1C: UPP dasturida mijoz tomonidan taqdim etilgan xom ashyodan mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq barcha operatsiyalar tizimda qayta ishlash tartibini majburiy ko'rsatgan holda hujjatlarda aks ettiriladi.
Buyurtma berish uchun sizga kerak:
- "Qarshi tomonlar" katalogida sotuvchi haqida yozuv yarating
- Qayta ishlash xizmatlari uchun o'zaro hisob-kitoblar bo'yicha shartnoma tuzing
- "Xaridor buyurtmasi" hujjatini to'ldiring
"Qarama-qarshi tomonlar" katalogida yozuv yaratishda siz "Xaridor" katagiga belgi qo'yishingiz kerak. Bu sizga kontragent bilan xaridor sifatida o'zaro hisob-kitoblar amalga oshiriladigan shartnoma tuzish imkonini beradi.
1C: UPP dasturida yetkazib beruvchi bilan shartnoma tuzish bir qator xususiyatlarga ega:
- Shartnoma "Xaridor bilan" shartnoma shaklida bo'lishi kerak.
- O'zaro hisob-kitoblarni batafsil ko'rsatish usuli "Umumiy shartnoma bo'yicha" yoki "Buyurtmalar bo'yicha" bo'lishi kerak.
Agar 1C: UPP dasturida siz mahsulot ishlab chiqarish uchun mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallarga qo'shimcha ravishda o'zingizning materiallaringizdan foydalanishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, u holda "Tovarlarni hisobga olish" yorlig'ida "Mijozlarning buyurtmalariga binoan tovarlarni alohida hisobga olish" ni o'rnatishingiz kerak. bayroq. Bunday holda, siz o'zingizning materiallaringizni ma'lum bir ishlov berish tartibi uchun zaxiralashingiz mumkin. Xaridor tomonidan taqdim etilgan materiallar va ishlab chiqarilgan mahsulotlarning partiyalarini hisobga olish, hatto bayroq o'rnatilmagan bo'lsa ham, buyurtmalarni qayta ishlash uchun tafsilotlar bilan yuritiladi.
1C: UPP dasturida ishlov berish uchun materiallarni qabul qilish, materiallar bizning korxonamizga kelganda, shunga qaramay, egasining mulki bo'lib qoladi - mulk huquqi o'tkazilmaydi.
Shuning uchun 1C: UPP da qayta ishlash uchun qabul qilingan materiallar ichki registrlarda, tartibga solinadigan buxgalteriya hisobida - balansdan tashqari hisobvaraqlarda hisobga olinadi. Mahsulotlarni ishlab chiqarish oddiy ishlab chiqarishdan ham alohida amalga oshiriladi - sotuvchi uchun ishlab chiqarish xarajatlarini ajratish kerak.
Shuning uchun protsessordagi barcha operatsiyalarning ishlab chiqarish yozuvlari ishlov berish tartibi bilan bog'liq holda saqlanadi. Ushbu buyurtma ham boshlang'ich hujjatdir, ham xarajatlarni ajratuvchi vazifasini bajaradi.
Bundan tashqari, ishlab chiqarish uchun mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallardan foydalanishni aks ettirishning o'ziga xos xususiyati mavjud. Bir tomondan, biz ularni xarajatlar tarkibiga kiritishimiz kerak, ya'ni etkazib beruvchidan qaysi materiallar allaqachon ishlatilganligi va qaysi mahsulotlar uchun ma'lumotlarni saqlashimiz kerak. Boshqa tomondan, biz ularni oddiy materiallar kabi tannarxga kirita olmaymiz - ular bizniki emas va bizning balansimizda hisobga olinmaydi. Shuning uchun ishlab chiqarishda iste'molchi tomonidan taqdim etilgan materiallardan foydalanish tannarx holati bo'yicha farq qiluvchi xarajat moddalarida aks ettiriladi - ular faqat "qayta ishlash uchun qabul qilingan" maqomiga ega bo'lgan moddalar bo'yicha qo'llaniladi. Yetkazib beruvchining materiallari, aslida, shartnoma predmeti bo'lgan qayta ishlash xizmatlarimiz narxini tashkil etmaydi.
Keling, misol yordamida 1C: UPP dasturidagi tolling sxemasini ko'rib chiqaylik. Yakka tartibdagi tadbirkor Petrov dam olish uchun divan yaratish uchun xususiy tadbirkor "Tadbirkor" ga murojaat qildi. Petrov materiallar sifatida taxtalar va mebel panellarini taqdim etdi. Qolgan materiallar “Tadbirkor” tomonidan taqdim etilgan. Taqdim etilgan ishlov berish xizmatining umumiy qiymati 10 000 rublni tashkil qiladi. Bundan tashqari, Petrov "Tadbirkor" tomonidan materiallarni etkazib berishga kelishib oldi. Yuk tashish narxi 500 rublni tashkil etdi.
Buyurtmani qayta ishlash
Biz bilan bog'lanayotgan mijoz bizdan ishlov berish xizmatlarini qidirayotganligi sababli, biz qayta ishlash xizmati provayderimiz va mijoz xaridordir. Shuning uchun, birinchi bosqichda biz xaridorning buyurtma hujjatini tuzamiz.
Hujjatda biz ushbu buyurtma kimdan, qaysi shartnoma bo'yicha ekanligini aniqlaymiz, shuningdek, qayta ishlash xizmatlari uchun yetkazib beruvchi tomonidan to'lash uchun rejalashtirilgan sanani ham ko'rsatishimiz mumkin. Bu sana mijozlar buyurtmalari bo'yicha hisobotlarda va buyurtmalarni kuzatishda foydalanuvchi kalendarida qo'llaniladi.
"Mahsulotlar" yorlig'ida siz ushbu qayta ishlash buyurtmasining bir qismi sifatida ishlab chiqariladigan mahsulotlar ro'yxatini, mahsulot miqdorini, narxini, chegirmalarini ko'rsatishingiz kerak. Bu erda xarajat mahsulotning bozor qiymati emas, aniq qayta ishlash xizmatlarimiz narxi. Bizning misolimizda u 10 000 rublga teng bo'ladi.
Mahsulotlar uchun siz ishlab chiqarish spetsifikatsiyasini belgilashingiz mumkin. Agar tanlangan spetsifikatsiyaga muvofiq, mahsulotni ishlab chiqarish uchun materiallar miqdori ishlab chiqarish parametrlariga bog'liq bo'lsa, u holda mahsulot uchun ishlab chiqarish parametrlari ko'rsatilishi kerak. Chiqarish parametrlari "Parametrlar" tugmasini bosganingizda ochiladigan maxsus shaklga kiritiladi.
Yetkazib beruvchi tomonidan qayta ishlash uchun etkazib beriladigan xom ashyo ro'yxati "Materiallar" yorlig'ida ko'rsatilgan. Materialning narxi - bu kompaniya qayta ishlash uchun qabul qilingan materiallar uchun sotuvchi oldida javobgar bo'lgan narx. Xaridor tomonidan taqdim etilgan materiallarning narxi ulardan tayyorlangan mahsulotlarning tannarxiga kiritilmaydi. Agar "Mahsulotlar" yorlig'ida mahsulotlar uchun texnik xususiyatlar ko'rsatilgan bo'lsa, unda "Materiallar" jadval qismi spetsifikatsiyalarga muvofiq to'ldirilishi mumkin. Chiqarish parametrlaridan foydalangan holda texnik xususiyatlar uchun to'ldirish hujjatda ko'rsatilgan mahsulotni chiqarish parametrlari to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalangan holda amalga oshiriladi.
Buyurtmada siz korxona tomonidan sotuvchiga taqdim etiladigan, lekin qayta ishlash bilan bevosita bog'liq bo'lmagan, masalan, transport xizmatlarini ko'rsatishingiz mumkin. Xizmatlar ro'yxati "Qo'shimcha xizmatlar" yorlig'ida ko'rsatilgan. Keng tarqalgan noto'g'ri tushunchalardan biri shundaki, bu erda ishlov berish xizmatlari va ularning xarajatlari ko'rsatilgan. Bunday xizmatlarga misol sifatida hujjatlarning qo'shimcha nusxalarini tayyorlash, etkazib berish, sug'urta qilish va boshqalar bo'lishi mumkin.
1C: UPP da mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallarni qayta ishlash bo'yicha buyurtmani bajarish tugallangan ishlov berish ishi to'g'risidagi guvohnomani shakllantirish hisoblanadi va "Qayta ishlash xizmatlarini sotish" hujjati amalga oshirilganda sodir bo'ladi.
Buyurtmani va etkazib beruvchidan materiallarni qabul qilishning bir qismini to'lash "Qayta ishlash uchun" operatsiya turi bilan "Tovarlar va xizmatlarni qabul qilish" hujjatini joylashtirishda amalga oshiriladi.
Buyurtma shaklidagi "Tahlil" tugmasidan foydalanib, siz Buyurtmani qayta ishlash hisobotini yaratishingiz mumkin - qancha mahsulot buyurtma qilinganligini va buyurtmaning qaysi qismi to'ldirilganligini bilib oling.
"Yetkazib beruvchilarga buyurtmalar" hisobotidan foydalanib, siz etkazib beruvchining qayta ishlash buyurtmasi sifatida taqdim etishi kerak bo'lgan materiallarning miqdori va narxi haqida ma'lumot olishingiz mumkin.
"Kontragent bilan hisob-kitoblar bayonnomasi" hisobotida siz prognoz qilingan qarz bo'yicha yetkazib beruvchi bilan o'zaro hisob-kitoblar holatini olishingiz mumkin.
Buyurtmani sozlash va yopish
Buyurtmaning bajarilmagan qismi to'g'risidagi ma'lumotlarni tuzatish "Xaridor buyurtmasini to'g'rilash" hujjati yordamida amalga oshiriladi.
Qayta ishlash buyurtmasi majburiy ravishda yopilishi mumkin, bu holda buyurtmaning barcha bajarilmagan qismlari bekor qilinadi. Buyurtmani qayta ishlash uchun yopish "Mijoz buyurtmalarini yopish" hujjati yordamida amalga oshiriladi.
Buyurtmalarni qayta ishlash uchun o'z materiallarini bron qilish.
Mahsulotlarni ishlab chiqarishda, mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallarga qo'shimcha ravishda, kompaniyaning o'z materiallaridan foydalanish mumkin. Bunday materiallarning narxi ulardan tayyorlangan mahsulotlar tannarxiga kiritiladi. Buyurtmalarni qayta ishlash uchun materiallar zahiraga olinishi mumkin. Ushbu operatsiya "Tovarni bron qilish" hujjati yordamida amalga oshiriladi.
Agar siz o'zingizning balansingizdagi omborlarda bo'lgan buyurtma uchun materiallarni zaxiralashingiz kerak bo'lsa, hujjatda siz "omborlar bo'yicha" operatsiya turini tanlashingiz kerak, xaridorning buyurtmasini ko'rsatishingiz kerak, hujjatning jadval qismida "Tovarlar" ni tanlang. "Yangi joylashtirish" atributida zahiraga qo'ymoqchi bo'lgan material bepul balansda materiallar saqlanadigan omborni ko'rsatadi.
Yetkazib beruvchidan materiallarni qabul qilish
1C: UPP da etkazib beruvchidan materiallarni qabul qilish "Tovarlarni qabul qilish buyrug'i" hujjati yordamida ham, unsiz ham amalga oshirilishi mumkin. Bu tashqi etkazib beruvchilardan omborga olingan tovarlarni hisobga olishni tashkil etishga bog'liq.
Agar kvitansiya tovarlar uchun ombor kvitansiyasi buyrug'i sifatida berilishi kerak bo'lsa, unda siz "yetkazib beruvchidan" bitim turi bilan "Tovarlarni qabul qilish buyrug'i" hujjatini berishingiz kerak. Hujjatda omborga qabul qilingan tovarlar ro'yxati va ularning miqdori ko'rsatilgan. Qabul qilingan materiallar boshqa buyurtmalarni bajarish uchun ishlatilmasligini ta'minlash uchun "Sotish huquqisiz" katagiga belgi qo'yishingiz kerak. Keyinchalik, materiallarni qabul qilish "Tovarlar va xizmatlarni qabul qilish" hujjatida "qayta ishlash uchun" operatsiya turi va "buyurtma bo'yicha" kvitansiya turi bilan hujjatlashtirilishi kerak.
Agar materiallarni qabul qilish bir vaqtning o'zida korxonaning omborida va moliyaviy buxgalteriya hisobida aks ettirilgan bo'lsa, unda siz turini ko'rsatgan holda "qayta ishlash uchun" operatsiya turi bilan "Tovarlar va xizmatlarni qabul qilish" hujjatini rasmiylashtirish kifoya. "omborga" kvitansiyasi.
Hujjatda "Xaridorning buyurtmasi" detalida qayta ishlash tartibi ko'rsatilishi kerak. Yetkazib beruvchidan olingan barcha materiallar buyurtmalarni qayta ishlash uchun avtomatik ravishda zaxiralanadi.
Hujjatni joylashtirishda, olingan materiallarning partiyalarida buyurtmalar bo'yicha tovarlarning maxsus hisobini yuritish printsipi qayta ishlash shartnomasida ko'rsatilganmi yoki yo'qmi, qat'i nazar, xaridorning buyurtmasiga havola ham bo'ladi.
Protsessordan materiallarni qabul qilish hech qanday tarzda o'zaro hisob-kitoblarga ta'sir qilmaydi. Buning sababi, materiallarni olgandan so'ng, mulk sotuvchidan korxonaga o'tmaydi.
Hujjat bir qator xususiyatlarga ega:
Buyurtma oluvchining (sotuvchining) majburiy ko'rsatilishi!
Qabul qilingan materiallar hisobi - balansdan tashqari hisob "003.01"
Sotuvchidan olingan materiallarni qaytarish
Agar etkazib berilgan materiallarning bir qismi mahsulot ishlab chiqarishda foydalanilmay qolsa yoki ularning sifati qoniqarsiz bo'lib chiqsa, u holda materiallar mijozga qaytarilishi kerak. 1C: UPP da ushbu operatsiya "qayta ishlash uchun" operatsiya turi bilan "Tovarni yetkazib beruvchiga qaytarish" hujjatida aks ettirilgan.
Hujjatda shartnoma tuzuvchisi, qayta ishlash shartnomasi va ular qabul qilingan tartibda ko'rsatilishi kerak.
"Materiallar" jadval qismida qaytarilgan materiallar ro'yxati, ular korxona omboriga qabul qilingan narxlar ko'rsatilgan.
Xaridor tomonidan taqdim etilgan materiallarni qaytarish, shuningdek, iste'mol qilinadigan ombor buyurtmalarini berish bilan ham amalga oshirilishi mumkin. Bunday holda, "Sotish turi" atributida siz "Buyurtma bo'yicha" ni ko'rsatishingiz kerak.
Materiallarni protsessorga qaytarish hech qanday tarzda o'zaro hisob-kitoblarga ta'sir qilmaydi. Buxgalteriya hisobiga ko'ra, etkazib beruvchidan qaytarilgan materiallarning qiymati va miqdori odatda 003.01 "Ombordagi materiallar" balansdan tashqari hisobvarag'idan hisobdan chiqariladi.
Materiallarni ishlab chiqarishga o'tkazish
Buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan va o'z materiallarini 1C: UPP da ishlab chiqarishga o'tkazish "Talab - schyot-faktura" hujjati bilan amalga oshiriladi.
Barcha ishlab chiqarish xarajatlari, shu jumladan ishlab chiqarishga o'tkazilgan materiallar xarajatlar moddalari bo'yicha hisobga olinadi. Shuning uchun, ishlab chiqarish uchun materiallarni hisobdan chiqarishda xarajatlar moddasini ko'rsatish majburiydir.
Ishlab chiqarish uchun buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallarni hisobdan chiqarishda ko'rsatiladigan xarajat moddalari quyidagi talablarga javob berishi kerak:
* Xarajatlar turi - Materiallar
* Moddiy xarajatlar holati - qayta ishlash uchun qabul qilingan
* Xarajatlarning tabiati - ishlab chiqarish xarajatlari
"Materiallar" jadval bo'limida "Talab - schyot-faktura" hujjatini to'ldirishda ishlab chiqarishga o'tkazilgan materiallar ro'yxatini ko'rsatish kerak.Buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallar uchun soliq hisobi hujjatini yuritish bilan bog'liq rekvizitlarni to'ldirish shart emas. tashqariga.
Tartibga solinadigan buxgalteriya hisobini amalga oshirish uchun "Biznes hisobi" - 003.01, shuningdek, "Xarajatlar hisobi" - 003.02 "Ishlab chiqarishga o'tkazilgan materiallar" ni to'ldirish kerak.
Ko'rib chiqilayotgan misolga ko'ra, biz nafaqat mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallarni, balki o'zimiznikini ham hisobdan chiqarishimiz kerak, shuning uchun materiallarni ishlab chiqarishga o'tkazishni rasmiylashtirish kerak. Buni "Talab - faktura" hujjati yordamida ham amalga oshirish mumkin. Siz o'zingizning va mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallarni bitta hujjatda - Talab-schyot-fakturada hisobdan chiqarishingiz mumkin, chunki har bir satr ishlab chiqarishga hisobdan chiqarish parametrlarini belgilaydi. Oddiylik uchun biz buni turli hujjatlar bilan rasmiylashtiramiz. Ushbu hujjatdagi xarajat moddasi "O'z materiallari" bo'ladi.
