Za predstavnike malih preduzeća moguće je korištenje preferencijalnog poreskog režima za pojednostavljeni poreski sistem na prihod minus rashod u 2018. godini. Značajno smanjuje porezno opterećenje poslovnog subjekta, a također pojednostavljuje računovodstvo, popunjavanje poreskih registara i proces podnošenja prijava Federalnoj poreznoj službi.
Šta je pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“ u 2019. godini?
Bitan! Osim toga, ovaj sistem oporezivanja ne može se kombinovati sa Jedinstvenim poljoprivrednim porezom i OSNO u nekoliko oblasti aktivnosti istovremeno. Poreski obveznik mora izabrati jednu od njih.
Stopa poreza
Poreskim propisima utvrđeno je da stopa jednokratnog obaveznog plaćanja na pojednostavljenoj osnovi iznosi 15%. Ovo je maksimalni iznos poreza za pojednostavljeni poreski sistem na prihod minus rashod. Stoga se ovaj režim često naziva i “STS 15%”.
Regionalne vlasti imaju pravo da razvijaju svoje zakonodavne akte, koji, u zavisnosti od karakteristika teritorija uključenih u sastavni entitet federacije, kao i prirode ekonomske aktivnosti, mogu prihvatiti diferencirane stope od 0% do 15%. Istovremeno, tarife se mogu primjenjivati na sve pojednostavljene radnike i one koji se bave određenim vrstama djelatnosti.
Povlaštene stope koje su na snazi u nekim regijama za siplifikatore, za koje je osnovica definisana kao oduzimanje troškova od prihoda:
| Region Rusije | Stopa poreza | Aktivnosti |
| Moskva | 10% | Odnosi se na određene oblasti poslovanja, pod uslovom da učešće ove vrste u ukupnom prihodu nije manje od 75%. Ove vrste aktivnosti uključuju: Ratarstvo, stočarstvo i srodne usluge u ovim oblastima. Sportska aktivnost. Naučni razvoj i istraživanje. Djelatnosti proizvodnih industrija. Djelatnosti u vezi sa smještajem i pružanjem socijalnih usluga bez prebivališta. Usluge upravljanja rezidencijalnim i nestambenim objektima. |
| Moskva region | 10% | Odnosi se na određene oblasti poslovanja, pod uslovom da učešće ove vrste u ukupnom prihodu nije manje od 70%. To uključuje: Ratarstvo, stočarstvo, njihova mješovita proizvodnja, kao i prateće usluge. – proizvodnja hemikalija. – proizvodnja farmaceutskih proizvoda. – proizvodnja gume, stakla, livenog gvožđa, čelika - proizvodnja namještaja. – proizvodnja proizvoda narodne umjetnosti. Ostale aktivnosti navedene u Dodatku br. 1 Zakona 9/2009-OZ od 12. februara 2009. godine. Odnosi se na individualne preduzetnike koji se zasnivaju na prihodima umanjenim za rashode, a koji obavljaju delatnost u oblastima navedenim u Dodatku br. 2 Zakona 48/2015-OZ od 09. aprila 2015. godine i br. 3 Zakona 152/2015-OZ od 10.07.2015 |
| Sankt Peterburg | 7% | |
| Lenjingradska oblast | 5% | Stopa se odnosi na sve subjekte koji koriste pojednostavljeni poreski sistem zasnovan na prihodima minus rashodima. |
| Rostov region | 10% | Stopa se odnosi na mala preduzeća koja primenjuju pojednostavljeni poreski sistem zasnovan na prihodima minus rashodima. Stopa se odnosi na subjekte koji koriste pojednostavljeni poreski sistem sa osnovicom prihoda minus rashodi i obavljaju investicione aktivnosti. |
| Krasnojarsk region | 0% | Važi za samostalne preduzetnike koji su prvi put registrovani nakon 01.07.2015. godine i koji rade u oblastima delatnosti navedenim u Zakonu br. 8-3530 od 25.06.2015. (poljoprivreda, građevinarstvo, saobraćaj i veze itd.) |
U kom slučaju je pojednostavljeni poreski sistem od 15% isplativiji od pojednostavljenog poreskog sistema od 6%?
Mnogi privredni subjekti moraju se suočiti sa potrebom izbora između pojednostavljenog poreskog sistema od 15% i.
O profitabilnosti sistema ne treba suditi po poreskim stopama. Dakle, u prvom slučaju oporezuje se osnovica u kojoj se prihod umanjuje za učinjene rashode. U drugom slučaju za obračun se uzima u obzir osnovica sa punim prihodom.
Stoga je prilikom utvrđivanja profitabilnosti potrebno uzeti u obzir iznos troškova koje subjekt ima za obavljanje djelatnosti koji se uzimaju u obzir.
Pažnja! Praksa pokazuje da je pojednostavljeni poreski sistem od 15% isplativiji ako je učešće rashoda u prihodima preduzeća više od 60%. Zbog toga se preporučuje odabir pojednostavljenog poreskog sistema od 6% u slučajevima kada kompanija ima manje troškove za svoje aktivnosti.
Osim toga, prilikom obračuna pojednostavljenog poreskog sistema od 6% možete umanjiti iznos jedinstvenog poreza za uplaćene doprinose za zaposlene u Fond PIO i obavezno zdravstveno osiguranje, kao i za preneseni iznos. U ovom slučaju, udio troškova na koji se koristi pojednostavljeni poreski sistem od 15% iznosi preko 70%.
Pogledajmo pobliže primjer.
Komparativna analiza pojednostavljenog sistema oporezivanja 6% i pojednostavljenog sistema oporezivanja 15% (rashodi 65%)
| Mjesec | Prihodi | Troškovi (plata) | Troškovi (Odbici) | Pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihodi i rashodi (15%) | |
| Januar | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| februar | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| mart | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| april | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| maja | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| juna | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| jula | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| avgust | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| septembra | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| oktobar | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| novembar | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| decembar | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Komparativna analiza pojednostavljenog sistema oporezivanja 6% i pojednostavljenog sistema oporezivanja 15% (rashodi 91%)
| Mjesec | Prihodi | Troškovi (plata) | Troškovi (Odbici) | STS prihod (6%) uključujući plaćene doprinose | Pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihodi i rashodi (15%) |
| Januar | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| februar | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| mart | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| april | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| maja | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| juna | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| jula | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| avgust | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| septembra | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| oktobar | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| novembar | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| decembar | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Razmatrani primjer pokazuje da je u prvom slučaju poslovnom subjektu korisno koristiti pojednostavljeni poreski sistem od 6%, au drugom slučaju - pojednostavljeni poreski sistem od 15%. Ali morate donijeti odluku o korištenju jednog ili drugog sistema pojedinačno, uzimajući u obzir vlastite podatke prilikom izračunavanja.
Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u 2019
Zakon utvrđuje nekoliko mogućnosti za početak korištenja pojednostavljenog poreskog sistema „Rashodi dohotka“.
Prilikom registracije biznisa
Ukoliko privredni subjekat podnese dokumentaciju za ili, uz paket papira, u ovoj situaciji dobija i obavještenje o prelasku na pojednostavljeni sistem.
Osim toga, zakon omogućava da se takav prijelaz izvrši u roku od 30 dana od dana registracije privrednog subjekta.
Prelazak sa drugih načina rada
Poreski zakonik precizira mogućnost prelaska na pojednostavljeni poreski sistem kada se koristi drugačiji poreski sistem.
Međutim, takav korak može se preduzeti tek od 1. januara naredne godine. Da biste počeli sa primenom pojednostavljenog poreskog sistema, morate podneti prijavu u utvrđenom formatu poreskoj upravi do 31. decembra ove godine. Istovremeno, ovaj obrazac mora sadržavati kriterijume za pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema. Obračunavaju se na dan 1. oktobra ove godine.
Za početak primjene pojednostavljenog poreskog sistema 2020. godine, potrebno je da prihod privrednog subjekta za 9 mjeseci 2019. ne bude veći od 112,5 miliona rubalja.
U Poreskom zakoniku ne postoji druga procedura za promjenu poreskog sistema.
Promjena režima u okviru pojednostavljenog poreskog sistema
Poreski zakonik omogućava, na zahtjev privrednog subjekta, promjenu jednog sistema u drugi u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, odnosno prelazak sa „Prihoda“ na „Rashode prihoda“ i nazad. Da biste poduzeli ovaj korak, morate podnijeti prijavu u propisanom obliku do 31. decembra tekuće godine. Primjena novog sistema počeće 1. januara nove godine.
