V obchodnej činnosti podniky využívajú služby sprostredkovateľov. Sprostredkovateľské operácie musia byť formalizované príslušnými zmluvami, ktoré sa delia na: zmluvu o obchodnom zastúpení, províznu zmluvu a zmluvu o obchodnom zastúpení.
V súlade s Ch. 52 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na základe zmluvy o obchodnom zastúpení sa jedna strana (splnomocnenec) zaväzuje za odplatu vykonávať v mene druhej strany príkazcu (zastúpeného), právne a iné úkony vo vlastnom mene. , avšak na náklady príkazcu, alebo v mene a na náklady príkazcu.
Pozrime sa na príklad. Organizácia (Splnomocnenec) uzavrela zmluvu o zastúpení so splnomocnencom o poskytovaní služieb vo vlastnom mene. Poplatok za sprostredkovanie je 5 % z ceny predaných služieb a je odpočítaný z prostriedkov prevedených kupujúcimi.
Aby ste mohli reflektovať agentúrne transakcie v programe 1C: Accounting 8 edition 3.0, musíte program nakonfigurovať. Prečo kontrolovať potrebné položky vo Funkčnosti programu na karte Obchod? V našom prípade ide o predaj tovaru alebo služieb príkazcov (zadávateľov) (obr. 1).
Na implementáciu vyššie uvedeného príkladu v programe budeme potrebovať nasledujúce dokumenty:
- Predaj (úkon, faktúra)
- Oznámte to komisii
V časti Predaj vytvoríme doklad Predaj (úkon, faktúra) s typom transakcie Tovar, služby, provízia. V hlavičke dokumentu vyplňte údaje o Protistrane a zmluve - typ zmluvy s kupujúcim. V tabuľkovej časti na záložke Služby agenta uvedieme nomenklatúru - službu, jej cenu, sadzbu DPH. V poli protistrana a zmluva uvádzame splnomocniteľa a zmluvu o obchodnom zastúpení (typ zmluvy musí byť S splnomocnencom (zastupiteľom) na predaj). V zmluve môže byť uvedená možnosť výpočtu odmeny za sprostredkovanie. Zúčtovací účet je automaticky nastavený na 76.09 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Pozrime sa na dokument. Vystavíme faktúru (obr. 2).
Ak agent predáva tovar (prácu, služby) splnomocniteľa vo svojom mene, potom faktúru vystavuje sprostredkovateľ vo svojom mene v dvoch vyhotoveniach. Jedno vyhotovenie tohto dokladu sa odovzdá kupujúcemu a druhé sa zaeviduje do denníka vystavených faktúr bez zaevidovania v predajnej knihe.
Po predaji služieb musí agent predložiť príkazcovi správu o transakcii. Na vykonanie tejto operácie, ako aj na vyjadrenie provízie, musíme vytvoriť dokument Hlásenie pre príkazcu, ktorý sa nachádza v časti Nákupy. Na karte Domov vyberte príkazcu a zmluvu o obchodnom zastúpení. Spôsob výpočtu provízie bude zadaný automaticky, keďže sme ho pôvodne špecifikovali v zmluve. Službu Odmeny je potrebné vytvoriť, účtovné účty sa vyplnia automaticky na základe evidencie „Položkové účtovné účty“. Na karte Tovar a služby vyplňte tabuľkovú časť kliknutím na tlačidlo Vyplniť - Vyplniť predávané na základe zmluvy. Na odmenu vystavíme faktúru a pozrieme sa na zápisy dokladov. Vidíme, že naše príjmy sa premietli a DPH bola účtovaná. Nastavenia dokumentu sú znázornené na obr. 3.
Po prijatí správy agenta musí príkazca vystaviť faktúry pre každého kupujúceho. Agent musí dostávať kópie faktúr a zaznamenávať ich v denníku prijatých a vystavených faktúr podľa dátumu prijatia.
Faktúry prijaté od príkazcu sa vytvárajú na základe hlásenia príkazcovi. V doklade Faktúra prijatá je potrebné uviesť číslo a dátum a v poli Faktúra vystavená kupujúcim vybrať faktúru, ktorú pri predaji vystavil agent kupujúcemu (obr. 4).
Teraz musíme generovať správy a uistiť sa, že naše kroky sú správne. V časti Prehľady vytvoríme Denník prijatých a vystavených faktúr (obr. 5) a knihu predajov (obr. 6).
V poslednej dobe sa rozšírila forma podnikania, kedy jedna strana vykonáva akékoľvek úkony vo svojom mene (predaj služieb, predaj tovaru), ale na náklady druhej strany, alebo v mene a na náklady druhá strana, pričom prvá strana takejto dohody dostáva za svoje sprostredkovateľské služby určitú odmenu. Jednoducho povedané, keď sa výkonný umelec zaviaže vykonať určité akcie pre zákazníka, získa z toho materiálne výhody. Tento typ akcie prebieha v rámci zmluvy o obchodnom zastúpení. Čo je taká dohoda a aké sú vlastnosti účtovníctva a daňového účtovníctva - tento článok vám o tom povie viac.
Platobný príkaz
Vzťahy medzi dvoma stranami viazanými zmluvou o zastúpení upravuje kapitola 52 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Článok č. 1005 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie definuje takéto vzťahy:
Postup vyplácania provízií je stanovený v článku 1006 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie:
Na výpočet výšky zisku splatného dodávateľovi možno použiť tri metódy:
- Poplatok za sprostredkovanie vyjadrený ako percento z celkového množstva predaných služieb alebo tovaru.
- Poplatok za sprostredkovanie vyjadrený ako percento rozdielu medzi nákladmi na predaj tovaru alebo poskytovanie služieb a nákladmi pri prevzatí.
- Pevný poplatok za agenta.