Xaridor tomonidan taqdim etilgan materiallardan mahsulot ishlab chiqarish
1C: UPP da qayta ishlash shartnomasi bo'yicha mahsulotlarni ishlab chiqarish "Smenada ishlab chiqarish hisoboti" hujjatida aks ettirilgan. Ushbu hujjatda siz quyidagilarni ko'rsatishingiz mumkin:
- Omborga etkazib beriladigan xom ashyodan mahsulotlarni chiqarish;
- Buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyodan uni keyingi takomillashtirish uchun boshqa ishlab chiqarish birligiga (yoki bir nechta birliklarga) o‘tkazish bilan yarim tayyor mahsulot ishlab chiqarish;
- Qayta ishlash uchun buyurtma berish uchun mahsulot ishlab chiqarishga sarflangan buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan va o'z materiallari ro'yxatini ko'rsatish;
- Ishlab chiqarilgan mahsulotlarning joylashuvi bo'yicha moddiy va boshqa xarajatlarning taqsimlanishini ko'rsating.
Xaridor tomonidan taqdim etilgan xomashyodan mahsulot ishlab chiqarilgan taqdirda hujjatni to'ldirish bir qator xususiyatlarga ega.
Qayta ishlash shartnomasi bo'yicha ishlab chiqarilgan mahsulotlar yoki yarim tayyor mahsulotlar ro'yxati "Mahsulotlar" hujjatining jadval qismida ko'rsatilgan.
Agar mahsulotlar omborga topshirilgan bo'lsa, u holda yorliqda chiqarilgan mahsulotlarni ko'rsatishdan tashqari, "Buyurtma" tafsilotlarida mijoz tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash tartibini ko'rsatish kerak. Bunday holda, barcha chiqarilgan mahsulotlar omborga o'tkazilgandan so'ng buyurtma berish uchun zaxiralanadi.
Jadval qismida buxgalteriya omboriga chiqarilgan mahsulotlarning miqdori va tannarxini hisobga olish uchun "Hisob qaydnomasi (AC)" ma'lumotlarini to'ldirishingiz kerak, "Xarajatlar hisobi (AC)" rekviziti - bu barcha to'g'ridan-to'g'ri aks ettiruvchi hisob. ushbu mahsulotlarni chiqarish bilan bog'liq xarajatlar.
Agar mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallar har qanday yarim tayyor mahsulotni ishlab chiqarish uchun ishlatilgan bo'lsa, unda ushbu yarim tayyor mahsulotning qiymati "qayta ishlash uchun qabul qilingan" maqomiga ega bo'lgan moddaga kiritilgan. Ammo yarim tayyor mahsulot allaqachon "O'z" maqomi bilan odatdagi sarlavha ostida quyidagi mahsulotlarga kiritilgan. Buyurtmachi tomonidan yetkazib beriladigan xom ashyodan mahsulot ishlab chiqarish uchun tannarx schyoti 20.01 «Asosiy ishlab chiqarish» schyoti, mahsulot hisobi schyoti esa 20.02 «Iste'molchi yetkazib bergan xomashyodan mahsulot ishlab chiqarish» schyoti bo'lishi mumkin. Bunday holda, agar buxgalteriya siyosati sozlamalarida "to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar bo'yicha" tannarxni hisoblash usuli belgilangan bo'lsa, ushbu hujjatda ko'rsatilgan barcha to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar miqdori uchun hujjatni joylashtirishda e'lon yaratiladi:
Dt 20.02 "Iste'molchilar tomonidan etkazib beriladigan xom ashyodan mahsulot ishlab chiqarish"
Kt 20.01 "Asosiy ishlab chiqarish"
Hujjatda omborga o'tkazilmagan, ammo keyinchalik qayta ishlash uchun boshqa bo'limlarga o'tkaziladigan yarim tayyor mahsulotning chiqishi qayd etilgan bo'lsa, hujjatning "Mahsulotlar" jadval bo'limida bunday yarim tayyor mahsulotlar uchun yo'nalish ko'rsatilgan. chiqarish "Xarajatlar uchun" yoki "Xarajatlar uchun (ro'yxat)" ko'rsatilgan. Hisob 20.01 "Asosiy ishlab chiqarish" buxgalteriya xarajatlari hisobi sifatida belgilanishi kerak va "Buxgalteriya hisobi (BU)" detali bo'sh qolishi mumkin.
Agar yarim tayyor mahsulot bitta bo'limga o'tkazilsa, "Qabul qiluvchilar" yorlig'ida qabul qiluvchilar bo'limi to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi, agar bir nechta bo'linmalarga bo'lsa, "Qabul qiluvchilar" tugmasini bosganingizda ochiladigan maxsus shaklda ( "Mahsulotlar" yorlig'i).
To'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar hujjatda "Materiallar" jadval bo'limida ko'rsatilgan.
Agar foydalanilgan materiallar korxonaning mulki bo'lsa, ular tugallanmagan ishlab chiqarishdan hisobdan chiqarilgan xarajat moddasi "O'z" moddiy xarajatlari maqomiga ega bo'lishi kerak. Xarajatlar moddasida xarajat turi faqat "Material" bo'lishi kerak. "Materiallar" yorlig'idagi xarajat moddasi "Xarajat moddalari" sarlavhasining alohida atributida yoki "Xarajat moddalarini qatorlar bo'yicha kiritish" katagiga belgi qo'yilgan qiymatga qarab jadval qismida ko'rsatilgan.
Belgilangan materiallarni mahsulotlarga taqsimlash "Materiallarni taqsimlash" yorlig'ida sodir bo'ladi. Buyurtmaning zaruriy ko'rsatkichi va tegishli xarajat moddalariga qo'shimcha ravishda siz mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallar uchun xarajatlar hisobini to'g'ri ko'rsatishingiz kerak.
Mahsulotlarni qayta ishlash shartnomasi bo'yicha jo'natish
Ishlab chiqarilgan mahsulot yetkazib beruvchiga buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash akti tuzilgunga qadar ham, keyin ham jo'natilishi mumkin. Yuk tashish mahsulotlarining ishlashi va ishni tugatganligi to'g'risida guvohnoma berish konfiguratsiyada turli hujjatlar bilan qayd etilgan.
Korxona omborlaridan mahsulotlarni jo'natish uchun "Mahsulotni mijozga o'tkazish" operatsiyasi turi bilan "Tovarlarni o'tkazish" hujjatini rasmiylashtirish kerak.
Xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyodan tayyorlangan barcha mahsulotlar buyurtmalarni qayta ishlash uchun korxona omborlarida va jo'natish amalga oshiriladigan omborda saqlanadi.
Hujjatning jadval qismida siz sotuvchiga yuborilgan mahsulotlar ro'yxatini va ularning miqdorini ko'rsatishingiz kerak.
Yuk tashish operatsiyasi sotuvchi bilan o'zaro hisob-kitoblarga ta'sir qilmaydi va buyurtmaning holatiga ta'sir qilmaydi. Buyurtma, agar mahsulot shunchaki jo'natilmagan bo'lsa, u uchun xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha ishlarning tugallanganligi to'g'risidagi guvohnoma tuzilgan bo'lsa, tugallangan hisoblanadi.
Qayta ishlash xizmatlarini sotish
"Qayta ishlash xizmatlarini sotish" hujjatida mijoz tomonidan etkazib berilgan xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha tugallangan ishlar to'g'risida guvohnoma berish uchun barcha ma'lumotlar ko'rsatilgan.
Hujjatning sarlavhasida qayta ishlash tartibi ko'rsatilishi kerak. "Mahsulotlar" jadval bo'limida sotuvchiga topshirilgan mahsulotlar ro'yxati to'ldiriladi va sotish narxi (qayta ishlash xizmatlarining narxi) qayta ishlash buyurtmasida ko'rsatilgan narxga mos kelishi kerak. Agar tashkilot xuddi shu buyurtma doirasida qo'shimcha xizmatlarni taqdim etsa, lekin xom ashyoni qayta ishlash bilan bog'liq bo'lmasa, unda bunday xizmatlar jadvalning "Qo'shimcha xizmatlar" bo'limida ko'rsatilishi kerak. Xizmatlar narxi ham buyurtmada ko'rsatilgan narxga mos kelishi kerak.
"Ishlatilgan materiallar" jadval bo'limida mahsulotni ishlab chiqarish uchun foydalanilgan mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallar ro'yxati mavjud.
Hujjat korxonaga topshirilganda, olingan materiallar bo'yicha qarz hisobdan chiqariladi, jo'natilgan mahsulot miqdori bo'yicha qayta ishlashga buyurtmalar yopiladi va materiallarni qayta ishlash bo'yicha ko'rsatilgan xizmatlar uchun etkazib beruvchidan o'zaro hisob-kitoblar uchun qarz hosil bo'ladi.
Rahmat!
Hech bir sanoat korxonasi soliq inspektorlarining da'volaridan himoyalanmagani aniq. Shu bilan birga, amaliyot shuni ko'rsatadiki, ulardan buyurtmachilar tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlash bilan shug'ullanadiganlar boshqalarga qaraganda ko'proq qarzlar, tegishli jarimalar va jarimalarni hisoblash to'g'risida qaror qabul qilishadi. Nega inspektorlar bu korxonalarga nisbatan bunchalik yondashadilar? Buxgalter qanday nuanslarga jiddiy e'tibor berishi kerak? Soliq organlarining qanday da'volari bilan rozi bo'lmaslik kerak? Bu va boshqa ko'p narsalarni ushbu maqolada o'qing.
Umumiy qoidalar
Tolling materiallari - qayta ishlash tashkiloti tomonidan buyurtmachi-yetkazib beruvchidan qayta ishlash (qayta ishlash), boshqa ishlarni bajarish yoki mahsulot ishlab chiqarish uchun qabul qilingan materiallarning qiymatini to'lamasdan va qayta ishlangan (qayta ishlangan) materiallarni to'liq qaytarish, topshirish majburiyati bilan qabul qilingan materiallar. tugallangan ishlar va ishlab chiqarilgan mahsulotlar (Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomaning 156-bandi). Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq, qayta ishlovchi tomonidan etkazib beriladigan xom ashyo 003 "Qayta ishlash uchun qabul qilingan materiallar" balansdan tashqari hisobvarag'ida hisobga olinadi. Xuddi shu hujjatda xom ashyo va materiallarni qayta ishlash (tozalash) xarajatlarini hisobga olish ishlab chiqarish xarajatlari schyotlarida amalga oshirilishi belgilab qo'yilgan. Boshqacha qilib aytganda, protsessor yetkazib beruvchidan qabul qilingan xom ashyo va materiallarni (keyingi o‘rinlarda xom ashyo deb yuritiladi) o‘z balansida aks ettirmaydi (10-“Materiallar” schyoti), lekin uni 003-schyotning debetida hisobga oladi. qayta ishlash shartnomasida belgilangan baholash. Shu bilan birga, buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xomashyodan mahsulot ishlab chiqarish xarajatlari 20 «Asosiy ishlab chiqarish» schyotining debetida undiriladi. Qayta ishlash xizmatlariga kiritilgan xarajatlar tarkibi o'z xomashyosini qayta ishlash bilan bir xil bo'ladi, xaridor tomonidan etkazib beriladigan xom ashyo va tayyor mahsulotni sotish xarajatlari bundan mustasno.
Eslatma. Buyurtmachi tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlash shartnomasi asosan shartnoma turlaridan biridir, shuning uchun tomonlar Ch. 37 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.
Xom ashyoni qayta ishlash shartnomasida quyidagi masalalar ko'zda tutilgan:
- uzatiladigan xom ashyoning nomi va miqdori;
- tayyor mahsulotlarning nomi va assortimenti;
- xom ashyo yetkazib berish va mahsulot ishlab chiqarish muddatlari;
- qayta ishlash (qayta ishlash) narxi va to'lov tartibi (bu holda nafaqat to'lov shartlarini, balki to'lov turlarini (pul, etkazib berilgan xom ashyoning bir qismi, ishlab chiqarilgan mahsulotning bir qismi) ham ko'rsatish kerak. );
- xom ashyo va ishlab chiqarilgan mahsulotlarni tashish tartibi;
- xom ashyo iste'moli, texnologik yo'qotishlar, chiqindilarni hosil qilish, tabiiy yo'qotish me'yorlari (odatda shartnomaga ilovalarda keltirilgan);
- chiqindining egasi, uni yo'q qilish tartibi va boshqalar.
Tomonlar odatda xom ashyoni o'tkazishni ACT bilan rasmiylashtiradilar, unda nomi, miqdori va uning shartnoma qiymati ko'rsatilgan (QQS ajratmasdan, chunki xom ashyoni tolling shartlari bo'yicha qayta ishlash uchun topshirish soliqqa tortilmaydi, shuning uchun etkazib beruvchi. QQS undirmaydi va protsessor chegirib tashlash huquqiga ega emas.) . Yetkazib beruvchidan olingan xom ashyo omborchi tomonidan umumiy qoidalarga muvofiq (assortiment, miqdor va sifat jihatidan) qabul qilinadi. Bu holatda qo'shimcha hujjat N M-15 (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1997 yil 30 oktyabrdagi N 71a qarori bilan tasdiqlangan), shuningdek, yuk xati, temir yo'l kvitansiyasi va boshqalar shaklida M-15-shakldagi mijozning schyot-fakturasi bo'ladi.
Diqqat! Da'volar va kelishmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun N M-15 shaklining "Asoslar" ustunida xom ashyoning to'lov asosida o'tkazilishini ko'rsatish va shartnoma tafsilotlarini (raqami, sanasi) ko'rsatish kerak.
Xom-ashyo to'lovini qabul qilishda, shuningdek boshqa materiallarni qabul qilishda omborchi N M-4 shaklda (xom ashyo to'lov shartlari bo'yicha olinganligini ko'rsatgan holda) kvitansiya buyrug'ini rasmiylashtirish orqali hujjatlarni qayta ishlash variantidan foydalanishga haqlidir. . Bu opsiya HISOB SIYoSATIGA KIRIShI KERAK:
Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar hujjatlarni qayta ishlashning ikkinchi variantini ham nazarda tutadi - kvitansiya buyrug'iga ekvivalent bo'lgan shtamp qo'yish orqali (49-bandga qarang), ammo biz shtampga bo'lgan talab tafsilotlarning mavjudligi deb hisoblaymiz. M-4 shakli bo'yicha bunday shtampni yaratish amaliy emas va uning izi ko'rinishini sezish qiyin.
Eslatma. Pudratchi (protsessor) buyurtmachidan (sotuvchidan) olingan mulkning (xom ashyoning) saqlanishi uchun javobgardir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 714-moddasi).
Ombordagi buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyo va qayta ishlash uchun sexga o‘tkazilgan xomashyo hisobini ta’minlash uchun 003 hisobvarag‘iga alohida subschyotlar ochish tavsiya etiladi:
- “Ombordagi materiallar va xom ashyo”;
- “Qayta ishlashda materiallar va xomashyo”.
Buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyodan ishlab chiqarilgan tayyor mahsulotlar, qoida tariqasida, qayta ishlash korxonasi omboriga qabul qilinadi va buyurtmachiga jo‘natilgunga qadar saqlanadi. Mahsulotlarni omborga qabul qilish N MX-18 shaklidagi schyot-faktura bilan rasmiylashtiriladi (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 08.09.1999 yildagi 66-sonli qarori bilan tasdiqlangan) va ombordan chiqarish schyot-faktura shaklida rasmiylashtiriladi. N M-15. Xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyodan tayyorlangan tayyor mahsulotlarni hisobga olish uchun 002 "Saqlash uchun qabul qilingan inventar aktivlari" balansdan tashqari hisobvarag'idan foydalanish tavsiya etiladi.
San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 713-moddasida pudratchi (qayta ishlovchi) xom ashyo (va tayyor mahsulot) egasiga olingan xom ashyodan foydalanish to'g'risidagi hisobotni taqdim etish majburiyatini belgilaydi, unda uning nomi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. va miqdori:
- olingan va foydalanilgan xomashyo;
- ishlab chiqarilgan tayyor mahsulotlar;
- hosil bo'lgan chiqindilar.
Bundan tashqari, tomonlar qayta ishlash narxini ko'rsatadigan bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasini imzolashlari kerak.
Protsessor sotuvchiga umumiy asosda hisob-faktura beradi. To‘lov asosida olingan xomashyo tannarxi qayta ishlovchining soliq solinadigan bazasiga kiritilmaydi. San'atning 5-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasiga binoan, xaridor tomonidan etkazib beriladigan xom ashyo (materiallar) dan mahsulot ishlab chiqarish bo'yicha xizmatlarni sotish uchun soliq solinadigan baza aktsizlarni hisobga olgan holda ularni qayta ishlash, qayta ishlash yoki boshqa o'zgartirish xarajatlari sifatida belgilanadi. soliqlar (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) va soliqni hisobga olmagan holda. QQS, tayyor mahsulotlarni sotishdan olinadigan soliq stavkasidan qat'i nazar, 18% stavkadan foydalangan holda hisoblanadi. Bunday holda, qayta ishlash jarayonini ta'minlash uchun foydalaniladigan materiallar, ishlar va xizmatlar uchun "kirish" solig'i zavod tomonidan San'at qoidalariga muvofiq chegirma uchun taqdim etiladi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalari.
Foyda solig'i bo'yicha protsessorning daromadi shartnomada kelishilgan holda bajarilgan ishlarning qiymati hisoblanadi. Qabul qilingan xom ashyo qayta ishlovchining soliqqa tortiladigan daromadiga kiritilmaydi. Protsessorning soliq xarajatlari buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyo tannarxini hisobga olmagan holda ishlarni bajarish xarajatlaridan shakllanadi. Buyurtmachi tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha pudratchi faoliyati ishlarning bajarilishi sifatida tasniflanganligi sababli, buxgalter umumiy belgilangan tartibda to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni tugallanmagan ishlab chiqarish balansiga taqsimlaydi. Bilvosita xarajatlar ular yuzaga kelganda to'liq tan olinadi.
