Cum să anulați îmbrăcămintea de lucru în programul 1C 8.3 Contabilitate?
Să ne uităm la instrucțiunile pentru ștergerea îmbrăcămintei de lucru și a echipamentelor speciale din programul 1C 8.3 Contabilitate.
Instrucțiuni pas cu pas
Reglementările de contabilitate pentru îmbrăcămintea de lucru sunt următoarele:
Configurarea ștergerii îmbrăcămintei de lucru
Acum câteva detalii despre caracteristicile directorului „Scopul de utilizare”. În exemplul nostru, am scris două articole cu majuscule cu un document de chitanță: „Salopetă de lucru” și „Mănuși”. Aceste elemente diferă în ceea ce privește durata de viață utilă. Salopeta ar trebui să fie folosită timp de un an, iar mănușile sunt eliberate pentru 3 luni.
Pentru a lua în considerare corect costurile în toate tipurile de contabilitate, atât în contabilitate, cât și în NU, vom crea diferite obiecte pentru acestea în directorul „Scopul de utilizare”. Pentru salopete, vom alege o metodă liniară de achitare a costului:
iar pentru mănuși – „Rambursează costul la transferul în exploatare”:
Vom crea un document „Transferul materialelor în exploatare” pentru salopete și unul similar pentru mănuși. Să comparăm cablajul.
Pentru mănuși:
Pentru salopete:
Ce vedem? Există o diferență, ea constă în faptul că pentru salopetele din înregistrarea debit 25 din contul și credit 10.11.1, costul în contabilitate este zero. Dar în contabilitatea fiscală apar atât debit cât și credit sumele diferențelor temporare (TD).
În viitor, diferențele temporare vor scădea până când vor fi anulate complet (pentru toate cele 12 luni vor fi anulate la zero, de asemenea automat). Radierea lunară a costului îmbrăcămintei de lucru se realizează în mod similar cu calculul amortizarii prin operațiunea de rutină „Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale” la sfârșitul lunii.
Este important de reținut că rambursarea începe în luna următoare celei de capitalizare. În exemplul nostru pentru salopete, rambursarea va începe în martie:
Costul mănușilor va fi anulat imediat în februarie, conform metodei alese:
Verificarea calculului costului îmbrăcămintei de lucru
În concluzie, să ne uităm la ce arată bilanțurile și să verificăm formarea diferențelor temporare după închiderea perioadei.
După cum puteți vedea, în februarie, costul mănușilor a fost anulat complet (50 de ruble pe a 25-a factură). Dar certificatul de cost pentru februarie arată că doar o parte din sumă (1,39 ruble) a fost inclusă în prețul de cost:
Acest lucru se datorează faptului că cheltuielile indirecte sunt anulate proporțional cu vânzările din perioada curentă. Ca urmare, apar diferențe temporare:
În martie, în primul rând, a fost acumulată suma de rambursare a îmbrăcămintei de lucru pentru salopeta noastră (83,33 RUB), iar în al doilea rând, aceeași sumă a fost anulată drept cheltuieli. În al treilea rând, rambursarea diferențelor temporare:
Suma 16,67 (83,33 * 0,2) este anulată în debitul contului 77.
După cum puteți vedea, contabilizarea diferențelor temporare la eliminarea îmbrăcămintei de lucru în configurațiile 1C 8.3 este complet automatizată. Spre bucuria contabilului!
Pe baza materialelor de la: programist1s.ru
Dacă credeți că îmbrăcămintea de lucru este eliberată numai lucrătorilor din construcții și lucrătorilor din fabrici, atunci aruncați o privire la Standardele standard aprobate prin Ordinul Ministerului Muncii din Rusia din 09 decembrie 2014 nr. 997n. Printre altele, veți vedea în lista de posturi: șofer, arhivar, operator computer, încărcător, tehnician, manager aprovizionare, vânzător de produse nealimentare, care poate fi în aproape orice companie.
Întrucât angajatorul este responsabil de organizarea condițiilor de siguranță și de protecție a muncii, angajaților trebuie să li se asigure echipament individual de protecție. Acest articol vă va ajuta să organizați contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în organizația dvs.
1. Standarde pentru asigurarea lucrătorilor cu îmbrăcăminte specială
2. Card pentru eliberarea gratuită a îmbrăcămintei de lucru
3. Înregistrări pentru evidența îmbrăcămintei de lucru
4. Radierea îmbrăcămintei de lucru în contabilitate
5. Exemplu
6. Radierea îmbrăcămintei de lucru în contabilitatea fiscală
7. Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în 1s 8.3
8. Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru într-o organizație care utilizează sistemul fiscal simplificat
9. Cum să anulați îmbrăcămintea de lucru care a devenit inutilizabilă
10. Salopeta la concedierea unui angajat
Deci, să mergem în ordine. Daca nu ai timp sa citesti un articol lung, urmareste scurtul videoclip de mai jos, din care vei invata toate cele mai importante lucruri despre subiectul articolului.
(dacă videoclipul nu este clar, există o roată în partea de jos a videoclipului, faceți clic pe ea și selectați Calitate 720p)
Vom discuta subiectul în continuare în articol mai detaliat decât în videoclip.
1. Standarde pentru asigurarea lucrătorilor cu îmbrăcăminte specială
Căruia angajatorul este obligat să elibereze îmbrăcăminte specială este specificat în articolele 212, 221 din Codul Muncii al Federației Ruse:
- lucrătorii care lucrează cu condiţii dăunătoare sau periculoase muncă;
- lucrătorii angajați în munca prestată în condiţii speciale de temperatură sau cele asociate cu poluarea.
Documentul care reglementează furnizarea lucrătorilor cu îmbrăcăminte specială este Regulile intersectoriale pentru asigurarea lucrătorilor cu îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte echipamente de protecție individuală, aprobate prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 1 iunie 2009 nr. 290n. Este instalat cerințe de emitere echipament individual de protectie (EIP):
- EIP trebuie să fie supus certificării și declarației de conformitate;
- EIP este achiziționat pe cheltuiala organizației sau în baza unui contract de închiriere pentru utilizare temporară;
- EIP este eliberat gratuit conform standardelor standard și pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a condițiilor de muncă
- O organizație, într-un act local, își poate stabili propriile standarde pentru asigurarea lucrătorilor cu îmbrăcăminte de protecție care le depășește pe cele standard și, de asemenea, poate înlocui un tip de îmbrăcăminte de protecție cu un nivel similar de protecție.
Puteți verifica standardele pentru asigurarea lucrătorilor cu îmbrăcăminte specială pentru posturile disponibile în tabelul de personal din următoarele documente:
- Standarde standard aprobate prin Ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 9 decembrie 2014 nr. 997n - pentru lucrătorii în profesii și posturi transversale de toate tipurile de activitate economică;
- Standarde de eliberare a îmbrăcămintei și încălțămintei de lucru calde angajaților, aprobate prin Hotărârea Ministerului Muncii din 31 decembrie 1997 nr. 70 - conform zonelor climatice, aceleași pentru toate sectoarele economiei;
- Standarde de emitere standard aprobate prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 20 aprilie 2006 nr. 297 - pentru îmbrăcăminte specială de semnalizare de înaltă vizibilitate certificată pentru lucrătorii din toate sectoarele economiei;
- Standarde standard din industrie (de exemplu, în construcții, medicale, activități de producție, bănci, locuințe și servicii comunale etc.).
- în Secțiunea IV a Raportului privind evaluarea specială a condițiilor de muncă (Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Muncii din Rusia din 24 ianuarie 2014 N 33n).
În aceste documente, pentru fiecare post și profesie, puteți găsi o listă de îmbrăcăminte specială pe tip și cantitate care ar trebui eliberată angajaților timp de un an.
Întreprinderea trebuie să aprobe lista de posturi la care se eliberează îmbrăcăminte specială și standardele de eliberare. Acesta poate fi un ordin de la manager sau o anexă la un contract de muncă sau colectiv.
Anexa la comanda:
La angajarea unui angajat, angajatorul trebuie să-l informeze despre echipamentul individual de protecție pe care trebuie să îl poarte. Salariatul semnează că a citit Regulile de asigurare a îmbrăcămintei de lucru lucrătorilor și standardele standard pentru eliberarea EIP corespunzătoare profesiei și funcției sale.
2. Card pentru eliberarea gratuită a îmbrăcămintei de lucru
Atunci când se eliberează îmbrăcăminte de lucru angajaților, ar trebui să se țină cont de sexul, înălțimea și mărimea angajatului și de natura muncii sale. Pentru a controla standardele de eliberare a îmbrăcămintei de lucru și durata lor de viață, completați card personal pentru eliberarea echipamentului individual de protecție pentru fiecare angajat. Forma cardului pentru eliberarea gratuită a îmbrăcămintei de lucru este aprobată prin Regulile intersectoriale (Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 1 iunie 2009 nr. 290n).