Podľa článku 997 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, v závislosti od platobného postupu schváleného dohodou medzi agentom a zákazníkom (ďalej len príkazca), môže byť provízia za sprostredkovateľské služby prevedená (zaplatená) po faktúre. sa poskytuje alebo odpočítava nezávisle od celkovej sumy, splatnej príkazcovi. Napríklad na základe zmluvy sa jedna strana zaväzuje predať tovar v hodnote sto tisíc rubľov. Za vykonanie objednávky bude provízia sprostredkovateľa 5%. Tvojich 5000 rubľov. agent dostane podľa objednávky, ktorá bola pôvodne predpísaná v zmluve. Ak dohoda zmluvných strán stanovuje úhradu súm splatných zhotoviteľovi po schválení správy o vykonanej práci, dostane sprostredkovateľ svojich 5% zaplatením (prevodom) zo strany objednávateľa po splnení zmluvných záväzkov. Ak zmluva stanovuje postup pre sprostredkovateľa na zadržanie súm, ktoré mu patria, potom agent po splnení svojich povinností pošle sumu príkazcovi mínus jeho vlastnú províziu.
Zmluva o obchodnom zastúpení sa vzťahuje na zmluvy občianskoprávneho charakteru. V takomto dokumente je potrebné uviesť niekoľko bodov:
- predmet zmluvy, teda čo presne musí splnomocnenec vykonať, bez ohľadu na to, či hovoríme o predaji akéhokoľvek tovaru alebo poskytovaní všetkých druhov služieb;
- mená strán, podrobnosti;
- určenie právomocí výkonného umelca, to znamená označenie, v mene koho bude sprostredkovateľ vykonávať dohodnuté činnosti;
- doba platnosti (na určitú dobu alebo na neurčito);
- postup podávania správ;
- postup platby spolu s výškou dlžného poplatku;
- postup pri obmedzení práv oboch zmluvných strán alebo jednej zo zmluvných strán;
- postup ukončenia zmluvy;
- vyššia moc;
- postup pri posudzovaní kontroverzných otázok;
- zodpovednosť strán;
- podpisov.
Takýto dokument sa považuje za platný po vzájomnom podpísaní zmluvnými stranami.
Účtovníctvo a daňové účtovníctvo pre agenta
Účtovníctvo strán sa bude líšiť, resp. účtovné zápisy agenta sa budú líšiť od formy zápisu, ktorá je poskytnutá za príkazcu. Podľa odseku 1 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie zmluvné povinnosti sprostredkovateľa podliehajú dani z pridanej hodnoty, presnejšie nie samotné činnosti, ale výška zisku, ktorý umelec dostane po vykonaní činností uvedených v zmluve. To znamená, že vzhľadom na príklad uvedený vyššie, keď dodávateľ poskytoval služby predajom tovaru v celkovej hodnote sto tisíc rubľov za poplatok 5 %, je zrejmé, že toto konkrétne percento podlieha zdaneniu DPH.
Čo sa týka dane z príjmov, podľa čl. 249 daňového poriadku Ruskej federácie sa zisk agenta bude považovať za príjem získaný za poskytovanie služieb alebo predaj tovaru po odpočítaní daňových výdavkov účtovaných príkazcovi.
Dôležité! Aby ste predišli možným nedorozumeniam ohľadom toho, že predmetom zdanenia sú len poplatky za sprostredkovanie, mali by ste byť pri príprave dokumentácie vo fáze uzatvárania zmluvy mimoriadne opatrní.
Takto budú vyzerať postupné účtovné zápisy na strane exekútora:
Vlastnosti účtovania príkazcu
Vzhľadom na to, že zo strany dodávateľa sú poskytované iba sprostredkovateľské služby, predmetom zdanenia DPH budú u príkazcu úplné náklady na tovar alebo vykonanú službu. Je potrebné poznamenať, že na výpočet DPH sa v súlade s odsekom 1, článkom 167 zákona o dani z pridanej hodnoty použije najskorší dátum súvisiaci s výberom dátumu odoslania alebo dátumu skutočnej platby za služby úplne alebo čiastočne. Kódex Ruskej federácie. To znamená, že ak sprostredkovateľ obdrží zálohovú platbu predtým, ako predávajúci dodá tovar, bude z prijatej zálohy účtovaná DPH. Takto budú vyzerať zápisy, ktoré demonštrujú účtovanie poplatkov agentúre v účtovnom oddelení príkazcu:
Pri vedení účtovnej evidencie môže príkazca premietnuť prijaté príjmy len s prihliadnutím na predloženie správ zhotoviteľom o výsledkoch vykonaných prác podľa uzatvorenej zmluvy. Jedným z dokladov potvrdzujúcich dodržiavanie podmienok zmluvy sprostredkovateľskou stranou je faktúra.
Faktúra
Dôležitým dokladom pre výpočet DPH v rámci spolupráce na základe zmlúv tohto druhu je faktúra. Na rozdiel od samotnej zmluvy má faktúra určitú ustálenú formu. Existujú dôležité vlastnosti, ktoré je potrebné zohľadniť pri vystavovaní faktúry za transakcie v rámci uzatvorenej zmluvy. Ako a kedy sa vystavuje faktúra za rôzne formy interakcie medzi zmluvnými stranami zmluvy o obchodnom zastúpení, je uvedené v tabuľke na fotografii:
Aby bol algoritmus účtovania v programe 1C zrozumiteľnejší, odporúča sa pozrieť si video pokyny, ktoré jasne zdôrazňujú tento bod:
Zobrazenia príspevku: 573
Spoločnosť GARANT
Organizácie uzavreli. Splnomocnenec aj zástupca uplatňujú rovnaký daňový systém. V súlade s uzatvorenou dohodou mandatár vo svojom mene uzatvára zmluvy so zákazníkmi o preprave tovaru mandantom. V podmienkach zmluvy o obchodnom zastúpení sa predpokladá, že všetky práva a povinnosti zo zmlúv uzatvorených so zákazníkmi vznikajú mandatárovi. Zástupca vykoná vyrovnanie s príkazcom po prijatí finančných prostriedkov od zákazníka zástupcovi, pričom zadrží odmenu, ktorá mu patrí.
