Umowa o dobrowolnym ubezpieczeniu zdrowotnym (VHI). Umowy ubezpieczenia zdrowotnego: rachunkowość „użyteczna” dla zdrowia Umowa ubezpieczenia zdrowotnego wchodzi w życie

Na terytorium Federacji Rosyjskiej obywatele mają zagwarantowaną bezpłatną opiekę medyczną. Mechanizmem, za pomocą którego realizowany jest ten przepis, jest obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (CHI). Przyjrzyjmy się bliżej, jak on działa i o czym warto o nim pamiętać.

Definicja

Obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne to szczególna forma, w ramach której w przypadku zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego ubezpieczonemu udzielana jest bezpłatna opieka medyczna w wysokości określonej w programie podstawowego obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego. Odnosi się do typów i jest regulowany przez ustawodawstwo dotyczące ubezpieczeń społecznych.

Istotą systemu obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych jest zapewnienie świadczeń medycznych wszystkim grupom ludności Federacji Rosyjskiej, bez względu na płeć, wiek czy dochody materialne.

System obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych jest finansowany ze zwykłego jednolitego podatku socjalnego w wysokości 3,6% oraz z napływających funduszy rządowych na rzecz ludności niepracującej.

Podstawą świadczenia tych usług jest umowa obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Ustawodawstwo

Na poziomie legislacyjnym obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne reguluje ustawa przyjęta 29 listopada 2010 roku.

Podstawowy program

W ramach programu podstawowego obywatele objęci są podstawową opieką zdrowotną, obejmującą profilaktykę, doraźną opiekę medyczną (z wyjątkiem ewakuacji) oraz specjalistyczną opiekę medyczną. Pełny wykaz świadczonych usług znajduje się w art. 35 ustawy Federacji Rosyjskiej „O obowiązkowym ubezpieczeniu zdrowotnym w Federacji Rosyjskiej”. Należą do nich między innymi leczenie:

Istnieją terytorialne różnice w programie podstawowym, ale nie mogą one być (zgodnie z art. 36 ustawy Federacji Rosyjskiej „O obowiązkowym ubezpieczeniu zdrowotnym w Federacji Rosyjskiej”) mniej niż poziom podstawowy ustalony przez Ministerstwo Zdrowia Rosji Federacja.

Obowiązki ubezpieczającego

Obowiązkowe ubezpieczenie medyczne to przede wszystkim stosunek prawny pomiędzy ubezpieczającym a ubezpieczycielem (czyli organizacją ubezpieczeniową świadczącą usługi medyczne obywatelom). Ważne jest, aby zrozumieć, jakie obowiązki i prawa mają strony w tej relacji.

Kto reprezentuje obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne

Pojęcie ubezpieczonego w obowiązkowym ubezpieczeniu medycznym może się różnić w zależności od tego, dla kogo ubezpieczenie jest udzielane:

1. Jeżeli ubezpieczona jest ludność niepracująca, rolę tę pełni państwo, a konkretnie lokalne władze wykonawcze.
2. Jeżeli ubezpieczona jest ludność pracująca, rolę tę pełni albo osoba prawna o dowolnej formie organizacyjno-prawnej, która zawiera umowę ubezpieczenia, a następnie opłaca odpowiednie składki ubezpieczeniowe, albo osoba fizyczna będąca indywidualnym przedsiębiorcą.

Prawa

Ubezpieczający ma prawo:

1. Weź udział w dowolnym rodzaju ubezpieczenia zdrowotnego.
2. Wybierz dowolną organizację zajmującą się ubezpieczeniem medycznym według własnego uznania.
3. Monitoruj przestrzeganie warunków umowy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Porozumienie

Umowa obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego jest dokumentem, dzięki któremu ubezpieczeni obywatele uzyskują prawo do korzystania ze świadczeń medycznych.

Odpowiedzialność

Za nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów ubezpieczający może zostać pociągnięty do odpowiedzialności.

Dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne w Rosji nie ma stabilnej podstawy prawnej. To z kolei oznacza, że ​​umowa VHI jest dokumentem „na zaufaniu”, zabezpieczonym nie tyle odpowiedzialnością prawną, ile reputacją ubezpieczyciela i uważną postawą klienta. Co powinna znaleźć się w umowie ubezpieczenia i jak powinna wyglądać, aby ubezpieczający mógł bronić swoich interesów i otrzymać wymagane usługi w przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego?

Podstawą relacji pomiędzy ubezpieczycielem a osobą ubezpieczoną w dobrowolnym ubezpieczeniu zdrowotnym jest umowa VHI. Określa podstawowe prawa i obowiązki stron, wykaz i tryb świadczenia usług oraz pomaga w rozstrzyganiu sporów.

Co to jest umowa VHI?

Umowa dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego to dokument, który zapewnia klientowi możliwość korzystania z opieki medycznej w wysokości określonej w umowie, a ubezpieczyciel pobiera za to jednorazową (lub regularną) opłatę (składkę ubezpieczeniową).

W uproszczeniu ubezpieczający wykupuje dobrowolną polisę zdrowotną na kwotę określoną w umowie, a zakład ubezpieczeń płaci za świadczenia medyczne udzielone ubezpieczonemu zgodnie z programem ubezpieczenia i po zaistnieniu zdarzeń ubezpieczeniowych. Większość Rosjan jest przyzwyczajona do korzystania z usług instytucji medycznych w ramach obowiązkowego ubezpieczenia medycznego, dlatego uważają VHI za nieuzasadniony luksus, ale tak nie jest. Tak naprawdę zasady są do siebie podobne tylko typową nazwą, ale różnią się bardzo:

Z tabeli porównawczej jasno wynika, że ​​polisa VHI stanowi uzupełnienie obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, otwierając ubezpieczającemu drzwi do świata medycznego bez kolejek, problemów i dodatkowych opłat.