Regulile intersectoriale permit menținerea cardurilor personale în format hârtie sau electronic. La completarea unui card personal de înregistrare pentru eliberarea EIP în program, în loc de semnătura angajatului la primire, se face referire la detaliile documentului primar, care conține semnătura angajatului la primirea EIP (de exemplu, revendicare factura M-11).
În cazul în care EIP nu este folosit tot timpul de către angajați, dar este necesar pe durata anumitor lucrări, pentru aceștia se eliberează un card de eliberare gratuită a îmbrăcămintei de protecție marcat „La datorie”.
La înregistrarea operațiunilor de mișcare a îmbrăcămintei de lucru, departamentul de contabilitate, de regulă, transferă documentație conform formularelor unificate (aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 30 octombrie 1997 nr. 71a):
- Nr. MB-2 „Carte de înregistrare pentru articole de valoare redusă și de uzură”;
- Nr. MB-4 „Actul de eliminare a articolelor cu valoare redusă și uzată” pentru a contabiliza ștergerea îmbrăcămintei de lucru care au devenit inutilizabile;
- Nr.MB-7 „Fișa de înregistrare pentru eliberarea îmbrăcămintei de lucru, încălțămintei de siguranță și a dispozitivelor de siguranță” - să înregistreze eliberarea echipamentului individual de protecție către angajați pentru utilizare;
- Nr. MB-8 „Act pentru anularea articolelor de valoare scăzută și purtabile” - pentru a lua în considerare anularea articolelor uzate și nepotrivite pentru utilizarea ulterioară a echipamentului de protecție individuală.
Organizațiile însele pot dezvolta forme similare de documente primare pentru contabilizarea îmbrăcămintei de lucru, ținând cont de specificul activităților companiei și de echipamentul individual de protecție eliberat. De exemplu, un act de eliminare a îmbrăcămintei de lucru poate arăta astfel.
3. Înregistrări pentru evidența îmbrăcămintei de lucru
Organizațiile păstrează evidența îmbrăcămintei de protecție și a altor echipamente de protecție în conformitate cu Instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2002 N 135n.
Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru într-o organizație și contul de contabilitate depind de ce active vor include EIP. Orientările metodologice sugerează luarea în considerare a îmbrăcămintei speciale ca parte a inventarelor, indiferent de perioada de utilizare și cost. Dar în politica contabilă este posibil să se prevadă contabilizarea îmbrăcămintei de lucru în organizație ca parte a mijloace fixe.
Caracteristicile contabilității și înregistrării pentru contabilizarea îmbrăcămintei de lucru în organizație în fiecare opțiune sunt prezentate în tabel.
| Salopete ca parte a MPZ | Salopetă inclusă în sistemul de operare | Îmbrăcăminte de lucru pentru utilizare temporară | |
| Criterii de atribuire | Indiferent de costul și perioada de utilizare a acestora | Perioada de utilizare este mai mare de un an, iar costul este de peste 40.000 de ruble. (sau altă valoare stabilită pentru recunoașterea activelor ca active fixe) | Primirea îmbrăcămintei de lucru în baza unui contract de închiriere |
| Cont contabil de îmbrăcăminte de lucru în organizație | 10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială” | 01 „Mije fixe” | În contul în afara bilanţului 002 „Active de stoc acceptate pentru păstrare” |
| Baza (documente primare) | Ordin de primire f. M-4, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997 N 71a | Actul de acceptare și transfer al obiectului OS f. OS-1, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 21 ianuarie 2003 N 7 | Certificat de transfer și acceptare |
| Costul de înregistrare | la costul efectiv, în valoarea costurilor efective de achiziție sau producție | în evaluarea prevăzută în contract, sau în evaluarea convenită cu proprietarul acestora | |
| Înregistrări pentru contabilitate pentru achiziționarea de îmbrăcăminte de lucru | Debit 10-10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în depozit” Credit 60,71,76 – îmbrăcăminte specială a fost valorificată | Debit 08 „Investiții în active imobilizate” Credit 60,71,76 – echipament individual de protecție capitalizat Debit 01 „Mijloace fixe” Credit 08 – echipament individual de protecție inclus în mijloacele fixe |
Debit 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare” |
| Act normativ | clauza 11 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2002 N 135n, Orientări pentru contabilitatea producției industriale, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 N 119n |
clauza 9 din Orientările aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2002 N 135n, PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 N 26n Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12.05.2003 Nr. 16-00-14/ 159 |
clauza 12 din Ghidul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2002 N 135n |
4. Radierea îmbrăcămintei de lucru în contabilitate
Înregistrările pentru anularea îmbrăcămintei de lucru în contabilitate vor depinde de contul în care au fost înregistrate la primire.
Opțiunea 1. Radierea îmbrăcămintei de lucru incluse în inventar cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni
- costul echipamentului individual de protecție este anulat drept cheltuieli liniar pe întreaga perioadă de utilizare, în conformitate cu clauza 26 din Ghid.
- Debit 10-11 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în exploatare” Credit 10-10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în depozit” - îmbrăcăminte specială transferată salariatului pentru utilizare temporară
- Debit 20, 26, 44 Credit 10-11 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în uz” - anularea parțială a îmbrăcămintei speciale în contabilitate ca cheltuieli (lunar în perioada de utilizare a EIP)
Opțiunea 2. Eliminarea îmbrăcămintei de lucru ca parte a echipamentelor industriale cu o durată de viață mai mică de 12 luni
- costul îmbrăcămintei de lucru se cheltuiește la momentul eliberării către salariat în conformitate cu clauza 21 din Instrucțiunile metodologice. Această regulă trebuie să fie consacrată în politicile contabile ale organizației în scopuri contabile.
- Debit 20, 26, 44 Credit 10-10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în depozit” - anularea îmbrăcămintei speciale în contabilitate ca cheltuieli la transferarea unui angajat
- Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru într-o organizație care este utilizată de angajați și anulată drept cheltuieli poate fi efectuată în contul extrabilanțiar „Îmbrăcăminte de lucru în uz” (clauza 23 din Ghid).
Opțiunea 3. Stergerea costului îmbrăcămintei de lucru incluse în mijloacele fixe
- costul îmbrăcămintei de lucru este cheltuit prin amortizare
- Debit 20,26,44 Credit 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” - amortizarea se calculează pe costul îmbrăcămintei de lucru lunar în perioada de utilizare
5. Exemplu
Pe 5 decembrie 2016, la centrul de service Tachka LLC, a fost achiziționată îmbrăcăminte specială pentru mecanicul de reparații auto Kozlov: un costum de protecție din țesături mixte, 1 buc. la prețul de 4.500,00 RUB, mănuși 1 pereche pentru 420,00 RUB, ochelari de protecție 1 buc. 6.500,00 RUR fiecare, jachetă izolată 1 buc. 5.600 RUR fiecare, pantaloni izolatori 1 buc. pentru 3800,00 ruble, cizme de pâslă pentru 4800,00 ruble.
Salopeta a fost eliberată salariatului la data de 11 decembrie 2016. Conform standardelor aprobate, perioada de utilizare a unui costum, mănuși, ochelari este mai mică de 12 luni, jachetă izolată, pantaloni - 30 de luni, cizme de pâslă - 36 de luni.
Debit 10-10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în depozit” Credit 60 – 25.620,00 rub. (4500+420+6500+5600+3800+4800) — Îmbrăcăminte de lucru postată în depozit
Debit 26 Credit 10-10 – 11420.00 rub. (4500+420+6500) Costul costumului, mănușilor, ochelarilor eliberați mecanicului a fost anulat drept cheltuieli.
Debit 10-11 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în uz” Credit 10-10 – 14.200,00 RUB. (5600+3800+4800) — Angajatului i s-a oferit o jachetă termoizolantă, pantaloni termoizolatori, cizme din pâslă
Debit 26 Credit 10-11 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în uz” 446,67 ruble. (5600/30+3800/30+4800/36) - Radierea parțială a costului îmbrăcămintei de lucru, a căror utilizare este mai mare de 12 luni.
6. Radierea îmbrăcămintei de lucru în contabilitatea fiscală
Costul echipamentului individual de protecție poate fi anulat ca cheltuieli care reduc baza de impozitare pe venit. Dar anularea îmbrăcămintei de lucru în contabilitatea fiscală este limitată de standardele pentru eliberarea gratuită a EIP: standard sau aprobate de companie pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a condițiilor de muncă. Această poziție a fost exprimată de Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea nr. 03-03-06/1/59763 din 25 noiembrie 2014, și nr. 03-03-06/4/8 din 16 februarie 2012.
