Bunda ishlab chiqaruvchi (pudratchi) o‘z mablag‘lari hisobidan emas, balki yetkazib beruvchi va buyurtmachi sifatida faoliyat yurituvchi do‘stona kompaniyalar hisobiga mahsulot ishlab chiqaradi. Ishlab chiqaruvchi byudjetga soliqlarning minimal miqdorini o'tkazadi, chunki ishlov berish ishlari uchun eng kam ish haqi miqdori belgilanadi. Agar tolling tashkiloti maxsus rejimni qo'llasa, u soliqlarni imtiyozli stavkalarda to'laydi.
E Yagona ishlab chiqarish majmuasi bir nechta sub'ektlar o'rtasida bo'linmaydi, lekin ulardan biriga - pudratchiga (ishlab chiqaruvchi, protsessor) tegishlidir. Xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha shartnoma, aslida, shartnomaning bir turi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 37-bobi). Pudratchi umumiy tizimdan foydalanishi mumkin. Ammo uning xarajatlarining muhim qismi ish haqi, sug'urta mukofotlari va QQSdan tashqari boshqa xarajatlar bo'ladi. Shuning uchun u uchun soddalashtirilgan yondashuvdan foydalanish (yoki nogironlar tashkiloti bo'lish) foydaliroqdir. Bu patentga ega bo'lgan tadbirkor ham bo'lishi mumkin. Agar soddalashtirilgan soliq tizimining bitta sub'ekti yoki PSN etarli bo'lmasa (muhim aylanma yoki ko'p sonli xodimlar tufayli), unda ularning bir nechtasi bo'lishi mumkin.
To'lov sxemasi
Tolling sxemasini amalga oshirishda nimani e'tiborga olish kerak
Ko'pincha ulgurji savdo naqd pulda amalga oshirilsa, chakana savdo sifatida yashirinadi. Ilgari, Rossiya Moliya vazirligi, yuridik shaxslar bilan etkazib berish savdosi, hatto to'lovlar bank o'tkazmasi orqali amalga oshirilgan bo'lsa ham, UTIIga o'tkazilishi mumkinligini ta'kidladi (04/10/15 yildagi 03-11-11/20701-sonli xatlar, 10/10-son). 15/12 No 03-11-11/308). UTII maqsadlari uchun sudlar va Rossiya Moliya vazirligi, shuningdek, yuridik shaxslar tomonidan to'lov naqd pulsiz amalga oshirilgan bo'lsa ham, do'konlarda savdoni chakana savdo sifatida belgiladilar (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 12-sonli qarori). 22/11-son VAS-14566/11, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 03/05/13 yildagi 157-sonli ma'lumot xati, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 5 iyuldagi qarori, 2011 yil 1066/11-son, 2013 yil 24 iyuldagi 03-11-11/29238-sonli xatlar, 2013 yil 22 iyuldagi 03-11-06/3/2861-sonli xatlar). Ammo so'nggi yillardagi sud amaliyoti o'zgardi: savdoni chakana savdo sifatida aniqlashda Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi endi xaridor tomonidan tovarlarning shaxsiy iste'moliga e'tibor beradi (ta'riflar 04/16/15 № 308-KG14-8699). , 23.04.15 yildagi 306-KG15-3504-son).
Agar sotuvchi UTII yoki PSNni qo'llasa, unda soliq miqdori belgilanadi va jismoniy ko'rsatkichlarga (savdo maydoni, xodimlar soni, chakana savdo joylari soni va boshqalar) bog'liq bo'ladi. Rossiya Moliya vazirligi o'z maktublarida sotuvchi chakana savdoga nisbatan UTIIni qo'llash huquqiga ega ekanligini bir necha bor ta'kidlagan, chunki u mahsulot ishlab chiqaruvchisi emas (2013 yil 13 dekabrdagi 03-11-06-sonli xatlar). 3/54917, 2013 yil 11 noyabrdagi 03-11- 11/47985-son, 01/12/09 y. 03-11-06/3/1-son). Sudlar ushbu pozitsiyani qo'llab-quvvatlaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2008 yil 14 oktyabrdagi 6693/08-son qarorlari, FAS Povoljskiy 2010 yil 19 avgustdagi A57-2905/2010, G'arbiy Sibir 12 fevral. , 2009 yil No F04-7936/2008 (18119-A27-29) tumanlari). PSN-dan foydalanishda siz xuddi shu mantiqdan foydalanishingiz mumkin. Agar mahsulotlarni sotish (QQSsiz sotiladigan qism) UTII yoki PSN maqsadlari uchun chakana savdo sifatida kvalifikatsiya qilinishi mumkin bo'lmasa, sotuvchi soddalashtirishni qo'llaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlashda sotishning rentabelligi, sug'urta mukofotlari miqdori, shuningdek, mintaqaviy imtiyozlardan foydalanish imkoniyati hisobga olinadi.
Shartnomaning ikkinchi tomoni buyurtmachi (sotuvchi) hisoblanadi. Ularning bir nechtasi ham bo'lishi mumkin. Dilerlardan biri umumiy tizimdan, ikkinchisi - maxsus rejimdan foydalanishi mumkin. Ko'pincha bu soddalashtirilgan soliq tizimi, ammo mahsulotlarni keyingi chakana sotishda u UTII yoki PSN bo'lishi mumkin. Sotuvchilar mustaqil ravishda yoki umumiy xarid agenti orqali (oldingi sxemaga o'xshash) qayta ishlash uchun zarur xom ashyo va materiallarni sotib oladi. Va ular pudratchiga (ishlab chiqaruvchiga, protsessorga) o'tkaziladi. Tayyor mahsulotlar dilerlarga beriladi, ular ularni tashqi xaridorlarga sotadilar. Agar diler OSNda bo'lsa, u mahsulotlarni QQS talab qiladigan yirik ulgurji savdogarlarga sotadi. Agar soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilsa - kichik ulgurji sotuvchilar, byudjetlar va QQSga muhtoj bo'lmagan boshqa xaridorlar uchun. Agar UTII yoki PSN bo'lsa - chakana xaridorlarga.
Sotuvchi sifatida soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashning asosiy afzalligi - QQSning yo'qligi. Bu, ayniqsa, QQS deklaratsiyasining yangi shakli va ASK QQS 2 maxsus dasturi (deklaratsiyalardagi ma'lumotlarni solishtirish uchun) joriy etilgandan so'ng muhim ahamiyatga ega. Agar ishlab chiqaruvchi umumiy tizimdan foydalansa, unda u faqat xom ashyoni qayta ishlash bo'yicha ishlarning narxiga soliq to'laydi. Ushbu ishlar uchun mumkin bo'lgan minimal narx belgilanadi.
Nazoratchilar yuqoridagilardan birini asossiz soliq imtiyozlari sifatida ko'rishlari mumkin. Ular tolling tashkilotlarining funktsiyalari sun'iy ekanligini, xomashyo sotib olish va tayyor mahsulotlarni sotish esa ishlab chiqaruvchining o'zi tomonidan amalga oshirilishini ta'kidlaydilar.
Tolling sxemasini qanday asoslash kerak
Tolling sxemasidan foydalanishning qonuniyligi biznes maqsadining mavjudligini oqlaydi. Bu haqda ko'proq maqolada o'qing. Qayta ishlash shartnomasini tuzishning biznes maqsadlari etarli mijozlar bazasining yo'qligi, ishlab chiqaruvchining o'z (yoki kerakli miqdorda qarzga olingan) aylanma mablag'larining etishmasligi yoki qarzni moliyalashtirishni jalb qila olmaslik bo'lishi mumkin. Shuningdek, kerakli sifat, qulay narxlar va kechiktirilgan to'lovlarni taklif qiluvchi xom ashyo etkazib beruvchilarga kirish imkoniyati yo'qligi. Ammo shu bilan birga, ishlab chiqaruvchi uskunalar, yaxshi ishbilarmonlik obro'si, ishlab chiqarish jarayonining soddalashtirilganligi, malakali kadrlar va ish tajribasiga ega. Va aksincha - etkazib beruvchining ishlab chiqarish bazasi yo'q, garchi u xom ashyo etkazib beruvchilar va xaridorlar bilan aloqalarga ega bo'lsa-da, shuningdek, loyihani moliyalashtirish imkoniyatiga ega.
Agar kompaniyalar o'rtasidagi tolling munosabatlari nafaqat qog'ozda rasmiylashtirilsa, balki amalda ham tasdiqlansa, sud kompaniya tarafini oladi. Soliq to'lovchilar sudyalarni biznes yuritishning tolling shaklining haqiqati va asosliligiga muvaffaqiyatli ishontirmoqdalar (G'arbiy Sibir okrugi sudining 2015 yil 23 iyuldagi A46-14941/2014-sonli qarori). Albatta, avvalgi sxemada bo'lgani kabi, o'zaro bog'liqlikni (ham to'g'ridan-to'g'ri, ham bilvosita) istisno qilish muhimdir.
Xom ashyoni pullik qayta ishlashga asoslangan operatsiyalar bugungi kunda neftni qayta ishlash, donni qayta ishlash, engil va oziq-ovqat sanoatida (qand ishlab chiqarish, kungaboqar yog'i) keng tarqalgan. Bunday qayta ishlashning mohiyati shundan iboratki, u tadbirkorga ishlab chiqarish quvvatiga ega bo‘lmagan holda tayyor mahsulot olish imkonini beradi. Bir qarashda, bu tovar sotib olayotganga o'xshaydi: agar tadbirkorga har qanday inventar buyumlar kerak bo'lsa, u shunchaki sotib olishi mumkin. Aslida, iqtisodiy va huquqiy nuqtai nazardan, farqlar juda katta.