Keling, ma'lum bir misol yordamida protsessordan hisob-fakturalarning yozishmalarini ko'rib chiqaylik.
Misol. 2009 yil mart oyida "Zavod" OAJ 15 000 000 rubllik xom ashyoni to'lov asosida oldi. Uni qayta ishlash tomonlar tomonidan 2 360 000 rubl miqdorida baholanadi. (QQS bilan - 360 000 rubl). Shartnoma shartlariga ko‘ra, xomashyo va tayyor mahsulotlarni tashish xarajatlari yetkazib beruvchi zimmasiga yuklanadi, uning omborida yuklash-tushirish ishlari esa qayta ishlovchi tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu ishlarning narxi shartnoma narxiga kiritilgan.
Shartnoma shartlariga muvofiq, pudratchi mart oyida uning bank hisob raqamiga 590 000 rubl miqdorida avans to'lovini oldi.
Xom-ashyoning ushbu partiyasini qayta ishlash mart oyida boshlandi (tsexga 6 000 000 rubl miqdorida xom ashyo etkazib berildi) va aprel oyida yakunlandi. Ishlab chiqarilgan mahsulotlar aprel oyida buyurtmachiga jo‘natildi. Xuddi shu oyda mijoz protsessorga to'liq to'ladi.
"Zavod" OAJ uchun qayta ishlash qiymati 1 700 000 rubl, shu jumladan mart oyida - 700 000 rubl, aprelda - 1 000 000 rubl.
Protsessorning buxgalteriya hisobi registrlarida xo'jalik operatsiyalari quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:
Tranzaksiya mazmuni Debet kredit summasi,
surtish.
2009 yil mart
Tolling asosida oldindan to'lov olindi
kelishuv 51 62-2 590 000
Oldindan to'lov uchun QQS olinadi
(590 000 rubl / 118 x 18) 76-QQS 68 90 000
Omborga qabul qilingan narsaning narxini aks ettiradi
xom ashyoni tolling 003-S 15 000 000
qayta ishlash 003-S 6 000 000
003-P 6 000 000 ustaxonaga etkazib beriladigan xom ashyo hisobga olinadi
23, 25,
26, 69,
70, 76 700 000
(6 000 000 + 700 000) rub. 002 6 700 000
Hisobdan chiqarilgan iste'mol qilingan xom ashyo 003-P 6 000 000
2009 yil aprel
Omborga o'tkazilgan xomashyo ombordan hisobdan chiqarildi.
qayta ishlash
(15 000 000 - 6 000 000) rub. 003-S 9 000 000
003-P 9 000 000 ustaxonaga etkazib beriladigan xom ashyo hisobga olinadi
Qayta ishlash bilan bog'liq xarajatlar aks ettiriladi
mijoz tomonidan etkazib beriladigan xom ashyo 20 02, 10,
23, 25,
26, 69,
70, 76 1 000 000
Tayyor mahsulotlar omborga qabul qilindi,
mijoz tomonidan taqdim etilgan xomashyodan tayyorlangan
(9 000 000 + 1 000 000) rub. 002 10 000 000
Hisobdan chiqarilgan iste'mol qilingan xom ashyo 003-P 9 000 000
Xom ashyoni qayta ishlash xarajatlari hisobdan chiqarildi 90-2 20 1 700 000
Toʻlov shartnomasi boʻyicha aks ettirilgan daromad 62-1 90-1 2.360.000
QQS 90-3 68 360 000 ishlov berish xarajatlaridan olinadi
Oldindan to'lov bo'yicha QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi 68 76-QQS 90 000
Tayyor mahsulotlar sotuvchiga jo'natildi
(6 700 000 + 10 000 000) rub. 002 16 700 000
Oldindan to'lov 62-2 62-1 590 000 kompensatsiya qilingan
Xaridordan olingan mablag'lar
(2 360 000 - 590 000) rub. 51 62-1 1 770 000
Agar bir nechta etkazib beruvchilar mavjud bo'lsa, protsessor ularning har biri uchun olingan xom ashyo, to'lanishi kerak bo'lgan, chiqarilgan va etkazib berish uchun ro'yxatga olingan mahsulotlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan bayonot (karta) yuritishi kerak.
Alohida buxgalteriya hisobi masalasi bo'yicha
Zavodning o'zi to'lov asosida qayta ishlanadigan bir xil turdagi xomashyodan o'xshash mahsulot ishlab chiqarmaydigan sharoitda buxgalteriya va soliq hisobini tashkil etish qiyin emas. Agar xom ashyo turlari va o'z va xaridor tomonidan taqdim etilgan mahsulotlar assortimenti bir-biriga to'g'ri kelsa (va bu amalda juda tez-tez sodir bo'ladi), "buxgalteriya hisobi" qiyinchiliklari muqarrar.
Nazariychilar bir ovozdan qayta ishlash tashkilotining hisobchisi to'lovli va to'lanmaydigan xom ashyo, xarajatlar va tayyor mahsulotlarning alohida hisobini ta'minlashi kerakligini e'lon qiladi. Tajribali buxgalterlarning ta'kidlashicha, bunday tavsiyalarni amalda qo'llash haqiqiy emas. Yangi boshlanuvchilar alohida buxgalteriya talabiga rioya qilishga harakat qilishadi. Muammo nimada? Bu savolga javob berish uchun oddiy vaziyatni tasavvur qilish kifoya.
Kompaniya o'z va mijozlar tomonidan taqdim etilgan prokat metall mahsulotlaridan payvandlangan I-nurlarini ishlab chiqaradi. Qayta ishlash bo'yicha tuzilgan shartnoma uzoq muddatli bo'lib, prokatni etkazib berish va payvandlangan I-nurlarini yetkazib beruvchiga jo'natish jadvallari avtomatik liniyani oqilona yuklashni va tayyor mahsulotdan joyni bo'shatishni ta'minlaydigan tarzda tuzilgan. . Shunga qaramay, ko'pincha protsessor o'z mijozlariga mijozlar tomonidan etkazib beriladigan xom ashyodan ishlab chiqarilgan, ya'ni korxonaga tegishli bo'lmagan I-nurni jo'natadi. Keyinchalik, sotuvchiga korxonaning o'zi sotib olgan xomashyodan tayyorlangan mahsulotlar yuboriladi.
Ta'riflangan vaziyat juda keng tarqalgan. Bundan tashqari, ba'zi dilerlar bunday almashtirish haqida bilishmaydi, boshqalari ogohlantirildi, ammo bu protseduraga e'tiroz bildirmaydi. Biz tomonlar o'rtasidagi munosabatlarning huquqiy nuanslarini tahlil qilmaymiz. Misol uchun, etkazib beruvchi mijoz tomonidan taqdim etilgan tayyor mahsulotni jo'natish muddatlarini buzganligi uchun protsessorga da'vo qo'yishi mumkin. Javobgarlik imkoniyati to'g'risida qaror qabul qilayotganda, har bir aniq shartnoma shartlaridan kelib chiqish kerak (agar sotuvchi va protsessor hamma narsadan qoniqsa va hech bir tomon boshqasiga da'vo qilmaydi), keling, buxgalteriya hisobini aniqlashga harakat qilaylik.
Agar qayta ishlangan xom ashyo va ishlab chiqarilgan mahsulotlarning turlari mos kelsa, ishlab chiqarish jarayonini diagramma shaklida tasvirlash mumkin:
│ O'z xomashyosi │ │ Taqdim etilgan xom ashyo │
│ Hisob 10 │ │ Hisob 003 │
└──────────┬──────────┘ └────────────┬─────────┘
└────────────────────┐ ┌──────────────────────┘
¥│/ ¥│/
┌──────────────────┐
│ Ishlab chiqarish │
│ 20 │ sanang
└──────────────────┘
/│¥ /│¥
┌──────────┴─────────┐ ┌───────────┴─────────┐
│ O'z tayyor│ │ Mijoz tayyor│
│ mahsulotlar │ │ mahsulotlar │
│ Hisob 43 │ │ Hisob 002 │
Bunda 20-schyotning debetiga faqat o‘z xomashyosining tannarxi hisobdan chiqariladi (mijoz tomonidan yetkazib berilgan xomashyo tannarxi xarajatlarga kiritilmaydi). 20-schyotning kreditida tayyor mahsulot tannarxi (43 yoki 40-schyotning debeti bilan mos keladi) va qayta ishlash (debet 90-2 Kredit 20) aks ettiriladi.
O'zimizning va xaridor tomonidan taqdim etilgan xomashyo umumiy qozonda pishirilganligi va birgalikda qayta ishlanganligi sababli, ishlab chiqarilgan mahsulotlarni individuallashtirish mumkin emas. Binobarin, ishlab chiqarilgan mahsulotlarni o'zimizning va mijozlar tomonidan etkazib beriladigan mahsulotlarga taqsimlash xom ashyo iste'moli normalariga asoslanishi kerak.
Diqqat! Buxgalteriya hisobining bunday tashkil etilishi bilan, ba'zi hisobot davrlari (oylari) oxirida protsessor 43-schyotda salbiy qoldiqga ega bo'lishi mumkin (mijoz tomonidan taqdim etilgan tayyor mahsulotlarni kontragentlarga sotish tufayli).
Amalda, buxgalteriya hisoblarida operatsiyalarni aks ettirish uchun boshqa variant qo'llaniladi, ishlab chiqarishga etkazib beriladigan xom ashyo 003 balansdan tashqari hisobvarag'idan hisobdan chiqarilganda va shu bilan birga 10-kredit 76-sonli debetni joylashtirish orqali balansga kiritilganda. To'lov shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar". E'tibor bering, mijoz tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni balansga qabul qilish imkoniyati, masalan, tasdiqlangan ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olish va yog'-moy mahsulotlarining tannarxini hisoblash bo'yicha uslubiy tavsiyalarning 6.11-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Qishloq xo'jaligi vazirligining buyrug'i bilan 2004 yil 14 dekabrdagi N 537. Quyidagi odatiy yozishmalar:
Debet 20 Kredit 10 - ishlab chiqarish uchun xom ashyo tannarxi hisobdan chiqariladi;
Debet 43 Kredit 20 - tayyor mahsulotlar kapitallashtiriladi.
Bunda protsessor balansi (43-schyotning debeti bo'yicha) barcha ishlab chiqarilgan mahsulotlarni: o'ziniki va xaridorlar tomonidan yetkazib berilgan mahsulotlarni o'z ichiga oladi.
┌─────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│ O'z xomashyosi ││ Hisob 10 │ │ Hisob 003 │
└──────────┬──────────┘ └──────────────────────┘
└────────────────────┐
¥│/
┌──────────────────┐
│ Ishlab chiqarish │
│ 20 │ sanang
└─────────┬────────┘
¥│/
┌──────────────────┐
│ Tayyor mahsulotlar│
│ Bal 43 │
└────┬────────┬────┘
┌────────────────────┘ └──────────────────────┐
¥│/ ¥│/
┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ Amalga oshirish │ │ Sotuvchiga jo'natish │
│ mijozlar │ │ Hisob 76 │
│ 90-2 ball │ │ │
└────────────────────┘ └─────────────────────┘
Birinchi usuldan sezilarli farq shundaki, 20-schyotning debeti bo'yicha nafaqat o'z, balki xaridor tomonidan yetkazib berilgan xomashyo tannarxi ham hisobdan chiqariladi.
Shunga ko'ra, ikkinchisini baholashga ehtiyoj bor. Biz ishonamizki, bu holda g'ildirakni qayta ixtiro qilishning ma'nosi yo'q. Demak, mijoz tomonidan yetkazib berilgan xom ashyo tannarxi balansga olinadi va mahsulot tannarxi sifatida hisobdan chiqariladi, uning o'rtacha narxi sifatida qabul qilinishi kerak. Uni hisoblash uchun siz quyidagi formuladan foydalanishingiz mumkin:
Tsr=C/V
bu erda C - joriy oyda qayta ishlangan mijoz tomonidan taqdim etilgan xom ashyoning qiymati, rublda;
V - mijoz tomonidan etkazib beriladigan xom ashyo hajmi, shu jumladan.
O'z navbatida, ushbu ko'rsatkichlarning har biri quyidagi formulalar bilan aniqlanadi:
C = Snach + Post
Bu erda Snach - mijoz tomonidan etkazib berilgan xomashyoning oy boshidagi qoldig'i qiymati.
oldingi davr narxlari;
Spost - joriy oyda buyurtmachi asosida olingan xom ashyo narxi.
Shunga o'xshash formula "mijoz tomonidan etkazib beriladigan xom ashyo hajmi" ko'rsatkichini hisoblash uchun ishlatiladi:
V = Vstart + Vstop
bu yerda Vbeg - mijoz tomonidan yetkazib berilgan xomashyo balansining boshidagi hajmi;
Vpost - joriy oyda qabul qilingan mijoz tomonidan taqdim etilgan xom ashyo hajmi.
E'tibor bering, ushbu formulalar beruvchilar sonidan qat'iy nazar foydalanish mumkin.
O'z tayyor mahsulotni sotish umumiy belgilangan tartibda aks ettiriladi. Mahsulotlarni etkazib beruvchiga jo'natishda e'lon qilinadi: Debet 76 "To'lov shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 43 - to'lov xom ashyosining taxminiy qiymati uchun. 43-schyotning debetida oxirgi yozuvlar natijasida ishlab chiqarilgan tayyor mahsulot tannarxi bilan iste’molchilar tomonidan yetkazib berilgan xomashyoning taxminiy tannarxi o‘rtasidagi farqni ifodalovchi ma’lum summa qoladi. Bu miqdor mijoz tomonidan taqdim etilgan xomashyoni qayta ishlash xarajatlariga teng. Shuning uchun, xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha etkazib beruvchiga ko'rsatilgan xizmatlarni sotishni aks ettirganda (Debet 62 Kredit 90-1, Debet 90-3 Kredit 68), ko'rsatilgan farq Debet 90-2 Kredit 43-ni joylashtirish orqali yopiladi.
Shunday qilib, 76-schyotda xomashyo uchun etkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar bo'yicha, 62-schyotda - qayta ishlash xizmatlari uchun etkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar uchun yozuvlar tuziladi. QQS bo'yicha soliq solinadigan baza bob normalariga to'liq mos keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi o'z tayyor mahsulot va qayta ishlash xizmatlarini sotishni o'z ichiga oladi (QQSni hisoblashda mijoz tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoning narxi hisobga olinmaydi).
Amaliy buxgalterlarning fikricha, bu usul quyidagi afzalliklarga ega. Birinchidan, diler bilan barcha hisob-kitoblar holatini balans ma'lumotlari yordamida kuzatish mumkin. Ikkinchidan, ishlab chiqarilgan shaxsiy bo'lmagan tayyor mahsulotlarni o'zingiz va mijoz tomonidan taqdim etilgan mahsulotlarga bo'lishning hojati yo'q (bunday bo'linish jo'natish paytida amalga oshiriladi). Uchinchidan, 43-aktiv hisobda salbiy qoldiq yo'q. Ushbu variantning nochorligi buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilmaganligidir.
Shunday qilib, biz bir-biriga mos keladigan vaziyatda buxgalteriya hisobining ikkita tubdan farqli variantini ko'rib chiqdik:
- zavod tomonidan sotib olingan xomashyo turlari va to'lov shartlari bo'yicha yetkazib beriladigan xom ashyo turlari;
- o'z va mijoz tomonidan taqdim etilgan tayyor mahsulotlar assortimenti.
Ikkala usulning ham ijobiy va salbiy tomonlari bor. Keyinchalik, protsessor u yoki bu holatda qanday salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkinligini tahlil qilamiz. Har qanday sxemada u buxgalteriya hisobi va hisobotida xo'jalik operatsiyalarini noto'g'ri aks ettirganlikda ayblanishi mumkin. Bu fakt Art tomonidan tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi daromadlar va xarajatlarni hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish, bu zavod uchun 5 mingdan 15 ming rublgacha jarima solishga olib keladi. Bunday holda, buxgalterning o'zi 2 mingdan 3 ming rublgacha jarimaga tortilishi mumkin. moliyaviy hisobot shaklining har qanday moddasini (qatorini) kamida 10% buzganlik uchun (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi).
Soliq oqibatlari mumkinmi?
Amaliyot shuni ko'rsatadiki, soliq inspektorlari har qanday hisob-kitob sxemasi bo'yicha daromad solig'i va QQS bo'yicha qarzlarni hisoblash uchun asos topishlari mumkin. 43-schyotdan tayyor mahsulotni yetkazib beruvchiga jo'natish faktlarini aniqlagan (birinchi variantda, bu mijozning mahsuloti o'zinikiga almashtirilganda sodir bo'ladi), inspektorlar bunday operatsiyani sotish sifatida aniq tan oladilar va natijada, protsessorga qo'shimcha soliqlar undiradi.
Federal soliq xizmati qarorini bekor qilish mumkinmi? Ha, agar protsessor yuqoridagi sxemalardan biriga muvofiq harakat qilsa va soliq qonunchiligini buzmasa. Buni tasdiqlash uchun biz, masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2008 yil 10 dekabrdagi 13297/08-sonli qarorini keltiramiz: nikel va kobalt ishlab chiqarish bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha daromad solig'i va QQSni qo'shimcha hisoblash uchun asos. buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni qayta ishlash bo‘yicha tuzilgan shartnomalar bo‘yicha tekshiruvning xulosasiga ko‘ra, qayta ishlash korxonasi yetkazib beruvchilar bilan kredit shartnomalari (tovar krediti) tuzmasdan, bir qator muddatlarda mahsulot ishlab chiqarish uchun buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyodan foydalanishga (qarzga olishga) ruxsat bergan. ta'minot shartnomalari bo'yicha jo'natib yuborgan o'zi uchun, bunday harakatlar natijasida sotuvchilarga xomashyo uchun qarzni o'z xomashyosidan tayyorlangan mahsulotlar bilan qoplagan.