Aký je v tejto situácii postup pre tok dokumentov medzi stranami? Aký je postup pri účtovaní a daňovom účtovaní pokladničných dokladov od odberateľov pre príkazcu a mandatára?
Kapitola 52 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie) upravuje vzťah medzi stranami na základe zmluvy o zastúpení. Okrem toho sa pravidlá Občianskeho zákonníka Ruskej federácie o komisionálnych zmluvách (článok 1011 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) vzťahujú na zmluvu, podľa ktorej agent koná vo svojom mene (a v situácii podľa za protihodnotu, agent koná vo svojom mene).
Zmluvou o obchodnom zastúpení sa jedna zmluvná strana (Splnomocnenec) zaväzuje za odplatu vykonávať právne a iné úkony v mene druhej zmluvnej strany (Splnomocniteľa) vo svojom mene, avšak na náklady Splnomocniteľa alebo v mene a na vlastné náklady. riaditeľa. Zároveň v rámci transakcie uskutočnenej Splnomocnencom s treťou osobou vo svojom mene na náklady Splnomocniteľa nadobúda Splnomocnenec práva a stáva sa povinným, aj keď bol Splnomocnenec v transakcii uvedený alebo vstúpil do priameho vzťahu s Splnomocniteľom. tretia strana na vykonanie transakcie (článok 1005 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Všetko, čo zástupca dostane na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, je majetkom splnomocniteľa (článok 974 a odsek 1 článku 996 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, článok 1011 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, pozri tiež listy spol. Daňová služba Ruska zo dňa 28.02.2006 N MM-6-03/202@, zo dňa 04.02.2010 N ShS-22-3/85@, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.02.2009 N 03 -07-11/246).
Zástupca dostáva odmenu za poskytnuté služby, ktorých výška a spôsob platby sú stanovené dohodou o zastúpení (článok 1006 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zároveň článok 997 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie dáva komisionárovi právo (ako je uvedené vyššie, ak agent koná vo svojom mene, potom sa uplatňujú pravidlá komisionárskej zmluvy) v poradí započítania proti homogénnym nárokom (článok 410 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) zadržať sumy, ktoré mu dlžia podľa províznej zmluvy, zo všetkých súm, ktoré dostal na náklady príkazcu.
Ako vyplýva z týchto noriem, občianske právo dáva zástupcovi právo zadržať odmenu, ktorá mu patrí, zo súm prijatých od tretích strán na základe dohody uzavretej zástupcom v mene splnomocnenca. V tomto prípade majú strany právo dohodnúť sa v zmluve o obchodnom zastúpení podľa vlastného uváženia na podmienkach a postupe vyplácania odmeny agentovi (odsek 2, článok 1, odsek 4, článok 421 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie federácia).
Tok dokumentov
Splnomocnenec je povinný podávať mandantovi správy o plnení zmluvy o obchodnom zastúpení spôsobom a v lehotách ustanovených zmluvou. Ak v zmluve nie sú žiadne osobitné podmienky na predkladanie správ, predkladá ich zástupca pri plnení zmluvy alebo po uplynutí platnosti zmluvy (článok 1008 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V tomto prípade musí byť k správe mandatára priložený potrebný dôkaz o výdavkoch, ktoré mandatár vynaložil na náklady mandanta (pokiaľ nie je v zmluve o obchodnom zastúpení stanovené inak). V dôsledku toho o otázke, ktoré dokumenty potvrdzujú vykonanie príkazu na sprostredkovanie a ktoré by mali byť pripojené k správe agenta, rozhodujú strany podľa vlastného uváženia (zoznam dokumentov je uvedený v zmluve o obchodnom zastúpení).
Je potrebné poznamenať, že správa agenta je primárnym účtovným dokladom príkazcu, ktorý potvrdzuje vynaložené výdavky vo forme poplatkov za sprostredkovanie a výdavkov uhradených agentovi (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 5. apríla 2005 N 20-12/22797, uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo 14. februára 2012 N 12093/11, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severokaukazského okresu zo dňa 06.06.2012 N F08-2678/12 ).
V posudzovanej situácii agent láka zákazníkov na prepravu tovaru príkazcom a uzatvára s nimi zmluvy vo svojom mene. V tomto prípade doklady o transakciách uzatvorených Agentom so Zákazníkmi (faktúry, potvrdenia o vykonaní prác (poskytnuté služby), faktúry a pod.) vystavuje Agent Zákazníkom vo svojom mene. V tejto súvislosti sa domnievame, že potvrdenia o vykonaných prácach Splnomocniteľom nie sú vydávané Zákazníkom (Zákazníci budú mať potvrdenia o vykonaných prácach od Agenta). Okrem toho podľa nášho názoru Splnomocniteľ nemusí duplikovať akt vydaný Splnomocnencom zákazníkovi (t. j. opätovne vydať Sprostredkovateľovi). Zároveň, aby sa premietli do účtovných operácií splnomocniteľa pri realizácii prác (služieb) vykonaných na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, splnomocnenec musí mať k dispozícii správu agenta (oznámenie agenta) s priloženými kópiami podporných dokumentov. Ak zmluva o obchodnom zastúpení stanovuje vyhotovenie úkonu za odmenu za sprostredkovanie, potom takýto úkon vyhotoví agent.