Umumiy holat
Xom ashyoni pullik qayta ishlash - bu buyurtmachi (yetkazib beruvchi) xom ashyoga egalik huquqini qo'lga kiritadigan (sotish shartnomasi bo'yicha sotib oladi, mustaqil ravishda ishlab chiqaradi, boshqa bitimlar orqali oladi) va egalik huquqini o'tkazmasdan, ularni pudratchiga topshiradigan bitimdir. ushbu xom ashyolardan buyurtmachiga zarur bo'lgan mahsulotlarni ishlab chiqarish uchun pudratchining ishlab chiqarish quvvatlari. Bundan tashqari, mahsulot va boshqa barcha qayta ishlash natijalari (masalan, chiqindilar) ham mijozning mulki hisoblanadi. Pudratchi (protsessor) buyurtmachining xom ashyosidan mahsulot ishlab chiqarish bo'yicha ishlarni bajaradi va ularni tugatganligi uchun haq oladi.
Tolling sxemasidan foydalangan holda mahsulot ishlab chiqarish va shunga o'xshash mahsulotni sotib olish o'rtasidagi farqlar quyidagilardan iborat:
-buyurtmachi nafaqat o'ziga kerak bo'lgan nomenklatura (assortiment) bo'yicha mahsulotni oladi, balki ushbu mahsulotni ishlab chiqarishni nazorat qilishi, uning sifatlari, ishlab chiqarish jarayoni va dizayniga qo'shimcha talablar qo'yishi mumkin;
- xomashyoni mustaqil ravishda sotib olish va ularni qayta ishlash uchun to'lovni amalga oshirish orqali mijoz olingan tovarning narxini sezilarli darajada kamaytirishi mumkin;
- sotib olingan tovarlarni qayta sotish maydonidan o'z mahsulotlarini sotish maydoniga o'tish orqali mijoz soliq imtiyozlarini olishi mumkin.
Ishlab chiqarish jarayonining bunday tashkil etilishi tolling sxemasini buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibiga o'ziga xos xususiyatlarni yuklaydi. Buyurtmachi xom ashyoni sotishni aks ettirmaydi (chunki u ularga egalik huquqini o'tkazmaydi), balki ularni ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarishni aks ettiradi, keyin buxgalteriya hisobida pudratchining ishiga haq to'lash xarajatlarini ko'rsatadi va ushbu tarkibiy qismlardan mahsulot tannarxini shakllantiradi. ishlab chiqarilgan mahsulotlar. Pudratchi xom ashyoga ham, qayta ishlangan mahsulotlarga ham egalik huquqini olmaydi, lekin ularning saqlanishi uchun javobgardir va shuning uchun o'zi bajargan ish uchun daromad olgan holda ularning harakatini balansdan tashqari hisobvaraqlarda aks ettiradi.
Xaridorlarni qayta ishlash uchun materiallarni topshirish ularni sotish deb hisoblanmaganligi sababli, mijoz tovarlarni sotish uchun soliq solinadigan bazalarning yo'qligini isbotlashi kerak, ya'ni. u yoki bu tarzda to'lovni qayta ishlashga o'xshash boshqa barcha turdagi fuqarolik bitimlarini ajratib turuvchi tolling operatsiyalarining mavjudligi. Xom ashyoni pullik qayta ishlash shartnomasi shartnomaning bir turi hisoblanadi. Bunday shartnomani ajratish kerak bo'lgan bitimlarning asosiy turi - bu sotib olish va sotish yoki tovarlarni etkazib berish. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga ko'ra, shartnomaning mohiyati shunchalik ko'p emaski, mijozning ko'rsatmasi bo'yicha ma'lum ish o'z-o'zidan amalga oshiriladi, aksincha, bu ishning istalgan natijasiga erishiladi. Shu sababli, qurilish shartnomalari va materiallar, xom ashyo va butlovchi qismlarni topshirish shartlarini o'z ichiga olgan etkazib berish shartnomalari o'rtasida o'xshashliklar mavjud. Ushbu o'xshashlik, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, "pudratchi hisobidan - uning materiallaridan, uning kuchlari va vositalaridan" ishni bajarish qobiliyati bilan mustahkamlanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 704-moddasi 1-bandi).
Ushbu turdagi bitimlarni farqlashda huquqni qo'llash amaliyoti birinchi navbatda shartnoma tuzuvchi tomonlarning majburiyatlari mazmunini hisobga oladi: shartnoma shartnomasi nafaqat ish natijasini, balki ularni amalga oshirish jarayonini ham qamrab oladi: “...bitta. taraf boshqa tomonning ko'rsatmasi bo'yicha muayyan ishlarni bajarish majburiyatini oladi ..." (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi 1-bandi). Boshqacha qilib aytganda, shartnomaviy tartibga solish tomonlarning ishning o'zi bilan bog'liq huquq va majburiyatlarini qamrab olishi kerak. Agar ularning harakati haqiqatan ham shartnomaning elementi bo'lsa - shartnoma bor, biz to'lovni qayta ishlash haqida gapirishimiz mumkin. Agar shartnomaning mazmuni tovarlarni topshirish bo'lsa, hatto xaridorning materiallaridan foydalangan holda ishlab chiqarilgan bo'lsa ham, bunday shartnoma oldi-sotdi yoki etkazib berish shartnomasi deb tan olinishi mumkin.
Tomonlarning majburiyatlari mazmuniga qo'shimcha ravishda, boshqa mezon qo'llaniladi - o'tkazilgan materiallar hajmi. Agar mahsulot ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan materiallarning muhim qismi o'tkazilsa, u holda shartnoma shartnoma sifatida ko'rib chiqilishi mumkin. Xususan, San'atning 1-bandida. Birlashgan Millatlar Tashkilotining 1980 yildagi Xalqaro tovarlarni sotish shartnomalari to'g'risidagi konventsiyasining 3-moddasida "ishlab chiqarish yoki ishlab chiqarish uchun tovarlarni etkazib berish shartnomalari, agar tovarlarga buyurtma bergan tomon materiallarning muhim qismini etkazib berish majburiyatini olmasa, oldi-sotdi shartnomalari deb hisoblanadi. bunday tovarlarni ishlab chiqarish yoki ishlab chiqarish uchun zarur."
Amalda, ushbu mezonning kamchiliklari "asosiy qism" tushunchasining noaniqligidir. Ba'zan pudratchiga qanday materiallar o'tkazilishini tahlil qilishga yordam beradi - asosiy yoki yordamchi. Mahsulotning jismoniy asosini tashkil etuvchi asosiy materiallar mijozning qayta ishlanishiga o'tkazilishi kerak. Mahsulotning fizik asosiga kiritilmagan, lekin uni ishlab chiqarish jarayonida qo'llaniladigan yordamchi materiallar faqat asosiylariga qo'shimcha sifatida o'tkazilishi mumkin, ammo protsessorga tegishli yordamchi materiallar ham ishlatilishi mumkin. Masalan, neft mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun maxsus qo'shimchalar kerak bo'ladi. Agar etkazib beruvchi ushbu qo'shimchalarni neft bilan birga neftni qayta ishlash zavodiga o'tkazsa, biz neftni to'lovli qayta ishlash haqida gapiramiz, ammo agar u holda biz neft mahsulotlarini etkazib berish (sotib olish va sotish) va hisoblagich bo'yicha shartnoma bilan shug'ullanamiz. qo'shimchalar bilan ta'minlash. Bunday holda, birinchi holda, etkazib beruvchi zavodga uning miqdorini qayta ishlash uchun zarur bo'lgan miqdordagi qo'shimchalarni o'tkazishi muhim, ikkinchi holda, bu muhim emas, chunki qo'shimchalarni mulk sifatida sotib olish orqali. , zavod ular uchun haq to'laydi va ularni boshqa manbalardan neft mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun ishlatishi mumkin.sotuvchiga tegishli bo'lmagan neft. Qurilish shartnomalari bundan mustasno: ularda har qanday materiallar (shu jumladan, faqat yordamchi materiallar, masalan, bo'yoqlar) va har qanday, hatto eng kichik miqdorda ham to'lanishi mumkin. Bu juda muhim jihat, chunki tolling sxemasidan foydalanishning mumkin emasligi va oldi-sotdi shartnomasini tuzish zarurati nafaqat bitim turini qayta malakalilashtirishni, balki uni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibini tubdan o'zgartirishni ham anglatadi. soliq solinadigan bazalar hajmini hisoblash.
Shartnomaning xususiyatlari
To'lovni qayta ishlash shartnomasi mehnat shartnomasining alohida holati bo'lganligi sababli, unda ushbu turdagi shartnoma uchun zarur bo'lgan barcha shartlar ko'zda tutilishi kerak: ishni bajarish muddatlari, ularning narxi, to'lash tartibi va boshqalar. Bundan tashqari, qonun talab qilmasa-da, tolling shartnomasida bir qator qo'shimcha qoidalar bo'lishi kerak, shartnoma bilan tartibga solinmasdan, tolling sxemasi bo'yicha ishlarni amalda tashkil etib bo'lmaydi. Tomonlar o'rtasidagi munosabatlarni eng to'liq tartibga solish, iqtisodiy risklarni bartaraf etish va bitimning har ikki tomonining buxgalteriya hisobi va soliq hisobotlarida aks ettirish uchun ma'lumotlarning shaffofligini ta'minlash, shartnomada quyidagi bandlar ko'rsatilgan holda amalga oshiriladi. .
1. Tayyor mahsulotning nomenklaturasi va texnik (jismoniy) tavsifi (qayta ishlashdan keyin mijoz aynan nimani olishi kerak). Agar ishlab chiqarish jarayonining xususiyatlari uning parametrlarini o'zgartirganda turli xil mahsulotlarni olish imkonini beradigan bo'lsa yoki biznes nuqtai nazaridan mahsulot uning to'liq bo'lmagan versiyasi sifatida tushunilishi mumkin bo'lsa, bu muhim ahamiyatga ega (masalan, ma'lum bir qo'shimchalar qo'shilgan va qo'shilmagan neft mahsulotlari. qo'shimchalar).
2. Qayta ishlashning asosiy parametrlari (so'zma-so'z yoki tegishli GOSTlar, texnik shartlar va boshqa hujjatlarga asoslanib, mahsulot birligini ishlab chiqarish uchun xom-ashyo xarajatlari normalari va chiqindilarni hosil qilish normalari ko'rsatilishi kerak).
