ministarstva rada Rusije od 9. decembra 2014. br. 997n;
- Naredba Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 1. juna 2009. br. 290n;
- Informacije o standardnim standardima za besplatno izdavanje radne odeće, zaštitne obuće i druge lične zaštitne opreme;
- Porezni kod;
- Zakon o radu (čl. 209, 221);
- Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije (član 5.27.1, tačka 4 - novčana kazna za službenike od 20.000 do 30.000, za organizaciju od 130.000 do 150.000 rubalja za nedavanje zaposlenima posebnom odjećom).
Izdavanje radne odeće u određenim vrstama preduzeća i za određene vrste zanimanja utvrđuje se zakonom. Period upotrebe i količina izdate zaštitne odjeće određuju se industrijskim standardima ili standardnim pravilima. Radna odjeća se izdaje zaposlenima besplatno, ali i dalje ostaje u vlasništvu poslodavca, troškove pranja i čišćenja snosi preduzeće. Jedna od važnih tačaka: radna odjeća mora biti certificirana.
Prvobitno je Naredbom br. 135n Ministarstva finansija bilo predviđeno računovodstvo radne odjeće kao dijela obrtnih sredstava. Na račun Materijali otvorena su dva podračuna:
- Radna odjeća u magacinu (u 1C ovo je račun 10.10);
- Kombinezon u upotrebi (na 1C računu 10.11).
Trenutno je dozvoljena primjena PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" (Pismo N 16-00-14/159 Odjeljenja za računovodstvenu metodologiju i izvještavanje Ministarstva finansija Ruske Federacije od 12. maja 2003.) , ali za to vek trajanja radne odeće mora biti duži od jedne godine, a kriterijum troškova odgovara definiciji osnovnog sredstva.
Fokusirajmo se na „tradicionalni“ pristup, kada se radna odjeća uzima u obzir na 10. broj. Da biste ispravno otpisali troškove radne odjeće kao rashode, potrebno je pravilno odrediti njen vijek trajanja. Moguće opcije:
- Norma usluge nije više od godinu dana - troškovi u kontrolnoj jedinici se u potpunosti uzimaju u obzir u troškovima u trenutku prelaska u rad;
- Stopa usluge je više od godinu dana - u računovodstvu treba koristiti linearnu metodu otpisa troškova tokom cijelog vijeka trajanja odjeće.
U NU se trošak radne odeće odmah uračunava u rashode (član 254. stav 1. stav 3.). Kao rezultat, pojavljuju se privremene razlike za poreze na dobit (PBU 18/02).
Treba imati rezervu da, po želji, poreski obveznik ne može otpisati trošak odjednom, već iskazati rashode u više izvještajnih perioda. U BU je također moguće da prilikom puštanja u rad radne odjeće čija je vijek trajanja kraći od 12 mjeseci ne otpišete odmah cjelokupni trošak, već to učinite pravolinijskim metodom tokom cijelog radnog vijeka. Odabranu proceduru treba fiksirati u računovodstvenoj politici.
Radna odjeća u upotrebi sa vijekom trajanja dužim od godinu dana vodi se na kontu 10.11, habanje se otpisuje mjesečno na račun rashoda. Za svu izdatu radnu odjeću vodi se vanbilansno knjigovodstvo sve dok ne dođe do odlaganja uslijed habanja (ili iz nekog drugog razloga). 1C koristi vanbilansni račun MC.02 Kombinezon u upotrebi.
Nakon što se cjelokupni trošak sa računa 10.11 otpiše na rashode BU, radnu odjeću treba otpisati iz bilansa stanja zbog dotrajalosti. Ako zaposleni bude otpušten ili premješten na radno mjesto na kojem nije potrebna posebna odjeća, zaposleni mora predati zaštitnu opremu preduzeću.
Obračun i otpis radne odjeće u 1C 8.3
Prijem radne odjeće od dobavljača sličan je prijemu ostalih vrsta materijalnih sredstava. Glavna karakteristika je postaviti ispravan tip u imeniku nomenklature - Radna odjeća. Tada će se primitak prikazati na računu 10.10.
Prilikom prebacivanja radne odeće u rad, putanja menija je:
Skladište => Radna odjeća i oprema => Prijem materijala u pogon.
Stavke menija i Povrat materijala iz upotrebe Pogledat ćemo to u nastavku (ali nećemo uključiti ovaj snimak ekrana u budućnosti).
Za primanje ispravnih transakcija važno je pravilno popuniti rubriku Za svaku vrstu artikla se ponovo popunjava (ovo nije greška, ovo je namijenjeno).
Kostime ćemo birati iz priručnika Linearna metoda otplata troškova i – rezultat 20,01 (opcije 23, 25, 26, 44).
Za zaštitne naočare, drugi način da se isplati trošak je nakon puštanja u rad.
Pošto izdajemo par rukavica iznad norme, troškove ćemo otpisati na račun 91.02. U isto vrijeme, nećemo ih uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak, što rezultira trajnom razlikom od 30 rubalja. (150 rub. x 20%).
U poglavlju Dodajmo vrstu troška za specijalnu odjeću koja je iznad normativa, naznačimo o kojoj se vrsti troška radi i poništimo „kvačicu“ da se uzme u obzir u NU.
Račun troškova ćemo navesti kao 91.02.