Ushbu epizodni hisobga olgan holda va ushbu qismdagi inspeksiya qarorini haqiqiy emas deb topib, sudlar texnologik jarayon shartlariga ko'ra, mijoz tomonidan etkazib beriladigan va o'z xomashyosini qayta ishlash birgalikda amalga oshiriladi, shuning uchun tayyor mahsulot. individuallashtirilishi va mijoz tomonidan taqdim etilgan xom ashyo va xom ashyo sotib olingan protsessordan tayyorlangan mahsulotlarga bo'linishi mumkin emas. Shu sababli korxonaning hisob siyosatiga ko'ra, buxgalteriya hisobida tayyor mahsulotning butun hajmi o'z ishlab chiqargan mahsulot sifatida hisobga olinadi, lekin analitik hisob har bir yetkazib beruvchi korxona bo'yicha alohida olib boriladi. Shu bilan birga, buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni qayta ishlash bo‘yicha shartnomalar bo‘yicha o‘tkazilgan mahsulotlarni ishlab chiqarishda foydalanilgan o‘z materiallarining tannarxi daromad solig‘ini hisoblash uchun va qarzga olingan xomashyodan tayyorlangan mahsulotlarni sotishda xarajatlarga kiritilmagan. , QQS soliq solinadigan baza kamaytirilmadi. Korxonaning buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni qayta ishlash xizmatlarini sotishdan olgan daromadlari buxgalteriya hisobida aks ettiriladi va soliqqa tortish maqsadida to‘liq hajmda hisobga olinadi, shuningdek, o‘z mahsulotlarini sotishdan olinadigan daromadlar.
Bunday sharoitda uch instantsiya sudlari protsessordan qonunga xilof ravishda qo'shimcha daromad solig'i va QQS undirilgan degan xulosaga kelishdi, chunki tavsiflangan harakatlar salbiy soliq oqibatlariga olib kelmaydi. O'z navbatida, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ushbu sud hujjatlarini nazorat qilish tartibida tekshirishni rad etdi.
Shunga o'xshash vaziyatda, FAS UO arbitrlari 06.03.2008 yildagi F09-3857/08-S3-sonli qarorida tekshirish qarorini bekor qilish to'g'risida: tekshirish protsessorning buxgalteriya hisobi talablarga rioya qilmasligini tasdiqlovchi dalillar keltirmadi. qonun talablari. Soliq organining soliq to'lovchida alohida buxgalteriya hisobi bo'lmaganligi haqidagi dalillari birlamchi buxgalteriya hujjatlari va analitik hisob ma'lumotlari bilan rad etiladi. Xaridor tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni qayta ishlash bo‘yicha shartnomalar haqiqatda soliq to‘lovchi tomonidan noto‘g‘ri bajarilgan, chunki u mijoz tomonidan taqdim etilgan xomashyodan tayyorlangan mahsulotlarni o‘z mulki sifatida tasarruf etish, ya’ni kontragentlarga sotish holatlari bo‘lgan. Bu harakatlar yetkazib beruvchilar oldidagi tayyor mahsulotlarni jo‘natish uchun qarzdorlikning shakllanishiga olib keldi. Ushbu qarzni to'lash uchun protsessor o'z xomashyosidan tayyorlangan tayyor mahsulotlarni jo'natdi. Korxonaning buxgalteriya hisobi registrlarida buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyo egalari oldidagi qarz summasi va mahsulotning o‘z mahsulotini ishlab chiqarish tannarxi bo‘yicha baholanishi aks ettirilgan, bu esa buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlari qoidalariga zid emas. Inspeksiyaning soliq to'lovchining mijozlar oldidagi qarzini savdo krediti shartnomalari tuzilganligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlash zarurligi to'g'risidagi talablari amaldagi qonun hujjatlari normalariga asoslanmagan. Qo'shimcha qilmoqchimizki, Federal Soliq xizmati ushbu ishni qayta ko'rib chiqa olmadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2008 yil 29 sentyabrdagi N 12421/08 qaroriga qarang).
Diqqat! Amaldagi soliq qonunchiligi o'z va mijoz tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlash xarajatlarini alohida soliq hisobini yuritishni nazarda tutmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2008 yil 20 martdagi N 3217/08 ta'rifi).
Soliq bo'yicha da'volar uchun boshqa asoslar
Qoida tariqasida, inspektorlar protsessorlarga qo'shimcha soliqlarni (QQS va daromad solig'i) yana ikkita sababga ko'ra hisoblaydilar:
- ayrim xarajatlarni soliq xarajatlaridan chiqarib tashlash;
- qayta ishlash qiymatining past baholanishi, shartnoma narxi va bozor narxlari darajasi o'rtasidagi nomuvofiqlik.
Birinchi sababdan boshlaylik. Buni Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2008 yil 29 yanvardagi A36-1141/2007-sonli qarori misolida ko'rsatamiz. Bahsli kelishuv predmeti buyurtmachilar tomonidan yetkazib berilgan xomashyodan sement ishlab chiqarish bo‘lgan. Soliq mansabdor shaxslari soliq solinadigan foydani aniqlashda hisobga olinadigan xarajatlardan qayta ishlovchining karerdan xom ashyoni, belgilangan temir yo‘l vokzalidan xomashyo qo‘shimchalarini va buyurtmachi omboriga tayyor mahsulotni yetkazib berish xarajatlarini chiqarib tashlaydi. Tekshiruv ushbu xarajatlarni iqtisodiy jihatdan asossiz deb baholadi, chunki ular korxona tomonidan iste'molchi tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha ishlarni ishlab chiqarish va amalga oshirish bilan bog'liq emas.
Federal Soliq xizmati qaroriga rozi bo'lmagan soliq to'lovchi hakamlik sudiga murojaat qildi. Arbitrlar qonun chiqaruvchi tomonidan xarajatlarning iqtisodiy asoslanishini baholash mezonlari belgilanmaganligi sababli, har bir soliq to'lovchining xarajatlari uning moliyaviy-iqtisodiy faoliyatining o'ziga xos shartlaridan kelib chiqqan holda ularni soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilish imkoniyati uchun individual ravishda baholanishi kerakligidan kelib chiqdi. faoliyat, shu jumladan yuridik shaxsning xo'jalik faoliyati bilan bog'liq xarajatlar o'rtasida bog'liqlik mavjudligini hisobga olgan holda. Shartnoma shartlariga ko'ra, sement ishlab chiqarish buyurtmachining xom ashyo va xom ashyo qo'shimchalaridan amalga oshiriladi. Bunday holda, shartnomada quyidagilar ko'rsatilgan:
- xom ashyoni karerdan o'tkazish karer (ombor) bortida bepul amalga oshiriladi;
- xom ashyo qo'shimchalari buyurtmachi tomonidan temir yo'l orqali belgilangan stantsiyaga etkazib beriladi, keyinchalik uni qabul qiluvchining mas'uliyati qayta ishlovchiga yuklanadi;
- protsessor ishlab chiqarilgan mahsulotni xaridorning omboriga etkazib beradi, u erda ular qabul qilinadi.
Sud, tomonlar soliq organining o'zi tomonidan bahslashmagan tuzilgan shartnoma shartlariga muvofiq harakat qilganligini ko'rsatdi. Sud, shuningdek, texnologik jarayonni tavsiflashdan kelib chiqadiki, xom ashyo, xom ashyo qo'shimchalarini etkazib berish va tayyor mahsulotni jo'natish ishlab chiqarish tsikliga kiritilganligini hisobga oldi. Ishlab chiqarish oqimi sxemasiga ko'ra, sement ishlab chiqarish jarayoni jamiyatning karerdan xom ashyo olishidan boshlanadi. Keyinchalik, bu xom ashyo tsement ishlab chiqarish uchun ishlatiladi. Shunday qilib, tsement ishlab chiqarish bo'yicha ish nafaqat uni ishlab chiqarishdan, balki ishlab chiqarishni materiallar (xom ashyo, xom ashyo qo'shimchalari) bilan ta'minlash, shuningdek, qayta ishlash natijasini buyurtmachiga etkazib berish, shuning uchun ham xarajatlarni o'z ichiga oladi. ularni yetkazib berish uchun kompaniya ishlab chiqarish xarakteriga ega.
Tekshiruvda sement ishlab chiqarish xizmatining narxiga qayta ishlovchining barcha xarajatlari qoplanmaganligi yoki bozor narxiga nisbatan kam baholanganligi to‘g‘risida dalillar keltirilmagani sababli, sudyalar daromad solig‘i, penya va penyalar bo‘yicha qarzlarni undirish to‘g‘risidagi qarorni bekor qildilar. jarimalar. Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ishni inspektsiya tomonidan ko'rib chiqishdan bosh tortdi (2008 yil 29 apreldagi 5255/08-son qaror).
Keyinchalik, qo'shimcha to'lovlar uchun ikkinchi asosga o'tamiz - shartnoma narxini past ko'rsatish, shu jumladan qayta ishlashning rentabelsizligi. Bunday holda, soliq organlari ham ko'pincha sudlarda yutqazadilar (Masalan, FAS PA 2008 yil 10 yanvardagi N A12-8941/07, FAS MO 2008 yil 1 sentyabrdagi N KA-A40/7739-08 qarorlariga qarang. -P, FAS UO 17.01.2008 yildagi N F09-11171/07-S2 (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 25.04.2008 yildagi 5340/08-son qarorini hisobga olgan holda) va h.k. ular, birinchidan, San'atni qo'llashning qonuniyligini isbotlay olmaydilar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 40-moddasi (shu jumladan yetkazib beruvchi va protsessorning o'zaro bog'liqligi) va ikkinchidan, shartnoma narxi va ular tomonidan hisoblangan narx darajasi o'rtasidagi nomuvofiqlik, qarzlarni hisoblash uchun ishlatiladi.
Umuman olganda, etkazib beruvchining xom ashyoni qayta ishlash xizmatlari uchun to'lovi ma'lum hajmdagi xom ashyoni qayta ishlash zavodining xarajatlarini qoplashi va korxonaga mahsulot ishlab chiqarish orqali olinadigan foyda bilan taqqoslanadigan foyda bilan ta'minlashi kerak, deb ishoniladi. o'z xomashyosidan mahsulotlar. Biroq, iqtisodiy faoliyatning muayyan davrlarida yoki individual shartnomalar bo'yicha ushbu qoidaga rioya qilinmasligi mumkin. Masalan, neftni qayta ishlash va neft-kimyo korxonalarida mahsulot tannarxini rejalashtirish, hisobga olish va hisoblash bo'yicha yo'riqnomaning 1.10-bandida (Rossiya Yoqilg'i va energetika vazirligining 1998 yil 17 noyabrdagi 371-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) qayd etilgan. mijoz tomonidan yetkazib berilgan neftni qayta ishlash bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish rentabelligi neftni qayta ishlash zavodi va neft kompaniyasi o‘rtasidagi shartnoma asosida belgilanadi. Buni hisobga olish kerak:
a) neftni qayta ishlash zavodlari joylashgan hududda, shuningdek, boshqa hududlarda neft mahsulotlarining bozor konyunkturasi va narx sharoitlari;
b) neft mahsulotlarining ayrim turlariga bo'lgan talabning mavsumiy o'zgarishi: qishda qishki dizel yoqilg'isi va qozon yoqilg'isiga (mazut), yozda esa avtomobil benzini, reaktiv yoqilg'isi va neft bitumiga talabning oshishi;
v) moliyaviy resurslarni kontsentratsiyalash va ularni kompaniyaning xo'jalik yurituvchi sub'ektlari o'rtasida eng samarali taqsimlash nuqtai nazaridan ma'lum bir davrda neft kompaniyasining umumiy strategiyasi.
Shunga o'xshash omillar boshqa sohalarda etkazib beruvchi bilan shartnoma narxiga ta'sir qiladi. Shu sababli, etkazib beruvchiga xizmatlar ko'rsatishdan zararning mavjudligi ham soliq qarzlarini to'plash va protsessorni asossiz soliq imtiyozlarini olishga intilishda ayblash uchun asos bo'lmaydi. Ushbu pozitsiya sud amaliyotida tasdiqlangan. Masalan, ZSO Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2007 yil 22 oktyabrdagi F04-7472/2007 (39550-A46-26) qaroriga murojaat qilaylik: soliq organi qayta ishlash shartnomasi bo'yicha ishlaganda (shinalari ishlab chiqarilgan) ekanligini ko'rsatdi. iste'molchi tomonidan etkazib beriladigan xom ashyodan ishlab chiqarilgan), protsessor zarar ko'rdi, chunki narxlarni kelishib olishda ular xaridor tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlash xizmatlari narxidan past ekanligi allaqachon ma'lum bo'lgan. Soliq to'lovchi o'z himoyasida shunday dedi:
- umuman olganda, yil davomida buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xomashyoni qayta ishlashdan foyda olingan;
- dilerlarga ko'rsatiladigan xizmatlar narxini pasaytirish tomonlar o'rtasidagi munosabatlar barqarorligini ta'minlash uchun ma'lum oylarda amalga oshirildi va shinalar savdosi hajmining pasayishining mavsumiy omillari bilan bog'liq.
Hakamlar tekshiruvda tomonlar tomonidan qo‘llanilgan narxlar va bozor narxlari darajasi o‘rtasidagi nomuvofiqlik to‘g‘risida dalillar keltirilmaganini hisobga oldi va korxonani asossiz da’volardan himoya qildi. O'z navbatida, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi bu ishni inspektsiyaga ko'rib chiqishdan bosh tortdi (2008 yil 14 fevraldagi 1816/08-sonli qaror).
Bepul olingan mulk masalasi bo'yicha
Qayta ishlash korxonasini tekshirishda inspektorlar ko'pincha mol-mulkni etkazib beruvchidan bepul olganliklarini bildiradilar. Natijada, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaning ishlab chiqarilgan operatsion bo'lmagan daromadlar miqdoriga ko'payishi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). Biz qanday mulk haqida gapirayapmiz?
Buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni qayta ishlash jarayonida hosil bo‘lgan chiqindilar bepul olingan deb hisoblanishi mumkin. Bu aniq "bo'lishi mumkin", chunki bu masalani hal qilish shartnoma shartlariga bog'liq. Agar unda chiqindini yetkazib beruvchiga qaytarish kerakligi aytilsa, qayta ishlovchining chiqindilarni yetkazib berish va qabul qilish dalolatnomalarini taqdim etmasligi inspektorlarga daromad solig'i bazasi kam baholangan deb da'vo qilish imkonini beradi, chunki chiqindilar qayta ishlovchining ixtiyorida qolgan. Agar shartnomada chiqindilar qayta ishlovchining mulki bo'lib qolishi belgilangan bo'lsa, qayta ishlash xizmatlarining narxi chiqindilar qiymatiga kamaytirilmagan taqdirdagina bepul olingan mulk ko'rinishidagi operatsion bo'lmagan daromadlar yuzaga keladi.
Shubhasiz, yuqorida aytilganlar faqat keyingi foydalanish uchun (ishlab chiqarishda, sotish uchun) yaroqli bo'lgan, ya'ni qayta tiklanmaydigan chiqindilar uchun to'g'ri keladi. Buxgalteriya hisobida, qayta ishlovchi tomonidan bepul olingan qaytariladigan chiqindilarning qiymati Debet 10-Kredit 98 «Kechiktirilgan daromad» yozuvida aks ettiriladi. Chiqindilarni hisobdan chiqarishdan so'ng, masalan, ishlab chiqarishga bir vaqtning o'zida ikkita yozuv kiritilishi kerak: Debet 20 Kredit 10 va Debet 98 Kredit 91-1.
Albatta, inspektorlar sudda nafaqat qayta ishlovchiga qo'shimcha daromad solig'i to'lovlarining haqiqiyligini (ya'ni chiqindilar ko'rinishidagi operatsion bo'lmagan daromadlar mavjudligi haqiqatini) isbotlash uchun ko'p harakat qilishlari kerak. shuningdek, buxgalter tomonidan hisobga olinmagan daromad miqdori. Soliq organlari taraflar tomonidan kelishilgan texnologik yo‘qotishlar va chiqindilarni hosil qilish me’yorlaridan foydalanishning qonuniyligini baholashi, qayta tiklanmaydigan va qaytariladigan chiqindilar miqdorini aniqlashi, ularning tannarxini hisoblab chiqishi va ularning soliqqa tortiladigan xarajatlarga kiritilmaganligini isbotlashi kerak. qayta ishlovchining daromadi. Masalan, NWZ Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 27 avgustdagi A42-2095/04-sonli qaroriga ko'ra, bu vazifa oson emas.
Bundan tashqari, operatsion bo'lmagan daromadlarning mavjudligi muammosini hal qilishda ishlab chiqarish jarayonining o'ziga xos xususiyatlari katta ahamiyatga ega. Shunday qilib, FAS UO arbitrlari 2008 yil 1 iyuldagi N F09-4583/08-C2 qarorida quyidagi vaziyatni tahlil qildilar. Tolling shartnomalariga muvofiq zavodda uglevodorod xomashyosi qayta ishlanib, buning natijasida buyurtmachi bilan kelishilgan assortiment va miqdorda mahsulot ishlab chiqarildi. Tekshiruvchilar aniqladilarki, buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoning bir qismi sotiladigan mahsulotlar ishlab chiqarishga, qolgan qismi (belgilangan yo‘qotishlar hisobga olinmagan holda) neft mahsulotlarining yonuvchi komponentlari ko‘rinishida ajratilib, ishlab chiqarish jarayonida yoqilg‘i sifatida foydalanilgan. sotiladigan mahsulotlar. Soliq organlari protsessor ushbu yoqilg'ining narxini sotuvchiga to'lamagani uchun zavodning operatsion bo'lmagan daromadlari bor degan qarorga keldi.