Czasami programy obowiązkowego i dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego mogą działać równolegle lub w połączeniu ze sobą. Przykładowo ubezpieczony udaje się do przychodni w miejscu zamieszkania w ramach obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, korzystając z leczenia w szpitalu na koszt państwa. Jeżeli ubezpieczyciel ma podpisaną umowę z tą samą przychodnią, wówczas w ramach polisy VHI pacjent może zostać umieszczony na oddziale płatnym (podwyższony komfort), a leczenie będzie również rekompensowane w ramach obowiązkowej polisy ubezpieczenia zdrowotnego.

Zawierając umowę, Klient przy pomocy agenta ubezpieczeniowego „może odebrać” odpowiednią polisę lub wybrać standardową, oferowaną przez ubezpieczyciela. W każdym przypadku w umowie dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego muszą zostać określone następujące punkty:

• Imię i nazwisko, paszport i dane kontaktowe ubezpieczającego;
• Informacje o ubezpieczycielu: nazwa, kontakty, dane;
• Imię i nazwisko oraz stanowisko odpowiedzialnego przedstawiciela zakładu ubezpieczeń podpisującego umowę;
• Wybrany program ubezpieczeniowy;
• Centra medyczne zapewniające pomoc i poradę;
• Lista osób ubezpieczonych i ich dane osobowe;
• Warunki ubezpieczenia;
• Czas kontraktu;
• Składki ubezpieczeniowe i procedury płatności;
• Suma ubezpieczenia (ochrona polisy);
• Prawa i obowiązki stron;
• Warunki rozwiązania umowy;
• Siła wyższa i inne informacje.

Załącznik do umowy VHI musi zawierać wykaz zdarzeń ubezpieczeniowych i wyjątków od nich. W przeciwnym wypadku ubezpieczyciel może odmówić wypłaty, uznając zaistniały problem za zdarzenie niepodlegające ubezpieczeniu.

Czas trwania umowy jest negocjowany odrębnie przez strony, najczęściej wynosi 1 rok. Jeżeli okres ubezpieczenia jest krótszy niż 12 miesięcy, wysokość składki ubezpieczeniowej ustalana jest jako procent wartości rocznej. Umowa bez określenia okresu obowiązywania jest nieważna. Polisa rozpoczyna swoje działanie natychmiast po podpisaniu przez strony umowy, jednak zdarza się, że umowa wchodzi w życie w terminie określonym w dokumencie. Najczęściej takie warunki są określone w VHI, które zapewnia ubezpieczenie za granicą.

Prawa i obowiązki stron ubezpieczenia VHI

Należy rozróżnić VHI dla organizacji i dla osób fizycznych. W pierwszym przypadku ubezpieczający ma prawo uzyskać opiekę medyczną (lub sprawdzić jej świadczenie ubezpieczonemu) zgodnie z warunkami ubezpieczenia, a także zmienić ubezpieczonych i ich liczbę w porozumieniu z ubezpieczycielem. Osoba fizyczna ma prawo jedynie do opieki lekarskiej zgodnej z warunkami umowy – nie będzie możliwości swobodnej zmiany osoby w polisie. Ubezpieczający może także według własnej decyzji wypowiedzieć umowę lub dokonać w niej zmian (w porozumieniu z ubezpieczycielem). W takim przypadku zwracana jest mu część wpłat dokonanych za niewykorzystany okres. Ponadto ubezpieczony może zwrócić się o poradę lub pomoc do ubezpieczyciela, a w przypadku jej zgubienia otrzymać duplikat polisy. Obowiązki ubezpieczającego i ubezpieczonego są dość precyzyjnie opisane w standardowej umowie. Oto główne:

• Dokonuj terminowych płatności za ubezpieczenie;
• Poinformuj ubezpieczonych o warunkach umowy i programie ubezpieczenia oraz o procedurze otrzymania pomocy. Również w przypadku zakładowego dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego pracodawca ma obowiązek przenieść polisy dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego na pracowników;
• Powiadomić ubezpieczyciela o wszelkich zmianach mających wpływ na ubezpieczonego;
• Wykonuj polecenia lekarzy;
• Przechowuj dokumenty i nie przekazuj ich osobom trzecim;
• Po wcześniejszym rozwiązaniu umowy zwróć polisę do firmy ubezpieczeniowej.

Ubezpieczyciel z kolei ma prawo rozwiązać umowę w przypadku naruszenia warunków płatności składek ubezpieczeniowych lub w sytuacjach przewidzianych umową odmówić zapłaty i/lub świadczenia usług. Ubezpieczyciel może także w dogodny dla siebie sposób sprawdzić prawidłowość danych podanych przez ubezpieczającego. Obowiązki ubezpieczyciela są również jasno określone w umowie VHI:

• Wydaj polisę(-y) VHI;
• Zapewnienie opieki medycznej zgodnie z programem ubezpieczenia;
• Płacić za usługi świadczone terminowo;
• Nie ujawniaj poufnych danych;
• Chroń interesy ubezpieczonych.