3. Agar buyurtma katta va uzoq muddatli bo'lsa (agar kerak bo'lsa, shartnomada etkazib berish jadvali nazarda tutilgan bo'lsa) ma'lum bir buyurtma bo'yicha yoki ma'lum vaqt (hafta, o'n yillik, oy, chorak) uchun o'tkazilgan xom ashyo hajmi. Ushbu shartdan, shuningdek, ishlab chiqarish standartlari va texnologik jarayonning davomiyligi to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanib, istalgan vaqtda sotuvchiga o'tkaziladigan tovarlar hajmini belgilash mumkin.
4. Buyurtmani bajarish muddati va tayyor mahsulotlarni saqlash shartlari. Saqlash qiymati ko'rsatilishi kerak, aks holda soliq organlari bepul ko'rsatilgan xizmatlar qiymati uchun soliq solinadigan bazalarni kamaytirib ko'rsatish bo'yicha da'volarga ega bo'lishi mumkin, chunki San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasiga binoan, bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga bepul xizmatlar ko'rsatish ushbu xizmatlarni sotish deb tan olinadi. Shu bilan birga, o'tkazuvchi (protsessor) uchun bepul xizmatlar ko'rsatish QQS bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinadi va soliq solinadigan baza ushbu xizmatlarning qiymati sifatida hisoblanadi. San'atda nazarda tutilganiga o'xshash usul. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, ya'ni. bozor narxlari asosida (kodeksning 154-moddasi 2-bandi).
Qabul qiluvchi tomon (sotuvchi) uchun bepul olingan xizmatlar ko'rinishidagi foyda foyda solig'i bo'yicha faoliyatdan tashqari daromad sifatida tan olinadi; Ushbu daromadlar San'atni hisobga olgan holda belgilanadigan bozor narxlari asosida baholanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, lekin ushbu xizmatlarni taqdim etish xarajatlaridan kam bo'lmagan (Kodeksning 250-moddasi 8-bandi).
Protsessor, shuningdek, San'atning 16-bandiga binoan, daromad solig'i bo'yicha qo'shimcha soliq yukini ko'taradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi bepul taqdim etilgan xizmatlarning narxi ko'rinishidagi xarajatlarni hisobga olmaydi, ya'ni. saqlash xizmatlarining qiymati soliqqa tortiladigan daromadni hisoblashdan chiqarib tashlanishi kerak.
5. Tayyor mahsulotni buyurtmachiga topshirish tartibi: ishlab chiqarish tugagandan so'ng darhol yoki ma'lum vaqt o'tgach, buyurtmaning butun hajmi yoki ma'lum bir partiya sifatida shakllantiriladi (partiya chiqarish), o'z-o'zidan olish, pudratchi transportidan foydalanish yoki uning tomonidan temir yo'l yoki boshqa transport turida yuklash va jo'natishni tashkil etish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish, tovarni qabul qiluvchi shaxsning vakolatini tasdiqlovchi hujjat turi va boshqalar. Agar mahsulot protsessor omboridan mijozning o'zi tomonidan emas, balki xaridor yoki vositachi tomonidan olingan bo'lsa, bu shart ayniqsa muhimdir; bu holda, shartnomaga sotuvchi to'ldiradigan jo'natish uchun ariza shaklini ilova qilgan ma'qul. tashqariga.
6. Qaytariladigan chiqindilardan foydalanish va qaytarilmaydigan chiqindilarni qayta ishlash tartibi. Qaytariladigan chiqindilar buyurtmachiga topshirilishi yoki qayta ishlovchida qoplanadigan yoki tekin asosda qolishi mumkin (birinchi holatda ular shartnomada baholanishi kerak, ikkinchisida tekin o'tkazish bilan bog'liq soliq oqibatlarini hisobga olish kerak). ). Qayta ishlab chiqaruvchi qaytarib olinmaydigan chiqindilarni kelishilgan haq evaziga yo'q qilishi kerak (aks holda soliq organlari soliq solinadigan baza kam ko'rsatilgan deb da'vo qilishi mumkin).
7. Protsessor hisobotlarining chastotasi va mazmuni. Oddiy buxgalteriya hisobi va soliq hisobini tashkil etish uchun etkazib beruvchi kamida oyiga bir marta protsessordan quyidagilarning miqdori va hajmi to'g'risida ma'lumot olishi kerak:
- hisobot davrida iste’mol qilingan xomashyo va shunga mos ravishda qayta ishlanmagan buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyo balansi;
- ishlab chiqarishning kelishilgan me'yorlaridan ortiq iste'mol qilingan xom ashyo, ortiqcha iste'mol qilish sabablarini ko'rsatgan holda;
- hisobot davrida ishlab chiqarilgan mahsulotlar (navlari va turlari bo'yicha);
- hisobot davrida sotuvchiga yoki uning topshirig'i bilan uchinchi shaxslarga jo'natilgan mahsulotlar, jo'natish hujjatlarining tafsilotlari, jo'natish to'g'risidagi arizalar va jo'natishlar amalga oshirilgan ishonchnomalar (ruxsatsiz shaxslarga jo'natishni nazorat qilish va shaxsni aniqlash uchun). mas'ul shaxslar);
- hisobot davri oxirida protsessor tomonidan saqlanadigan yetkazib beruvchi mahsulotining qoldig'i.
8. Ish va xizmatlar uchun haq to'lash tartibi. To'lov shakli pul shaklida bo'lishi mumkin, ma'lum miqdordagi xom ashyoni o'tkazish, ma'lum miqdordagi tayyor mahsulot yoki qaytariladigan chiqindilarni o'tkazish yo'li bilan.
9. Jarimalar va mumkin bo'lgan qo'shimcha to'lovlar yoki chegirmalar (ishlarni kechiktirish va erta qayta ishlash uchun, ish sifati uchun, xom ashyoni o'z vaqtida etkazib bermaslik va tayyor mahsulotni ortiqcha saqlash uchun va boshqalar).
10. Qayta ishlanmagan xom ashyoning bir qismini qaytarish imkoniyati yoki zarurligi:
- sotuvchi ixtiyoriy ravishda qayta ishlashdan bosh tortgan taqdirda;
- qayta ishlash kamchiliklari (sifat, muddatlar va boshqalar bo'yicha);
- boshqa sabablarga ko'ra.
Buxgalteriya va soliq tavakkalchiligini minimallashtirish uchun shartnomaga kiritilgan barcha inventar ob'ektlari, ishlar va xizmatlar uchun narxlarni ko'rsatish ayniqsa muhimdir. Masalan, shartnomada qayta ishlash ishlab chiqarilgan mahsulotning (yoki aksincha, xom ashyoning) 15 foizini o'tkazish yo'li bilan to'lanishi to'g'risida ko'rsatma tegishli narxlar bo'lmaganda birja bitimini (tovar evaziga) tuzishni anglatadi. ish), ya'ni. ikkalasining ham bozor narxlarini aniqlashni talab qiladi. Agar shartnoma tomonlari tegishli narxlarni ko'rsatgan bo'lsa, u holda San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi "soliq solish maqsadida bitim taraflari tomonidan ko'rsatilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning narxi qabul qilinadi. Aksi isbotlanmaguncha, bu narx bozor darajasiga mos keladi deb taxmin qilinadi. narxlar.”
Xom ashyoni pullik qayta ishlash shartnomasi bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish tartibini ko'rib chiqaylik.
1-misol. Buyurtmachi protsessor bilan 1520 tonna mahsulot ishlab chiqarish uchun 1750 tonna xom ashyoni pullik qayta ishlash bo'yicha shartnoma tuzdi. To'lov xom ashyoning butun hajmini qayta ishlashdan keyin amalga oshiriladi. Protsessor uchun ish narxi - 12 650 000 rubl, shartnoma narxi - 17 346 000 rubl. (QQS bilan birga). Xom ashyoning narxi 590 000 rublni tashkil qiladi. bir tonna tayyor mahsulot uchun - 708 000 rubl. tonna uchun (QQS bilan). Misol uchun, 18% QQS stavkasi ishlatilgan, ammo oziq-ovqat xom ashyosini sotib olishda soliq stavkasi 10% bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 2-bandi). Mijozning buxgalteriya registrlarida ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:
D 10 "Materiallar" K 60 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" - 875 000 000 rubl. (500 000 x 1 750 tonna) - 1 750 tonna xom ashyo sotib olingan;
D 19 "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" K 60 - 157 500 000 rubl. - QQS aks ettirilgan;
D 10, subhisob 1 "Mijozlarni qayta ishlashda", K 10 - 875 000 000 rubl. - xom ashyo protsessorga o'tkazildi.
Agar tomonlar o'tkazilgan xomashyoning narxini shartnomada ham, jo'natish hujjatlarida ham ko'rsatmasalar, tanqislik yoki boshqa ziddiyatli vaziyatlarda narx sud tomonidan belgilanadi, bu esa qo'shimcha qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. jabrlanuvchi uchun;
D 20 "Asosiy ishlab chiqarish", 1-subhisob "To'lovni qayta ishlash", K 10-1 - 875 000 000 rubl. - xomashyo qayta ishlovchi hisoboti asosida ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqariladi;
D 43 "Tayyor mahsulotlar" K 20-1 - 889 700 000 rub. - 585 329 rubllik 1520 tonna tayyor mahsulot hisobga olindi. tonna uchun protsessor hisoboti va o'z tannarxini hisoblash asosida.
D 003 "Qayta ishlash uchun qabul qilingan materiallar" - 1 032 500 000 rubl. - 1750 tonna xomashyo shartnomaviy smeta (QQS bilan) bo‘yicha kapitallashtirildi;
K 003 - 1 032 500 000 rub. - buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan 1750 tonna xomashyo qayta ishlashga o‘tkazildi;
D 20-1 K 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi", 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" va boshqalar - 12 650 000 rubl. - buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash xarajatlari hisobga olinadi;
D 002 "Saqlash uchun qabul qilingan inventar aktivlari" - 1 076 160 000 rubl. - mijoz tomonidan yetkazib berilgan 1520 tonna mahsulot kelishilgan narxda (QQS bilan) ishlab chiqarishdan omborga o‘tkazildi;
D 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" K 90 "Sotish" - 17 346 000 rubl. - to'lovni qayta ishlashdan olingan daromad ish tugaganligi to'g'risidagi guvohnoma bo'yicha hisoblab chiqilgan;
D 90 K 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" - 2 646 000 rubl. - bajarilgan ishlar uchun QQS undiriladi;
D 90 K 20-1 - 12 650 000 rub. - qayta ishlash qiymati hisobdan chiqariladi;
D 90 K 99 "Foyda va zararlar" - 2 050 000 rubl. - ishning moliyaviy natijasi hisobdan chiqariladi.