Sud Federal Soliq Xizmatining fikriga qo'shilmadi, xom ashyodan bunday foydalanish texnologik jarayonning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liqligini ta'kidladi. Neftni qayta ishlash va neft-kimyo korxonalarida mahsulot tannarxini rejalashtirish, hisobga olish va hisoblash bo'yicha yo'riqnomaga ko'ra, ushbu yoqilg'ining qiymati qayta ishlash xizmatlari narxiga kiritilmaydi va shunga ko'ra, ish narxida to'lash uchun taqdim etilmaydi. Shunday qilib, qayta ishlash shartnomasi bo'yicha xarajatlar yuki mijoz tomonidan qoplanishi kerakligi va yoqilg'i narxi qayta ishlash narxiga kiritilmaganligi sababli, sud protsessorning operatsion bo'lmagan daromadiga ega emas degan xulosaga keldi. Yuqoridagi sud qarori shuni ko'rsatadiki, faqat barcha nuanslarni bilish (nafaqat buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish, balki qayta ishlash texnologiyasi) soliq to'lovchiga inspektorlar da'volarining asossizligini isbotlash imkonini beradi.
"Sanoat: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish" materiallari asosida qayta ishlash bilan. Jurnal eksperti T.K. Yulina
Men ushbu maqolani yozish uchun zarur bo'lgan bilimlarni SAP elektron akademiyasida "Ta'minot zanjiri boshqaruvi - xaridlar" o'quv kursini mustaqil ravishda yakunlash orqali oldim (TSCM52 - Xarid qilish II ). Bu bilim menga to'lovni qayta ishlashning ikkita yechimi bilan tezda tanishish, ularni amalga oshirishni osonlashtirish va foydalanuvchilarni samarali o'qitishga yordam berdi.
Ushbu maqola Davalets kompaniyasida tolling operatsiyalarini aks ettirishning standart sxemasidan foydalanishni tavsiflaydi, protsessing xizmatlari mijozi.
Asosiy tushunchalar
Tollingmateriallar- bu tashkilot tomonidan buyurtmachidan qayta ishlash (qayta ishlash), boshqa ishlarni bajarish yoki mahsulot ishlab chiqarish uchun qabul qilingan materiallarning narxini to'lamasdan va qayta ishlangan (qayta ishlangan) materiallarni to'liq qaytarish, tugallangan ishlarni etkazib berish va etkazib berish majburiyati bilan qabul qilingan materiallar. ishlab chiqarilgan mahsulotlar. (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i 2001 yil 28 dekabr N 119n)
Tolling operatsiyalari sxemasi
Guruch. 1 Xarid qilishda tolling sxemasi (subpudratchilik)
Jarayonni tushuntirish:
- Kompaniya (Davalets) to'lov sxemasi bo'yicha tayyor mahsulotlarga buyurtma beradi; buyurtma qilingan element Pudratchiga taqdim etilgan komponentlar haqida ma'lumotni o'z ichiga oladi.
- Ombor buxgalteriyasida (Davaltsa) o'tkazma "pudratchi inventarizatsiyasi" ga joylashtiriladi.
- Pudratchi ishni bajaradi va tayyor mahsulotni jo'natadi. Tayyor mahsulotlar omborga kelib tushganda, Davaletsning buxgalteriya hisobi tayyor mahsulotlarning kelib tushishini aks ettiradi va avval Pudratchiga topshirilgan butlovchi qismlar "pudratchi inventarlari" dan hisobdan chiqariladi.Hisobdan chiqarilgan komponentlar miqdori "Keyingi qayta hisoblash" operatsiyasi yordamida sozlanishi mumkin.
- Pudratchi bajarilgan ishlar/xizmatlar uchun hisob-faktura beradi.
Endi tasvirlangan sxemaning standart amalga oshirilishi SAP ERP da qanday ko'rinishini ko'rib chiqamiz.
SAP ERP da tolling sxemasini standart joriy etish
SAP ERP da tolling operatsiyalarini aks ettirish 5 bosqichda amalga oshiriladi:
- Ma'lumotlarni tayyorlash (axborot yozuvlarini yaratish, spetsifikatsiyalar);
- Xarid qilish buyurtmasini yaratish;
- Pudratchiga materiallar berish (materialni zaxiraga o'tkazish O - "etkazib beruvchining zaxirasi");
- Tayyor mahsulotlarni qabul qilishni aks ettirish (komponentlarni bir vaqtning o'zida hisobdan chiqarish bilan). Agar kerak bo'lsa, "Keyingi qayta hisoblash" operatsiyasi amalga oshiriladi;
- “Xarid buyurtmasi bo‘yicha schyot-fakturalarni nazorat qilish” operatsiyasini bajarish.
1. Ma'lumotlarni tayyorlash
1.1. "Mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallarni qayta ishlash" turidagi moddiy ma'lumotlar yozuvini yuritish
Materiallar ma'lumotlari yozuvlari tranzaktsiyalar yordamida amalga oshiriladi ME11/ME12/ME13.
Guruch. 2 Moddiy ma'lumotlar yozuvini saqlash yo'li
Tolling operatsiyalarida ma'lumot yozuvidan foydalanish uchun siz "Tolling materialini qayta ishlash" ma'lumot turini tanlashingiz kerak, shuningdek, oddiy ma'lumot yozuvi uchun etkazib beruvchi, material, zavod va sotib oluvchi tashkilotni ko'rsatishingiz kerak (qarang. 3-rasm).
Guruch. 3"Mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallarni qayta ishlash" ma'lumot turi bilan moddiy ma'lumotlar yozuvini saqlash uchun dastlabki ekran
Axborot yozuvi ma'lum bir etkazib beruvchi muayyan materialni taqdim etadigan shartlar, sanalar, kontaktlar va boshqa ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Mening holatimda 3-rasm moddiy ma'lumotlar yozuvi taqdim etilgan 901 A100 yetkazib beruvchi tomonidan T-K500E30.
Yoniq 4-rasm ko'rsatilgan Umumiy ma'lumot ma'lumot yozuvlari: kontaktlar, o'lchov birliklarini konvertatsiya qilish, eslatish sanalari.
Guruch. 4 Ma'lumotni yozib olish ekrani "Umumiy ma'lumotlar"
ekranda " Sotib olish tashkiloti ma'lumotlari "rejalashtirilgan etkazib berish muddatlari, xaridlar guruhi, ruxsat etilgan og'ishlar, narx va boshqa ma'lumotlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ushbu ma'lumotlar ko'rsatilgan xarid tashkiloti uchun ko'rsatilgan yetkazib beruvchi uchun buyurtma yaratilganda xarid buyurtmasiga ko'chiriladi (mening holimda, zak.org = 1000).
Rejalashtirilgan etkazib berish sanasi talab sanasini hisoblashga ta'sir qiladi. Ekranda ko'rsatilgan 5-rasm.
Shuni yodda tutish kerakki, tizim bitta etkazib beruvchi va bir xil material uchun ikkita ma'lumot yozuvini yarata olmaydi, ammo ma'lumot yozuvining shartlari o'z vaqtida farqlanishi mumkin. Bu "Shartlar" tugmasi ostida yangi vaqt oralig'ini kiritish orqali amalga oshiriladi ( 5-rasm Va 6 ).
Guruch. 5"Xarid tashkiloti ma'lumotlari" ma'lumotlarini yozib olish ekrani
Guruch. 6 Yangi vaqt oraligʻini qoʻshish opsiyasi bilan vaqt davri boʻyicha maʼlumot yozuvi holati maʼlumotlarini koʻrish uchun tanlang
1.2. Materiallarning texnik xususiyatlarini saqlash - tayyor mahsulotlar
Materiallar spetsifikatsiyasi ma'lum bir materialni - tayyor mahsulotni ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan komponentlar haqida ma'lumotni o'z ichiga oladi. Tolling sxemasi bo'lsa, moddiy spetsifikatsiyada ko'rsatilgan ushbu komponentlar - tayyor mahsulot pudratchiga topshiriladi va pirovardida ombordan chiqariladi; moddiy - tayyor mahsulotlar esa omborga joylashtiriladi.
Spetsifikatsiyani saqlash tranzaktsiyalar yordamida amalga oshiriladi CS01/CS02/CS03.
Guruch. 7 Materiallar BOMni saqlash yo'li
Dastlabki ekranda siz materialni (tayyor mahsulot), zavodni va spetsifikatsiyadan foydalanishni ko'rsatishingiz kerak (pullik sxema uchun siz 1 (ishlab chiqarish) yoki 3 (universal) ni belgilashingiz mumkin).
Spetsifikatsiyada biz komponentlar ro'yxatini va materialning asosiy miqdori - tayyor mahsulotni ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan miqdorni ko'rsatamiz.
Biz elementlarning umumiy ko'rinishi ekranida komponentlar va miqdorlar ro'yxatini ko'rsatamiz ( Guruch. 8); va sarlavha ekranidagi asosiy miqdor ( Guruch. 9).
Tugmani bosish orqali sarlavha ekraniga ob'ektni ko'rish ekranidan kirishingiz mumkin.
Guruch. 8 Materiallar BOMidagi ob'ektni ko'rish ekrani
Guruch. 9 BOM sarlavhasi ekranida asosiy material miqdorini belgilash
Shunday qilib, mening holimda 10 dona. material 901A100 25 dona foydalanish kerak. material 1418 , 35 dona. material 1419 , va 10 dona. material 1420 .
Spetsifikatsiyani saqlash uchun ekranning yuqori qismidagi "Saqlash" tugmasini bosing.
1.3. Ishlab chiqarish kalendar
Xaridor tomonidan taqdim etilgan materiallarni qayta ishlash sxemasidan (va umuman olganda, materiallar harakati) zavod bo'ylab to'g'ri foydalanish uchun ishlab chiqarish kalendarining to'g'ri amal qilish muddatlarini ko'rsatish va zavodga kerakli ishlab chiqarish kalendarini belgilash kerak.
Ishlab chiqarish kalendar sanalarini belgilash tranzaktsiyada amalga oshiriladi SCAL; yo'l: SPRO-> SAP NetWeaver->Umumiy sozlamalar->Taqvimga texnik xizmat ko'rsatish.
Bir qator sohalarda tolling sxemasi juda tez-tez qo'llaniladi. Ushbu maqola tolling sxemasidan foydalanish xususiyatlarini iqtisodiy va huquqiy nuqtai nazardan aniqlashga imkon beradi va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi talablarini hisobga olgan holda tolling sxemasiga muvofiq buxgalteriya hisobini yuritish imkonini beradi.
Tolling sxemasi nima?
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-sonli "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'iga binoan (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) "Buyurtmachi materiallari tashkilot tomonidan mijozdan qabul qilingan materiallardir. Qayta ishlash (qayta ishlash), boshqa ishlarni bajarish yoki mahsulot ishlab chiqarish uchun qabul qilingan materiallar qiymatini to'lamasdan va qayta ishlangan (qayta ishlangan) materiallarni to'liq qaytarish majburiyati bilan, bajarilgan ishlarni va ishlab chiqarilgan mahsulotni etkazib berish.
To'lovni qayta ishlashning mohiyati quyidagilardan iborat: tadbirkor ishlab chiqarish quvvatiga ega emas, lekin shu bilan birga u tayyor mahsulot olish uchun xom ashyoni sotib oladi va ularni qayta ishlash uchun uchinchi shaxsga beradi.
Ushbu turdagi hamkorlik asosan quyidagilarda qo'llaniladi:
- neftni qayta ishlash sanoati;
- donni qayta ishlash sanoati;
- engil sanoat;
- oziq-ovqat sanoati va boshqalar.
Shuni ta'kidlash kerakki, xom ashyo ham, tayyor mahsulot ham, xom ashyoni qayta ishlash natijasida paydo bo'lgan chiqindilar ham mijozning mulki hisoblanadi.
Pudratchi faqat xom ashyoni qayta ishlash xizmatini taqdim etadi, buning uchun u buyurtmachidan mukofot oladi.
Tolling va tovarlarni sotib olish o'rtasidagi farqlar
Tolling sxemasidan foydalangan holda mahsulot ishlab chiqarish ishlab chiqaruvchidan tayyor mahsulotni sotib olishdan bir qator farqlarga ega:
| O'ziga xos xususiyatlar | Izoh |
| Mahsulot | Mijozlarga etkazib berish sxemasi bo'yicha mahsulot ishlab chiqarish tufayli mijoz bir qator afzalliklarga ega:
|
| Xomashyo | Xom ashyoni mustaqil sotib olish ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxini tartibga solish imkonini beradi. |
| Soliqlar | Soliq sxemasi "sotib olingan tovarlarni qayta sotish" emas, balki "o'z mahsulotlarini sotish" bo'yicha dastlabki ma'lumotlar asosida hisoblanadi. |
Tolling sxemasi bo'yicha buxgalteriya hisobi
Buxgalteriya hisobida tolling sxemasidan foydalanganda mijoz va pudratchi ba'zi xususiyatlarga ega:
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i to'lov shartnomasi shartlari bo'yicha xom ashyo va butlovchi qismlarni hisobga olish qoidalarini belgilaydi:
| Mijoz | Ijrochi |
| O'z materiallarini qayta ishlash (qayta ishlash, ishlarni bajarish, mahsulot ishlab chiqarish) uchun boj sifatida boshqa tashkilotga topshirgan tashkilot bunday materiallarning qiymatini balansdan hisobdan chiqarmaydi, balki uni tegishli materiallar hisobida qayd etishni davom ettiradi. (alohida subschyotda) (157-modda) Bunda xomashyoni pudratchiga topshirish fakti soliq hisobida aks ettirilmaydi va xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha xizmatlar qiymati moddiy xarajatlarga kiritiladi (OSNOda - pudratchi hisobotni imzolagan kuni). , soddalashtirilgan soliq tizimida - pudratchining ishi uchun haq to'langandan keyin). | Buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallar balansdan tashqari "Qayta ishlash uchun qabul qilingan materiallar" schyotida hisobga olinadi (156-modda). Tayyor mahsulotlar balansdan tashqari hisobda ham hisobga olinadi. Buyurtmachidan xom-ashyo va tayyor mahsulotlarni olish fakti soliq hisobida aks ettirilmaydi. |
Tolling sxemasi uchun buxgalteriya yozuvlari
| Debet (Dt) | Kredit (Kt) | Izoh |
| 10.7 | 10.1 | Buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni pudratchiga topshirish |
| 10.1 | 10.7 | Qayta ishlangan materiallarni qabul qilish |
| 10.1 | 60 | Xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha ishlarning narxi |
| 19 | 60 | Xaridorlar tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha xizmatlar qiymati bo'yicha QQSni hisobga olish |
| 68 | 19 | QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi |
| 20 | 10.1 | Qayta ishlangan materiallar ishlab chiqarishga yuboriladi |
| 43 | 20 | Xaridor tomonidan taqdim etilgan xomashyodan tayyorlangan tayyor mahsulotlarni hisobga olish |
| 60 | 51 | Pudratchiga buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha ish uchun to'lov |
| Yarim tayyor mahsulot sifatida tan olingan mahsulotlarni qabul qilish: | ||
| 21 (10.2) | 10.7 | Yarim tayyor mahsulotlarni ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan mijoz tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni hisobdan chiqarish |
| 21 (10.2) | 60 | Pudratchi ishining narxini hisobdan chiqarish |
| 19 | 60 | Qayta ishlashda QQSni hisobga olish |
Pudratchi tomonidan buxgalteriya yozuvi quyidagicha ko'rinadi:
| Debet (Dt) | Kredit (Kt) | Izoh |
| 003 | Xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qabul qilish va ularni qayta ishlashga o'tkazish | |
| 20 | 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) | Buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni qayta ishlashda pudratchi tomonidan qilingan xarajatlarni hisobga olish |
| 003 | Tayyor mahsulotlar buyurtmachiga topshirildi | |
| 62 | 90.1 | Xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha ishlardan olingan daromad |
| 90.3 | 68 | Buyurtmachi tomonidan yetkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha ishlarning qiymatiga QQSni hisoblash |
| 90.2 | 20 | Xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash xarajatlarini hisobdan chiqarish |
| 51 | 62 | Mijozdan to'lov |
Tolling sxemasi bilan shartnomani qanday qilib to'g'ri tuzish kerak?
Xom ashyoni pudratchiga topshirishda shuni ta'kidlash kerakki, bu o'tkazish hujjatlarni tayyorlashda aks ettirilishi kerak bo'lgan savdo emas.