Procedura zawarcia umowy o dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne

Uzyskanie polisy dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego jest dość proste, szczególnie jeśli ubezpieczający ma możliwości finansowe i rozumie, czego oczekuje od dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego. Aby to zrobić, wystarczy skontaktować się z wybraną firmą ubezpieczeniową, okazać paszport i wypełnić standardowy wniosek. Na żądanie ubezpieczyciela w celu ustalenia wysokości składki i stopnia ryzyka konieczne może być wypełnienie ankiety lekarskiej zawierającej wiarygodne informacje i przedstawienie dokumentów potwierdzających.

Następnie wybierany jest odpowiedni program ubezpieczenia, sporządzana jest lista placówek medycznych i negocjowany jest okres obowiązywania umowy. Na podstawie taryfy zakładu ubezpieczeń i zakładów opieki zdrowotnej, stanu zdrowia potencjalnego ubezpieczonego oraz wybranego programu ubezpieczenia wyliczana jest wysokość składki ubezpieczeniowej; Sporządza się umowę o ustalonej formie i podpisuje ją obie strony.

Następnie ubezpieczyciel wystawia ubezpieczonemu oryginał polisy VHI, która daje prawo do korzystania ze świadczeń w ramach umowy dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego i ubezpieczenie wchodzi w życie.

Na jakie punkty należy zwrócić uwagę przy podpisywaniu umowy?

Dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne jest swego rodzaju „konstruktorem”, jakość jego montażu decyduje o terminowości i kompletności usług świadczonych ubezpieczonemu. Oto podstawowe zasady, które pomogą Ci uniknąć problemów przy zakupie polisy VHI:

• Licencja na pracę w branży ubezpieczeniowej musi zostać potwierdzona przez firmę ubezpieczeniową przed podpisaniem umowy. Pomoże to uniknąć problemów podczas korzystania z usług w ramach polityki VHI;
• Nie możesz przekazywać ubezpieczycielowi fałszywych informacji o stanie zdrowia lub nieprawidłowych danych ubezpieczonego, co spowoduje unieważnienie umowy i usługi nie będą świadczone zgodnie z prawem;
• W dokumentach należy wskazać, że rozstrzyganiem wszelkich sporów pomiędzy ubezpieczającym (ubezpieczonym) a zakładem opieki zdrowotnej musi zająć się ubezpieczyciel;
• Konieczne jest jasne określenie działań ubezpieczającego i ubezpieczyciela w przypadku opóźnienia w zapłacie składek ubezpieczeniowych. Niektóre firmy ubezpieczeniowe wstrzymują obsługę polis VHI po 1 dniu braku płatności, co jest mało wygodne, jeśli opóźnienie wynikało np. z winy banku;

Opublikowanie

Dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne (VHI) zapewnia obywatelom dodatkowe usługi medyczne, które są świadczone poza programem określonym w obowiązkowym ubezpieczeniu zdrowotnym. Aby pracownicy organizacji mogli skorzystać z takiej usługi, pracodawca (ubezpieczający) musi zawrzeć specjalną umowę z organizacją zajmującą się ubezpieczeniem medycznym. Organizacja ta musi posiadać licencję na prowadzenie ubezpieczeń medycznych, wydaną przez Ministerstwo Finansów zgodnie z Regulaminem wydawania zezwoleń na działalność ubezpieczeniowych organizacji medycznych (zatwierdzonym dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 marca 1994 r. nr 251 ).

Zawieramy umowę

Przy zawieraniu umowy VHI często korzysta się z jej standardowego formularza opracowanego przez ubezpieczyciela. Strony muszą osiągnąć porozumienie (art. 942 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej): po pierwsze, w sprawie ubezpieczonego i charakteru zdarzenia, w przypadku którego przeprowadzane jest ubezpieczenie (zdarzenie ubezpieczeniowe); po drugie, o wysokości sumy ubezpieczenia i czasie trwania umowy. Jeżeli punkty te nie znajdują odzwierciedlenia w umowie, uważa się ją za niezawartą.

Również w celu optymalizacji opodatkowania warto uwzględnić w umowie dodatkowe warunki dotyczące możliwości doprecyzowania listy ubezpieczonych pracowników (w przypadku odejścia jednego z poprzednich pracowników lub przyjścia nowego) oraz zmiany wysokości składek ubezpieczeniowych.

Umowę ubezpieczenia zdrowotnego uważa się za zawartą z chwilą opłacenia składki ubezpieczeniowej lub pierwszej składki ubezpieczeniowej, chyba że warunki umowy stanowią inaczej (klauzula 1, art. 957 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, art. 4 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 28 czerwca 1991 r. nr 1499-1).

Pracodawca może zawierać umowy o dobrowolnym ubezpieczeniu zdrowotnym na różne okresy: dłuższy lub krótszy niż rok. W zależności od czasu trwania umowy rozliczanie podatkowe wydatków z niej wynikających ma swoją własną charakterystykę.

Uwaga

Aby zoptymalizować opodatkowanie, konieczne jest określenie w umowie dodatkowych warunków możliwości doprecyzowania listy ubezpieczonych pracowników i zmiany wysokości składek ubezpieczeniowych.