Nakon popunjavanja dokumenta, mi ćemo ga obraditi. Iz objava vidimo:
- Prvo, sve pozicije su otpisane na račun 10.11.1;
- Za pozicije koje se istovremeno otpisuju, u računovodstvenom sistemu je došlo do otpisa na račune 20.01 i 91.02;
- U računovodstvu nema otpisa za zaštitna odijela;
- U poreskom računovodstvu su otpisani iznosi za zaštitna odijela i nastale su privremene razlike;
- Što se tiče odjeće iznad norme, izračunata je stalna razlika. Pored toga, popunjeni su podaci o vanbilansnom računu MTs.02.
Bilans stanja za januar prije kraja mjeseca.
Možemo pogledati analitiku na vanbilansnom računu.
Na kartici se vidi kojem konkretnom zaposleniku je data zaštitna odjeća na korištenje.
Hajde da zatvorimo mesec. Formiran je IT u iznosu od 720 rubalja (3600 rubalja x 20%).
Za zaštitna odijela troškovi još nisu otpisani. Standardna funkcionalnost 1C:Računovodstva počinje da otpisuje linearnu amortizaciju za radnu odjeću počevši od sljedećeg mjeseca nakon puštanja u rad, iako treba napomenuti da metodološki ova tačka nije precizirana u zakonodavstvu. Ukoliko se računovođa ne protivi implementiranom algoritmu, savjetujemo vam da ga konsolidirate u računovodstvenoj politici kako biste izbjegli moguće nesuglasice sa inspekcijskim organima.
Zatvaramo sljedećeg mjeseca. Sada obrazac ima klauzulu o otplati troškova radne odjeće.
Iznos IT je otpisan (200 rubalja x 20% = 40 rubalja).
Na vanbilansnom računu MTs.02 radna odjeća treba da bude navedena sve dok je u upotrebi. Nakon 18 mjeseci knjigovodstvena vrijednost radne odjeće je u potpunosti otpisana.
Otpisaćemo radnu odjeću koja je postala neupotrebljiva i potpuno amortizirana.
Radi lakšeg popunjavanja dokumenata možete kreirati dokument na osnovu prenosa materijala u rad. Naočare i rukavice bi se mogle otpisati nakon godinu dana rada, ali za primjer ćemo prikazati otpis. sve stavke u jednom dokumentu.
Možete popuniti tabelu sa podacima Za ostatak.
Nakon izvođenja vidjet ćemo ožičenje.
Vanbilansni račun je vraćen na nulu.
Obračun radne odjeće prilikom otpuštanja radnika
Nerijetko se dešava da zaposlenik da otkaz (ili pređe u drugo odjeljenje) i preda radnu odjeću prije isteka amortizacionog perioda. Zatim biste trebali kreirati dokument Povrat materijala iz upotrebe. Tabelarni dio može biti automatski Popunite ostatak a zatim ostaviti samo imena otpuštenih radnika.
Radna odjeća će biti vraćena na račun 10.10, a otpis troškova kao rashoda privremeno prestaje. Zatim se može prenijeti na drugog zaposlenika prema gore prikazanom algoritmu.
Treba napomenuti da je pitanje šta učiniti s radnom odjećom ako zaposlenik da otkaz, a zaostala vrijednost još nije otpisana, prilično je akutno i nema jedinstveno metodološko rješenje. Gornja situacija pokazuje najjednostavniju opciju. Ali ponekad se radna odjeća ne može prenijeti na novog zaposlenika:
- Iz higijenskih razloga;
- Zbog fizičkog habanja;
- Kombinezon je šivan po meri određenog radnika.
Postoje i situacije kada su nakon otpuštanja radnika računovodstveni radnici otkrili da nije predao svoju radnu odjeću. Preostala vrijednost nije otpisana i ostaje u bilansu stanja. Šta učiniti u takvim slučajevima?
Ne postoji jedinstven odgovor na pitanje kako će takve situacije uticati na obračun poreza (PDV, dobit, porez na dohodak građana i doprinosi za osiguranje). Jasno je da je pozicija poreske uprave i Ministarstva finansija usmjerena na povećanje poreskog opterećenja preduzeća. Istovremeno, sudska praksa često govori u prilog organizacijama koje, sa njihove tačke gledišta, nisu dodavale dodatne poreze. Razmotrimo neke opcije za akciju, a da ne insistiramo da su one jedine ispravne. Glavni računovođa preduzeća mora razviti strategiju djelovanja u takvoj situaciji i konsolidirati je u računovodstvenoj politici.
