Փոքր բիզնեսի ներկայացուցիչների համար հնարավոր է օգտագործել արտոնյալ հարկային ռեժիմը պարզեցված հարկային համակարգի համար եկամուտ հանած ծախսերի 2018թ. Այն զգալիորեն նվազեցնում է հարկային բեռը տնտեսվարող սուբյեկտի վրա, ինչպես նաև պարզեցնում է հաշվապահական հաշվառումը, հարկային գրանցամատյանների լրացումը և Դաշնային հարկային ծառայությանը հայտարարագրեր ներկայացնելու գործընթացը:
Ո՞րն է պարզեցված հարկային համակարգը «եկամուտ հանած ծախսերը» 2019թ.
Կարևոր.Բացի այդ, այս հարկման համակարգը չի կարող համատեղվել միասնական գյուղատնտեսական հարկի և OSNO-ի հետ միաժամանակ գործունեության մի քանի ոլորտներում: Հարկ վճարողը պետք է ընտրի դրանցից մեկը։
Հարկի դրույքաչափը
Հարկային օրենսդրությունը սահմանում է, որ պարզեցված հիմունքներով մեկ պարտադիր վճարի դրույքաչափը 15% է: Սա պարզեցված հարկային համակարգի համար եկամտից հանած ծախսերի առավելագույն հարկի գումարն է: Հետևաբար, այս ռեժիմը հաճախ անվանում են նաև «ՀՊԾ 15%»:
Տարածաշրջանային իշխանություններն իրավունք ունեն մշակել իրենց օրենսդրական ակտերը, որոնք, կախված ֆեդերացիայի հիմնադիր սուբյեկտի կազմում ընդգրկված տարածքների առանձնահատկություններից, ինչպես նաև տնտեսական գործունեության բնույթից, կարող են ընդունել տարբերակված դրույքաչափեր 0%-ից մինչև 15%: Միևնույն ժամանակ, դրույքաչափերը կարող են կիրառվել բոլոր պարզեցված աշխատողների և որոշակի տեսակի գործունեությամբ զբաղվողների համար:
Որոշ տարածաշրջաններում գործող արտոնյալ դրույքաչափերը պարզեցիչների համար, որոնց համար հիմքը սահմանվում է որպես եկամուտից ծախսերի հանում.
| Ռուսաստանի մարզ | Հարկի դրույքաչափը | Գործունեություն |
| Մոսկվա | 10% | Կիրառվում է ձեռնարկատիրական գործունեության որոշակի ոլորտների վրա՝ պայմանով, որ այս տեսակի տեսակարար կշիռը ընդհանուր եկամուտներում 75%-ից ոչ պակաս լինի: Այս տեսակի գործողությունները ներառում են. Բուսաբուծություն, անասնաբուծություն և հարակից ծառայություններ այս տարածքներում: Սպորտային գործունեություն. Գիտական զարգացում և հետազոտություն. Արտադրական արդյունաբերության գործունեությունը: Բնակելի խնամքի և առանց բնակության սոցիալական ծառայությունների մատուցման հետ կապված գործունեություն: Բնակելի և ոչ բնակելի կառավարման ծառայություններ. |
| Մոսկվայի մարզ | 10% | Կիրառվում է ձեռնարկատիրական գործունեության որոշակի ոլորտների վրա, պայմանով, որ այս տեսակի տեսակարար կշիռը ընդհանուր եկամուտների մեջ լինի 70%-ից ոչ պակաս: Դրանք ներառում են. Բուսաբուծություն, անասնաբուծություն, դրանց խառը արտադրություն, ինչպես նաև հարակից ծառայություններ։ - քիմիական նյութերի արտադրություն. - դեղագործական արտադրանքի արտադրություն. – կաուչուկի, ապակու, չուգունի, պողպատի արտադրություն - կահույքի արտադրություն. - ժողովրդական արվեստի արտադրանքի արտադրություն. 2009 թվականի փետրվարի 12-ի 9/2009-OZ օրենքի N 1 հավելվածում թվարկված այլ գործունեություն: Այն վերաբերում է անհատ ձեռներեցներին, որոնք հիմնված են եկամուտների վրա հանած ծախսերի վրա, և ովքեր գործունեություն են իրականացնում 2015 թվականի ապրիլի 09-ի 48/2015-OZ օրենքի N 2 հավելվածում և 152/2015-OZ օրենքի N 3-ում նշված ոլորտներում: 10.07.2015թ |
| Սանկտ Պետերբուրգ | 7% | |
| Լենինգրադի մարզ | 5% | Դրույքաչափը վերաբերում է բոլոր այն սուբյեկտներին, որոնք օգտագործում են պարզեցված հարկային համակարգ՝ հիմք ընդունելով եկամուտը հանած ծախսերը: |
| Ռոստովի մարզ | 10% | Դրույքաչափը վերաբերում է փոքր բիզնեսին, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգ՝ հիմք ընդունելով եկամուտը հանած ծախսերը: Դրույքաչափը վերաբերում է պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպություններին` եկամուտը հանած ծախսերի բազայով և ներդրումային գործունեություն իրականացնող անձանց համար: |
| Կրասնոյարսկի մարզ | 0% | Գործում է 01.07.2015թ.-ից հետո առաջին անգամ գրանցված և 25.06.2015թ. թիվ 8-3530 օրենքով (գյուղատնտեսություն, շինարարություն, տրանսպորտ և կապ և այլն) թվարկված գործունեության ոլորտներում աշխատող անհատ ձեռներեցների համար: |
Ո՞ր դեպքում է 15 տոկոս պարզեցված հարկային համակարգը ավելի շահավետ, քան 6 տոկոս պարզեցված հարկային համակարգը։
Շատ տնտեսվարող սուբյեկտներ ստիպված են ընտրություն կատարել պարզեցված հարկային համակարգի 15% և.
Համակարգի շահութաբերության մասին չպետք է դատել հարկային դրույքաչափերով. Այսպիսով, առաջին դեպքում հարկման ենթակա է այն բազան, որտեղ եկամուտը կրճատվում է կատարված ծախսերով։ Երկրորդ դեպքում հաշվարկման համար հաշվի է առնվում լրիվ եկամուտով բազան։
Հետևաբար, շահութաբերությունը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել այն ծախսերի չափը, որոնք ձեռնարկությունը կատարում է գործունեության իրականացման համար, որոնք հաշվի են առնվում:
Ուշադրություն.Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ 15% պարզեցված հարկային համակարգը ավելի շահավետ է, եթե ծախսերի մասնաբաժինը ընկերության եկամուտներում ավելի քան 60% է: Ուստի խորհուրդ է տրվում ընտրել 6% պարզեցված հարկային համակարգը այն դեպքերում, երբ ընկերությունը իր գործունեության համար աննշան ծախսեր է կատարում։
Բացի այդ, պարզեցված հարկային համակարգը 6%-ով հաշվարկելիս կարող եք կրճատել միասնական հարկի չափը՝ աշխատողների համար վճարված վճարումների միջոցով Կենսաթոշակային հիմնադրամ և պարտադիր բժշկական ապահովագրություն, ինչպես նաև փոխանցված գումարով: Տվյալ դեպքում ծախսերի մասնաբաժինը, որին ձեռնտու է 15 տոկոս պարզեցված հարկային համակարգը, ավելի քան 70 տոկոս է։
Եկեք ավելի սերտ նայենք օրինակին:
Պարզեցված հարկային համակարգի համեմատական վերլուծություն 6% և պարզեցված հարկային համակարգի 15% (ծախսեր 65%).
| Ամիս | Եկամուտ | Ծախսեր (աշխատավարձ) | Ծախսեր (Նվազեցումներ) | Պարզեցված հարկային համակարգ Եկամուտ-ծախսեր (15%). | |
| հունվար | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| փետրվար | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| մարտ | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| ապրիլ | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| մայիս | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| հունիս | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| հուլիս | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| օգոստոս | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| սեպտեմբեր | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| հոկտեմբեր | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| նոյեմբեր | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| դեկտեմբեր | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Պարզեցված հարկային համակարգի համեմատական վերլուծություն 6% և պարզեցված հարկային համակարգի 15% (ծախսեր 91%).
| Ամիս | Եկամուտ | Ծախսեր (աշխատավարձ) | Ծախսեր (Նվազեցումներ) | ՀՊԾ եկամուտ (6%) ներառյալ վճարված վճարները | Պարզեցված հարկային համակարգ Եկամուտ-ծախսեր (15%). |
| հունվար | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| փետրվար | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| մարտ | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| ապրիլ | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| մայիս | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| հունիս | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| հուլիս | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| օգոստոս | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| սեպտեմբեր | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| հոկտեմբեր | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| նոյեմբեր | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| դեկտեմբեր | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Դիտարկված օրինակը ցույց է տալիս, որ առաջին դեպքում տնտեսվարող սուբյեկտին ձեռնտու է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ՝ 6%, իսկ երկրորդ դեպքում՝ 15% պարզեցված հարկային համակարգ։ Բայց դուք պետք է որոշում կայացնեք այս կամ այն համակարգն անհատապես օգտագործելու մասին՝ հաշվի առնելով ձեր սեփական տվյալները հաշվարկներ կատարելիս։
Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը 2019թ
Օրենքը սահմանում է մի քանի հնարավորություն՝ սկսելու «Եկամտային ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգը։
Բիզնես գրանցելիս
Եթե տնտեսվարող սուբյեկտը փաստաթղթեր է ներկայացնում կամ կարող է կազմել փաստաթղթերի փաթեթի հետ միասին, այս դեպքում, երբ նա ստանում է գրանցման տվյալներով փաստաթղթեր, ստանում է նաև պարզեցված համակարգին անցնելու մասին ծանուցում։
Բացի այդ, օրենքը հնարավորություն է տալիս նման անցում կատարել տնտեսվարող սուբյեկտի գրանցման օրվանից 30 օրվա ընթացքում։
Անցում այլ ռեժիմներից
Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հնարավորությունը, երբ կիրառվում է այլ հարկային համակարգ:
Սակայն նման քայլի կարելի է գնալ միայն հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից։ Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը սկսելու համար պետք է սահմանված ձևաչափով դիմում ներկայացնել հարկային գրասենյակ մինչև սույն թվականի դեկտեմբերի 31-ը։ Միևնույն ժամանակ, այս ձևը պետք է պարունակի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքի չափանիշներ։ Դրանք հաշվարկված են այս տարվա հոկտեմբերի 1-ին։
Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը 2020 թվականից սկսելու համար անհրաժեշտ է, որ տնտեսվարող սուբյեկտի եկամուտը 2019 թվականի 9 ամիսների համար չպետք է գերազանցի 112,5 միլիոն ռուբլին։
Հարկային օրենսգրքում հարկային համակարգի փոփոխման այլ ընթացակարգ չկա։
Պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում ռեժիմի փոփոխություն
Հարկային օրենսգիրքը տնտեսվարող սուբյեկտի խնդրանքով հնարավորություն է տալիս պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում մեկ համակարգը փոխել մյուսին, այսինքն՝ «Եկամուտից» անցնել «Եկամտային ծախսեր» և հետ։ Այս քայլին դիմելու համար պետք է սահմանված ձևաչափով դիմում ներկայացնել մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը։ Նոր համակարգի կիրառումը կսկսվի նոր տարվա հունվարի 1-ից։
Եկամուտներ և ծախսեր՝ ըստ պարզեցված հարկային համակարգի 15%
Եկամուտ
Հետևյալ դրամական մուտքերը ճանաչվում են որպես եկամուտ.
