Pentru reprezentanții întreprinderilor mici, este posibilă utilizarea regimului fiscal preferențial pentru sistemul simplificat de impozitare pe venituri minus cheltuieli în 2018. Reduce în mod semnificativ povara fiscală asupra unei entități comerciale și, de asemenea, simplifică contabilitatea, completarea registrelor fiscale și procesul de depunere a declarațiilor la Serviciul Fiscal Federal.
Ce este sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” în 2019?
Important!În plus, acest sistem de impozitare nu poate fi combinat cu Taxa Agricolă Unificată și OSNO în mai multe domenii de activitate simultan. Contribuabilul trebuie să aleagă una dintre ele.
Cota de impozitare
Reglementările fiscale stabilesc că rata unei plăți unice obligatorii pe bază simplificată este de 15%. Aceasta este valoarea maximă a impozitului pentru sistemul simplificat de impozitare pe venituri minus cheltuieli. Prin urmare, acest regim este adesea numit și „STS 15%”.
Autoritățile regionale au dreptul să elaboreze propriile acte legislative, care, în funcție de caracteristicile teritoriilor cuprinse în entitatea constitutivă a federației, precum și de natura activității economice, pot accepta cote diferențiate de la 0% la 15%. În același timp, tarifele se pot aplica tuturor lucrătorilor simplificați și celor care desfășoară anumite tipuri de activități.
Tarife preferențiale în vigoare în unele regiuni pentru simplificatoare, pentru care baza este definită ca scăderea cheltuielilor din venituri:
| Regiunea Rusiei | Cota de impozitare | Activități |
| Moscova | 10% | Se aplică anumitor domenii de activitate comercială, cu condiția ca ponderea acestui tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 75%. Aceste tipuri de activități includ: Agricultura, creșterea animalelor și serviciile conexe în aceste zone. Activitate sportivă. Dezvoltare și cercetare științifică. Activități ale industriilor prelucrătoare. Activități legate de îngrijirea rezidențială și furnizarea de servicii sociale fără rezidență. Servicii de management rezidential si nerezidential. |
| Regiunea Moscova | 10% | Se aplică anumitor domenii de activitate comercială, cu condiția ca ponderea acestui tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 70%. Acestea includ: Agricultura, creșterea animalelor, producția mixtă a acestora, precum și serviciile conexe. – producerea de produse chimice. – producerea de produse farmaceutice. – producția de cauciuc, sticlă, fontă, oțel - fabricarea mobilei. – producerea de produse de artă populară. Alte activități enumerate în Anexa nr.1 la Legea 9/2009-OZ din 12 februarie 2009. Se aplică întreprinzătorilor individuali care se bazează pe venituri minus cheltuieli, și care desfășoară activități în domeniile enumerate în Anexa nr. 2 la Legea 48/2015-OZ din 09 aprilie 2015 și nr. 3 din Legea 152/2015-OZ. din 10.07.2015 |
| Saint Petersburg | 7% | |
| Regiunea Leningrad | 5% | Rata se aplică tuturor entităților care utilizează un sistem fiscal simplificat bazat pe venituri minus cheltuieli. |
| regiunea Rostov | 10% | Rata se aplică întreprinderilor mici care aplică un sistem fiscal simplificat bazat pe venituri minus cheltuieli. Cota se aplică entităților care utilizează un sistem de impozitare simplificat cu o bază de venit minus cheltuieli și care desfășoară activități de investiții. |
| Regiunea Krasnoyarsk | 0% | Valabil pentru antreprenorii individuali înregistrați pentru prima dată după 01.07.2015 și care lucrează în domeniile de activitate enumerate în Legea nr. 8-3530 din 25.06.2015 (agricultură, construcții, transport și comunicații etc.) |
În ce caz este sistemul de impozitare simplificat de 15% mai profitabil decât sistemul de impozitare simplificat de 6%?
Multe entități de afaceri trebuie să facă față nevoii de a alege între sistemul de impozitare simplificat 15% și.
Rentabilitatea sistemului nu trebuie judecată după cotele de impozitare. Deci, în primul caz, baza în care venitul este redus cu cheltuielile efectuate este supusă impozitării. În cel de-al doilea caz, se ia în calcul baza cu venitul integral.
Prin urmare, la determinarea rentabilității, este necesar să se țină cont de valoarea cheltuielilor suportate de entitate pentru desfășurarea activităților care sunt luate în considerare.
Atenţie! Practica arată că sistemul de impozitare simplificat cu 15% este mai profitabil dacă ponderea cheltuielilor în veniturile companiei este mai mare de 60%. Prin urmare, se recomandă alegerea sistemului de impozitare simplificat de 6% în cazurile în care societatea face cheltuieli minore pentru activitățile sale.
În plus, la calcularea sistemului de impozitare simplificat de 6%, puteți reduce cuantumul impozitului unic prin contribuțiile plătite pentru angajați la Fondul de pensii și asigurarea medicală obligatorie, precum și cu suma transferată. În acest caz, ponderea cheltuielilor la care este benefic sistemul de impozitare simplificat de 15% este de peste 70%.
Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu.
Analiza comparativă a sistemului de impozitare simplificat 6% și a sistemului de impozitare simplificat 15% (Cheltuieli 65%)
| Lună | Sursa de venit | Cheltuieli (Salariu) | Cheltuieli (Deduceri) | Sistem simplificat de impozitare venituri-cheltuieli (15%) | |
| ianuarie | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| februarie | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Martie | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| Aprilie | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Mai | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| iunie | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| iulie | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| August | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| Septembrie | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| octombrie | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| noiembrie | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| decembrie | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Analiza comparativă a sistemului de impozitare simplificat 6% și a sistemului de impozitare simplificat 15% (Cheltuieli 91%)
| Lună | Sursa de venit | Cheltuieli (Salariu) | Cheltuieli (Deduceri) | Venituri STS (6%) inclusiv contribuțiile plătite | Sistem simplificat de impozitare venituri-cheltuieli (15%) |
| ianuarie | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| februarie | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Martie | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| Aprilie | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Mai | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| iunie | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| iulie | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| August | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| Septembrie | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| octombrie | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| noiembrie | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| decembrie | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Exemplul luat în considerare arată că în primul caz este benefic pentru o entitate comercială să folosească un sistem fiscal simplificat de 6%, iar în al doilea caz - un sistem fiscal simplificat de 15%. Dar trebuie să luați o decizie cu privire la utilizarea unuia sau altul în mod individual, luând în considerare propriile date atunci când faceți calcule.
Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat în 2019
Legea stabilește mai multe oportunități de a începe să utilizați sistemul simplificat de impozitare „Venit Cheltuieli”.
La înregistrarea unei afaceri
Daca o entitate comerciala depune documente pentru sau, poate intocmi, impreuna cu un pachet de acte.In aceasta situatie, cand primeste acte cu date de inregistrare, primeste si o notificare despre trecerea la un sistem simplificat.
În plus, legea face posibilă efectuarea unei astfel de tranziții în termen de 30 de zile de la data înregistrării entității comerciale.
Trecerea de la alte moduri
Codul Fiscal specifică posibilitatea de a face o tranziție la un sistem fiscal simplificat atunci când este utilizat un alt sistem fiscal.
Cu toate acestea, un astfel de pas poate fi făcut abia de la 1 ianuarie a anului viitor. Pentru a începe aplicarea sistemului de impozitare simplificat, trebuie să depuneți o cerere în formatul stabilit la fisc înainte de 31 decembrie a acestui an. Totodata, acest formular trebuie sa contina criteriile pentru dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare. Sunt calculate la 1 octombrie a acestui an.
Pentru a începe aplicarea sistemului fiscal simplificat în 2020, este necesar ca venitul unei entități comerciale pentru 9 luni din 2019 să nu depășească 112,5 milioane de ruble.
Nu există altă procedură de modificare a sistemului fiscal în Codul Fiscal.
Schimbarea regimului în cadrul sistemului fiscal simplificat
Codul Fiscal face posibilă, la cererea unei entități comerciale, schimbarea unui sistem cu altul în cadrul sistemului fiscal simplificat, adică trecerea de la „Venituri” la „Venituri cheltuieli” și înapoi. Pentru a face acest pas, trebuie să depuneți o cerere în formatul prescris înainte de 31 decembrie a anului curent. Aplicarea noului sistem va începe la 1 ianuarie a noului an.
