NAMAI Vizos Viza į Graikiją Viza į Graikiją rusams 2016 m.: ar būtina, kaip tai padaryti

Nauji kriterijai didžiausiems mokesčių mokėtojams. Pripažinimo didžiausiu mokesčių mokėtoju pasekmės Kas yra didžiausi mokesčių mokėtojai

Juridinių asmenų, turinčių didžiausio mokesčių mokėtojo statusą, reikalų tvarkymas vyksta federaliniu ar regioniniu lygiu.

Organizacijos, klasifikuojamos kaip pagrindiniai mokesčių mokėtojai (toliau – KN), priklausomai nuo federalinio (regioninio) lygio, registruojamos Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos tarpregioninėje (tarprajoninėje) inspekcijoje. Šios mokesčių struktūros kontroliuoja mokesčių įstatymų įgyvendinimą KN tiesiogiai nedalyvaujant.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nustatė kriterijų sąrašą, kurio buvimas leidžia organizaciją (juridinį asmenį) priskirti prie didžiausio mokesčių mokėtojo.

Kokie yra šie kriterijai:

  1. Finansinės ir ekonominės veiklos žymenys (FED). Svarstomos organizacijos (mokesčių, buhalterinės apskaitos) už metus.
  2. Tarpusavio priklausomybės buvimas. Mokesčių mokėtojas tiesiogiai įtakoja tarpusavyje priklausomų subjektų funkcionavimą ir jų ekonominius rezultatus.
  3. Juridinis asmuo turi licenciją ar kitą leidimą, leidžiantį vykdyti tam tikros rūšies veiklą.
  4. Nuolatinis mokestinės veiklos stebėjimas.

Finansinės ir ūkinės veiklos rodikliai

Laikotarpiai, per kuriuos organizacija gali būti klasifikuojama kaip KI, yra šie: atliekami skaičiavimai naudojant FED žymenis už bet kuriuos iš trejų ankstesnių metų, išskyrus ataskaitinius metus.

KN statusas vis dar išlaikomas per dvejus metus po metų, kai organizacija pradėjo neatitikti priimtų kriterijų.

Reorganizavus įmonės turtą, šis statusas naujai įsteigtam juridiniam asmeniui išlieka dar trejus metus, skaičiuojant tą, kada įvyko reorganizavimas.

Juridiniai asmenys-skolininkai, pripažinti bankrutavusiu teisme, netenka įmonės piliečio statuso. Ši taisyklė netaikoma kredito struktūroms. Tie iš jų, kurie federaliniu lygmeniu administruojami kaip IP, išlaiko šį statusą, kol bus priverstinai likviduojami.

KN statusas gali būti priskirtas net jei jie turi pajamų, atitinkančių toliau nurodytus kriterijus.

Federalinis lygis

Šis mokesčių administravimo lygis reiškia, kad atitinkama organizacija laikosi reikalavimų nemažai privalomų sąlygų, tiesiogiai susijęs su jos veiklos žymenimis (finansiniais, ūkiniais).

  1. Bendra mokesčių suma turi viršyti 1 milijardą rublių. Šis skaičius gerokai sumažėja (per 300 mln. rublių) organizacijoms, veikiančioms ryšių ir transporto paslaugų srityje.
  2. Bendra gautų pajamų suma (ataskaitos forma Nr. 2, kodai 2110, 2310, 2320, 2340) daugiau nei 20 milijardų rublių.
  3. Bendras organizacijos turtas yra daugiau nei 20 milijardų rublių.

Be šių universalių sąlygų, federalinis mokesčių administravimas gali būti taikomas daugeliui organizacijų tam tikrose šalies ekonomikos srityse.

Visų pirma, tokios normos taikomos karinio-pramoninio komplekso struktūroms ir organizacijoms šiuos rodiklius(pakanka viršyti vieną iš jų):

  • strateginių produktų eksporto sutartys, kurių bendra vertė viršija 27 mln.
  • bendros pajamos pagal šias sutartis sudaro daugiau kaip 20% visos sumos;
  • daugiau nei 100 darbuotojų vidutiniame darbuotojų skaičiuje;
  • valstybės įnašas viršija 50 proc.

Pateikti skaičiai galioja ir organizacijoms, kurios yra strateginį statusą turinčių įmonių, organizacijų ir bendrijų sąraše.

Regioninis lygis

Šiame lygmenyje supaprastinamas juridinių asmenų reikalų tvarkymas. Atliekant lyginamąją analizę neatsižvelgiama į tai, ką įmonė daro.

Įmonės, pretenduojančios gauti regioninių KN statusą, turi atitikti visas šias sąlygas vienu metu:

  • bendras gautas pajamas (ataskaitos forma Nr. 2) 2-20 mlrd. rublių;
  • vidutinis darbuotojų skaičius viršija 50 darbuotojų;
  • turėti turto nuo 100 milijonų rublių ir neviršijantį 20 milijardų rublių;
  • sukaupta mokesčių suma yra 75–1000 milijonų rublių.

Tarpusavio priklausomybė ir licencija

Į tarpusavio priklausomybės sampratą atsižvelgiama tada, kai akivaizdi konkretaus mokesčių mokėtojo įtaka IP statusą turinčios organizacijos rezultatams ar veiklos sąlygoms. Vadovaudamasi teisiškai nustatytais kriterijais, tokį mokesčių mokėtoją ir jo FED mokesčių institucijos vertins su juo susijusios mokestinės prievolės lygmeniu.

Taip pat yra speciali mokesčių mokėtojų „kasta“, kurios FED yra federalinė kontrolė. Šiuo atveju visiškai nesvarbus mokėtinų mokesčių dydis, turto dydis, pajamų apimtis, darbuotojų personalas ir tarpusavio priklausomybės fakto buvimas.

Kalbame apie organizacijas, gavusias iš valstybės licenciją vykdyti veiklą nemažai veiklų:

  • bankinės operacijos;
  • įvairių rūšių draudimo, perdraudimo, brokerių tarpininkų paslaugos;
  • profesionalus dalyvavimas akcijų rinkoje;
  • pensijų draudimas, aprūpinimas (NPF).

Juridinių asmenų pareigos

Mokesčių mokėtojai informaciją apie bet kokius organizacinės struktūros pokyčius teikia mokesčių inspekcijos atstovybėms regione, kuriame jie yra.

Mokesčių mokėtojas pradeda dalyvauti Rusijos ar užsienio organizacijose (išskyrus verslo subjektus ir LLC) informuoti mokesčių inspekciją per vieną mėnesį.

Toks pat laikotarpis suteikiamas tais atvejais, kai Rusijos Federacijoje registruotas juridinis asmuo sukuria atskirus padalinius šalies viduje (ne). Tai taip pat taikoma naujai atsiradusiems informacijos apie sukurtus vienetus pasikeitimams, kurie buvo pateikti anksčiau.

Juridiniams asmenims suteikiamas trijų dienų laikotarpis pranešti apie tų atskirų struktūrų, per kurias organizacija veikė Rusijos Federacijoje, uždarymą. Ši norma taikoma filialams, atstovybėms ir kitoms atskirų padalinių formoms.