Pretpostavimo da se u pogledu iznosa javlja sljedeća situacija u trenutku otpuštanja radnika:
|
Operacija |
|||
| 1. Radnik je predao radnu odjeću u skladište, ali se ista ne može ponovo izdati. Popisna komisija je sačinila akt o otpisu zbog dotrajalosti. | |||
|
Trošak otpisane radne odjeće uključen je u vanposlovne rashode |
|||
| 2. Ako računovođa u primjeru 1 odluči da se otpisani troškovi na kontu 91.2 ne prihvataju za obračun poreza na dobit, a PDV se mora dodatno vratiti, tada će biti još unosa. U smislu dobiti, konstantna razlika je 160 rubalja (800 rubalja x 20%). Što se tiče PDV-a, teoretski postoje dvije opcije: izračunati iznos poreza proporcionalno, kao kod posebnog računovodstva, i vratiti PDV u iznosu od 144 rublje. (800 rub. x 18%). Istovremeno, možda je potrebno postupiti s obzirom na odredbe Poreskog zakona, koji kaže da PDV treba vraćati srazmjerno knjigovodstvenoj vrijednosti osnovnih sredstava, ali materijala imamo. Stoga moramo sami odlučiti da li PDV treba vratiti u potpunosti od iznosa od 324 rublje? | |||
|
Stalna razlika poreza na dobit |
|||
|
PDV vraćen |
|||
|
PDV se otpisuje na neposlovne troškove |
|||
| 3. Zaposleni nije predao svoju radnu odjeću još nije primio konačnu isplatu po otkazu. Računovođa je odlučila da izračuna preostalu vrijednost odjeće iz plaće. | |||
|
Preostala vrijednost radne odjeće je otpisana |
|||
|
Troškovi radne odjeće prebačeni su na isplate zaposlenima |
|||
|
Troškovi radne odjeće su otplaćeni kroz obračun plate |
|||
|
Treba napomenuti da ako Primjer 3 malo promeni, a radnik je već primio uplatu, onda se trošak radne odeće može naplatiti samo sudskim putem, jer Ovo je jedna vrsta krađe imovine kompanije. Ovdje vrijedi uporediti troškove nestašice i pravne troškove. |
|||
| 4. Zaposleni nadoknađuje kompaniji zaostali trošak radne odjeće i zadržava je za sebe. On to mora učiniti dobrovoljno, podnoseći zahtjev sa zahtjevom za odbitak od njegove plate. | |||
|
Kombinezon je uručen zaposlenom |
|||
|
Dug se uzima u obzir prilikom obračuna plata |
|||
| 5. Primer 4 izaziva burnu debatu između preduzeća i poreskih organa o tome da li PDV treba da se obračuna na preostalu vrednost radne odeće kada se ona prenese na zaposlenog. Regulatorni organi kažu da je to neophodno, jer... postoji prenos vlasništva - ovo je prodaja i nastaje PDV. Sudovi su skloni vjerovati da je ova situacija nadoknada troškova, a PDV ne nastaje. Ako prijenos radne odjeće odražavate kao prodaju, tada su moguća sljedeća knjiženja: | |||
| 6. Kada se prenos radne odeće posmatra kao rasprodaja, nije sve jasno sa pitanjem cene. Prethodno smo pogledali primjere u kojima je preostala vrijednost uzeta u obzir za potrebe prodaje. Ali šta ako je potrebno vršiti prodaju po tržišnim cijenama, a potrebno je napraviti neku vrstu marže? Odmah da kažemo da ćete pri prodaji radne odjeće sa naplatom i PDV-om biti oslobođeni potraživanja inspektora, ali da li je to od koristi za preduzeće i zaposlene je pitanje. Recimo da je trošak odjeće bez PDV-a jednak 1.000 rubalja, tada će objave biti sljedeće: | |||
|
1 180 (1 000 + 180) |
Vanposlovni prihodi od prodaje radne odjeće |
||
|
Preostali trošak radne odjeće se uzima u obzir u troškovima |
|||
|
Prilikom obračuna plate uzima se u obzir dug zaposlenog |
|||
Razmotrili smo daleko od potpune liste pitanja koja računovođa može imati prilikom predaje radne odjeće zaposlenima. Na primjer, moguće je formalizirati takvu operaciju kao besplatni prijenos. PDV tada i dalje nastaje, a zaposleni će najvjerovatnije morati platiti porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja po stopi od 35%.
Gledajući niz pitanja vezanih za preostale troškove zaštitne opreme pri otpuštanju radnika, postaje jasan pristup postupnog otpisivanja kao rashoda čak i one radne odjeće čija je vijek trajanja kraći od godinu dana, posebno u uvjetima velike fluktuacije osoblja.
Jasno je da je nemoguće prikazati cijeli niz radnji korisnika 1C u jednom članku s toliko opcija, ovdje je potrebna knjiga ili kvalificirana pomoć konsultanta. Razumijevajući složenost izbora, možemo predložiti da se u takvim situacijama odluči o planu djelovanja i zabilježi pronađeni algoritam u računovodstvenoj politici. Odnosno, nakon što ste prethodno sastavili listu transakcija i iznosa koji bi na kraju trebali biti primljeni, kontaktirajte 1C konsultante kako biste ovu situaciju prikazali u programu 1C: Računovodstvo.
Jedinstveno računovodstvo
Malo o uniformi i njenim razlikama od posebne odjeće. Radna odjeća je sredstvo zaštite i uprkos nejasnoći računovodstvenih pitanja prilikom otpuštanja, za mnoge druge ima jasan okvir zacrtan važećim zakonodavstvom. Osim toga, postoji nešto kao uniforma. Služi za identifikaciju zaposlenog kao osobe koja pripada određenoj organizaciji ili strukturi. Za mnoge profesije nošenje uniforme je obavezno po zakonu. Mnoge organizacije uvode uniforme na radnom mjestu kako bi poboljšale kvalitet i brzinu usluge korisnicima i stvorile imidž kompanije.
Pitanja računovodstva uniformi nisu uvijek obuhvaćena poreskim zakonom, a stavovi regulatornih tijela nisu uvijek koherentni i ujednačeni. Treba napomenuti da su moguće dvije opcije:
- Obrazac se izdaje zaposlenom za vrijeme trajanja njegovog rada i vlasništvo je kompanije;
- Uniforma postaje vlasništvo zaposlenog i ostaje u njegovom vlasništvu nakon otpuštanja.
U prvom slučaju troškovi se uzimaju u obzir kao materijalni troškovi, u drugom se takav transfer odražava kao plate sa porezom na dohodak građana. Ako je izdavanje obrasca propisano zakonom, premije osiguranja se ne moraju uplaćivati, inače će se naplaćivati premije osiguranja.