Rachunkowość podatkowa

Podatek dochodowy. Aby zaliczyć składki ubezpieczeniowe do wydatków, ważne jest spełnienie następujących warunków:

VHI należy przewidzieć w układach pracy i (lub) układach zbiorowych (art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

umowa z ubezpieczycielem musi zostać zawarta na okres co najmniej roku (klauzula 16 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

firma ubezpieczeniowa musi posiadać licencję na prowadzenie działalności ubezpieczeniowej (klauzula 16 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Składki VHI nie mogą przekraczać 3 procent kwoty kosztów pracy. To prawda, że ​​​​od 1 stycznia 2009 r. Ich wielkość zostanie zwiększona do 6 procent (ustawa federalna z dnia 22 lipca 2008 r. nr 158-FZ). Podstawę obliczenia maksymalnej kwoty takich wydatków ustala się na zasadzie memoriałowej w okresie podatkowym, począwszy od chwili wejścia w życie umowy ubezpieczenia (art. 318 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rozliczając wydatki, należy pamiętać o następujących kwestiach spornych.

Sytuacja 1

Spółka zawarła umowę dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego na okres ponad roku. Później do organizacji zostali przyjęci nowi pracownicy. Na tej podstawie zmieniono listę osób ubezpieczonych. Księgowy ma pytanie: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić składki na ubezpieczenie nowych pracowników?

Opinia organów oficjalnych w tej kwestii zmieniała się kilkakrotnie. Jeżeli zatem w okresie obowiązywania umowy zawartej na okres dłuższy niż rok zwiększy się liczba ubezpieczonych pracowników w ramach umowy dodatkowej, wówczas okres obowiązywania umowy dla nowych ubezpieczonych będzie krótszy niż rok. W związku z tym wydatki nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego. Jest to określone w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 lutego 2005 r. Nr 03-03-01-04/1/51, piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla miasta Moskwy z dnia 22 czerwca 2007 r. Nr 20-12/059654.

Ten ostatni stanowi, że jeżeli w związku ze zwiększeniem liczby ubezpieczonych w związku z przyjęciem nowych pracowników, a okres obowiązywania dodatkowej umowy ubezpieczenia będzie krótszy niż rok, wówczas składki ubezpieczeniowe nie pomniejszają dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Jednakże zgodnie z najnowszym stanowiskiem Ministerstwa Finansów Rosji (pisma z dnia 18 stycznia 2008 r. nr 03-03-06/1/13, z dnia 18 stycznia 2008 r. nr 03-03-06/1/15 ) Składki VHI płacone w przypadku, gdy zmiany w składzie ubezpieczonych nadal zaliczane są do kosztów, pod warunkiem, że umowa dobrowolnego ubezpieczenia osobowego przewiduje możliwość zmiany składu ubezpieczonych i obowiązuje co najmniej przez rok.

Sytuacja 2

Czy wpłacone wcześniej składki można zaliczyć do kosztów w przypadku rozwiązania umowy VHI przed upływem okresu jej obowiązywania? Może się to zdarzyć w praktyce. Jedną z przyczyn wcześniejszego rozwiązania umowy z ubezpieczycielem jest pogorszenie kondycji finansowej zakładu. I w tym przypadku opłacone składki ubezpieczeniowe na mocy tej umowy są ujmowane jako koszty proporcjonalnie do czasu jej obowiązywania (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 sierpnia 2005 r. nr 03-03-04/1/150) .

Sytuacja 3

Czy składki ubezpieczeniowe zaliczane są do wydatków w ramach umowy VHI, jeżeli jej przedmiotem jest zapobieganie chorobom ubezpieczających?

Ordynacja podatkowa nie wyjaśnia tej kontrowersyjnej kwestii. Brakuje pism przedstawiających stanowisko resortów finansowych w tej sprawie. Jednakże praktyka arbitrażowa stoi po stronie ubezpieczających.

W decyzji Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 20 marca 2006 roku w sprawie nr F04-1519/2006 (20720-A67-15) sąd uznał, że składki na ubezpieczenie zdrowotne wynikające z umów ubezpieczenia zdrowotnego w zakresie zapobiegania chorobom są zgodne z prawem zaliczane do wydatków „dochodowych”.

Podatek dochodowy. Kwoty składek na ubezpieczenie płacone przez zakład za pracowników objętych umową dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego nie wliczają się do dochodu pracowników podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (art. 213 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym przypadku czas trwania umowy nie ma znaczenia.

Na procedurę naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych nie wpływa również miejsce opieki medycznej - w Rosji czy za granicą (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 lipca 2007 r. Nr 03-03-06/3/10).

UST. Jeżeli umowa zostanie zawarta na okres co najmniej jednego roku, wówczas jednolity podatek socjalny nie jest płacony ze składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne (podpunkt 7 ust. 1 art. 238 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zawierając umowę ubezpieczenia zdrowotnego na okres krótszy niż rok, składki z niej wynikające nie zmniejszają dochodu podlegającego opodatkowaniu (art. 270 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednakże w tym przypadku nie jest od nich naliczany jednolity podatek socjalny, gdyż wpłaty niezaliczane do wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym) nie są uznawane za przedmiot opodatkowania w rozumieniu art. ujednolicony podatek socjalny (klauzula 3 art. 236 kodeksu podatkowego RF).

Księgowość

W rachunkowości wydatki na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne klasyfikuje się jako wydatki na zwykłą działalność, niezależnie od czasu trwania umowy (klauzula 5 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia maja 6, 1999 nr 33n).

Z reguły organizacja przekazuje składki VHI albo jednorazowo w momencie zawarcia umowy, albo w ratach w trakcie obowiązywania umowy. Na przykład co miesiąc, co kwartał lub raz na sześć miesięcy.