Qayta ishlashni tugatgandan so'ng, protsessor mijozning xom ashyo iste'moli to'g'risida jamlama hisobotini taqdim etadi. Agar ushbu hisobot natijalariga ko'ra, qayta ishlanmagan xom ashyo qolsa, quyidagi variantlar mavjud bo'lib, ulardan birini tanlash tomonlarning kelishuvi bilan belgilanadi:
- protsessor xom ashyoni mijozga qaytaradi;
- protsessor xom ashyoni mijozdan sotib oladi, uning narxi qayta ishlash uchun to'lovga hisoblanishi mumkin;
- protsessor qo'shimcha haq evaziga qolgan xom ashyoni qayta ishlaydi.
Xom ashyo yoki mahsulotlarni qayta ishlash uchun to'lov
Ish uchun pul bo'lmagan haq to'langan taqdirda, buyurtmachi va protsessor tomonidan buxgalteriya hisobi to'g'ri tashkil etilishi mumkin, faqat shartnomada protsessor to'lov sifatida aniq nimani (xom ashyo yoki tayyor mahsulot) olishi va qanday narxda aniq belgilab qo'yilgan bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, biz nafaqat buxgalteriya hisobi, balki soliqqa tortish haqida ham gapiramiz.
Buyurtmachidan tayyor mahsulotlarni hisoblashda buxgalteriya hisobi va o'z foydalanishi uchun va qayta ishlashga topshirish uchun mo'ljallangan mahsulot tannarxini hisoblash yagona tamoyillar bo'yicha shakllantiriladi.
2-misol. 1-misol ma'lumotlaridan foydalanamiz.
Variant 1. Protsessor mijozdan xom ashyoni qayta ishlash uchun to'lov sifatida 29,4 tonna (17 346 000 rubl: 590 000 rubl) miqdorida oladi. Bu xomashyo iste'molchi tomonidan qo'shimcha ravishda sotib olinib, undan xaridor tomonidan taqdim etilgan mahsulot ishlab chiqarish maqsadida qayta ishlovchiga o'tkazilgan 1750 tonna partiyadan tashqari. Mijozning buxgalteriya registrlarida ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:
D 20-1 K 60 - 14 700 000 rub. - qayta ishlash qiymati protsessor hisoboti va ish tugaganligi to'g'risidagi guvohnoma asosida aks ettiriladi;
D 62 K 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" - 17 346 000 rubl. - qayta ishlash uchun to'lash uchun 29,4 tonna xomashyo sotish aks ettirilgan;
D 91 K 68 - 2 646 000 rub. - xom ashyoni sotishdan olingan daromaddan QQS undiriladi;
D 91 K 10 - 14 700 000 rub. - sotilgan xomashyo tannarxi hisobdan chiqariladi;
D 60 K 62 - 17 346 000 rub. - qayta ishlash uchun to‘lov bo‘yicha kreditorlik qarzlari xomashyo uchun to‘lov bo‘yicha debitorlik qarzlari bilan to‘landi.
Protsessorning buxgalteriya hisobi registrlarida ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:
D 10 K 60 - 14 700 000 rub. - qayta ishlash xizmatlari uchun to‘lov sifatida buyurtmachidan 29,4 tonna xomashyo qabul qilindi;
D 19 K 60 - 2 646 000 rub. - qo'shilgan qiymat solig'i aks ettiriladi;
D 60 K 62 - 17 346 000 rub. - xomashyo uchun to‘lov bo‘yicha kreditorlik qarzlari qayta ishlash uchun to‘lov bo‘yicha debitorlik qarzlari bilan to‘landi.
Variant 2. Protsessor mijozdan qayta ishlangan mahsulotlarni qayta ishlash uchun to'lov sifatida 24,5 tonna (17 346 000 rubl: 708 000 rubl) miqdorida oladi. Mijozning buxgalteriya registrlarida ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:
D 20-1 K 60 - 14 700 000 rub. - qayta ishlash qiymati protsessor hisoboti va ish tugaganligi to'g'risidagi guvohnoma asosida aks ettiriladi;
D 19 K 60 - 2 646 000 rub. - QQS aks ettirilgan;
D 43 K 20-1 - 889 700 000 rub. (875 000 000 rubl + 14 700 000 rubl) - 585 329 rubllik 1520 tonna tayyor mahsulot hisobga olindi. protsessor hisoboti va o'z tannarxini hisoblash asosida bir tonna uchun;
D 62 K 90 - 17 346 000 rub. (708 000 rubl x 24,5 tonna) - qayta ishlash uchun to'lash uchun 24,5 tonna mahsulotni sotishni aks ettiradi;
D 90 K 68 - 2 646 000 rub. - daromaddan QQS undiriladi;
D 90 K 43 - 14 340 600 rub. (585 329 x 24,5 t.) - sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi;
D 90 K 99 - 359 400 rub. - mahsulot sotishdan olingan moliyaviy natija hisobdan chiqariladi;
D 60 K 62 - 17 346 000 rub. - qayta ishlash uchun to'lov bo'yicha kreditorlik qarzlari yetkazib berilgan mahsulotlar uchun to'lov bo'yicha debitorlik qarzlari bilan to'landi.
Protsessorning buxgalteriya registrlarida ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:
D 62 K 90 - 17 346 000 rub. - to'lovni qayta ishlashdan olingan daromad ish tugaganligi to'g'risidagi guvohnoma bo'yicha hisoblab chiqilgan;
D 90 K 68 - 2 646 000 rub. - bajarilgan ishlar uchun QQS undiriladi;
D 41 "Tovarlar" K 60 - 14 700 000 rub. - qayta ishlash xizmatlari uchun to‘lov sifatida buyurtmachidan 24,5 tonna mahsulot qabul qilindi;
D 19 K 60 - 2 646 000 rub. - QQS aks ettirilgan;
D 60 K 62 - 17 346 000 rub. - mahsulotlar uchun to'lov bo'yicha kreditorlik qarzlari qayta ishlash uchun to'lov bo'yicha debitorlik qarzlari bilan to'landi.
Buxgalteriya hisobi xususiyatlari
Ko'pincha murakkab va g'ayrioddiy vaziyatlar yuzaga keladi. Keling, ulardan birini ko'rib chiqaylik. Qayta ishlash tashkiloti ham o'z xomashyosidan, ham xaridor tomonidan taqdim etilgan xomashyodan mahsulot ishlab chiqarish bilan shug'ullanadi. Xaridor tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qabul qilishda ishlov beruvchi xom ashyoning ma'lum partiyasidan tayyor mahsulot unumdorligi darajasini aniqlash uchun laboratoriya sinovlarini o'tkazadi, shundan so'ng qayta ishlash qiymati va o'tkazilishi kerak bo'lgan tayyor mahsulot hajmi buyurtmachi bilan kelishiladi. . Xaridor to'lovni qayta ishlash tugagandan va tayyor mahsulotni olgandan keyin amalga oshiradi.
Shu bilan birga, mavjud texnologiya xom ashyoni qayta ishlashning uzoq texnologik jarayonini ta'minlaydi - taxminan bir yil, shuning uchun xom ashyoni olgandan keyin bir oy ichida etkazib beruvchidan, ishlov beruvchidan to'lovni olish vaqtini qisqartirish va kelishilganidan keyin. ulardan olish mumkin bo'lgan tayyor mahsulot hajmi bo'yicha, o'zining tayyor mahsulotlarini buyurtmachiga jo'natadi. Tayyor mahsulotni yetkazib beruvchiga topshirish uning miqdori ko'rsatilgan schyot-faktura bilan, bir vaqtning o'zida ish tugaganligi to'g'risidagi dalolatnomani imzolash bilan rasmiylashtirildi. Keyin protsessor mijoz tomonidan taqdim etilgan qolgan xom ashyoni qayta ishladi va undan tayyorlangan mahsulotlarni hisobga oldi.
Ushbu operatsiyalarni hisobga olish tolling sxemasiga o'xshash tarzda qurilgan, ammo xom ashyo tayyor mahsulotni o'tkazish vaqtida texnologik jarayonni tark etmaganligi va qayta ishlovchida qolganligi sababli katta qiyinchiliklar mavjud edi. buxgalteriya hisobi sxemasini tuzish. Xususan, protsessorning hisob siyosatida aytilishicha, xom ashyoni pullik qayta ishlash bo'yicha shartnoma bo'yicha o'zining tayyor mahsuloti mijozga jo'natiladi. Buxgalteriya hisobida ushbu xo’jalik muomalasi yuqorida ko’rsatilgan tayyor mahsulotning haqiqiy ishlab chiqarish tannarxini 43 schyotning debeti va 20 schyotning krediti bo’yicha bekor qilish yo’li bilan aks ettirilgan. Shu bilan birga, mijoz tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni qayta ishlash bo‘yicha haqiqiy ishlab chiqarish tannarxiga 90-schyot debetlanib, 20-schyot kreditlanadi.Ammo buxgalteriya hisobida ko‘rib chiqilayotgan muomalalarni aks ettirishga bunday yondashuv qonunga xilofdir.