- Արվեստում նշված վաճառքից եկամուտը. 249 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
- Արվեստի մեջ ներառված ոչ գործառնական եկամուտը. 250 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
Արտարժույթով եկամուտը ենթակա է վերահաշվարկի ստացման օրը՝ ընթացիկ փոխարժեքով: Եկամուտ բնամթերքով` շուկայական գներով:
Եկամուտների ցանկից պետք է հանել հետևյալը.
- Արվեստում նշված եկամուտը: 251 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
- Օտարերկրյա ընկերությունների եկամուտները, որոնց համար պարզեցված հարկային համակարգի վճարողը եկամտահարկ է վճարում.
- Ստացված շահաբաժիններ;
- Արժեթղթերի հետ գործողություններից եկամուտ.
Ուշադրություն.Եկամուտի ստացման օր է համարվում այն բանկային հաշվին կամ դրամարկղում մուտքագրվելու օրը:
Ծախսեր
Ծախսերի ցանկը, որոնք կարող են ներառվել բազայում հարկը հաշվարկելիս, խստորեն նշված է Արվեստի 1-ին կետում: 346.16 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այս ցանկը փակ է և չի կարող ընդլայնվել: Հետևաբար, եթե կատարված ծախսերը նշված ցանկում չեն, ապա այն չի կարող մուտքագրվել տվյալների բազա:
Բոլոր ծախսերը կարող են մուտքագրվել տվյալների բազա միայն դրանք իրականում վճարվելուց հետո:
Բացի այդ, նրանք պետք է բավարարեն նաև որոշակի պահանջներ.
- Եղեք տնտեսապես արդարացված;
- Հաստատված լինել առաջնային փաստաթղթերով.
- Օգտագործվում է հիմնական գործունեության համար:
Կա նաև ծախսերի ցանկ, որոնք հաստատ չեն կարող ներառվել տվյալների բազայում, սա ներառում է.
- Գովազդային կառուցվածքի տեղադրման ծախսեր;
- Պարտքերի դուրսգրում, որոնք անհնար է հավաքագրել.
- Պարտավորությունների խախտման պատճառով տույժեր, տույժեր և այլ վճարումներ.
- Երրորդ անձանց կողմից մատուցվող անձնակազմի ծառայությունների դիմաց վճարում.
- SOUT ծառայություններ;
- Շշալցված ջրի գնման ծախսեր (սառեցնող սարքերի համար);
- Բաժանորդագրություն տպագիր հրատարակություններին;
- տարածքները ձյունից և սառույցից մաքրելու ծախսերը
- Եվ շատ ավելին:
Հարկային բազան հարկի համար
Հարկը որոշելու համար հիմք է հանդիսանում եկամտի չափը, որը պետք է կրճատվի տվյալ ժամանակաշրջանում կատարված ծախսերի չափով:
Հարկի հաշվարկման և վճարման կարգը
Պարզեցված հարկային համակարգի վճարման վերջնաժամկետներ Եկամուտ հանած ծախսերը
Հարկային փոխանցումները պետք է կատարվեն յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում՝ կանխավճարների տեսքով։ Ավելին, երբ օրացուցային տարին ավարտվում է, հաշվարկվում է լրիվ վճարումը, որից հետո վճարվում է դրա և արդեն փոխանցված կանխավճարների միջև եղած տարբերությունը:
Կանխավճարների կատարման ժամկետները ամրագրված են Հարկային օրենսգրքում: Այն ասում է, որ փոխանցումը պետք է կատարվի մինչև եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-ը։
Սա նշանակում է, որ վճարման օրերը հետևյալն են.
- 1-ին եռամսյակի համար՝ մինչև ապրիլի 25-ը;
- հուլիսի 25-ից վեց ամիս առաջ;
- 9 ամիս՝ մինչև հոկտեմբերի 25-ը։
Կարևոր.Վերջնական հարկի վճարման օրը տարբեր է ընկերությունների և ձեռնարկատերերի համար: Ընկերությունները դա պետք է անեն մինչև մարտի 31-ը, իսկ անհատ ձեռներեցները՝ մինչև ապրիլի 30-ը: Ժամկետները խախտելու դեպքում տնտեսվարող սուբյեկտի նկատմամբ կկիրառվեն տուգանքներ։
Որտեղ է վճարվում հարկը, KBK
Հարկը պետք է փոխանցվի Դաշնային հարկային ծառայությանը ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում կամ ընկերության գտնվելու վայրում:
Գոյություն ունեն KBK-ի երեք պարզեցված հարկային կոդ՝ եկամուտ հանած ծախսերի համար.
2017 թվականից հիմնական հարկի և նվազագույն հարկի համար BCC-ն միավորվել է։ Սա հնարավորություն է տալիս անհրաժեշտության դեպքում հաշվանցել առանց բուն տնտեսվարող սուբյեկտի միջամտության:
Նվազագույն հարկը պարզեցված հարկային համակարգով՝ 1%
Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է, որ եթե տնտեսվարող սուբյեկտը գտնվում է «Եկամուտ հանած ծախսեր» համակարգում, և տարեվերջին ստացել է աննշան շահույթ կամ նույնիսկ վնաս, ապա ամեն դեպքում պետք է վճարի որոշակի չափով հարկ: . Այս վճարումը կոչվում էր «Նվազագույն հարկ»: Դրա դրույքաչափը հավասար է հարկային ժամանակաշրջանում տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից ստացված բոլոր եկամուտների 1%-ին:
Նվազագույն վճարը հաշվարկվում է միայն օրացուցային տարվա ավարտից հետո: Մեկ տարի անցնելուց հետո սուբյեկտը հաշվարկել է ստացված բոլոր եկամուտները և կատարված ծախսերը, ինչպես նաև հաշվարկել է հարկը ստանդարտ ալգորիթմի միջոցով, նա նաև պետք է հաշվարկի նվազագույն հարկը: Սրանից հետո ստացված երկու ցուցանիշները համեմատվում են։
Եթե նվազագույն հարկի չափը պարզվում է, որ ընդհանուր կանոններով ստացվածից մեծ է, ապա դա նվազագույնն է, որը պետք է փոխանցվի բյուջե։ Իսկ եթե սովորական հարկն ավելի բարձր է, ուրեմն վճարվում է։
Ուշադրություն.Եթե տարեվերջին անհրաժեշտ է փոխանցել նվազագույն հարկը, ապա նախկինում տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է գրություն ուղարկեր իր հարկային գրասենյակ՝ նախկինում փոխանցված կանխավճարները նվազագույն վճարի դիմաց հաշվանցելու խնդրանքով։ Այժմ սրա կարիքը չկա, Դաշնային հարկային ծառայությունն ինքը դիմում է հայտարարագիրը ստանալուց հետո անհրաժեշտ գործողություններին։
Հարկի հաշվարկման օրինակ
Ստանդարտ հաշվարկային դեպք
«Գվոզդիկա» ՍՊԸ-ն 2019 թվականի ընթացքում ստացել է կատարողականի հետևյալ ցուցանիշները.
- 1-ին եռամսյակի արդյունքների հիման վրա՝ (128,000-71,000) x 15% = 8,550 ռուբլի:
- 2-րդ եռամսյակի արդյունքներով՝ (166000-102000)x15%=9600 ռուբ.
- 3-րդ եռամսյակի արդյունքներով՝ (191000-121000)x15%=10500 ռուբ.
Տարեվերջին վճարման ենթակա հարկի վերջնական գումարը՝ (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=24200036.15%=242000+206000.
Համեմատության համար որոշենք նվազագույն հարկի չափը՝ 691,000 x 1% = 6,910 ռուբլի:
Նվազագույն հարկի չափն ավելի քիչ է, ինչը նշանակում է, որ անհրաժեշտ կլինի ընդհանուր հիմունքներով որոշված հարկ վճարել բյուջե։
Տարվա ընթացքում փոխանցված կանխավճարներ՝ 8550+9600+10500=28650 ռուբլի։
Սա նշանակում է, որ տարվա վերջում պետք է հավելյալ վճարել՝ 36300-28650 = 7650 ռուբլի հարկ:
1% վճարմամբ հաշվարկի օրինակ
«Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն 2019 թվականի ընթացքում ստացել է կատարողականի հետևյալ ցուցանիշները.
Հաշվարկենք կանխավճարների չափերը.
- 1-ին եռամսյակի արդյունքների հիման վրա՝ (135,000-125,000) x 15% = 1500 ռուբլի:
- 2-րդ եռամսյակի արդյունքների հիման վրա՝ (185000-180000)x15%=750 ռուբլի։
- 3-րդ եռամսյակի արդյունքների հիման վրա՝ (108000-100000)x15%=1200 ռուբլի։
Տարեվերջին վճարման ենթակա հարկի վերջնական գումարը` (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x00000 ռուբ.=26000x15%:
Համեմատության համար որոշենք նվազագույն հարկի չափը՝ 606000x1%=6060 ռուբլի։
Նվազագույն հարկն ավելի մեծ է, ինչը նշանակում է, որ այն պետք է փոխանցվի բյուջե։
Տարվա ընթացքում փոխանցված կանխավճարներ՝ 1500+750+1200=3450 ռուբլի։
Սա նշանակում է, որ տարվա վերջում պետք է հավելյալ վճարել՝ 6060-3450 = 2610 ռուբլի հարկ:
Հաշվետվություն պարզեցված հարկային համակարգին
Հիմնական հաշվետվությունը, որը ներկայացվում է պարզեցված համակարգով, պարզեցված հարկային համակարգով մեկ հայտարարագիր է։ Այն պետք է ուղարկվի Դաշնային հարկային ծառայություն մեկ անգամ՝ մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը։ Վերջնաժամկետը կարող է տեղափոխվել հաջորդ աշխատանքային օր, եթե այն ընկնում է հանգստյան օրերին:
Բացի այդ, կան նաև աշխատավարձի հաշվետվություններ, ինչպես նաև կամընտիր հարկային հաշվետվություններ: Վերջիններս ներկայացվում են միայն դրանց վրա հարկի հաշվարկման օբյեկտի առկայության դեպքում։
Ուշադրություն.Ընկերություններից պահանջվում է ներկայացնել ֆինանսական հաշվետվությունների ամբողջական փաթեթ: Միևնույն ժամանակ, փոքր կազմակերպություններն իրավունք ունեն դրանք կազմելու պարզեցված ձևով։
Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքի կորուստ
Հարկային օրենսգիրքը պարունակում է չափանիշների ցանկ, որոնց պետք է համապատասխանի յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ, որը պարզեցված համակարգով հարկ է սահմանում:
Այնուամենայնիվ, գործունեության ընթացքում կարող են առաջանալ հետևյալ խախտումները.