Apskaita

Visiškai pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnį juridinio asmens ir atskirų jo padalinių vietos nesutampa.

Mokesčių kodeksas () reikalauja, kad juridiniai asmenys, kurių organizacinėje struktūroje yra atskiros dalys, privalomai registruotis mokesčių klausimais visuose regionuose ir savivaldybėse, kuriose yra šie padaliniai.

Veikla Rusijoje

Nepaisant kasmet mažėjančių dujų ir naftos kainų bei angliavandenilių gavybos sumažėjimo, įmonės išlieka didžiausios mokesčių mokėtojas Rusijos Federacijoje. „Gazprom“. Ir "Rosneft".

Dujų monopolistas 2018 metų pabaigoje perves apie 2 trilijonus rublių mokesčių, įskaitant mokesčius iš visų penkiasdešimt šešių bendrovės dukterinių įmonių. Pastarųjų metų pagrindinės šalies mokesčių mokėtojas „Rosneft“ mokesčių įmokos sieks apie 2 trilijonus rublių.

Pagrindiniai valstybės biudžeto mokesčių „aukotojai“ yra kiti naftos ir naftos bei dujų sektoriaus milžinai: „Lukoil“, „Surgutneftegaz“, „Tatneft“, TAIF-NK, „Novatek“, „Sibur“.

Šį sąrašą papildo mažmeninės prekybos „monstrai“ – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Į pirmaujančių dvidešimtuką taip pat patenka metalurgijos įmonės – UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Į svarbiausių mokesčių mokėtojų sąrašą patenka ir didžiausios šalies telekomunikacijų bendrovės – MTS, Megafon ir Vimpelcom.

Dauguma pagrindinių mokesčių mokėtojų Rusijos Federacijoje vienaip ar kitaip yra susiję su naudingųjų iškasenų perdirbimu ir transportavimu.

Kiekvienos iš išvardytų įmonių bendras turtas viršija 500 milijardų rublių. (Pagal Forbes 2018). Lygiai pusės jų būstinė yra Maskvoje. Dvi įmonės iš šio sąrašo yra registruotos užsienyje: Evraz, Vimpelcom. Likusios aštuonios įmonės yra registruotos Rusijos Federacijos regionuose, ir tik vienas regionas – Tatarstano Respublika gali „pasigirti“ dviem iš jų vienu metu (Tatneft ir TAIF-NK).

Numatoma, kad lyderiais pagal vidutinį darbuotojų skaičių bus prekių gigantai – „Rosneft“ (apie 261 tūkst. darbuotojų) ir „Gazprom“ (2018 m. – apie 500 tūkst.).

Tarp šiame rodiklyje pirmaujančių įmonių yra mažmeninės prekybos įmonės „Magnit“ (2018 m. duomenimis apie 310 tūkst. darbuotojų), „X5 Retail Group“ (apie 200 tūkst.).

Rusijos mokesčių aukotojų palyginimas su didžiausių JAV mokesčių mokėtojų sąrašu turi tik vieną bendrą bruožą. Abiem atvejais geriausiųjų trejetuką sudaro tik naftos bendrovės. Amerikoje tai ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Šiaip Rusijos kasybos ir naftos perdirbimo įmonių fone tarp pagrindinių mokesčių mokėtojų išsiskiria intelektualinius produktus gaminančios įmonės: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Pagrindinių mokesčių mokėtojų sąraše taip pat yra: bankai, draudimo bendrovės, vaistų ir kosmetikos gamintojai (Pfizer, Procter & Gamble). Net McDonald's yra šiame sąraše, kasmet sumokėdamas apie 2 mlrd.

Daugiau informacijos apie pažangias mokesčių administravimo technologijas rasite šiame vaizdo įraše.

Jei organizacija pripažįstama didžiausiu mokesčių mokėtoju (TTP), ką gali padaryti tik mokesčių administratorius, ji bus užregistruota Federalinėje mokesčių tarnyboje kaip TTP. Kokiomis aplinkybėmis organizacija pripažįstama didžiausia mokesčių mokėtoja? Kaip ji sužinos, kad yra registruota kaip KN? Atsakymai į klausimus aktualūs ir dėl to, kad, be kita ko, buvo pakeisti organizacijų – juridinių asmenų – priskyrimo prie didžiausių mokesčių mokėtojų kriterijai.

Norminiai aktai dėl KN

Akivaizdu, kad pirmiausia tai yra Mokesčių kodeksas, kuriame nurodyta, kad Finansų ministerija turi teisę nustatyti mokesčių administratorių didžiausių mokesčių mokėtojų apskaitos ypatumus (83 straipsnio 1 punktas). Ir šie (Didžiausių mokesčių mokėtojų registravimo ypatumai) buvo patvirtinti Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2005 m. liepos 11 d. įsakymu Nr. 85n. Siekiant suvienodinti įmonių pajamų apskaitos tvarką mokesčių inspekcijoje, atsižvelgiant į pirmiau minėtų dokumentų nuostatas, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. rugsėjo 27 d. įsakymas Nr. MM-3-09/553@ patvirtinti Metodiniai nurodymai mokesčių institucijoms didžiausių mokesčių mokėtojų – Rusijos organizacijų – apskaitos klausimais.

Kitas svarbus dokumentas yra Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2004 m. balandžio 16 d. įsakymas Nr. SAE-3-30/290@, patvirtinantis didžiausių mokesčių mokėtojų mokesčių administravimo darbo organizavimo tvarką. Šiuo įsakymu buvo patvirtinti ir juridinių asmenų priskyrimo IP kriterijai, tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 16 d. įsakymu Nr. MM-3-06/308@ buvo patvirtinti nauji kriterijai. (toliau – Kriterijai). Abu šie dokumentai buvo pakeisti 2017 m. gruodžio 25 d. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-7/1083@. Ir vis dėlto Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymai Nr. MM-3-06/308@ ir Nr. MMV-7-7/1083@ buvo pakoreguoti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2002 m. 2018-06-06 Nr MMV-7-7/80@.

Naujovės įsigaliojo 2018-02-04, tačiau taikomos tam tikroms organizacijoms nuo 2018-12-02, kalbame apie:

– apie organizacijas, įregistruotas Rusijos Federacijos tarpregioninėje federalinėje mokesčių tarnyboje didžiausiems mokesčių mokėtojams Nr. 8 (vykdančiose mašinų, transporto priemonių, įrangos, mašinų, įrangos ir karinio-pramoninio komplekso gamybos veiklą);

– apie organizacijas, kurių mokesčių administravimo lygis keičiasi pagal atnaujintus kriterijus.