Prihodi i rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%
Prihodi
Kao prihod priznaju se sljedeći novčani primici:
- Prihodi od prodaje iz čl. 249 Poreski zakonik Ruske Federacije;
- Neposlovni prihodi uključeni u čl. 250 Poreski zakonik Ruske Federacije;
Prihodi u stranoj valuti podliježu preračunavanju na dan prijema po važećem kursu. Prihodi u naturi - po tržišnim cijenama.
Sljedeće se mora ukloniti sa liste prihoda:
- Prihodi navedeni u čl. 251 Poreski zakonik Ruske Federacije;
- Prihodi stranih preduzeća za koje obveznik pojednostavljenog sistema oporezivanja plaća porez na dobit;
- Primljene dividende;
- Prihodi od akcija sa hartijama od vrednosti.
Pažnja! Danom prijema prihoda smatra se dan prijema na žiro račun ili kasu.
Troškovi
Spisak troškova koji se mogu uračunati u osnovicu prilikom obračuna poreza striktno je određen stavom 1. čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ova lista je zatvorena i ne može se proširiti. Dakle, ako se nastali trošak ne nalazi na navedenoj listi, onda se ne može unijeti u bazu podataka.
Svi troškovi se mogu unijeti u bazu podataka tek nakon što su stvarno plaćeni.
Osim toga, moraju ispunjavati i određene zahtjeve:
- biti ekonomski opravdan;
- biti potvrđen primarnim dokumentima;
- Koristi se za glavnu djelatnost.
Postoji i lista troškova koji definitivno ne mogu biti uključeni u bazu podataka, a to uključuje:
- Troškovi ugradnje reklamne strukture;
- Otpis dugova koje je nemoguće naplatiti;
- Novčane kazne, penali i druga plaćanja zbog kršenja obaveza;
- Plaćanje za personalne usluge koje pružaju treće strane;
- SOUT usluge;
- Troškovi nabavke flaširane vode (za hladnjake);
- Pretplata na tiskane publikacije;
- troškovi čišćenja površina od snega i leda
- I mnogo više.
Poreska osnovica za porez
Osnovica za utvrđivanje poreza je iznos prihoda koji se mora umanjiti za iznos rashoda nastalih tokom perioda.
Procedura za obračun i plaćanje poreza
Rokovi plaćanja po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi
Poreski transferi se moraju izvršiti na kraju svakog tromjesečja u obliku avansa. Dalje, kada se kalendarska godina završi, obračunava se puna isplata, nakon čega se plaća razlika između iste i već prenesenih avansa.
Datumi plaćanja avansa utvrđeni su u Poreskom zakoniku. Kaže da se transfer mora izvršiti prije 25. dana u mjesecu nakon završetka kvartala.
To znači da su dani plaćanja sljedeći:
- Za 1. kvartal - do 25. aprila;
- Šest mjeseci prije 25. jula;
- 9 meseci - do 25. oktobra.
Bitan! Dan do kojeg se mora izvršiti konačna uplata poreza razlikuje se za kompanije i preduzetnike. Firme to treba da urade do 31. marta, a individualni preduzetnici do 30. aprila. U slučaju kršenja rokova, privrednom subjektu će biti izrečene novčane kazne.
Gdje se plaća porez, KBK
Porez se mora prenijeti Federalnoj poreznoj službi u mjestu prebivališta poduzetnika ili na lokaciji kompanije.
Postoje tri pojednostavljena poreska koda KBK za prihod minus rashod:
Od 2017. kombiniraju se BCC za glavni porez i minimalni porez. To omogućava prebijanje po potrebi bez intervencije samog privrednog subjekta.
Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu – 1%
Poreski zakonik utvrđuje da ako je privredni subjekt u sistemu „Prihodi minus rashodi“, a na kraju godine je ostvario neznatnu dobit ili čak gubitak, onda će u svakom slučaju morati da plati određeni iznos poreza. . Ova uplata je nazvana “Minimalni porez”. Njegova stopa iznosi 1% svih prihoda koje je privredni subjekt ostvario tokom poreskog perioda.
Minimalna uplata se obračunava tek nakon isteka kalendarske godine. Nakon što prođe godinu dana, subjekt je obračunao sve primljene prihode i učinjene rashode, te obračunao porez po standardnom algoritmu, potrebno je da izračuna i minimalni porez. Nakon toga se upoređuju dva dobijena indikatora.
Ako se pokaže da je iznos minimalnog poreza veći od onog koji je primljen prema opštim pravilima, onda je to minimum koji se mora prenijeti u budžet. A ako je redovni porez veći, onda se plaća.
Pažnja! Ako je na kraju godine potrebno izvršiti prenos minimalnog poreza, tada je prethodno privredni subjekat morao da pošalje dopis svojoj poreskoj upravi sa zahtevom da se prethodno prenesene akontacije prebiju sa minimalnom uplatom. Sada nema potrebe za tim, Federalna porezna služba sama poduzima potrebne radnje nakon prijema deklaracije.
Primjer obračuna poreza
Standardni slučaj proračuna
Gvozdika doo je tokom 2019. godine dobila sljedeće pokazatelje učinka:
- Na osnovu rezultata 1. kvartala: (128.000-71.000) x 15% = 8.550 rubalja.
- Na osnovu rezultata 2. kvartala: (166000-102000)x15%=9600 rub.
- Na osnovu rezultata 3. kvartala: (191000-121000)x15%=10500 rub.
Konačni iznos poreza koji treba platiti na kraju godine: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x30% rub.
Za poređenje, odredimo iznos minimalnog poreza: 691.000 x 1% = 6.910 rubalja.
Iznos minimalnog poreza je manji, što znači da će biti potrebno uplatiti porez utvrđen na opštoj osnovi u budžet.
Prenos avansa u toku godine: 8550+9600+10500=28650 rubalja.
To znači da na kraju godine morate dodatno platiti: 36300-28650 = 7650 rubalja poreza.
Primjer obračuna sa uplatom od 1%
Romashka DOO je tokom 2019. godine primila sledeće pokazatelje učinka:
Izračunajmo iznose avansa:
- Na osnovu rezultata 1. kvartala: (135.000-125.000) x 15% = 1.500 rubalja.
- Na osnovu rezultata 2. kvartala: (185000-180000)x15%=750 rubalja.
- Na osnovu rezultata 3. kvartala: (108000-100000)x15%=1200 rubalja.
Konačni iznos poreza koji treba platiti na kraju godine: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x15% rubalja.
Za poređenje, odredimo iznos minimalnog poreza: 606000x1%=6060 rubalja.
Minimalni porez je veći, što znači da će ga trebati prebaciti u budžet.
Prenos avansa tokom godine: 1500+750+1200=3450 rubalja.
To znači da na kraju godine morate dodatno platiti: 6060-3450 = 2610 rubalja poreza.
Izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu
Glavni izvještaj koji se podnosi po pojednostavljenom sistemu je jedinstvena deklaracija po pojednostavljenom poreskom sistemu. Mora se poslati Federalnoj poreskoj službi jednom, do 31. marta godine koja sledi za izveštajnu godinu. Rok se može pomjeriti na sljedeći radni dan ako pada na vikend.
Osim toga, tu su i izvještaji o platama, kao i neobavezni porezni izvještaji. Potonji se podnose samo ako na njima postoji objekat za obračun poreza.
Pažnja! Od preduzeća se traži da dostave kompletan set finansijskih izvještaja. Istovremeno, male organizacije imaju pravo da ih sastavljaju u pojednostavljenom obliku.
Gubitak prava na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema
Poreski zakonik sadrži listu kriterijuma koje svaki privredni subjekt koji utvrđuje porez na pojednostavljenom sistemu mora da poštuje.
Međutim, tokom aktivnosti može doći do sljedećih prekršaja:
- Prihodi od početka ove godine su više od 120 miliona rubalja;
- Knjigovodstvena vrijednost svih osnovnih sredstava premašila je 150 miliona rubalja;
- Vlasnici organizacije su i druga preduzeća, a posjeduju udio veći od 25% ukupnog kapitala;
- Prosječan broj zaposlenih premašio je 100 radnika.
Ukoliko dođe do najmanje jednog od ovih prekršaja, privredni subjekt je dužan da samostalno počne da koristi opšti poreski režim. Istovremeno, odgovornost za praćenje usklađenosti sa ovim pokazateljem u potpunosti je na samom poslovnom subjektu.