- Այս տարվա սկզբից եկամուտների մուտքերը կազմում են ավելի քան 120 միլիոն ռուբլի.
- Բոլոր հիմնական միջոցների հաշվեկշռային արժեքը գերազանցել է 150 միլիոն ռուբլին.
- Կազմակերպության սեփականատերերը ներառում են այլ ընկերություններ, և նրանք ունեն ընդհանուր կապիտալի ավելի քան 25% բաժնեմաս.
- Աշխատողների միջին թիվը գերազանցել է 100 աշխատողը։
Եթե այդ խախտումներից գոնե մեկը տեղի ունենա, տնտեսվարող սուբյեկտը պարտավոր է ինքնուրույն սկսել օգտվել ընդհանուր հարկային ռեժիմից։ Միևնույն ժամանակ, այս ցուցանիշի համապատասխանության մոնիտորինգի պատասխանատվությունն ամբողջությամբ կրում է հենց տնտեսվարող սուբյեկտը:
Հենց որ հարկ վճարողը հայտնաբերի, որ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգը շարունակելու հնարավորությունը, նա պետք է անի.
- Դաշնային հարկային ծառայությանը, որին պատկանում է, ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքի կորստի մասին հատուկ ծանուցում: Դա պետք է արվի մինչև ամսվա 15-ը՝ նման իրավունքների կորստի եռամսյակից հետո։
- Պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն մարմին ուղարկել հայտարարագիր: Սա պետք է ավարտվի մինչև իրավասությունը կորցնելու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը:
- Ինքնուրույն հաշվարկել և փոխանցել բոլոր հարկերը, որոնք տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է վճարեր ընդհանուր համակարգով ընթացիկ տարվա բոլոր ամիսների համար, երբ կիրառվում էր պարզեցված հարկային համակարգը: Դա պետք է արվի մինչև ամսվա 25-ը, որը հաջորդում է իրավունքների կորստի եռամսյակին։
Տուգանք հարկի ուշ վճարման և հաշվետվություններ ներկայացնելու համար
Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է, որ եթե ուշացումով հարկային հայտարարագիր ուղարկվի, տնտեսվարող սուբյեկտի նկատմամբ կկիրառվի տուգանք։ Դրա գումարը կազմում է 5% յուրաքանչյուր ամսական (անկախ այն լիքն է, թե ոչ) ըստ հայտարարագրի հարկի գումարի ուշացման։
Բացի այդ, տուգանքի նվազագույն չափը սահմանվում է 1000 ռուբլի: Սովորաբար պարտադրվում է, եթե զրոյական հաշվետվություն ուղարկվում է սխալ ժամանակին: Տուգանքի առավելագույն չափը սահմանափակվում է հայտարարագրում նշված հարկի գումարի 30%-ով: Այն կգանձվի, եթե ընկերությունը ուշանա հաշվետվությունը 6 ամսով և ավելի:
Նաև Դաշնային հարկային ծառայությունը իրավունք ունի արգելափակել տնտեսվարող սուբյեկտի բանկային հաշիվները, եթե հաշվետվությունը ներկայացնելու 10-րդ օրվանից հետո այն դեռ չի ներկայացվել։
Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի համաձայն, երբ Դաշնային հարկային ծառայությունը դիմում է դատական մարմիններին, տուգանքներ կարող են կիրառվել նաև ձեռնարկատիրոջ կամ պաշտոնատար անձանց (կառավարիչ, գլխավոր հաշվապահ) նկատմամբ: Դրա գումարը 300-500 ռուբլի է:
Ուշադրություն.Եթե ընկերությունն ուշանում է պարտադիր վճարի փոխանցումից, ապա հարկային մարմինը ժամանակին չվճարված գումարի համար կգանձի տույժեր։ Օգտագործեք դրանք հաշվարկելու համար:
Նրանց չափն է.
- ուշացման առաջին 30 օրվա համար՝ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300;
- 31 օր ուշացումից սկսած՝ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/150-ը։
Այս բաժանումը չի տարածվում այն ձեռնարկատերերի վրա, ովքեր տույժեր են վճարում ուշացման ամբողջ ժամանակահատվածի համար դրույքաչափի 1/300-ի չափով։
Բացի այդ, հարկայինը կարող է պատժամիջոցներ կիրառել տուգանքի տեսքով, որը հավասար է չփոխանցված գումարի 20%-ին։ Այնուամենայնիվ, նա կարող է դա անել, եթե ապացուցի, որ չվճարումը կատարվել է միտումնավոր։
Եթե տնտեսվարող սուբյեկտը ժամանակին հայտարարագիր է ներկայացրել և նշել հարկի ճիշտ չափը, բայց չի փոխանցել այն, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է միայն տույժեր գանձել: Կանխավճարները ժամանակին փոխանցելու համար տուգանք չի կարող կիրառվել։
Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկման կարգը կախված է նրանից, թե հարկման որ օբյեկտի հետ է աշխատում պարզեցնողը՝ եկամտի՞, թե՞ եկամուտների հանած ծախսերի: Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ եթե ծախսերդ փոքր են (չես վճարում գրասենյակի վարձը, աշխատողներ չես ընդունում), ավելի շահավետ է օգտագործել հարկման «եկամտի» օբյեկտը։ Եթե դուք զբաղվում եք խոշոր ծախսերի հետ կապված գործունեությամբ (օրինակ՝ ապրանքների մեծածախ առևտուր), ապա ավելի շահավետ է ընտրել «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտը։ Թե ինչպես կարելի է հաշվարկել «պարզեցված» հարկը երկու դեպքում էլ, կքննարկվի Բերատորի փորձագետների կողմից պատրաստված «STS-ը գործնականում» հոդվածում:
Եթե հարկ է վճարվում եկամտի վրա
Այսպիսով, եթե դուք ընտրել եք եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ, ապա միասնական հարկի համար հարկային բազան ձեր կազմակերպության եկամտի դրամական արտահայտությունն է։ Եկամուտը ներառում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ կետեր).
- ապրանքների (ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից եկամուտ.
- գույքի և գույքային իրավունքների վաճառքից եկամուտ.
- ոչ գործառնական եկամուտ.
Եկամտային պարզեցված հարկային համակարգով միասնական հարկի հաշվարկման բանաձևը
Վաճառքից եկամուտը որոշվում է 249-րդ հոդվածով սահմանված կարգով, իսկ ոչ գործառնական եկամուտը՝ հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածով սահմանված կարգով:
ՄԵԿ ԵԿԱՄՏԱՀԱՐԿԻ ՀԱՇՎԱՐԿՄԱՆ ՕՐԻՆԱԿ
«Պասիվ» ՍՊԸ-ն անցել է պարզեցված հարկային համակարգին և վճարում է եկամտի միասնական հարկ. Ընկերության վաճառքից եկամուտը տարվա կտրվածքով կազմել է 3 100 000 ռուբլի, ոչ գործառնական եկամուտը՝ 45 000 ռուբլի։ Տարվա համար հարկի գումարը կլինի.
(3 100 000 ռուբ + 45 000 ռուբ.) × 6% = 188 700 ռուբ.
Եկամուտը որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև առաջին եռամսյակի վերջը, կիսամյակը, 9 ամիսը: Մեկ հարկի համար հարկային ժամանակահատվածը օրացուցային տարի է: Հաշվետու ժամանակաշրջաններ՝ առաջին եռամսյակ, կիսամյակ և 9 ամիս:
Տարվա ընթացքում «պարզեցված» մարդիկ վճարում են կանխավճարներ. Եռամսյակային կանխավճարի չափը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով՝ ելնելով հարկի դրույքաչափից (6%) և փաստացի ստացված
ՀՊԾ-ով կանխավճարների հաշվարկման օրինակ.
«Պասիվ» ՍՊԸ-ն անցել է պարզեցված հարկային համակարգին և վճարում է եկամտի միասնական հարկ. Ընկերության եկամուտը առաջին կիսամյակում կազմել է 3 100 000 ռուբլի, այդ թվում առաջին եռամսյակում՝ 1 100 000 ռուբլի։
Առաջին եռամսյակի արդյունքներով հաշվարկված և վճարված միասնական հարկի գծով կանխավճարի չափը հետևյալն է.
1,100,000 ռուբլի × 6% = 66000 ռուբ.
Առաջին կիսամյակի արդյունքներով հաշվարկված միասնական հարկի գծով կանխավճարի չափը կազմում է.
3,100,000 ռուբլի × 6% = 186,000 ռուբ.
Առաջին եռամսյակի համար Պասիվն արդեն վճարել է 66000 ռուբլի։
Սա նշանակում է, որ վեց ամսվա համար անհրաժեշտ է լրացուցիչ վճարել 120,000 ռուբլի: (186000 – 66000).
Հետևաբար, նրանք կարիք չունեն վարելու «պարզեցված» գործունեության հետ կապված եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում և գործունեության տեսակի, որի համար վճարվում է առևտրի վճար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015թ. հոկտեմբերի 30-ի N 03- 11-06/2/62729):
Ի դեպ, եթե «պարզեցված անձը» «եկամտի» օբյեկտով նվազեցնում է հաշվարկված միասնական հարկի վճարված ապահովագրավճարները, հիվանդության արձակուրդը և կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով կատարված վճարումները, բայց ոչ ավելի, քան հարկի 50%-ը (կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 3.1. ամբողջ հարկի մնացած կեսը կարող է նվազեցնել վճարված առևտրային հարկի չափով մինչև զրոյի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Ֆեդերացիա):
ԱՌԵՎՏՐԻ ՀԱՐԿԻ Նվազեցման ՕՐԻՆԱԿ
Կազմակերպությունը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ «եկամուտ» օբյեկտով: 9 ամսվա արդյունքների հիման վրա ընկերության եկամուտը կազմել է 2,485,600 ռուբլի: Այս ժամանակահատվածում նա վճարել է ապահովագրական վճարներ արտաբյուջետային ֆոնդերին, ներառյալ «վնասվածքի» համար, 165,437 ռուբլու չափով: Սեպտեմբեր ամսվա ապահովագրավճարների վճարմանը զուգահեռ կազմակերպությունը փոխանցել է նաև երրորդ եռամսյակի առևտրային վճարը՝ 31150 ռուբլի։
Պարզեցված հարկային համակարգով 9 ամսվա ընթացքում ստացված եկամտի հիման վրա վճարված հարկի համար հաշվարկված կանխավճարի չափը կազմում է 149,136 ռուբլի: (RUB 2,485,600 × 6%): Դրա «պարզեցված»-ն իրավունք ունի այն նվազեցնել վճարված ապահովագրավճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան կանխավճարի հաշվարկված գումարի 50%-ը: Հետևաբար, 74,568 ռուբլին ընդունվում է որպես նվազեցման գումար: (RUB 149,136 × 50%):
Մնացած կեսը՝ 74 568 ռուբլի։ (149,136 – 74,568) կարող է նվազել նաև վճարված առևտրի վճարի չափով (31,500 ռուբլի): Այսպիսով, 9 ամսվա վճարման համար հաշվարկված կանխավճարի չափը կկազմի 43,418 ռուբլի: (74.568 – 31.150):
Հաշվապահը հաշվապահական հաշվառման մեջ կկատարի հետևյալ գրառումները.