Xom ashyoni pullik qayta ishlash shartnomasi shartnomaning bir turi hisoblanadi. Bunday holda, xom ashyoni pullik qayta ishlash shartnomasi uni tovar yetkazib berish shartnomasidan yoki oldi-sotdi shartnomasidan aniq ajratib turishiga alohida e'tibor qaratish lozim, chunki To'lovni qayta ishlash shartnomasida xom ashyo, butlovchi qismlar va materiallarni topshirish shartlari bo'lishi kerak.
| Shartnomaning xususiyatlari | Izoh |
| Tayyor mahsulotlarning xarakteristikalari | Tayyor mahsulotning xususiyatlarini batafsil ko'rsatish kerak |
| Xom ashyoni pullik qayta ishlash shartnomasi amalga oshirilayotgan jarayonning mohiyatini aks ettirishi kerak. | Bir tomon (pudratchi) boshqa tomonning (buyurtmachining) topshirig'iga binoan muayyan ishlarni bajarishga va uning natijasini buyurtmachiga etkazishga, buyurtmachi esa ish natijasini qabul qilishga va uning haqini to'lashga majburdir (Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). |
| Qayta ishlash mezonlari | Shartnomada xom ashyoni qayta ishlash parametrlari (normativ hujjatlarga (TU, GOST va boshqalar) tegishli) ko'rsatilishi kerak: xom ashyoni iste'mol qilish standartlari, chiqindilar standartlari. |
| Xom ashyo, butlovchi qismlar, tovarlarni o'tkazish | Agar shartnomaning predmeti tovarlarni (hatto buyurtmachining xom ashyosidan foydalangan holda ishlab chiqarilgan) o'tkazish bo'lsa, bunday shartnoma xom ashyoni pullik qayta ishlash shartnomasi sifatida emas, balki etkazib berish shartnomasi yoki oldi-sotdi shartnomasi sifatida ko'rib chiqiladi. . |
| Yetkazib beriladigan xom ashyo hajmi | Xalqaro tovarlarni sotish shartnomalari to'g'risidagi BMT konventsiyasiga muvofiq (Vena, 1980 yil 11 aprel) Ishlab chiqarilishi yoki ishlab chiqarilishi kerak bo'lgan tovarlarni etkazib berish shartnomalari, agar tovarga buyurtma bergan tomon bunday tovarlarni ishlab chiqarish yoki ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan materiallarning muhim qismini etkazib berishga majbur bo'lmasa, oldi-sotdi shartnomalari hisoblanadi. Xom ashyoni etkazib berish muddati ko'rsatilgan (ayniqsa, buyurtma juda katta bo'lsa). |
| O'tkazilgan tovarlar hajmi | Ishlab chiqarilgan mahsulotlarning muddatlari va hajmlari ko'rsatilgan. |
| Mahsulotni saqlash shartlari | Agar shartnomada ishlab chiqarilgan mahsulotni saqlash qiymati ko'rsatilmagan bo'lsa, u QQS soliqqa tortish ob'ektini tan olishga va soliq solinadigan bazani aniqlashga olib keladigan bepul xizmat hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi). ). Xom ashyo yetkazib beruvchi uchun ushbu xizmat San'atga muvofiq hisoblangan foyda solig'i bo'yicha faoliyatdan tashqari daromad sifatida ko'rib chiqiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, lekin ushbu xizmatlarni taqdim etish xarajatlaridan kam bo'lmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi). |
| Ishlab chiqarilgan mahsulotlarni uzatish | Shartnomada tayyor mahsulotni eksport qilish mexanizmi o‘z aksini topgan. |
| Chiqindi | Tomonlarning kelishuviga ko'ra, qaytariladigan chiqindilar ishlab chiqaruvchida qolishi yoki buyurtmachiga berilishi mumkin. Qaytarib bo'lmaydigan chiqindilarni yo'q qilish ishlab chiqaruvchi tomonidan amalga oshiriladi, lekin mijozning hisobidan. |
| Protsessor hisobotlari | Shartnomada xom ashyoni qayta ishlovchidan hisobotlarning chastotasi va mazmunini ko'rsatish tavsiya etiladi (chastota odatda oyda bir marta). Hisobotda shunday deyiladi: · sarflangan xomashyo miqdori, qolgan xom ashyo; · xom ashyoni ortiqcha iste'mol qilish (sabablarini ko'rsatgan holda); · ishlab chiqarilgan mahsulotlar haqida ma'lumot; · jo'natilgan mahsulotlar haqida ma'lumot; · qolgan mahsulotlar haqida ma'lumot. |
| To'lov topshirig'i | To'lov quyidagi tarzda amalga oshirilishi mumkin: · naqd pulda; · tayyor mahsulotning ma'lum qismini o'tkazish; · qaytariladigan chiqindilarni o'tkazish. |
| Jarimalar va qo'shimcha to'lovlar | Shartnomada jarimalar yoki qo'shimcha to'lovlar nazarda tutilishi mumkin:
|
| Qolgan xom ashyoni qaytarish | Shartnomada bir qator sabablarga ko'ra xom ashyoni buyurtmachiga qaytarish imkoniyati ko'zda tutilishi kerak:
|
* Xom ashyoni o'tkazishda "materiallarning muhim qismi" ning mohiyatini tushunish muhimdir. Agar mahsulot ishlab chiqarish uchun asosiy xom ashyo va yordamchi materiallar kerak bo'lsa, unda xom ashyoni pullik qayta ishlash shartnomasida asosiy xom ashyoni topshirish ko'rsatilishi kerak.
Qachon shartnoma to'lovni qayta ishlash shartnomasi bo'lmasligi mumkin (misol)?
“ABV” MChJ “GDE” MChJga kiyim-kechak ishlab chiqarish uchun mato bilan birga tikuv aksessuarlarini ham topshiradi. Bunday holda, ushbu shartnomani xom ashyoni to'lovli qayta ishlash shartnomasi deb hisoblash mumkin, ammo aksessuarlar miqdori buyurtma qilingan mahsulot miqdoriga to'liq mos kelishi sharti bilan.
Agar “ABV” MChJ “GDE” MChJga matosiz tikuv aksessuarlarini o‘tkazsa, shartnomani to‘lov shartnomasi deb hisoblash mumkin emas. Bunday bitim yetkazib berish shartnomasi yoki oldi-sotdi shartnomasi asosida tuzilgan bitim sifatida tan olinadi.
Tolling sxemasining foydalanilmagan qoldig'i bilan operatsiyalarni qanday rasmiylashtirish kerak?
Ko'pincha xomashyo qoldiqlari yoki qaytariladigan chiqindilar mavjud bo'lib, ular ham buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.
Mijoz tomonidan buxgalteriya yozuvi quyidagicha ko'rinadi:
| Debet (Dt) | Kredit (Kt) |
Xaridor tomonidan taqdim etilgan materiallar va ishlab chiqarish zahiralari Buxgalteriya hisobida tashkilot tomonidan buyurtmachidan qabul qilingan tovar-moddiy zaxiralar tan olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomaning 156-bandi, bundan keyin - ko'rsatmalar):
- qayta ishlash (qayta ishlash), boshqa ishlarni bajarish yoki mahsulot ishlab chiqarish uchun ularning narxini to'lamasdan;
- qayta ishlangan (qayta ishlangan) materiallar yoki ishlab chiqarilgan mahsulotlarni to'liq qaytarish va tugallangan ishlarni topshirish majburiyati bilan.
Shundan kelib chiqqan holda, etkazib beriladigan materiallar bilan bitimning tomonlari quyidagilardir: buyurtmachi - materiallarning egasi (donor) va pudratchi - ularni qayta ishlovchi.
Eslatma. Materiallar va mahsulotlar bilan operatsiyalar ishlab chiqarish va savdoda keng qo'llaniladi. Tolling sxemasi bo'yicha ishlash tadbirkorlik sub'ektiga kerakli mahsulotni qayta ishlash uchun o'z ishlab chiqarish quvvatiga ega bo'lmagan holda olish imkonini beradi.
Umuman pullik materiallarni qayta ishlash bo'yicha kelishuv shartnomaning bir turi hisoblanadi(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 37-bobi). San'atga muvofiq pudratchi (protsessor). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi buyurtmachining (sotuvchining) ko'rsatmasi bo'yicha muayyan ishlarni bajarishi va natijani ish natijasini qabul qilish va uning haqini to'lash majburiyatini olgan mijozga topshirishga majburdir.
Bu qayta ishlash jarayonida egalik huquqini olishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga binoan, shaxs tomonidan o'ziga tegishli bo'lmagan materiallarni qayta ishlash yo'li bilan ishlab chiqarilgan yangi ko'char narsaga bo'lgan mulk huquqi materiallarning egasi tomonidan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 220-moddasi 1-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). Ya'ni, sotuvchi protsessor tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlarga egalik huquqini saqlab qoladi.
Ammo boshqa narsa sodir bo'ladi. Agar qayta ishlash qiymati materiallar narxidan sezilarli darajada oshib ketgan bo'lsa, yangi buyumga egalik huquqini vijdonan harakat qilib, o'zi uchun qayta ishlashni amalga oshirgan shaxs sotib oladi (Fuqarolik Kodeksining 220-moddasi 1-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Bunday holda, mulk huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar qarama-qarshi tomonga quyidagilar uchun kompensatsiya to'lashlari kerak:
- birinchi holatda - qayta ishlash xarajatlari;
- ikkinchisida - sotuvchi tomonidan topshirilgan materiallarning narxi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 220-moddasi 2-bandi).
Buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallarni qayta ishlash bo'yicha shartnoma bo'yicha tomonlar o'rtasida xavflarni taqsimlashning umumiy belgilangan tamoyillari quyidagilardan iborat. Qayta ishlash uchun topshirilgan materiallarning tasodifiy yo'qolishi yoki tasodifiy shikastlanish xavfi ularni taqdim etgan tomon, ya'ni etkazib beruvchi zimmasiga yuklanadi. Tasodifiy o'lim yoki allaqachon ishlab chiqarilgan mahsulotlarga tasodifiy zarar etkazish xavfi pudratchi, ya'ni protsessor zimmasiga yuklanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 705-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, shartnoma tuzishda tomonlar xavflarni taqsimlashning maxsus qoidalarini belgilashlari mumkin.
Protsessor buyurtmachi tomonidan qayta ishlashga topshirilgan materiallarning xavfsizligi uchun javobgardir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 714-moddasi). Agar protsessorning insofsiz xatti-harakatlari natijasida yetkazib beruvchi qayta ishlash uchun berilgan materiallarni yo'qotgan bo'lsa, u tayyor mahsulotni o'z mulkiga topshirishni va etkazilgan zararni qoplashni talab qilishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 220-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).
Shartnomadagi narx pudratchining xarajatlarini qoplashni va unga to'lanadigan haqni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 709-moddasi 2-bandi).
Xom ashyo, materiallar va tayyor mahsulotlarni qayta ishlashda ko'pincha chiqindilar va ba'zan qo'shimcha mahsulotlar paydo bo'ladi. Bu qiymatlar sotuvchiga tegishli. Va ular, qoida tariqasida, unga qaytariladi, garchi shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lsa ham.
Shunday qilib, qayta ishlash shartnomasida quyidagilarni ko'rsatish tavsiya etiladi:
- protsessor tomonidan bajariladigan ishlarning o'ziga xos turi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi 1-bandi);
- buyurtmachi tomonidan uzatiladigan materiallarning aniq nomi va tavsifi, shu jumladan ularning miqdori, sifati va narxi to'g'risidagi ma'lumotlar;
- qayta ishlash natijasida ishlab chiqarilgan tayyor mahsulot (tovar)ning nomi, assortimenti (texnik xususiyatlari);
- buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xom ashyo va materiallarni pudratchiga topshirish va qayta ishlangan assortimentni buyurtmachi tomonidan qabul qilish tartibi;
- ishni tugatishning dastlabki va yakuniy muddatlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 708-moddasi 1-bandi);
- mijoz tomonidan taqdim etilgan tovar-moddiy zaxiralarni etkazib berish va mahsulot (tovar) ishlab chiqarish muddatlari, ularni buzganlik uchun javobgarlik (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 708-moddasi);
- mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallarni qayta ishlash bo'yicha xizmatlarning narxi (mahsulot ishlab chiqarish uchun);
- to'lov tartibi (to'lov shartlari, to'lov turlari - naqd pulda, etkazib berilgan xom ashyoning bir qismi, ishlab chiqarilgan mahsulotning bir qismi);
- qaytariladigan chiqindilar (agar mavjud bo'lsa, qo'shimcha mahsulotlar) bilan harakatlar (ularni buyurtmachiga topshirish yoki pullik yoki bepul asosda yetkazib beruvchiga qaytarmaslik).
Eslatma. Pudratchi buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallardan tejamkor va oqilona foydalanishga majburdir. Ishni tugatgandan so'ng, u mijozga materialning iste'moli to'g'risidagi hisobotni taqdim etishi, shuningdek, qolgan qismini qaytarishi kerak. Ishlatilmagan materiallar, buyurtmachining roziligi bilan, ishning narxini pasaytirish uchun pudratchiga qoldirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 713-moddasi 1-bandi).
Buxgalteriya hisobi
- dilerdan
O'z materiallarini qayta ishlash (qayta ishlash, ishlarni bajarish, mahsulot ishlab chiqarish) uchun boj sifatida boshqa tashkilotga topshirgan tashkilot bunday materiallarning tannarxini balansdan hisobdan chiqarmaydi, balki ularni hisobga olishda davom etadi. tegishli materiallar (alohida subschyotda) (inventarizatsiyani hisobga olish bo'yicha yo'riqnomaning 157-bandi). Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi uchun Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan) bunday materiallarni hisobga olish uchun 7 "Qayta ishlash uchun o'tkazilgan materiallar" subschyotidan foydalanishni belgilaydi. uchinchi shaxslarga » 10 «Materiallar» schyoti. Shunga asoslanib, materiallarni protsessorga o'tkazishda ko'rsatilgan 10 hisobvarag'iga ichki buxgalteriya yozuvlari kiritiladi:
Debet 10-7 Kredit 10-1
- buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallar balans qiymati bo'yicha qayta ishlashga o'tkazildi.
Xaridor tomonidan etkazib beriladigan materiallarni baholash ularning haqiqiy tannarxi va ularni qayta ishlash joyiga etkazib berish xarajatlarining kombinatsiyasi hisoblanadi.
Buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallarni topshirish operatsiyasi materiallarni uchinchi shaxsga berish uchun schyot-faktura bilan tuziladi (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1997 yil 30 oktyabrdagi N 71a qarori bilan tasdiqlangan N M-15 shakl). Unda "To'lov asosida qayta ishlash uchun" yozuvi qo'yiladi va shartnoma tafsilotlari ko'rsatiladi. Ushbu schyot-fakturaning birinchi nusxasi materiallarni chiqarish uchun asos sifatida yetkazib beruvchining omborida qoladi, ikkinchisi esa protsessor vakiliga beriladi.
Agar materiallar faqat ularni o'zgartirish maqsadida topshirilgan bo'lsa, uni to'ldirish xarajatlari ularning haqiqiy tannarxida hisobga olinadi (Vazirlik vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 6-bandi. Rossiya moliyasi 06.09.2001 yildagi N 44n). Bunday holda, o'zgartirilgan materiallarni qaytarishda buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:
Debet 10-1 Kredit 10-7
- qayta ko'rib chiqish uchun topshirilgan materiallarning buxgalteriya qiymati hisobdan chiqariladi;
Debet 10-1 Kredit 60
- materiallarni yakunlash bo'yicha xizmatlar narxini aks ettiradi.
Buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan materiallar tayyor mahsulot ishlab chiqarish uchun berilganda ularni qayta ishlash xarajatlari va ularning hisob qiymati mahsulot tannarxini tashkil qiladi. Yetkazib beruvchidan tayyor mahsulot tannarxiga xom ashyo va qayta ishlash xizmatlarining tannarxi, transport xarajatlari, tayyor mahsulotga tegishli umumiy ishlab chiqarish va umumiy xo'jalik xarajatlarining ulushi, vositachilik xizmatlari uchun to'lovlar, sayohat xarajatlari va boshqalar kiradi.
Eslatma. Hisob-fakturada nafaqat miqdori, balki o'tkazilgan pullik tovarlarning narxi ham ko'rsatilgan. Axir, protsessor, yuqorida aytib o'tilganidek, sotuvchi tomonidan taqdim etilgan qimmatbaho narsalarning yo'qolishi yoki shikastlanishi uchun javobgardir.
Bunday qayta ishlash bilan bog'liq barcha xarajatlarni 20-schyotning alohida subschyotida, masalan, "To'lov shartlari bo'yicha qayta ishlash" subschyotida aks ettirish tavsiya etiladi. Tayyor mahsulotlarni qabul qilish 43-“Tayyor mahsulotlar” schyotida aks ettiriladi.
1-misol.
Tashkilot erkaklar kostyumlarini tikish uchun mato sotib oldi, uning qiymati 283 200 rubl, QQSni hisobga olgan holda - 43 200 rubl. Ularni tikish pudratchi tomonidan amalga oshirildi, unga ushbu xizmatlar uchun 241 900 rubl, shu jumladan QQS - 36 900 rubl o'tkazildi.
Bu muomalalar buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi.
Matoni o'tkazishda:
Debet 10-1 Kredit 60
- 240 000 rub. - mato bosh harf bilan yozilgan;
Debet 19 Kredit 60
- 43 200 rub. - gazlama yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS ajratiladi;
- 43 300 rub. - QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan;
Debet 60 Kredit 51
- 283 200 rub. - mato yetkazib beruvchiga mablag‘ o‘tkazildi;
Debet 10-7 Kredit 10-1
- 240 000 rub. - mato kostyumlar tikish uchun sovg'a qilingan.
Kostyumlarni qaytarishda:
Debet 20, subschyot "Tolling shartlari bo'yicha ishlov berish", Kredit 10-7
- 240 000 rub. - gazlamaning balans qiymati aks ettirilgan;
Debet 20, "Tolling shartlari bo'yicha ishlov berish" subschyoti, Kredit 60
- 205 000 rub. - kostyum tikish uchun qarz aks ettirilgan;
Debet 19 Kredit 60
- 36 900 rub. - kostyumlar tikish uchun olinadigan QQS ajratildi;
Debet 68, "QQS hisob-kitoblari" subschyoti, 19-kredit
- 36 900 rub. - QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan;
Debet 60 Kredit 51
- 241 900 rub. - kostyumlar tikish uchun mablag‘ o‘tkazildi;
Debet 43 Kredit 20, subhisob "To'lovni to'lash asosida qayta ishlash",
- 445 000 rub. (240 000 + 205 000) - erkaklar kostyumlari tayyor mahsulot ko'rinishida buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.