În scopuri fiscale, reflectarea îmbrăcămintei de lucru depinde de costul și durata de viață a acesteia:
- La fel de proprietate amortizabila:
- Sub rezerva următoarelor condiții: costă mai mult de 100 de mii de ruble, perioadă de utilizare mai mare de 12 luni;
- Radierea se realizează prin calcularea amortizarii lunare pe durata de viață utilă
- Inclus costuri materiale:
- Dacă perioada de utilizare este mai mică de 12 luni, costul îmbrăcămintei de lucru poate fi oricare;
- Se cheltuiește la momentul emiterii pentru angajat sau în mod egal pe perioada de funcționare dacă această perioadă se extinde dincolo de o perioadă de raportare pentru impozitul pe venit. Această procedură este prevăzută în paragrafe. 3 p. 1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse. Opțiunea pe care o folosește organizația este fixată în politica contabilă în scopuri fiscale.
7. Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în 1s 8.3
În programul 1C: Contabilitate ediția a 8-a. 3.0, puteți organiza, de asemenea, contabilitatea pentru primirea, eliberarea și anularea îmbrăcămintei de lucru și a altor echipamente de protecție individuală. Pentru instrucțiuni despre cum să utilizați programul, urmăriți videoclipul.
8. Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru într-o organizație care utilizează sistemul fiscal simplificat
Contabilitatea îmbrăcămintei de protecție pe sistemul fiscal simplificat, precum și pe sistemul general, depinde de modul în care este luat în considerare echipamentul de protecție. Deoarece simplificarea folosește metoda numerarului de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, îmbrăcămintea de lucru trebuie plătită.
Dacă îmbrăcămintea de lucru este contabilizată ca materiale, atunci costul lor este inclus în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat după plată și acceptare pentru contabilitate la un moment dat.
Atunci când EIP este acceptat ca mijloc principal, atunci contabilizarea îmbrăcămintei de lucru în organizație pe sistemul fiscal simplificat se efectuează în conformitate cu paragraful 3 al art. 346,16, sec. 4 p. 2 linguri. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Costul îmbrăcămintei de lucru este inclus în cheltuieli în ultima zi a perioadei de raportare în suma plății.
9. Cum să anulați îmbrăcămintea de lucru care a devenit inutilizabilă
În cazul în care îmbrăcămintea de protecție a devenit inutilizabilă și durata de viață utilă nu a expirat, Orientările permit posibilitatea de a anula astfel de EIP. Decizia privind neadecvarea îmbrăcămintei speciale intră în competența comisiei permanente de inventariere (clauza 34 din Ghid). O comisie desemnată prin ordin al șefului examinează echipamentul individual de protecție, stabilește cauzele defecțiunii, identifică cei responsabili pentru deteriorarea îmbrăcămintei de protecție și întocmește un proces-verbal de radiere.
Radiat complet inutilizabil și nu poate fi restauratîmbrăcăminte de lucru. Actul de radiere este transferat departamentului de contabilitate. Cum să anulați îmbrăcămintea de lucru care a devenit inutilizabilă? Contabilul va trebui să facă următoarele înregistrări:
Debit 94 Credit 10-11 – radierea îmbrăcămintei de lucru devenită inutilizabilă la valoarea reziduală;
Conform clauzei 11 din PBU 10/99, cheltuielile pentru radierea echipamentului individual de protecție care nu este adecvat pentru utilizare sunt incluse în contabilitate ca parte a altor cheltuieli din perioada de raportare la care se referă.
Debit 91-2 Credit 94 - costul îmbrăcămintei de lucru devenite inutilizabile se reflectă în alte cheltuieli.
Dacă prin comision vinovat a fost identificat, atunci costul îmbrăcămintei speciale este atribuit persoanei vinovate (subparagraful „b”, paragraful 28 din Regulamentul de contabilitate și raportare):
Debit 73 Credit 94 – costul îmbrăcămintei de lucru se atribuie persoanei vinovate.
Debit 50,51,70 Credit 73 – despăgubiri pentru prejudiciu (deducere din salariu) de către vinovat.
Debit 91-2 Credit 73 – anularea prejudiciului pentru alte cheltuieli în cazul în care cel vinovat este găsit nevinovat de instanță.
10. Salopeta la concedierea unui angajat
Proprietatea îmbrăcămintei de lucru rămâne în proprietatea organizației pentru întreaga perioadă de utilizare. Prin urmare, atunci când un angajat este concediat sau transferat pe o altă funcție, îmbrăcămintea de lucru trebuie returnată la depozit. Această obligație este prevăzută în clauza 64 din Instrucțiunile metodologice, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2002 Nr. 135n.
Revenirea îmbrăcămintei de lucru în contabilitate este reflectată de următoarele înregistrări:
- Debit 01 „Mije fixe în depozit” Credit 01 „Mije fixe în exploatare” - la contabilizarea îmbrăcămintei de lucru ca mijloace fixe;
- Debit 10-10 Credit 10-11 – la valoarea reziduală, dacă îmbrăcămintea de lucru inclusă în inventar este anulată uniform pe perioada de utilizare;
- Înregistrările contabile nu se fac dacă costul îmbrăcămintei de lucru a fost anulat la momentul eliberării salariatului. În acest caz, se efectuează doar contabilitatea cantitativă.
Organizația are dreptul retinut din salarii angajat costul îmbrăcămintei de lucru care nu au fost returnate la concediere sau pierdute de către angajat. Contabilitatea deducerii costului îmbrăcămintei de lucru la concedierea unui angajat este similară cu procedura discutată în secțiunea anterioară.
Eliberarea de îmbrăcăminte de lucru către angajați nu presupune un transfer de proprietate, deci angajatorul nu are obiect de impozitare cu TVA. De asemenea, costul îmbrăcămintei de lucru nu este recunoscut de legiuitor ca venit al angajaților, iar costul îmbrăcămintei de lucru furnizate nu este supus impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări.
În concluzie, câteva cuvinte despre responsabilitate. Neasigurarea lucrătorilor cu echipament de protecție poate atrage o amendă de la 20 la 30 de mii de ruble pentru funcționari, de la 130 la 150 de mii de ruble pentru o companie (clauza 4 a articolului 5.27.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Prin urmare, vă rog să nu vă neglijați responsabilitatea de a oferi muncitorilor îmbrăcăminte specială. Și dacă aveți întrebări fără răspuns despre contabilizarea îmbrăcămintei de lucru, scrieți în comentarii, să încercăm să găsim răspunsul împreună!
Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru într-o organizație: contabilitate și fiscalitate
În conformitate cu legea, întreprinderile sunt obligate să ofere angajaților din medii de lucru periculoase și periculoase echipament individual de protecție pentru protecție fizică și protecție împotriva contaminării. Să luăm în considerare aspectele teoretice ale efectuării unor astfel de operațiuni, luând în considerare caracteristicile contabile și fiscale, precum și metoda practică de introducere a datelor în programul 1C: Contabilitate 8.3.
Contabilitatea și contabilitatea fiscală a îmbrăcămintei de lucru
Termenul „îmbrăcăminte de lucru” înseamnă echipament individual de protecție, care, pe lângă îmbrăcămintea în sine, include încălțămintea de siguranță și echipamentul de protecție.
Baza normativă:
- Ordinul Ministerului Finanţelor nr. 135n din 26 decembrie 2002;
- Ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 9 decembrie 2014 nr. 997n;
- Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 1 iunie 2009 nr. 290n;
- Informații privind standardele standard pentru eliberarea gratuită de îmbrăcăminte de lucru, încălțăminte de siguranță și alte echipamente de protecție individuală;
- Codul fiscal;
- Codul Muncii (articolele 209, 221);
- Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative (Articolul 5.27.1 clauza 4 – amendă pentru funcționari de la 20.000 la 30.000, pentru o organizație de la 130.000 la 150.000 de ruble pentru neasigurarea angajaților cu îmbrăcăminte specială).
Eliberarea îmbrăcămintei de lucru la anumite tipuri de întreprinderi și pentru anumite tipuri de profesii este stabilită prin lege. Perioada de utilizare și cantitatea de îmbrăcăminte de protecție eliberată sunt determinate de standardele industriei sau regulile standard. Îmbrăcămintea de lucru este eliberată gratuit angajaților, dar continuă să rămână în proprietatea angajatorului, costurile de spălare și curățare sunt suportate de întreprindere. Unul dintre punctele importante: îmbrăcămintea de lucru trebuie să fie certificată.
Inițial, Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 135n prevedea contabilizarea îmbrăcămintei de lucru ca parte a fondului de rulment. In cont Materiale au fost deschise două subconturi:
- Îmbrăcăminte de lucru în depozit (în 1C acesta este contul 10.10);
- Salopeta in uz (în contul 1C 10.11).