Venituri si cheltuieli conform sistemului fiscal simplificat 15%
Sursa de venit
Următoarele încasări în numerar sunt recunoscute ca venituri:
- Venituri din vânzare prevăzute la art. 249 Codul Fiscal al Federației Ruse;
- Veniturile neexploatare incluse la art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse;
Venitul în valută este supus recalculării în ziua primirii la cursul de schimb curent. Venituri în natură - la prețurile pieței.
Din lista veniturilor trebuie eliminate următoarele:
- Veniturile prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse;
- Venituri ale companiilor străine pentru care plătitorul sistemului de impozitare simplificat plătește impozit pe venit;
- Dividende primite;
- Venituri din acțiuni cu valori mobiliare.
Atenţie! Ziua de primire a venitului este considerată a fi ziua în care acesta este primit într-un cont bancar sau într-o casă de marcat.
Cheltuieli
Lista cheltuielilor care pot fi incluse în baza la calculul impozitului este strict specificată la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă și nu poate fi extinsă. Prin urmare, dacă cheltuiala efectuată nu se află în lista specificată, atunci nu poate fi introdusă în baza de date.
Toate cheltuielile pot fi introduse în baza de date numai după ce au fost efectiv plătite.
În plus, trebuie să îndeplinească și anumite cerințe:
- Să fie justificat din punct de vedere economic;
- Să fie confirmate prin documente primare;
- Folosit pentru activitatea principală.
Există, de asemenea, o listă de cheltuieli care cu siguranță nu pot fi incluse în baza de date, aceasta include:
- Costuri pentru instalarea unei structuri de publicitate;
- Ștergerea datoriilor care sunt imposibil de colectat;
- Amenzi, penalități și alte plăți datorate încălcării obligațiilor;
- Plata serviciilor de personal prestate de terti;
- Servicii SOUT;
- Costuri pentru achiziționarea apei îmbuteliate (pentru răcitoare);
- Abonament la publicații tipărite;
- cheltuieli pentru curățarea zonelor de zăpadă și gheață
- Și mult mai mult.
Baza de impozitare pentru impozitare
Baza de determinare a impozitului este suma veniturilor care trebuie redusă cu suma cheltuielilor efectuate în perioada respectivă.
Procedura de calcul si plata impozitului
Termenele de plată ale sistemului simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli
Transferurile de impozite trebuie efectuate la sfârșitul fiecărui trimestru sub formă de sume în avans. În plus, la încheierea anului calendaristic, se calculează plata integrală, după care se plătește diferența dintre acesta și avansurile deja transferate.
Datele la care se efectuează plățile în avans sunt stabilite în Codul Fiscal. Se spune că transferul trebuie făcut înainte de data de 25 a lunii următoare sfârșitului trimestrului.
Aceasta înseamnă că zilele de plată sunt următoarele:
- Pentru trimestrul 1 - până pe 25 aprilie;
- Cu șase luni înainte de 25 iulie;
- 9 luni - până pe 25 octombrie.
Important! Ziua până la care trebuie efectuată plata finală a impozitului diferă pentru companii și antreprenori. Firmele trebuie să facă acest lucru înainte de 31 martie, iar antreprenorii individuali - înainte de 30 aprilie. În cazul încălcării termenelor, se vor aplica amenzi entității comerciale.
Unde se plătește impozitul, KBK
Taxa trebuie transferată la Serviciul Federal de Taxe de la locul de reședință al antreprenorului sau de la locul companiei.
Există trei coduri fiscale simplificate KBK pentru venituri minus cheltuieli:
Din 2017, CCA pentru impozitul principal și impozitul minim a fost combinat. Acest lucru face posibilă compensarea, dacă este necesar, fără intervenția entității comerciale în sine.
Impozit minim conform sistemului de impozitare simplificat – 1%
Codul Fiscal stabilește că, dacă o entitate comercială se află în sistemul „Venituri minus cheltuieli”, iar la sfârșitul anului a primit un profit nesemnificativ sau chiar o pierdere, atunci în orice caz va trebui să plătească o anumită sumă de impozit . Această plată a fost numită „Taxa minimă”. Cota sa este egală cu 1% din toate veniturile primite de o entitate comercială în perioada fiscală.
Plata minimă se calculează numai după sfârșitul anului calendaristic. După ce a trecut un an, subiectul a calculat toate veniturile primite și cheltuielile efectuate și, de asemenea, a calculat impozitul folosind algoritmul standard, trebuie să calculeze și impozitul minim. După aceasta, cei doi indicatori obținuți sunt comparați.
Dacă valoarea impozitului minim se dovedește a fi mai mare decât cea primită conform regulilor generale, atunci este minimul care trebuie virat la buget. Și dacă impozitul obișnuit este mai mare, atunci se plătește.
Atenţie! Dacă la sfârșitul anului este necesar să se transfere impozitul minim, atunci anterior o entitate comercială trebuia să trimită o scrisoare la biroul său fiscal cu o cerere de compensare a plăților anticipate transferate anterior cu plata minimă. Acum nu este nevoie de acest lucru, Serviciul Fiscal Federal însuși ia măsurile necesare după primirea declarației.
Exemplu de calcul al impozitului
Caz de calcul standard
Gvozdika SRL a primit următorii indicatori de performanță în cursul anului 2019:
- Pe baza rezultatelor din primul trimestru: (128.000-71.000) x 15% = 8.550 ruble.
- Pe baza rezultatelor trimestrului 2: (166000-102000)x15%=9600 rub.
- Pe baza rezultatelor trimestrului 3: (191000-121000)x15%=10500 rub.
Suma finală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x300%=36000x300%
Pentru comparație, să determinăm valoarea impozitului minim: 691.000 x 1% = 6.910 ruble.
Cuantumul impozitului minim este mai mic, ceea ce înseamnă că va fi necesar să plătiți o taxă stabilită pe bază generală la buget.
Plăți în avans transferate în cursul anului: 8550+9600+10500=28650 ruble.
Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului trebuie să plătiți suplimentar: 36300-28650 = 7650 de ruble în impozit.
Exemplu de calcul cu plata a 1%
Romashka LLC a primit următorii indicatori de performanță în cursul anului 2019:
Să calculăm sumele plăților în avans:
- Pe baza rezultatelor din primul trimestru: (135.000-125.000) x 15% = 1.500 de ruble.
- Pe baza rezultatelor trimestrului 2: (185000-180000)x15%=750 ruble.
- Pe baza rezultatelor trimestrului 3: (108000-100000)x15%=1200 ruble.
Valoarea finală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x15%=390000.
Pentru comparație, să determinăm valoarea impozitului minim: 606000x1%=6060 ruble.
Impozitul minim este mai mare, ceea ce înseamnă că va trebui să fie transferat la buget.
Plăți în avans transferate în cursul anului: 1500+750+1200=3450 ruble.
Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului trebuie să plătiți suplimentar: 6060-3450 = 2610 ruble în impozit.
Raportarea la sistemul fiscal simplificat
Raportul principal care se depune în cadrul sistemului simplificat este o declarație unică în cadrul sistemului simplificat de impozitare. Acesta trebuie trimis la Serviciul Fiscal Federal o dată, înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare. Termenul poate fi mutat în următoarea zi lucrătoare dacă cade într-un weekend.
În plus, există și rapoarte de salariu, precum și rapoarte fiscale opționale. Acestea din urmă se depun numai dacă asupra lor există un obiect de calcul al impozitului.
Atenţie! Firmele sunt obligate să prezinte un set complet de situații financiare. În același timp, organizațiile mici au dreptul de a le compila într-o formă simplificată.
Pierderea dreptului de a aplica sistemul fiscal simplificat
Codul Fiscal conține o listă de criterii pe care trebuie să le respecte fiecare entitate comercială care stabilește impozitul pe un sistem simplificat.
Cu toate acestea, în timpul activității pot apărea următoarele încălcări:
- Încasările de la începutul acestui an sunt de peste 120 de milioane de ruble;
- Valoarea contabilă a tuturor activelor fixe a depășit 150 de milioane de ruble;
- Proprietarii organizației includ și alte companii, care dețin o cotă de peste 25% din capitalul total;
- Numărul mediu de angajați a depășit 100 de lucrători.