Xom ashyo, materiallar va tayyor mahsulotlarni qayta ishlashda, yuqorida aytib o'tilganidek, ko'pincha chiqindilar paydo bo'ladi. Iste'molchi sifatlariga ko'ra, ular qaytarib bo'lmaydigan (yakuniy) va qaytariladigan (ishlatilgan va foydalanilmagan) bo'lishi mumkin. Qaytarib bo'lmaydigan chiqindilarni utilizatsiya qilish kerak va qaytariladigan chiqindilar tashkilotning iqtisodiy faoliyatida ishlatilishi mumkin.
Qaytariladigan chiqindilar mumkin bo'lgan foydalanish narxida yoki sotish narxida baholanadi (Yo'riqnomaning 111-bandi). Qoidaga ko'ra, ular etkazib beruvchiga qaytariladi, u qayta ishlashga topshirilgan mijoz tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoning narxini qaytariladigan chiqindilarning taxminiy qiymatiga kamaytiradi:
Debet 10-6 "Boshqa materiallar" Kredit 10-7
- qaytariladigan materiallarning narxi hisobga olinadi.
Qaytariladigan chiqindilar qayta ishlovchida qolsa, etkazib beruvchi uni sotishni buxgalteriya hisobida aks ettirishi kerak:
Debet 76 Kredit 91-1
- qayta ishlovchining qaytariladigan chiqindilar uchun qarzi aks ettirilgan;
Debet 91-2 Kredit 10-7
- qaytariladigan chiqindilar qiymati hisobdan chiqariladi;
Debet 91-2 Kredit 68, "QQS hisob-kitoblari" subschyoti,
- sotish bo'yicha QQS summasi hisoblab chiqilgan.
Agar ularning narxi qayta ishlash xizmatlari uchun to'lov sifatida hisobga olinsa, bu holda o'tkazilgan mablag'lar miqdori kamayadi. Bunday holda, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritiladi:
Debet 60 Kredit 76
- qoldirilgan qaytariladigan chiqindilar qiymati uchun qayta ishlovchiga qarz kamaytirildi.
Qayta ishlash natijasida sotuvchiga tegishli bo'lgan qo'shimcha mahsulotlar ham paydo bo'lishi mumkin. U mumkin bo'lgan foydalanish yoki sotish narxida baholanadi. Bunday holda, qayta ishlash natijasida olingan asosiy mahsulotlarning tannarxi qo'shimcha mahsulotlarning taxminiy qiymatiga kamayadi:
Debet 20 Kredit 20, subschyot "Tolling shartlari bo'yicha ishlov berish",
- iste'molchi tomonidan etkazib beriladigan mahsulot tannarxi qo'shimcha mahsulotlar tannarxiga kamaytiriladi.
Tovarlar va oziq-ovqat mahsulotlarini qayta ishlashga o'tkazishda savdo tashkilotlari va umumiy ovqatlanish korxonalari ularni hisobga olish uchun 41 "Tovarlar" hisobvarag'ining alohida subschyotidan foydalanadilar. Bu 41-5 "Tovarlar (mahsulotlar) to'lov asosida qayta ishlash uchun o'tkazilgan" subschyoti bo'lishi mumkin. Shunga ko'ra, tovarlarni (mahsulotlarni) qayta ishlashga o'tkazishda sotuvchi 41-1 "Omborlardagi tovarlar" subschyotidan 41-5 subschyotga ichki o'tkazmani amalga oshiradi va ular qabul qilinganda teskari yozuv kiritiladi.
Tovarlar savdo tashkilotlari tomonidan ishlov berish, qayta ishlash (masalan, idishlarga quyish, qadoqlash, maydalash va boshqalar) uchun jo'natilganda sotuvchi N TORG-12 shaklida (Davlat statistikasi qarori bilan tasdiqlangan) ikki nusxada konsignatsiya qog'ozini tuzadi. Rossiya Qo'mitasi 1998 yil 25 dekabrdagi N 132). Bir nusxasi yetkazib beruvchining omborida saqlanadi, ikkinchisi protsessorga o'tkaziladi.
2-misol.
Tashkilot turli og'irlikdagi qoplarga qadoqlangan maydalangan qahvaning ulgurji savdosi bilan shug'ullanadi. U kofe maydalash va uni qoplarga qadoqlash xizmatlari uchun protsessor bilan shartnoma tuzdi. Xarid qilingan qahva loviyalari qayta ishlash uchun pullik asosda o'tkaziladi. Avgust oyida maydalash va qadoqlash uchun o'tkazilgan qahvaning narxi 112 100 rubl, QQS bilan birga - 17 100 rubl; Protsessor xizmatlar uchun hisob-fakturani berdi - 41 300 rubl, QQS bilan birga - 6 300 rubl.
Tashkilotning ishchi hisoblar rejasida 41 va 60 hisobvaraqlar uchun quyidagi subschyotlar ochiladi:
- 41-1-1 “Omborlardagi qoplardagi tovarlar”;
- 41-1-2 “Omborlarda oldindan qadoqlangan tovarlar”;
- 41-5 “Protsessorga qadoqlash uchun o'tkazilgan tovarlar”;
- 60-1 "Yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar";
- 60-2 "Protsessor bilan hisob-kitoblar."
Avgust oyida tashkilotning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:
Debet 41-1-1 Kredit 60-1
- 95 000 rub. - sotib olingan qahva loviya;
Debet 19 Kredit 60-1
- 17 100 rub. - qahva yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS miqdori ta'kidlangan;
Debet 41-5 Kredit 41-11
- 95 000 rub. - kofe protsessorga o'tkaziladi;
Debet 41-1-2 Kredit 41-5
- 95 000 rub. - qoplarga qadoqlangan qahva qabul qilindi;
Debet 41-1-2 Kredit 60-2
- 35 000 rub. - qahvani maydalash va qadoqlash bo'yicha xizmatlar narxi qadoqlangan mahsulot narxiga kiritilgan;
Debet 19 Kredit 60-2
- 6300 rub. - protsessor tomonidan taqdim etilgan QQS miqdorini aks ettiradi.
41-1-2 subhisobida keyingi sotilishi kerak bo'lgan qadoqlangan qahva paketlarining haqiqiy qiymati 130 000 rubl miqdorida shakllangan. (95 000 + 35 000).
Qurilish shartnomasida qurilish materiallarini to'liq yoki ma'lum bir qism bilan ta'minlash buyurtmachi tomonidan amalga oshirilishi ko'zda tutilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 745-moddasi 1-bandi). Tashkilot tomonidan ob'ektni qurish uchun sotib olingan materiallar 10-8 "Qurilish materiallari" subschyotida QQSni hisobga olmaganda ularni sotib olishning haqiqiy qiymati bo'yicha hisobga olinadi (PBU 5/01 ning 5 va 6-bandlari).
Qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun materiallarni pudratchiga topshirgan tashkilot bunday materiallarning qiymatini o'z balansidan hisobdan chiqarmaydi. Shuning uchun ob'ektni qurish uchun o'tkazilgan materiallar 10-8 subschyotdan 10-7 subschyotga hisobdan chiqariladi.
Ob'ektni qurish xarajatlari, qurilish usulidan (shartnoma yoki biznesdan) qat'i nazar, 08 "Asosiy aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'ining 3-"Asosiy vositalarni qurish" subschyotida to'planadi. Qurilish tugallangunga va ob'ektni foydalanishga qabul qilgunga qadar ushbu xarajatlar tugallanmagan qurilishni tashkil qiladi (Buxgalteriya hisobi rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar). Barcha qurilish xarajatlari qurilgan ob'ektning dastlabki qiymatini tashkil qiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi N 26n buyrug'i bilan tasdiqlangan "Asosiy vositalarni hisobga olish" PBU 6/01 Buxgalteriya hisobi qoidalarining 7 va 8-bandlari). Shu sababli, pudratchi tomonidan qurilish uchun foydalanilgan materiallarning qiymati etkazib beruvchi va pudratchi tomonidan imzolangan iste'mol qilingan materiallar to'g'risidagi hisobot asosida 10-7 subschyotdan 08-3 subschyotning debetiga hisobdan chiqariladi. Bunday hisobotning yagona shakli tasdiqlanmaganligi sababli uni har qanday shaklda tuzish mumkin.
Pudratchi tomonidan bajarilgan ishlarni topshirish N KS-2 shakldagi bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasi va N KS-3 shakldagi bajarilgan ishlarning qiymati va xarajatlar dalolatnomasi (Davlat statistika qo'mitasi qarori bilan tasdiqlangan) bilan rasmiylashtiriladi. Rossiya Federatsiyasining 1999 yil 11 noyabrdagi N 100-sonli qarori). N KS-2 shaklida mijoz tomonidan qo'llanilgan materiallarni aks ettirish uchun ularning narxini ko'rsatgan holda "Buyurtmachi materiallari" alohida bo'limi to'ldiriladi. Bajarilgan ishlarning yakuniy miqdori iste'molchi tomonidan taqdim etilgan sarflangan materiallarning narxini o'z ichiga olmaydi, bu "Mijoz materiallari bundan mustasno" yozuvida aks etadi.
Pudratchi tomonidan qaytarilgan sarflanmagan materiallarning qiymati buyurtmachi tomonidan buxgalteriya hisobi uchun 10-7 subschyot bilan yozishmalarda 10-1 subschyotning debeti sifatida qabul qilinadi.
Eslatma. Qolgan foydalanilmagan materiallar pudratchida qolsa, tashkilot ularni sotishni buxgalteriya hisobida aks ettiradi.
Tugallangan qurilish ishlari buyurtmachi tomonidan 08-3 subschyotda pudratchilarning to'langan va qabul qilingan schyot-fakturalariga muvofiq shartnoma qiymati bo'yicha hisobga olinadi.
- protsessordan
Xom ashyoni qayta ishlashga o'tkazishda ularga egalik huquqi sotuvchida qoladi. Shuning uchun protsessor olingan mulkni balansda aks ettirish huquqiga ega emas. Ularni aks ettirish uchun qayd etilgan Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar 003 "Qayta ishlash uchun qabul qilingan materiallar" balansdan tashqari hisobvarag'idan foydalanishni tavsiya qiladi. Ombordagi materiallar va qayta ishlash uchun o'tkazilgan materiallarni hisobga olish uchun alohida subschyotlarni ochish mantiqan to'g'ri keladi:
- 003-1 “Ombordagi buyurtmachining materiallari”;
- 003-2 "Ishlab chiqarishda etkazib beriladigan materiallar".
003 balansdan tashqari schyot bo‘yicha analitik buxgalteriya hisobidagi ichki yozuvlar yetkazib beruvchidan materiallar olinganda, ishlab chiqarishda foydalanilgan buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallar hisobdan chiqarilganda va foydalanilmagan materiallar yetkazib beruvchiga qaytarilganda amalga oshiriladi.
Buxgalteriya hisobi materiallarni topshirish uchun hujjatlarda ko'rsatilgan narxlarda miqdoriy va pul ko'rinishida amalga oshiriladi. Bundan tashqari, buyurtmachilar tomonidan taqdim etilgan materiallarning analitik hisobi buyurtmachilar, nomlar, miqdori va narxi, shuningdek saqlash va qayta ishlash joylari (ishlarni bajarish, mahsulotlarni ishlab chiqarish) bo'yicha tashkil etilishi kerak (Mehnatni tashkil etish bo'yicha yo'riqnomaning 156-moddasi 3-bandi). tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish).
Buxgalteriya hisobi uchun buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qabul qilish uchun asos mijozdan olingan schyot-faktura hisoblanadi. Materiallarni qabul qilish kvitansiya buyrug'i bilan rasmiylashtiriladi (N M-4 shakl). Bundan tashqari, to'lov asosida olingan materiallarni oddiylardan farqlash uchun kvitansiya buyrug'iga farqlovchi belgini kiritish tavsiya etiladi. Ko'rsatilgan yagona shakl tegishli shartnoma bo'yicha "To'lov asosida qayta ishlash uchun olingan" ko'rsatilgan "Asosiy" atributi bilan to'ldirilishi mumkin.
Shuningdek, etkazib beruvchining qo'shimcha hujjatlariga xaridor tomonidan qabul qilingan tovarlarning miqdori va sifatini tasdiqlovchi shtamp qo'yish mumkin. Imzosi kvitansiya buyrug'idagi kabi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan ushbu shtamp kvitansiya buyrug'iga tenglashtiriladi (Tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish bo'yicha uslubiy yo'riqnomaning 49-bandi). Markada materiallar to'lov asosida qabul qilinganligi to'g'risida eslatma bo'lishi kerak.
Buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallarni qayta ishlash jarayonida qilingan xarajatlar ishlab chiqarish xarajatlari schyotlarida umumiy tartibda aks ettiriladi. Bunday xarajatlarga quyidagilar kiradi: qayta ishlashda ishlatiladigan asosiy vositalarning amortizatsiyasi, qayta ishlashda ishlatiladigan o'z yordamchi materiallarning qiymati, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga hisoblangan sug'urta badallari bilan ish haqi. Sug'urta jamg'armasi, umumiy xo'jalik xarajatlari va boshqalar. Ushbu xarajatlar oddiy faoliyat xarajatlari sifatida tan olinadi va ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olish schyotlarida (20, 23, 25 va boshqalarning debeti bo'yicha) aks ettiriladi (Buxgalteriya hisobining 5, 9-bandlari). Rossiya Moliya vazirligining 05.06.1999 yildagi N 33n buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" qoidalari. Ish (xizmatlar)ni qayta ishlash tannarxiga kiritilgan xarajatlar tarkibi o'z xomashyosini qayta ishlash bilan bir xil bo'ladi, buyurtmachi tomonidan etkazib beriladigan xom ashyo va tayyor mahsulotni sotish xarajatlari bundan mustasno.
Xaridor tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlash bilan bog'liq xarajatlar (bajarilgan ishlarning, qayta ishlash xizmatlarining qiymatini tashkil etuvchi) xarajatlar hisobvarag'idan 90 "Sotish" hisobvarag'ining 2 "Sotish tannarxi" subschyotining debetiga hisobdan chiqariladi.
Agar protsessor buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xomashyoni qayta ishlash bilan bir qatorda o‘ziga o‘xshash xomashyodan o‘xshash mahsulotlar ishlab chiqarsa va ularni sotsa, u holda u quyidagilarni tashkil qilishi kerak:
- buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan va o'z materiallarining alohida ombor hisobini yuritish;
- tolling va o'z operatsiyalarini alohida hisobga olish.
Bu o'z va xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyodan mahsulot ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olishda tubdan boshqacha aks etishidan kelib chiqadi.
Eslatma. Faqatgina o'zining yoki faqat mijoz tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lmagan xarajatlar, buxgalteriya siyosatida belgilangan tartibda ishlov beruvchi tomonidan taqsimlanishi kerak.
Yetkazib beruvchidan olingan to'lov - MPZni qayta ishlash bo'yicha xizmatlar uchun daromad protsessor tomonidan bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun qabul qilish dalolatnomasini imzolagan sanada oddiy faoliyatdan olingan daromadning bir qismi sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 5, 12-bandlari). Rossiya Moliya vazirligining 05.06.1999 yildagi N 32n buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotning daromadlari" PBU 9/99 Buxgalteriya hisobi qoidalari). To'lov shartnomasi bo'yicha daromad (ishning shartnoma qiymati) odatdagi tarzda aks ettiriladi:
Debet 62 Kredit 90-1
- yetkazib beruvchining qayta ishlash xizmatlari uchun qarzini aks ettiradi.
Buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan materiallar va qaytariladigan chiqindilarni hisobdan chiqarish 003 schyotning krediti bo‘yicha yozuv bo‘yicha amalga oshiriladi.
3-misol.
Keling, 1-misol shartlaridan foydalanamiz: mijoz tomonidan taqdim etilgan matodan kostyum tikish uchun tashkilotning xarajatlari 176 500 rublni tashkil qiladi.
Tashkilotning buxgalteriya hisobida buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan matodan erkaklar kostyumlarini tikish operatsiyasi quyidagicha aks ettiriladi:
Debet 003
- 240 000 rub. - kostyumlar tikishda ishlatiladigan gazlama narxini aks ettiradi;
Debet 20 Kredit 02, 10, 25, 26, 69, 70 va boshqalar.
- 176 500 - kostyumlar tikish xarajatlari hisobga olinadi;
Debet 62 Kredit 90-1
- 241 900 rub. - yetkazib beruvchining kostyumlar tikish uchun qarzi aks ettirilgan;
Debet 90-3 Kredit 68, "QQS hisob-kitoblari" subschyoti,
- 36 900 - tikilgan kostyumlar narxidan QQS undiriladi;
Debet 90-2 Kredit 20
- 176 500 - kostyum tikish xarajatlari hisobdan chiqarildi;
Debet 51 Kredit 62
- 241 900 rub. - kostyumlar tikish uchun pul olingan;
Kredit 003
- 240 000 - matoning narxi hisobdan chiqariladi (kostyumlarni sotuvchiga topshirishda).
Oyning oxirida oddiy faoliyat uchun sotishdan moliyaviy natijani aniqlashda 28500 rubl miqdorida foyda hisobga olinadi. (241 900 - 36 900 - 176 500) liboslar tikish xizmatlaridan.
Xaridor tomonidan taqdim etilgan materiallarni qayta ishlash natijasida protsessor schyot-fakturani berishi kerak, unda iste'molchi tomonidan ishlatilgan materiallarning narxidan kelib chiqqan holda qayta ishlangan mahsulotlarning tabiiy (miqdori) va qiymatini baholash ko'rsatiladi.