Správa a úkon agenta sa vypracúvajú v akejkoľvek forme, pretože zákon neustanovuje žiadne osobitné pravidlá pre ich formu a obsah. V tejto súvislosti si zmluvné strany môžu v zmluve o obchodnom zastúpení nezávisle určiť formu týchto dokumentov a zoznam informácií požadovaných splnomocnencom. Upozorňujeme, že je potrebné, aby všetky špecifikované primárne dokumenty (vrátane správy a úkonu agenta) obsahovali všetky povinné náležitosti ustanovené v článku 2 čl. 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 N 402-FZ „o účtovníctve“.
Operácie na predaj tovaru (práce, služby) na území Ruskej federácie sú uznané ako subjekty podliehajúce DPH (doložka 1, doložka 1, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Realizácia prác (služieb) príkazcom zároveň podlieha DPH bez ohľadu na to, či ich realizáciu príkazca vykonáva vo svojom mene, alebo prostredníctvom sprostredkovateľa na základe zmluvy o obchodnom zastúpení.
Na základe článku 3 čl. 168 Daňového poriadku Ruskej federácie, pri predaji tovaru (práca, služby), ako aj pri prijatí súm platby, čiastočnej platby na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), sú príslušné faktúry vystavené najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru (výkon prác, poskytnutia služby) alebo odo dňa prijatia čiastok platby, čiastkovej platby na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru.
Faktúra je doklad, ktorý slúži kupujúcemu ako podklad na prevzatie tovaru (diela, služby) predloženého predávajúcim (vrátane komisionára, agenta, ktorý predáva tovar (dielo, služby), vlastnícke práva vo vlastnom mene) za odpočítanie súm DPH (odsek 1 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie).
Sprostredkovateľ je teda povinný najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa predaja služieb kupujúcemu (zákazníkovi) vystaviť zodpovedajúcu faktúru na meno kupujúceho (zákazníka) s vyznačením výšky DPH.
Špecifiká vypĺňania dokladov používaných pri výpočte dane z pridanej hodnoty pri vykonávaní sprostredkovateľských obchodov sú uvedené v prílohách k uzneseniu vlády Ruskej federácie zo dňa 26.12.2011 N 1137 (ďalej len uznesenie N 1137).
Keďže podľa zmluvy o obchodnom zastúpení koná zástupca vo svojom mene, faktúry pre kupujúcich (zákazníkov) s pridelením sumy DPH musí vystavovať zástupca vo svojom mene a údaje o týchto faktúrach musia byť odovzdané príkazcovi (bod 20 Pravidiel vedenia predajnej knihy používanej pri zúčtovaní dane z pridanej hodnoty uznesenia č. 1137). To znamená, že zástupca vo faktúre vystavenej kupujúcemu služieb uvádza názov svojej organizácie ako predávajúceho v súlade so zakladajúcimi dokumentmi (list Ministerstva financií Ruska z 29. apríla 2013 N 03-07- 09/15077). Okrem toho môže zástupca uviesť aj informácie o splnomocnencovi a zmluve o zastúpení (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. apríla 2012 N 03-07-09/40).
Faktúry vystavené kupujúcim (zákazníkom) eviduje mandatár len v časti 1. protokolu prijatých a vydaných faktúr používaných pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty, uznesenie N 1137. Tieto faktúry mandatár neeviduje v predajnej knihe (odst. 20 Pravidlá vedenia predajnej knihy pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty, uznesenie č. 1137).
Splnomocnenec zároveň informuje mandanta o náležitostiach faktúry vystavenej kupujúcemu (zákazníkovi).
Splnomocnenec musí zas vystavovať agentovi faktúry, ktoré odrážajú ukazovatele faktúr vystavených agentom kupujúcim (zákazníkom), ako aj faktúry po prijatí sumy platby (čiastočná platba), ktoré odrážajú ukazovatele faktúry, ktoré Agent vystavuje kupujúcim (zákazníkom) a eviduje ich v knihe predajov. Splnomocniteľ preto na základe údajov prijatých od Sprostredkovateľa o realizovaných službách (prácach) vystaví Sprostredkovateľovi faktúru v rovnaký deň, aký Sprostredkovateľ vystavil kupujúcemu (Zákazníkovi). Číslo faktúry sa prideľuje v súlade s individuálnou chronológiou faktúr príkazcu. V riadku "Predávajúci" sú uvedené údaje o splnomocnencovi. Riadok „Kupujúci“ označuje meno skutočného kupujúceho (zákazníka), a nie Agenta (odseky „a“ odsek 1 Pravidiel na vyplnenie faktúry rezolúcie č. 1137, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. mája 2012 č. 03-07-09/47) . V tabuľkovej časti sú zopakované všetky údaje faktúry vystavenej Agentom kupujúcemu (Zákazníkovi). Doklad prijatý od príkazcu eviduje agent v 2. časti protokolu prijatých a vystavených faktúr používaných pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty, uznesenie č. 1137.
Splnomocnenec zároveň vystavuje príkazcovi faktúry na sumy jeho odmeny za sprostredkovanie za služby poskytnuté na základe zmluvy o obchodnom zastúpení a eviduje ich v knihe tržieb (bod 20 Pravidiel vedenia predajnej knihy používanej pri výpočtoch pridanej hodnoty daň, uznesenie č. 1137).
Ak Sprostredkovateľ dostane od Poverujúceho peňažné prostriedky vo forme úhrady (čiastočná platba) za nadchádzajúce poskytovanie sprostredkovateľských služieb (predplatenie odmeny), musí Sprostredkovateľ vystaviť Poveriteľovi faktúru na prijatú sumu platby (čiastočná platba) a zaregistrovať sa vo svojej predajnej knihe.