Dacă se produce cel puțin una dintre aceste încălcări, entitatea comercială este obligată să înceapă în mod independent să utilizeze regimul fiscal general. În același timp, responsabilitatea monitorizării respectării acestui indicator revine în întregime entității comerciale însăși.
Imediat ce contribuabilul a descoperit că a pierdut oportunitatea de a continua să aplice sistemul simplificat de impozitare, trebuie să facă:
- Depuneți la Serviciul Fiscal Federal, de care aparține, o notificare specială privind pierderea dreptului la sistemul fiscal simplificat. Aceasta trebuie făcută înainte de data de 15 a lunii, după trimestrul de pierdere a acestor drepturi.
- Trimiteți autorității o declarație conform sistemului fiscal simplificat. Aceasta trebuie finalizată până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de pierdere a eligibilității.
- Calculați și transferați în mod independent toate impozitele pe care o entitate comercială ar trebui să le plătească în sistemul general pentru toate lunile anului curent când a fost utilizat sistemul fiscal simplificat. Aceasta trebuie făcută înainte de data de 25 a lunii, care urmează trimestrului de pierdere a drepturilor.
Penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului și depunerea rapoartelor
Codul Fiscal stabilește că, în cazul în care o declarație fiscală este trimisă cu întârziere autorității, entității comerciale i se va aplica o amendă. Cuantumul acestuia este de 5% pentru fiecare perioada lunara (indiferent daca este plina sau nu) de intarziere a cuantumului impozitului conform declaratiei.
În plus, valoarea minimă a amenzii este stabilită la 1000 de ruble. De obicei, impus dacă un raport zero este trimis la momentul nepotrivit. Valoarea maximă a amenzii este limitată la 30% din valoarea impozitului de pe declarație. Acesta va fi taxat dacă compania întârzie transmiterea raportului cu 6 luni sau mai mult.
De asemenea, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca conturile bancare ale unei entități comerciale dacă, după cea de-a 10-a zi de întârziere în depunerea raportului, acesta încă nu este depus.
Potrivit Codului contravențiilor administrative, atunci când Serviciul Fiscal Federal se aplică autorităților judiciare, amenzile pot fi aplicate și unui antreprenor sau funcționarilor (manager, contabil șef). Valoarea sa este de 300-500 de ruble.
Atenţie! Dacă societatea întârzie cu transferul plății obligatorii, atunci organul fiscal va percepe penalități pentru suma neachitată la timp. Folosiți-le pentru a le calcula.
Dimensiunea lor este:
- Pentru primele 30 de zile de întârziere - 1/300 din rata de refinanțare;
- Începând cu 31 de zile de întârziere - 1/150 din rata de refinanțare.
Această împărțire nu se aplică întreprinzătorilor care plătesc penalități în valoare de 1/300 din cotă pentru întreaga perioadă de întârziere.
În plus, fiscul poate aplica sancțiuni sub formă de amendă, care este egală cu 20% din suma nevirată. Totuși, ea poate face acest lucru dacă dovedește că neplata a fost făcută intenționat.
Dacă o entitate comercială a depus o declarație la timp și a indicat valoarea corectă a impozitului, dar nu a transferat-o, atunci Serviciul Fiscal Federal poate percepe doar penalități. Nu se poate aplica o amendă pentru transferul la timp a plăților în avans.
Procedura de calcul al sistemului simplificat de impozitare depinde de ce obiect de impozitare lucrează simplificatorul: venituri sau venituri minus cheltuieli. Practica arată că dacă cheltuielile tale sunt mici (nu plătești chiria biroului, nu angajezi angajați), este mai profitabil să folosești obiectul „venit” al impozitării. Dacă sunteți angajat în activități asociate cu cheltuieli mari (de exemplu, comerțul cu ridicata cu bunuri), este mai profitabil să alegeți obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Cum se calculează taxa „simplificată” în ambele cazuri va fi discutată într-un articol pregătit de experții Berator „STS în practică”.
Dacă impozitul este plătit pe venit
Deci, dacă ați ales ca obiect de impozitare venitul, atunci baza de impozitare pentru impozitul unic este expresia monetară a venitului organizației dumneavoastră. Venitul include (clauzele 1, 2 ale articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- venituri din vânzări de produse (bunuri, lucrări, servicii);
- venituri din vânzarea proprietății și drepturi de proprietate;
- venituri neexploatare.
Formula de calcul a impozitului unic în sistemul de impozitare simplificată pe venit
Veniturile din vânzări se determină în modul stabilit de art. 249, iar veniturile neexploatare - în modul stabilit de art. 250 din Codul fiscal.
EXEMPLU DE CALCUL A UNUI IMPOZIT SINGUR
Passive LLC a trecut la sistemul de impozitare simplificat și plătește un singur impozit pe venit. Veniturile din vânzări ale companiei pentru anul s-au ridicat la 3.100.000 de ruble, veniturile neexploatare - 45.000 de ruble. Valoarea impozitului pentru anul va fi:
(3.100.000 RUB + 45.000 RUB) × 6% = 188.700 RUB
Venitul se determină pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, 9 luni. Perioada fiscală pentru un singur impozit este un an calendaristic. Perioade de raportare – primul trimestru, jumătate de an și 9 luni.
Pe parcursul anului, persoanele „simplificate” plătesc plăți în avans ale impozitului. Suma plății anticipate trimestriale este calculată pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare pe baza cotei de impozitare (6%) și primită efectiv
EXEMPLU DE CALCUL DE PLĂȚI ÎN AVANS ÎN STS
Passive LLC a trecut la sistemul de impozitare simplificat și plătește un singur impozit pe venit. Venitul companiei pentru prima jumătate a anului s-a ridicat la 3.100.000 de ruble, inclusiv pentru primul trimestru - 1.100.000 de ruble.
Cuantumul avansului pentru impozitul unic, care a fost acumulat și plătit pe baza rezultatelor primului trimestru, este următorul:
1.100.000 RUB × 6% = 66.000 de ruble.
Cuantumul avansului pentru impozitul unic, calculat pe baza rezultatelor primului semestru al anului, este:
3.100.000 RUB × 6% = 186.000 de ruble.
Pentru primul trimestru, Passive a plătit deja 66.000 de ruble.
Aceasta înseamnă că timp de șase luni trebuie să plătiți încă 120.000 de ruble. (186.000 – 66.000).
Prin urmare, nu trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor legate de activitățile „simplificate” și tipul de activitate pentru care se plătește taxa comercială (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. 03-). 11-06/2/62729).
Apropo, dacă o „persoană simplificată” cu obiectul „venit” deduce din valoarea impozitului unic calculat prime de asigurare plătite, concedii medicale și plăți în baza contractelor de asigurare personală voluntară, dar nu mai mult de 50% din impozit (clauza 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), în întregime el poate reduce jumătatea rămasă din impozit cu suma taxei comerciale plătite, până la zero (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
EXEMPLU DE REDUCERE A TAXEI COMERCIALE
Organizația aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit”. Pe baza rezultatelor a 9 luni, venitul companiei s-a ridicat la 2.485.600 de ruble. În această perioadă, ea a plătit contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare, inclusiv pentru „traumă”, în valoare de 165.437 de ruble. Concomitent cu plata primelor de asigurare pentru luna septembrie, organizația a transferat și taxa de tranzacționare pentru trimestrul al treilea - 31.150 de ruble.
Suma plății anticipate calculate pentru impozitul plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat timp de 9 luni pe baza veniturilor primite este egală cu 149.136 de ruble. (RUB 2.485.600 × 6%). „Simplificatul” acestuia are dreptul de a-l reduce cu suma primelor de asigurare plătite, dar nu mai mult de 50% din suma calculată a plății în avans. Prin urmare, 74.568 de ruble sunt luate ca deductibilă. (RUB 149.136 × 50%).
Jumătatea rămasă este de 74.568 de ruble. (149.136 – 74.568) poate fi redusă și cu valoarea comisionului de tranzacționare plătit (31.500 RUB). Astfel, suma plății în avans calculată pentru plata timp de 9 luni va fi de 43.418 ruble. (74.568 – 31.150).
Contabilul va efectua următoarele înregistrări în contabilitate:
DEBIT 44 CREDIT 68 subcont „Comision de tranzacționare”
- 31.150 ruble. – comision de tranzacționare perceput;
DEBIT 68 subcont „Comision comercială” CREDIT 51
- 31.150 ruble. – cuantumul comisionului comercial se virează la buget;
DEBIT 68 subcont „Impozit unic în sistemul fiscal simplificat” CREDIT 99
- 31.150 ruble. – cuantumul impozitului calculat se reduce cu suma taxei comerciale plătite.