În prezent, este permisă aplicarea PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” (Scrisoarea N 16-00-14/159 a Departamentului de Metodologie Contabilă și Raportare al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 mai 2003) , dar pentru aceasta durata de viață a îmbrăcămintei de lucru trebuie să fie mai mare de un an, iar criteriul de cost se potrivește definiției unui mijloc fix.
Să ne concentrăm pe abordarea „tradițională”, când îmbrăcămintea de lucru este luată în considerare la a 10-a numără. Pentru a anula corect costul îmbrăcămintei de lucru ca cheltuieli, este necesar să se determine corect durata de viață a acesteia. Opțiuni posibile:
- Norma de serviciu este de cel mult un an - costurile din unitatea de control sunt luate în considerare integral în cheltuieli la momentul trecerii în exploatare;
- Rata de serviciu este mai mare de un an - în contabilitate, metoda liniară de anulare a cheltuielilor trebuie utilizată pe toată durata de viață a îmbrăcămintei.
În NU, costul îmbrăcămintei de lucru este luat în considerare în cheltuieli imediat (art. 254, alin. 1, alin. 3). Ca urmare, apar diferențe temporare pentru impozitele pe venit (PBU 18/02).
Trebuie făcută o rezervă că, dacă se dorește, contribuabilul să nu anuleze costul deodată, ci să reflecte cheltuielile în mai multe perioade de raportare. În BU, este, de asemenea, posibil ca atunci când puneți în funcțiune îmbrăcăminte de lucru care are o durată de viață mai mică de 12 luni, să nu anulați imediat întregul cost, ci să o faceți folosind metoda liniare pe întreaga durată de viață. Procedura aleasă trebuie stabilită în politica contabilă.
Îmbrăcămintea de lucru utilizată cu o durată de viață mai mare de un an este listată în contul 10.11, uzura este anulată lunar în contul de cheltuieli. Contabilitatea în afara bilanţului este menţinută pentru toate îmbrăcămintea de lucru eliberată până când are loc eliminarea ca urmare a uzurii (sau dintr-un alt motiv). 1C folosește un cont în afara soldului MC.02 Salopeta in uz.
După ce întregul cost din contul 10.11 a fost anulat din cheltuielile BU, îmbrăcămintea de lucru trebuie radiată din bilanţ din cauza uzurii. În cazul în care un angajat este concediat sau transferat într-o funcție în care nu este nevoie de îmbrăcăminte specială, angajatul trebuie să predea întreprinderii echipamentul de protecție care i-a fost eliberat.
Contabilitatea și anularea îmbrăcămintei de lucru în 1C 8.3
Primirea de îmbrăcăminte de lucru de la furnizori este similară cu primirea altor tipuri de bunuri materiale. Caracteristica principală este să setați tipul corect în directorul nomenclatorului - Îmbrăcăminte de lucru. Apoi chitanța se va reflecta în contul 10.10.
La transferul în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru, calea meniului este:
Depozit => Îmbrăcăminte și echipamente de lucru => Transferul materialelor în exploatare.
Elemente de meniu și Returnări de materiale de la utilizare O vom analiza mai jos (dar nu vom include această captură de ecran în viitor).
Pentru a primi tranzacții corecte, este important să completați corect secțiunea Pentru fiecare tip de articol, se completează din nou (aceasta nu este o eroare, aceasta este intenționată).
Vom alege costume din cărțile de referință Metoda liniară rambursarea costului și – scor 20,01 (opțiunile 23, 25, 26, 44).
Pentru ochelarii de protecție, o altă modalitate de a plăti costul este la punerea în funcţiune.
Deoarece emitem o pereche de mănuși peste norma, vom anula cheltuielile în contul 91.02. În același timp, nu le vom lua în considerare la calcularea impozitului pe venit, rezultând o diferență permanentă de 30 de ruble. (150 rub. x 20%).
În capitolul Să adăugăm un tip de cheltuială pentru îmbrăcămintea specială care depășește normele, să indicăm ce tip de cheltuială este și să debifăm „căsuța de bifare” pentru a fi luată în considerare în NU.
Vom indica contul de cost ca 91.02.
După completarea documentului, îl vom procesa. Din postări vedem:
- În primul rând, toate pozițiile au fost anulate în contul 10.11.1;
- Pentru pozițiile care sunt anulate la un moment dat, a avut loc o anulare în sistemul contabil la conturile 20.01 și 91.02;
- În departamentul de contabilitate nu există radiații pentru costume de protecție;
- În contabilitatea fiscală, au fost anulate sume pentru costume de protecție și au apărut diferențe temporare;
- În ceea ce privește îmbrăcămintea peste normă, s-a calculat o diferență constantă. În plus, au fost completate datele din contul în afara bilanţului MTs.02.
Bilanțul pentru ianuarie înainte de sfârșitul lunii.
Ne putem uita la analizele din contul extrabilanțiar.
Cardul arată cărui angajat anume i s-a dat îmbrăcămintea de protecție pentru utilizare.
Să închidem luna. S-a format un IT în valoare de 720 de ruble (3600 de ruble x 20%).
Pentru costumele de protecție, cheltuielile nu au fost încă anulate. Funcționalitatea standard a 1C: Contabilitatea începe să anuleze amortizarea liniară pentru îmbrăcămintea de lucru începând cu luna următoare după punerea în funcțiune, deși trebuie menționat că metodologic acest punct nu este specificat în legislație. Dacă contabilul nu este împotriva algoritmului implementat, vă sfătuim să îl consolidați în politica contabilă pentru a evita eventualele neînțelegeri cu autoritățile de inspecție.
Vom închide luna viitoare. Acum formularul are o clauză despre rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru.
Suma de IT a fost anulată (200 de ruble x 20% = 40 de ruble).
În contul în afara bilanţului MTs.02, îmbrăcămintea de lucru ar trebui să fie listată atât timp cât sunt utilizate. După 18 luni, valoarea contabilă a îmbrăcămintei de lucru a fost anulată complet.
Vom șterge îmbrăcămintea de lucru care a devenit inutilizabilă și complet amortizată.
Pentru a ușura completarea documentelor, puteți crea un document bazat pe transferul materialelor în exploatare.Ochelarii și mănușile ar putea fi anulate după un an de funcționare, dar pentru un exemplu, vom arăta anularea toate articolele într-un singur document.
Puteți completa tabelul de date Pentru restul.
După efectuare vom vedea cablarea.
Contul în afara soldului a fost resetat la zero.
Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru la concedierea angajaților
Destul de des se întâmplă ca un angajat să renunțe (sau să se mute în alt departament) și să predea îmbrăcămintea de lucru înainte de expirarea perioadei de amortizare. Apoi ar trebui să creați un document Returnarea materialelor de la utilizare. Partea tabulară poate fi automată Completați restul iar apoi lăsați doar numele angajaților disponibilizați.
Îmbrăcămintea de lucru va fi returnată în cont pe 10.10, iar anularea costului ca cheltuieli se va opri temporar. Apoi poate fi transferat unui alt angajat conform algoritmului prezentat mai sus.
Trebuie menționat că întrebarea ce să faci cu îmbrăcămintea de lucru dacă un angajat renunță și valoarea reziduală nu a fost încă anulată este destul de acută și nu are o singură soluție metodologică. Situația de mai sus arată cea mai simplă opțiune. Dar uneori îmbrăcămintea de lucru nu poate fi transferată unui nou angajat:
- Din motive de igienă;
- Din cauza uzurii fizice;
- Salopeta a fost făcută la comandă pentru un anumit angajat.
Sunt și situații în care, după concedierea unui angajat, lucrătorii contabili au descoperit că acesta nu și-a predat hainele de lucru. Valoarea reziduală nu a fost anulată și rămâne în bilanț. Ce să faci în astfel de cazuri?
Nu există un răspuns unic la întrebarea cum vor afecta astfel de situații calcularea impozitelor (TVA, profit, impozit pe venitul persoanelor fizice și contribuții la asigurări). Este clar că poziția autorităților fiscale și a Ministerului de Finanțe vizează creșterea poverii fiscale asupra întreprinderii. În același timp, practica judiciară vorbește adesea în favoarea organizațiilor care nu au adăugat taxe suplimentare, din punctul lor de vedere. Să luăm în considerare câteva opțiuni de acțiune, fără a insista că acestea sunt singurele corecte. Contabilul-șef al unei întreprinderi trebuie să elaboreze o strategie de acțiune într-o astfel de situație și să o consolideze în politica contabilă.