Komunikacijos organizacijos priskyrimo pelno mokesčio organizacijoms ir mokesčių inspekcijos pasirinkimo kriterijai

Pripažindamos organizaciją didžiausiu mokesčių mokėtoju, mokesčių institucijos vadovaujasi:

1) apie ataskaitinių metų finansinės ir ūkinės veiklos rodiklius pagal organizacijos buhalterinę ir mokesčių atskaitomybę. Organizacija priklauso KN kategorijai pagal bet kurių praėjusių trejų metų finansinės ir ūkinės veiklos rodiklius, neskaičiuojant paskutinių ataskaitinių metų (Kriterijų 8 punktas);

2) už mokesčių mokėtojo tarpusavio priklausomybės ir įtakos tarpusavyje susijusių asmenų veiklos ekonominiams rezultatams požymių buvimą. Organizacija, su kuria ryšiai gali turėti įtakos KN pripažintos įmonės pagrindinės veiklos sąlygoms ar ekonominiams rezultatams, taip pat gali būti priskiriama prie pagrindinių mokesčių mokėtojų ir įregistruota nurodytos įmonės administravimo lygmeniu;

3) už specialų leidimą (licenciją) teisę verstis tam tikros rūšies veikla juridiniam asmeniui. Tai taikoma kredito organizacijai, draudimo, perdraudimo organizacijai, savitarpio draudimo bendrovei, draudimo brokeriui, profesionaliam vertybinių popierių rinkos dalyviui, nevalstybiniam pensijų fondui;

4) vykdyti mokesčių stebėseną. Mokesčių stebėjimo paraišką pateikusi organizacija gali būti priskirta federalinio lygmens mokesčių administravimo organizacijai, jei laikomasi šių sąlygų:

– kartu su nurodytu prašymu mokesčių administratoriui pateikiami atitinkami dokumentai (informacija) visa apimtimi, tai yra informacinės sąveikos taisyklės, informacija apie organizacijas, asmenis, kurie tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvauja organizacijoje (jei tokia dalis dalyvavimas viršija 25 proc., apskaitos politika mokesčių tikslais, vidaus dokumentai, reglamentuojantys organizacijos vidaus kontrolės sistemą;

– įvykdytos sąlygos, leidžiančios organizacijai kreiptis į mokesčių inspekciją su prašymu atlikti mokesčių stebėjimą (išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.26 straipsnio 3 punkte);

– pateiktos informacijos sąveikos taisyklės atitinka normoms nustatytą formą ir reikalavimus (patvirtintos Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 21 d. įsakymu Nr. ММВ-7-15/323@ (žr. 3 priedus ir 4, atitinkamai));

– organizacijos naudojama vidaus kontrolės sistema atitinka reikalavimus, patvirtintus Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. birželio 16 d. įsakymu Nr. ММВ-7-15/509@ (1 priedas).

Išsiaiškinkime, kokie ryšių organizacijos finansinės ir ekonominės veiklos rodikliai rodo, kad mokesčių administratorius atpažįsta jos KN ir kaip parenkamas administravimo lygis (tai gali būti federalinis arba regioninis lygis, kai organizacija registruota tarpregioninėje ar tarprajoniniai, atitinkamai IFTS didžiausiems mokesčių mokėtojams) .

Federalinis lygis

Pagal naujas taisykles, galiojančias nuo 2018-02-04, federaliniu lygmeniu mokesčių administravimo subjektams priskiriamos organizacijos, kurių bendra gautų pajamų suma pagal finansinių rezultatų ataskaitą, įtrauktą į metines finansines ataskaitas, viršija 35 mlrd. Jis gaunamas sudedant ataskaitoje atspindėtas pajamas, naudojant eilutes 2110 „Pajamos“, 2310 „Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose“, 2320 „Gautinos palūkanos“ ir 2340 „Kitos pajamos“.

Anksčiau organizacijai buvo taikomas mokesčių administravimas federaliniu lygiu, jei (pakako įvykdyti vieną iš išvardytų ataskaitinių metų sąlygų):

    bendra federalinių mokesčių sukaupta suma pagal mokesčių ataskaitų duomenis viršijo 1 milijardą rublių. Organizacijoms, veikiančioms ryšių paslaugų teikimo srityje, taip pat parduodančioms ir (ar) teikiančioms naudoti technines priemones, užtikrinančias ryšių paslaugų teikimą, skaičius buvo kitoks - per 300 mln.

    bendra per metus gautų pajamų suma viršijo 20 milijardų rublių;

    turtas (ilgalaikio ir trumpalaikio turto suma pagal metinio balanso eilutę „Balansas (turtas)“ (kodas 1600)) siekė daugiau nei 20 mlrd. rublių.

Ir svarbi naujovė: federaliniu lygmeniu mokesčių administravimo subjektai gali apimti juridinius asmenis, kurie neatitinka nustatytų kriterijų, jei Federalinė mokesčių tarnyba nusprendė juos priskirti įmonių piliečiams (naujas Kriterijų 5.1 punktas).

Dėl to, kas dalyvauja administruojant organizacijas – didžiausi mokesčių mokėtojai federaliniu lygiu... Tai yra tarpregioniniai Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos didžiausių mokesčių mokėtojų inspektoriai, besispecializuojantys pramonės pagrindu. Dabar jų yra 8 vietoj 9 (žr. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. vasario 21 d. įsakymą Nr. ММВ-7-4/106@), atkreipkime dėmesį į tris iš jų.

Inspekcija, atsakinga už mokesčių administravimą KN

Pagrindinė organizacijų veikla

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos tarpregioninė didžiausių mokesčių mokėtojų inspekcija Nr. 7 (registruojant neatsižvelgiama į bendros gautų pajamų dydžio rodiklį)

Veikla informacijos ir ryšių srityje, kurią vykdo mobiliojo ryšio operatoriai ir organizacijos, veikiančios interneto technologijų, tyrimų ir plėtros srityse

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos didžiausių mokesčių mokėtojų tarpregioninė inspekcija Nr.

Teikti elektros ir dujų, vandens tiekimo, transporto ir kitas paslaugas, kurias teikia organizacija, kuriai nevaldo kita tarpregioninė Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba didžiausiems mokesčių mokėtojams.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos didžiausių mokesčių mokėtojų tarpregioninė inspekcija Nr.

Minėtos veiklos rūšys, jei organizacijos įstatiniame kapitale užsienio asmenų (užsienio subjekto) dalyvavimo dalis tiesiogiai ar netiesiogiai viršija 50% ir (arba) tokią organizaciją kontroliuojantis asmuo nėra Rusijos Federacijos rezidentai.

Regioninis lygis

Organizacijoms, kurios vienu metu atitinka šias sąlygas, mokesčių administravimas taikomas regioniniu lygiu:

    bendra gautų pajamų suma pagal finansinių rezultatų ataskaitą svyruoja nuo 2 milijardų iki 35 milijardų rublių. imtinai (anksčiau riba buvo 20 mlrd. rublių);

    vidutinis darbuotojų skaičius viršija 50 žmonių;

    turtas viršija 100 milijonų rublių. arba bendra federalinių mokesčių ir rinkliavų suma, sukaupta pagal mokesčių ataskaitų duomenis, yra daugiau nei 75 milijonai rublių. Dabar nėra viršutinės ribos (20 mlrd. rublių turtui ir 1 mlrd. rublių federaliniams mokesčiams).

Čia taip pat yra naujovė, susijusi su Federalinės mokesčių tarnybos pasirinkimo laisve. Kalbant apie organizaciją, kuri neatitinka nustatytų kriterijų, pagal kuriuos ji priskiriama nacionalinei korporacijai regioniniu lygiu, Federalinė mokesčių tarnyba vis tiek gali nuspręsti priskirti organizaciją nacionalinei korporacijai ir pagal teritorinius administravimo ypatumus (6.1 punktas). Kriterijai).