Taxa comercială a fost introdusă la 1 iulie 2015, până acum doar la Moscova. Potrivit articolului 415 din Cod, perioada fiscală este un sfert. Acesta trebuie plătit cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare (clauza 2 a articolului 417 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă se plătește impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli
În acest caz, impozitul unic se calculează folosind formula.
Formula de calcul a impozitului unic în sistemul de impozitare simplificat venituri-cheltuieli
Diferența dintre venituri și cheltuieli se determină pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an sau nouă luni. Perioada fiscală pentru un singur impozit este un an calendaristic. Perioade de raportare – primul trimestru, jumătate de an și nouă luni.
Pe parcursul anului, persoanele „simplificate” plătesc plăți în avans ale impozitului. Suma plății anticipate trimestriale este calculată pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare pe baza cotei de impozitare (15%) și a veniturilor și cheltuielilor reale.
Sistemul fiscal simplificat, după cum sugerează și numele, ar trebui să fie un regim fiscal simplu și ușor de înțeles. În principiu, acest lucru este adevărat dacă este selectat obiectul de impozitare „Venit” În această versiune a sistemului de impozitare simplificat, se ia în considerare doar veniturile primite, care sunt introduse în KUDiR pentru simplificare.
Impozitul unic pentru sistemul de impozitare simplificat „Venitul” se calculează simplu - baza de impozitare, constând din veniturile primite din vânzări și veniturile neexploatare, se înmulțește cu o cotă de impozitare de 6%.
Ce obține un antreprenor individual alegând sistemul simplificat cu obiectul fiscal „Venituri minus cheltuieli”?
Pe de o parte, o povară fiscală mai mică, iar pe de altă parte, o atenție sporită din partea autorităților fiscale la cheltuielile declarate.
Când ar trebui să alegeți sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli”?
Este general acceptat că sumele impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat „Venituri” și sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli” vor fi aceleași dacă cheltuielile confirmate se ridică la 60% din venitul primit. Dacă cheltuielile încep să depășească 60% din venit, atunci valoarea impozitului unic în versiunea „Venituri minus cheltuieli” a sistemului de impozitare simplificat va fi mai mică, prin urmare, pe măsură ce cheltuielile cresc, acest regim devine mai profitabil pentru contribuabil.
Cu cota obișnuită de impozitare de 15%, acest lucru este adevărat, dar dacă în regiune a fost adoptată o cotă de impozitare diferențiată, care poate fi redusă până la 5%, atunci impozitul unic pe sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli” tinde în general. la zero.
Principala problemă a contribuabilului care utilizează sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”
Dacă vorbim doar despre sumele plăților fiscale, atunci chiar nu există un regim mai favorabil pentru contribuabilul rus. Din păcate, opiniile antreprenorilor și ale autorităților fiscale cu privire la valabilitatea cheltuielilor efectuate sunt diametral opuse.
Autoritățile fiscale sunt interesate să se asigure că baza de impozitare și, în consecință, impozitul unic de plătit sunt cât mai mari posibil. Pentru a face acest lucru, este suficient ca ei să nu recunoască o parte semnificativă a cheltuielilor declarate de întreprinzător pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”.
Dacă calculul bazei de impozitare conform autorităților fiscale și al omului de afaceri nu coincide, atunci acesta din urmă riscă să primească restanțe, penalități și o amendă pentru impozitele calculate incorect. Astfel, problema recunoașterii cheltuielilor declarate în declarația fiscală anuală este principala problemă a acestui regim.
Recunoașterea cheltuielilor pentru un simplificator are loc practic în aceleași condiții ca și recunoașterea cheltuielilor pentru calcularea impozitului pe venit, adică a cheltuielilor trebuie să fie documentate corespunzător și justificate economic.
Documentarea corectă a cheltuielilor înseamnă prezența a două documente care o confirmă:
- document care confirmă plata cheltuielii (chitanță de numerar, ordin de plată, extras de cont);
- un document care dovedește fapta unei tranzacții comerciale (certificat de acceptare sau bon de livrare).
Ce alte cerințe sunt stabilite pentru recunoașterea cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”?
Pe lângă dovezile documentare și justificarea economică, cheltuielile simplificatorului trebuie să fie incluse în lista închisă, adică nesuplimentată specificată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Apropo, această listă nici măcar nu ne permite să luăm în considerare costul apei potabile în birouri.
Cheltuielile pentru sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli” sunt recunoscute pe bază de numerar, adică trebuie plătite efectiv. De exemplu, cheltuielile salariale vor fi recunoscute numai atunci când sunt plătite, nu acumulate.
Pentru unele categorii de cheltuieli, precum cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare, achiziția de mijloace fixe, materii prime și provizii, se aplică o procedură contabilă specială. Aceasta înseamnă că nu pot fi întotdeauna luate în considerare doar pe baza plății lor.
Problema contabilizării cheltuielilor la tranzacțiile cu o contraparte fără scrupule
După îndeplinirea tuturor condițiilor enumerate pentru recunoașterea cheltuielilor, simplificatorul poate cădea și în capcana parteneriatului cu o contraparte fără scrupule.
Chiar și justificate economic, documentate, plătite, contabilizate în ordinea corectă și incluse în lista convenită de cheltuieli nu pot fi luate în considerare dacă autoritățile fiscale vă recunosc partenerul ca necinstit.
După cum puteți vedea, există o mulțime de dificultăți asociate cu calcularea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”. Prin urmare, atunci când alegeți acest mod, trebuie să vă cântăriți capacitățile în ceea ce privește îndeplinirea cerințelor acestuia. Poate merita sa renunti la o parte din profit si sa alegi un regim fiscal mai putin problematic in ceea ce priveste recunoasterea cheltuielilor.
Dacă după ce ați citit textul aveți întrebări despre acest subiect, vă rugăm să le întrebați în comentarii. Vă mulțumim că sunteți alături de noi!
Capcanele sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” actualizat: 30 noiembrie 2018 de: Totul pentru antreprenori individuali
Sistemul de impozitare simplificat este popular deoarece se adresează întreprinderilor mici și vă permite să plătiți doar unul în loc de mai multe taxe - impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauzele 2, 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu mai este mult timp până la depunerea declarației în cadrul sistemului fiscal simplificat: în acest an, organizațiile trebuie să raporteze până la 2 aprilie, iar antreprenorii individuali până la 3 mai.
Restricții privind utilizarea sistemului fiscal simplificat
Contribuabilii în regimul de impozitare simplificat sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la acest regim special și îl aplică în modul stabilit de cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu orice organizație și nu orice antreprenor poate folosi sistemul simplificat. Articolele 346.12 și 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse prevăd o serie de restricții.
Unele dintre ele privesc doar organizații (de exemplu, interzicerea utilizării sistemului fiscal simplificat în prezența sucursalelor), unele sunt comune atât persoanelor juridice, cât și antreprenorilor.
TABEL: „Condiții de aplicare a sistemului fiscal simplificat”
| Organizații | IP |
| Limita de venit pentru sistemul simplificat de impozitare în 2018 este de 150 de milioane de ruble. Dacă limita de venit este depășită, trebuie să vă întoarceți la OSN (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse) | |
| Pentru a trece de la OSN la sistemul de impozitare simplificat din 2018, venitul pentru 9 luni din 2017 nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble. (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Pentru întreprinzătorii individuali care doresc să treacă la „sistemul simplificat”, există restricții privind cuantumul venitului din clauza 2 a art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede |
| Numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane (clauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse) | |
| Valoarea contabilă reziduală a activelor fixe este de maximum 150 de milioane de ruble (clauza 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse) | În ceea ce privește întreprinzătorii individuali, restricțiile nu sunt stabilite prin această normă (clauza 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Cota maximă a altor organizații în capitalul autorizat este de 25% (clauza 14, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) | |
| Lipsa sucursalelor (clauza 1, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) | |
Sistemul simplificat de impozitare nu poate fi utilizat de instituțiile bugetare și guvernamentale, bănci, case de amanet și alte organizații.