Să presupunem că la momentul concedierii salariatului apare următoarea situație din punct de vedere al sumelor:
|
Operațiune |
|||
| 1. Salariatul a predat hainele de lucru la depozit, dar aceasta nu poate fi eliberata din nou. Comisia de inventariere a generat act de anulare din cauza uzurii. | |||
|
Costul îmbrăcămintei de lucru anulate este inclus în cheltuielile nefuncționale |
|||
| 2. Dacă contabilul din Exemplul 1 decide că costurile anulate în contul 91.2 nu sunt acceptate pentru calcularea impozitului pe venit, iar TVA-ul trebuie restabilit suplimentar, atunci vor fi mai multe înregistrări.În ceea ce privește profitul, diferența constantă este de 160 de ruble (800 de ruble x 20%). În ceea ce privește TVA-ul, teoretic există două opțiuni: calcularea sumei impozitului proporțional, ca și în cazul contabilității separate și restabilirea TVA-ului în valoare de 144 de ruble. (800 rub. x 18%). În același timp, poate fi necesar să se acționeze cu privire la prevederile codului fiscal, care prevede că TVA-ul trebuie restabilit proporțional cu valoarea contabilă a mijloacelor fixe, dar avem materiale. Prin urmare, trebuie să decidem singuri dacă TVA-ul ar trebui restabilit în totalitate din suma de 324 de ruble? | |||
|
Diferența permanentă de impozit pe venit |
|||
|
TVA restaurat |
|||
|
TVA-ul este amortizat din cheltuielile neexploatare |
|||
| 3. Salariatul nu și-a predat hainele de lucru, nu a primit încă plata finală la concediere. Contabilul a decis să calculeze valoarea reziduală a hainelor din salarii. | |||
|
Valoarea reziduală a îmbrăcămintei de lucru a fost anulată |
|||
|
Costul îmbrăcămintei de lucru a fost transferat către plățile către angajați |
|||
|
Costul îmbrăcămintei de lucru a fost rambursat prin acumularea salariului |
|||
|
Trebuie remarcat faptul că dacă Exemplul 3 se schimbă puțin, iar angajatul a primit deja plata, atunci costul îmbrăcămintei de lucru poate fi recuperat doar prin instanță, deoarece Acesta este un fel de furt al proprietății companiei. Aici merită să comparați costul penuriei și costurile legale. |
|||
| 4. Salariatul compensează compania pentru costul rezidual al îmbrăcămintei de lucru și îl păstrează pentru el. Acesta trebuie să facă acest lucru în mod voluntar, depunând o cerere cu o cerere de deducere din salariu. | |||
|
Salopeta a fost predată angajatului |
|||
|
Datoria este luată în considerare la calcularea salariilor |
|||
| 5. Exemplul 4 provoacă dezbateri aprinse între întreprinderi și autoritățile fiscale cu privire la dacă TVA-ul ar trebui perceput asupra valorii reziduale a îmbrăcămintei de lucru atunci când acestea sunt transferate unui angajat. Autoritățile de reglementare spun că este necesar, pentru că... există un transfer de proprietate - aceasta este o vânzare și apare TVA-ul. Instanțele sunt înclinate să creadă că această situație este o rambursare a costurilor, iar TVA-ul nu apare. Dacă reflectați transferul de îmbrăcăminte de lucru ca vânzare, atunci sunt posibile următoarele postări: | |||
| 6. Când reflectați transferul de îmbrăcăminte de lucru ca vânzare, nu totul este clar cu problema prețului. Anterior, am analizat exemple în care valoarea reziduală a fost luată în considerare în scopuri de vânzare. Dar ce se întâmplă dacă este necesar să se facă vânzări pe baza prețurilor de piață și este necesar să se facă un fel de markup? Să spunem imediat că, atunci când vindeți îmbrăcăminte de lucru cu majorare și TVA, veți fi eliberat de pretenții de la inspectori, dar dacă acest lucru este benefic pentru întreprindere și angajați este o întrebare. Să presupunem că costul îmbrăcămintei fără TVA este egal cu 1.000 de ruble, atunci postările vor fi după cum urmează: | |||
|
1 180 (1 000 + 180) |
Venituri neexploatare din vânzarea de îmbrăcăminte de lucru |
||
|
Costul rezidual al îmbrăcămintei de lucru este luat în considerare în cheltuieli |
|||
|
Datoria angajatului este luată în considerare la calculul salariului |
|||
Am luat în considerare o listă departe de a fi completă de întrebări pe care le poate avea un contabil atunci când predă îmbrăcămintea de lucru angajaților. De exemplu, este posibilă oficializarea unei astfel de operațiuni ca transfer gratuit. Apoi încă mai apare TVA, iar angajatul va trebui cel mai probabil să plătească impozit pe venitul personal pe beneficiile materiale la o cotă de 35%.
Văzând gama de probleme legate de costul rezidual al echipamentelor de protecție la concedierea angajaților, devine evidentă abordarea trecerii treptat la trecerea drept cheltuieli chiar și a acelei îmbrăcăminte de lucru care au o durată de viață mai mică de un an, mai ales în condițiile unei fluctuații ridicate a personalului.
Este clar că este imposibil să arăți întreaga gamă de acțiuni ale utilizatorului 1C într-un articol cu atât de multe opțiuni; aici este nevoie de o carte sau de asistență calificată de la un consultant. Înțelegând complexitatea alegerii, ne putem propune să decidem asupra unui plan de acțiune în astfel de situații și să înregistrăm algoritmul găsit în politica contabilă. Adică, după ce a întocmit anterior o listă de tranzacții și sume care ar trebui primite în cele din urmă, contactați consultanții 1C pentru a reflecta această situație în programul 1C: Contabilitate.
Contabilitate uniformă
Câteva despre uniformă și diferențele sale față de îmbrăcămintea specială. Îmbrăcămintea de lucru este un mijloc de protecție și, în ciuda ambiguității problemelor contabile în timpul concedierii, pentru mulți alții are un cadru clar conturat de legislația actuală. În plus, există așa ceva ca uniformă. Servește la identificarea unui angajat ca persoană aparținând unei anumite organizații sau structuri. Pentru multe profesii, purtarea uniformei este obligatorie prin lege. Multe organizații introduc uniforme la locul de muncă pentru a îmbunătăți calitatea și viteza serviciului clienți și pentru a crea imaginea companiei.
Problemele de contabilitate a uniformelor nu sunt întotdeauna acoperite de codul fiscal, iar pozițiile autorităților de reglementare nu sunt întotdeauna coerente și uniforme. Trebuie remarcat faptul că sunt posibile două opțiuni:
- Formularul se eliberează salariatului pe durata muncii acestuia și este proprietatea societății;
- Uniforma devine proprietatea salariatului și rămâne în posesia acestuia după concediere.
În primul caz, cheltuielile sunt luate în considerare ca costuri materiale, în al doilea, un astfel de transfer se reflectă ca salarii cu impozit pe venitul personal. Dacă emiterea formularului este impusă de lege, nu este necesară efectuarea primelor de asigurare; în caz contrar, se vor percepe primele de asigurare.
Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în 1C 8.3 este complet automatizată. Să ne uităm la fiecare pas în detaliu folosind un exemplu clar și să analizăm:
- ce setări trebuie făcute în 1C;
- cum să anulați îmbrăcămintea de lucru în 1C 8.3;
- Ce document poate fi folosit pentru a documenta returnarea îmbrăcămintei de lucru de la utilizare?
05 iulie Organizația a achiziționat îmbrăcăminte de lucru: halat de damă „Safari” - 1 bucată. costă 885 de ruble. (inclusiv TVA 18%).
Pe 20 august, din depozitul principal, Ksenia Vitalievna Aksyutina a primit îmbrăcăminte specială - un halat de femei "Safari" în valoare de 1 bucată.
Pe 14 decembrie, halatul de femei „Safari” a fost returnat din serviciu din cauza concedierii unui angajat.
Conform politicii contabile, metoda de rambursare a costului îmbrăcămintei de lucru este stabilită pentru NU și BU - liniară. Perioada de utilizare - 5 luni. Costurile sunt luate în considerare ca parte a costurilor materiale ale atelierului de vopsire.
Să ne uităm la instrucțiunile pas cu pas pentru a crea un exemplu.
| Data | Debit | Credit | Suma contabilă | Suma NU | numele operațiunii | Documente (rapoarte) în 1C | |
| Dt | CT | ||||||
| 5 iulie | 750 | 750 | 750 | Acceptarea îmbrăcămintei speciale pentru înregistrare | |
||
| 135 | 135 | Acceptare pentru contabilitate TVA | |||||
| 20 august | 750 | 750 | 750 | Stergerea materialelor | |||
| 750 | 750 | Reflectarea costului îmbrăcămintei de lucru utilizate într-un cont în afara bilanţului | |||||
| 30 septembrie | 150 | 150 | 150 | Închiderea lunii - Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale |
|||
| 14 decembrie | 150 | 150 | 150 | Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru | |||
| 150 | 150 | 150 | Restituirea îmbrăcămintei de lucru din uz | ||||
| 750 | 750 | Radierea costului îmbrăcămintei de lucru utilizate dintr-un cont în afara bilanţului | |||||
Setări contabile pentru îmbrăcăminte de lucru
Setările politicii contabile
Determinați metoda de plată a costului îmbrăcămintei de lucru în scopuri NU în secțiune Principal - Setări - Impozite și rapoarte - Fila Impozit pe venit.