Čim poreski obveznik otkrije da je izgubio priliku da nastavi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, treba da uradi:
- Podnesite Federalnoj poreskoj službi, kojoj pripada, posebno obaveštenje o gubitku prava na pojednostavljeni poreski sistem. To se mora učiniti prije 15. dana u mjesecu, nakon tromjesečja gubitka tih prava.
- Izjavu po pojednostavljenom poreskom sistemu poslati organu. Ovo mora biti dovršeno do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.
- Samostalno obračunava i prenosi sve poreze koje bi privredni subjekat morao da plati na opšti sistem za sve mesece tekuće godine kada je korišćen pojednostavljeni poreski sistem. To se mora učiniti prije 25. u mjesecu, koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.
Kazna za zakašnjelo plaćanje poreza i podnošenje izvještaja
Poreskim zakonikom je utvrđeno da će se, ako se poreska prijava pošalje organu sa zakašnjenjem, privrednom subjektu izreći novčana kazna. Njegov iznos je 5% za svaki mjesečni period (bez obzira da li je pun ili ne) od kašnjenja u iznosu poreza po prijavi.
Osim toga, minimalni iznos kazne je 1000 rubalja. Obično se nameće ako se nulti izvještaj pošalje u pogrešno vrijeme. Maksimalni iznos kazne je ograničen na 30% iznosa poreza na prijavi. Naplaćuje se ako kompanija kasni sa slanjem izvještaja 6 mjeseci ili više.
Također, Federalna poreska služba ima pravo da blokira bankovne račune privrednog subjekta ako nakon 10. dana odgode podnošenja izvještaja on i dalje nije dostavljen.
Prema Zakonu o upravnim prekršajima, kada se Federalna porezna služba obrati pravosudnim organima, novčane kazne mogu biti izrečene i preduzetniku ili službenim osobama (menadžer, glavni računovođa). Njegov iznos je 300-500 rubalja.
Pažnja! Ukoliko preduzeće kasni sa prenosom obavezne uplate, poreska uprava će naplatiti penale za iznos koji nije uplaćen na vreme. Koristite ih da ih izračunate.
Njihova veličina je:
- Za prvih 30 dana kašnjenja - 1/300 stope refinansiranja;
- Počevši od 31 dana kašnjenja - 1/150 stope refinansiranja.
Ova podjela se ne odnosi na preduzetnike koji plaćaju penale u iznosu od 1/300 stope za cijeli period kašnjenja.
Pored toga, poreska uprava može izreći sankcije u vidu novčane kazne, koja iznosi 20% iznosa koji nije prenet. Međutim, ona to može učiniti ako dokaže da je neplaćanje izvršeno namjerno.
Ako je privredni subjekt na vrijeme podnio prijavu i naveo tačan iznos poreza, ali ga nije prenio, onda Federalna porezna služba može naplatiti samo kazne. Ne može se izreći novčana kazna za prenos avansa na vrijeme.
Procedura za obračun pojednostavljenog poreskog sistema zavisi od toga sa kojim predmetom oporezivanja radi pojednostavljivač: prihodi ili prihodi minus rashodi. Praksa pokazuje da ako su vaši troškovi mali (ne plaćate najam ureda, ne zapošljavate zaposlenike), isplativije je koristiti objekt oporezivanja „dohoda“. Ako se bavite aktivnostima povezanim s velikim troškovima (na primjer, trgovina na veliko robom), isplativije je odabrati predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“. O tome kako izračunati „pojednostavljeni“ porez u oba slučaja govorit će se u članku koji su pripremili Berator stručnjaci „STS u praksi“.
Ako se plaća porez na prihod
Dakle, ako ste za predmet oporezivanja odabrali dohodak, onda je poreska osnovica za jedinstveni porez novčani izraz prihoda vaše organizacije. Prihodi uključuju (klauzule 1, 2 člana 248 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- prihod od prodaje proizvoda (roba, radova, usluga);
- prihodi od prodaje imovine i imovinskih prava;
- neposlovni prihod.
Formula za obračun jedinstvenog poreza po sistemu pojednostavljenog oporezivanja dohotka
Prihodi od prodaje utvrđuju se na način utvrđen članom 249., a vanposlovni prihodi - na način utvrđen članom 250. Poreskog zakona.
PRIMJER OBRAČUNA JEDINSTVENOG POREZA NA DOHODAK
Pasivno DOO je prešlo na pojednostavljeni poreski sistem i plaća jedinstveni porez na prihod. Prihod od prodaje kompanije za godinu iznosio je 3.100.000 rubalja, neposlovni prihod - 45.000 rubalja. Iznos poreza za godinu će biti:
(3.100.000 RUB + 45.000 RUB) × 6% = 188.700 RUB
Prihodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, polugodišta, 9 mjeseci. Poreski period za jedinstveni porez je kalendarska godina. Izvještajni periodi – prvi kvartal, polugodište i 9 mjeseci.
Tokom godine „pojednostavljeni“ plaćaju akontaciju poreza. Iznos tromjesečne akontacije obračunava se na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda na osnovu poreske stope (6%) i stvarno primljenih
PRIMJER OBRAČUNA Avansa PO STS
Pasivno DOO je prešlo na pojednostavljeni poreski sistem i plaća jedinstveni porez na prihod. Prihod kompanije za prvu polovinu godine iznosio je 3.100.000 rubalja, uključujući i za prvi kvartal - 1.100.000 rubalja.
Iznos akontacije za jedinstveni porez, koji je obračunat i uplaćen na osnovu rezultata prvog kvartala, je sljedeći:
1,100,000 RUB × 6% = 66.000 rub.
Iznos akontacije za jedinstveni porez, obračunat na osnovu rezultata prvog polugodišta, iznosi:
3,100,000 RUB × 6% = 186.000 rub.
Za prvi kvartal, Passive je već platio 66.000 rubalja.
To znači da za šest mjeseci morate platiti dodatnih 120.000 rubalja. (186.000 – 66.000).
Stoga ne moraju da vode odvojenu evidenciju prihoda i rashoda koji se odnose na „pojednostavljene“ aktivnosti i vrstu delatnosti za koju se plaća trgovačka naknada (pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. oktobra 2015. br. 03- 11-06/2/62729).
Inače, ako „pojednostavljeno lice“ sa objektom „dohodak“ oduzme od iznosa obračunatog jedinstvenog poreza plaćene premije osiguranja, bolovanja i uplate po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju, ali ne više od 50% poreza (klauzula 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije), u cijelosti može smanjiti preostalu polovicu poreza za iznos plaćenog poreza na trgovinu, na nulu (klauzula 8 člana 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).
PRIMJER SMANJENJA POREZA NA TRGOVINU
Organizacija primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „dohodak“. Na osnovu rezultata za 9 mjeseci, prihod kompanije iznosio je 2.485.600 rubalja. Tokom ovog perioda uplatila je doprinose za osiguranje vanbudžetskim fondovima, uključujući i za „traumu“, u iznosu od 165.437 rubalja. Istovremeno sa plaćanjem premija osiguranja za septembar, organizacija je prenijela i naknadu za trgovanje za treći kvartal - 31.150 rubalja.
Iznos obračunate akontacije za porez plaćen po pojednostavljenom poreskom sistemu za 9 mjeseci na osnovu primljenog prihoda iznosi 149.136 rubalja. (2.485.600 RUB × 6%). Njegov „pojednostavljeni“ ima pravo da ga umanji za iznos uplaćenih premija osiguranja, ali ne više od 50% od obračunatog iznosa akontacije. Stoga se kao odbitni iznos uzima 74.568 rubalja. (149.136 RUB × 50%).
Preostala polovina je 74.568 rubalja. (149.136 – 74.568) može se umanjiti i za iznos plaćene trgovinske naknade (31.500 rubalja). Dakle, iznos avansa obračunat za plaćanje za 9 mjeseci bit će 43.418 rubalja. (74.568 – 31.150).
Računovođa će izvršiti sljedeće unose u računovodstvu:
DEBIT 44 KREDIT 68 podračun “Naknada za trgovanje”
- 31.150 rub. – naplaćena trgovačka naknada;
DEBIT 68 podračun “Trgovinska naknada” KREDIT 51
- 31.150 rub. – iznos trgovinske naknade se prenosi u budžet;
DEBIT 68 podračun “Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu” KREDIT 99
- 31.150 rub. – iznos obračunatog poreza umanjuje se za iznos plaćenog poreza na promet.