Obliczone kwoty płatności ubezpieczeniowych odzwierciedlane są na rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkoncie 76-1 „Obliczenia ubezpieczeń majątkowych i osobowych”, w korespondencji z rachunkami kosztów lub innymi źródłami płatności ubezpieczeniowych. Z kolei przeniesienie kwot płatności ubezpieczeniowych odbywa się w ciężar rachunku 76-1 w korespondencji z rachunkami gotówkowymi (Instrukcja stosowania planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji, zatwierdzona zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. nr 94n).

Załóżmy, że firma przekazała składki jednorazowo. Następnie kwota składek ubezpieczeniowych opłaconych z góry znajduje odzwierciedlenie na rachunku 97 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”. Koszty odpisuje się w okresie, którego dotyczą (klauzula 65 Regulaminu w sprawie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n).

Przykład 1

Spółka zawarła umowę z ubezpieczycielem na okres jednego roku. Zgodnie z warunkami umowy przelewa na konto ubezpieczyciela składkę ubezpieczeniową w wysokości 150 000 rubli. Płatność jednorazowa. W rachunkowości transakcje te zostaną odzwierciedlone w następujący sposób:

Debet 76-1 Kredyt 51
– 150 000 rubli. - składka ubezpieczeniowa opłacana jednorazowo;

Debet 97 Kredyt 76-1
– 150 000 rubli. - składka ubezpieczeniowa zapłacona ubezpieczycielowi zaliczana jest do rozliczeń międzyokresowych kosztów;

Debet 20 Kredyt 97
– 12 500 rubli. - składka ubezpieczeniowa, miesięcznie wliczona w koszty produkcji głównej (150 000 RUB: 12 ​​miesięcy).

Jeżeli składka ubezpieczeniowa jest opłacana w równych ratach przez cały okres obowiązywania umowy, nie jest ona uwzględniana na koncie 97 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”, ale jest natychmiast uwzględniana w pozycji 20 „Produkcja główna”.

Bez PNO się nie obejdzie

Wydatki VHI są odmiennie uwzględniane w podatkach i rachunkowości, dlatego powstają trwałe różnice przejściowe.

Przykład 2

Organizacja zawarła umowę VHI z firmą ubezpieczeniową na rok. Zgodnie z warunkami umowy składka za ubezpieczenie wynosi 2 640 000 RUB. i jest wypłacane jednorazowo. Koszty pracy w czwartym kwartale wyniosły: w październiku - 1 500 000 rubli, w listopadzie - 1 680 000 rubli. aw grudniu - 1 700 000 rubli.

Zgodnie z paragrafem 7 PBU 18/02 stałe zobowiązanie podatkowe to kwota podatku, która powoduje zwiększenie (zmniejszenie) płatności podatku dochodowego w okresie sprawozdawczym. Informacje na temat obliczania PNO znajdują się w tabeli. Zgodnie z danymi w przykładzie 2, stałe zobowiązanie podatkowe odzwierciedlają następujące wpisy:

Debet 99 Kredyt 68
– 42 000 rubli. - stałe zobowiązanie podatkowe wykazuje się w październiku;

Debet 99 Kredyt 68
– 40 704 rub. - stałe zobowiązanie podatkowe wykazuje się w listopadzie;

Debet 99 Kredyt 68
– 40560 rub. - stałe zobowiązanie podatkowe wykazuje się w grudniu;

Debet 84 Kredyt 99
– 123 264 rub. - kwotę stałego zobowiązania podatkowego przypisuje się do niepokrytej straty.

Tabela. Obliczanie stałego zobowiązania podatkowego

Miesiąc	Dla celów księgowych Księgowość Terka	Dla celów ustalenia podatku podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym	Ciągłe odchylenia	Stałe zobowiązanie podatkowe
Październik	220 000 rubli. (2 640 000: 12)	45 000 rubli. (1 500 000 RUB × 3%)	175 000 rubli. (220 000 - 45 000)	42 000 rubli. (175 000 RUB × 24%)
Listopad	220 000 rubli.	95 400 rubli ((1 500 000 RUB + 1 680 000 RUB) × 3%)	344 600 rubli (220 000 + 220 000 - 95 400)	82.704 RUB (344 600 RUB × 24%)
Grudzień	220 000 rubli.	146 400 rubli ((1 500 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 700 000 RUB) × 3%)	513 600 rubli (220 000 + 220 000 + 220 000 - 146 400)	123 264 rubli (513 600 RUB × 24%)
Całkowity	660 000 rubli.	146 400 rubli	513 600 rubli	123 264 rubli

Prawidłowe rozliczenie umów dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego pozwoli spółce nie tylko podnieść swoją ocenę, ale także zoptymalizować koszty ponoszone na jej realizację.

Iżewsk „____”________________ 200__

Dalej zwane UBEZPIECZAJĄCY, posiadająca licencję na wykonywanie działalności ubezpieczeniowej w zakresie obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego _________ z dnia ___________200__, reprezentowana przez Dyrektora __________________________ ___________________________________________, działającego na podstawie ___________ ________________________________________________________________ z jednej strony oraz ________________________________________________________________________ zwanej dalej POSIADACZ POLISY, reprezentowana przez __________________ ________________________________________________________________________________, działając na podstawie _____________________________________________________, z drugiej strony, zawarły niniejszą Umowę w następujący sposób:

1. Przedmiot umowy i obowiązki stron

1.1. Ubezpieczyciel zobowiązuje się do zorganizowania i finansowania świadczenia opieki medycznej o określonej wielkości i jakości lub innych usług obywatelom umieszczonym przez Ubezpieczonego na listach ubezpieczonych wraz z wystawieniem ubezpieczonemu polis ubezpieczenia zdrowotnego w ustalonej formie.