Obračun radne odjeće u 1C 8.3 je potpuno automatiziran. Pogledajmo svaki korak detaljno koristeći jasan primjer i analizirajmo:
- koja podešavanja treba izvršiti u 1C;
- kako otpisati radnu odjeću u 1C 8.3;
- Koji dokument se može koristiti za dokumentovanje vraćanja radne odeće iz upotrebe?
05. jul Organizacija je nabavila radnu odjeću: ženski kućni ogrtač "Safari" - 1 kom. košta 885 rubalja. (sa PDV-om 18%).
Dana 20. augusta, iz glavnog skladišta, Kseniji Vitalievna Aksyutina je uručena posebna odjeća - ženski kućni ogrtač "Safari" u količini od 1 komada.
Dana 14. decembra iz službe je vraćena ženska kućna haljina "Safari" zbog otpuštanja jedne službenice.
Prema računovodstvenoj politici, za NU i BU utvrđen je način otplate troškova radne odjeće - linearni. Rok upotrebe - 5 meseci. Troškovi se uzimaju u obzir kao dio materijalnih troškova lakirnice.
Pogledajmo korak po korak upute za kreiranje primjera.
| datum | Debit | Kredit | Računovodstveni iznos | Iznos NU | naziv operacije | Dokumenti (izvještaji) u 1C | |
| Dt | CT | ||||||
| 5. jula | 750 | 750 | 750 | Prihvatanje posebne odjeće za registraciju | |
||
| 135 | 135 | Prihvatanje za obračun PDV-a | |||||
| 20. avgusta | 750 | 750 | 750 | Otpis materijala | |||
| 750 | 750 | Odraz troškova radne odeće u upotrebi na vanbilansnom računu | |||||
| 30. septembra | 150 | 150 | 150 | Zatvaranje mjeseca - Otplata troškova radne odeće i specijalne opreme |
|||
| 14. decembar | 150 | 150 | 150 | Otplata troškova radne odeće | |||
| 150 | 150 | 150 | Vraćanje radne odjeće iz upotrebe | ||||
| 750 | 750 | Otpis troškova radne odeće u upotrebi sa vanbilansnog računa | |||||
Postavke računovodstva radne odjeće
Postavke računovodstvene politike
Odredite način otplate troškova radne odjeće za potrebe NU u odjeljku Glavno - Postavke - Porezi i izvještaji - Kartica Porez na dohodak.
- Jednom - trošak radne odeće u NU biće otplaćen u trenutku njenog puštanja u rad.
Ulazak u radnu odjeću
Ponesite svoju zaštitnu odjeću referentna knjiga Nomenklatura U poglavlju Imenici - Proizvodi i usluge - Nomenklatura.
Molimo naznačite na kartici:
- Vrsta nomenklature - Radna odjeća.
Svrha upotrebe
- Ime - naziv koji potpunije opisuje upotrebu radne odjeće (ili jedinstveni naziv) kako ne biste pomiješali ovu svrhu.
- Količina prema standardu izdavanja - informativno polje, koje se koristi samo za popunjavanje kolone Količina u dokumentu Prijenos materijala u pogon . Standardi problema se ne prate u programu.
- Način otplate - način otpisa troška za BU i NU (samo ako je naveden način - Indicirano pri puštanju u rad ).
- Način evidentiranja troškova - metod obračuna troškova.
Svrha upotrebe je navedena posebno za svaki komad radne odeće. Ako koristite radnu odjeću u različitim odjelima (troškovi se različito odražavaju) ili su parametri za njeno izdavanje različiti, tada kreirajte posebnu svrhu za korištenje radne odjeće u 1C 8.3 za svaki parametar. Bukhekspert8 Ne preporučujemo promjenu parametara već unesene namjene upotrebe.
Kupovina radne odeće
Odrazite objavljivanje radne odjeće u odjeljku Nabavke - Nabavke - Računi (akti, fakture).
U tabličnom dijelu navedite naziv radne odjeće koju je primila organizacija, njenu količinu i cijenu.
Upoznajte se sa nijansama popunjavanja svakog polja i kolone
Objave
Otpis (izdavanje) radne odjeće u 1C 8.3
Kako otpisati radnu odjeću u 1C 8.3? Izdajte posebnu odjeću uz dokument Prijenos materijala u pogon U poglavlju Skladište - Radna odjeća i oprema - Prijem materijala u pogon.
Popunite karticu Radna odjeća prenesena posebna odjeća:
- Pojedinac - zaposleni koji je dobio posebnu odjeću;
- Svrha upotrebe - .
Objave
Otplata troškova radne odjeće u 1C 8.3
Parametri otplate su postavljeni:
- za BU - u dokumentu Prijenos materijala u pogon ;
- za NU - u postavkama računovodstvene politike.
Mjesečna otplata troškova se vrši po završetku Procedure Zatvaranje mjeseca operacija Otplata troškova radne odeće i specijalne opreme u 1C 8.3, odjeljak Operacije – Zatvaranje perioda – Zatvaranje mjeseca.
Ženski komunalni ogrtač "Safari" izdat je službenici 20. avgusta. Dakle, otplata troška počinje od septembra.
Trošak se otplaćuje na isti način za naredne mjesece dok se ne otplati u potpunosti. Prilikom odlaganja (vraćanja) radne odjeće trošak se otplaćuje za zadnji mjesec u dokumentu o odlaganju, npr. u dokumentu Povrat materijala iz upotrebe .
Obračun mjesečnog iznosa:
Mjesečni iznos za koji se otplaćuje trošak radne odjeće ispravno je izračunat u 1C.