Perioade fiscale și de raportare în cadrul sistemului fiscal simplificat
Pentru contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat, perioada fiscală este anul calendaristic, iar perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an și 9 luni ale anului calendaristic (articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioada fiscală este perioada la sfârșitul căreia se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit bugetului (clauza 1 a articolului 55 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, rezultatele intermediare sunt însumate și se efectuează plăți anticipate de impozit.
Ratele sistemului de impozitare simplificat
Cotele sistemului simplificat de impozitare sunt determinate de prevederile art. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse.1. Sumele cotelor generale de impozitare din sistemul fiscal simplificat pentru fiecare dintre obiectele impozabile (clauzele 1, 2 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt prezentate în tabel.
2. Oportunitatea pentru toți subiecții Federației Ruse de a stabili prin legile relevante:
- dimensiunea cotelor de impozitare diferențiate variind de la 5 la 15 la sută în raport cu obiectul de impozitare „Venituri minus cheltuieli”, în funcție de categoria de contribuabili (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- cota de impozitare de 0% pentru întreprinzătorii individuali înregistrați pentru prima dată după intrarea în vigoare a legilor relevante ale entităților constitutive ale Federației Ruse și care desfășoară activități antreprenoriale în sfera producției, socială și (sau) științifică (clauza 4 din Articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Formular pentru completarea unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali
Declarația în regim de impozitare simplificat se depune doar la sfârșitul anului. Nu există rapoarte trimestriale.
Formularul, procedura de completare, precum și formatul de depunere a declarației fiscale în formă electronică pentru impozitele plătite în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie 2016 nr. ММВ -7-3/99@.
Formularul face posibilă reflectarea în declarație a cuantumului taxei comerciale, care reduce cuantumul impozitului calculat în cadrul sistemului fiscal simplificat, precum și a sumei impozitului calculat folosind o cotă de 0 la sută în conformitate cu clauza 4 din art. . 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a verifica corectitudinea completării declarației în cadrul sistemului fiscal simplificat, puteți utiliza rapoartele de control ale indicatorilor declarației de impozit pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat (trimis prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federația Rusă din 30 mai 2016 Nr. SD-4-3/9567@).
Procedura de completare a unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” pentru anul 2017
Ce trebuie completat:
- Pagina titlu;
- secțiune 2,2;
- secțiune 1.2.
Secțiunea 3 trebuie completată numai de organizațiile non-profit.
Secțiunile rămase sunt pentru sistemul simplificat de impozitare „Venituri”.
În secțiunea 2.2, rândurile 210-223 reflectă venituri și cheltuieli din registrul de venituri și cheltuieli. Și în rândurile 240-243 - diferența dintre ele, adică baza de impozitare. Dacă în unele perioade veniturile sunt mai mici decât cheltuielile, baza de impozitare nu este afișată și se adaugă liniuțe. Pierderile sunt reflectate în rândurile 250-253.
Rândul 230 este completat numai dacă pierderile din anii anteriori sunt reportate.
La randurile 270-280, avansurile si impozitul se calculeaza dupa formulele specificate in declaratie.
În secțiunea 1.2, sunt completate doar 5 rânduri. OKTMO este plasat pe linia 010 - îl puteți găsi pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse.
Rândurile 020, 040, 070 arată plățile în avans plătite pentru primul trimestru, jumătate de an și 9 luni. Daca la sfarsitul unui jumatate de an sau 9 luni era o suma de redus, in loc de randurile 040 sau 070 se completeaza randurile 050 sau 080.
Apoi se completează unul dintre cele trei rânduri: 100, 110 sau 120. Dacă la sfârșitul anului este necesară plata impozitului suplimentar, cuantumul acestuia este indicat la rândul 100, dacă minimul - la rândul 120. Se completează rândul 110. în cazul în care impozitul calculat pentru anul este normal (linia 273 secțiunea 2.2) sau minim (linia 280 din secțiunea 2.2) - sa dovedit a fi mai mic decât plățile în avans. Indică diferența dintre impozit și plățile în avans, care pot fi returnate sau compensate.
Exemplu. Completarea unei declarații în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli” pentru anul 2017
În 2017, adresa organizației nu s-a schimbat, iar baza de impozitare pentru pierderile din anii anteriori nu a scăzut.
Impozitul minim pentru 2017 este de 18.000 de ruble (1.800.000 de ruble x 1 la sută).
Suma impozitului pentru anul este mai mare decât valoarea impozitului minim (139.500 de ruble mai mult de 18.000 de ruble), ceea ce înseamnă că impozitul calculat în mod general trebuie plătit la buget.
Plățile în avans și impozitul pentru anul 2017 sunt după cum urmează.
Pentru primul trimestru - 78.000 de ruble.
Pentru cele șase luni - 12.750 de ruble (90.750 de ruble - 78.000 de ruble).
Timp de 9 luni - 13.800 de ruble (104.550 de ruble - 90.750 de ruble).
Pentru anul - 34.950 de ruble (139.500 de ruble - 104.550 de ruble).
Secțiunile 1.2 și 2.2 din declarație se completează după cum urmează. 
Procedura de completare a unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri” pentru anul 2017
Cu obiectul impozabil „Venit” trebuie să completați:
- Pagina titlu;
- secțiunea 2.1.1;
- secțiunea 1.1.
Secțiunea 3 este pentru organizațiile non-profit, iar secțiunea 2.1.2 este pentru plătitorii de taxe comerciale.
Secțiunile rămase sunt necesare pentru sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”.
În secțiunea 2.1.1 la rândul 102 se adaugă semnul „1”.
Rândurile 110-113 indică veniturile pentru primul trimestru, semestrul, 9 luni și an pe bază de angajamente de la începutul anului, rândurile 130-133 indică plățile anticipate și impozitul calculat din acestea pentru anul.
Rândurile 140-143 reflectă sumele contribuțiilor și beneficiilor care reduc impozitul.
Rândurile 020, 040, 070 indică plăți în avans plătibile pentru primul trimestru, jumătate de an și 9 luni. Rândul 100 arată impozitul de plătit pentru anul.
Dacă sistemul de impozitare simplificat este utilizat cu obiectul impozitării „Venituri”, trebuie să plătiți un impozit „simplificat” pe întreaga sumă a venitului (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, cheltuielile efectuate nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare, iar contribuabilul nu este obligat să le confirme cu documente (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 iunie 2010 nr. 03-11). -11/169, din 20 octombrie 2009 Nr. 03-11-09/353).
O organizație sau un antreprenor individual are dreptul de a reduce valoarea impozitului „simplificat” calculat (plăți în avans) cu costurile de plată (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie;
- contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea;
- prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate;
- contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale;
- prestații de invaliditate temporară.
Exemplu. Completarea unei declarații în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venit” pentru anul 2017
În 2017, adresa organizației nu s-a schimbat și nu s-a plătit nicio taxă pe vânzări.
Pentru a determina avansul plătit la sfârșitul perioadei de raportare, există o formulă:
AP = APrasch - NV - APisch,
în cazul în care APrasch este o plată în avans atribuibilă bazei de impozitare determinată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare pentru care se face calculul;
NV - deducerea fiscală a cuantumului contribuțiilor plătite pentru asigurările sociale obligatorii și indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților;
APisch - suma plăților în avans calculată (de plătit) pe baza rezultatelor perioadelor de raportare anterioare (în perioada fiscală curentă).
Astfel, plățile în avans și impozitul datorat pentru anul 2017 vor fi după cum urmează.
Pentru primul trimestru - 26.100 de ruble (52.200 de ruble - 26.100 de ruble).
Pentru cele șase luni - 13.050 de ruble (78.300 de ruble - 39.150 de ruble - 26.100 de ruble).
Timp de 9 luni - 2.850 de ruble (84.000 de ruble - 42.000 de ruble - 26.100 de ruble - 13.050 de ruble).
Pentru anul - 12.000 de ruble (108.000 de ruble - 54.000 de ruble - 26.100 de ruble - 13.050 de ruble - 2.850 de ruble).
Procedura de completare a unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali pentru anul 2017
Un antreprenor individual plătește (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse din 16 noiembrie 2017 nr. 03-15-05/75662, din 4 septembrie 2017 nr. 03-15-05/56580):
- o plată fixă pentru tine, care nu depinde de valoarea venitului;
- contribuție suplimentară pentru dvs. la venituri de peste 300.000 de ruble pe an;
- contributii pentru angajati.