Trgovinski porez je uveden 1. jula 2015. godine, za sada samo u Moskvi. Prema članu 415. Zakonika, poreski period je kvartal. Mora se platiti najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala (klauzula 2 člana 417 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako se porez plaća na razliku prihoda i rashoda
U ovom slučaju, jedinstveni porez se obračunava po formuli.
Formula za obračun jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu prihoda i rashoda
Razlika između prihoda i rashoda utvrđuje se na obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, pola godine, odnosno devet meseci. Poreski period za jedinstveni porez je kalendarska godina. Izvještajni periodi – prvi kvartal, pola godine i devet mjeseci.
Tokom godine „pojednostavljeni“ plaćaju akontaciju poreza. Iznos tromjesečne akontacije obračunava se na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda na osnovu poreske stope (15%) i stvarnih prihoda i rashoda.
Pojednostavljeni poreski sistem, kao što mu ime govori, treba da bude jednostavan i razumljiv poreski režim. U principu, to je tačno ako se odabere predmet oporezivanja „Dohodak“ U ovoj verziji pojednostavljenog poreskog sistema uzima se u obzir samo primljeni prihod, koji se unosi u KUDiR radi pojednostavljenja.
Jedinstveni porez za pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“ se izračunava jednostavno - poreska osnovica, koju čine prihodi od prodaje i neposlovni prihodi, množi se sa poreskom stopom od 6%.
Šta individualni preduzetnik dobija izborom pojednostavljenog sistema sa poreskim objektom „Prihodi minus rashodi“?
S jedne strane, niže poresko opterećenje, as druge, povećana pažnja poreskih organa na iskazane troškove.
Kada odabrati pojednostavljeni sistem oporezivanja „Prihodi minus rashodi“?
Općenito je prihvaćeno da će iznosi jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“ i na pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“ biti isti ako potvrđeni rashodi iznose 60% primljenih prihoda. Ako rashodi počnu da prelaze 60% prihoda, tada će iznos jedinstvenog poreza u verziji pojednostavljenog poreskog sistema „Prihodi minus rashodi“ biti manji, pa kako rashodi rastu, ovaj režim postaje isplativiji za poreskog obveznika.
Sa uobičajenom poreskom stopom od 15%, to je tačno, ali ako je u regionu usvojena diferencirana poreska stopa, koja se može smanjiti na 5%, onda jedinstveni porez na pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi” uglavnom teži na nulu.
Glavni problem poreskog obveznika koji koristi pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“
Ako govorimo samo o iznosima plaćanja poreza, onda zaista nema povoljnijeg režima za ruskog poreskog obveznika. Nažalost, stavovi preduzetnika i poreskih organa o opravdanosti nastalih troškova su dijametralno suprotni.
Poreske vlasti su zainteresovane da poreska osnovica, a samim tim i jedinstveni porez koji se plaća, budu što veći. Da bi to učinili, dovoljno je da ne priznaju značajan dio troškova koje je preduzetnik prijavio na pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“.
Ako se obračun poreske osnovice prema poreskim organima i privredniku ne poklapa, onda potonji rizikuje da dobije zaostale obaveze, kazne i novčanu kaznu za pogrešno obračunate poreze. Dakle, pitanje priznavanja troškova iskazanih u godišnjoj poreskoj prijavi predstavlja glavni problem ovog režima.
Priznavanje rashoda za siplifikator se odvija praktično pod istim uslovima kao i priznavanje rashoda za obračun poreza na dohodak, odnosno rashoda moraju biti propisno dokumentovani i ekonomski opravdani.
Ispravna dokumentacija troškova podrazumijeva prisustvo dva dokumenta koja to potvrđuju:
- dokument koji potvrđuje uplatu troškova (priznanica, nalog za plaćanje, izvod iz banke);
- dokument kojim se dokazuje činjenica poslovne transakcije (prijemnica ili otpremnica).
Koji su još zahtjevi utvrđeni za priznavanje rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“?
Pored dokumentarnih dokaza i ekonomske opravdanosti, troškovi pojednostavljivača moraju biti uvršten na zatvorenu, odnosno nedopunjenu listu iz čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Inače, ova lista nam ne dozvoljava ni da uzmemo u obzir troškove vode za piće u kancelarijama.
Rashodi za pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“ priznaju se na gotovinskoj osnovi, odnosno moraju se stvarno platiti. Na primjer, rashodi plaća će se priznati tek kada su plaćeni, a ne obračunati.
Za neke kategorije rashoda, kao što su rashodi za nabavku dobara radi preprodaje, nabavku osnovnih sredstava, sirovina i materijala, primjenjuje se poseban računovodstveni postupak. To znači da se ne mogu uvijek uzeti u obzir samo na osnovu njihove uplate.
Problem obračuna troškova po transakcijama sa nesavjesnom drugom stranom
Nakon ispunjenja svih navedenih uslova za priznavanje troškova, pojednostavljivač može upasti i u zamku partnerstva sa nesavesnom drugom stranom.
Čak i ekonomski opravdani, dokumentovani, plaćeni, obračunati ispravnim redosledom i uvršteni u ugovorenu listu troškova možda neće biti uzeti u obzir ako poreski organi prepoznaju vašeg partnera kao nepoštenog.
Kao što vidite, postoji mnogo poteškoća u vezi sa izračunavanjem poreske osnovice za pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“. Stoga, kada birate ovaj način rada, morate odmjeriti svoje mogućnosti u smislu ispunjavanja njegovih zahtjeva. Možda se isplati odreći se dijela dobiti i odabrati porezni režim koji je manje problematičan u pogledu priznavanja troškova.
Ako nakon čitanja teksta imate pitanja o ovoj temi, postavite ih u komentarima. Hvala vam što ste sa nama!
Zamke pojednostavljenog poreskog sistema „Prihodi minus rashodi“ ažurirano: 30. novembra 2018. od: Sve za individualne preduzetnike
Pojednostavljeni sistem oporezivanja je popularan jer je namijenjen malim preduzećima i omogućava vam da platite samo jedan umjesto nekoliko poreza - porez prema pojednostavljenom poreznom sistemu (klauzule 2, 3 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Nije ostalo mnogo vremena do podnošenja prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu: ove godine organizacije treba da se prijave do 2. aprila, a individualni preduzetnici do 3. maja.
Ograničenja upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema
Poreski obveznici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na ovaj poseban režim i primenjuju ga na način utvrđen Glavom. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 1 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ne može svaka organizacija i ne svaki preduzetnik koristiti pojednostavljeni sistem. Članovi 346.12 i 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđaju niz ograničenja.
Neki od njih se odnose samo na organizacije (na primjer, zabrana korištenja pojednostavljenog poreskog sistema u prisustvu filijala), neki su zajednički i pravnim licima i poduzetnicima.
TABELA: “Uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema”
| Organizacije | IP |
| Ograničenje prihoda za pojednostavljeni poreski sistem u 2018. iznosi 150 miliona rubalja. Ako je granica prihoda prekoračena, morate se vratiti na OSN (klauzula 4 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije) | |
| Za prelazak sa OSN na pojednostavljeni poreski sistem od 2018. prihod za 9 mjeseci 2017. ne smije biti veći od 112,5 miliona rubalja. (klauzula 2 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije) | Za individualne preduzetnike koji žele da pređu na „pojednostavljeni sistem“ postoje ograničenja u visini prihoda iz tačke 2. čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa |
| Prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi (klauzula 15, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije) | |
| Računovodstvena rezidualna vrijednost osnovnih sredstava je maksimalno 150 miliona rubalja (klauzula 16, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije) | U odnosu na individualne poduzetnike, ovom normom nisu utvrđena ograničenja (klauzula 16, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije) |
| Maksimalni udio drugih organizacija u odobrenom kapitalu je 25 posto (klauzula 14, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije) | |
| Nedostatak ogranaka (klauzula 1, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije) | |
Pojednostavljeni sistem oporezivanja ne mogu koristiti budžetske i državne institucije, banke, zalagaonice i neke druge organizacije.
Porez i izvještajni periodi po pojednostavljenom poreskom sistemu
Za poreske obveznike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, poreski period je kalendarska godina, a periodi izveštavanja su prvo tromesečje, pola godine i 9 meseci kalendarske godine (član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poreski period je period na kojem se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreza koji se plaća u budžet (član 1. člana 55. Poreskog zakona Ruske Federacije). A na osnovu rezultata izvještajnih perioda, privremeni rezultati se sumiraju i plaćaju akontacije poreza.