DEBIT 44 CREDIT 68 «Առևտրային վճար» ենթահաշիվ
- 31,150 ռուբ. - գանձվում է առևտրի վճար;
ԴԵԲԻՏ 68 ենթահաշիվ «Առևտրի վճար» ՎԱՐԿ 51
- 31,150 ռուբ. – առևտրի վճարի գումարը փոխանցվում է բյուջե.
ԴԵԲԻՏ 68 «Միասնական հարկ պարզեցված հարկային համակարգով» ենթահաշիվ ՎԱՐԿ 99
- 31,150 ռուբ. – հաշվարկված հարկի գումարը նվազեցվում է վճարված առևտրային հարկի չափով:
Առևտրային հարկը ներդրվել է 2015 թվականի հուլիսի 1-ից, մինչ այժմ միայն Մոսկվայում։ Օրենսգրքի 415-րդ հոդվածի համաձայն՝ հարկային ժամկետը քառորդ է։ Այն պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 417-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Եկամուտների և ծախսերի տարբերության դեպքում հարկ է վճարվում
Այս դեպքում միասնական հարկը հաշվարկվում է բանաձևով.
Եկամուտ-ծախսերի պարզեցված հարկային համակարգով միասնական հարկի հաշվարկման բանաձևը
Եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև առաջին եռամսյակի ավարտը, կես տարին կամ ինը ամիսը: Մեկ հարկի համար հարկային ժամանակահատվածը օրացուցային տարի է: Հաշվետու ժամանակաշրջաններ՝ առաջին եռամսյակ, կես տարի և ինը ամիս:
Տարվա ընթացքում «պարզեցված» մարդիկ վճարում են կանխավճարներ. Եռամսյակային կանխավճարի չափը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով՝ ելնելով հարկի դրույքաչափից (15%) և փաստացի եկամուտներից ու ծախսերից:
Պարզեցված հարկային համակարգը, ինչպես ենթադրում է դրա անվանումը, պետք է լինի պարզ և հասկանալի հարկային ռեժիմ։ Սկզբունքորեն դա ճիշտ է, եթե ընտրված է «Եկամուտ» հարկման օբյեկտը: Պարզեցված հարկային համակարգի այս տարբերակում հաշվի են առնվում միայն ստացված եկամուտները, որոնք մուտքագրվում են KUDiR պարզեցման համար:
Պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» միասնական հարկը հաշվարկվում է պարզապես.
Ի՞նչ է ստանում անհատ ձեռներեցը՝ ընտրելով «Եկամուտ հանած ծախսեր» հարկային օբյեկտով պարզեցված համակարգը։
Մի կողմից՝ ավելի ցածր հարկային բեռ, մյուս կողմից՝ հարկային մարմինների կողմից հայտարարագրված ծախսերի նկատմամբ ուշադրությունը։
Ե՞րբ պետք է ընտրել պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտ հանած ծախսերը»:
Ընդհանրապես ընդունված է, որ պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» և պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսերի» չափերը նույնն են լինելու, եթե հաստատված ծախսերը կազմում են ստացված եկամտի 60%-ը: Եթե ծախսերը սկսեն գերազանցել եկամտի 60%-ը, ապա պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսեր» տարբերակում միանվագ հարկի չափը կլինի ավելի քիչ, հետևաբար, քանի որ ծախսերը մեծանում են, այս ռեժիմը դառնում է ավելի շահավետ հարկ վճարողի համար:
Սովորական հարկային դրույքաչափով 15%, դա ճիշտ է, բայց եթե տարածաշրջանում ընդունվել է տարբերակված հարկային դրույքաչափ, որը կարող է իջեցվել մինչև 5%, ապա պարզեցված հարկային համակարգի վրա միասնական հարկը սովորաբար միտում ունի. մինչև զրոյի:
«Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող հարկ վճարողի հիմնական խնդիրը.
Եթե խոսենք միայն հարկային վճարումների չափերի մասին, ապա ռուս հարկատուի համար ավելի բարենպաստ ռեժիմ իսկապես չկա։ Ցավոք, ձեռնարկատերերի և հարկային մարմինների տեսակետները կատարված ծախսերի հիմնավորվածության վերաբերյալ տրամագծորեն հակառակ են:
Հարկային մարմինները շահագրգռված են ապահովելու, որ հարկային բազան և, համապատասխանաբար, վճարման ենթակա միասնական հարկը հնարավորինս մեծ լինեն: Դա անելու համար բավական է, որ նրանք չճանաչեն «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգով ձեռնարկատիրոջ հայտարարագրած ծախսերի զգալի մասը։
Եթե հարկային բազայի հաշվարկն ըստ հարկային մարմինների և գործարարի չի համընկնում, ապա վերջինս սպառնում է սխալ հաշվարկված հարկերի դիմաց ստանալ ապառքներ, տույժեր և տուգանք։ Այսպիսով, տարեկան հարկային հայտարարագրում հայտարարագրված ծախսերի ճանաչման խնդիրն այս ռեժիմի հիմնական խնդիրն է։
Պարզեցնողի համար ծախսերի ճանաչումը տեղի է ունենում գործնականում նույն պայմաններով, ինչ եկամտահարկի հաշվարկման ծախսերի ճանաչումը, այսինքն՝ ծախսերը պետք է լինի պատշաճ կերպով փաստաթղթավորված և տնտեսապես հիմնավորված:
Ծախսերի ճիշտ փաստաթղթավորումը նշանակում է դա հաստատող երկու փաստաթղթերի առկայություն.
- ծախսի վճարումը հաստատող փաստաթուղթ (կանխիկ անդորրագիր, վճարման հանձնարարական, բանկային քաղվածք);
- գործարար գործարքի փաստը հաստատող փաստաթուղթ (ընդունման վկայական կամ առաքման փաստաթուղթ).
Ի՞նչ այլ պահանջներ են սահմանված «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգով ծախսերը ճանաչելու համար:
Բացի փաստաթղթային ապացույցներից և տնտեսական հիմնավորումից, պարզեցողի ծախսերը պետք է ընդգրկվել Արվեստում նշված փակ, այսինքն՝ չլրացված ցանկում։ 346.16 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.Ի դեպ, այս ցանկը մեզ թույլ չի տալիս նույնիսկ հաշվի առնել գրասենյակներում խմելու ջրի արժեքը։
«Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերը ճանաչվում են դրամական հիմունքներով, այսինքն՝ դրանք պետք է իրականում վճարվեն: Օրինակ, աշխատավարձի ծախսերը կճանաչվեն միայն այն դեպքում, երբ դրանք վճարվեն, այլ ոչ թե հաշվեգրվեն:
Ծախսերի որոշ կատեգորիաների համար, ինչպիսիք են վերավաճառքի համար ապրանքների ձեռքբերման, հիմնական միջոցների, հումքի և նյութերի ձեռքբերման ծախսերը, կիրառվում է հաշվառման հատուկ ընթացակարգ: Սա նշանակում է, որ դրանք միշտ չեն կարող հաշվի առնվել միայն իրենց վճարման հիման վրա։
Անբարեխիղճ գործընկերոջ հետ գործարքների հետ կապված ծախսերի հաշվառման խնդիրը
Ծախսերի ճանաչման բոլոր թվարկված պայմանները կատարելուց հետո պարզեցիչը կարող է ընկնել նաև անբարեխիղճ գործընկերոջ հետ գործընկերության թակարդը։
Նույնիսկ տնտեսապես հիմնավորված, փաստաթղթավորված, վճարված, ճիշտ հերթականությամբ հաշվառված և համաձայնեցված ծախսերի ցանկում ներառված չեն կարող հաշվի առնվել, եթե հարկային մարմինները ճանաչեն ձեր գործընկերոջը որպես անազնիվ:
Ինչպես տեսնում եք, «Եկամուտ հանած ծախսերը» պարզեցված հարկային համակարգի համար հարկային բազայի հաշվարկման հետ կապված բազմաթիվ դժվարություններ կան: Ուստի այս ռեժիմն ընտրելիս պետք է կշռադատել ձեր հնարավորությունները՝ դրա պահանջները բավարարելու առումով։ Միգուցե արժե հրաժարվել շահույթի մի մասից և ընտրել այնպիսի հարկային ռեժիմ, որն ավելի քիչ խնդրահարույց է ծախսերի ճանաչման առումով։
Եթե տեքստը կարդալուց հետո այս թեմայի վերաբերյալ հարցեր ունեք, խնդրում ենք դրանք ուղղել մեկնաբանություններում: Շնորհակալություն մեզ հետ լինելու համար:
Պարզեցված հարկային համակարգի որոգայթները «Եկամուտ հանած ծախսեր»թարմացվել է՝ 2018 թվականի նոյեմբերի 30-ին. Ամեն ինչ անհատ ձեռներեցների համար
Պարզեցված հարկման համակարգը հանրաճանաչ է, քանի որ այն ուղղված է փոքր բիզնեսին և թույլ է տալիս վճարել միայն մեկը մի քանի հարկերի փոխարեն՝ հարկը պարզեցված հարկային համակարգի ներքո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր):
Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիրը ներկայացնելուն շատ ժամանակ չի մնացել՝ այս տարի կազմակերպությունները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն մինչև ապրիլի 2-ը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը՝ մինչև մայիսի 3-ը։
Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման սահմանափակումներ
Պարզեցված հարկման համակարգով հարկ վճարողներն այն կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերն են, որոնք անցել են այս հատուկ ռեժիմին և այն կիրառում են գլխով սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Ամեն կազմակերպություն և ոչ բոլոր ձեռնարկատերերը կարող են օգտվել պարզեցված համակարգից։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ և 346.13-րդ հոդվածները նախատեսում են մի շարք սահմանափակումներ:
Դրանցից մի քանիսը վերաբերում են միայն կազմակերպություններին (օրինակ՝ մասնաճյուղերի առկայության դեպքում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման արգելքը), որոշները ընդհանուր են ինչպես իրավաբանական անձանց, այնպես էլ ձեռնարկատերերի համար։
Աղյուսակ՝ «Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանները».