To'lovni qayta ishlashning mohiyati pudratchining ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalangan holda buyurtmachining xom ashyosidan tayyor mahsulot ishlab chiqarishdir. Agar tollingni qayta ishlash uchun o'tkazilgan xomashyo protsessorda qolsa va mijozga jo'natilgan mahsulot aslida butunlay boshqa xom ashyo partiyasidan ishlab chiqarilgan bo'lsa, tomonlar o'rtasidagi bunday munosabatlar endi odatiy tolling sxemasiga to'g'ri kelmaydi va malakali bo'lmaydi. shartnoma bo'yicha munosabatlar sifatida. Natijada, qayta ishlash tashkilotidan bunday biznes operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish uchun eng maqbul variantni tanlash so'ralgan:
- ayirboshlangan tovar qiymati teng bo‘lmaganligi sababli ma’lum miqdordagi xom ashyoni qo‘shimcha to‘lov bilan tegishli miqdorda mahsulotga almashtirish. Bunda qo'shimcha to'lov miqdori tegishli xom ashyo hajmidan tegishli hajmdagi mahsulot ishlab chiqarish bo'yicha ishlarning narxiga bog'liq;
- buyurtmachi oldindan tovar krediti shartnomasi bo'yicha qayta ishlovchidan oladigan xom ashyoni pullik qayta ishlash. O‘z navbatida, xomashyoni buyurtmachidan qayta ishlovchiga o‘tkazish endi uni to‘lovni qayta ishlashga o‘tkazish sifatida emas, balki ilgari olingan kreditni qaytarish sifatida qaraladi;
- qayta ishlovchining o‘z mahsulotidan foydalangan holda mijozga natura ko‘rinishida kredit berish va berilgan kreditni mijozning xomashyosini mijozga tegishli qayta ishlashdan so‘ng olingan mahsulot bilan to‘lash.
Qayta ishlash tashkiloti oxirgi variantni tanladi. Shu munosabat bilan unga buxgalteriya yozuvlarining quyidagi ketma-ketligi tavsiya qilindi:
D 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" K 43 - o'z mahsulotlari mijoz tomonidan qayta ishlangan mahsulotlar hisobiga o'tkazildi (ssuda natura shaklida berildi);
D 41 K 76 - to'lovni qayta ishlash mahsulotlari qabul qilingan xom ashyoni qayta ishlashning texnologik jarayoni tugagandan so'ng tovar kreditining qaytarilishi sifatida hisobga olinadi.
Shu bilan birga, tovar ssudasini qaytarish sifatida protsessorning mulkiga kiradigan to'lovni qayta ishlash mahsulotlarining tegishli ulushi 002 hisobida hisobga olinmaydi, chunki u saqlashga emas, balki protsessorga egalik. Keyin protsessor ushbu mahsulot partiyasini o'z xohishiga ko'ra ishlatishi mumkin: uni keyingi mijozga kredit sifatida berish, sotish va h.k. Sotuvchiga o'tkazilgan protsessor mahsulotlariga egalik huquqi ikkinchisiga o'tganligi sababli, protsessordan bunday o'tkazish paytida San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi, QQS bo'yicha soliq bazasi paydo bo'ladi.
To'lovni qayta ishlash mahsulotlarini ro'yxatdan o'tkazishda QQS solig'i chegirmalari etkazib beruvchidan schyot-fakturalar yo'qligi sababli yuzaga kelmaydi, ya'ni. dilerdan. Shunday qilib, protsessor QQSni ikki marta to'lashi kerak (mahsulotlarini o'tkazishda va protsessor mahsulotlarini 41-schyotdan sotishda). Ushbu soliq yukini minimallashtirish uchun tomonlar o'rtasidagi munosabatlar sxemasiga sotuvchi tomonidan protsessor tomonidan olingan mahsulotlar uchun schyot-fakturani majburiy shakllantirishni kiritish kerak, shunda ikkinchisi tegishli QQSni soliq imtiyozlariga kiritishi mumkin.
Ishning tugallanganligi to'g'risidagi guvohnomani tomonlar ular amalda tugatilgunga qadar imzolashlari mumkin emas (aks holda to'lovni qayta ishlash shartnomasi xom ashyoni tayyor mahsulotga qo'shimcha to'lov bilan almashtirish bitimini amalda qoplaydigan xayoliy bitim deb e'tirof etiladi). Buxgalteriya hisobi va soliq hisobida protsessorning ishlarni bajarishdan tushgan daromadlari va ularni amalga oshirish xarajatlari ularni amalga oshirishning texnologik jarayoni tugagandan va tegishli akt imzolangandan so'ng bir vaqtning o'zida tan olinadi. Shunday qilib, quyidagi operatsiyalar zanjiri shakllanadi:
- yetkazib beruvchi X kg xom ashyoni qayta ishlovchiga beradi;
-protsessor xomashyoni laboratoriya tahlili asosida X kg xom ashyodan Y kg tayyor mahsulot ishlab chiqarilishini aniqlaydi;
- protsessor Y kg o'z mahsulotini sotuvchiga ssuda ko'rinishida jo'natadi (D 76 K 43), schyot-faktura beradi va byudjetga to'lanadigan QQSni oladi (D 76 K 68);
- etkazib beruvchi o'zining X kg xom ashyosini mijoz tomonidan taqdim etilgan qayta ishlash uchun ishlov beruvchiga mablag' o'tkazadi;
- protsessor ushbu mablag'larni avans deb hisoblaydi, ular uchun schyot-faktura beradi va byudjetga to'lash uchun QQS undiradi;
- protsessor texnologik ishlov berish jarayonini ishga tushiradi (taxminan bir yil);
- qayta ishlash tugallangandan so'ng, qayta ishlovchi tayyor mahsulotni tovar krediti (D 41 K 76) sifatida mulkka oladi; QQSni qaytarish uchun protsessor sotuvchidan qaytarilgan mahsulotlar uchun hisob-fakturani talab qiladi (D 19 K 76);
- tomonlar bajarilgan ish dalolatnomasini imzolaydilar, protsessor QQSni avansdan undiradi va ishni sotishdan tushgan tushum bo'yicha QQSni to'laydi, sotuvchiga bajarilgan ish uchun schyot-fakturani beradi;
- agar tayyor mahsulotning haqiqiy hajmi laboratoriya tahlillari asosida prognoz qilinganidan ko‘p yoki kam bo‘lib chiqsa, ortiqcha sotuvchiga o‘tkaziladi, yetishmovchilik sotuvchi tomonidan qoplanadi (pul yoki boshqa shaklda).
Albatta, bu operatsiyalar zanjiri beg'ubor emas, lekin shunga o'xshash vaziyatlarda ishtirokchilar qolgan ikkita variantni (qo'shimcha to'lov bilan barter bitimi va xom ashyoning tovar krediti) tahlil qilishlari va uchta sxemadan qaysi biri kamroq mehnat ko'rinishini o'zlari hal qilishlari mumkin. -soliq nuqtai nazaridan intensiv va xavfli. To'lovni qayta ishlashning odatiy sxemasi bu holatda qabul qilinishi mumkin emasligi va jiddiy soliq risklarini keltirib chiqarishi muhimdir.
Tegishli ishlab chiqarish quvvatlariga ega bo'lmasdan tayyor mahsulotlarni olish imkonini beruvchi usul mavjud. Bu tolling ish sxemasi bo'lib, unda ob'ektlar egasi buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlaydi. Bu bitimning ikkala tomoni uchun ham qulay va foydalidir. Bunday hamkorlik haqida ko'pincha shikoyat qiladigan yagona narsa soliq xizmatlaridir. Biroq, agar siz tolling sxemasi bo'yicha ish va ro'yxatdan o'tishning barcha tafsilotlariga to'g'ri rioya qilsangiz, soliq muammolari xavfini kamaytirish mumkin.
Keling, tolling sxemasining ishlash xususiyatlarini, shuningdek uni hisobga olish qoidalarini va soliqqa tortishning nuanslarini ko'rib chiqaylik.
Tolling sxemasi qanday ishlaydi?
Tolling ish sxemasi - bu buyurtmachi belgilangan sifatlarga ega bo'lgan mahsulotlarni olish uchun o'z xomashyosini qayta ishlash uchun boshqa tashkilotga topshirganda ishlab chiqarish jarayonini tashkil etish. Bunday holda, xom ashyo ham, tayyor mahsulot ham buyurtmachining mulki bo'lib qoladi va ishni bajaruvchi tashkilot shartnoma shartlarini shunchaki bajaradi, o'z imkoniyatlari va mehnatini kelishilgan haq evaziga beradi.
MA'LUMOT! Agar xomashyoni qayta ishlash natijasida biron-bir chiqindi yoki ortiqcha qoldiq qolsa, ular ham buyurtmachiga tegishli bo'ladi, agar shartnomada ularni to'lovning bir qismi sifatida taqdim etish nazarda tutilmagan bo'lsa.
Yetkazib beruvchi xom ashyoning egasi va ishlab chiqarishni qayta ishlash buyurtmachisi hisoblanadi. Yetkazib beruvchiga tegishli bo'lgan, u tomonidan keyingi harakatlar uchun berilgan xom ashyo quyidagilar bo'lishi mumkin:
- dilerning o'zi tomonidan ishlab chiqarilgan;
- har qanday manbadan sotib olingan;
- har qanday bitim shartlariga muvofiq olingan.
Bunday hamkorlik sxemasining qonuniy asoslanishi Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalarning 156-bandidir.
Tolling sxemasi va mahsulot ishlab chiqarishning boshqa shakllari o'rtasidagi farqlar
Tayyor mahsulot ishlab chiqarish turli tadbirkorlik sxemalari yordamida amalga oshirilishi mumkin, ularning har biri o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega va ma'lum parametrlarda farqlanadi. Mahsulot ishlab chiqarish uchun xom ashyoni qayta ishlash uchun tolling sxemasi o'rtasidagi asosiy farqlar quyidagi xususiyatlardir:
- sotuvchi tayyor mahsulotga, shu jumladan uning xususiyatlariga, ishlab chiqarish jarayoniga, dizayniga, qadoqlanishiga va hokazolarga qo'yiladigan talablarni bildiradi va shartnoma shaklida belgilaydi;
- ishlab chiqarish tannarxi an’anaviy ishlab chiqarishga nisbatan past bo‘ladi, ya’ni mahsulot bozorda arzonlashadi, bu esa uning raqobatbardoshligini oshiradi va yakuniy iste’molchi o‘rtasida talabni rag‘batlantiradi;
- tolling sxemasi bo'yicha shartnoma tuzish mijozning soliqqa tortilishiga foydali ta'sir ko'rsatadi, chunki u o'z mahsulotlarini sotadi va tovarlarni qayta sotmaydi.