Stope pojednostavljenog poreskog sistema
Stope pojednostavljenog poreskog sistema utvrđene su odredbama čl. 346.20 Poreski zakonik Ruske Federacije.1. Iznosi opštih poreskih stopa prema pojednostavljenom poreskom sistemu za svaki od oporezivih objekata (klauzule 1, 2 člana 346.20 Poreskog zakonika Ruske Federacije) dati su u tabeli.
2. Mogućnost za sve subjekte Ruske Federacije da relevantnim zakonima utvrde:
- veličina diferenciranih poreskih stopa u rasponu od 5 do 15 procenata u odnosu na predmet oporezivanja „Prihodi minus rashodi“, u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika (klauzula 2 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- poreska stopa od 0 posto za individualne preduzetnike registrovane prvi put nakon stupanja na snagu relevantnih zakona konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i koji obavljaju preduzetničke aktivnosti u proizvodnoj, društvenoj i (ili) naučnoj sferi (klauzula 4. Član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Obrazac za popunjavanje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu za organizacije i samostalne preduzetnike
Izjava po pojednostavljenom poreskom sistemu podnosi se tek na kraju godine. Nema tromjesečnih izvještaja.
Obrazac, postupak popunjavanja, kao i format za podnošenje poreske prijave u elektronskom obliku za poreze plaćene po pojednostavljenom poreskom sistemu odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 26. februara 2016. br. MMV -7-3/99@.
Obrazac omogućava da se u deklaraciji prikaže iznos poreza na promet, kojim se umanjuje iznos obračunatog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i iznos poreza obračunat po stopi od 0 posto u skladu sa tačkom 4. čl. . 346.20 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Da biste provjerili ispravnost popunjavanja deklaracije po pojednostavljenom poreznom sistemu, možete koristiti kontrolne omjere pokazatelja poreske prijave za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema (poslano pismom Federalne porezne službe od Ruske Federacije od 30. maja 2016. br. SD-4-3/9567@).
Postupak popunjavanja prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“ za 2017.
Šta je potrebno popuniti:
- naslovna stranica;
- odjeljak 2.2;
- odjeljak 1.2.
Odjeljak 3 moraju popuniti samo neprofitne organizacije.
Preostale sekcije su za pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“.
U odjeljku 2.2, redovi 210-223 odražavaju prihode i rashode iz knjige prihoda i rashoda. A u redovima 240-243 - razlika između njih, odnosno poreska osnovica. Ako su u nekim periodima prihodi manji od rashoda, poreska osnovica se ne iskazuje i dodaju se crtice. Gubici su prikazani u redovima 250-253.
Red 230 se popunjava samo ako se prenose gubici iz prethodnih godina.
U redovima 270-280 avansi i porez obračunavaju se prema formulama navedenim u prijavi.
U odeljku 1.2 popunjeno je samo 5 redova. OKTMO se nalazi u redu 010 - možete ga pronaći na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije.
U redovima 020, 040, 070 iskazuju se uplaćene akontacije za prvi kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Ako je na kraju pola godine ili 9 mjeseci došlo do iznosa za umanjenje, umjesto redova 040 ili 070 popunjavaju se redovi 050 ili 080.
Zatim se popunjava jedan od tri reda: 100, 110 ili 120. Ako je na kraju godine potrebno platiti dodatni porez, njegov iznos se upisuje u red 100, ako minimalni - u red 120. Popunjava se red 110. u ako je obračunati porez za godinu normalan (red 273 odeljak 2.2) ili minimalan (red 280 odeljak 2.2) - ispostavilo se da je manji od akontacije. Označava razliku između poreza i akontacije, koja se može vratiti ili prebiti.
Primjer. Popunjavanje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „Prihodi minus rashodi“ za 2017.
U 2017. godini adresa organizacije nije promijenjena, a porezna osnovica za gubitke iz prethodnih godina nije smanjena.
Minimalni porez za 2017. iznosi 18.000 rubalja (1.800.000 rubalja x 1 posto).
Iznos poreza za godinu veći je od iznosa minimalnog poreza (139.500 rubalja više od 18.000 rubalja), što znači da se porez obračunat na opšti način mora uplatiti u budžet.
Akontacije i porez za 2017. godinu su sljedeći.
Za prvi kvartal - 78.000 rubalja.
Za šest mjeseci - 12.750 rubalja (90.750 rubalja - 78.000 rubalja).
Za 9 mjeseci - 13.800 rubalja (104.550 rubalja - 90.750 rubalja).
Za godinu - 34.950 rubalja (139.500 rubalja - 104.550 rubalja).
Odjeljci 1.2 i 2.2 deklaracije popunjavaju se kako slijedi. 
Postupak popunjavanja prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu „Dohodak“ za 2017.
Uz objekt oporezivanja „Dohodak“ potrebno je popuniti:
- naslovna stranica;
- odjeljak 2.1.1;
- odjeljak 1.1.
Odjeljak 3 je za neprofitne organizacije, a odjeljak 2.1.2 je za obveznike poreza na promet.
Preostale sekcije su potrebne za pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“.
U odjeljku 2.1.1 u redu 102 dodaje se znak “1”.
U redovima 110-113 iskazuju se prihodi za prvi kvartal, polugodište, 9 mjeseci i godinu po obračunskoj osnovi od početka godine, u redovima 130-133 iskazuju se akontacije i porez obračunati od njih za godinu.
Redovi 140-143 odražavaju iznose doprinosa i beneficija kojima se smanjuje porez.
U redovima 020, 040, 070 iskazuju se akontacije za prvi kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Red 100 prikazuje porez koji se plaća za tu godinu.
Ako se pojednostavljeni porezni sistem koristi sa predmetom oporezivanja „Dohodak“, morate platiti „pojednostavljeni“ porez na cjelokupni iznos dohotka (klauzula 1 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, nastali troškovi se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreske osnovice, a poreski obveznik nije dužan da ih potvrđuje dokumentima (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. juna 2010. godine br. 03-11 -11/169 od 20.10.2009. godine broj 03-11-09/353).
Organizacija ili pojedinačni preduzetnik ima pravo da umanji iznos obračunatog „pojednostavljenog“ poreza (avansa) za troškove plaćanja (klauzula 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje;
- doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom;
- premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje;
- doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
- naknade za privremenu invalidninu.
Primjer. Popunjavanje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „Prihodi“ za 2017.
U 2017. godini adresa organizacije nije promijenjena i porez na promet nije plaćen.
Za određivanje avansa koji se plaća na kraju izvještajnog perioda, postoji formula:
AP = APrasch - NV - APisch,
pri čemu je APrasch avans koji se može pripisati poreskoj osnovici utvrđenoj od početka godine do kraja izvještajnog perioda za koji se vrši obračun;
NV - poreski odbitak u visini uplaćenih doprinosa za obavezno socijalno osiguranje i naknade za privremenu invalidninu zaposlenih;
APisch - iznos avansa koji se obračunava (treba platiti) na osnovu rezultata prethodnih izvještajnih perioda (u tekućem poreskom periodu).
Dakle, akontacije i dospjeli porez za 2017. godinu će biti sljedeći.
Za prvi kvartal - 26.100 rubalja (52.200 rubalja - 26.100 rubalja).
Za šest mjeseci - 13.050 rubalja (78.300 rubalja - 39.150 rubalja - 26.100 rubalja).
Za 9 mjeseci - 2.850 rubalja (84.000 rubalja - 42.000 rubalja - 26.100 rubalja - 13.050 rubalja).
Za godinu - 12.000 rubalja (108.000 rubalja - 54.000 rubalja - 26.100 rubalja - 13.050 rubalja - 2.850 rubalja).
Postupak popunjavanja prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu za individualne preduzetnike za 2017.
Samostalni preduzetnik plaća (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. novembra 2017. br. 03-15-05/75662, od 4. septembra 2017. godine br. 03-15-05/56580):
- fiksno plaćanje za sebe, koje ne zavisi od visine prihoda;
- dodatni doprinos za sebe na prihode preko 300.000 rubalja godišnje;
- doprinose za zaposlene.
Fiksno plaćanje za 2018. iznosi 32.385 rubalja. Uključuje doprinos za obavezno zdravstveno osiguranje - 26.545 rubalja i doprinos za obavezno zdravstveno osiguranje - 5.840 rubalja (klauzule 1, 2, tačka 1 člana 430 Poreskog zakona Ruske Federacije). Rok za uplatu fiksne uplate za 2018. godinu je najkasnije do 01.09.2019. Može se plaćati na rate tokom cijele godine ili u paušalnom iznosu. Individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“ ne umanjuju posebno porez na doprinose. Svi doprinosi plaćeni i za vas i za zaposlenog uključeni su u troškove (klauzula 7, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je individualni preduzetnik odabrao objekat "Prihodi minus troškovi", popunite:
- naslovna stranica;
- odjeljak 1.2;
- odjeljak 2.2.