Qayta ishlangan mahsulotni sotuvchiga o'tkazish uchun schyot-fakturaning yagona shakli mavjud emas. Shuning uchun protsessor uni ishlab chiqish va hisob siyosatiga ilovada foydalaniladigan asosiy hujjat sifatida tasdiqlashi maqsadga muvofiqdir. Asos sifatida, masalan, N MX-18 "Tayyor mahsulotni saqlash joylariga o'tkazish uchun hisob-faktura" shaklini olishingiz mumkin (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 08.09.1999 yildagi 66-sonli qarori bilan tasdiqlangan).
Protsessor bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun yetkazib berish va qabul qilish dalolatnomasini tuzadi. Bu QQSni hisobga olgan holda qayta ishlash narxini ko'rsatadi. Bunday holda, protsessor sotuvchiga hisob-fakturani berishi kerak.
Protsessor, yuqorida aytib o'tilganidek, sotuvchiga materiallarni iste'mol qilish to'g'risidagi hisobotni taqdim etishga majburdir. Ushbu hujjatda quyidagilar aks ettirilishi kerak:
- iste'molchi tomonidan olingan va ishlab chiqarishda foydalaniladigan materiallarning nomi va miqdori;
- qayta ishlash (qayta ishlash) natijasi, qayta ishlangan mahsulotlarning miqdori va assortimenti;
- foydalanilmagan qolgan materiallar, olingan chiqindilar, shu jumladan qaytariladigan mahsulotlar, shuningdek qo'shimcha mahsulotlar to'g'risidagi ma'lumotlar.
Yagona hisobot shakli, shuningdek bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun qabul qilish dalolatnomasi shakli mavjud emas. Shuning uchun protsessor ham ularni mustaqil ravishda ishlab chiqishi va tasdiqlashi maqsadga muvofiqdir. Ushbu hujjatlar San'atda nazarda tutilgan majburiy tafsilotlarga ega bo'lishi kerak. "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 1996 yil 21 noyabrdagi N 129-FZ Federal qonunining 9-moddasi.
Shartnoma bo'yicha qaytarilishi kerak bo'lgan iste'molchi tomonidan etkazib berilmagan materiallarning qoldig'ini etkazib beruvchiga o'tkazish N M-15 shakldagi schyot-faktura bilan "Iste'molchi tomonidan etkazib berilmagan materiallarni qaytarish" yozuvi bilan rasmiylashtiriladi va uning tafsilotlari ko'rsatilgan. tegishli kelishuv.
Materiallarning qoldiqlari va qaytariladigan daromadlar protsessorda qolishi sharti bilan, ularning hisobi bunday qiymatlarni o'tkazish shakliga bog'liq.
Shartnoma shartlarida qayta ishlovchining ish haqini qolgan materiallar va (yoki) qaytariladigan chiqindilar qiymatiga kamaytirish nazarda tutilishi mumkin. Yuqorida aytib o'tilganidek, qaytariladigan chiqindilar undan foydalanish mumkin bo'lgan narxda yoki sotish narxida baholanadi. Shartnoma shartlariga ko'ra qayta ishlovchida qoladigan foydalanilmagan xomashyo, qaytariladigan chiqindilar, qo'shimcha mahsulotlarning qiymatini qayta ishlash korxonasiga topshirishda 003-schyotning krediti bo'yicha yozuv kiritilishi kerak. bir vaqtning o'zida ularning taxminiy qiymati bo'yicha, ya'ni ulardan foydalanish yoki sotish mumkin bo'lgan narxda kapitallashtiriladi.
Agar protsessor mahsulot ishlab chiqarish uchun iste'molchi tomonidan taqdim etilgan materiallar qoldiqlari, ularning chiqindilari va qo'shimcha mahsulotlarni xom ashyo sifatida ishlatmoqchi bo'lsa, u holda ularning qiymati bo'yicha quyidagilar hisobga olinadi:
Kredit 003
- buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan qolgan materiallarning qiymati hisobdan chiqariladi;
Debet 10-1 (10-6) Kredit 60
- buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallar balansi (qayta ishlash chiqindilari, qo'shimcha mahsulotlar) hisobga olindi.
Agar qo'shimcha mahsulotlar qayta ishlanmasdan sotilsa, e'lon qilish boshqacha bo'ladi:
Debet 41 Kredit 60
- qo'shimcha mahsulotlar tovar sifatida hisobga olinadi.
Ko'rsatilgan moddiy boyliklar sotilayotganligi sababli sotuvchi QQS miqdorini ham ko'rsatishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandi). Va bu, o'z navbatida, boshqa simga olib keladi:
Debet 19 Kredit 60
- QQS qolgan mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallar va qaytariladigan chiqindilar uchun ajratiladi.
Qarzdorning qarzini kamaytirish quyidagi e'lon bilan birga keladi:
Debet 60 Kredit 62
- sotuvchining qarzi qoldirilgan qimmatbaho buyumlarning narxiga kamaytirilgan.
Yetkazib beruvchidan o'tkazilgan qolgan materiallar va qaytariladigan chiqindilar uchun schyot-fakturalarni olishda tashkilot ushbu qiymatlar QQSga tortiladigan operatsiyalarda qo'llanilishi sharti bilan soliq imtiyozlarida ular uchun ajratilgan QQS summalarini hisobga olish huquqiga ega:
Debet 68, "QQS hisob-kitoblari" subschyoti, 19-kredit
- QQS summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilingan.
Agar mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallar, qaytariladigan chiqindilar va qo'shimcha mahsulotlarning qoldiqlari protsessorda bepul qolsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572-moddasi 1-bandi), ular uning tekin tushumlari hisoblanadi.
O'tgan yilning boshiga qadar, agar ko'rsatilgan moddiy boyliklar qaytarib bo'lmaydigan asosda qaytarilmagan bo'lsa, 98-sonli "Kechiktirilgan daromadlar" hisobvarag'ining 2-"Tegishsiz tushumlar" subschyotidan foydalangan holda buxgalteriya hisobiga yozuv kiritish taklif qilingan:
Debet 10-6 (10-1) Kredit 98-2
Keyinchalik, ular ishlab chiqarish xarajatlari (sotish xarajatlari) schyotlariga hisobdan chiqarilganda ikkita yozuv kiritildi:
Debet 20 (26) Kredit 10-1 (10-6)
- materiallarning qiymati (qaytariladigan chiqindilar) oddiy faoliyat uchun xarajatlarda hisobga olinadi;
Debet 98-2 Kredit 91-1
- ishlatilgan materiallar qiymati (qaytariladigan chiqindilar) boshqa daromadlarga kiritiladi.
2011 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 81-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan), bu kechiktirilgan daromadni hisobot davrida olingan daromad sifatida belgilaydi, ammo quyidagilar bilan bog'liq bo'lgan hisobot davrlari o'z kuchini yo'qotdi (Buxgalteriya hisobi bo'yicha me'yoriy-huquqiy hujjatlarga o'zgartirishlar kiritishning 19-bandi 1-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 24 dekabrdagi 186n-sonli buyrug'iga ilovada keltirilgan)). Shu bilan birga, Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar o'zgarmadi.
Sektda. Buxgalteriya balansining V qatorida 1530-sonli “Kechiktirilgan daromadlar” bor. Buxgalteriya balansi "Tashkilotlarning buxgalteriya hisobi" to'g'risidagi Nizomning (PBU 4/99) 20-bandiga muvofiq (Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 iyuldagi 43n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) balansda ko'rsatkich bo'lishi kerak. kechiktirilgan daromad. Biroq, moliyaviy hisobotlardan faqat Balansning 1530-qatorida aks ettirish maqsadga muvofiqdir:
- tijorat tashkiloti tomonidan xarajatlarni moliyalashtirish uchun ajratilgan byudjet mablag'lari (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 16 oktyabrdagi N 92n buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 13/2000 "Davlat yordamini hisobga olish" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 9-bandi);
- lizing shartnomasi bo'yicha lizing to'lovlarining umumiy miqdori va lizingga olingan mulkning qiymati o'rtasidagi farq (Rossiya Moliya vazirligining 17 fevraldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan lizing shartnomasi bo'yicha operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish bo'yicha yo'riqnomaning 4-bandi). , 1997 N 15).
Yuqoridagi summalar 98-schyotning kreditida aks ettiriladi va 98-schyotda ilgari qayd etilgan boshqa summalar tegishli hisob-kitob schyotlarining kreditiga yoki tashkilot daromadiga kiritiladi. Binobarin, ko'rib chiqilayotgan moddiy boyliklarni buxgalteriya hisobida qaytarib bo'lmaydigan asosda qoldirish quyidagi e'lonlar bilan aks ettiriladi:
Debet 10-6 (10-1) Kredit 91-1
- qaytariladigan chiqindilar narxini aks ettiradi (mijoz tomonidan taqdim etilgan materiallarning qolgan qismi).
Soliq majburiyatlari
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida tolling operatsiyalariga bag'ishlangan maxsus qoidalar mavjud emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida ular faqat San'atning 5-bandida qayd etilgan. 154 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biroq, bu pullik ish uchun soliq bazasini hisoblash haqida gapiradi. Shunday qilib, bu sotuvchidan ko'ra ko'proq protsessorga tegishli.
Shunday qilib, daromad solig'ini hisoblashda ham, QQSni hisoblashda ham sotuvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining umumiy normalaridan kelib chiqishi kerak.
Yetkazib beruvchi xom ashyoni qayta ishlashga topshirganda, u buxgalteriya hisobidagi kabi soliqqa tortish uchun xarajatlarni amalga oshirmaydi. Axir, xomashyoning egasi o'zgarmaydi, sotilmaydi va shuning uchun aktivlarni tasarruf etish ham yo'q.
Yuqorida ta'kidlanganidek, etkazib beruvchi xom ashyo (materiallar) o'tkazilayotganda M-15 shaklida schyot-faktura tuzadi, unda tovar va materiallar to'lov asosida qayta ishlashga o'tkazilganligini ko'rsatish kerak. Hisob-fakturada bunday yozuvni, shuningdek, M-4 shaklidagi kvitansiya buyrug'ida buyurtmachilar tomonidan etkazib berilgan xom ashyoni ijrochilarga qabul qilish to'g'risidagi yozuvni topmagan holda, soliq idoralari ba'zan qo'shimcha daromad solig'ini undirishga harakat qiladilar, bu esa sotishdan olinadi deb o'ylaydi. sodir bo'lmoqda. FAS Povoljskiy okrugi sudyalari soliq organining M-15 shaklidagi schyot-fakturalarda "N shartnoma bo'yicha to'lov shartlari to'g'risida" yozuvni ko'rsatish zarurligi haqidagi dalillarini asossiz deb topdilar, chunki standart tarmoqlararo shakl. M-15 schyot-fakturasida tegishli ma'lumotlar mavjud emas (FAS Povoljskiy tumanining 10/14/2008 yildagi A55-17389/2007-sonli qarori).
Qayta ishlangan materiallarning qiymati, o'z navbatida, sotuvchi uchun soliqqa tortiladigan daromad emas.
Paragraflar bo'yicha Davalets. 6-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar qatoriga xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha uchinchi tomon tashkilotining xizmatlarini to'lash xarajatlarini o'z ichiga oladi. Bu Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2006 yil 19 iyuldagi N 03-03-04/1/586-sonli xatida tasdiqlangan.
Ushbu norma uchinchi tomon korxonalari tomonidan bajariladigan ishlab chiqarish xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish xarajatlarini olingan daromadlarni kamaytiradigan moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida tasniflaydi. Qonun chiqaruvchi moddiy xarajatlarning ayrim turlarini to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar sifatida tasniflashni tavsiya qildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 6-bandi, 1-bandi). Ular orasida uchinchi tomon xizmatlari ko'rsatilmagan. Ushbu maktubda moliyachilar daromad solig'ini hisoblash uchun materiallarni qayta ishlash xizmatlarini to'lash xarajatlari bilvosita ekanligini ta'kidladilar.
Binobarin, daromadlar va xarajatlarni tan olishda hisoblash usulidan foydalanadigan tashkilot bunday xarajatlarni joriy davr xarajatlarida to'liq hisobga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi, 2-bandi). Bundan tashqari, protsessor xizmatlarini to'lash xarajatlari ishlarni (xizmatlarni) qabul qilish va topshirish akti imzolangan sanada soliq solinadigan bazaga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 3-bandi, 2-bandi). federatsiyasi).
Davalets, San'atning 1-bandi talablari asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasiga binoan, mahsulot ishlab chiqarishda protsessorni jalb qilishni asoslash kerak. Buning uchun shartnomada tomonlar o'rtasida ishlab chiqarish jarayonini ta'minlash bo'yicha majburiyatlarni taqsimlash aniq belgilanishi kerak.
Qayta ishlangan materiallar ishlab chiqarishga chiqarilgandan keyingina soliqqa tortish uchun hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 2-bandi). Va ularni to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar sifatida tasniflash tavsiya etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 6-bandi, 1-bandi). To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar joriy hisobot (soliq) davri xarajatlariga mahsulotlar, ishlar va xizmatlar sotilganda kiritiladi, ularning qiymati San'atga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 319-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandining 2-bandi).
Kassa usulida xarajatlar bajarilgan ishlar uchun to'lov sanasida tan olinadi.
Foyda solig'i maqsadlari uchun tashkilot tomonidan olingan (to'lovsiz) qolgan xom ashyoning qiymati operatsion bo'lmagan daromadning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi). Muayyan faktik holatlarga qarab, tegishli miqdor bepul olingan mol-mulkning qiymati yoki talab qilinmagan kreditorlik qarzi sifatida aks ettirilishi mumkin, agar bu qoldiqlar mijoz tomonidan uch yil davomida talab qilinmasa.
Operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibiga mijoz tomonidan bepul olingan materiallarning qaytarilmaydigan qiymatini kiritish zarurati tasdiqlandi (chunki soliq to'lovchining buxgalteriya hisobidagi ushbu qiymat mijozga kompensatsiya qilinmagan va kreditorlik qarziga kiritilmagan). Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 27 yanvardagi 2006 yil 20 yanvardagi N KA-A40 / 9756-05-D4 qarorida.
San'atga muvofiq to'lov shartnomasi doirasida qayta ishlanmagan holda qolgan ortiqcha xom ashyo. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 250-moddasi, Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 15 noyabrdagi A65-27608/2004-SA2-34 qarorida ko'rsatilganidek, protsessordan olinadigan operatsion bo'lmagan daromadlar hisoblanadi.
QQS soliqqa tortish ob'ekti tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi). Sotish, o'z navbatida, tovarlarga, bajarilgan ishlarning natijalariga va xizmatlar ko'rsatishga egalik huquqining bir shaxsning boshqa shaxsga o'tkazilishi deb e'tirof etiladi. Buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni pudratchiga qayta ishlash uchun topshirishda buyurtmachi unga materiallarga bo‘lgan mulk huquqini o‘tkazmaydi. Shunga ko'ra, bunday o'tkazma savdo sifatida tan olinmaydi va bu holda QQS soliqqa tortish ob'ekti paydo bo'lmaydi. Xom ashyoni topshirishda etkazib beruvchi schyot-fakturani tuzadi, unda materiallarning balans qiymati yoki shartnomada belgilangan bozor narxi ko'rsatiladi. QQS summasi berilmaydi va hisob-faktura berilmaydi.
Xom ashyo va materiallarni qayta ishlash bo'yicha ishlarni bajarishda QQS solig'i ob'ekti mavjud. Va bu holda soliq protsessor tomonidan olinadi. Soliq solinadigan baza xom ashyoni qayta ishlash, ularni qayta ishlash yoki boshqa o'zgartirish xarajatlariga, aktsiz solig'ini hisobga olgan holda (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) va QQSni hisobga olmaganda teng bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 5-bandi). Binobarin, soliq solinadigan bazaga faqat shartnomada ko'rsatilgan ishlov beruvchi tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar qiymati kiradi, uni aniqlashda buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xom ashyo (materiallar) qiymati hisobga olinmaydi.
Bundan tashqari, buyurtmachi tomonidan qayta ishlangan xomashyo qaysi stavkada soliqqa tortilganidan qat'i nazar, bajarilgan ishlarning tannarxi 18% miqdorida soliqqa tortiladi.
Tegishli QQS protsessor tomonidan sotuvchiga to'lash uchun taqdim etiladi. Shunday qilib, ish natijalari buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan paytda, sotuvchi unga to'langan soliqni ushlab qolish huquqiga ega:
- pudratchidan schyot-fakturaning mavjudligi;
- QQSga tortiladigan operatsiyalarda qayta ishlangan xomashyodan foydalanish.
Yetkazib beruvchi, qo'shimcha ravishda, qayta ishlashga o'tkazish uchun sotib olingan xom ashyoga QQS bo'yicha chegirmani, ular olingan paytdan boshlab va predmeti, yana etkazib beruvchidan schyot-faktura mavjud bo'lgunga qadar qo'llash huquqiga ega. San'atning boshqa talablari bilan. Art. 171, 172 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Yetkazib beruvchi, agar ish tugagandan so'ng, shartnoma shartlariga ko'ra, qolgan xom ashyo va qaytariladigan chiqindilar unga qaytarilmasa, QQSni undirishi kerak. Agar ushbu qiymatlar ishning narxini pasaytirish yoki bepul asosda protsessorda qolsa, ularning qiymati QQS soliqqa tortiladigan bazaga kiritiladi. Shunday qilib, har qanday holatda, sotuvchi o'z buxgalteriya hisobida QQS hisoblangan holda tovar-moddiy boyliklarni sotish bo'yicha operatsiyani aks ettirishi kerak.
Pudratchi, agar yuqoridagi shartlar bajarilgan bo'lsa, soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega.