Prijatú faktúru od mandatára na výšku odmeny mandatára eviduje mandant v 2. časti denníka na evidenciu prijatých a vydaných faktúr používaných pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty, uznesení N 1137 a v nákupnej knihe (bod 11 Pravidiel na vedenie nákupnej knihy používanej pri výpočte dane z pridanej hodnoty, uznesenie č. 1137).
Ešte raz podotýkame, že faktúry, ktoré Agent vystavuje kupujúcim (zákazníkom) vo svojom mene pri realizácii prác (služieb), ako aj vystavuje kupujúcim (zákazníkom) po prijatí čiastok platby (čiastočnej platby) od nich za pripravované poskytovanie služieb (výkon prác)), nie sú evidované v knihe tržieb agenta (bod 20 Pravidiel vedenia knihy tržieb používaných pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty, uznesenie č. 1137).
Agent účtovníctvo
Príjmy organizácie sa podľa charakteru, podmienok na ich poberanie a oblastí činnosti organizácie členia na príjmy z bežnej činnosti a ostatné príjmy (bod 4 PBU 9/99 „Príjmy organizácie“ (ďalej len „príjmy organizácie“). označované ako PBU 9/99)). Za ostatné príjmy sa považujú iné príjmy ako príjmy z bežnej činnosti. V tomto prípade organizácia samostatne uzná tržby ako príjmy z bežnej činnosti alebo ostatné príjmy na základe požiadaviek PBU 9/99, charakteru svojej činnosti, druhu príjmov a podmienok ich prijímania.
V závislosti od kvalifikácie príjmov vo forme sprostredkovateľských poplatkov sa môže prejaviť buď na účte „Tržby“, ktorý je určený na účtovanie príjmov z bežnej činnosti, alebo na účte „Ostatné príjmy a výdavky“ (Návod na použitie grafu účtov pre účtovníctvo, finančné a ekonomické činnosti organizácií, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 31. októbra 2000 N 94n (ďalej len „Pokyny“).
Je potrebné poznamenať, že príjmy od iných právnických osôb a fyzických osôb, a to aj na základe zmlúv o zastúpení v prospech riaditeľa, sa neuznávajú ako príjem organizácie (článok 3 PBU 9/99). V dôsledku toho finančné prostriedky prijaté Agentom od zákazníkov, ktoré sú predmetom prevodu na splnomocniteľa, nie sú zahrnuté do príjmu agenta a sú zaznamenané na zúčtovacích účtoch.
V súlade s Pokynom je možné zúčtovanie s príkazcom evidovať na účte „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet „Vyrovnanie s príkazcom“.
Transakcie súvisiace s uzavretím zmluvy o obchodnom zastúpení sa môžu prejaviť v účtovníctve agenta takto:
Debet () Kredit, podúčet "Výpočty pre prijaté zálohy"
- dostal zálohu od zákazníka;
Debetný kredit, podúčet "Vysporiadanie s príkazcom"
- zohľadňuje sa predaj služieb (diel) na základe zmluvy o obchodnom zastúpení;
Debet, podúčet "Zúčtovanie prijatých záloh" Kredit
- suma zálohy bola pripísaná;
Debetný kredit
- finančné prostriedky boli prijaté od zákazníka spôsobom záverečnej platby;
- finančné prostriedky mínus zadržaný poplatok za sprostredkovanie sa prevedú na príkazcu;
Debetný kredit, podúčet „Výnosy“ (91, podúčet „Ostatné príjmy“)
- príjmy sa odrážajú vo forme poplatkov agentúre;
Debet, podúčet "Zúčtovanie s istinou" Kredit
- odráža sa kompenzácia poplatkov agentúre;
Debet 90-3 Kredit 68-2
- K poplatkom agentúre sa účtuje DPH.
Suma poplatkov za sprostredkovanie sa účtuje ako príjem Agenta, ktorý podlieha dani z príjmu. Zároveň sa pri zisťovaní základu dane pre daň z príjmov mandatára počíta s príjmami v podobe majetku (vrátane hotovosti), ktoré mandatár prijal v súvislosti s plnením záväzkov zo zmluvy o obchodnom zastúpení, ako aj na úhradu vynaložených výdavkov. agentom pre splnomocnenca, sa neberú do úvahy, ak takéto výdavky nie sú, podliehajú zahrnutiu do výdavkov agenta v súlade s podmienkami uzatvorených zmlúv (odsek 9, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). To znamená, že príjem Sprostredkovateľa zohľadňovaný na daňové účely zahŕňa výšku odmeny Sprostredkovateľa (peniaze prijaté od Zákazníkov a podliehajúce prevodu Splnomocnencovi nie sú príjmom Sprostredkovateľa).
Príjmy pre účely dane zo zisku sa vykazujú v tom účtovnom (zdaňovacom) období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na skutočné prijatie finančných prostriedkov, iného majetku (práca, služby) a (alebo) majetkových práv (akruálna metóda) (odsek 1 čl. 271 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade bez ohľadu na moment skutočného prijatia súm agentúrnej odmeny od splnomocnenca na účet splnomocnenca (v tomto prípade bez ohľadu na dátum odpočítania odmeny agentom zo súm splatných splnomocnencovi), dátumom uznania príjmu pre účely dane zo zisku pre agenta bude dátum predloženia správy agentom (v lehotách stanovených dohodou) alebo dátum podpísania aktu zmluvnými stranami (splnomocnenec a splnomocnenec). poskytovanie služieb (v závislosti od toho, akú formu správy agenta mandantovi stanovujú podmienky zmluvy o zastúpení) (článok 3 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie).
Povinnosť splnomocnenca odviesť DPH do rozpočtu (ak agent uplatňuje všeobecný daňový systém a je platcom DPH) vyplýva len z výšky provízie za sprostredkovanie (článok 1 článku 156 daňového poriadku Ruskej federácie).