1.2. Zakres opieki medycznej świadczonej osobom ubezpieczonym zgodnie z niniejszą Umową jest określony w zatwierdzonym Terytorialnym Programie Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Ludności Republiki Udmurckiej. Określony program stanowi integralną część niniejszej umowy (Załącznik nr 3).

1.3. Ubezpieczający przyjmuje na siebie obowiązek opłacania składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne pracujących obywateli w ramach Jednolitego Podatku Socjalnego, w sposób określony w obowiązującym ustawodawstwie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

1.4. Łączna liczba osób ubezpieczonych w momencie zawarcia umowy wynosi ____ osób. Podana liczba podlega comiesięcznemu wyjaśnianiu poprzez składanie Ubezpieczycielowi zgłoszeń rejestracyjnych nowo przybyłych i zwolnionych ubezpieczonych, a także ubezpieczonych, którzy zmienili nazwisko i adres (załącznik nr 2).

1,5. Wykazy osób ubezpieczonych według wzoru określonego w załączniku nr 1 Ubezpieczony przekazuje Ubezpieczycielowi w momencie zawarcia umowy.

1.6. W przypadku zmiany składu i liczby ubezpieczonych Ubezpieczony przekazuje Ubezpieczycielowi wykazy osób zwolnionych i zatrudnionych w terminie do 25 dnia każdego miesiąca w formie zawiadomienia o rejestracji (załącznik nr 2). Pracownicy, którzy rozpoczęli pracę w okresie obowiązywania niniejszej umowy, są uważani za ubezpieczonych od chwili podjęcia pracy.

1.7. Ubezpieczyciel zobowiązuje się do wystawienia polis ubezpieczenia zdrowotnego dla każdego ubezpieczonego w terminie nie dłuższym niż 10 dni kalendarzowych od dnia przekazania wykazów Ubezpieczycielowi.

1.8. Ubezpieczyciel zobowiązuje się do monitorowania jakości i wolumenu świadczeń medycznych udzielanych ubezpieczonym przez placówki medyczne, zgodnie z obowiązującym Terytorialnym Programem Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego.

1.9. Zgodnie z obowiązującym Regulaminem ochrony praw ubezpieczonych w systemie obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych na terytorium Republiki Udmurckiej, zatwierdzonym Decyzją Zarządu Federalnej Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego z dnia 27 stycznia 2006 r., Ubezpieczyciel zobowiązuje się do przyjmowania próśb ubezpieczonego, udzielania odpowiedzi na prośby o udzielenie świadczeń w zakładach opieki zdrowotnej oraz doradzania we wszystkich kwestiach związanych z korzystaniem ze świadczeń w zakładach opieki zdrowotnej, rozpatrywania i zaspokajania wszelkich uzasadnionych reklamacji, roszczeń i oświadczeń powstałych przez nieodpowiednią, niedbałą jakość leczenia lub odmowę jego podjęcia przez zakład opieki zdrowotnej, gwarantującą pełną realizację praw pacjenta w zakresie udzielania świadczeń medycznych, farmaceutycznych i usługowych.

1.10. Ubezpieczający przyjmuje na siebie obowiązek wyznaczenia spośród swoich pracowników przedstawiciela w celu koordynowania relacji w zakresie obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego. Ubezpieczający wydaje polecenie wyznaczenia osoby odpowiedzialnej, o czym informuje Ubezpieczyciela i osoby ubezpieczone, a kopia polecenia przekazywana jest Ubezpieczycielowi po zawarciu umowy. Przedstawiciel Ubezpieczonego ma prawo uzyskać polisy ubezpieczenia zdrowotnego (lub ich duplikaty) dla ubezpieczonych.

Ubezpieczenie zdrowotne realizowane jest w formie umowy zawartej pomiędzy podmiotami ubezpieczenia zdrowotnego. Podmioty ubezpieczenia medycznego wypełniają swoje obowiązki wynikające z zawartej umowy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Umowa ubezpieczenia zdrowotnego to umowa pomiędzy ubezpieczonym a organizacją ubezpieczenia zdrowotnego, zgodnie z którą ta ostatnia zobowiązuje się do zorganizowania i finansowania świadczenia opieki medycznej na rzecz ubezpieczonej populacji o określonej wielkości i jakości lub innych świadczeń w ramach obowiązkowego i dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego. programy ubezpieczenia zdrowotnego.

Umowa ubezpieczenia zdrowotnego musi zawierać:

· nazwy stron;

· Czas trwania umowy;

· liczba ubezpieczonych;

· wielkość, warunki i tryb opłacania składek ubezpieczeniowych;

· wykaz świadczeń medycznych odpowiadających programom obowiązkowego lub dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego;

· prawa, obowiązki, obowiązki stron i inne warunki, które nie są sprzeczne z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Umowę ubezpieczenia zdrowotnego uważa się za zawartą z chwilą opłacenia pierwszej składki ubezpieczeniowej, chyba że warunki umowy stanowią inaczej.

Jeżeli ubezpieczający utraci w okresie obowiązywania umowy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego uprawnienia osoby prawnej w wyniku reorganizacji lub likwidacji przedsiębiorstwa, prawa i obowiązki wynikające z określonej umowy przechodzą na jego następcę prawnego.