Tolling sxemasi bo'yicha shartnoma shartnomasi va boshqa hujjatlar
Yetkazib beruvchi va ishlab chiqarish egasi o'rtasida shartnoma munosabatlariga kirish shartnoma turlaridan birini tuzish deb hisoblanishi mumkin, shuning uchun qonuniy ravishda siz Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 37-bobiga e'tibor qaratishingiz kerak. Shuningdek, ushbu turdagi hamkorlik San'atda tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 220 va 227-moddalari.
Tolling sxemasi uchun kelishuvning maxsus shakli mavjud emas, xom ashyo guruhlari yoki ularni qayta ishlash shakllarini belgilash bo'yicha qat'iy qoidalar mavjud emas. Shartnomada qayd etilishi kerak bo'lgan muhim fikrlar:
- qayta ishlashga topshirilgan xom ashyoning nomi va hajmlari;
- tayyor mahsulot parametrlari;
- xom ashyo bilan ta'minlash va ularni yakuniy qayta ishlash sanalari;
- pudratchining ishi uchun haq to'lash;
- to'lovlarni amalga oshirish tartibi (to'lov shartlari va turi - naqd, naqd bo'lmagan, qisman xom ashyo yoki ulardan chiqindi shaklida);
- xom ashyoni, keyin esa tayyor mahsulotlarni yetkazib berish xususiyatlari;
- mijozning maxsus talablari, agar mavjud bo'lsa (texnologik xususiyatlar, qayta ishlash usullariga bo'lgan istaklar, xom ashyoni iste'mol qilish stavkalari va boshqalar): ko'pincha ular shartnomaga ilovada keltirilgan;
- Agar boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, materiallar, xom ashyo chiqindilari va qoldiqlarining sotuvchisi sotuvchi hisoblanadi.
Shartnomaga qo'shimcha ravishda, xom ashyoni topshirish akti va schyot-faktura () tuziladi, ba'zan esa transport uchun kvitansiya qo'shiladi. Pudratchi xom ashyoga ega bo'lgan vaqt davomida ularning xavfsizligi uchun javobgardir.
ESLATMA! Hisob-fakturada shartnomaning rekvizitlari bo'lishi va xom ashyo tolling sxemasi asosida taqdim etilishi ko'rsatilishi kerak.
Chiqindilarni hisobga olish kerak, chunki rasmiy ravishda u ham mijozga tegishli.
Ular bilan ishlashning barcha boshqa usullari shartnomada aks ettirilishi va hujjatlarda hisobga olinishi kerak. Agar mijoz ularni shunchaki protsessorda qoldirmoqchi bo'lsa, bepul o'tkazish shartnomasi tuzilishi kerak.
Agar sotuvchi ularni qaytarishni rejalashtirsa, Moliya vazirligi uslubiy ko'rsatmalarda ushbu tartibni hisobga olish tartibini taqdim etadi: u ularni sotish yoki ishlatishning mumkin bo'lgan xarajatlari bo'yicha amalga oshiriladi, xomashyo narxi esa ushbu ko'rsatkichga kamayadi. . Chiqindilarni utilizatsiya qilish alohida muhokama qilinadi.
Tayyor mahsulotlar pudratchining omborida saqlanadi, ular M-15 schyot-fakturasi yordamida amalga oshiriladigan egasiga topshirilgunga qadar MX-18 schyot-fakturasi yordamida ko'chiriladi.
Tolling sxemasi bo'yicha buxgalteriya hisobi
Xaridor materiallarga egalik huquqini saqlab qolgan holda ularni qayta ishlaydi. Shuning uchun ular sotuvchining balansida saqlanadi, ammo ularning dinamikasi ushbu maqsad uchun maxsus taqdim etilgan "Qayta ishlash uchun qabul qilingan materiallar" hisobida aks ettirilishi kerak. Buxgalteriya hisobida materiallarni uyda va uchinchi tomon ishlab chiqarishini aks ettirish uchun hisoblarni aralashtirish odatiy hol emas.
Moliya vazirligi buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyo bilan operatsiyalarni moddiy boyliklar bo‘yicha 003-sintetik hisobvarag‘ida “Ombordagi materiallar va xomashyolar”, “Qayta ishlashdagi materiallar va xomashyolar” kabi qo‘shimcha subschyotlardan foydalangan holda hisobga olishni tavsiya qiladi. Xom ashyo ishlab chiqarish uchun foydalanilganda, bu materiallar bir subhisobdan ikkinchisiga "o'tkaziladi".
Bunday materiallarni hisobdan chiqarish mumkin emas - bu qoidabuzarlik, chunki ular sotuvchining hujjatlashtirilgan mulki bo'lib qoladi. Hisobdan chiqarish tayyor mahsulotni avtomatik ravishda ishlab chiqarilmagan, lekin qayta sotilgan toifaga kiritadi, bu esa sotuvchining soliq xarajatlarini sezilarli darajada oshiradi.
Pudratchi 002 “Saqlash uchun qabul qilingan inventar aktivlari” balansdan tashqari hisobvarag‘ida buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyodan tayyorlangan mahsulotlar hisobini yuritadi. Qayta ishlashni tugatgandan so'ng, u sotuvchiga hisob-faktura beradi. Shu bilan birga, pudratchi uchun xom ashyo narxi hech qanday tarzda soliqqa ta'sir qilmaydi, chunki u etkazib beruvchiga tegishli. Soliq faqat xizmatlar ko'rsatish uchun to'lanadi va bazani qayta ishlash summasi tashkil etadi: pudratchining daromadi shartnomada ko'rsatilgan ish uchun haqni o'z ichiga oladi.
Tolling sxemasi uchun buxgalteriya yozuvlari misoli
2016 yil aprel oyida "Zernokontrol" OAJ qayta ishlash uchun tolling sxemasi bo'yicha 10 000 000 rubl miqdorida xom ashyo oldi. Shartnoma bo'yicha qayta ishlash qiymati QQSni hisobga olgan holda 2 500 000 rublni tashkil etdi.
Xom ashyoni yetkazib berish va tayyor mahsulotni tashish yetkazib beruvchiga yuklanadi, yuklash-tushirish ishlari esa pudratchi xizmatlari narxiga kiritiladi. Aprel oyida OAJ 600 000 rubl miqdorida avans to'lovini oldi. va o'sha oyda hosil bo'lgan donni qayta ishlash boshlandi, bu o'z vaqtida - 2016 yil may oyida yakunlandi. Yuk tashish o'z vaqtida amalga oshirildi, shuningdek, mijoz va pudratchi o'rtasidagi yakuniy to'lov.
"Zernokontrol" OAJ uchun donni qayta ishlash qiymati 1 800 000 rublni tashkil etadi, mart oyida 800 000 rubl, aprel oyida esa 1 000 000 rubl sarflangan.
Quyida qanday buxgalteriya yozuvlari kiritilishini ko'rib chiqamiz.
2016 yil mart:
- № xxxxxxxxxx tolling sxemasi bo'yicha shartnoma bo'yicha avans to'lovini olish: 600 000 rubl;
- olingan oldindan to'lov bo'yicha QQSni hisoblash (600 000 x 0,18 = 108 000 rubl);
- omborga qabul qilingan mijoz tomonidan etkazib beriladigan xom ashyo narxini aks ettirish - 10 000 000 rubl;
- ombordan qayta ishlash uchun o'tkazilgan xom ashyoni hisobdan chiqarish: 4 000 000 rubl;
- tegishli "Ism" ustaxonasiga kirgan xom ashyoni hisobga olish: 4 000 000 rubl;
- xom ashyoni qayta ishlash xarajatlarini aks ettirish: 800 000 rubl;
- ushbu xom ashyolardan tayyor mahsulotlarni omborga qabul qilish;
- sarflangan xom ashyoni hisobdan chiqarish.
2016 yil aprel:
- qayta ishlash uchun ombordan qolgan xom ashyoni hisobdan chiqarish (10 000 000 - 4 000 000 = 6 000 000) rubl;
- tsexga o'tkazilgan xomashyoni hisobga olish;
- xom ashyoni qayta ishlash xarajatlarini aks ettirish: 1 000 000 rubl;
- Ushbu xom ashyolardan tayyorlangan mahsulotlarni omborga qabul qilish: 10 000 000 rubl;
- sarflangan xom ashyoni hisobdan chiqarish: 10 000 000 rubl;
- qayta ishlash xarajatlarini hisobdan chiqarish: 1 800 000 rubl;
- tolling sxemasi bo'yicha shartnoma bo'yicha daromadlarni aks ettirish: (2 500 000 - 1 800 000 = 700 000 rubl);
- xom ashyoni qayta ishlash tannarxiga QQS undirish;
- Oldindan to'lovdan QQS chegirmasi;
- tayyor mahsulotni jo'natish;
- oldindan to'lovni qoplash - 600 000 rubl;
- mijoz bilan yakuniy hisob-kitob (2 500 000 - 600 000 = 1 900 000 rubl).
Kitob muallifi:
Bo'lim: ,
Yosh cheklovlari: +Kitob tili:
Nashriyot:
Nashr qilingan shahar: Moskva
Nashr qilingan yili:
ISBN: 978-5-9614-2016-6
Hajmi: 7 MB
Diqqat! Siz qonun va mualliflik huquqi egasi tomonidan ruxsat etilgan kitobning ko'chirmasini yuklab olmoqdasiz (matnning 20% dan ko'p bo'lmagan).
Ko'chirmani o'qib bo'lgach, sizdan mualliflik huquqi egasining veb-saytiga o'ting va asarning to'liq versiyasini sotib olishingiz so'raladi.
Biznes kitobining tavsifi:
Soliqlarni optimallashtirish hozirda Rossiya biznesi uchun eng muhim mavzulardan biri hisoblanadi. So'nggi paytlarda davlatning soliq sohasidagi iqtisodiy manfaatlarini himoya qilish bo'yicha qat'iy qadamlari kompaniyalarni soliq yukini kamaytirishning yangi, oqilona va xavfsizroq usullarini izlashga majbur bo'lishiga olib keldi.