Povrat radne odjeće po otpuštanju zaposlenika u 1C 8.3
Dogovorite da zaposlenik vrati radnu odjeću dokument Povrat materijala iz upotrebe U poglavlju Skladište - Radna odjeća i oprema - Povrat materijala iz upotrebe.
Dokument Povrat materijala iz upotrebe Koristite samo ako je vraćena radna odjeća pogodna za dalju upotrebu. Ako je radna odjeća neprikladna, otpišite je uz dokument Odlaganje materijala iz servisa U poglavlju Skladište - Radna odjeća i oprema - Zbrinjavanje materijala iz upotrebe.
Na kartici Radna odjeća navesti radnu odeću koja se vraća, dokument o izdavanju serije i zaposlenog koji je vraća.
Dokument se može automatski popuniti nomenklaturnim artiklima radne odeće u upotrebi klikom na dugme Popuni - Popuni ostatkom.
Objave
Vidi također:
Ako ste pretplatnik na računovodstveni sistem BukhExpert8: Rubricator 1C, pročitajte dodatni materijal
Prema čl. 221 Zakona o radu Ruske Federacije, na radu sa štetnim i (ili) opasnim radnim uslovima, kao i na poslovima koji se obavljaju u posebnim temperaturnim uslovima ili povezanim sa zagađenjem, radnicima se besplatno daje certificirana posebna odjeća, specijalna obuća i drugi lični zaštitnu opremu, kao i sredstva za ispiranje i (ili) neutralizaciju u skladu sa standardnim standardima, koji su utvrđeni na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
Posebna odjeća- Ovo su lična zaštitna oprema za zaposlene u organizaciji. To uključuje:
- posebna odjeća;
- specijalne cipele;
- sigurnosna oprema (kombinezoni, odijela, uključujući i izolacijske, jakne, pantalone, kućni ogrtači, kratke bunde, jakne, razne cipele, rukavice, naočale, kacige, gas maske, respiratori, zaštita za lice, zaštita sluha, zaštita za oči i dr. vrste specijalne odeće i sigurnosnih uređaja).
Poslodavac je dužan da o svom trošku, u skladu sa utvrđenim standardima, obezbedi blagovremeno izdavanje posebne odeće, specijalne obuće i druge lične zaštitne opreme, kao i njihovo skladištenje, pranje, sušenje, popravku i zamenu (3. člana 221. Zakona o radu Ruske Federacije).
Obračun radne odjeće
Postupak vođenja računovodstvene evidencije radne odeće određen je Metodološkim uputstvom za računovodstvo specijalnih alata, specijalnih uređaja, specijalne opreme i posebne odeće (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2002. godine br. 135n) ( u daljem tekstu Smjernice).U zavisnosti od cijene i vijeka trajanja, radna odjeća se može podijeliti u tri kategorije:
- Prva kategorija: radna odjeća sa korisnim vijekom trajanja manjim od 12 mjeseci.
- Druga kategorija: radna odjeća s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci, koja nije uključena u osnovna sredstva prema troškovnom kriteriju u skladu sa PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“ (stav 4. tačka 5. PBU 6/01) i računovodstvenim politika preduzeća.
- Treća kategorija: radna odjeća uključena u osnovna sredstva (upotrebni vijek duži od 12 mjeseci, košta više od 40.000 rubalja).
Radna odjeća, koja spada u drugu kategoriju, uzima se u obzir kao dio zaliha, ali se ne može istovremeno otpisati na račune troškova. Njen trošak se otplaćuje pravolinijski na osnovu životnog vijeka predviđenog standardnim industrijskim standardima za besplatno izdavanje radne odjeće, kao i pravilima o obezbjeđivanju radnika radnom odjećom (klauzula 26. Smjernica).
Da bi se osigurala kontrola sigurnosti radne odeće nakon njenog puštanja u rad, ona se evidentira na vanbilansnom računu (tačka 23. Uputstva). U programu "1C: Računovodstvo 8" za ove svrhe koristi se vanbilansni račun MTs.02 "Radna odjeća u radu".
Radna odjeća, koja spada u treću kategoriju, evidentira se na način na koji se obračunava osnovna sredstva.
Poresko knjigovodstvo radne odjeće
Troškovi radne odjeće prve i druge kategorije uključeni su u materijalne troškove u trenutku kada su pušteni u rad (klauzula 3, stav 1, član 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).Bilješka: Kao rezultat uzimanja u obzir druge kategorije radne odjeće, nastaje privremena razlika, jer u računovodstvu se trošak takve radne odjeće otpisuje postupno (linearno), a u poreskom računovodstvu otpis se vrši odjednom (materijalni rashodi).
Računovodstvo radne odjeće u softveru "1C: Enterprise Accounting 8"
Postupak obračuna radne odjeće u magacinu, puštanja u rad i otpisa njenog troška kao troškova proizvodnje mora se odraziti u računovodstvenoj politici.U programu "1C: Računovodstvo preduzeća 8" za obračun radne odjeće, računi 10.10 "Specijalna oprema i posebna odjeća u skladištu", 10.11.1 "Posebna odjeća u radu", kao i vanbilansni račun MTs.02 Koriste se "radna odjeća u pogonu".
U ovom članku ćemo pogledati tri načina da se isplati trošak radne odjeće:
- otplatiti trošak po prelasku u rad;
- linearno;
- proporcionalno obimu proizvoda (radova, usluga).