Greičiausiai todėl iš Kriterijų neįtraukiama nuostata, kad KI priskiriama organizacija šį statusą išlaiko dvejus metus nuo tų metų, kuriais ji nustojo atitikti nustatytus kriterijus. Tas pats pasakytina ir apie IP statuso išlaikymo trejus metus po reorganizavimo normą.

Kaip ir anksčiau, organizacijos, taikančios specialius mokesčių režimus (atitinkamų veiklos rūšių atžvilgiu), nepriklauso KN kategorijai (Kriterijaus 6 punktas). Tuo pačiu metu Mokesčių kodekse nustatytas draudimas mokesčių mokėtojams, priskiriamiems didžiausiems mokesčių mokėtojams, naudoti mokesčių sistemą mokant UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2.1 punktas). Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso teisine galia ir jo normų prioritetu prieš Federalinės mokesčių tarnybos įsakyme įtvirtintas nuostatas, Kriterijų 6 punktas, nurodantis, kad specialius mokesčių režimus taikančios organizacijos nepriklauso apmokestinamųjų asmenų kategorijai, nenaudojamas mokesčių mokėtojams, taikantiems specialų režimą UTII mokėjimo forma. Todėl, jei organizacija pripažįstama KN, ji negali taikyti imputacijos.

Organizacijų - KN administravimas regioniniu lygmeniu vykdomas tarprajoniniuose didžiausių mokesčių mokėtojų federalinės mokesčių tarnybos inspektoriuose, jei jie yra sukurti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų Federalinės mokesčių tarnybos departamentų struktūroje (jie). sukuriami, jei regione yra ne mažiau kaip 10 pretendentų į KN titulą). Jei subjekto teritorijoje nėra tarprajoninės federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos, skirtos didžiausiems mokesčių mokėtojams, organizacija registruojama kaip mokesčių inspekcija su savo buveinės mokesčių inspekcija, o mokesčių administravimo kontrolė pavedama mokesčių inspekcijos departamentui. Federalinė mokesčių tarnyba Rusijos Federacijos subjektui.

Apie registraciją kaip KN

Registruojant organizaciją kaip pagrindinį mokesčių mokėtoją, atliekami šie veiksmai:

    priskiriamas naujas registracijos priežasties kodas (KPP), kurio pirmieji keturi skaitmenys yra mokesčių institucijos, įregistravusios organizaciją kaip KN (tai yra Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos tarpregioninės (tarprajoninės) inspekcijos) kodas. didžiausiems mokesčių mokėtojams) penktas ir šeštas skaitmenys yra reikšmė 50 (priskyrimo ženklų organizacijos KN). Organizacijos buveinės mokesčių institucijos priskirtas TIN nesikeičia;

    į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą įrašoma informacija apie registraciją fiziniu asmeniu;

    Organizacijai išduodamas (išsiųstas registruotu paštu su grąžinimo kvitu) 9-KNU formos pranešimas, patvirtintas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. balandžio 26 d. įsakymu Nr. SAE-3-09/178@. Pranešime įrašomas TIN, registracijos kaip didžiausio mokesčių mokėtojo priežasties kodas ir OKATO kodas.

Taigi, komunikacijos organizacija sužino, kad yra registruota įmonės savininku iš gauto pranešimo. Federalinė mokesčių tarnyba 2018 m. vasario 14 d. laiške Nr. AS-4-2/2865@ pabrėžė: organizacija įgyja didžiausio mokesčių mokėtojo statusą nuo registracijos atitinkamoje inspekcijoje – tarpregioninėje arba tarprajoninėje Federalinėje mokesčių tarnybos inspekcijoje. didžiausiems mokesčių mokėtojams.

Registravimosi KN pasekmės

Visų pirma, tai reiškia, kad komunikacijos organizacija, kaip mokesčių mokėtoja, privalo pateikti visas mokesčių deklaracijas ir apskaičiavimus, įskaitant atskirų padalinių, mokesčių administratoriui toje vietoje, kurioje yra registruojamas kaip individualus savininkas (Mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacija). Tas pats pasakytina ir apie kitus dokumentus, pateiktus mokesčių administratoriui dėl vienokių ar kitokių priežasčių, pavyzdžiui:

– pranešimai apie kontroliuojamas operacijas;

– pranešimai apie dalyvavimą užsienio organizacijose;

– pranešimai apie kontroliuojamas užsienio įmones;

– prašymai sudaryti kainodaros sutartį mokesčių tikslais;

– prašymai dėl mokesčių stebėjimo.

Organizacijos pateiktas deklaracijas dėl atskirų padalinių mokesčių administratorius, esantis registracijos kaip įmonės nuosavybėje, persiunčia atitinkamoms mokesčių institucijoms OP vietoje. Be to, tam tikriems mokesčių mokėtojams Federalinė mokesčių tarnyba priėmė sprendimą uždaryti „RSB“ korteles atskirų padalinių vietoje ir OP administravimui reikalingų dokumentų paketą perduoti mokesčių inspekcijai toje vietoje, kur registracija kaip pelno mokestis (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. vasario 21 d. laiškas Nr. ED -4-15/3540@).

pastaba

3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnis netaikomas draudimo įmokų mokėtojams. Tuo pat metu Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 „Draudimo įmokos“ organizacijoms, priklausančioms draudimo įmokų kategorijai, draudimo įmokų apskaičiavimui pateikti specifiniai požymiai nenumatyti. Todėl individualių savininkų kategorijai priklausanti organizacija privalo pateikti savo buveinės mokesčių inspekcijai draudimo įmokų apskaičiavimus (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017 m. vasario 28 d. raštas Nr. 03-15-06/11252) .

Kitas dalykas, į kurį norėtume atkreipti dėmesį, susijęs su organizacijos, priskirtos nacionalinei mokesčių organizacijai, mokesčių auditu vietoje. Sprendimą atlikti tokį auditą priima mokesčių administratorius, įregistravęs minėtą organizaciją kaip individualią savininką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnio 2 punktas). Audito atlikimo laikotarpis gali būti pratęstas nuo dviejų iki keturių mėnesių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnio 6 punktas, Mokesčių audito vietoje (pakartotinio vietoje) atlikimo termino pratęsimo pagrindai ir tvarka ).

Ir dar vienas dalykas: mokesčių institucijos, vadovaudamosi Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2005-09-09 įsakymu Nr. SAE-3-01/444@ patvirtintomis nuostatomis, kas ketvirtį derina atsiskaitymus su mokesčių institucijomis.