Účtovníctvo u riaditeľa
Premietnutie transakcií realizovaných na základe zmluvy o obchodnom zastúpení v účtovníctve a daňovom účtovníctve splnomocniteľa sa musí vykonať na základe správy agenta, ku ktorej sú pripojené podporné dokumenty (článok 1008 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Transakcie súvisiace s uzavretím zmluvy o obchodnom zastúpení sa môžu prejaviť v účtovníctve príkazcu takto:
Debetný kredit, podúčet "Vysporiadanie s agentom"
- zohľadňuje sa suma prevedená agentom na základe zmluvy o obchodnom zastúpení od kupujúcich služieb (zákazníkov) mínus odmena agenta;
Debet, podúčet "Vysporiadanie s agentom" Kredit
- odmena agenta je zahrnutá v platbe od kupujúcich.
Príjmom príkazcu, ktorý sa zohľadňuje pri tvorbe zdaniteľného zisku, bude celá suma výnosu z predaja diela (služby), teda suma, za ktorú bolo dielo predané zákazníkom mandatárom, znížená o DPH (doložka 1 článku 248, odsek 1 článku 249 daňového poriadku Ruskej federácie). Splnomocnenec bude môcť zároveň zohľadniť výšku odmeny agenta (odsek 3, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj náklady na prácu (služby) vykonávané v rámci výdavkov, ak vynaložené náklady spĺňajú kritériá uvedené v ods. 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie.
V prípade príkazcu, ktorý používa metódu časového rozlíšenia, sa suma peňazí prijatá ako preddavok na nadchádzajúci výkon práce (poskytovanie služieb) na účely dane z príjmov nezohľadňuje (ods. 1 ods. 1 § 251 daňového poriadku Ruskej federácie).
Základom dane pre DPH pre príkazcu je celková suma poskytnutých služieb (vykonaných prác), keďže príkazca je ich vykonávateľom (odsek 1, odsek 1, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1, článok 167, doložka 1, článok 154 daňového poriadku Ruskej federácie). Je potrebné vziať do úvahy, keďže v súlade s odsekom 1 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie je základom dane na výpočet DPH najskorší z dátumov (deň odoslania práce (služby) alebo deň platby (čiastočná platba)), potom ak agent dostane zálohu platbu od Objednávateľa, bude príkazca musieť účtovať DPH zo sumy zálohovej platby, pretože je vlastníkom všetkého, čo sprostredkovateľ v transakcii prijal. Aby mohol splnomocnenec účtovať DPH z preddavku, musí ho mandatár informovať o prijatom preddavku.
Encyklopédia riešení. Správy agentov;
Encyklopédia riešení. Podpísanie zmluvy o obchodnom zastúpení;
Encyklopédia riešení. Účtovanie u komitenta pri predaji tovaru prostredníctvom komisionára;
Encyklopédia riešení. Účtovanie u komisionára pri predaji tovaru komitenta.
Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
Člen Komory daňových poradcov Alekseeva Anna
Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
audítor, člen MsZ Melniková Elena
Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.
atď.), ktorý hovorí vo svojom mene alebo v mene svojho príkazcu. V prvom prípade sa mu objavia zodpovednosti za všetky prebiehajúce transakcie.
Agent má právo vykonávať akékoľvek druhy operácií podľa zmluvy. Ak vykonáva obchody v mene splnomocniteľa, nemá s nimi žiadne záväzky, záväzky sa týkajú splnomocniteľa. Toto je uvedené v odseku 1 čl. 1005. Agent vždy vykonáva všetky transakcie na náklady príkazcu.
Mandantovi je včas zaslaná správa s podrobnými informáciami o činnosti agenta pri nákupe a predaji služieb alebo tovaru.
Ako premietnuť zmluvu o zastúpení v 1C
Ak medzi agentom a splnomocniteľom vznikne vzťah, mali by byť zaregistrovaní v programe 1C. Uskutoční sa to uzavretím dohody s protistranou s uvedením jej druhu.
Druhá zmluvná strana môže vystupovať ako komisionár (splnomocnenec) alebo komitent (komitent). Tu si tiež musíte všimnúť, ako sa vypočíta odmena agenta.
Ak sa chcete zaregistrovať, musíte začať sekciou „Správa“, potom prejsť na „CRM a predaj“ a potom - „Predaj agentúrnych služieb“. V tomto bode musíte vykonať nasledujúce kroky: „Regulačné a referenčné informácie“ - „Nastavenia a referenčné knihy“ - „Typy položiek“ - „Služba“, ktorej formu je možné vybrať z jednej z navrhovaných možností .
Služba je poskytovaná:
- Samotnou organizáciou a ňou realizovanú. Ide o bežný typ bez sprostredkovateľov.
- Samotná organizácia vystupujúca ako riaditeľ, predávané prostredníctvom zástupcu tretím stranám.
- Ďalšia organizácia, ktorá pôsobí ako riaditeľ, realizované na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, podpísanej zástupcom.
Po prechode do sekcie „Regulačné a referenčné informácie“ musíte na vytvorenie pozície vybrať položku „Nomenklatúra“. Potom uveďte vybraný typ položky, ako aj príkazcu.
Ak chcete vytvoriť partnera v rovnakej sekcii, musíte zadať položku „Protistrany“. Mala by sa vypracovať dohoda o partnerstve: uveďte transakciu „Poskytovanie agentúrnych služieb“. V prípade potreby zadajte percentuálnu hodnotu odmeny.
Účtovníctvo s agentom
Najprv sa do menu „Príjem tovaru a služieb“ („Nákupy“) zadá informácia o prevode tovaru alebo služieb produkovaných príkazcom (keď je tovar dodaný jeho dopravou).