Pogledajmo karakteristike računovodstva koristeći ovu situaciju kao primjer:
Voskhod doo je 15. juna 2013. kupio 5 komada kombinezona od dobavljača Tekstilshchik LLC po cijeni od 1.180 RUB. (sa PDV-om), gumene čizme u količini od 7 pari po cijeni od 590 rubalja. (sa PDV-om) i rukavice u količini od 15 pari po cijeni od 33,6 rubalja. (sa PDV-om).
Organizacija je uspostavila sljedeće standarde za izdavanje radne odjeće: kombinezon - 1 komad godišnje, gumene čizme - 1 par na dvije godine.
Računi o radnoj odeći
Prijem radne odeće, kao i sva stečena materijalna vrednost, odražava se u dokumentu „Prijem robe i usluga“. U zaglavlju dokumenta stoji:- skladište u koje se prima kupljena radna odjeća;
- ugovorna strana dobavljača;
- ugovor po kojem se vrši kupovina.
Na osnovu dokumenta „Prijem robe i usluga“ unose se podaci ispostavljene fakture od strane dobavljača. Da biste uneli račun, možete pratiti hipervezu koja je istaknuta plavom bojom na dnu dokumenta „Prijem robe i usluga“ ili koristiti karticu „Faktura“ Na računu mora biti naznačen ulazni broj i datum (Sl. 2).
Kao rezultat knjiženja dokumenta „Prijem dobara i usluga“, generišu se transakcije koje odražavaju prijem radne odeće u skladište i nastanak duga prema dobavljaču, kao i iznos ulaznog PDV-a (Sl. 3).
Prelazak radne odeće u rad
Izdavanje radne odeće se ogleda u dokumentu „Prijenos materijala za rad“ (vidi sliku 4). Do evidencije dokumenata možete doći kroz meni: Nomenklatura i skladište - Radna odjeća i oprema - Prijem materijala u pogon.
Prilikom dodavanja novog dokumenta na " Radna odjeća» naznačena je lista specijalne odeće koja se izdaje zaposlenima (u našem slučaju to su kombinezoni, gumene čizme i rukavice) (Sl. 5).
U rubrici " Svrha upotrebe» informacije o načinu otplate troškova radne odjeće i standardu izdavanja. Razmotrimo detaljno koje su informacije navedene na kartici odredišta.
Bilješka: Svrha upotrebe je navedena za svaki artikl posebno (polje " Nomenklatura"), tako da se kreirana uporabna dodjela za kombinezon ne može dalje koristiti za rukavice. U nazivu svrhe upotrebe možete navesti kako će se radna odjeća koristiti, vijek trajanja (do godinu dana ili više od godinu dana). U asignacijskoj kartici je naznačena količina prema standardu izdavanja, način otplate troška (prema računovodstvenim podacima), vijek trajanja u mjesecima (važno pri korištenju opcije „Linearne“ otplate) i način iskazivanja troškova (tj. račun troškova i analitiku za koju će se otpisati posebna odjeća). (vidi slike 6, 7, 8):
Kao što je ranije spomenuto, trošak radne odjeće s korisnim vijekom trajanja kraćim od godinu dana otpisuje se kao rashod odmah u trenutku puštanja u rad (u našem slučaju na račun 20 „Glavna proizvodnja“) kako u računovodstvenom tako i u poreznom računovodstvu. , usled čega ne nastaju trajne i privremene razlike . Za takvu radnu odjeću utvrđuje se način otplate troška“ (Sl. 6).
Bilješka: « Način otplate", naznačeno u nameni upotrebe kartice, odražava postavku za računovodstvo. U poreskom računovodstvu trošak se automatski otpisuje kao rashod. Za radnu odjeću s korisnim vijekom trajanja kraćim od godinu dana (za koju se istovremeno vrši otpis u računovodstvenom i poreznom računovodstvu), indikator „ Korisni život» sadrži pomoćne informacije za analizu koje ne utiču na rezultate dokumenta.
Kreirajmo zadatak upotrebe za čizme (slika 7). Kao što je ranije napomenuto, ako je korisni vek radne odeće duži od 12 meseci, tada će se u računovodstvu trošak takve radne odeće otpisivati kao rashod postepeno tokom celog veka upotrebe u jednakim udelima (linearna metoda), a u poreskom računovodstvu ispisati -isključenje se vrši odjednom, što rezultira privremenom razlikom.
Bilješka: U svrhu korištenja moguće je naznačiti i način otplate troška" Proporcionalno količini proizvoda (radova, usluga)“, ali se ne odnosi na radnu odjeću. Može se koristiti samo sa posebnom opremom.
Prilikom otpisa troška srazmjerno obimu proizvoda (radova, usluga), iznos otplate troškova posebne opreme utvrđuje se na osnovu prirodnog pokazatelja obima proizvoda (radova, usluga) u izvještajnom periodu i omjer stvarne cijene objekta posebne opreme i očekivanog obima proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za cijeli očekivani vijek trajanja navedenog objekta.
Upotreba metode otpisa troškova proporcionalno količini proizvoda (radova, usluga) preporučuje se za one vrste specijalne opreme čiji je vijek trajanja direktno povezan s količinom proizvedenih proizvoda (radova, usluga) , na primjer, kalupi, kalupi, valjci za valjanje itd.
Napravimo i svrhu upotrebe za rukavice koje se izdaju iznad norme (slika 8).
Prilikom izdavanja radne odeće iznad norme nastaje stalna razlika (DP) u proceni troškova, budući da se otpis radne odeće vrši prema računovodstvenim podacima, au poreskom računovodstvu trošak otpisa ne podleže. na porez na dohodak. Trajna razlika se javlja jednom u tekućem periodu. Tako se prilikom otpisa radne odeće iznad normativa usklađivanje poreza na dohodak vrši jednokratno u periodu izdavanja radne odeće.