Pravila za njihovo popunjavanje su ista kao i za organizacije.
Ako je poduzetnik odabrao objekt "Prihod", popunite:
- naslovna stranica;
- odjeljak 1.1;
- odjeljak 2.1.1.
Samostalni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“, koji ima zaposlene, smanjuje porez na doprinose i za sebe i za svoje zaposlene (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. februara 2017. godine br. 03-11- 11/7567). Ali ukupan iznos smanjenja ne može biti veći od 50 posto obračunatog poreza (klauzula 3, klauzula 3.1, član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez se umanjuje istim redoslijedom kao i za organizacije.
Individualni preduzetnici na pojednostavljenom sistemu oporezivanja „Dohodak“ bez zaposlenih umanjuju porez na doprinose za sebe uplaćene od početka godine. Za koji period su naplaćeni nije bitno (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.03.2017. br. 03-11-11/11487, od 27.01.2017. br. 03-11-11/ 4232). Na primjer, u januaru 2018. godine individualni preduzetnik je platio fiksnu uplatu za 2017. godinu. Nemoguće je smanjiti porez za 2017. godinu, ali možete smanjiti akontaciju za prvi kvartal 2018. godine. Porez se može umanjiti za cjelokupan iznos doprinosa. Ako su doprinosi veći od poreza, porez se smatra nultim.
Stoga su pravila popunjavanja malo drugačija ako individualni poduzetnik nema zaposlene:
- u redu 102 odjeljka. 2.1.1 morate navesti kod 2;
- a u redovima 140-143 - premije osiguranja za sebe, za koje se umanjuje porez.
Primjer. Popunjavanje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu „Dohodak“ za individualne preduzetnike bez zaposlenih.
U 2017. prihod individualnih preduzetnika iznosio je 150.000 rubalja za svaki kvartal. U martu 2017. uplatio je dodatni doprinos za obavezno penzijsko osiguranje za 2016. - 1.800 rubalja, u decembru 2017. - fiksnu uplatu od 27.990 rubalja.
I četvrtina
Akontacija - 9.000 rubalja (150.000 rubalja x 6 posto) umanjuje se za dodatni doprinos za obavezno penzijsko osiguranje. Plaćanje unapred - 7.200 rubalja (9.000 rubalja - 1.800 rubalja).
Pola godine
Akontacija - 18.000 rubalja (150.000 rubalja + 150.000 rubalja) x 6 posto) umanjeno za dodatni doprinos za obavezno penzijsko osiguranje i akontaciju za prethodni period. Plaćanje unapred - 9.000 rubalja (18.000 rubalja - 1.800 rubalja - 7.200 rubalja).
9 mjeseci
Akontacija - 27.000 rubalja (150.000 rubalja + 150.000 rubalja + 150.000 rubalja) x 6 posto) umanjeno za dodatni doprinos za obavezno penzijsko osiguranje i akontacije za prethodne periode. Plaćanje unaprijed - 9.000 rubalja (27.000 rubalja - 1.800 rubalja - 7.200 rubalja - 9.000 rubalja).
Porez obračunat na kraju godine iznosi 36.000 rubalja (150.000 rubalja + 150.000 rubalja + 150.000 rubalja + 150.000 rubalja) x 6 posto) umanjuje se za dodatni doprinos za obavezno penzijsko osiguranje - 1.800 rubalja - 2 rublja, fiksna isplata 2 i 9 rubalja. akontacije za prethodne periode - 25.200 rubalja (7.200 rubalja + 9.000 rubalja + 9.000 rubalja). Izračunati iznos poreza za godinu je 36.000 rubalja manji od iznosa koji se smanjuje - 54.990 rubalja (1.800 rubalja + 27.990 rubalja + 25.200 rubalja), tako da nema potrebe za plaćanjem poreza.
Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu
Za poreske obveznike koji su odabrali predmet oporezivanja „Prihodi minus troškovi“, zakonodavac je uveo takav koncept kao minimalni porez (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Minimalni porez je obavezan minimalni iznos „pojednostavljenog“ poreza.
Samo individualni preduzetnici kojima je dozvoljeno da primenjuju stopu od 0 odsto na osnovu čl. 4. čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije (stav 2. ovog stava).
Minimalna poreska stopa utvrđuje se u st. 2 klauzula 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije i iznosi 1 posto prihoda za poreski period. Ona je nepromijenjena i primjenjuje se u određenom iznosu, čak i ako je zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđena smanjena diferencirana stopa u skladu sa članom 2. čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi i pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. maja 2012. godine br. 03-11-06/2/71).
Poreski obveznik je dužan da plati minimalni porez ako je iznos poreza koji je obračunao za poreski period po opštem postupku manji od minimalnog poreza. Ovo pravilo je utvrđeno u st. 3 stav 6 čl. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Minimalni porez se mora platiti čak i kada se na kraju godine primi gubitak, a iznos poreza obračunat na opći način je nula (vidi, na primjer, pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20. juna, 2011. br. 03-11-11/157 od 1. aprila 2009. godine br. 03-11-09/121, Federalna poreska služba Ruske Federacije od 14. jula 2010. godine br. ShS-37-3/6701@, Federal Poreska služba za Moskvu od 9. decembra 2010. br. 16-15/129840@, Rešenje Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 20. maja 2008. br. F04-3006/2008 (5051-A45-27), Federal Antimonopolska služba Centralnog okruga od 22. januara 2007. godine broj A08-2668/06-9).
Razlika između minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način može se uračunati u rashode u narednim poreskim periodima. Konkretno, za ovaj iznos možete povećati iznos gubitaka koji se prenose u budućnost u skladu sa članom 7. čl. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ovo je navedeno u paragrafu. 4 stav 6 čl. 346.18 Poreskog zakonika Ruske Federacije (vidi i pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20. juna 2011. br. 03-11-11/157, od 11. maja 2011. godine br. 03-11-11/ 118 od 08.10.2009. godine broj 03-11-09/342 od 17.08.2009. godine broj 03-11-09/283 od 01.04.2009. godine br. Poreska služba Ruske Federacije od 14.07.2010. br. ŠS-37-3/6701@).
Na primjer: iznos minimalnog poreza na kraju 2016. godine iznosio je 5.000 rubalja, a iznos poreza obračunat na opći način je 4.500 rubalja. Razlika u iznosu od 500 rubalja (5.000 rubalja - 4.500 rubalja) može se pripisati troškovima u 2017. (a ako dođe do gubitka, odražava se u gubicima).
Navedena razlika može biti uključena u rashode (ili se za nju može povećati iznos gubitka) u bilo kojem od narednih poreskih perioda.
Ovaj zaključak proizilazi iz st. 4 stav 6 čl. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije. S njim se slaže i Ministarstvo finansija Ruske Federacije. Istovremeno, iz resora naglašavaju da se razlika između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način za više prethodnih perioda može istovremeno uračunati u rashode (dopis Ministarstva finansija Republike Srpske). Ruske Federacije od 18. januara 2013. godine br. 03-11-06/2/03, od 09.07.2010. godine br. 03-11-06/3/125).
Na primjer, pri obračunu jedinstvenog poreza na osnovu rezultata 2012. i 2013. godine, organizacija je formirala pozitivnu razliku između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način. Organizacija ima pravo da ga uključi u troškove prilikom obračuna poreza na osnovu rezultata 2014. ili 2015. godine ili drugog poreskog perioda koji sledi.
Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period - kalendarsku godinu. Ovo proizilazi iz st. 2 klauzula 6 čl. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Dakle, nema potrebe da se obračunava i plaća minimalni porez na osnovu rezultata prvog kvartala, pola godine ili 9 meseci.
Minimalni porez se obračunava na sljedeći način:
MN = NB x 1 posto,
gde je NB poreska osnovica, obračunata po obračunskoj osnovi od početka godine do kraja poreskog perioda. Poresku osnovicu za potrebe obračuna minimalnog poreza čini prihod utvrđen u skladu sa čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije. U slučaju kombinovanja pojednostavljenog poreskog sistema sa drugim poreskim režimom, na primer, sa sistemom oporezivanja patenata, iznos minimalnog poreza se obračunava samo od prihoda dobijenih od „pojednostavljenih“ aktivnosti (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije). Federacije od 13. februara 2013. godine broj 03-11-09/3758 (poslano pismo Federalnoj poreskoj službi RF od 03.06.2013. br. ED-4-3/3776@)).