| Կազմակերպություններ | IP |
| 2018 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի սահմանաչափը 150 միլիոն ռուբլի է: Եկամտի սահմանաչափը գերազանցելու դեպքում դուք պետք է վերադառնաք OSN (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ) | |
| 2018 թվականից OSN-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար 2017 թվականի 9 ամիսների եկամուտը պետք է լինի ոչ ավելի, քան 112,5 միլիոն ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) | Անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր ցանկանում են անցնել «պարզեցված համակարգին», կան սահմանափակումներ Արվեստի 2-րդ կետի եկամտի չափի վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը չի նախատեսում |
| Աշխատողների միջին թիվը 100 հոգուց ոչ ավելի է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 15-րդ կետ, 3-րդ կետ) | |
| Հիմնական միջոցների հաշվապահական մնացորդային արժեքը առավելագույնը 150 միլիոն ռուբլի է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 16-րդ կետի 3-րդ կետ): | Անհատ ձեռնարկատերերի հետ կապված սահմանափակումներ չեն սահմանվում սույն նորմով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 16-րդ կետի 3-րդ կետ): |
| Կանոնադրական կապիտալում այլ կազմակերպությունների առավելագույն մասնաբաժինը կազմում է 25 տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 14-րդ կետ, կետ 3): | |
| Մասնաճյուղերի բացակայություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 1-ին կետ, 3-րդ կետ) | |
Պարզեցված հարկման համակարգից չեն կարող օգտվել բյուջետային և պետական հիմնարկները, բանկերը, գրավատները և որոշ այլ կազմակերպություններ։
Հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջանները պարզեցված հարկային համակարգով
Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող հարկ վճարողների համար հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարին է, իսկ հաշվետու ժամանակաշրջանները՝ օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, կես տարին և 9 ամիսը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.19 հոդված):
Հարկային ժամանակաշրջանը այն ժամանակաշրջանն է, որի վերջում որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է բյուջե վճարվող հարկի գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 55-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Իսկ հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքներով ամփոփվում են միջանկյալ արդյունքները և կատարվում են կանխավճարներ։
Պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափերը
Պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափերը որոշվում են Արվեստի դրույթներով: 346.20 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.1. Հարկվող օբյեկտներից յուրաքանչյուրի համար պարզեցված հարկային համակարգով ընդհանուր հարկային դրույքաչափերի գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ կետեր) բերված են աղյուսակում:
2. Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր սուբյեկտների համար համապատասխան օրենքներով սահմանելու հնարավորություն.
- տարբերակված հարկային դրույքաչափերի չափը, որը տատանվում է 5-ից 15 տոկոս հարկման օբյեկտի հետ կապված «Եկամուտ հանած ծախսեր»՝ կախված հարկ վճարողների կատեգորիայից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
- Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների համապատասխան օրենքներն ուժի մեջ մտնելուց հետո առաջին անգամ գրանցված և արտադրական, սոցիալական և (կամ) գիտական ոլորտում ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռներեցների համար հարկի դրույքաչափը 0 տոկոս է (կետ 4. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդված):
Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր լրացնելու ձև
Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիրը ներկայացվում է միայն տարեվերջին։ Եռամսյակային հաշվետվություններ չկան։
Ձևը, լրացման կարգը, ինչպես նաև պարզեցված հարկային համակարգով վճարված հարկերի համար էլեկտրոնային ձևով հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու ձևը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ ММВ հրամանով: -7-3/99@.
Ձևը հնարավորություն է տալիս հայտարարագրում արտացոլել առևտրային հարկի գումարը, որը նվազեցնում է պարզեցված հարկային համակարգով հաշվարկված հարկի չափը, ինչպես նաև 0 տոկոս դրույքաչափով հաշվարկված հարկի չափը՝ համաձայն Արվեստի 4-րդ կետի: . 346.20 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիրը լրացնելու ճիշտությունը ստուգելու համար կարող եք օգտագործել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի համար հարկային վերադարձի ցուցանիշների վերահսկման գործակիցները (ուղարկված է Դաշնային հարկային ծառայության նամակով. Ռուսաստանի Դաշնություն 2016 թվականի մայիսի 30-ի թիվ SD-4-3/9567@):
«Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր լրացնելու կարգը 2017թ.
Ինչ է պահանջվում լրացնել.
- վերնագիր;
- Բաժին 2.2;
- Բաժին 1.2.
Բաժին 3-ը պետք է լրացվի միայն ոչ առևտրային կազմակերպությունների կողմից:
Մնացած բաժինները «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի համար են:
Բաժին 2.2-ում 210-223 տողերում արտացոլվում են եկամուտներն ու ծախսերը եկամուտների և ծախսերի մատյանից: Իսկ 240-243 տողերում՝ դրանց տարբերությունը, այսինքն՝ հարկային բազան։ Եթե որոշ ժամանակաշրջաններում եկամուտը պակաս է ծախսերից, հարկային բազան չի ցուցադրվում և ավելացվում են տողեր: Կորուստները արտացոլված են 250-253 տողերում:
Տող 230-ը լրացվում է միայն այն դեպքում, եթե նախորդ տարիների կորուստները փոխանցվում են:
270-280 տողերում կանխավճարներն ու հարկը հաշվարկվում են հայտարարագրում նշված բանաձեւերով։
Բաժին 1.2-ում լրացվում է ընդամենը 5 տող: OKTMO-ն տեղադրված է 010 տողում, այն կարող եք գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կայքում:
020, 040, 070 տողերում ներկայացված են առաջին եռամսյակի, կես տարվա 9 ամիսների համար վճարված կանխավճարները: Եթե կես տարվա կամ 9 ամսվա վերջում կրճատման ենթակա գումար է եղել, ապա 040 կամ 070 տողերի փոխարեն լրացվում է 050 կամ 080 տողերը։
Այնուհետև լրացվում է երեք տողերից մեկը՝ 100, 110 կամ 120։ Եթե տարեվերջին անհրաժեշտ է լրացուցիչ հարկ վճարել, ապա դրա գումարը նշվում է 100 տողում, եթե նվազագույնը՝ 120 տողում։ Լրացվում է տող 110։ եթե տարվա համար հաշվարկված հարկը նորմալ է (տող 273, բաժին 2.2) կամ նվազագույնը (2.2 բաժնի 280 տող), ապա պարզվել է, որ ավելի քիչ է, քան կանխավճարները: Այն ցույց է տալիս հարկի և կանխավճարների տարբերությունը, որը կարող է վերադարձվել կամ հաշվանցվել։
Օրինակ. Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագրի լրացում «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով 2017թ.
2017 թվականին կազմակերպության հասցեն չի փոխվել, իսկ նախորդ տարիների կորուստների հարկային բազան չի նվազել։
2017 թվականի նվազագույն հարկը 18,000 ռուբլի է (1,800,000 ռուբլի x 1 տոկոս):
Տարվա համար հարկի գումարը ավելի մեծ է, քան նվազագույն հարկի գումարը (139,500 ռուբլի ավելի քան 18,000 ռուբլի), ինչը նշանակում է, որ ընդհանուր ձևով հաշվարկված հարկը պետք է վճարվի բյուջե:
2017 թվականի կանխավճարները և հարկերը հետևյալն են.
Առաջին եռամսյակի համար `78000 ռուբլի:
Վեց ամսվա համար `12,750 ռուբլի (90,750 ռուբլի` 78,000 ռուբլի):
9 ամսվա համար՝ 13,800 ռուբլի (104,550 ռուբլի՝ 90,750 ռուբլի):
Տարվա համար `34,950 ռուբլի (139,500 ռուբլի` 104,550 ռուբլի):
Հայտարարագրի 1.2-րդ և 2.2-րդ բաժինները լրացվում են հետևյալ կերպ. 
Պարզեցված հարկային համակարգով «Եկամուտ» հայտարարագիր լրացնելու կարգը 2017 թ.
«Եկամուտ» հարկվող օբյեկտի հետ պետք է լրացնել.
- վերնագիր;
- բաժին 2.1.1;
- բաժին 1.1.
Բաժին 3-ը շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների համար է, իսկ 2.1.2-ը՝ առևտրային հարկ վճարողների համար:
Մնացած բաժիններն անհրաժեշտ են «Եկամուտ հանած ծախսեր» հարկային պարզեցված համակարգի համար:
102 տող 2.1.1 բաժնում լրացվում է «1» նշանը.
110-113 տողերում նշվում են առաջին եռամսյակի, կիսամյակի, 9 ամիսների և տարվա եկամուտները տարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով, 130-133 տողերում` տարվա կտրվածքով կանխավճարները և դրանցից հաշվարկված հարկերը:
140-143 տողերում արտացոլված են վճարումների և արտոնությունների չափերը, որոնք նվազեցնում են հարկը:
020, 040, 070 տողերում նշվում են առաջին եռամսյակի, կես տարվա 9 ամիսների համար վճարման ենթակա կանխավճարները: Տող 100-ը ցույց է տալիս տարվա վճարման ենթակա հարկը:
Եթե պարզեցված հարկային համակարգը օգտագործվում է «Եկամուտ» հարկման օբյեկտի հետ, ապա դուք պետք է վճարեք «պարզեցված» հարկ եկամտի ամբողջ գումարի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս դեպքում հարկային բազան հաշվարկելիս կատարված ծախսերը հաշվի չեն առնվում, և հարկ վճարողից չի պահանջվում դրանք հաստատել փաստաթղթերով (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010թ. հունիսի 16-ի թիվ 03-11 նամակներ): -11/169, 20.10.2009 թիվ 03-11-09/353):
Կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը իրավունք ունի նվազեցնել հաշվարկված «պարզեցված» հարկի (կանխավճարների) չափը վճարման ծախսերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 3.1 կետ).
- ապահովագրական վճարներ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար.
- ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրական վճարներ.
- պարտադիր բժշկական ապահովագրության ապահովագրավճարներ.
- աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրական վճարներ.
- ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներ.
Օրինակ. Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագրի լրացում «Եկամուտ» օբյեկտով 2017թ.
2017 թվականին կազմակերպության հասցեն չի փոխվել և վաճառքի հարկ չի վճարվել։
Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա կանխավճարը որոշելու համար կա բանաձև.
AP = APrasch - NV - APisch,
որտեղ APrasch-ը կանխավճար է, որը վերագրվում է հարկային բազային, որը որոշվել է տարվա սկզբից մինչև այն հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը, որի համար կատարվել է հաշվարկը.
NV - հարկային նվազեցում աշխատողներին վճարվող պարտադիր սոցիալական ապահովագրության և ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների չափով.
APisch - նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա հաշվարկված (վճարվելիք) կանխավճարների չափը (ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանում):
Այսպիսով, 2017 թվականի համար կանխավճարները և վճարման ենթակա հարկերը կլինեն հետևյալը.
Առաջին եռամսյակի համար՝ 26,100 ռուբլի (52,200 ռուբլի՝ 26,100 ռուբլի):
Վեց ամսվա համար՝ 13,050 ռուբլի (78,300 ռուբլի՝ 39,150 ռուբլի՝ 26,100 ռուբլի):
9 ամսվա համար՝ 2,850 ռուբլի (84,000 ռուբլի – 42,000 ռուբլի – 26,100 ռուբլի – 13,050 ռուբլի):
Տարվա համար՝ 12,000 ռուբլի (108,000 ռուբլի – 54,000 ռուբլի – 26,100 ռուբլի – 13,050 ռուբլի – 2,850 ռուբլի):
Անհատ ձեռնարկատերերի պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր լրացնելու կարգը 2017թ.