Na šta trebate obratiti pažnju kada dodajete namjenu takvoj radnoj odjeći?
- U " Način plaćanja"opcija je naznačena" Isplatite troškove po puštanju u rad„tako da se u računovodstvu trošak radne odeće odmah knjiži na teret rashoda (u našem slučaju konto 91.02) (Sl. 8).
- Punjenje " Načini odražavanja troškova(sl. 9, 10).
Prilikom dodavanja novog načina iskazivanja rashoda za izabrani račun troškova, potrebno je navesti analitiku - „Stavka troška“ ili stavka „Ostali prihodi i rashodi“, u zavisnosti od izabranog računa troškova (Sl. 10).
Stavka ostalih prihoda i rashoda djeluje kao „Podkonto 1“ za račun 91.02. Kreirajmo novi članak s naslovom "Radna odjeća iznad norme." Prilikom dodavanja nove stavke važno je navesti da se u poreskom računovodstvu izdaci za ovu stavku ne prihvataju prilikom obračuna poreza na dobit: u koloni „ Prijem na NU» opozovite izbor u polju za potvrdu (sl. 11, 12).
Kao rezultat ovog usklađivanja u računovodstvu, trošak radne odjeće će se u potpunosti otpisati na račun 91.02 „Ostali rashodi“, a u poreskom računovodstvu će postojati trajna razlika koja će uticati na obračun poreza na dobit.
Kao rezultat dokumenta „Prijenos materijala u rad“, biće generisane sledeće transakcije (slika 13):
Hajde da analiziramo transakcije generisane prilikom knjiženja dokumenta.
Knjiženje Dt 10.11.1 Kt 10.10 odražava puštanje radne odjeće iz skladišta u rad.
Trošak kombinezona "kombinezon", za koji je utvrđen način otplate troška " Isplatite troškove po puštanju u rad“, otpisano na Dt20.01 potpuno u računovodstvenom i poreskom računovodstvu (upis br. 4) u iznosu od 1.000 rubalja.
Trošak radne odjeće "Gumene čizme" s linearnom metodom otplate troškova otpisuje se kao rashod odjednom samo u poreznom računovodstvu u iznosu od 500 rubalja. Istovremeno, nastanak oporezive privremene razlike evidentira se na računima 20.01 i 10.11.1 (knjižni broj 5). Otplata troškova ove radne odeće u računovodstvu i otplata nastale privremene razlike vršiće se mesečno tokom celog korisnog veka trajanja tokom rutinske operacije „Povrat troškova radne odeće i specijalne opreme“.
Rukavice koje su izdate iznad norme (unos br. 6) odmah su otpisane u računovodstvu u cijelosti (20 rubalja) kao ostali rashodi (konto 91.02), a u poreznom računovodstvu je formirana stalna razlika, sa kojom prilikom obračuna prihoda izvršiće se poresko usklađivanje.
Za kontrolu dostupnosti zaštitne odeće u eksploataciji, za trošak zaštitne odeće koja je prebačena u rad, prilikom knjiženja dokumenta, vrši se knjiženje na teret vanbilansnog računa MTs.02 „Radna odeća u pogonu“ (knjiženja br. 7, 8 i 9).
Bitan! Na svim računima bilansa uvijek mora biti zadovoljena jednakost BU=NU+PR+VR (osim za račune 90 i 91, gdje ova jednakost ne može biti zadovoljena za iznos PDV-a).
Da biste analizirali ispunjenost ovog zahtjeva, prilikom generiranja bilansa stanja u postavkama izvještaja, potrebno je omogućiti " Kontrola» ispunjenje ove jednakosti (slika 14).
Troškove ćemo isplatiti za sljedeći mjesec (juli).
Da biste započeli rutinski rad, potrebno je da odete u meni: Računovodstvo, porezi, izveštavanje - Zatvaranje perioda - Redovno poslovanje (Sl. 15).
Kao rezultat knjiženja dokumenta, biće generisana transakcija za isplatu troškova čizama (Sl. 16).
Prilikom knjiženja dokumenta na teret računa 20.01 "Glavna proizvodnja" U računovodstvu se otpisuje trošak radne odjeće, izračunat na sljedeći način: 500 rubalja. / 24 mjeseca = 20,83 rubalja mjesečno. Evidentirana je i otplata oporezive privremene razlike u iznosu od 20,83 rublja koja je nastala u trenutku puštanja u rad.
Vratimo se na mjesec prelaska radne odjeće u pogon i razmislimo koje će knjižice biti generirane na kraju mjeseca. Prihod od prodaje odrazit ćemo pružanjem usluge u vrijednosti od 11.800 RUB. (uključujući PDV=18%) (slika 17).
Prilikom knjiženja dokumenta, prihod od prodaje i PDV će se odraziti (Sl. 18).
U našem primjeru postoje troškovi od puštanja u rad radne odjeće i prihodi od pružanja usluga. Otkrijmo kako formirane stalne i privremene razlike utiču na obračun poreza na dohodak. Da bismo to učinili, počnimo s obradom " Zatvaranje mjeseca».
Meni: Računovodstvo, porezi, izvještavanje - Zatvaranje perioda - Zatvaranje mjeseca (Sl. 19).