Kitob soliq sxemalari va soliq risklarini boshqarish bo'yicha noyob amaliy qo'llanmadir. Muallif hozirgi vaqtda shakllantirilgan soliq sud doktrinalarini batafsil tahlil qiladi, o'rnatilgan sud amaliyoti va soliq organlarida noqonuniy sxemalarni aniqlash uchun mavjud resurslarni hisobga olgan holda biznes yuritishning soliqni tejash usullarini rejalashtirish va amalga oshirish bo'yicha ko'plab amaliy maslahatlar beradi. .
Kitob biznes egalari, moliyaviy direktorlar, bosh buxgalterlar, soliqni rejalashtiruvchilar va korxonaning moliyaviy farovonligi uchun u yoki bu tarzda javobgar bo'lgan barcha xodimlarga mo'ljallangan.
Kitobning ikkinchi nashrida 2009-yil 1-fevraldagi amaldagi qonunchilikka kiritilgan o‘zgartirishlar hisobga olingan.
Mualliflik huquqi egalari!
Kitobning taqdim etilgan qismi yuridik kontentning distribyutori litr MChJ bilan kelishilgan holda joylashtirilgan (asl matnning 20% dan ko'p bo'lmagan). Agar siz materialni joylashtirish sizning yoki boshqa birovning huquqlarini buzadi deb hisoblasangiz, unda.
Biznesda sheriklik o'rnatish tolling sxemalari yordamida amalga oshirilishi mumkin. Tegishli huquqiy munosabatlar Fuqarolik Kodeksining talablarini, shuningdek Rossiya korxonalarida moliyaviy hisobni tartibga soluvchi qonun manbalarini hisobga olgan holda o'rnatiladi. Ularning o'ziga xosligi nimada? Tolling sxemalarini tavsiflovchi protseduralarni hisobga olish qanday amalga oshiriladi?
Buyurtmachi tomonidan yetkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlash: huquqiy munosabatlarning mohiyati
Boshlash uchun, ko'rib chiqilayotgan korxonalar o'rtasidagi o'zaro ta'sir mexanizmlari nima ekanligini aniqlaylik.
Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi huquqiy munosabatlarning tolling sxemasi bitimning bir tomoni - protsessor tomonidan buyurtmachidan materiallarni keyinchalik qayta ishlash yoki har qanday mahsulotni ishlab chiqarish maqsadida toller maqomida qabul qilishni nazarda tutadi. Bunday holda, tegishli materiallarning qiymati to'lanmaydi, shu bilan birga ularni qayta ishlash natijalari, shu jumladan tayyor mahsulot bilan ifodalangan mahsulotlar belgilangan muddatlarda buyurtmachiga o'tkaziladi.
Tolling sxemasi bilan xarakterlanadigan huquqiy munosabatlarning muhim jihati buxgalteriya hisobidir. U qonun bilan tasdiqlangan Hisoblar rejasidan foydalangan holda amalga oshiriladi. U aslida balansdan tashqari toifaga kiruvchi 003-schyotda aks ettiriladi. Materiallarni qayta ishlash bilan bog'liq xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri hisobga olish kompaniya tomonidan standart mahsulot ishlab chiqarishni tavsiflovchi shunga o'xshash protseduradan alohida amalga oshirilishi mumkin (keyinroq maqolada biz ushbu xususiyatni batafsil ko'rib chiqamiz). Bunday holda, tegishli xarajatlarning tarkibi korxonaning o'z materiallarini qayta ishlashni tavsiflovchiga o'xshash bo'lishi mumkin, buyurtmachi tomonidan etkazib beriladigan materiallarning to'g'ridan-to'g'ri tannarxi ko'rsatkichlari, shuningdek mahsulotni sotish bilan bog'liq xarajatlar bundan mustasno. ishlab chiqarilgan mahsulotlar.
Huquqiy munosabatlar ishtirokchilari tolling sxemasi, shartnoma kabi o'zaro ta'sir mexanizmini tanlagan taqdirda imzolaydilar. Keling, uning xususiyatlarini ko'rib chiqaylik.
Tolling sxemasi bo'yicha shartnoma: uning xususiyatlari nimada?
Aslida, ko'rib chiqilayotgan shartnoma mehnat shartnomasining kichik turidir. Shunday qilib, uni tuzishda huquqiy munosabatlar taraflari birinchi navbatda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining qoidalariga amal qilishlari kerak.
Tolling sxemasi bo'yicha tuzilgan shartnomada, xususan:
Buyurtmachidan protsessorga o'tkaziladigan xom ashyoning nomi va hajmi;
Xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyodan tayyorlanishi kerak bo'lgan mahsulotlarning nomi va xususiyatlari;
Bir tomon materiallarni topshirishi kerak bo'lgan muddat, ikkinchisi esa ularni belgilangan tartibda qayta ishlashlari kerak;
Qayta ishlash qiymati, shuningdek, tomonlar to'lovlarni amalga oshirishi kutilayotgan tartibda;
Xaridor tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni tashish mexanizmi va ularni qayta ishlash natijalari;
Xom ashyoni iste'mol qilish intensivligini tavsiflovchi parametrlar, texnologik yo'qotishlar, ishlab chiqarish chiqindilarining shakllanishi va iste'molchi tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qayta ishlashning bir qismi sifatida tabiiy yo'qotishlarning shakllanishi uchun standartlarni belgilash.
Shartnoma, albatta, boshqa shartlarni ham o'z ichiga olishi mumkin. Masalan, tomonlar o'rtasida to'lovning bevosita usuli (naqd pul yoki xom ashyo yoki tayyor mahsulotning bir qismi).
Huquqiy munosabatlarning tolling sxemasi ko'rib chiqilayotgan shartnomani to'ldiruvchi juda ko'p miqdordagi hujjatlarni shakllantirishni ham o'z ichiga oladi. Keling, ularning xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.
Tolling sxemasi uchun hujjatlar: dastur xususiyatlari
Shartnomani amalga oshirishning birinchi bosqichi, uning xususiyatlarini biz yuqorida o'rganib chiqdik, bu protsessorga xom ashyo etkazib berishdir. Ushbu protsedura tugagandan so'ng, ko'pincha shartnomaga muvofiq xom ashyoning nomi, hajmi va narxini qayd etadigan maxsus akt tuziladi. Bunday holda, QQS to'g'risidagi ma'lumotlar hujjatda aks ettirilmaydi, chunki xom ashyoni qayta ishlashning tolling usuli sxemasi mijoz tomonidan QQSni hisoblashni, shuningdek, tegishli soliqni ushlab qolish huquqining paydo bo'lishini nazarda tutmaydi. huquqiy munosabatlarning ikkinchi tomoni.
Hisob-fakturalardan foydalanish
Xom-ashyoni buyurtmachidan protsessorga o'tkazishda berilishi mumkin bo'lgan yana bir hujjat - bu schyot-faktura. Biroq, u bilan birga yo'l varaqasi yoki kvitansiya ham bo'lishi mumkin. Xom ashyo buyurtmachi tomonidan tolling sxemasi bo'yicha aniq o'tkazilganligini tegishli hujjatda qayd etish kerak. Bunday holda, schyot-fakturada tomonlar o'rtasidagi kelishuv to'g'risidagi ma'lumotlarni - hujjat raqamini, uni tayyorlash sanasini yozib qo'yish tavsiya etiladi.
Xaridor tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni qabul qilish ko'pincha protsessor omborida qayta ishlanadi. Bu tartib, birinchi navbatda, kirim orderidan foydalanishni o‘z ichiga oladi – u huquqiy munosabatlar ishtirokchilari tomonidan xom ashyoni o‘tkazish va qayta ishlash uchun tolling sxemasidan foydalanayotganligini ham aks ettiradi.
Hujjatlarning navbatdagi guruhi to'g'ridan-to'g'ri omborda ma'lum operatsiyalarni bajarishda - masalan, xom ashyoni qayta ishlash uchun ishlab chiqarish ustaxonasiga o'tkazishda tuziladi. Bu yerda turli hisob-fakturalardan ham foydalanish mumkin.
Tayyor mahsulotlar mijoz tomonidan taqdim etilgan xomashyodan tayyorlangandan so'ng, ularni jo'natishga tayyorlash uchun vaqtincha omborda saqlash mumkin. Tayyor mahsulot xomashyoni qayta ishlovchi tashkilotning tegishli bo‘linmasiga kelib tushganligi ham maxsus schyot-faktura yordamida rasmiylashtiriladi. O'z navbatida, mahsulotni mijozga berishda alohida optimallashtirilgan hisob-faktura qo'llaniladi.
Tolling sxemalari bo'yicha hisobot
Buyurtmachi va buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyoni qayta ishlovchi o‘rtasidagi huquqiy munosabatlar doirasida tuziladigan navbatdagi hujjat tegishli resursdan foydalanish to‘g‘risidagi hisobotdir. Uni tayyorlash Fuqarolik Kodeksida talab qilinadi. Ushbu hisobot nomi va hajmini aks ettiradi:
Olingan va qayta ishlangan xom ashyo;
Protsessor tomonidan chiqarilgan tayyor mahsulotlar;
Ishlab chiqarish jarayonida hosil bo'lgan chiqindilar.
Buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xom ashyoni qayta ishlash tugallangandan so'ng, ishlov beruvchi tomonidan mahsulot ishlab chiqarish bo'yicha buyurtmani bajarish xarajatlari qayd etiladi. Shuningdek, tolling sxemasi kabi huquqiy munosabatlar mexanizmi doirasida tovarni chiqargan huquqiy munosabatlar ishtirokchisi mijozga schyot-fakturani taqdim etishi shart.
Keling, ko'rib chiqilayotgan biznesdagi huquqiy munosabatlar formatini tavsiflovchi soliqqa tortishning nuanslarini ko'rib chiqaylik.