Plata fixă pentru 2018 este de 32.385 de ruble. Include o contribuție la asigurarea medicală obligatorie - 26.545 de ruble și o contribuție la asigurarea medicală obligatorie - 5.840 de ruble (clauzele 1, 2, clauza 1 din articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită de plată a plății fixe pentru anul 2018 este cel târziu 01.09.2019. Acesta poate fi plătit în rate pe tot parcursul anului sau în sumă forfetară. Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” nu reduc separat impozitul pe contribuții. Toate contribuțiile plătite atât pentru dvs., cât și pentru angajat sunt incluse în cheltuieli (clauza 7, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă antreprenorul individual a selectat obiectul „Venituri minus cheltuieli”, atunci completați:
- Pagina titlu;
- secțiune 1,2;
- secțiune 2.2.
Regulile de completare a acestora sunt aceleași ca și pentru organizații.
Dacă antreprenorul a selectat obiectul „Venit”, atunci completați:
- Pagina titlu;
- secțiune 1,1;
- secțiune 2.1.1.
Un antreprenor individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare „Venit”, care are angajați, reduce impozitul pe contribuții atât pentru el, cât și pentru angajații săi (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 februarie 2017 nr. 03-11- 11/7567). Dar suma totală a reducerii nu poate depăși 50% din impozitul calculat (clauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxa se reduce în aceeași ordine ca și pentru organizații.
Antreprenorii individuali din sistemul de impozitare simplificat „Venituri” fără angajați reduc impozitul pe contribuțiile plătite pentru ei înșiși de la începutul anului. Pentru ce perioadă au fost acumulate nu contează (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01/03/2017 nr. 03-11-11/11487, din 27/01/2017 nr. 03-11-11/ 4232). De exemplu, în ianuarie 2018, un antreprenor individual a plătit o plată fixă pentru 2017. Este imposibil să reduceți impozitul pentru anul 2017, dar puteți reduce avansul pentru primul trimestru al anului 2018. Impozitul poate fi redus cu întreaga sumă a contribuțiilor. Dacă contribuțiile sunt mai mari decât impozitul, impozitul este considerat zero.
Prin urmare, regulile de completare sunt ușor diferite dacă antreprenorul individual nu are angajați:
- la rândul 102 al secțiunii. 2.1.1 trebuie să specificați codul 2;
- iar la rândurile 140-143 - prime de asigurare pentru dumneavoastră, pentru care impozitul este redus.
Exemplu. Completarea unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri” pentru întreprinzătorii individuali fără angajați.
În 2017, veniturile antreprenorilor individuali s-au ridicat la 150.000 de ruble pentru fiecare trimestru. În martie 2017, a plătit o contribuție suplimentară la asigurarea obligatorie de pensie pentru 2016 - 1.800 de ruble, în decembrie 2017 - o plată fixă de 27.990 de ruble.
eu sfert
Plata în avans - 9.000 de ruble (150.000 de ruble x 6 la sută) este redusă cu o contribuție suplimentară la asigurarea obligatorie de pensie. Plată în avans plătibilă - 7.200 de ruble (9.000 de ruble - 1.800 de ruble).
Jumatate de an
Plata în avans - 18.000 de ruble (150.000 de ruble + 150.000 de ruble) x 6 la sută) redusă cu o contribuție suplimentară la asigurarea obligatorie de pensie și plata în avans pentru perioada anterioară. Plată în avans plătibilă - 9.000 de ruble (18.000 de ruble - 1.800 de ruble - 7.200 de ruble).
9 luni
Plata în avans - 27.000 de ruble (150.000 de ruble + 150.000 de ruble + 150.000 de ruble) x 6 la sută) redusă cu o contribuție suplimentară la asigurarea de pensie obligatorie și plățile în avans pentru perioadele anterioare. Plată în avans plătibilă - 9.000 de ruble (27.000 de ruble - 1.800 de ruble - 7.200 de ruble - 9.000 de ruble).
Impozitul calculat la sfârșitul anului este de 36.000 de ruble (150.000 de ruble + 150.000 de ruble + 150.000 de ruble + 150.000 de ruble) x 6 la sută) este redus cu o contribuție suplimentară la asigurarea obligatorie de pensie - 1.800 de ruble, a 27 de ruble, plată fixă990 plăți în avans pentru perioadele anterioare - 25.200 de ruble (7.200 de ruble + 9.000 de ruble + 9.000 de ruble). Valoarea impozitului calculată pentru anul este cu 36.000 de ruble mai mică decât suma care trebuie redusă - 54.990 de ruble (1.800 de ruble + 27.990 de ruble + 25.200 de ruble), deci nu este nevoie să plătiți impozit.
Impozit minim în sistemul fiscal simplificat
Pentru contribuabilii care au ales obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli”, legiuitorul a introdus un astfel de concept ca impozit minim (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul minim este o sumă minimă obligatorie a unui impozit „simplificat”.
Doar întreprinzătorii individuali cărora li se permite să aplice o cotă de 0 la sută în baza clauzei 4 a art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 2 din acest alineat).
Cota minimă de impozitare este stabilită la alin. 2 clauza 6 art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse și se ridică la 1 la sută din venitul perioadei fiscale. Este neschimbat și se aplică în suma specificată, chiar dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse stabilește o rată diferențiată redusă în conformitate cu clauza 2 a art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 28 mai 2012 Nr. 03-11-06/2/71).
Un contribuabil este obligat să plătească impozitul minim dacă valoarea impozitului calculat de el pentru perioada fiscală în conformitate cu procedura generală este mai mică decât impozitul minim. Această regulă este stabilită la alin. 3 alin.6 art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul minim trebuie plătit chiar și atunci când se înregistrează o pierdere la sfârșitul anului, iar valoarea impozitului calculată în mod general este zero (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 iunie, 2011 Nr. 03-11-11/157, din 1 aprilie 2009 Nr. 03-11-09/121, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 iulie 2010 Nr. ShS-37-3/6701@, Federal Serviciul Fiscal pentru Moscova din 9 decembrie 2010 Nr. 16-15/129840@, rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 20 mai 2008 Nr. F04-3006/2008 (5051-A45-27), Federal Serviciul Antimonopol al Districtului Central din 22 ianuarie 2007 Nr. A08-2668/06-9).
Diferența dintre impozitul minim plătit și valoarea impozitului calculată în mod general poate fi inclusă în cheltuieli în perioadele fiscale ulterioare. În special, cu această sumă puteți crește valoarea pierderilor care sunt reportate în viitor în conformitate cu clauza 7 a art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este menționat în paragraful. 4 alin.6 art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea și scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 20 iunie 2011 nr. 03-11-11/157, din 11 mai 2011 nr. 03-11-11/ 118, din 8 octombrie 2009 Nr. 03-11-09/342, din 17.08.2009 Nr. 03-11-09/283, din data de 01.04.2009 Nr. 03-11-09/121, Federal Serviciul Fiscal al Federației Ruse din 14.07.2010 Nr. ШС-37-3/6701@).
De exemplu: valoarea impozitului minim la sfârșitul anului 2016 a fost de 5.000 de ruble, iar valoarea impozitului calculată în mod general este de 4.500 de ruble. Diferența în valoare de 500 de ruble (5.000 de ruble - 4.500 de ruble) poate fi atribuită cheltuielilor din 2017 (și dacă apare o pierdere, reflectată în pierderi).
Diferența specificată poate fi inclusă în cheltuieli (sau suma pierderii poate fi mărită prin aceasta) în oricare dintre perioadele fiscale ulterioare.
Această concluzie rezultă din paragraful. 4 alin.6 art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. Ministerul de Finanțe al Federației Ruse este, de asemenea, de acord cu el. Totodată, compartimentul subliniază că diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general pentru mai multe perioade anterioare poate fi inclusă în cheltuieli la un moment dat (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 18 ianuarie 2013 Nr. 03-11-06/2/03, din 09/07/2010 Nr. 03-11-06/3/125).
De exemplu, la calcularea impozitului unic pe baza rezultatelor anilor 2012 și 2013, organizația a format o diferență pozitivă între valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculată în mod general. O organizație are dreptul de a-l include în cheltuieli atunci când calculează impozitul pe baza rezultatelor anului 2014 sau 2015 sau a unei alte perioade fiscale ulterioare.