Hajde da analiziramo transakcije generisane regulatornom operacijom " Obračun poreza na dohodak"(Slika 20)
Iz iznosa računovodstvene dobiti (8.980 RUB) izračunava se uslovni rashod poreza na dobit:
8.980 * 20% = 1.796 rub.
Dt 99.02.1Kt 68.04.2 1.796 rub.
Prilikom stavljanja čizama u upotrebu (s korisnim vijekom trajanja od 2 godine), trošak čizama bio je 500 rubalja u poreznom računovodstvu. U računovodstvu, ovaj trošak će se otplaćivati tokom korisnog vijeka trajanja (2 godine), pa stoga u trenutku puštanja čizama u pogon nastaje oporeziva privremena razlika (TDT) u iznosu od 500 rubalja, iz koje se odgođeni porez obaveza se obračunava na kraju mjeseca.
Dt 68.04.2 Kt 77.500 rub.*20%=100 rub.
Počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad, trošak čizama će se otplaćivati u računovodstvu i otplaćivati odgođena poreska obaveza koja je nastala u mjesecu puštanja u rad. Otplata rezultirajućeg IT-a bit će izvršena tokom preostalog korisnog vijeka trajanja u jednakim udjelima:
Dt 77 Kt 68.04.2 500 rub./24 mjeseca*20%=4,17 rub.
Budući da je ovog mjeseca organizacija izdala specijalnu odjeću iznad norme, nastala je stalna razlika pri generiranju knjiženja Dt 91.02Kt 10.11.1. Iz nastale trajne razlike izračunava se trajna poreska obaveza (PNO) u iznosu od 20 rubalja * 20% = 4 rublje.
Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.
Izračunati porez na dobit u iznosu od 1.700 RUB. raspoređeni po vrsti budžeta: federalni i regionalni.
1.700 rub. / 20% * 2% = 170 rub. federalnom budžetu (objava br. 1)
1.700 rub. / 20% * 18% = 1.530 rub. u Regionalni budžet (objava br. 2)
170 rub. + 1.530 rub. = 1700 rub.
Hajde da razmotrimo koje će transakcije biti generisane sledećeg meseca. Radi lakšeg izračuna, ponovo ćemo prikazati prihod od prodaje u iznosu od 11.800 rubalja. (sa PDV-om=18%).
Prilikom obavljanja regulatorne operacije " Obračun poreza na dohodak„Sljedeće transakcije će biti generisane za jul (Sl. 22).
Iz računovodstvene dobiti (9.979,15 RUB) obračunava se uslovni rashod poreza na dobit (1.995,83 RUB):
9.979,15 * 20% = 1.995,83 rub.
Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 RUB 1.995,83
U julu počinje da se otplaćuje odgođena poreska obaveza 77Kt 68.04.2 u iznosu od 4,17 rubalja. Za ovaj iznos se usklađuje porez na dobit, koji je, uzimajući u obzir odloženu poresku obavezu, iznosio 2.000 rubalja.
Obračunati porez na dohodak u iznosu od 2.000 rubalja raspoređuje se u savezni budžet (2%) i regionalni (18%).
2.000 rub. / 20% * 2% = 200 rub. (ožičenje br. 1)
2.000 rub. / 20% * 18% = 1.800 rub. (ožičenje br. 2)
Objave generisane krajem jula biće generisane u naredna 23 meseca (dok se ne otplate troškovi čizama), pod uslovom da ne nastanu dodatne trajne i privremene razlike.
Pomoć - obračun porezne imovine i obaveza
Izvještaj „Obračun poreske imovine i obaveza“ namijenjen je analizi iznosa stalnih i privremenih razlika u vrednovanju imovine i obaveza.Štampana forma izvještaja je računovodstvena isprava kojom se odobrava postupak priznavanja trajnih i privremenih razlika u vrednovanju imovine i obaveza u mjesecu u kojem je izvještaj sastavljen.
Pomoći možete pristupiti preko stavke menija: Računovodstvo, porezi, izvještavanje - Zatvaranje perioda - Zatvaranje mjeseca - Potvrde i obračuni.
Informacije u izvještaju podijeljene su u dva bloka:
- odjeljak o trajnim razlikama od kojih se obračunavaju trajna poreska sredstva i obaveze;
- odeljak koji odražava privremene razlike od kojih se obračunavaju odložena poreska sredstva i obaveze (sl. 24, 25).
Analizirajmo podatke izvještaja za jun. Na slici 24 vidimo da je u junu priznata trajna razlika od 20 rubalja, koja je nastala prilikom otpisivanja radne odjeće preko norme (rukavice). Nakon zatvaranja mjeseca u koloni 7 na slici 21, iz nastale trajne razlike izračunata je stalna poreska obaveza u iznosu od:
20 rub. *20% = 4 rub.
Na slici 25 prikazana je vrijednost priznate privremene razlike u iznosu od 500 rubalja. od puštanja u rad čizama, od kojih se obračunava odložena poreska obaveza:
500 rub. * 20% = 100 rub.
Izradićemo potvrdu o obračunu poreske imovine i obaveza za jul (Sl. 26).
Kao što se može videti sa slike 26, u julu je obračunska potvrda generisana samo u delu „Odložena poreska sredstva i obaveze“ (u julu se otplaćuje odložena poreska obaveza).
Druga kolona na slici 26 („Priznato ranije”) odražava priznavanje privremene razlike u iznosu od 500 rubalja koja je nastala prošlog mjeseca. Priznata oporeziva privremena razlika otplaćuje se mjesečno u iznosu od:
500 rub. /24 mjeseca=20,83 rub.
Otplata odgođene poreske obaveze.