Toto sa vykonáva v nasledujúcich krokoch:
- Zohľadnite informácie v priečinku „Predaj tovaru alebo služieb“, to znamená, že zaznamenajte, že tovar (služby) patriace zastúpenému alebo samotnému zástupcovi boli predané.
- Ak boli od kupujúceho prijaté finančné prostriedky za dodaný tovar, sú uvedené v priečinku „ “.
- Otvorte priečinok „Hlásenie príkazcovi (zavádzateľovi) o predaji“, je potrebný pre výkaz s rovnakým názvom.
Tu by ste si mali vypočítať výšku odmeny. S príslušnou dohodou môže agent okamžite ponechať túto sumu na svojom účte. Peniaze prevedené kupujúcim by mali byť odoslané na účet príkazcu prostredníctvom ponuky „Debet z bežného účtu“.
Pri predaji tovaru príkazcov vo vlastnom mene musia agenti vytlačiť 2 kópie faktúry: pre kupujúceho a na prihlásenie.
Ak chcete vygenerovať správu a zobraziť odmenu agenta, musíte vytvoriť „Správu pre príkazcu“ v ponuke „Nákupy“:
- Prejdite do ponuky „Domov“, vyberte formu zmluvy a príkazcu. Podrobnosti o provízii konfiguruje program.
- Zadajte službu „Odmena“. Všetky položky sú programom spracované samostatne pomocou údajov z evidencie „Účty položiek“.
- V poli „Tovar a služby“ je potrebné zadať údaje do tabuľky pomocou „Vyplniť - vyplniť predávané na základe zmluvy“.
- Vygenerujte faktúru za odmenu. Nezabudnite skontrolovať účtovanie, aby ste sa uistili, že príjmy a DPH sú správne zohľadnené.
Po prijatí správy agentúry musí príkazca vygenerovať faktúry pre všetkých kupujúcich.
V časti „Banky a pokladňa“ musíte nájsť príslušnú položku „Faktúry daňových agentov“. Všetky faktúry zaplatené počas vykazovaného obdobia sa po kliknutí na „Vyplniť“ automaticky zobrazia v tabuľke.
Potom musíte kliknúť na „Spustiť“: vygeneruje sa a zaregistruje sa faktúra. Na obrazovke sa zobrazí samotná faktúra. Kópia sa zasiela aj zástupcovi na registráciu do registra faktúr.
SCP
Ak chcete začať pracovať v 1C UPP, musíte uzavrieť zmluvu s komisionárom. Po vstupe do adresára „Protistranné zmluvy“ musíte vypracovať novú zmluvu – „S komisionárom“.
Tu musíte zadať niekoľko povinných bodov:
- Spôsoby vykonávania vzájomného vyrovnania, podmienky eliminácie pohľadávok, spôsoby vzájomného vyrovnania.
- Doplňujúce informácie: typ cien, kontrola pohybu peňazí, percento tržieb.
- Platba DPH komisionárovi je nakonfigurovaná.
- Zmluvné podmienky, zľavy.
- Tovar prevedený do provízie je potrebné zaevidovať na doklade „Predaj tovaru a služieb“ (operácia „Predaj, provízia“).
- Používa sa zmluva „S komisionárom“ s použitím položiek Debet 004.02, Kredit 004.01. Na túto transakciu nie je potrebné vystavovať faktúry.
- Hlásenie od komisionára je možné premietnuť vyplnením dokladu „Prehľad predaja komisionára“ na stránke „Hotovosť“ (platbou vopred).
- Ďalej vyberte formu prehľadu platby (zálohu), meno kupujúceho, termín a výšku zálohy od komisionára, .
- Vyhotovovanie dokladov je sprevádzané zápisom do evidencie kumulácie DPH, zároveň sa účtuje DPH zo zálohy a generujú sa informácie. V tabuľke „Produkty“ budete musieť uviesť protistrany so zoznamom tovaru, ktorý im bol predaný.
- Ďalej vyplňte stránku „Peniaze a odmeny“. V menu „Evidencia faktúr“ je možné generovať faktúry.
Riadenie obchodu 11
- Ak chcete zohľadniť interakcie v ponuke „Regulačné a referenčné informácie“, prejdite na položku „Organizácie“.
- Ďalej prejdite do sekcie „Správa“, „CRM a predaj“. Začiarknite políčko „Predaj agentúrnych služieb“.
- Na stránke „Regulačné a referenčné informácie“ v časti „Nastavenia a referenčné knihy“ nájdite „Typy položiek“ a kliknite na „Vytvoriť“.
- Ako typ položky vyberte „Služby“; z troch možností si musíte vybrať tú, ktorú potrebujete. Potom môžete podľa potreby vyplniť všetky polia.
- Po vyplnení všetkých bodov program automaticky vygeneruje správu o provízii medzi organizáciami
Takmer všetky spoločnosti na trhu dnes poskytujú svojim klientom určité služby. Môžu byť jednorazové alebo mesačné, hromadné alebo individuálne.
Účtovný program 1C, o ktorom uvažujeme, poskytuje rôzne spôsoby registrácie a účtovania poskytovania služieb, napríklad prostredníctvom „Predaje (úkony, faktúry). Uveďme príklady použitia rôznych metód reflektovania poskytovania služieb.
Príklad 1 LLC "Trading House "Complex" uzavrela zmluvu o dodávke tovaru. Dodávku realizuje spoločnosť na náklady kupujúceho.
Na registráciu používame dokument „Predaj (úkony, faktúry)“, ku ktorému sa dostanete cez „Hlavné menu – Predaj“.