Անհատ ձեռնարկատերը վճարում է (Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի նոյեմբերի 16-ի թիվ 03-15-05/75662, 2017 թվականի սեպտեմբերի 4-ի թիվ 03-15-05/56580 նամակներ).
- ֆիքսված վճարում ինքներդ ձեզ համար, որը կախված չէ եկամտի չափից.
- լրացուցիչ ներդրում ինքներդ ձեզ համար տարեկան ավելի քան 300,000 ռուբլի եկամտի համար.
- վճարումներ աշխատողների համար.
2018 թվականի ֆիքսված վճարը կազմում է 32 385 ռուբլի: Այն ներառում է պարտադիր բժշկական ապահովագրության մուծում` 26,545 ռուբլի և պարտադիր բժշկական ապահովագրության մասով` 5,840 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ կետեր, կետ 1): 2018 թվականի հաստատագրված վճարի վճարման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան 09.01.2019թ. Այն կարող է վճարվել տարաժամկետ կամ միանվագ ամբողջ տարվա ընթացքում։ «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռնարկատերերը առանձին չեն նվազեցնում մուծումների հարկը: Բոլոր վճարումները, որոնք վճարվում են ինչպես ձեզ, այնպես էլ աշխատողի համար, ներառված են ծախսերի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 1-ին կետ): Եթե անհատ ձեռներեցն ընտրել է «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտը, ապա լրացրեք.
- վերնագիր;
- Բաժին 1.2;
- Բաժին 2.2.
Դրանք լրացնելու կանոնները նույնն են, ինչ կազմակերպությունների համար։
Եթե ձեռնարկատերն ընտրել է «Եկամուտ» օբյեկտը, ապա լրացրեք.
- վերնագիր;
- Բաժին 1.1;
- Բաժին 2.1.1.
«Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռներեցը, ով ունի աշխատողներ, նվազեցնում է վճարումների հարկը ինչպես իր, այնպես էլ իր աշխատողների համար (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի փետրվարի 10-ի թիվ 03-11- նամակ. 11/7567): Բայց նվազեցման ընդհանուր գումարը չի կարող լինել հաշվարկված հարկի 50 տոկոսից ավելին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 3.1 կետ): Հարկը նվազեցվում է նույն կարգով, ինչ կազմակերպությունների համար։
«Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռներեցներն առանց աշխատողների նվազեցնում են տարեսկզբից իրենց համար վճարած վճարների հարկը։ Թե ինչ ժամանակահատվածի համար են դրանք հաշվեգրվել, նշանակություն չունի (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 03/01/2017 թ. թիվ 03-11-11/11487, 27.01.2017 թ. թիվ 03-11-11 գրություններ/ 4232): Օրինակ՝ 2018 թվականի հունվարին անհատ ձեռներեցը հաստատագրված վճար է վճարել 2017թ. 2017 թվականի հարկը հնարավոր չէ նվազեցնել, բայց կարող եք նվազեցնել 2018 թվականի առաջին եռամսյակի կանխավճարը։ Հարկը կարող է կրճատվել մուծումների ամբողջ չափով։ Եթե վճարումները ավելի մեծ են, քան հարկը, ապա հարկը համարվում է զրո:
Հետևաբար, լրացման կանոնները մի փոքր տարբերվում են, եթե անհատ ձեռնարկատերը աշխատողներ չունի.
- բաժնի 102-րդ տողում։ 2.1.1 դուք պետք է նշեք կոդը 2;
- իսկ 140-143 տողերում՝ ապահովագրավճարներ ձեզ համար, որոնց համար հարկը նվազեցվում է։
Օրինակ. Առանց աշխատող անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» հայտարարագրի լրացում:
2017 թվականին անհատ ձեռներեցների եկամուտը յուրաքանչյուր եռամսյակի համար կազմել է 150 000 ռուբլի։ 2017 թվականի մարտին նա վճարել է լրացուցիչ վճար 2016 թվականի պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար՝ 1800 ռուբլի, 2017 թվականի դեկտեմբերին՝ 27 990 ռուբլի հաստատագրված վճար։
I քառորդ
Կանխավճար - 9000 ռուբլի (150000 ռուբլի x 6 տոկոս) նվազեցվում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության հավելավճարով: Կանխավճար՝ 7200 ռուբլի (9000 ռուբլի՝ 1800 ռուբլի):
Կես տարի
Կանխավճար - 18,000 ռուբլի (150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի) x 6 տոկոս) նվազեցվում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության լրացուցիչ վճարով և նախորդ ժամանակաշրջանի կանխավճարով: Կանխավճար՝ 9000 ռուբլի (18000 ռուբլի՝ 1800 ռուբլի՝ 7200 ռուբլի):
9 ամիս
Կանխավճար - 27,000 ռուբլի (150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի) x 6 տոկոս) նվազեցվում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության և նախորդ ժամանակաշրջանների կանխավճարների լրացուցիչ վճարով: Կանխավճարը վճարվում է` 9000 ռուբլի (27000 ռուբլի` 1800 ռուբլի` 7200 ռուբլի` 9000 ռուբլի):
Տարեվերջին հաշվարկված հարկը կազմում է 36,000 ռուբլի (150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի) x 6 տոկոս) նվազեցվում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության հավելավճարով` 1,800 ռուբլի ֆիքսված 90 ռուբլի: Նախորդ ժամանակաշրջանների կանխավճարները `25200 ռուբլի (7200 ռուբլի + 9000 ռուբլի + 9000 ռուբլի): Տարվա համար հաշվարկված հարկի գումարը 36,000 ռուբլով պակաս է նվազեցման ենթակա գումարից՝ 54,990 ռուբլի (1,800 ռուբլի + 27,990 ռուբլի + 25,200 ռուբլի), ուստի հարկ վճարելու կարիք չկա:
Նվազագույն հարկը պարզեցված հարկային համակարգով
Այն հարկ վճարողների համար, ովքեր ընտրել են «Եկամուտ մինուս ծախսեր» հարկման օբյեկտը, օրենսդիրը ներկայացրել է նման հասկացություն՝ որպես նվազագույն հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):
Նվազագույն հարկը «պարզեցված» հարկի պարտադիր նվազագույն գումարն է:
Միայն անհատ ձեռներեցները, որոնց թույլատրվում է կիրառել 0 տոկոս դրույքաչափ՝ Արվեստի 4-րդ կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 (սույն կետի 2-րդ կետ):
Նվազագույն հարկի դրույքաչափը որոշվում է պարբերությունում: 2-րդ կետ 6-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-ը և կազմում է եկամտի 1 տոկոսը հարկային ժամանակաշրջանի համար: Այն անփոփոխ է և կիրառվում է նշված չափով, նույնիսկ եթե Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքը սահմանում է իջեցված տարբերակված դրույքաչափ՝ համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 (տես նաև Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի մայիսի 28-ի թիվ 03-11-06/2/71 նամակը):
Հարկ վճարողը պարտավոր է վճարել նվազագույն հարկը, եթե նրա կողմից հարկային ժամանակաշրջանի համար ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարը պակաս է նվազագույն հարկից: Այս կանոնը սահմանված է պարբերությունում: 3-րդ կետ 6-րդ հոդված. 346.18 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Նվազագույն հարկը պետք է վճարվի նույնիսկ այն դեպքում, երբ տարեվերջին վնաս է ստացվել, և ընդհանուր ձևով հաշվարկված հարկի գումարը զրո է (տես, օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության հունիսի 20-ի նամակները. 2011 թիվ 03-11-11/157, 2009 թվականի ապրիլի 1-ի թիվ 03-11-09/121, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2010 թվականի հուլիսի 14-ի թիվ ShS-37-3/6701@, Դաշնային. Մոսկվայի հարկային ծառայություն 2010 թվականի դեկտեմբերի 9-ի թիվ 16-15/129840@, Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության մայիսի 20-ի որոշումը .2008 թիվ F04-3006/2008 (5051-A45-27), Դաշնային Կենտրոնական շրջանի հակամենաշնորհային ծառայություն 2007 թվականի հունվարի 22-ի թիվ Ա08-2668/06-9):
Վճարված նվազագույն հարկի և ընդհանուր եղանակով հաշվարկված հարկի գումարի տարբերությունը կարող է ներառվել հետագա հարկային ժամանակաշրջանների ծախսերում: Մասնավորապես, այս չափով դուք կարող եք ավելացնել վնասների չափը, որոնք փոխանցվում են ապագա՝ համաձայն Արվեստի 7-րդ կետի: 346.18 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այս մասին ասվում է պարբերությունում: 4-րդ կետ 6-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18 (տե՛ս նաև Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հունիսի 20-ի թիվ 03-11-11/157, 2011 թվականի մայիսի 11-ի թիվ 03-11-11 գրությունները / 118, 08.10.2009 թիվ 03-11-09/342, 17.08.2009 թիվ 03-11-09/283, 04/01/2009 թիվ 03-11-09/121, Դաշնային. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ծառայություն 07/14/2010 թիվ ШС-37-3/6701@):
Օրինակ՝ նվազագույն հարկի գումարը 2016 թվականի վերջի դրությամբ կազմել է 5000 ռուբլի, իսկ ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի չափը՝ 4500 ռուբլի։ 500 ռուբլու չափով (5000 ռուբլի - 4500 ռուբլի) տարբերությունը կարող է վերագրվել 2017 թվականի ծախսերին (և եթե կորուստ է առաջանում, այն արտացոլվում է կորուստներով):
Նշված տարբերությունը կարող է ներառվել ծախսերի մեջ (կամ վնասի չափը կարող է ավելացվել դրանով) հետագա հարկային ժամանակաշրջաններից որևէ մեկում:
Այս եզրակացությունը բխում է պարբերությունից. 4-րդ կետ 6-րդ հոդված. 346.18 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Նրա հետ համամիտ է նաեւ ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը։ Միևնույն ժամանակ, գերատեսչությունն ընդգծում է, որ նվազագույն վճարված հարկի և նախորդ մի քանի ժամանակաշրջանների համար ընդհանուր եղանակով հաշվարկված հարկի գումարի տարբերությունը կարող է միաժամանակ ներառվել ծախսերի մեջ (ՀՀ ֆինանսների նախարարության գրությունը. Ռուսաստանի Դաշնություն 2013 թվականի հունվարի 18-ի թիվ 03-11-06/2/03, 09/07/2010 թիվ 03-11-06/3/125):
Օրինակ՝ 2012 և 2013 թվականների արդյունքներով միասնական հարկը հաշվարկելիս կազմակերպությունը դրական տարբերություն է ձևավորել նվազագույն վճարված հարկի և ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի չափի միջև։ Կազմակերպությունն իրավունք ունի 2014 կամ 2015 թվականների կամ դրան հաջորդող այլ հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկը հաշվարկելիս այն ներառել ծախսերի մեջ:
Նվազագույն հարկի չափը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի համար` օրացուցային տարի: Սա բխում է պարբերությունից. 2-րդ կետ 6-րդ հոդված. 346.18 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Ուստի կարիք չկա առաջին եռամսյակի, կես տարվա կամ 9 ամսվա արդյունքներով հաշվարկել և վճարել նվազագույն հարկը։
Նվազագույն հարկը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.