Minimalni porez se plaća na isti način kao i „pojednostavljeni“ porez.
Primjer obračuna minimalnog poreza.
Organizacija "Zima", koja primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem (objekat oporezivanja "Prihodi minus rashodi"), tokom poreskog perioda primila je prihod u iznosu od 100.000 rubalja, a njeni rashodi iznosili su 95.000 rubalja. Odnosno, poreska osnovica za porez je jednaka 5.000 rubalja (100.000 rubalja - 95.000 rubalja).
1. Iznos poreza, na osnovu prihoda ostvarenih tokom poreskog perioda i nastalih troškova, iznosiće 750 rubalja (5.000 rubalja x 15 procenata).
2. Iznos minimalnog poreza: prihodi ostvareni tokom poreskog perioda (bez umanjenja za troškove) množi se sa 1 posto. Minimalni iznos poreza će biti 1.000 rubalja (100.000 rubalja x 1 posto).
3. Upoređujemo iznos poreza obračunat na opšti način i iznos minimalnog poreza (750 rubalja manje od 1.000 rubalja).
4. Mi uplaćujemo minimalni porez od 1.000 rubalja u budžet, jer je njegov iznos veći od iznosa poreza obračunatog na opšti način.
Kako uzeti u obzir akontacije za plaćanje minimalnog poreza.
Organizacije ili individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „Prihodi minus rashodi“, na osnovu rezultata svakog izveštajnog perioda, obračunavaju iznos akontacije prema pravilima iz čl. 4. čl. 346.21 Poreski zakonik Ruske Federacije. Istovremeno, prethodno izračunati iznosi akontacije poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu računaju se prilikom izračunavanja iznosa poreza za poreski period (klauzula 5 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako je za poreski period iznos poreza obračunat na opšti način manji od obračunatog minimalnog poreza, tada „pojednostavljeno“ lice sa objektom poreza „Prihodi minus rashodi“ plaća minimalni porez (tačka 6. člana 346.18. Kodeks Ruske Federacije).
Odredbe Ch. 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa direktno pravo poreskog obveznika da uračuna u plaćanje minimalnog poreza akontacije koje je izvršio za porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu. Međutim, ovo pravo proizilazi iz obrasca deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu, koji je odobren Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 26. februara 2016. br. MMV-7-3/99@, budući da je u odeljku 1.2. 120, koji označava iznos minimalnog poreza koji se plaća za poreski period. Istovremeno, klauzulom 5.10 Procedure za popunjavanje ove izjave, odobrene Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 26. februara 2016. br. MMV-7-3/99@, propisano je da ako iznos od obračunati porez za poreski period manji je od iznosa obračunatog minimalnog poreza za dati period, tada se iskazuje iznos minimalne poreske obaveze za poreski period umanjen za iznos obračunate akontacije poreza.
Nulta deklaracija po pojednostavljenom poreskom sistemu
Ako iz nekog razloga poreski obveznici privremeno obustave svoju djelatnost i ne ostvaruju prihode, ne trebaju obračunavati i plaćati porez.
Ali mora se podnijeti deklaracija. Činjenica je da obaveza podnošenja deklaracije ne zavisi od rezultata poslovanja. Ovaj zaključak je potvrdio Ustavni sud Ruske Federacije u Odluci br. 499-O-O od 17. juna 2008. godine.
S tim u vezi postavlja se pitanje: koju deklaraciju treba podnijeti - jednokratnu (pojednostavljenu) ili nultu?
To zavisi od kretanja sredstava preko bankovnih računa (na blagajni).
Ako je novac prošao kroz bankovne račune (na blagajni), potrebno je da podnesete redovnu poresku prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Ako nema prihoda i rashoda, podnosi se deklaracija sa nultim pokazateljima (nulta deklaracija).
Jedinstvena (pojednostavljena) deklaracija po pojednostavljenom poreskom sistemu
Poreski obveznici imaju pravo da podnesu jednu (pojednostavljenu) deklaraciju pod sledećim uslovima (stav 2-4, stav 2, član 80 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- nema kretanja sredstava na njihovim bankovnim računima i kasama;
- nemaju objekte oporezivanja za jedan ili više poreza.
Ova situacija može nastati ako se poslovna aktivnost privremeno obustavi, nema prihoda, a ne nastaje rashod.
Obrazac pojednostavljene deklaracije i postupak njenog popunjavanja odobreni su Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. jula 2007. godine br. 62n.
Istina, ovo izvještavanje je nezgodno i rijetko se koristi u praksi.
Na šta treba obratiti pažnju.
- Potrebno je pažljivo pratiti da na bankovnim računima nema gotovinskih transakcija. Praćenje toga je prilično radno intenzivno, posebno onih plaćanja koje banka može automatski otpisati (na primjer, svoju proviziju za gotovinske transakcije). Međutim, u ovom slučaju ne možete podnijeti jednu (pojednostavljenu) deklaraciju. Ako, ne znajući za transakciju troškova, podnesete pojednostavljenu prijavu umjesto redovne, onda vas poreski organi mogu kazniti novčanom kaznom po čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije.
- prema stavu 2 čl. 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pojedinačna (pojednostavljena) prijava se podnosi tromjesečno: najkasnije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka kvartala, polugodišta, 9 mjeseci, kalendarske godine.
Istovremeno, Ministarstvo finansija Ruske Federacije je izrazilo mišljenje da je moguće podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) deklaraciju samo na kraju poreskog perioda, budući da je Ch. 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa obavezu podnošenja poreskih prijava na osnovu rezultata izvještajnih perioda (pismo od 05.05.2017. br. 03-02-08/27798). Ovakav pristup, po našem mišljenju, može dovesti do potraživanja od poreskih organa. Stoga, za pojašnjenje pitanja da li je moguće ne podnijeti jednu (pojednostavljenu) prijavu na osnovu rezultata izvještajnih perioda, preporučujemo da se obratite svom poreskom organu. Imajte na umu da se redovna prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu podnosi samo jednom godišnje (član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Ima smisla podnijeti jednu (pojednostavljenu) prijavu ako zamjenjuje prijavu više poreza odjednom. Ali sa pojednostavljenim poreskim sistemom, malo je vjerovatno da će biti moguće iskoristiti takvu prednost, jer umjesto glavnih poreza (porez na dohodak, porez na dohodak građana, PDV, porez na imovinu), organizacije i poduzetnici plaćaju jedan „pojednostavljeni“ porez. .
Stoga, ako se poslovna djelatnost privremeno ne obavlja i nema prihoda, preporučljivo je poreznoj upravi podnijeti redovnu nultu prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Rokovi za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu za organizacije i samostalne preduzetnike
Rok za podnošenje deklaracije utvrđen je čl. 346.23 Poreski zakonik Ruske Federacije.Pogledajmo ih pobliže.
TABELA: “Rokovi za podnošenje deklaracije o pojednostavljenom poreskom sistemu”
Ako posljednji dan roka pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao vikend i (ili) neradni praznik, tada se deklaracija mora podnijeti najkasnije sljedeći radni dan (klauzula 7 , član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo važi i kada je rok za podnošenje prijave subota, što je radni dan za Vašu inspekciju. U ovom slučaju, ponedjeljak koji slijedi nakon vikenda smatrat će se i rokom za podnošenje prijave.