Valoarea impozitului minim este calculată pentru perioada fiscală - un an calendaristic. Acest lucru decurge din paragraf. 2 clauza 6 art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse.
Prin urmare, nu este nevoie să calculați și să plătiți impozitul minim pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an sau 9 luni.
Impozitul minim se calculează după cum urmează:
MN = NB x 1 la sută,
unde NB este baza de impozitare, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei fiscale. Baza de impozitare în scopul calculării impozitului minim este venitul determinat în conformitate cu art. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse. În cazul combinării sistemului fiscal simplificat cu un alt regim fiscal, de exemplu, cu sistemul de impozitare a brevetelor, valoarea impozitului minim se calculează numai din veniturile primite din activități „simplificate” (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia Federația din 13 februarie 2013 Nr. 03-11-09/3758 (trimisă prin scrisoare către Serviciul Fiscal Federal RF din 03/06/2013 Nr. ED-4-3/3776@)).
Impozitul minim se plătește în același mod ca și impozitul „simplificat”.
Un exemplu de calcul al impozitului minim.
Organizația „Iarnă”, care aplică sistemul fiscal simplificat (obiectul de impozitare „Venituri minus cheltuieli”), în perioada fiscală a primit venituri în valoare de 100.000 de ruble, iar cheltuielile sale s-au ridicat la 95.000 de ruble. Adică, baza de impozitare a impozitului este egală cu 5.000 de ruble (100.000 de ruble - 95.000 de ruble).
1. Valoarea impozitului, pe baza veniturilor primite în perioada fiscală și a cheltuielilor efectuate, va fi de 750 de ruble (5.000 de ruble x 15 la sută).
2. Cuantumul impozitului minim: venitul primit în perioada fiscală (fără a-l reduce pentru cheltuieli) se înmulțește cu 1 la sută. Suma minimă a impozitului va fi de 1.000 de ruble (100.000 de ruble x 1 la sută).
3. Comparăm valoarea impozitului calculată în mod general și valoarea impozitului minim (750 de ruble mai puțin de 1.000 de ruble).
4. Plătim bugetului un impozit minim de 1.000 de ruble, deoarece valoarea acestuia a depășit valoarea impozitului calculată în mod general.
Cum să luați în considerare plățile în avans pentru plata impozitului minim.
Organizațiile sau întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculează cuantumul avansului conform regulilor clauzei 4 din art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, sumele calculate anterior ale plăților anticipate ale impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt luate în considerare la calcularea sumei impozitului pentru perioada fiscală (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă pentru o perioadă fiscală valoarea impozitului calculată în mod general este mai mică decât impozitul minim calculat, atunci persoana „simplificată” cu obiectul fiscal „Venituri minus cheltuieli” plătește impozitul minim (clauza 6 din articolul 346.18 din Impozit). Codul Federației Ruse).
Prevederile cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod direct dreptul unui contribuabil de a contabiliza la plata impozitului minim plățile în avans pe care le-a efectuat pentru impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Cu toate acestea, acest drept rezultă din formularul de declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat, care a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/99@, deoarece secțiunea 1.2 prevede linia 120, care indică cuantumul impozitului minim de plătit pentru perioada fiscală. Totodată, clauza 5.10 din Procedura de completare a acestei declarații, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/99@, prevede că, dacă suma de impozitul calculat pentru o perioadă fiscală este mai mic decât valoarea impozitului minim calculat pentru o anumită perioadă, apoi se indică suma impozitului minim de plătit pentru perioada fiscală minus suma plăților anticipate calculate.
Declarație zero conform sistemului fiscal simplificat
Dacă, dintr-un anumit motiv, contribuabilii își suspendă temporar activitățile comerciale și nu primesc venituri, nu trebuie să evalueze și să plătească impozit.
Dar trebuie depusă o declarație. Cert este că obligația de a depune o declarație nu depinde de rezultatele activităților comerciale. Această concluzie a fost confirmată de Curtea Constituțională a Federației Ruse în Hotărârea nr. 499-О-О din 17 iunie 2008.
În acest sens, se pune întrebarea: ce declarație trebuie depusă - una singură (simplificată) sau una zero?
Aceasta depinde de mișcarea fondurilor prin conturile bancare (la casierie).
Dacă banii au trecut prin conturi bancare (la casierie), trebuie să depuneți o declarație fiscală regulată în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Dacă nu există venituri și cheltuieli, se depune o declarație cu indicatori zero (declarație zero).
Declarație unificată (simplificată) în cadrul sistemului fiscal simplificat
Contribuabilii au dreptul de a depune o singură declarație (simplificată) în conformitate cu următoarele condiții (alineatele 2-4, alineatul 2, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- nu există mișcare de fonduri în conturile lor bancare și casele de marcat;
- nu au obiect de impozitare pentru unul sau mai multe impozite.
Această situație poate apărea dacă activitățile de afaceri sunt suspendate temporar, nu există venituri și nu sunt efectuate cheltuieli.
Forma declarației simplificate și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 iulie 2007 nr. 62n.
Adevărat, această raportare este incomod și este rar folosită în practică.
La ce să fii atent.
- Este necesar să monitorizați cu atenție că nu există tranzacții în numerar pe conturile bancare. Urmărirea acestui lucru necesită destul de multă muncă, în special plățile pe care banca le poate anula automat (de exemplu, comisionul său pentru tranzacțiile cu numerar). Cu toate acestea, în acest caz, nu puteți depune o singură declarație (simplificată). Dacă, neștiind despre tranzacția de cheltuială, depuneți o declarație simplificată în loc de una obișnuită, atunci organul fiscal vă poate amenda conform art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.
- conform paragrafului 2 al art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, o singură declarație (simplificată) este depusă trimestrial: cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului expirat, jumătate de an, 9 luni, an calendaristic.
Totodată, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și-a exprimat opinia că este posibilă depunerea unei singure declarații (simplificate) doar la sfârșitul perioadei fiscale, întrucât Cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede obligația de a depune declarații fiscale pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (scrisoarea din 05/05/2017 nr. 03-02-08/27798). Această abordare, în opinia noastră, poate duce la reclamații din partea autorităților fiscale. Prin urmare, pentru clarificare cu privire la întrebarea dacă este posibil să nu depuneți o singură declarație (simplificată) pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, vă recomandăm să contactați autoritatea fiscală. Rețineți că o declarație obișnuită în cadrul sistemului fiscal simplificat este depusă doar o dată pe an (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- Este logic să depuneți o singură declarație (simplificată) dacă înlocuiește raportarea mai multor taxe simultan. Dar cu sistemul de impozitare simplificat, este puțin probabil să se poată profita de un astfel de avantaj, deoarece în loc de impozitele principale (impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal, TVA, impozitul pe proprietate), organizațiile și antreprenorii plătesc un impozit „simplificat”. .
Prin urmare, dacă activitatea comercială nu este temporar desfășurată și nu există venituri, atunci este recomandabil să depuneți o declarație regulată zero conform sistemului fiscal simplificat la autoritățile fiscale.
Termenele limită pentru depunerea unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali
Termenul limită de depunere a declarației este stabilit de art. 346.23 Codul fiscal al Federației Ruse.Să le aruncăm o privire mai atentă.
TABEL: „Termenele de depunere a declarației privind sistemul fiscal simplificat”
Dacă ultima zi a perioadei se încadrează într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse drept weekend și (sau) vacanță nelucrătoare, atunci declarația trebuie depusă cel târziu în următoarea zi lucrătoare (clauza 7). , articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică și atunci când termenul limită pentru depunerea unei declarații scade sâmbăta, care este o zi lucrătoare pentru inspecția dumneavoastră. În acest caz, ziua de luni următoare weekendului va fi considerată și termenul limită de depunere a declarației.