W okresie obowiązywania umowy dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego, jeżeli sąd uzna ubezpieczonego za nieposiadającego zdolności do czynności prawnych lub ograniczoną zdolność do czynności prawnych, jego prawa i obowiązki przechodzą na opiekuna lub kuratora działającego w interesie ubezpieczonego.

62. Istota i podstawy reasekuracji

Reasekuracja jest warunkiem koniecznym zapewnienia stabilności finansowej działalności ubezpieczeniowej i normalnej działalności każdego zakładu ubezpieczeń. Wiadomo, że ubezpieczenia opierają się na teorii prawdopodobieństwa i prawie wielkich liczb. Zgodnie z tym prawem połączone działanie dużej liczby czynników losowych prowadzi, w pewnych bardzo ogólnych warunkach, do wyniku prawie niezależnego od przypadku. Losowość pojawia się jako wzór. W większości przypadków zakłady ubezpieczeń nie są w stanie stworzyć idealnie zrównoważonego portfela ryzyk, gdyż liczba obiektów ubezpieczeniowych jest niewielka lub portfel zawiera duże i niebezpieczne ryzyka, które wprowadzają do portfela elementy dysproporcji. Ponadto praktyka pokazuje, że zakład ubezpieczeń, nawet przy starannym doborze ryzyk przy ich przyjęciu do ubezpieczenia, nie jest w stanie stworzyć portfela przedmiotów ubezpieczenia całkowicie od siebie odizolowanych, gdyż warunki ubezpieczenia zazwyczaj obejmują różne niebezpieczeństwa, na jakie mogą być narażone ubezpieczane przedmioty. narażone jednocześnie w przypadku katastrofy: powodzi, huraganów, trzęsień ziemi, niszczycielskich pożarów itp. Jednakże ze względu na fakt, że aktywa finansowe, a nawet cały majątek każdego ubezpieczyciela stanowią jedynie niewielki ułamek całkowitej kwoty jego odpowiedzialności wobec ubezpieczających za cały portfel ubezpieczonych przedmiotów, katastrofy te (zdarzenia ubezpieczeniowe) mogą nie tylko w istotny sposób naruszyć podstawy finansowej zakładu ubezpieczeń, ale także doprowadzić do jego całkowitego bankructwa.

Wyrównanie sum ubezpieczenia ryzyk przyjętych do ubezpieczenia i tym samym zbilansowanie portfela ubezpieczeń, dostosowanie potencjalnej odpowiedzialności za całkowitą sumę ubezpieczenia do możliwości finansowych ubezpieczyciela, a tym samym zapewnienie stabilności finansowej działalności ubezpieczeniowej i jej rentowności , uzyskując wzajemne uczestnictwo w ryzykach przyjmowanych na ubezpieczenie przez innych ubezpieczycieli, istnieje instytucja reasekuracji.

Reasekuracja to system powiązań gospodarczych, w którym ubezpieczyciel, przyjmując ryzyka do ubezpieczenia, przenosi część za nie odpowiedzialności (biorąc pod uwagę swoje możliwości finansowe) na ustalonych warunkach na innych ubezpieczycieli w celu stworzenia zrównoważonego portfela umów ubezpieczenia, zapewnienia finansów stabilność i rentowność działalności ubezpieczeniowej.

Reasekuracja pozwala nie tylko na ochronę portfela ubezpieczeń przed skutkami szeregu dużych zdarzeń ubezpieczeniowych lub nawet jednego zdarzenia katastrofalnego, ale także na to, że wypłata odszkodowania z tytułu ubezpieczenia w takich przypadkach nie powoduje dużego obciążenia jednego zakładu ubezpieczeń, ale przeprowadzane jest wspólnie przez wszystkich uczestników.

Ubezpieczyciel, który przyjął ryzyko z tytułu ubezpieczenia i przekazał je w całości lub w części w celu reasekuracji innemu ubezpieczycielowi, nazywany jest ubezpieczycielem reasekurator Lub cesjonariusz. Ubezpieczyciel, który przyjął ryzyko reasekuracyjne, zostaje wezwany reasekurator. Pomoc w transferze ryzyka do reasekuracji często zapewniają: broker reasekuracyjny. Reasekurator, przejmując ryzyko w ramach reasekuracji, może je częściowo przenieść na trzeciego ubezpieczyciela. Ta operacja jest zwykle nazywana retrocesja, a reasekuratorem przenoszącym ryzyko w retrocesję - cesjonariusz retro.

W okresie postępu naukowo-technicznego następuje kolosalna koncentracja dóbr materialnych i co za tym idzie wzrost sum ubezpieczeń dla dużej liczby przedmiotów ubezpieczeń: zwiększa się nośność statków morskich i w efekcie koszt samych statków i przewożonego na nich ładunku, budowane są gigantyczne fabryki, znacznie wzrastają koszty samolotów dalekiego zasięgu itp. Żadna firma ubezpieczeniowa nie może zaakceptować tak dużego ryzyka bez solidnego ubezpieczenia reasekuracyjnego przekraczającego kwoty, które będzie utrzymywała w ramach swojej odpowiedzialności.

W wielu przypadkach wartości ubezpieczeniowe ryzyk podlegających ubezpieczeniu są na tyle duże (lub niebezpieczne), że pojemność poszczególnych rynków jest niewystarczająca, aby zapewnić ubezpieczenie w pełnych kwotach.