Ryšių organizacijos kaip KN registravimo pagrindas yra organizacijos atitikimas specialiiems Federalinės mokesčių tarnybos patvirtintiems kriterijams. Pavyzdžiui, pagal naujas taisykles mokesčių mokėtojas, kurio pajamos viršija 35 milijardus rublių. yra pripažintas nacionaliniu mokesčiu ir administruojamas federaliniu lygiu (tai yra, yra užregistruotas atitinkamoje tarpregioninėje Rusijos Federacijos federalinėje mokesčių tarnyboje didžiausiems mokesčių mokėtojams). Pajamos svyruoja nuo 2 milijardų iki 35 milijardų rublių, vidutinis darbuotojų skaičius yra daugiau nei 50 žmonių, turto vertė - daugiau nei 100 milijonų rublių. (arba sukauptų federalinių mokesčių ir rinkliavų suma yra didesnė nei 75 milijonai rublių) - registracijos kaip KN regioniniu lygiu pagrindas. Be to, Federalinė mokesčių tarnyba dabar gali įtraukti į KN tas organizacijas, kurios neatitinka nustatytų kriterijų. Mokesčių administratorius informuos ryšių organizaciją apie priskirtą nacionalinės įmonės statusą, išsiųsdama (išsiųsdama) pranešimą, kuris atrodo taip.

Organizacijų klasifikavimo kriterijai – juridiniai asmenys kaip didžiausi mokesčių mokėtojai, kuriems taikomas mokesčių administravimas federaliniu ir regioniniu lygiu.

Žr. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2017-02-28 nutarimą Nr. F03-425/2017 byloje Nr. A73-8343/2016, kurios perdavimas Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų ekonominių ginčų teisėjų kolegijai buvo priimtas. atsisakė RF ginkluotųjų pajėgų 2017-06-26 nutarimu Nr. 303-KG17-7128.

Patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015-08-05 įsakymu Nr. ММВ-7-2/189@ (4 priedas).

Darbo su mokesčių mokėtojais, rinkliavų, draudimo įmokų privalomojo pensijų draudimo mokėtojais ir mokesčių agentais organizavimo nuostatai.

Rusijos Federacijos teritorijoje galioja Mokesčių kodeksas, kuris nustato mokesčių mokėtojo sampratą ir charakteristikas, nustato mokesčių nustatymo ir išskaitymo tvarką, taip pat yra kitų su valstybės mokesčių politikos įgyvendinimu susijusių nuostatų.

Mokėtojų klasifikacija

Vadovaujantis str. Mokesčių kodekso 19 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojai yra fiziniai ir juridiniai asmenys, atsakingi už privalomų įmokų į biudžetą mokėjimą. Juridiniai asmenys savo ruožtu skirstomi į užsienio ir Rusijos, o fiziniai - į turinčius individualaus verslininko statusą ir be jo.

Įmonės, veikiančios konkrečiose srityse, priskiriamos gana atskirai subjektų kategorijai. Pavyzdžiui, kalbame apie azartinių lošimų verslą, kasybą ir pan.. Šiose srityse nustatomos atskiros mokesčių rūšys: lošimų verslui, naudingųjų iškasenų gavybos mokestis ir kt.

Kai kurie ekspertai asmenis, turinčius teisę naudotis mokesčių lengvatomis, įvardija kaip atskirą mokėtojų kategoriją.

Subjektų teisės

Jie atsispindi str. 21 NK. Pagal normą mokesčių mokėtojai turi teisę:

  1. Gaukite informaciją iš Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos savo registracijos vietoje apie esamus mokesčius ir mokesčius, ataskaitų formas ir patarimus dėl jų rengimo. Šios paslaugos tiriamiesiems teikiamos nemokamai.
  2. Gauti Rusijos Federacijos finansų ministerijos, savivaldybių mokesčių struktūrų ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų paaiškinimus mokesčių teisės aktų taikymo klausimais.
  3. Taikyti teisės aktuose nustatytas mokesčių lengvatas, jei yra tinkamas pagrindas. Šia teise įgyvendinama Mokesčių kodekso ir federalinių teisės aktų nustatyta tvarka.
  4. Gaukite įmokas, atidėjimus ir mokesčių kreditus.
  5. Dalyvauti mokesčių teisiniuose santykiuose asmeniškai arba per savo atstovą.
  6. Dalyvaukite, kai reguliavimo institucijos atlieka patikrinimus vietoje.
  7. Pateikite Federalinei mokesčių tarnybai paaiškinimus ir paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo/mokėjimo faktų, atliktų patikrinimų ataskaitas.
  8. Reikalauti, kad reguliavimo struktūrų darbuotojai laikytųsi mokesčių teisės aktų nuostatų.
  9. Gauti audito ataskaitų kopijas, mokesčių administratorių sprendimus, mokestinius pranešimus, mokesčių apskaičiavimo reikalavimus.
  10. Nevykdyti neteisėtų kontroliuojančių struktūrų reikalavimų.
  11. Ginčyti mokesčių administratorių aktus, sprendimus, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojų veiksmus/neveikimą.
  12. Reikalauti atlyginti nuostolius, atsiradusius dėl neteisėtų kontroliuojančių struktūrų veiksmų.
  13. Dalyvaukite svarstant patikrinimo medžiagą, taip pat kitus Federalinės mokesčių tarnybos išduotus aktus.

Šios teisės galioja visiems mokesčių mokėtojams, įskaitant ir didžiausius. Tuo pat metu pastarųjų veiklai ypač daug dėmesio skiriama reguliavimo struktūroms.

Didžiausi mokesčių mokėtojai: nustatymo kriterijai

Kriterijus, pagal kuriuos subjektas priskiriamas nagrinėjamai kategorijai, nustato Federalinė mokesčių tarnyba. Šie kriterijai periodiškai koreguojami atsižvelgiant į besivystančią ekonominę situaciją šalyje. Galiojantys teisės aktai nustato asmenų sąrašą, didžiausių mokesčių mokėtojų sąrašą, kuriame numatytas jų kontrolės atribojimas pagal apmokestinimo dalyką atitinkamais lygmenimis (regioniniu, federaliniu).

Norint priskirti mokėtoją didžiausiam, atsižvelgiama į:

  1. Finansinės ir ekonominės veiklos rodikliai (FED). Vertė nustatoma remiantis informacija iš įmonės apskaitos ir mokesčių atskaitomybės.
  2. Tarpusavio priklausomybės su kitais mokestinių teisinių santykių dalyviais požymiai, rodikliai, rodantys įmonės įtakos tarpusavyje priklausomos struktūros veiklai ir jos darbo rezultatams lygį.
  3. Ūkio subjektas turi specialų leidimą (licenciją) vykdyti tam tikros rūšies veiklą.
  4. Analizuojamos įmonės nuolatinio stebėjimo rezultatai.

Statuso priskyrimas

Įmonė gali būti priskirta prie pagrindinių mokesčių mokėtojų (MM), remiantis jos darbo rezultatais, skaičiuojant bet kokius 3 metus iki ataskaitinio laikotarpio pradžios. Į einamųjų metų informaciją neatsižvelgiama.

Pažymėtina, kad įmonei priskirtas didžiausio mokesčių mokėtojo statusas išsaugomas 2 metus po to, kai jos veikla nustoja atitikti nustatytus kriterijus. Be to, statusas gali būti išlaikytas 3 metus. Tai įmanoma didžiausio mokesčių mokėtojo reorganizavimo atveju. Atitinkamą statusą išsaugo įmonės, įkurtos šios procedūros metu. Į trejų metų laikotarpį įeina ir reorganizavimo metai.