Termenele limită pentru plata impozitelor și plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat
TABEL: „Termenele de plată a impozitelor și avansurilor în cadrul sistemului fiscal simplificat”
| Organizații | IP |
| Plătiți impozitul și avansurile conform sistemului fiscal simplificat la locația lor | Ei plătesc impozite și avansuri în cadrul sistemului fiscal simplificat la locul lor de reședință |
Plăți în avans: sunt supuse transferului cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirată (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2018:
|
|
sistem fiscal simplificat: cel târziu până la 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 7 a articolului 346.21, clauza 1 a clauzei 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse); pentru 2017 - nu mai târziu de 04.02.2018 | sistem fiscal simplificat: nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 7 a articolului 346.21, clauza 2 a clauzei 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse); pentru 2017 - nu mai târziu de 05.03.2018 |
La încetarea unei activități pentru care s-a aplicat sistemul de impozitare simplificat, contribuabilii trebuie să plătească impozit cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care, potrivit notificării transmise organului fiscal, a încetat această activitate (clauza 7 a art. 346.21, p. 2 Articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse); |
|
În cazul în care își pierd dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, contribuabilii trebuie să plătească impozitul cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care și-au pierdut acest drept (clauza 7 din articolul 346.21, clauza 3 din articolul 346.23 din Impozit). Codul Federației Ruse). |
|
Dacă ultima zi a termenului limită de plată a impozitului (plata în avans) este într-un weekend și (sau) într-o sărbătoare nelucrătoare, taxa (plata în avans) trebuie să fie transferată cel târziu în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Transferul cu întârziere a impozitului (plata în avans) atrage acumularea de penalități în conformitate cu art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 57, clauza 3 din articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Modalitate de depunere a declaratiei conform sistemului fiscal simplificat
Contribuabilii au dreptul de a alege cum să depună o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat: pe hârtie sau în formă electronică (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).Declarațiile fiscale trebuie să fie prezentate exclusiv în formă electronică (alineatele 2, 4, paragraful 3, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- contribuabilii al căror număr mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane;
- organizații nou create (inclusiv în timpul reorganizării) cu peste 100 de angajați;
- cei mai mari contribuabili.
Atunci când depuneți o declarație fiscală în formă electronică, aceasta trebuie transmisă prin canale de telecomunicații folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită (clauza 1 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizațiile și antreprenorii individuali al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane nu mai au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat (clauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). „Simplerii”, de regulă, nu îndeplinesc criteriile de clasificare a contribuabililor drept cei mai mari, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 mai 2007 Nr. MM- 3-06/308@.
Prin urmare, majoritatea organizațiilor și întreprinzătorilor individuali în cadrul sistemului fiscal simplificat utilizează metoda electronică de depunere a rapoartelor la propria discreție.
Procedura de depunere a declarației fiscale în formă electronică este stabilită de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (clauza 7 a articolului 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Actuala procedură a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 2 aprilie 2002 nr. BG-3-32/169 (denumită în continuare Procedura de depunere a declarației în format electronic).
Declarația în formă electronică se depune în conformitate cu formatul stabilit.
Când depuneți declarația electronică, vă rugăm să rețineți următoarele:
- Ziua depunerii rapoartelor la biroul fiscal este data trimiterii acestora, înregistrată în confirmarea operatorului de telecomunicații specializat (alineatul 3, alineatul 4, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 4, secțiunea II din Procedura de depunere a declarației în formă electronică, paragraful 2.2 din Procedura de completare a declarației);
- După ce a primit o astfel de declarație, autoritatea fiscală este obligată să vă furnizeze o chitanță pentru acceptarea declarației în termen de 24 de ore (paragraful 2, alineatul 4, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 3, secțiunea II din Procedura de depunere a declarației în formă electronică);
- dacă ați depus o declarație în formă electronică, nu este necesar să o duplicați și să o depuneți pe hârtie (clauza 6 din secțiunea I din Procedura de depunere a declarației în formă electronică).
Locul depunerii declarației în regimul fiscal simplificat
Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat depun o declarație la locul lor (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.2 din Procedura de completare a declarației). Și antreprenorii individuali - „simplificați” - la locul de reședință, adică la adresa de înregistrare (clauza 2 a articolului 11, clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.2 din Procedura de completare declarația). Acest lucru se aplică și în cazul în care își desfășoară efectiv afaceri în alt loc, de exemplu, într-o altă regiune (scrisori de la Serviciul Federal de Impozite pentru Moscova din 02.06.2009 nr. 20-14/2/057841@, din 05.03.2009 nr. 20- 14/2/019619, din 02/05/2009 Nr. 20-14/2/009990@).
Responsabilitate
Clauza 1 a art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede obligația fiscală pentru nedepunerea unei declarații în termenul prevăzut.
Cuantumul amenzii este de 5 la suta din valoarea impozitului neachitat la termen pentru fiecare luna intreaga sau partiala din ziua stabilita pentru depunerea acesteia. Amenda nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble și nu trebuie să depășească 30% din valoarea impozitului specificat (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 13 a articolului 10, partea 3 a articolului 24 din Legea federală a 28 iunie 2013 Nr. 134-FZ ).
Se percepe o amendă minimă de 1.000 de ruble chiar dacă a fost plătită suma necesară a impozitului, dar declarația este depusă cu întârziere. Acest lucru a fost indicat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 21 octombrie 2010 nr. 03-02-07/1479.
În cazul în care depunerea declarației este întârziată cu mai mult de 10 zile lucrătoare, tranzacțiile pe conturile bancare pot fi suspendate. Acest drept este acordat clauzei de inspecție 3 din art. 76 Codul fiscal al Federației Ruse.
Autoritatea fiscală trebuie să își anuleze decizia în cel mult o zi lucrătoare de la data depunerii declarației (alineatul 2, alineatul 3, alineatul 11, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, pentru această infracțiune, funcționarii organizației sunt trași la răspundere administrativă sub forma unei amenzi în conformitate cu art. 15.5 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Valoarea amenzii variază de la 300 la 500 de ruble.
Sancțiunile pentru depunerea cu întârziere a declarației se calculează în modul obișnuit, în conformitate cu art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 57, clauza 3 din articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru fiecare zi de întârziere până la 30 de zile calendaristice - ca procent bazat pe suma taxei neplătite la 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei și începând cu a 31-a zi de întârziere - la 1/150 din rata.
Organizațiile și antreprenorii trebuie să plătească minimum 1% din venit
La începutul afacerii lor, antreprenorii lucrează adesea cu zero sau chiar cu pierdere. Atunci când cheltuielile depășesc veniturile sau sunt egale cu acestea, sistemul de impozitare simplificat, calculat conform regulilor generale, se dovedește a fi zero. Statul a decis că impozitul nu poate fi mai mic de 1% din venit. Acesta este impozitul minim care trebuie plătit dacă cheltuielile depășesc sau egalează veniturile.
Elba va calcula sistemul simplificat de impozitare și îl va reduce cu primele de asigurare. Serviciul vă va ajuta să trimiteți declarația fiscală în trei clicuri.
Cum se calculează impozitul minim?
Impozitul minim ia naștere abia la sfârșitul anului. În fiecare trimestru, trebuie să calculați și să plătiți impozitul ca de obicei: scădeți cheltuielile din veniturile de la începutul anului, înmulțiți cu rata de impozitare a sistemului de impozitare simplificat „Venituri - Cheltuieli” din regiunea dvs. și obțineți impozitul care trebuie plătit .
Ce să faci la sfârșitul anului:
- Calculați impozitul ca de obicei.
- Comparați suma primită cu impozitul minim - 1% din venitul anual.
- Dacă impozitul calculat în mod obișnuit este mai mare de 1% din venit sau egal cu această sumă, plătiți impozitul obișnuit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dacă impozitul este mai mic de 1% din venit, atunci plătiți impozitul minim. Cel mai simplu mod de a înțelege calculul este cu un exemplu specific.
CCA pentru impozitul minim în 2019
Nu diferă de KBK al unui impozit obișnuit în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” 182 1 05 01021 01 1000 110 . Doar impozitul minim pentru 2015 și anii anteriori a fost plătit la o CCA separată.
Plățile în avans sunt luate în considerare la impozitul minim
Pe tot parcursul anului, ca de obicei, ați transferat avansuri trimestriale în sistemul simplificat de impozitare, iar la sfârșitul anului ați primit un impozit minim. Plățile în avans pe care le-ați transferat deja sunt luate în considerare pentru impozitul minim.
Nu este nevoie să depuneți o cerere de compensare a plăților în avans cu impozitul minim. Fiscul va înțelege acest lucru din declarația dumneavoastră în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Nu trebuie să vă ocupați de calculul sistemului fiscal simplificat sau să comparați impozitul obișnuit cu cel minim. Elba va calcula toate plățile în conformitate cu legislația în vigoare și vă va reaminti când trebuie să plătiți și să raportați.