- O dată - costul îmbrăcămintei de lucru la NU va fi rambursat la momentul punerii în funcțiune.
Intrarea în haine de lucru
Aduceți-vă îmbrăcămintea de protecție carte de referință NomenclaturaÎn capitolul Directoare - Produse si servicii - Nomenclator.
Vă rugăm să indicați pe card:
- Tip de nomenclatură - Îmbrăcăminte de lucru.
Scopul utilizării
- Nume - un nume care descrie mai pe deplin utilizarea îmbrăcămintei de lucru (sau un nume unic) pentru a nu confunda acest scop.
- Cantitate conform standardului de emitere - câmp informativ, folosit doar pentru completarea rubricii Cantitateîn document Transferul materialelor în exploatare . Standardele de probleme nu sunt urmărite în program.
- Metoda de rambursare - metoda de anulare a costului pentru BU și NU (doar dacă metoda este specificată - Indicat la punerea în funcțiune ).
- Metoda de înregistrare a cheltuielilor - metoda de contabilizare a costurilor.
Scopul utilizării este specificat separat pentru fiecare articol de îmbrăcăminte de lucru. Dacă utilizați îmbrăcăminte de lucru în diferite departamente (costurile sunt reflectate diferit) sau parametrii pentru emiterea acestora sunt diferiți, atunci creați un scop separat pentru utilizarea îmbrăcămintei de lucru în 1C 8.3 pentru fiecare parametru. Bukhekspert8 Nu recomandăm modificarea parametrilor unui scop de utilizare deja introdus.
Achiziționarea hainelor de lucru
Reflectați postarea îmbrăcămintei de lucru în secțiune Achiziții - Achiziții - Chitanțe (acte, facturi).
În secțiunea tabelară, indicați numele îmbrăcămintei de lucru primite de organizație, cantitatea și costul acesteia.
Familiarizați-vă cu nuanțele de completare a fiecărui câmp și coloană
Postări
Radierea (eliberarea) de îmbrăcăminte de lucru în 1C 8.3
Cum să anulați îmbrăcămintea de lucru în 1C 8.3? Eliberați îmbrăcăminte specială cu un document Transferul materialelor în exploatare În capitolul Depozit - Îmbrăcăminte și echipamente de lucru - Transferul materialelor în exploatare.
Completați fila Îmbrăcăminte de lucruîmbrăcăminte specială transferată:
- Individual - un angajat care a primit îmbrăcăminte specială;
- Scopul utilizării - .
Postări
Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru în 1C 8.3
Parametrii de rambursare sunt setati:
- pentru BU - în document Transferul materialelor în exploatare ;
- pentru NU - în setările politicii contabile.
Rambursarea lunară a costului are loc la finalizare Proceduri Închiderea lunii Operațiune Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale în 1C 8.3, secțiunea Operațiuni – Închiderea perioadei – Închiderea lunii.
Halatul de femei „Safari” i-a fost eliberat angajatului pe 20 august. Prin urmare, rambursarea costului începe din septembrie.
Costul este rambursat în același mod pentru lunile următoare până când este rambursat integral. La eliminarea (returnarea) îmbrăcămintei de lucru, costul este rambursat pentru ultima lună în documentul de eliminare, de exemplu, în document Returnarea materialelor de la utilizare .
Calculul sumei lunare:
Suma lunară cu care se rambursează costul îmbrăcămintei de lucru este calculată corect în 1C.
Returnarea hainelor de lucru la concedierea unui angajat în 1C 8.3
Aranjați ca angajatul să returneze îmbrăcămintea de lucru document Returnarea materialelor de la utilizareÎn capitolul Depozit - Îmbrăcăminte și echipamente de lucru - Retur de materiale din uz.
Document Returnarea materialelor de la utilizare Utilizați numai dacă îmbrăcămintea de lucru returnată este potrivită pentru utilizare ulterioară. Dacă îmbrăcămintea de lucru este nepotrivită, anulați-o cu un document Eliminarea materialelor din service În capitolul Depozit - Îmbrăcăminte și echipamente de lucru - Eliminarea materialelor din uz.
Pe fila Îmbrăcăminte de lucru indicați îmbrăcămintea de lucru care se returnează, documentul de lot emitent și angajatul care o returnează.
Documentul poate fi completat automat cu articolele de îmbrăcăminte de lucru din nomenclatură în uz făcând clic pe butonul Umplere - Umplere cu rest.
Postări
Vezi si:
Dacă sunteți abonat la sistemul de contabilitate BukhExpert8: Rubricator 1C, atunci citiți materialul suplimentar
Potrivit art. 221 din Codul Muncii al Federației Ruse, în munca în condiții de muncă dăunătoare și (sau) periculoase, precum și în munca desfășurată în condiții speciale de temperatură sau asociată cu poluare, lucrătorilor li se acordă gratuit îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte persoane. echipament de protecție, precum și agenți de spălare și (sau) neutralizanți în conformitate cu standardele standard, care sunt stabilite în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.
Îmbrăcăminte specială- Acestea sunt echipamente individuale de protecție pentru angajații organizației. Acestea includ:
- îmbrăcăminte specială;
- pantofi speciali;
- echipamente de siguranță (salopete, costume, inclusiv cele izolatoare, jachete, pantaloni, halate, haine scurte de blană, paltoane din piele de oaie, pantofi diverși, mănuși, ochelari, căști de protecție, măști de gaz, aparate de protecție respiratorie, protecție a feței, protecție auditivă, protecție ochilor și altele tipuri de îmbrăcăminte specială și dispozitive de siguranță).
Angajatorul, pe cheltuiala proprie, este obligat, în conformitate cu standardele stabilite, să asigure eliberarea la timp a îmbrăcămintei speciale, încălțămintei speciale și a altor echipamente individuale de protecție, precum și depozitarea, spălarea, uscarea, repararea și înlocuirea acestora (Partea 3). al articolului 221 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru
Procedura de menținere a evidenței contabile a îmbrăcămintei de lucru este determinată de Ghidurile metodologice pentru contabilizarea uneltelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2002 nr. 135n) ( denumite în continuare Ghid).În funcție de cost și de durata de viață utilă, îmbrăcămintea de lucru poate fi împărțită în trei categorii:
- Prima categorie: îmbrăcăminte de lucru cu o durată de viață mai mică de 12 luni.
- A doua categorie: îmbrăcăminte de lucru cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, neincluse în mijloace fixe conform criteriului costului conform PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” (paragraful 4, clauza 5 din PBU 6/01) și contabilitate politica intreprinderii.
- A treia categorie: îmbrăcăminte de lucru inclusă în mijloacele fixe (durată utilă de peste 12 luni, costând peste 40.000 de ruble).
Îmbrăcămintea de lucru, care aparține categoriei a doua, este luată în considerare ca parte a stocurilor, dar nu poate fi anulată la un moment dat în conturile de cost. Costul acestuia este rambursat în mod liniar pe baza duratei de viață utilă stipulată în standardele standard ale industriei pentru eliberarea gratuită a îmbrăcămintei de lucru, precum și în regulile de furnizare a lucrătorilor cu îmbrăcăminte de lucru (clauza 26 din Ghid).
Pentru a asigura controlul asupra siguranței îmbrăcămintei de lucru după punerea în funcțiune, acestea sunt înregistrate într-un cont extrabilanțiar (clauza 23 din Ghid). În programul „1C: Contabilitate 8” în aceste scopuri se utilizează contul în afara bilanţului MTs.02 „Haine de lucru în exploatare”.
Îmbrăcămintea de lucru, care aparține categoriei a treia, este contabilizată în modul utilizat pentru contabilizarea mijloacelor fixe.
Contabilitatea fiscală a îmbrăcămintei de lucru
Costul îmbrăcămintei de lucru aparținând primei și a doua categorii este inclus în costurile materiale la momentul în care acestea sunt puse în funcțiune (clauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).Notă: Ca urmare a luării în considerare a celei de-a doua categorii de îmbrăcăminte de lucru, apare o diferență temporară, deoarece în contabilitate, costul unei astfel de îmbrăcăminte de lucru este anulat treptat (în mod liniar), iar în contabilitatea fiscală, radierea se efectuează la un moment dat (cheltuieli materiale).
Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în software-ul „1C: Enterprise Accounting 8”
Procedura de contabilizare a îmbrăcămintei de lucru în depozit, punerea în funcțiune și anularea costului acesteia ca costuri de producție trebuie reflectată în politica contabilă.În programul „1C: Contabilitatea întreprinderii 8” pentru contabilitatea îmbrăcămintei de lucru, conturile 10.10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în depozit”, 10.11.1 „Îmbrăcăminte specială în exploatare”, precum și contul în afara bilanţului MTs.02 Se folosesc „haine de lucru în exploatare”.
În acest articol ne vom uita trei moduri de a plăti costul îmbrăcămintei de lucru:
- rambursează costul la transferul în exploatare;
- liniar;
- proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii).
Să ne uităm la caracteristicile contabilității folosind această situație ca exemplu:
La 15 iunie 2013, Voskhod LLC a achiziționat 5 bucăți de salopetă de la furnizorul Tekstilshchik LLC la un preț de 1.180 RUB. (inclusiv TVA), cizme de cauciuc în valoare de 7 perechi la prețul de 590 de ruble. (inclusiv TVA) și mănuși în valoare de 15 perechi la un preț de 33,6 ruble. (cu TVA).
Organizația a stabilit următoarele standarde pentru eliberarea îmbrăcămintei de lucru: salopete - 1 bucată pe an, cizme de cauciuc - 1 pereche timp de doi ani.
Chitanțe de îmbrăcăminte de lucru
Recepția de îmbrăcăminte de lucru, precum și orice valoare materială dobândită, se reflectă cu ajutorul documentului „Recepție de bunuri și servicii”. În antetul documentului se precizează:- depozitul în care se primește îmbrăcămintea de lucru achiziționată;
- contrapartea furnizorului;
- acordul în baza căruia se face achiziția.
Pe baza documentului „Recepție bunuri și servicii” se introduc datele facturii prezentate de furnizor. Pentru a introduce o factură, puteți urma hyperlinkul, care este evidențiat cu albastru în partea de jos a documentului „Primire de bunuri și servicii”, sau utilizați fila „Factură”. Factura trebuie să indice numărul și data recepției (Fig. 2).
În urma afișării documentului „Recepție de bunuri și servicii”, se generează tranzacții care reflectă primirea îmbrăcămintei de lucru la depozit și apariția datoriilor către furnizor, precum și suma TVA-ului primit (Fig. 3).
Transferul în exploatare a îmbrăcămintei de lucru
Eliberarea îmbrăcămintei de lucru este reflectată cu ajutorul documentului „Transfer de materiale pentru funcționare” (vezi Fig. 4). Puteți accesa jurnalul de documente prin meniul: Nomenclator și depozit - Îmbrăcăminte și echipamente de lucru - Transferul materialelor în exploatare.
Când adăugați un document nou pe „ Îmbrăcăminte de lucru» este indicată o listă de îmbrăcăminte specială eliberată angajaților (în cazul nostru, acestea sunt salopete, cizme de cauciuc și mănuși) (Fig. 5).
In coloana " Scopul utilizării» informații despre modalitatea de achitare a costului îmbrăcămintei de lucru și standardul de emitere. Să luăm în considerare în detaliu ce informații sunt indicate pe cardul de destinație.
Notă: Scopul utilizării este specificat pentru fiecare articol separat (câmpul " Nomenclatură"), astfel încât atribuirea de utilizare creată pentru salopete nu poate fi utilizată în continuare pentru mănuși. În numele scopului de utilizare, puteți indica modul în care va fi folosită îmbrăcămintea de lucru, durata de viață utilă (până la un an sau mai mult de un an). Fișa de atribuire indică cantitatea conform standardului de emitere, modalitatea de rambursare a costului (conform datelor contabile), durata de viață utilă în luni (important la utilizarea opțiunii de rambursare „liniară”) și metoda de reflectare a cheltuielilor (i.e. cont de cost și analize pentru care îmbrăcămintea specială va fi anulată). (vezi imaginile 6, 7, 8):
După cum sa menționat mai devreme, costul îmbrăcămintei de lucru cu o durată de viață utilă mai mică de un an este anulat drept cheltuieli imediat în momentul punerii în funcțiune (în cazul nostru, la contul 20 „Producție principală”) atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. , în urma cărora nu apar diferenţe permanente şi temporare . Pentru astfel de îmbrăcăminte de lucru, se stabilește o metodă de rambursare a costului „ „(Fig. 6).
Notă: « Metoda de rambursare", indicat în scopul utilizării cardului, reflectă setarea pentru contabilitate. În contabilitatea fiscală, costul este anulat automat drept cheltuieli. Pentru îmbrăcămintea de lucru cu o durată de viață utilă mai mică de un an (pentru care se efectuează simultan anularea în contabilitate și contabilitate fiscală), indicatorul „ Viata utila» conține informații auxiliare pentru analiză care nu afectează rezultatele documentului.
Să creăm o atribuire de utilizare pentru cizme (Fig. 7). După cum s-a menționat mai devreme, dacă durata de viață utilă a îmbrăcămintei de lucru este mai mare de 12 luni, atunci în contabilitate costul unei astfel de îmbrăcăminte de lucru va fi anulat treptat ca cheltuieli pe întreaga durată de viață utilă în cote egale (metoda liniară), iar în contabilitatea fiscală se va scrie. -off se face la un moment dat, rezultând o diferență temporară.
Notă: În scopul utilizării, este posibil să se indice și metoda de rambursare a costului " Proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii)„, dar nu se aplică hainelor de lucru. Poate fi folosit doar cu echipamente speciale.
La anularea costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii), valoarea rambursării costului echipamentelor speciale se determină pe baza indicatorului natural al volumului de produse (lucrări, servicii) în perioada de raportare și raportul dintre costul real al obiectului echipamentului special și volumul așteptat al producției de produse (lucrări, servicii) pe întreaga durată de viață utilă estimată a obiectului specificat.
Utilizarea metodei de anulare a costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii) este recomandată pentru acele tipuri de echipamente speciale, a căror durată de viață utilă este direct legată de cantitatea de produse produse (lucrări, servicii). , de exemplu, matrițe, matrițe, role de rulare etc.
Să creăm, de asemenea, un scop de utilizare pentru mănușile emise peste norma (Fig. 8).
La eliberarea îmbrăcămintei de lucru peste norma, apare o diferență constantă (DP) în evaluarea cheltuielilor, deoarece anularea îmbrăcămintei de lucru se efectuează conform datelor contabile, iar în contabilitatea fiscală, costul radierii nu este supus. la impozitul pe venit. O diferență permanentă apare o dată în perioada curentă. Astfel, la radierea îmbrăcămintei de lucru peste norme, ajustarea impozitului pe venit se face o singură dată în perioada eliberării îmbrăcămintei de lucru.
La ce trebuie să acordați atenție atunci când adăugați un scop pentru o astfel de îmbrăcăminte de lucru?
- IN " Modalitate de plată"este indicata optiunea" Achitați costul la punerea în funcțiune„astfel încât în contabilitate costul îmbrăcămintei de lucru să fie imediat imputat în cheltuieli (în cazul nostru, contul 91.02) (Fig. 8).
- Umplere " Modalități de reflectare a cheltuielilor„(Fig. 9, 10).
La adăugarea unei noi metode de reflectare a cheltuielilor pentru contul de cost selectat, trebuie să fie indicată analitica - „Articol de cost” sau elementul „Alte venituri și cheltuieli”, în funcție de contul de cost selectat (Fig. 10).
Elementul de alte venituri și cheltuieli acționează ca „Subconto 1” pentru contul 91.02. Să creăm un articol nou cu titlul „Haine de lucru dincolo de normă”. Când adăugați un nou articol, este important să indicați că în contabilitatea fiscală, cheltuielile pentru acest articol nu sunt acceptate la calcularea impozitului pe venit: în coloana „ Admiterea la NU» debifați caseta (Fig. 11, 12).
Ca urmare a acestei ajustări în contabilitate, costul îmbrăcămintei de lucru va fi anulat integral în contul 91.02 „Alte cheltuieli”, iar în contabilitatea fiscală va exista o diferență permanentă care va afecta calculul impozitului pe venit.
Ca urmare a documentului „Transferul materialelor în exploatare”, vor fi generate următoarele tranzacții (Fig. 13):
Să analizăm tranzacțiile generate la postarea documentului.
Afișarea Dt 10.11.1 Kt 10.10 reflectă punerea în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru din depozit.
Costul salopetei "Salopete", pentru care a fost stabilită metoda de rambursare a costului " Achitați costul la punerea în funcțiune", scris la Dt20.01 complet atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală (înregistrarea nr. 4) în valoare de 1.000 de ruble.