Odbudowa to szczególny rodzaj budynku. Jej treść polega na przeniesieniu części ryzyka(-ów) w odpowiedzi na innego wyspecjalizowanego budowniczego, tj. odbudowa. Ubezpieczyciel, który bezpośrednio współpracuje z ubezpieczającymi w celu przejęcia ich ryzyka, nazywany jest „ubezpieczycielem bezpośrednim” lub ubezpieczycielem, który przenosi ryzyko. Proces przeniesienia części podejmowanego ryzyka na inne zakłady ubezpieczeń w celu stworzenia portfela zapewniającego stabilność i rentowność działalności nazywa się restrukturyzacją.

Reasekurator to ubezpieczyciel świadczący usługi ubezpieczeniowe na rzecz „ubezpieczyciela bezpośredniego”.

Proces przeniesienia ryzyka nazywany jest cesją ryzyka lub cesją ubezpieczenia. Osoba, która przenosi ryzyko, nazywana jest cedentem, a osoba, która akceptuje to ryzyko, nazywana jest cesjonariuszem.

Ze względu na formę wzajemnych zobowiązań reasekuratora i reasekuratora umowy reasekuracji dzielą się na: fakultatywne (opcjonalne); obowiązkowy (obowiązkowy); umowy fakultatywno-obowiązkowe, czyli umowy o „otwartym zasięgu”, obligatoryjno-fakultatywne

Opcjonalna przebudowa

Opcjonalna umowa restrukturyzacyjna dotyczy jednego ryzyka w jednej transakcji. Dzięki tej odbudowie firma odbudowująca może dokładnie poznać zaproponowane mu indywidualne ryzyko przed przyjęciem zobowiązań wynikających z umowy o odbudowę.Oferta ubezpieczenia bezpośredniego dla opcjonalnej odbudowy musi zawierać wszystkie istotne informacje o ryzyku, które umożliwią firmie odbudowującej jego prawidłową ocenę. Po zapoznaniu się z informacjami związanymi z ryzykiem firma odbudowująca informuje bezpośredniego ubezpieczyciela, jaki procent lub kwotę zaakceptuje w ramach opcjonalnej odbudowy.

Zazwyczaj potwierdzenie następuje telefonicznie, faksem lub poprzez przesłanie podpisanego egzemplarza oferty ze wskazaniem udziału, na który odbudowujący wyraża zgodę. Warunki zawartej w ten sposób umowy ustalane są zazwyczaj po pewnym czasie. ponownie na piśmie podpisanym przez obie strony.

Przebudowujący może odmówić zaproponowanego ryzyka. Wystarczy, że krótko przedstawi powody odmowy. Może także zaproponować ubezpieczycielowi bezpośredniemu inne warunki niż określone w ofercie. Jeśli odbudowujący nie odpowie na propozycję, jego milczenia nie można uznać za akceptację.

Opcjonalna umowa restrukturyzacyjna wchodzi w życie z chwilą otrzymania akceptacji, chyba że strony ustalą inaczej. Istotne zmiany warunków umowy bezpośredniej w okresie jej obowiązywania są dla reasekuratora obowiązkowe tylko wtedy, gdy wyraził na to zgodę.

Opcjonalna umowa restrukturyzacyjna wygasa automatycznie po upływie ustalonego terminu, chyba że strony ustalą inaczej. Na pewien okres przed odnowieniem bezpośredni budowniczy z reguły oferuje rekonstruktorowi przedłużenie obowiązywania umowy i informuje go o zmianach w warunkach bezpośredniej umowy oraz o statystykach dotyczących zawarcia umowy. Remont może odmówić przedłużenia umowy.

Obowiązkowa restrukturyzacja

Reasekuratorzy otrzymują znaczną kwotę składki reasekuracyjnej w ramach obowiązkowych umów reasekuracji.

Reasekuracja obowiązkowa ustanawia bliższy związek pomiędzy stronami niż pojedyncza cesja reasekuracyjna. Najważniejsze zasady reasekuracji obowiązkowej ukształtowały się dzięki reasekuracji z ustaleniem udziałów udziałowych i reasekuracji nadwyżki. Nie wszystkie z nich obowiązują w przypadku nieproporcjonalnej restrukturyzacji, która przeprowadzana jest obligatoryjnie.

Zgodnie z obowiązkową umową restrukturyzacyjną cedent zobowiązuje się przenieść na restrukturyzację wszystkie szczegółowo opisane ryzyka, tj. Nie określono, kto odbudowuje zobowiązany przyjąć takie ryzyko. i nie ocenia ryzyka indywidualnie dla każdego przypadku.

Cedent ma prawo własności. prawo do podejmowania ryzyka według własnego uznania i ustalania składki ubezpieczeniowej. Ponadto musi regulować straty w sposób, jaki uzna za stosowny w ogólnym interesie ubezpieczeń i reasekuracji. Zakres i zakres obowiązku kierowania się działaniami cedenta odpowiada prawu cedenta do kierowania jego sprawami.

Zdefiniowano płatności reasekuracyjne w ramach obowiązkowej umowy reasekuracji. jako procent kwoty płatności otrzymanych przez budowniczego z tytułu kredytu hipotecznego. bezpośrednie porozumienie.

Przymusowa umowa restrukturyzacyjna zostaje zawarta na czas nieokreślony z prawem do wzajemnego rozwiązania. Taka umowa jest korzystna dla cedenta, gdyż wszelkie wcześniej ustalone ryzyka automatycznie pokrywa reasekurator.

Powiązana informacja.