Ak je potrebné vystaviť jednorázovú faktúru za dodávku tovaru s dodávkou, využívame možnosť „Tovar, služby, provízia“, ktorú nájdeme v podmenu „Vytvoriť“.
Vyplňte karty „Produkt“ a „Služby“.
Pri výbere tlače sady dokumentov môžete určiť počet kópií týchto formulárov, ktoré sa používajú v toku dokumentov vašej spoločnosti.
Tlačená forma aktu o poskytovaní služieb v programe 1C je štandardizovaná, ale môže byť vyvinutá spoločnosťou samostatne.
Príklad 2 Medzi spoločnosťami Primer USN-15 LLC a FORK LLC bola uzatvorená zmluva o zastúpení na služby zberu a prípravy podkladov na získanie bezpečnostnej licencie vo vlastnom mene. Tým je zabezpečená odmena pre agenta - 10% z ceny poskytovaných služieb, ktorá sa vypočítava z prijatej DS od kupujúcich.
Na zobrazenie vysporiadania s kupujúcim za účasti agenta sa dokument vyhotoví rovnakým spôsobom ako v príklade 1, ale vyplníme aj „Služby agentúry“.
Zúčtovací účet sa nachádza automaticky a účtovania sa generujú pri zaúčtovaní dokladu.
Po dokončení služieb musí naša spoločnosť poskytnúť príkazcovi správu o transakciách. Na tento účel a na zobrazenie provízie vytvoríme „Správu pre riaditeľa“.
Príklad 3 LLC "Trading House "Complex" poskytuje služby servisného strediska na opravu zariadení.
Ak potrebujeme reflektovať výkon jednorazovej služby alebo súpisu prác na individuálnu objednávku kupujúceho bez odoslania tovaru, môžeme použiť typ transakcie „Služby (Úkon)“. Požadovaný typ operácie hľadáme v podponuke „Vytvoriť“.
Tabuľková časť označuje zoznam prác a ak je služba jednorazovej povahy, môžete bez vyplnenia adresára „Nomenklatúra“ zadať popis práce vykonanej ručne.
Pri účtovaní dokladu sa vygenerujú účtovania.
Charakteristickým rysom v 1C:Enterprise 8.3 je prítomnosť dokumentu „Poskytovanie služieb“, pomocou ktorého sa rýchlo a presne vykonávajú služby masovej povahy so špecifikovanou frekvenciou. Tieto služby zahŕňajú:
- Servisné karty vo fitness centrách (ročne);
- Účtovná služba pre predplatiteľov (štvrťročne);
- Nájomné v obchodných a nákupných centrách (mesačne);
- Služby údržby IT infraštruktúry (mesačne);
- Komunikačné služby (mesačne) atď.
Poskytovanie služieb v 1C 8.3 sa teda môže vykonávať s jedným dokumentom neobmedzenému počtu klientov, ktorých súhlas je viazaný na konkrétny typ platby.
Príklad 4. Primer USN-15 LLC poskytuje služby údržby IT infraštruktúry. S viacerými klientmi boli uzatvorené účastnícke zmluvy o poskytovaní služieb za tarifu 24/7 v cene 25 000 RUB/mesiac.
V prvom rade je potrebné skontrolovať možnosť dávkového vystavovania úkonov a faktúr v nastaveniach funkčnosti programu na záložke „Obchod“ (Hlavné - Nastavenia - Funkčnosť).
Pri uzatváraní zmluvy s kupujúcim je tiež potrebné vyplniť „Typ zúčtovania“* v bloku „Dodatočné informácie“.
*Typ kalkulácií – referenčná kniha (textový riadok), ktorú vypĺňajú užívatelia programu samostatne v závislosti od požadovaného zoskupenia odberateľských zmlúv.
Na formalizáciu hromadného poskytovania služieb nám slúži dokument „Poskytovanie služieb“, ku ktorému sa dostanete cez „Hlavné menu – Predaj“.
V hlavičke dokumentu musíte vybrať z referenčných kníh s rovnakým názvom:
- Nomenklatúra.
Pole „Nomenklatúra“ je potrebné na vyplnenie názvu služieb v osvedčení o vykonaní práce. Navyše, ak je v adresári „Číselník“ nastavený atribút „Frekvencia doručenia“, v tlačenej podobe aktu sa automaticky nastaví obdobie, na ktoré sa doklad generuje.
Nie je teda potrebné zadávať viaceré prvky adresára „Číselník“ pre rôzne obdobia (nájom máj 2018, nájom jún 2018 atď.) ani ručne upravovať tlačenú formu.
Tlačidlo „Vyplniť podľa typu výpočtu“ automaticky vyplní tabuľkovú časť dokumentu.
Záložka (zoznam) „Protistrany“ zobrazuje všetkých kupujúcich, ktorých zmluva obsahuje atribút „Typ vyrovnania“ uvedený v hlavičke dokumentu.
Na záložke „Faktúry“ sú v zozname uvedení klienti, ktorým podľa zmluvných podmienok vystavujeme faktúru za vykonanú prácu bez ohľadu na daňový systém používaný našou organizáciou. Pri zaúčtovaní sa automaticky vygeneruje doklad „Vydaná faktúra“.
Pohyby dokladov zohľadňujú účtovné a daňové účtovné zápisy, ako aj vyplnenie akumulačnej evidencie „Tržby zo služieb“.
Pre každého kupujúceho premietnutého do dokladu sa vygeneruje tlačená forma dokladu. Číslovanie sa nastaví automaticky.
Účtovanie o poskytovaní služieb v 1C 8.3 pomocou akéhokoľvek spôsobu registrácie povedie k správnemu vygenerovaniu účtovných a daňových správ. Výber formy dokumentu nie je regulovaný, ale volí si ho užívateľ na základe pohodlnosti vyplnenia a spracovania dokumentov.