Tolling sxemasi bo'yicha soliqlar
To'lov sxemasi bo'yicha olingan materiallarning qiymati shartnoma bo'yicha qayta ishlashni amalga oshiruvchi kompaniyaning soliq solinadigan bazasini oshirmaydi. Biroq, agar mijoz tomonidan etkazib beriladigan xom ashyodan mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq xizmatlarni sotish haqida gapiradigan bo'lsak, unda soliq solinadigan baza shakllanadi. U xom ashyo yoki materiallarni qayta ishlash xarajatlaridan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi, lekin soliqlar bundan mustasno.
Bunda QQS 18% stavkada hisoblanadi. Xom ashyoni qayta ishlashni ta'minlash maqsadida to'langan materiallar, ishlar va xizmatlar bo'yicha soliqni qayta ishlash korxonasi chegirib tashlash uchun talab qilishi mumkin.
Qayta ishlashni amalga oshirgan kompaniyaning daromadi shartnoma bo'yicha ishlarning qiymati sifatida belgilanadi. O'z navbatida, protsessorning xarajatlari tegishli ishlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlardan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Xom ashyoning narxi hisobga olinmaydi.
Korxonaning buxgalteriya bo'limi mahsulot ishlab chiqarish uchun to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni tugallanmagan qoldiqlarga taqsimlashi kerak. Bilvosita xarajatlar ular yuzaga kelganda bevosita qayd etiladi.
Buxgalteriya yozuvlari
Yuqorida ta'kidlaganimizdek, tolling sxemasi kabi huquqiy munosabatlar mexanizmining eng muhim jihatlaridan biri uning tashkil etuvchi operatsiyalarini hisobga olishdir. Keling, aniq qaysi simlarni jalb qilish mumkinligini batafsil ko'rib chiqaylik.
To'lovni qayta ishlashni amalga oshirishda quyidagi asosiy operatsiyalar amalga oshiriladi:
Shartnoma bo'yicha oldindan to'lov kvitansiyasi (Debet 51, Kredit 62-2 e'lon qilishda aks ettirilgan);
Qabul qilingan summa bo'yicha QQSni hisoblash (Debet 76, Kredit 68);
Omborga qabul qilingan xom ashyo tannarxini aks ettirish (debet 003, "Ombor" subschyoti);
Keyingi qayta ishlash uchun xom ashyoni hisobdan chiqarish (Kredit 003);
Sexga o'tkazilgan mijoz tomonidan etkazib beriladigan xom ashyoni hisobga olish (Dt 003, "Qayta ishlash" subschyoti);
Xom ashyoni qayta ishlash bilan bog'liq xarajatlarni aks ettirish (Dt 20, Kt 02);
Sexdan tayyor mahsulotlarni qabul qilish (Dt 002);
Ishlatilgan xom ashyoni hisobdan chiqarish (Kt 003, “Qayta ishlash” subschyoti);
Qayta ishlash bilan bog'liq xarajatlarni hisobdan chiqarish (Dt 90-2, Kt 20);
Buyurtmachi bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha daromadlarni aks ettirish (Dt 62-1, Kt 90-1);
Xom ashyoni qayta ishlash xarajatlari asosida QQSni hisoblash (Dt 90-3, Kt 68);
QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish (Dt 68, Kt 76);
Tayyor mahsulotni buyurtmachiga jo'natish (Kt 002);
Oldindan to'lovlarni hisobga olish (Dt 62-2, Kt 62-1);
Mijozdan to'lovni qabul qilish (Dt 51, Kt 62-1).
Agar protsessorda bir nechta mijozlar bo'lsa, u holda tolling sxemasida buxgalteriya hisobi har bir kontragent uchun olingan materiallar, shuningdek ularni qayta ishlash natijasida hosil bo'lgan mahsulotlar to'g'risidagi ma'lumotlarni qayd etadigan alohida bayonotlar yordamida amalga oshiriladi.
Ko'rib chiqilayotgan huquqiy munosabatlar doirasida buxgalteriya hisobini yana qanday nuanslar tavsiflashi mumkin? Huquqiy munosabatlar ishtirokchilari tomonidan qo'llaniladigan xom ashyoni to'lash sxemasi tovarlarning standart chiqarilishini tavsiflovchi tegishli tartibdan ajratilgan ishlov beruvchining buxgalteriya registrlarida hisobga olishni talab qilishi mumkinligini yuqorida ta'kidladik. Keling, ushbu nuanceni batafsil o'rganamiz.
Tolling va standart ishlab chiqarishni alohida hisobga olish
Darhaqiqat, tolling va namunaviy ishlab chiqarish sxemalari doirasidagi huquqiy munosabatlarni tavsiflovchi xomashyo va tayyor mahsulotlarni alohida hisobga olish ham ko‘rib chiqilayotgan huquqiy munosabatlarning muhim jihatlaridan biridir. Uning xususiyatlari qanday?
Hisobni yuritishdagi asosiy qiyinchilik, agar kontragent bilan ishlashning tolling sxemasi ham, kompaniyaning o'zi mahsulot ishlab chiqaradigan standart sxemasi ham ishtirok etsa, bir xil turdagi mahsulot uchun buxgalteriya hisobi tartiblarini ajratishdir. Agar bu 2 xil turdagi mahsulotlar bo'lsa, unda muammoni hal qilish sezilarli darajada osonlashadi. Ammo agar tegishli turdagi tovarlar bir xil bo'lsa, unda yozuvlarni yuritish qiyinroq.
Mutaxassislarning fikriga ko'ra, xom ashyo bilan ta'minlash sxemasi, birinchi navbatda, korxona tomonidan tovar ishlab chiqarish standartini tavsiflovchilardan farq qiluvchi hisob mexanizmlarini qo'llash bilan birga bo'lishi kerak. Bu muammoni hal qilish oson emas. Ushbu muammoni hal qilish vositalaridan biri turli xil buxgalteriya hisoblaridan foydalanish bo'lishi mumkin.
Shunday qilib, to'lovni ishlab chiqarish sxemasi 003-schyotda aks ettirilgan protseduralardan iborat bo'lishi mumkin va standart - 10-schyot yordamida. faqat o'z korxona materiallari narxi. Buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan xomashyo, o'z navbatida, xarajatlarda hisobga olinmaydi. Kredit tayyor mahsulot tannarxini qayd etishi kerak, shu bilan birga korrespondensiya 43 yoki 40 hisobvarag'ining debeti bo'yicha o'rnatiladi. Qayta ishlashda korrespondensiya 90-2 schyotning debeti, shuningdek 20-schyotning krediti bo'yicha bo'ladi.
To'lovli ishlab chiqarish sxemasi, agar biz bir xil tovarlarni ishlab chiqarish haqida gapiradigan bo'lsak, ishlab chiqarilgan mahsulotlarni 2 toifaga taqsimlashni o'z ichiga oladi - o'zimiznikilar va xomashyo iste'molini tavsiflovchi standartlar asosida kontragent bilan tuzilgan shartnoma asosida ishlab chiqarilgan mahsulotlar. Tolling va standart ishlab chiqarish uchun operatsiyalarni alohida qayd etish uchun muqobil variant ham mumkin. Bunda buyurtmachi tomonidan yetkazib berilgan xomashyo tsexga chiqarilganda 003-schyotdan hisobdan chiqariladi va shu bilan birga buxgalter tomonidan 10-schyotning debeti va 76-krediti boʻyicha provodkalash yoʻli bilan balans kreditiga kiritiladi, deb hisoblaydi. , korrespondensiya 20-schyotning debeti va 20-schyotning krediti boʻyicha – ishlab chiqarish uchun materiallar tannarxini hisobdan chiqarish amalga oshirilganda, shuningdek, 43-schyotning debeti va 20-krediti boʻyicha – tayyor mahsulotlar kapitallashtirilganda foydalaniladi. .
Albatta, tolling sxemasida alohida buxgalteriya hisobi boshqa tamoyillar bo'yicha, masalan, sanoat qoidalariga, bo'limlarning tavsiyalariga muvofiq, ma'lum bir korxona faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda amalga oshirilishi mumkin.
Tolling sxemalari bo'yicha buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish: asosiy echimlar
Tolling sxemalari doirasidagi buxgalteriya hisobini tavsiflovchi biz ko'rib chiqqan tartib-qoidalar ko'p hollarda yirik korxonalarda amalga oshiriladi va ularni zarur darajada amalga oshirish avtomatlashtirish vositalaridan foydalanmasdan juda ko'p mehnat talab qilishi mumkin.
Agar kompaniya "1C: UPP" tolling sxemasi kabi huquqiy munosabatlar mexanizmidan foydalansa, tegishli turdagi juda qulay vosita bo'lishi mumkin. Ya'ni, ko'rib chiqilayotgan protseduralarni hisobga olish uchun moslashtirilgan modifikatsiyada mashhur buxgalteriya dasturidan foydalaniladi deb taxmin qilinadi. Ushbu yechim kerakli tartiblarni izchil amalga oshirish imkonini beruvchi juda qulay interfeys bilan tavsiflanadi.
Buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish: 1C dasturini qo'llash
Agar vazifa tolling sxemasini o'z ichiga olgan huquqiy munosabatlarni amalga oshirish bo'lsa, "UPP" uni mijoz va protsessor tomonidan qo'llanilishi mumkin bo'lgan algoritmlar doirasida hal qilishni o'z ichiga oladi. Masalan, agar kompaniya keyingi ishlab chiqarish uchun xom ashyoni kontragentga topshirsa, u holda belgilangan dastur muammoni bir necha bosqichda hal qilishni o'z ichiga oladi:
Yetkazib beruvchiga buyurtmani shakllantirish;
Materiallarni keyingi ishlov berish uchun o'tkazish;
Shartnoma bo'yicha protsessor tomonidan taqdim etilgan xizmatlarni ro'yxatdan o'tkazish.
"1C" ning tegishli modifikatsiyasi, agar ular o'rtasidagi yozishmalar to'g'ri tuzilgan bo'lsa, kerakli buxgalteriya yozuvlari yordamida yozuvlarni saqlashga imkon beradi.