Rokovi za plaćanje poreza i akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu
TABELA: “Rokovi za plaćanje poreza i akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu”
| Organizacije | IP |
| Plaćaju porez i akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu na njihovoj lokaciji | Oni plaćaju porez i akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu u mjestu svog prebivališta |
avansne uplate: podliježu prijenosu najkasnije 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda (klauzula 7 člana 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije). U 2018:
|
|
pojednostavljeni poreski sistem: najkasnije do 31. marta godine nakon isteka poreskog perioda (klauzula 7 člana 346.21, tačka 1 tačke 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije); za 2017. godinu - najkasnije do 04.02.2018 | pojednostavljeni poreski sistem: najkasnije do 30. aprila godine nakon isteka poreskog perioda (klauzula 7 člana 346.21, tačka 2 tačke 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije); za 2017. - najkasnije do 05.03.2018 |
Prilikom prestanka djelatnosti za koju je primijenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja, poreski obveznici moraju platiti porez najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema obavještenju dostavljenom poreskom organu, ta djelatnost prestala (tač. 7. čl. 346.21, str. 2, član 346.23 Poreskog zakonika Ruske Federacije); |
|
Ako izgube pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema, poreski obveznici moraju da plate porez najkasnije do 25. dana u mesecu koji sledi nakon tromesečja u kojem su izgubili ovo pravo (čl. 7. člana 346.21., tačka 3. člana 346.23. Kodeks Ruske Federacije). |
|
Ako posljednji dan roka za plaćanje poreza (akontacije) pada na vikend i (ili) neradni praznik, porez (akontacija) se mora prenijeti najkasnije narednog radnog dana (klauzula 7. Član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Zakašnjeli prijenos poreza (akontacija) podrazumijeva obračunavanje penala u skladu sa čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 57, tačka 3 člana 58 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Način podnošenja prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu
Poreski obveznici imaju pravo da izaberu kako da podnesu deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu: na papiru ili u elektronskom obliku (član 3. člana 80. Poreskog zakona Ruske Federacije).Poreske prijave se moraju dostaviti isključivo u elektronskom obliku (stav 2, 4, stav 3, član 80 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- poreski obveznici čiji prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu prelazi 100 lica;
- novostvorene (uključujući i tokom reorganizacije) organizacije sa više od 100 zaposlenih;
- najveći poreski obveznici.
Prilikom podnošenja poreske prijave u elektronskom obliku, ona se mora prenijeti putem telekomunikacionih kanala pomoću poboljšanog kvalifikovanog elektronskog potpisa (član 1. člana 80. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Organizacije i individualni poduzetnici čiji prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu prelazi 100 ljudi više nemaju pravo da primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem (klauzula 15, tačka 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). „Simplers“, po pravilu, ne ispunjavaju kriterijume za klasifikaciju poreskih obveznika kao najvećih, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije i Federalne poreske službe Ruske Federacije od 16. maja 2007. godine br. MM- 3-06/308@.
Stoga većina organizacija i individualnih preduzetnika po pojednostavljenom poreskom sistemu koristi elektronski način podnošenja izveštaja po sopstvenom nahođenju.
Postupak za podnošenje poreske prijave u elektronskom obliku utvrđuje Federalna poreska služba Ruske Federacije u dogovoru sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije (član 7. člana 80. Poreskog zakona Ruske Federacije). Važeća procedura je odobrena Naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 2. aprila 2002. godine br. BG-3-32/169 (u daljem tekstu Procedura za podnošenje prijave u elektronskom obliku).
Deklaracija u elektronskom obliku podnosi se u skladu sa utvrđenim formatom.
Prilikom podnošenja prijave elektronskim putem, imajte na umu sljedeće:
- Dan podnošenja izveštaja poreskoj upravi je datum njihovog slanja, koji je zabeležen u potvrdi specijalizovanog telekom operatera (stav 3, stav 4, član 80 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 4, odeljak II od Procedura za podnošenje deklaracije u elektronskom obliku, stav 2.2. Procedure za popunjavanje deklaracije);
- Po prijemu takve deklaracije, poreski organ je dužan da Vam u roku od 24 sata dostavi potvrdu o prihvatanju deklaracije (stav 2. stav 4. člana 80. Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 3. odeljak II. Procedura za podnošenje deklaracije u elektronskom obliku);
- ako ste deklaraciju podnijeli u elektronskom obliku, ne morate je umnožavati i dostavljati na papiru (tačka 6. odjeljka I Procedura za podnošenje deklaracije u elektronskom obliku).
Mjesto podnošenja prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu
Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem podnose deklaraciju na svojoj lokaciji (klauzula 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 1.2 Procedure za popunjavanje deklaracije). I individualni poduzetnici - „pojednostavljeni“ - u mjestu prebivališta, odnosno na adresi registracije (klauzula 2 člana 11, tačka 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 1.2 Procedure za popunjavanje deklaracija). Ovo se odnosi i na slučaj kada oni stvarno posluju na drugom mestu, na primer, u drugom regionu (pisma Federalne poreske službe za Moskvu od 02.06.2009. br. 20-14/2/057841@, od 05.03.2009. 20-14/2/019619, od 02/05/2009 br. 20-14/2/009990@).
Odgovornost
Tačka 1. čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa poresku obavezu za nepodnošenje prijave u propisanom roku.
Iznos novčane kazne iznosi 5 odsto neuplaćenog poreza na vrijeme za svaki puni ili nepotpun mjesec od dana utvrđenog za njegovo podnošenje. Kazna ne može biti manja od 1.000 rubalja i ne smije biti veća od 30 posto navedenog iznosa poreza (klauzula 1 člana 119 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 13 člana 10, dio 3 člana 24 Federalnog zakona o 28. juna 2013. br. 134-FZ).
Minimalna novčana kazna od 1.000 rubalja se naplaćuje čak i ako je plaćen potreban iznos poreza, ali je prijava predata sa zakašnjenjem. Ovo je navelo Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu od 21. oktobra 2010. godine broj 03-02-07/1479.
U slučaju kašnjenja u podnošenju prijave više od 10 radnih dana, transakcije po bankovnim računima mogu biti obustavljene. Ovo pravo je dato inspekcijskoj klauzuli 3 čl. 76 Poreski zakon Ruske Federacije.
Poreski organ mora poništiti svoju odluku najkasnije jedan radni dan od dana podnošenja prijave (stav 2, stav 3, stav 11, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Pored toga, za ovaj prekršaj službena lica organizacije odgovaraju administrativno u vidu novčane kazne u skladu sa čl. 15.5 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Iznos kazne kreće se od 300 do 500 rubalja.
Kazne za kašnjenje u podnošenju prijave obračunavaju se na uobičajen način u skladu sa čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 57, tačka 3 člana 58 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za svaki dan kašnjenja do 30 kalendarskih dana - u procentima na osnovu neplaćenog iznosa poreza 1/300 stope refinansiranja Banke Rusije i počev od 31. dana kašnjenja - 1/150 stope.
Organizacije i preduzetnici moraju platiti minimalno 1% prihoda
Na početku svog poslovanja, poduzetnici često rade na nuli ili čak s gubitkom. Kada su rashodi veći od prihoda ili su im jednaki, pojednostavljeni poreski sistem, obračunat po opštim pravilima, ispada nula. Država je odlučila da porez ne može biti manji od 1% prihoda. Ovo je minimalni porez koji se mora platiti ako su troškovi veći ili jednaki prihodima.
Elba će izračunati pojednostavljeni poreski sistem i umanjiti ga za premije osiguranja. Usluga će vam pomoći da predate poreznu prijavu u tri klika.
Kako se obračunava minimalni porez?
Minimalni porez nastaje tek na kraju godine. Svako tromjesečje morate obračunati i platiti porez kao i obično: od prihoda s početka godine oduzmite troškove, pomnožite sa poreskom stopom pojednostavljenog poreskog sistema „Prihodi – rashodi“ u vašem regionu i dobijete porez koji treba platiti .
Šta raditi na kraju godine:
- Izračunajte porez kao i obično.
- Uporedite primljeni iznos sa minimalnim porezom - 1% godišnjeg prihoda.
- Ako je uobičajeno obračunat porez veći od 1% prihoda ili jednak ovom iznosu, plaćate uobičajeni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ako je porez manji od 1% prihoda, onda platite minimalni porez. Najlakši način za razumijevanje proračuna je na konkretnom primjeru.
BCC za minimalni porez u 2019
Ne razlikuje se od KBK redovnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu “Prihodi minus rashodi” 182 1 05 01021 01 1000 110 . Samo minimalni porez za 2015. i prethodne godine plaćen je posebnom BCC-u.
Akontacije se uračunavaju u minimalni porez
Tokom cijele godine, kao i obično, prenosili ste tromjesečne akontacije na pojednostavljeni poreski sistem, a na kraju godine dobili ste minimalni porez. Akontacije koje ste već prenijeli uračunavaju se u minimalni porez.
Nema potrebe za podnošenjem zahtjeva za prebijanje avansa u odnosu na minimalni porez. Poreska uprava će to shvatiti iz vaše prijave prema pojednostavljenom poreskom sistemu.
Ne morate se baviti obračunom pojednostavljenog poreskog sistema ili upoređivati redovni porez sa minimalnim. Elba će obračunati sve uplate u skladu sa važećim zakonima i podsjetiti vas kada trebate platiti i prijaviti.