Statuso praradimas

Įmonė nustoja būti laikoma pagrindine mokesčių mokėtoja, jeigu jai teisme paskelbtas bankrotas ir jai iškelta bankroto byla. Atitinkama nuostata yra įtvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. birželio 27 d. įsakyme. Tačiau ši taisyklė netaikoma kredito organizacijoms, kurių administravimas yra vykdomas didžiausių mokesčių mokėtojų federalinės mokesčių inspekcijos lygmeniu. Jie išlaiko savo statusą iki priverstinio likvidavimo.

Finansinės ir ūkinės veiklos rodikliai

Įmonėms, kurių veiklą stebi didžiausių mokesčių mokėtojų federalinės mokesčių tarnybos tarpregioninė inspekcija, atitinkamas statusas suteikiamas, jei įvykdoma viena iš šių sąlygų:

  1. Mokesčių suma viršija 1 milijardą rublių, o paslaugų, transporto ar ryšių sektoriuose veikiančioms įmonėms – 300 milijonų rublių.
  2. Gautų pajamų suma yra mažiausiai 20 milijardų rublių.
  3. Bendra turto vertė yra ne mažesnė kaip 20 milijardų rublių.

Individualioms įmonėms nustatyti papildomi kriterijai. Visų pirma, karinio-pramoninio komplekso organizacijos, kurias kontroliuoja Rusijos federalinės mokesčių tarnybos MI didžiausiems mokesčių mokėtojams, gauna atitinkamą statusą, jei:

  1. Valstybės lėšų investicijos sudaro daugiau nei 50% viso turto.
  2. Vidutinis darbuotojų skaičius yra daugiau nei 100 žmonių.
  3. Bendra strateginių produktų eksporto sutarčių vertė viršija 27 mln.
  4. Bendra pajamų suma iš prekių eksporto sudaro 20% visų pajamų.

Įmonės, administruojamos didžiausių mokesčių mokėtojų tarprajoniniu mokesčių lygiu, atitinkamą statusą gauna, jei:

  1. Pajamų suma, atspindėta f. Nr. 2, svyruoja nuo 2 iki 20 milijardų rublių.
  2. Bendra įmokų į biudžetą suma yra 75 milijonai rublių. - 1 milijardas rublių
  3. Įmonės turto vertė yra 100 milijonų rublių. - 20 milijardų rublių.
  4. Vidutinis įmonės darbuotojų skaičius – daugiau nei 50 žmonių.

Šie mokesčių mokėtojai laikomi didžiausiais, nepriklausomai nuo vykdomos veiklos rūšies.

Niuansai

Regioniniu lygmeniu kontroliuojamų įmonių finansinės ir ekonominės veiklos rodiklius gali nustatyti Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos direktoratai didžiausiems Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčių mokėtojams, derindami su Rusijos Federacijos federaline mokesčių tarnyba.

Taip pat reikia pasakyti, kad organizacijos, taikančios specialius apmokestinimo režimus, negali gauti IP statuso.

Tarpusavio priklausomybė

Įmonė gali gauti IP statusą, jei jos veikla turi įtakos juridinio asmens, kuris savo ruožtu yra didžiausias mokesčių mokėtojas, darbui. Tokiais atvejais kalbama apie įmonių tarpusavio priklausomybę.

Didžiausių mokesčių mokėtojų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo kontrolė vykdoma tame lygyje, kuriame administruojama šių verslo subjektų veikla. Kaip minėta pirmiau, yra du tokie lygiai: federalinis ir regioninis.

Galimybė gauti leidimą (licenciją)

Verslo subjektus, gavusius specialius dokumentus iš vyriausybinių įstaigų tam tikros rūšies veiklai vykdyti, didžiausių mokesčių mokėtojų federalinė mokesčių tarnyba kontroliuoja. Šiuo atveju neatsižvelgiama į neatitikimą (atitikimą) kitiems įmonės priskyrimo šalies ekonomikai kriterijai (pajamų dydis, mokesčių dydis, tarpusavio priklausomybė ar darbuotojų skaičius).

Prie veiklos rūšių, kurioms licencija suteikia ūkio subjektui įmonės savininko statusą, reikėtų įtraukti:

  1. Bankininkystės paslaugos.
  2. Pensijų aprūpinimas (šiuo atveju kalbame apie nevalstybinius pensijų fondus).
  3. Pensijų ir kitų rūšių draudimas, perdraudimas.
  4. Tarpininkavimo įmonių paslaugos.
  5. Profesionalus dalyvavimas akcijų rinkos veikloje.

Santykių su Federaline mokesčių tarnyba ypatumai

Pagal Mokesčių kodekso reikalavimus, jei didžiausias mokesčių mokėtojas turi atskirus padalinius, registracija atliekama pas visus Federalinės mokesčių tarnybos inspektorius jų buvimo vietoje.

Pasikeitus organizacinei struktūrai, įmonė privalo apie tai pranešti reguliavimo institucijoms. Atitinkamas pranešimas turėtų būti išsiųstas visiems Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriams, kuriuose buvo atlikta registracija. Didžiausias mokesčių mokėtojas, registruotas Rusijos Federacijos teritorijoje, kurdamas atskirus padalinius ne atstovybių ar filialų pavidalu arba keisdamas informaciją apie anksčiau suformuotus padalinius, per mėnesį turi išsiųsti atitinkamą pranešimą reguliavimo institucijai.

Jei organizacija likviduoja savo struktūras, veikiančias Rusijos Federacijos teritorijoje, informacija apie tai inspekcijai išsiunčiama per tris dienas. Ši taisyklė taikoma visų tipų padaliniams, įskaitant filialus ir atstovybes.

Informacija apie didžiausius mokesčių mokėtojus Maskvos regione ir kituose regionuose patenka į vieningą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos duomenų bazę.

Didžiausių mokesčių mokėtojų Rusijoje sąrašas

Nepaisant didelių naftos kainų svyravimų ir žaliavų gamybos apimčių pokyčių, pagrindiniai mokesčių mokėtojai Rusijos Federacijoje išlieka „Rosneft“ ir „Gazprom“. Pastarasis 2018 metų pabaigoje į biudžetą skirs apie 2 trilijonus rublių. Į šią sumą įeina visų 56 dukterinių įmonių mokesčiai. „Rosneft“ įnašai sieks maždaug tiek pat.

Tarpregioninės didžiausių mokesčių mokėtojų mokesčių inspekcijos teigimu, pagrindiniai federalinio biudžeto „aukotojai“ yra tokios įmonės kaip „Surgutneftegaz“, „Lukoil“, TAIF-NK, „Tatneft“, „Sibur“, „Novatek“.

Didelės lėšos į biudžetą ateina ne tik iš naftos ir dujų sektoriaus įmonių. Didžiausiais mokesčių mokėtojais laikomi ir prekybos tinklai „Magnit“, „Megapolis“, „X5 Retail Group“. Į lyderių dvidešimtuką taip pat patenka metalurgijos įmonės Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal ir kt. Negalima nepaminėti telekomunikacijų įmonių MTS, Megafon, VimpelCom.