Costul îmbrăcămintei de lucru „Cizme de cauciuc” cu o metodă liniară de rambursare a costului este anulat ca cheltuieli la un moment dat numai în contabilitatea fiscală în valoare de 500 de ruble. Totodata, aparitia unei diferente temporare impozabile se inregistreaza in conturile 20.01 si 10.11.1 (inregistrarea nr. 5). Rambursarea costului acestei îmbrăcăminte de lucru în contabilitate și rambursarea diferenței temporare rezultată se vor efectua lunar pe toată durata de viață utilă în timpul operațiunii de rutină „Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale”.
Mănușile care au fost emise peste norma (înregistrarea nr. 6) au fost imediat anulate integral în contabilitate (20 de ruble) ca alte cheltuieli (contul 91.02), iar în contabilitatea fiscală s-a format o diferență constantă, cu care la calcularea venitului se va face ajustare fiscală.
Pentru controlul disponibilității îmbrăcămintei de protecție în exploatare, pentru costul îmbrăcămintei de protecție transferate în exploatare, la înregistrarea unui document, se fac înregistrări în debitul contului extrabilanțiar MTs.02 „Îmbrăcăminte de lucru în exploatare” (înregistrări). nr. 7, 8 și 9).
Important! Pe toate conturile de bilanț trebuie întotdeauna îndeplinită egalitatea BU=NU+PR+VR (cu excepția conturilor 90 și 91, unde este posibil ca această egalitate să nu fie satisfăcută pentru valoarea TVA).
Pentru a analiza îndeplinirea acestei cerințe, la generarea bilanțului în setările raportului, trebuie să activați „ Control» îndeplinirea acestei egalităţi (Fig. 14).
Vom plăti costul pentru luna următoare (iulie).
Pentru a începe o operațiune de rutină, trebuie să accesați meniul: Contabilitate, taxe, raportare - Închiderea perioadei - Operațiuni regulate (Fig. 15).
Ca urmare a postării documentului, va fi generată o tranzacție pentru achitarea costului cizmelor (Fig. 16).
La postarea unui document la debitul unui cont 20.01 „Producție principală”În contabilitate, costul îmbrăcămintei de lucru este anulat, calculat după cum urmează: 500 de ruble. / 24 de luni = 20,83 ruble pe lună. Se înregistrează și rambursarea diferenței temporare impozabile în valoare de 20,83 ruble care a apărut la momentul punerii în funcțiune.
Să revenim la luna punerii în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru și să luăm în considerare ce postări vor fi generate la sfârșitul lunii. Vom reflecta veniturile din vânzare prin furnizarea unui serviciu în valoare de 11.800 RUB. (inclusiv TVA=18%) (Fig. 17).
La postarea documentului se vor reflecta veniturile din vânzări și TVA (Fig. 18).
În exemplul nostru, există costuri din punerea în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru și venituri din furnizarea de servicii. Să aflăm cum afectează diferențele permanente și temporare formate calculul impozitului pe venit. Pentru a face acest lucru, să începem procesarea „ Închiderea lunii».
Meniu: Contabilitate, taxe, raportare - Închiderea perioadei - Închiderea lunii (Fig. 19).
Să analizăm tranzacțiile generate de operațiunea de reglementare " Calculul impozitului pe venit„(Fig. 20)
Din valoarea profitului contabil (8.980 RUB), se calculează cheltuiala condiționată cu impozitul pe venit:
8.980 * 20% = 1.796 rub.
Dt 99.02.1Kt 68.04.2 1.796 rub.
La punerea în funcțiune a cizmelor (cu o durată de viață utilă de 2 ani), costul cizmelor a fost de 500 de ruble în contabilitate fiscală. În contabilitate, acest cost va fi rambursat pe durata de viață utilă (2 ani) și, prin urmare, în momentul punerii în funcțiune a cizmelor, apare o diferență temporară impozabilă (TDT) în valoare de 500 de ruble, din care impozitul amânat răspunderea se calculează la sfârșitul lunii.
Dt 68.04.2 Kt 77.500 rub.*20%=100 rub.
Incepand din luna urmatoare celei punerii in functiune, costul bocancilor va fi rambursat in contabilitate si va incepe sa fie rambursata datoria de impozit amanat care a aparut in luna punerii in functiune. Rambursarea IT-ului rezultat se va face pe durata de viață utilă rămasă în părți egale:
Dt 77 Kt 68.04.2 500 rub./24 luni*20%=4.17 rub.
Intrucat in aceasta luna organizatia a emis imbracaminte speciala peste norma, o diferenta constanta a aparut la generarea postarii Dt 91.02Kt 10.11.1. Din diferența permanentă rezultată, o datorie fiscală permanentă (PNO) este calculată în valoare de 20 de ruble * 20% = 4 ruble.
Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.
Impozitul pe venit calculat în valoare de 1.700 RUB. repartizate pe tip de buget: federal și regional.
1.700 de ruble. / 20% * 2% = 170 rub. la bugetul federal (afișarea nr. 1)
1.700 de ruble. / 20% * 18% = 1.530 rub. la bugetul regional (afișarea nr. 2)
170 de ruble. + 1.530 de ruble. = 1.700 de ruble.
Să luăm în considerare ce tranzacții vor fi generate luna viitoare. Pentru a ușura calculul, vom reflecta din nou veniturile din vânzări în valoare de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA=18%).
La efectuarea unei operațiuni de reglementare " Calculul impozitului pe venit„Următoarele tranzacții vor fi generate pentru iulie (Fig. 22).
Din profitul contabil (9.979,15 RUB), se calculează cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat (1.995,83 RUB):
9.979,15 * 20% = 1.995,83 rub.
Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1.995,83 RUB
În iulie, obligația privind impozitul amânat 77Kt 68.04.2 începe să fie rambursată în valoare de 4,17 ruble. Impozitul pe venit este ajustat cu această sumă, care, ținând cont de obligația privind impozitul amânat, sa ridicat la 2.000 de ruble.
Impozitul pe venit calculat în valoare de 2.000 de ruble este distribuit bugetului federal (2%) și regional (18%).
2.000 de ruble. / 20% * 2% = 200 rub. (cablarea nr. 1)
2.000 de ruble. / 20% * 18% = 1.800 rub. (cablarea nr. 2)
Afișările generate la sfârșitul lunii iulie vor fi generate în următoarele 23 de luni (până la rambursarea costului cizmelor), cu condiția să nu apară diferențe suplimentare permanente și temporare.
Ajutor - calcularea creanțelor și pasivelor fiscale
Raportul „Calculul creanțelor și pasivelor fiscale” are scopul de a analiza valoarea diferențelor permanente și temporare de evaluare a activelor și pasivelor.Forma tipărită a raportului este un document contabil care aprobă procedura de recunoaștere a diferențelor permanente și temporare de evaluare a activelor și pasivelor în luna în care a fost generat raportul.
Puteți accesa ajutorul prin intermediul articolului de meniu: Contabilitate, taxe, raportare - Închiderea perioadei - Închiderea lunii - Certificate și calcule.
Informațiile din raport sunt împărțite în două blocuri:
- secțiunea privind diferențele permanente din care se calculează creanțele și pasivele fiscale permanente;
- secțiune care reflectă diferențele temporare din care sunt calculate creanțele și pasivele privind impozitul amânat (Fig. 24, 25).
Să analizăm datele raportului pentru luna iunie. În figura 24 vedem că în iunie a fost recunoscută o diferență permanentă de 20 de ruble, care a apărut la eliminarea îmbrăcămintei de lucru peste norma (mănuși). După închiderea lunii în coloana 7 din Figura 21, a fost calculată o datorie fiscală permanentă din diferența permanentă rezultată în valoare de:
20 de freci. *20% = 4 frecții.
Figura 25 reflectă valoarea diferenței temporare recunoscute în valoare de 500 de ruble. din punerea în funcțiune a cizme, din care se calculează obligația de impozit amânat:
500 de ruble. * 20% = 100 rub.
Vom genera un certificat de calcul a creanțelor și pasivelor fiscale pentru luna iulie (Fig. 26).
După cum se poate observa din Fig. 26, în iulie certificatul de calcul a fost generat doar în partea „Activ și pasiv privind impozitul amânat” (în iulie se rambursează obligația privind impozitul amânat).
A doua coloană din Fig. 26 („Recunoscut anterior”) reflectă recunoașterea unei diferențe temporare în valoare de 500 de ruble care a apărut luna trecută. Diferența temporară impozabilă recunoscută este rambursată lunar în valoare de:
500 de ruble. /24 luni=20,83 rub.
Rambursarea datoriei de impozit amânat.