MN = NB x 1 տոկոս,
որտեղ NB-ն հարկային բազան է, որը հաշվարկվում է հաշվեգրման հիման վրա՝ տարվա սկզբից մինչև հարկային ժամանակաշրջանի վերջը: Նվազագույն հարկը հաշվարկելու համար հարկային բազան Արվեստի համաձայն որոշված եկամուտն է: 346.15 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Պարզեցված հարկային համակարգը այլ հարկային ռեժիմի հետ համատեղելու դեպքում, օրինակ, արտոնագրային հարկման համակարգի հետ, նվազագույն հարկի չափը հաշվարկվում է միայն «պարզեցված» գործունեությունից ստացված եկամուտներից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակ. Ֆեդերացիա 2013 թվականի փետրվարի 13-ի թիվ 03-11-09/3758 (նամակով ուղարկվել է ՌԴ Դաշնային հարկային ծառայության 03/06/2013 թիվ ED-4-3/3776@)):
Նվազագույն հարկը վճարվում է այնպես, ինչպես «պարզեցված» հարկը:
Նվազագույն հարկի հաշվարկման օրինակ.
«Ձմեռ» կազմակերպությունը, որը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը (հարկային օբյեկտ «Եկամուտ հանած ծախսեր»), հարկային ժամանակահատվածում եկամուտ է ստացել 100,000 ռուբլի չափով, իսկ դրա ծախսերը կազմել են 95,000 ռուբլի: Այսինքն, հարկի համար հարկային բազան հավասար է 5000 ռուբլու (100000 ռուբլի - 95000 ռուբլի):
1. Հարկային ժամանակաշրջանում ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի հիման վրա հարկի գումարը կկազմի 750 ռուբլի (5000 ռուբլի x 15 տոկոս):
2. Նվազագույն հարկի չափը՝ հարկային ժամանակաշրջանում ստացված եկամուտը (առանց ծախսերի գծով կրճատման) բազմապատկվում է 1 տոկոսով։ Նվազագույն հարկի գումարը կկազմի 1000 ռուբլի (100000 ռուբլի x 1 տոկոս):
3. Մենք համեմատում ենք ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարը և նվազագույն հարկի չափը (750 ռուբլի պակաս, քան 1000 ռուբլի):
4. Մենք բյուջե ենք վճարում նվազագույնը 1000 ռուբլի հարկ, քանի որ դրա գումարը գերազանցում է ընդհանուր ձևով հաշվարկված հարկի չափը:
Ինչպես հաշվի առնել կանխավճարները նվազագույն հարկի վճարման համար:
Կազմակերպությունները կամ անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք օգտագործում են պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով, յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հաշվարկում են կանխավճարի չափը՝ համաձայն Արվեստի 4-րդ կետի կանոնների: 346.21 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարների նախկինում հաշվարկված գումարները հաշվվում են հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկի գումարը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):
Եթե հարկային ժամանակաշրջանի համար ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարը փոքր է հաշվարկված նվազագույն հարկից, ապա «Եկամուտ հանած ծախսեր» հարկային օբյեկտ ունեցող «պարզեցված» անձը վճարում է նվազագույն հարկը (Հարկի 346.18-րդ հոդվածի 6-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):
Չ.-ի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-ը ուղղակիորեն չի նախատեսում հարկ վճարողի իրավունքը նվազագույն հարկի վճարման դիմաց հաշվարկելու այն կանխավճարները, որոնք նա կատարել է հարկի համար պարզեցված հարկային համակարգով: Այնուամենայնիվ, այս իրավունքը բխում է պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագրի ձևից, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ ММВ-7-3/99@ հրամանով, քանի որ 1.2 բաժնում տրված է տող. 120, որը ցույց է տալիս հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարման ենթակա նվազագույն հարկի չափը: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ ММВ-7-3/99@ հրամանով հաստատված սույն հայտարարագիրը լրացնելու կարգի 5.10 կետը սահմանում է, որ եթե գումարը. Հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված հարկը պակաս է տվյալ ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված նվազագույն հարկի գումարից, այնուհետև նշվում է հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարվող նվազագույն հարկի գումարը՝ հանած հաշվարկված կանխավճարների գումարը:
Զրոյական հայտարարագիր՝ ըստ պարզեցված հարկային համակարգի
Եթե հարկ վճարողները ինչ-ինչ պատճառներով ժամանակավորապես դադարեցնում են իրենց ձեռնարկատիրական գործունեությունը և եկամուտ չեն ստանում, հարկ չեն վճարել և հարկ վճարել։
Բայց պետք է հայտարարագիր ներկայացնել։ Փաստն այն է, որ հայտարարագիր ներկայացնելու պարտավորությունը կախված չէ ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքներից։ Այս եզրակացությունը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի կողմից 2008 թվականի հունիսի 17-ի թիվ 499-Օ-Օ որոշմամբ։
Այս առումով հարց է առաջանում՝ ի՞նչ հայտարարագիր պետք է ներկայացվի՝ միասնական (պարզեցված), թե՞ զրոյական։
Սա կախված է բանկային հաշիվների միջոցով դրամական միջոցների շարժից (դրամարկղում):
Եթե գումարն անցել է բանկային հաշիվներով (դրամարկղում), ապա պետք է պարզեցված հարկային համակարգով կանոնավոր հարկային հայտարարագիր ներկայացնեք:
Եկամուտների և ծախսերի բացակայության դեպքում ներկայացվում է զրոյական ցուցանիշներով հայտարարագիր (զրոյական հայտարարագիր):
Միասնական (պարզեցված) հայտարարագիր պարզեցված հարկային համակարգով
Հարկ վճարողները իրավունք ունեն ներկայացնելու մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր հետևյալ պայմաններով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 2-4-րդ կետ).
- նրանց բանկային հաշիվներում և դրամարկղերում դրամական միջոցների տեղաշարժ չկա.
- նրանք չունեն մեկ կամ մի քանի հարկերի հարկման օբյեկտ.
Այս իրավիճակը կարող է առաջանալ, եթե ձեռնարկատիրական գործունեությունը ժամանակավորապես դադարեցվի, եկամուտ չլինի, ծախսեր չկրեն։
Պարզեցված հայտարարագրի ձևը և դրա լրացման կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հուլիսի 10-ի թիվ 62n հրամանով:
Ճիշտ է, այս հաշվետվությունը անհարմար է և գործնականում հազվադեպ է օգտագործվում:
Ինչի վրա ուշադրություն դարձնել.
- Անհրաժեշտ է ուշադիր հետևել, որ բանկային հաշիվների վրա կանխիկ գործարքներ չկան: Դրան հետևելը բավականին աշխատատար է, հատկապես այն վճարումները, որոնք բանկը կարող է ավտոմատ կերպով դուրս գրել (օրինակ՝ կանխիկ գործարքների համար իր միջնորդավճարը): Այնուամենայնիվ, այս դեպքում դուք չեք կարող մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր ներկայացնել: Եթե, չիմանալով ծախսային գործարքի մասին, սովորական հայտարարագրի փոխարեն ներկայացնում եք պարզեցված հայտարարագիր, ապա հարկային մարմինները կարող են տուգանել ձեզ Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.
- Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածով մեկ (պարզեցված) հայտարարություն է ներկայացվում եռամսյակը մեկ՝ ոչ ուշ, քան ավարտված եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը, կիսամյակը, 9 ամիսը, օրացուցային տարին:
Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը կարծիք է հայտնել, որ մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր հնարավոր է ներկայացնել միայն հարկային ժամանակաշրջանի վերջում, քանի որ Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-ը չի նախատեսում հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելու պարտավորություն (05/05/2017 թիվ 03-02-08/27798 նամակ): Այս մոտեցումը, մեր կարծիքով, կարող է հանգեցնել հարկային մարմինների պահանջների։ Հետևաբար, այն հարցի պարզաբանման համար, թե արդյոք հնարավոր է հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր չներկայացնել, խորհուրդ ենք տալիս դիմել ձեր հարկային մարմնին: Նկատի ունեցեք, որ պարզեցված հարկային համակարգի կանոնավոր հայտարարագիրը ներկայացվում է միայն տարին մեկ անգամ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդված):
- Մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր ներկայացնելը իմաստ ունի, եթե այն փոխարինում է միանգամից մի քանի հարկերի վերաբերյալ հաշվետվություններին: Բայց պարզեցված հարկային համակարգով դժվար թե հնարավոր լինի օգտվել նման առավելությունից, քանի որ հիմնական հարկերի փոխարեն (եկամտահարկ, անձնական եկամտահարկ, ԱԱՀ, գույքահարկ) կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը վճարում են մեկ «պարզեցված» հարկ: .
Ուստի, եթե ձեռնարկատիրական գործունեություն ժամանակավորապես չի իրականացվում և եկամուտներ չկան, ապա նպատակահարմար է պարզեցված հարկային համակարգով հերթական զրոյական հայտարարագիրը ներկայացնել հարկային մարմիններին։
Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետները.
Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը սահմանվում է Արվեստ. 346.23 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.Եկեք մանրամասն նայենք դրանց:
Աղյուսակ՝ «Պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետներ».