Bendras kiekvienos nurodytos įmonės turtas viršija 500 milijardų rublių. Šiuos duomenis pateikia žurnalas „Forbes“ už einamuosius 2018 metus. Pusės šių įmonių pagrindinės buveinės yra Maskvoje. Kai kurios įmonės yra registruotos užsienyje (pavyzdžiui, VimpelCom).

Pirmaujančias pozicijas pagal vidutinį darbuotojų skaičių užima „Gazprom“ ir „Rosneft“. Pirmoje įmonėje dirba apie pusę milijono žmonių, antroje – daugiau nei 250 tūkst. Tarp prekybos įmonių lyderis yra Magnit. 2018 metų duomenimis, jos personalą sudaro daugiau nei 300 tūkst.

Didžiausios įmonės užsienyje

Kaip rodo lyginamoji JAV ir Rusijos įmonių analizė, abiejose šalyse pirmaujančias pozicijas didžiųjų mokesčių mokėtojų sąraše užima išteklių milžinai. Amerikoje sąraše yra „ConocoPhillips“, „Chevron“ ir „ExxonMobil“.

Toliau sąraše yra įmonės, gaminančios intelektinius produktus. Tai yra „Intel“, „Apple“, „IBM“, „Microsoft“. Didelė dalis lėšų į JAV biudžetą ateina iš bankų, draudimo bendrovių, vaistų ir kosmetikos gaminių gamintojų. Ji neapsieina be greito maisto parduotuvių tinklo. Taigi visame pasaulyje žinoma kompanija „McDonald’s“ į JAV biudžetą kasmet įneša apie 2 mlrd.

Mokesčių naštos specifika

Reguliavimo institucijoms mokesčių atskaitymų suma iš esmės yra statistinė priemonė, o ne veiklos gairės. Kaip pastebi analitikai, šis rodiklis netapo pagrindiniu mechanizmu, užtikrinančiu efektyvų valstybės fiskalinės politikos įgyvendinimą. Tuo tarpu kai kurie ekspertai įsitikinę, kad valdžios institucijos negali nematyti gerokai skirtingos mokesčių naštos. Štai kodėl reguliavimo institucijos, planuodamos dokumentų auditą, naudoja rodiklius.

Reikia pasakyti, kad pačios įmonės labai jautriai reaguoja į jų mokesčių naštos dydžio atskleidimą. Dauguma jų atsisako oficialių komentarų. Neoficialiai kai kurių ekonomikos gigantų atstovai kalba apie per didelę mokesčių naštą, tačiau atvirai apie tai kalbėti nerizikuoja, nes tai gali gerokai pakenkti santykiams su Federaline mokesčių tarnyba.

Jei kalbėsime apie lyderius - naftos ir dujų sektoriaus įmones, tai bendrą nuomonę apie įmonių apkrovą išsakė galbūt „Rosneft“ vadovas Igoris Sechinas. Savo interviu laidai „Vesti 24“ jis kalbėjo apie būtinybę mažinti mokesčius. Sečinas atkreipė dėmesį, kad valstybė dvigubai padidino atskaitymų sumą naftos ir dujų sektoriui, tačiau žaliavų kainos gerokai sumažėjo.

Tačiau šiandien naftos ir dujų sektoriaus įmonių nėra kam pakeisti: „verslumo mada“ jau seniai praėjo, vidutinių ir smulkių įmonių skaičius nuolat mažėja, o mokesčių bazė nedidėja. Tuo pačiu sumažinti socialinių išlaidų šiandien neįmanoma. Taigi mokesčių našta užkraunama didžiausiems mokėtojams, pirmiausia naftos ir dujų sektoriaus įmonėms.

Tuo tarpu, daugelio ekspertų nuomone, toks vartotojiškas valstybės požiūris į didžiausius ūkio subjektus duoda išskirtinai trumpalaikę naudą. Ekspertai pastebi, kad valdžios institucijos visada turi galimybę gauti daugiau mokesčių sumų. Kokios bus pasekmės – neigiamos ar teigiamos – priklauso nuo visos šalies ekonominio išsivystymo lygio ir konkrečios įmonės finansinės būklės.

Kriterijai, pagal kuriuos organizacija priskiriama pagrindinei mokesčių mokėtojai, yra patvirtinti Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu. Tai:

  • Ataskaitinių metų finansinės ir ūkinės veiklos rodikliai;
  • Organizacijų tarpusavio priklausomybės požymiai, jų įtaka tarpusavyje priklausomų asmenų veiklos ekonominiams rezultatams;
  • Galimybė turėti licenciją vykdyti tam tikros rūšies veiklą.

Finansiniai ir ekonominiai rodikliai

Rodikliai imami bet kuriam iš trejų metų prieš einamąjį ataskaitinį laikotarpį. Jei ataskaitiniais metais organizacija nebeatitinka didžiausio mokesčių mokėtojo kriterijų, ji išlaiko savo statusą dar dvejus metus.

Didžiausi mokesčių mokėtojai gali būti ir pelno nesiekiančios organizacijos, remiantis bendra pardavimo ir ne veiklos pajamų apimtimi pagal metinę pelno mokesčio atskaitomybę.

Finansinės veiklos kriterijai federalinio ir regioninio statuso organizacijoms skiriasi.

Federalinio lygio organizacijos

Organizacija bus laikoma didžiausia mokesčių mokėtoja, jei ji tenkins bent vieną iš ataskaitinių metų ekonominės veiklos rodiklių:
  • bendra federalinių mokesčių sukaupta suma pagal mokesčių ataskaitų duomenis viršija 1 milijardą rublių. Organizacijoms ryšių paslaugų teikimo srityje, techninių priemonių, užtikrinančių ryšių paslaugų teikimą, pardavimo ar suteikimo naudoti srityje, transporto paslaugų srityje priskaičiuotų mokesčių suma turi būti didesnė nei 300 mln. (Kriterijų 1.1 punktas);
  • bendra gautų pajamų apimtis (pagal metinės finansinės atskaitomybės formą Nr. 2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“, rodiklių kodai 2110, 2310, 2320, 2340) viršija 20 mlrd. (Kriterijų 1.2 punktas);
  • Organizacijos turtas viršija 20 milijardų rublių. (Kriterijų 1.3 punktas).
Tam tikros mokesčių mokėtojų kategorijos turi savo kriterijų reikšmes. Pavyzdžiui, karinio-pramoninio komplekso organizacijoms ir įmonėms, įtrauktoms į strateginių įmonių sąrašą, turi būti tenkinama viena iš šių sąlygų (Kriterijų 2-3 punktai):
  • suma pagal sudarytas sutartis dėl strateginių produktų eksporto turėtų būti didesnė nei 27 milijonai rublių. metais;
  • pajamų suma iš strateginių produktų eksporto pristatymų sudaro daugiau kaip 20% visų pajamų;
  • vidutinis darbuotojų skaičius virš 100 žmonių;
  • steigėjo įnašo (valstybės) dalis viršija 50 proc.

Regioninio lygio organizacijos

Tokioms įmonėms rodikliai neskirstomi pagal veiklos rūšį.

Norint gauti didžiausio regiono mokesčių mokėtojo statusą, turi būti įvykdytos visos šios sąlygos:

  • bendra gautų pajamų suma (pagal duomenis, atspindėtus metinės finansinės atskaitomybės formoje Nr. 2 „Pelno ir nuostolių ataskaita“ eilutėse su rodiklių kodais 2110, 2310, 2320, 2340) turėtų būti nuo 2 iki 20 mlrd. imtinai;
  • vidutinis darbuotojų skaičius – daugiau nei 50 žmonių;
  • turtas svyruoja nuo 100 milijonų rublių. iki 20 milijardų rublių. imtinai arba bendra federalinių mokesčių ir rinkliavų suma, sukaupta pagal mokesčių ataskaitų duomenis, yra 75 milijonai rublių. iki 1 milijardo rublių (Įsakymo 2.3 p.).
Svarbu: jei organizacija taiko specialius mokesčių režimus atitinkamoms veiklos rūšims, ji nėra viena didžiausių mokesčių mokėtojų.

Tarpusavio priklausomybė

Šis kriterijus taikomas, jei mokesčių mokėtojo santykiai įtakoja didžiausio mokesčių mokėtojo (priskiriamo pagal finansinius ir ekonominius rodiklius) pagrindinės veiklos sąlygoms ar ekonominiams rezultatams.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojas taip pat bus įtrauktas į tą pačią kategoriją, kaip ir jo tarpusavyje priklausoma organizacija.

Licencijavimas

Į specialią kategoriją patenka organizacijos, priklausančios didžiausiems federaliniams mokesčių mokėtojams, neatsižvelgiant į sukauptų mokesčių dydį, grynąjį turtą ir pajamas ataskaitinių metų pabaigoje, darbuotojų skaičių, tarpusavio priklausomybę su didžiausia įmone ar kitus rodiklius.

Tai yra organizacijos, turinčios licencijas vykdyti savo veiklą:

  • Kredito organizacijos;
  • Draudimas, perdraudimas, savitarpio draudimo organizacijos, vykdančios tarpininkavimo veiklą kaip draudimo brokeris;
  • Profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
  • Pensijų aprūpinimo ir pensijų draudimo veikla užsiimančios organizacijos.
Šaltiniai:
  1. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugsėjo 19 d. įsakymas Nr. ММВ-7-2/483 (tekste - Įsakymas).
  2. Patvirtinti organizacijų – juridinių asmenų kaip didžiausių mokesčių mokėtojų, kuriems taikomas mokesčių administravimas federaliniu ir regioniniu lygiu, klasifikavimo kriterijai. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 16 d. įsakymu Nr. MM-3-06/308@ (tekste - Kriterijai).
  3. Informacija iš portalo Garant.ru.

Pagal kokius kriterijus įmonė 2018 m. priskiriama didžiausiai mokesčių mokėtojai? Kokie yra mokesčių administravimo regioniniu lygmeniu rodikliai?

Klausimas: Organizacija OSNO. 2016 metais prekybos apyvarta neviršijo 2 milijardų rublių, o vidutinis darbuotojų skaičius viršijo 50 žmonių. Turtas viršijo 100 milijonų rublių. 2017 metais išliko tie patys rodikliai. 2018 metais prekybos apyvarta viršys 2 milijardus rublių, vidutinis darbuotojų skaičius viršija 50 žmonių. turtas viršija 100 milijonų rublių. Kokiais metais organizacija bus priskirta didžiausiai mokesčių mokėtojai ir jai bus taikomas mokesčių administravimas regioniniu lygiu? (pagal organizacijų priskyrimo prie didžiausių mokesčių mokėtojų kriterijų 7 punktą).

Atsakymas: Remiantis organizacijos 2016 ir 2017 m. FCD rezultatais, ši organizacija negali būti priskirta prie didžiausių mokesčių mokėtojų, administruojamų regioniniu lygmeniu, nes bendra gautų pajamų suma (metinės finansinės ataskaitos yra mažesnės nei 2 mlrd.

Reikalingus FHD rodiklius, kad mokesčių mokėtojas būtų perkeltas į didžiausią kategoriją, planuojama pasiekti 2018 m. Šiuo atveju taip pat reikėtų nepamiršti tokio kriterijaus: bendra federalinių mokesčių ir rinkliavų suma, sukaupta pagal mokesčių ataskaitų duomenis, yra 75 milijonai rublių.

Kad būtų galima priskirti didžiausią mokesčių mokėtoją pagal finansinę ir ūkinę veiklą, jis gali būti pagrįstas bet kurių praėjusių trejų metų FCD rodikliais, neįskaitant paskutinių ataskaitinių metų (2019 m.). Taigi, tik nuo 2020 metų sausio 1 dienos didžiausio mokesčių mokėtojo statusui nustatyti bus galima skaičiuoti 3 ankstesnius metus, neatsižvelgiant į paskutinius ataskaitinius metus: 2016, 2017 ir 2018 m. 2016 ir 2017 metais FCD rodikliai neatitiko kriterijų, tačiau 2018 metais reikalavimai bus įvykdyti. Taigi organizaciją prie didžiausių galima priskirti ne anksčiau kaip 2020 m.

Loginis pagrindas

2007 m. gegužės 16 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. MM-3-06/308@Kopija Dėl Rusijos mokesčių ministerijos 2004 m. balandžio 16 d. įsakymo Nr. SAE-3-30/290 pakeitimų @

Taikymas. KRITERIJAI organizacijų – juridinių asmenų – didžiausių mokesčių mokėtojų, kuriems taikoma mokesčių administracija federaliniu ir regioniniu lygiu, klasifikavimo KRITERIJAI

Mokesčių mokėtoją priskiriant didžiausiam, taikomi šie kriterijai:
- ataskaitinių metų finansinės ir ūkinės veiklos rodikliai iš organizacijos apskaitos ir mokesčių atskaitomybės;
- mokesčių mokėtojo tarpusavio priklausomybės ir įtakos tarpusavyje priklausomų asmenų veiklos ekonominiams rezultatams požymiai;
- turėti specialų leidimą (licenciją) juridinio asmens teisei vykdyti tam tikros rūšies veiklą;
- mokesčių monitoringo vykdymas.

6. Organizacijoms, kurioms taikomas mokesčių administravimas regioniniu lygiu, priskiriamos organizacijos, kurios vienu metu atitinka šias sąlygas:
bendra gautų pajamų apimtis (metinės finansinės atskaitomybės forma Nr. 2 „Pelno ir nuostolių ataskaita“, rodiklių kodai 2110, 2310, 2320, 2340) svyruoja nuo 2 iki 35 mlrd. rublių imtinai;
vidutinis darbuotojų skaičius viršija 50 žmonių;
turtas yra 100 milijonų rublių arba bendra federalinių mokesčių ir rinkliavų suma, sukaupta pagal mokesčių ataskaitų duomenis, yra 75 milijonai rublių.

8. Organizacija priklauso didžiausių mokesčių mokėtojų kategorijai pagal finansinę ir ūkinę veiklą už bet kuriuos praėjusių trejų metų metus, neskaičiuojant paskutinių ataskaitinių metų.