Եթե ժամկետի վերջին օրը ընկնում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ճանաչված հանգստյան և (կամ) ոչ աշխատանքային արձակուրդի օրը, ապա հայտարարությունը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաջորդ աշխատանքային օրը (կետ 7): , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1 հոդված): Այս կանոնը կիրառվում է նաև այն դեպքում, երբ հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը ընկնում է շաբաթ օրը, որը աշխատանքային օր է ձեր ստուգման համար: Այս դեպքում հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետ կհամարվի նաև հանգստյան օրերին հաջորդող երկուշաբթի օրը։
Պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի և կանխավճարների վճարման ժամկետները
ԱՂՅՈՒՍԱԿ. «Պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի և կանխավճարների վճարման ժամկետները»
| Կազմակերպություններ | IP |
| Վճարեք հարկերը և կանխավճարները՝ ըստ իրենց գտնվելու վայրում պարզեցված հարկային համակարգի | Նրանք հարկեր և կանխավճարներ են վճարում պարզեցված հարկային համակարգով իրենց բնակության վայրում |
Կանխավճարներ. ենթակա են փոխանցման ոչ ուշ, քան ավարտված հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող առաջին ամսվա 25-րդ օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): 2018թ.
|
|
պարզեցված հարկային համակարգ. ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 7-րդ կետ, 346.23-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետ). 2017 թվականի համար՝ ոչ ուշ, քան 02.04.2018թ | պարզեցված հարկային համակարգ. ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 7-րդ կետ, 346.23-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետ). 2017 թվականի համար՝ ոչ ուշ, քան 05.03.2018թ |
Գործունեությունը դադարեցնելիս, որի համար կիրառվել է պարզեցված հարկման համակարգը, հարկ վճարողները պարտավոր են հարկ վճարել ոչ ուշ, քան այն ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը, երբ, հարկային մարմնին ներկայացված ծանուցման համաձայն, դադարել է այդ գործունեությունը (հոդվածի 7-րդ կետ). 346.21, էջ 2 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23 հոդված); |
|
Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը կորցնելու դեպքում հարկ վճարողները պարտավոր են հարկը վճարել ոչ ուշ, քան այդ իրավունքը կորցնելու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (346.21-րդ հոդվածի 7-րդ կետ, 346.23-րդ հոդվածի 3-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք): |
|
Եթե հարկի (կանխավճարի) վճարման վերջնաժամկետի վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին և (կամ) ոչ աշխատանքային արձակուրդին, ապա հարկը (կանխավճարը) պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան հաջորդ աշխատանքային օրը (7-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1 հոդված):
Հարկերի ուշ փոխանցումը (կանխավճարը) ենթադրում է տույժերի հաշվարկ՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-ը (57-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 58-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր ներկայացնելու եղանակը
Հարկ վճարողներն իրավունք ունեն ընտրելու, թե ինչպես պետք է հայտարարագիր ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգով՝ թղթային կամ էլեկտրոնային ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):Հարկային հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն բացառապես էլեկտրոնային ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ, 4-րդ կետ, 3-րդ կետ, 80-րդ հոդված).
- հարկ վճարողներ, որոնց աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա համար գերազանցում է 100 հոգին.
- 100-ից ավելի աշխատող ունեցող նորաստեղծ (ներառյալ վերակազմակերպման ժամանակ) կազմակերպություններ.
- խոշորագույն հարկատուները.
Էլեկտրոնային ձևով հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս այն պետք է փոխանցվի հեռահաղորդակցության ուղիներով, օգտագործելով ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնց աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա ընթացքում գերազանցում է 100 հոգին, այլևս իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 15-րդ կետ, կետ 3): «Պարզեցվածները», որպես կանոն, չեն համապատասխանում հարկ վճարողներին խոշորագույններին դասակարգելու չափանիշներին, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 16-ի N MM- հրամանով: 3-06/308@.
Հետևաբար, պարզեցված հարկային համակարգի ներքո գործող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի մեծամասնությունը օգտագործում է հաշվետվություններ ներկայացնելու էլեկտրոնային եղանակը՝ իրենց հայեցողությամբ:
Էլեկտրոնային ձևով հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու կարգը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության հետ համաձայնությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Ընթացիկ ընթացակարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության 2002 թվականի ապրիլի 2-ի թիվ ԲԳ-3-32/169 հրամանով (այսուհետ՝ էլեկտրոնային ձևով հայտարարագիր ներկայացնելու կարգ):
Հայտարարագիրը էլեկտրոնային տարբերակով ներկայացվում է սահմանված ձևաչափին համապատասխան:
Ձեր վերադարձը էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելիս խնդրում ենք նկատի ունենալ հետևյալը.
- Հաշվետվությունները հարկային գրասենյակ ներկայացնելու օրն այն ուղարկելու ամսաթիվն է, որը գրանցված է մասնագիտացված հեռահաղորդակցության օպերատորի հաստատման մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 80-րդ կետի 3-րդ կետի II բաժին. Էլեկտրոնային ձևով հայտարարագիր ներկայացնելու կարգը, Հայտարարագիրը լրացնելու կարգի 2.2 կետ).
- Նման հայտարարություն ստանալով՝ հարկային մարմինը պարտավոր է 24 ժամվա ընթացքում ձեզ տրամադրել անդորրագիր՝ հայտարարագիրը ընդունելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 80-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 4-րդ կետ, սույն օրենքի 2-րդ մասի 3-րդ կետ. Էլեկտրոնային ձևով հայտարարագիր ներկայացնելու կարգը);
- եթե հայտարարություն եք ներկայացրել էլեկտրոնային տարբերակով, ապա ձեզ հարկավոր չէ կրկնօրինակել այն և ներկայացնել թղթի վրա (Հայտարարագիր էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու կարգի I բաժնի 6-րդ կետ):
Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագրի ներկայացման վայրը
Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպությունները ներկայացնում են հայտարարություն իրենց գտնվելու վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Հայտարարագիրը լրացնելու կարգի 1.2 կետ): Իսկ անհատ ձեռներեցները՝ «պարզեցված»՝ բնակության վայրում, այսինքն՝ գրանցման հասցեում (11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդվածի 1-ին կետ, լրացման կարգի 1.2 կետ. հայտարարությունը): Սա վերաբերում է նաև այն դեպքին, երբ նրանք իրականում բիզնես են վարում այլ վայրում, օրինակ, այլ տարածաշրջանում (Մոսկվայի Դաշնային հարկային ծառայության 02.06.2009 թ. թիվ 20-14/2/057841@ նամակներ, 05.03.2009 թ. No. 20- 14/2/019619, 02/05/2009 թիվ 20-14/2/009990@):
Պատասխանատվություն
Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-ը նախատեսում է հարկային պարտավորություն սահմանված ժամկետում հայտարարագիր չներկայացնելու համար:
Տուգանքի չափը կազմում է ժամանակին չվճարված հարկի գումարի 5 տոկոսը դրա ներկայացման համար սահմանված օրվանից յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար: Տուգանքը չի կարող լինել 1000 ռուբլուց պակաս և չպետք է գերազանցի նշված հարկի գումարի 30 տոկոսը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 10-րդ հոդվածի 13-րդ կետ, «Դաշնային օրենքի» 24-րդ հոդվածի 3-րդ մաս. 2013 թվականի հունիսի 28-ի թիվ 134-FZ):
Նվազագույնը 1000 ռուբլի տուգանք է գանձվում, եթե նույնիսկ վճարվել է հարկի պահանջվող գումարը, սակայն հայտարարագիրը ուշ է ներկայացվել: Այդ մասին նշել է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 2010 թվականի հոկտեմբերի 21-ի թիվ 03-02-07/1479 նամակում:
Եթե հայտարարագրի ներկայացումն ուշացել է 10 աշխատանքային օրից ավելի, ապա բանկային հաշիվներով գործարքները կարող են կասեցվել: Այս իրավունքը տրվում է Արվեստի ստուգման 3-րդ կետին: 76 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Հարկային մարմինը պետք է չեղարկի իր որոշումը ոչ ուշ, քան հայտարարագրի ներկայացման օրվան հաջորդող մեկ աշխատանքային օր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 3-րդ կետ, 11-րդ կետ):
Բացի այդ, այս իրավախախտման համար կազմակերպության պաշտոնյաները ենթարկվում են վարչական պատասխանատվության՝ տուգանքի տեսքով՝ համաձայն Արվեստի: 15.5 Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրք. Տուգանքի չափը տատանվում է 300-ից 500 ռուբլի:
Հայտարարագրի ուշ ներկայացման համար տույժերը հաշվարկվում են սովորական եղանակով` համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-ը (57-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 58-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Մինչև 30 օրացուցային օր ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար՝ որպես տոկոս՝ չվճարված հարկի գումարի հիման վրա, Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի չափով և ուշացման 31-րդ օրվանից սկսած՝ դրույքաչափի 1/150-ի չափով:
Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը պետք է վճարեն եկամտի նվազագույնը 1%-ը
Իրենց բիզնեսի սկզբում ձեռներեցները հաճախ աշխատում են զրոյական կամ նույնիսկ վնասով: Երբ ծախսերը գերազանցում են եկամուտը կամ հավասարվում են դրանց, պարզեցված հարկային համակարգը, ընդհանուր կանոններով հաշվարկված, զրոյական է դառնում։ Պետությունը որոշել է, որ հարկը չի կարող պակաս լինել եկամտի 1%-ից։ Սա նվազագույն հարկն է, որը պետք է վճարվի, եթե ծախսերը գերազանցում են կամ հավասարեցնում եկամուտը:
Էլբան կհաշվարկի պարզեցված հարկային համակարգը և կնվազեցնի այն ապահովագրավճարներով։ Ծառայությունը կօգնի ձեզ ներկայացնել ձեր հարկային հայտարարագիրը երեք կտտոցով:
Ինչպե՞ս է հաշվարկվում նվազագույն հարկը:
Նվազագույն հարկը գոյանում է միայն տարեվերջին։ Ամեն եռամսյակ դուք պետք է հաշվարկեք և վճարեք հարկը սովորականի պես. տարեսկզբի եկամտից հանեք ծախսերը, բազմապատկեք ձեր տարածաշրջանում «Եկամուտ - ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի հարկի դրույքաչափով և ստացեք վճարման ենթակա հարկը: .
Ինչ անել տարեվերջին.
- Հաշվեք հարկը, ինչպես միշտ:
- Ստացված գումարը համեմատեք նվազագույն հարկի հետ՝ տարեկան եկամտի 1%-ը։
- Եթե սովորականի պես հաշվարկված հարկը գերազանցում է եկամտի 1%-ը կամ հավասար է այս գումարին, ապա դուք վճարում եք սովորական հարկը պարզեցված հարկային համակարգով: Եթե հարկը պակաս է եկամտի 1%-ից, ապա վճարեք նվազագույն հարկը։ Հաշվարկը հասկանալու ամենահեշտ ձևը կոնկրետ օրինակով է:
BCC նվազագույն հարկի համար 2019 թ
Չի տարբերվում սովորական հարկի KBK-ից պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսեր» 182 1 05 01021 01 1000 110 . Առանձին BCC-ին վճարվել է միայն 2015 թվականի և նախորդ տարիների նվազագույն հարկը։
Նվազագույն հարկի նկատմամբ հաշվի են առնվում կանխավճարները
Ողջ տարին, ինչպես միշտ, եռամսյակային կանխավճարները փոխանցել եք պարզեցված հարկային համակարգին, իսկ տարեվերջին ստացել եք նվազագույն հարկ։ Նվազագույն հարկի նկատմամբ հաշվի են առնվում արդեն իսկ փոխանցված կանխավճարները:
Կանխավճարները նվազագույն հարկից հաշվանցելու հայտ ներկայացնելու կարիք չկա։ Հարկային գրասենյակը դա կհասկանա պարզեցված հարկային համակարգով ձեր հայտարարագրից:
Պետք չէ զբաղվել պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկով կամ համեմատել սովորական հարկը նվազագույնի հետ։ Elba-ն կհաշվարկի բոլոր վճարումները՝ համաձայն գործող օրենսդրության և հիշեցնում է ձեզ, երբ դուք պետք է վճարեք և զեկուցեք:
