Një individ ka në pronësi një shtëpi për më shumë se 3 vjet. Për momentin ai është duke e rindërtuar këtë shtëpi d.m.th. zgjeron zonën dhe ndryshon dekorimin e jashtëm dhe të brendshëm. Dhe në përputhje me rrethanat, pas rindërtimit ajo merr një bojë të re jeshile. A nuk mund të dorëzojë deklaratën e tatimit mbi të ardhurat personale 3 në shitje apo pas rindërtimit, shtëpia do të konsiderohet objekt i ri

Sipas organeve tatimore, në një situatë të tillë duhet të paguhet taksa dhe të dorëzohet deklarata 3-NDFL, megjithatë ekziston një mendim, i cili bazohet në një analizë kumulative të normave të legjislacionit aktual, se në këtë Situata nuk ka nevojë për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale. Kur merrni një vendim, duhet të merrni parasysh faktin se me një shkallë të lartë probabiliteti do t'ju duhet të mbroni pozicionin tuaj në gjykatë.

Nëse përfundimi i shtëpisë kryhet me një ndryshim në kufijtë e jashtëm, atëherë, sipas mendimit të departamentit të taksave, kjo çon në për të krijuar një pronë të re. Për rrjedhojë, numërimi mbrapsht i periudhës së pronësisë së tij rillogaritet. Ky pozicion pasqyrohet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 8 gusht 2012 Nr. ED-3-3/2803. Kjo do të thotë që të gjitha të ardhurat nga shitja e një shtëpie me kufij të jashtëm të ndryshuar duhet të paguhen me tatim mbi të ardhurat personale, i cili duhet të pasqyrohet në deklaratën tatimore (neni 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur rindërtoni një pronë ekzistuese nuk krijohet asnjë objekt i ri. Ajo që duhet kuptuar me rindërtim tregohet në paragrafin 14 të nenit 1 të Kodit të Planifikimit të Qytetit të Federatës Ruse. Nga ky përkufizim del se mbindërtimi, rindërtimi, zgjerimi i një objekti është rindërtimi i tij. Sqarime të tilla jepen në letrën e Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Rusisë, datë 26 korrik 2011 Nr. OG-D23-608.

Rrjedhimisht, përfundimi i një ndërtese banimi nuk sjell një ndryshim në të drejtat për të, dhe, për rrjedhojë, regjistrimi i përsëritur shtetëror i së drejtës ekzistuese të pronësisë ndaj tij nuk kërkohet. Në rast të përfundimit të një ndërtese banimi, bëhen ndryshime në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme dhe Transaksioneve me Të (USRP). Kjo do të thotë se momenti kur lind pronësia e një personi mbi një ndërtesë banimi nuk është data e regjistrimit të ndryshimeve në pronë në lidhje me përfundimin e saj, por momenti i regjistrimit fillestar shtetëror të pronësisë mbi të.

Kështu, nëse një person ka në pronësi një shtëpi për tre vjet ose më shumë, atëherë të ardhurat nga shitja e saj nuk i nënshtrohen fare tatimit mbi të ardhurat personale (Klauzola 17.1, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ky përfundim rrjedh nga grupi i rregullave të përcaktuara nga nenet 130–131, 164, 219 dhe paragrafi 1 i nenit 235 të Kodit Civil të Federatës Ruse, paragrafi 1 i nenit 4 të ligjit nr. 122-FZ të 21 korrikut 1997. , Seksioni VII i Rregullave të miratuara me urdhër të Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Rusisë, datë 23 dhjetor 2013 Nr. 765.

Duhet të theksohet se praktika e arbitrazhit për këtë çështje ende nuk është zhvilluar. Prandaj, vlerësoni shumën e shpenzimeve apo zbritjes së pasurisë me të cilën mund të zvogëlohen të ardhurat e tatueshme dhe në bazë të kësaj, këshillueshmëria e procedurave ligjore.

Dhe

Olga Krasnova, Drejtori i BSS "Sistema Glavbukh"

Të ardhurat nga shitjet

Tatimi mbi të ardhurat personale vendoset mbi të ardhurat e marra nga shitja e pasurisë:

• banor (nënparagrafi 5, paragrafi 1, nënparagrafi 5, paragrafi 3, neni 208, Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
• jo-rezident, nëse në kohën e shitjes prona ndodhet në territorin e Rusisë (nënklauzola 5, pika 1, neni 208, Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Një person (rezident ose jorezident), si rregull, duhet në mënyrë të pavarur:

• llogaritni dhe paguani tatimin mbi të ardhurat personale;
• të paraqesë një deklaratë në formularin 3-NDFL bazuar në rezultatet e vitit në të cilin ka marrë të ardhura nga shitja.

Përjashtimet janë:

• të ardhura nga shitja e pronës në pronësi të një banori për tre ose më shumë vjet;
• të ardhurat nga shitja e disa aksioneve në kapitalin e autorizuar dhe disa aksioneve.

Ata nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo procedurë përcaktohet nga nënparagrafi 2 i paragrafit 1 të nenit 228 dhe paragrafët 17.1 dhe 17.2 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Detyrime të tilla parashikohen në paragrafët 1-3 të nenit 228 dhe paragrafët e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shuma mbi të cilën duhet paguar tatimi mbi të ardhurat personale është e barabartë me shumën e të ardhurave nga shitja.

Nëse prona që është në pronësi të përbashkët shitet, atëherë shuma e të ardhurave duhet të shpërndahet. Në këtë rast, bashkëpronarët kanë të drejtë të përcaktojnë çdo procedurë për shpërndarjen e të ardhurave nga shitja e një pasurie të tillë ndërmjet tyre, pavarësisht nga madhësia e aksioneve të tyre në pronësi.

Vetë procedura mund të specifikohet në një kontratë ose marrëveshje shtesë. Tregoni qartë se kush do të marrë të ardhura nga shitja e pronës dhe në çfarë shume. Janë të ardhura, jo vetëm para nga blerësi. Meqenëse kontrollorët besojnë se treguesi se një nga pronarët do të marrë të gjitha paratë nga shitja nuk është një procedurë për shpërndarjen e të ardhurave. Përcaktoni shumën mbi të cilën duhet të paguhet tatimi mbi të ardhurat personale duke marrë parasysh marrëveshjen e arritur. Përfundime të tilla rrjedhin nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 7 tetor 2014 Nr. 03-04-05/50328 dhe datë 28 gusht 2014 Nr. 03-04-05/42984.

Situata: në çfarë sasie të ardhurash duhet të paguajë një person tatimin mbi të ardhurat personale kur shet një ndërtesë banimi, nëse sipërfaqja e saj është rritur me përfundimin e ndërtimit? Një pjesë e shtëpisë ishte në pronësi për më shumë se tre vjet, dhe pjesa e përfunduar ishte në pronësi për më pak se tre vjet.

Ju duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për të gjitha të ardhurat nga shitja e një shtëpie nëse shtëpia është e kompletuar me ndryshime në kufijtë e jashtëm. Nëse kufijtë e jashtëm të shtëpisë nuk kanë ndryshuar, ju nuk paguani taksë.

Nëse shtëpia është përfunduar pa ndryshuar kufijtë e jashtëm, atëherë nuk do të duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale kur e shisni. Meqenëse fakti i regjistrimit të një shtëpie me një zonë të rritur pa ndryshuar kufijtë e jashtëm nuk nënkupton përfundimin e pronësisë së saj (klauzola 68 e Rregullave, miratuar me urdhër të Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Rusisë, datë 23 dhjetor 2013 Nr. 765). Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 26 janar 2012 Nr. 03-04-05/7-77 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 8 gusht 2012 Nr. ED-3- 3/2803.

Nëse përfundimi i një shtëpie kryhet me një ndryshim në kufijtë e jashtëm, atëherë, sipas mendimit të departamentit të taksave, kjo çon në krijimin e një prone të re. Për rrjedhojë, numërimi mbrapsht i periudhës së pronësisë së tij llogaritet sërish. Ky pozicion pasqyrohet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 8 gusht 2012 Nr. ED-3-3/2803. Kjo do të thotë që të gjitha të ardhurat nga shitja e një shtëpie me kufij të jashtëm të ndryshuar duhet të paguhen tatim mbi të ardhurat personale ().

Kryellogaritari këshillon: Ka argumente që ju lejojnë të mos paguani tatimin mbi të ardhurat personale kur shisni një shtëpi me kufij të jashtëm të ndryshuar. Ato janë si më poshtë.

Kur rinovoni një pronë ekzistuese, një pronë e re nuk krijohet. Ajo që duhet kuptuar me rindërtim tregohet në paragrafin 14 të nenit 1 të Kodit të Planifikimit të Qytetit të Federatës Ruse. Nga ky përkufizim del se mbindërtimi, rindërtimi, zgjerimi i një objekti është rindërtimi i tij. Sqarime të tilla janë dhënë në letrën e Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Rusisë, datë 26 korrik 2011 Nr. OG-D23-608.

Rrjedhimisht, përfundimi i një ndërtese banimi nuk sjell një ndryshim në të drejtat për të, dhe, për rrjedhojë, regjistrimi i përsëritur shtetëror i së drejtës ekzistuese të pronësisë ndaj tij nuk kërkohet. Në rast të përfundimit të një ndërtese banimi, bëhen ndryshime në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme dhe Transaksioneve me Të (USRP). Kjo do të thotë se momenti kur lind pronësia e një personi mbi një ndërtesë banimi nuk është data e regjistrimit të ndryshimeve në pronë në lidhje me përfundimin e saj, por momenti i regjistrimit fillestar shtetëror të pronësisë mbi të.

Kështu, nëse një person ka në pronësi një shtëpi për tre vjet ose më shumë, atëherë të ardhurat nga shitja e saj nuk i nënshtrohen fare tatimit mbi të ardhurat personale (Klauzola 17.1, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ky përfundim rrjedh nga grupi i normave të përcaktuara nga nenet dhe paragrafi 1 i nenit 235 të Kodit Civil të Federatës Ruse, neni 4 i ligjit të 21 korrikut 1997 Nr. 122-FZ, Seksioni VII i Rregullave të miratuara nga Kodi) në lidhje me përcaktimin e periudhës së pronësisë së pronës nga një individ. Në përputhje me paragrafin 17.1 të nenit 217 të Kodit, të ardhurat e marra nga individë që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse për periudhën përkatëse tatimore nga shitja e pronës që ishte në pronësi të tatimpaguesit për tre vjet ose më shumë nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. parashikon këto arsye për përfundimin e pronësisë: tjetërsimin nga pronari i pronës së tij personave të tjerë, refuzimin e pronarit të së drejtës së pronësisë, shkatërrimin ose shkatërrimin e pronës, humbjen e pronësisë së pronës në raste të tjera të parashikuara me ligj. Nga dispozitat e paragrafit 67 të Rregullave për mbajtjen e Regjistrit të Unifikuar Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme dhe transaksioneve me të, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 18 shkurt 1998 nr. 219, rezulton se një ndryshim në Pasuria e paluajtshme në lidhje me rindërtimin ose rizhvillimin pa ndryshuar kufijtë e jashtëm nuk përbën një përfundim të pronësisë mbi të.

Kështu, fakti i regjistrimit të një prone nga një tatimpagues në lidhje me një rritje të sipërfaqes së saj si rezultat i rizhvillimit pa ndryshuar kufijtë e jashtëm nuk sjell përfundimin e pronësisë së tatimpaguesit mbi këtë ambient.

Gjatë shitjes së një pasurie të paluajtshme që i përket tatimpaguesit për më shumë se tre vjet, të ardhurat nga shitja e këtij objekti banimi nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Në të njëjtën kohë, nëse si rezultat i rizhvillimit, kufijtë e jashtëm të lokaleve kanë ndryshuar, atëherë ka lindur një pronë e re.

Sipas nenit 219 të Kodit Civil të Federatës Ruse, e drejta e pronësisë së ndërtesave, strukturave dhe pasurive të tjera të paluajtshme të krijuara rishtazi, që i nënshtrohen regjistrimit shtetëror, lind nga momenti i regjistrimit të tillë. në pronësi të tatimpaguesit për më pak se tre vjet, të ardhurat e marra i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat e individëve në rendin e përgjithshëm.

Në të njëjtën kohë, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë tërheq vëmendjen për faktin se shpjegimi i mësipërm përcakton procedurën e përgjithshme për taksimin e të ardhurave të individëve, e cila nuk merr parasysh rrethanat dhe kushtet specifike. Duke pasur parasysh që nuk keni ofruar dokumentet dhe informacionin e nevojshëm për të vlerësuar rrethanat specifike, nuk është e mundur të jepni një mendim të arsyetuar mbi thelbin e pyetjeve të ngritura.

Në këtë drejtim, në bazë të nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 21 të Kodit, ju keni të drejtë të paraqisni një kërkesë përkatëse (me dokumente mbështetëse bashkëlidhur) për sqarim pranë organeve tatimore në vendin tuaj të regjistrimit.

• Shkarko formularët

Pyetje: Unë kam një objekt banimi që nga viti 2006. Gjatë qëndrimit tim, shtëpia është rikonstruktuar për të rritur sipërfaqen e përgjithshme, ndërsa shtëpia e vjetër nuk është shkatërruar dhe ka mbetur në të njëjtat kufij dhe dimensione. Dokumentet e reja për pronësinë e shtëpisë së rikonstruktuar janë marrë në vitin 2012 dhe në të njëjtin vit, 2012, shtëpia është shitur për shkak të zhvendosjes. Ju lutem më tregoni nëse ky fakt i shitjes së një shtëpie do të tatohet?

Përgjigje: Departamenti i Politikës Tatimore dhe Tarifave Doganore ka shqyrtuar ankesën për çështjen e taksimit të të ardhurave personale dhe, në përputhje me nenin 34.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë, Kodi), shpjegon sa vijon.

Në përputhje me nënparagrafin 1 të paragrafit 1 të nenit 220 të Kodit, me rastin e përcaktimit të madhësisë së bazës tatimore, tatimpaguesi ka të drejtë të marrë një zbritje të tatimit në pronë në shumat e marra nga tatimpaguesi në periudhën tatimore nga shitja, në veçanti, të shtëpive të banimit, apartamenteve, dhomave dhe aksioneve në pronën e specifikuar që ishin në pronësi të tatimpaguesit për më pak se tre vjet, por jo më shumë se 1,000,000 rubla në total.

Nga ankimi rezulton se objekti i banimit është në pronësi të tatimpaguesit që në vitin 2006. Më pas, ky objekt banimi është rikonstruktuar dhe në vitin 2012 është marrë një certifikatë e re e regjistrimit shtetëror të pronësisë së këtij objekti banimi. Në vitin 2012 objekti i banimit është shitur.

Arsyet për përfundimin e të drejtave të pronësisë parashikohen në nenin 235 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Arsyet e tilla janë: tjetërsimi nga pronari i pronës së tij ndaj personave të tjerë, refuzimi i pronarit të së drejtës së pronësisë, humbja ose shkatërrimi i pronës, humbja e pronësisë së pronës në raste të tjera të parashikuara me ligj.

Nga dispozita e paragrafit 67 të Rregullave për mbajtjen e Regjistrit të Unifikuar Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme dhe transaksioneve me të, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 18 shkurtit 1998 N 219, rrjedh se një ndryshim në një Pasuria e paluajtshme në lidhje me rindërtimin ose rizhvillimin pa ndryshuar kufijtë e jashtëm nuk përbën një përfundim ose transferim të së drejtës për të.

Kështu, nëse rindërtimi i një ndërtese banimi nuk ka sjellë ndryshime në kufijtë e jashtëm të shtëpisë, atëherë fakti i regjistrimit të një ndërtese banimi nga një tatimpagues në lidhje me rindërtimin e zonës së tij nuk sjell përfundimin e pronësisë së tatimpaguesit. të kësaj shtëpie.

Në lidhje me këtë, momenti i shfaqjes së pronësisë së tatimpaguesit mbi një ndërtesë banimi nuk është data e rimarrjes së certifikatës së pronësisë së objektit të banimit në lidhje me rindërtimin, por momenti i regjistrimit fillestar shtetëror të pronësisë së kjo shtepi.

Në përputhje me paragrafin 17.1 të nenit 217 të Kodit, të ardhurat e marra nga individë që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse për periudhën përkatëse tatimore nga shitja, në veçanti, e një ndërtese banimi, apartamenti, dhome dhe aksioneve në pronën e specifikuar. , nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në pronësi të tatimpaguesit për tre vjet ose më shumë.

Kështu, kur shet një ndërtesë banimi që i përkiste një tatimpaguesi (pavarësisht ndryshimeve në sipërfaqen e ndërtesës së banimit si rezultat i rindërtimit pa ndryshuar kufijtë e jashtëm të ndërtesës së banimit) për më shumë se tre vjet, të ardhurat e tij nga Shitja e këtij objekti banimi nuk do të jetë subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale.

Nëse, si rezultat i rindërtimit, kufijtë e jashtëm të një ndërtese banimi kanë ndryshuar, atëherë ka lindur një pronë e re.

Sipas nenit 219 të Kodit Civil të Federatës Ruse, pronësia e ndërtesave, strukturave dhe pasurive të tjera të paluajtshme të krijuara rishtazi, që i nënshtrohen regjistrimit shtetëror, lind nga momenti i regjistrimit të tillë.

Për rrjedhojë, pronësia e një prone të re lindi që nga momenti i regjistrimit shtetëror të pronësisë së kësaj prone, pra në vitin 2012.

Për shkak të faktit se kur shet një pronë të sapoformuar (një ndërtesë banimi me një ndryshim në kufijtë e saj të jashtëm), kjo pronë ishte në pronësi të tatimpaguesit për më pak se tre vjet, ai ka të drejtë të marrë një zbritje të tatimit në pronë në një shumë jo më shumë se 1,000,000 rubla.

Shuma e të ardhurave që tejkalon shumën e zbritjes së aplikuar të tatimit mbi pronën e parashikuar nga nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 220 të Kodit i nënshtrohet tatimit mbi tatimin mbi të ardhurat personale në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht në masën 13 për qind.

Pasqyrë e dokumentit

Konsiderohet situata e mëposhtme. Objekti i banimit është në pronësi të tatimpaguesit që nga viti 2006. Më pas është rikonstruktuar dhe në vitin 2012 është lëshuar një certifikatë e re e regjistrimit shtetëror të pronësisë. Shtëpia u shit po atë vit.

Një individ ka të drejtën e një zbritje të tatimit në pronë në shumën që ka marrë gjatë periudhës tatimore nga shitja, në veçanti, e një ndërtese banimi që ishte në pronësi për më pak se 3 vjet, por jo më shumë se 1 milion rubla.

Sqarohet se regjistrimi i një ndërtese banimi në lidhje me rindërtimin nuk i shuan të drejtën e pronësisë mbi të nëse nuk kanë ndryshuar kufijtë e jashtëm të shtëpisë. Në këtë rast, momenti i shfaqjes së pronësisë së pronës së specifikuar është data e regjistrimit fillestar shtetëror të pronësisë mbi të.

Të ardhurat e një banori tatimor të Federatës Ruse për periudhën përkatëse tatimore nga shitja, përfshirë një ndërtesë banimi, e cila ka qenë në pronësi të tij për 3 vjet ose më shumë, nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Sipas Ministrisë së Financave Ruse, nëse një ndërtesë banimi ishte në pronësi të një tatimpaguesi (pavarësisht nga ndryshimet në zonën e saj si rezultat i rindërtimit duke ruajtur kufijtë e jashtëm) për më shumë se 3 vjet, atëherë të ardhurat nga shitja e saj nuk i nënshtrohen personale tatimi mbi të ardhurat.

Vihet re gjithashtu se kur ndryshojnë kufijtë e jashtëm të një prone të caktuar, formohet një pronë e re. E drejta e pronësisë mbi të lind nga momenti i regjistrimit shtetëror. Gjatë shitjes së një shtëpie, titulli i së cilës ishte regjistruar në vitin 2012, ajo ishte në pronësi të tatimpaguesit për më pak se 3 vjet. Rrjedhimisht, një individ ka të drejtë të marrë një zbritje në shumën prej jo më shumë se 1 milion rubla. Të ardhurat nga shitja e tij që tejkalojnë shumën e zbritjes i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në masën 13%.

Në vitin 2002, bleva një shtëpi të vogël në një fshat jo shumë larg qytetit. Mendova se do të ishte një dacha, por shpejt kuptova se nuk ishte për mua. Në përgjithësi, pas 5 vitesh vendosa ta shes këtë shtëpi.

Por për ta shitur më lirë, vendosa të shtoj një dhomë tjetër në shtëpi dhe të bëj një papafingo. Kjo doli të ishte një vilë dykatëshe që mund të shitej për shumë më tepër sesa thjesht një shtëpi fshati. Ky ishte plani im i biznesit.

Mora leje nga administrata e fshatit për të rindërtuar shtëpinë, mora një kredi bankare, bleva materiale ndërtimi, punësova një ekuipazh dhe gjatë verës, në vend të një shtëpie prej druri të prishur në vend, pata një vilë dykatëshe me tulla. Bëra një rrugë me asfalt dhe një gardh me rrjetë metalike në të. Në përgjithësi, një pamje për sytë e lënduar. Dhe vetëm 30 kilometra larg qytetit. Prandaj, një blerës u gjet mjaft shpejt. Problemi i vetëm është se meqenëse sipërfaqja e shtëpisë është rritur, është shfaqur një kat i dytë, ndaj më është dashur të legalizoj rikonstruksionin. Por atëherë sapo ishte shpallur “amnistia e daçës”, kështu që rindërtimi u legalizua lehtësisht për mua. Mora një Certifikatë krejt të re të Regjistrimit të të Drejtave të Pronësisë, ajo tregon sipërfaqen e re të shtëpisë - 140 m2. metra.

Epo, me një certifikatë të re në dorë (ose më mirë, me dy certifikata - një për një ngastër toke, dhe e dyta për një shtëpi), blerësi dhe unë erdhëm në dhomën e regjistrimit dhe hartuam një marrëveshje. Dhe gjatë hartimit të kontratës, vajza nga studioja ligjore më thotë - çfarë shume duhet të tregoj në kontratë? Një milion rubla? Unë them - jo, pse një milion, shkruani shumën reale - pesë milionë. Një milion është kostoja e parcelës dhe katër milionë është kostoja e shtëpisë. Ajo thotë se ju do të duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për shuma që kalojnë 1 milion. Dhe i shpjegoj asaj se e kam shtëpinë në pronësi prej më shumë se tre vitesh, ndaj të ardhurat nga shitja e saj nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Ajo thotë - mirë, në rregull.

Në përgjithësi, ne nënshkruam kontratën, unë i mora lekët dhe u larguam të dy të lumtur. Pas Vitit të Ri, unë, siç pritej, bëra një deklaratë në formularin 3 të tatimit mbi të ardhurat personale që kam marrë të ardhura prej 5 milion, nuk i nënshtrohet tatimit, kam bashkangjitur dokumente mbështetëse - një marrëveshje, kopje të certifikatave të regjistrimit - një për tokën, tjetra për shtëpinë. Shuma totale që duhet paguar është zero rubla.

Dhe tre muaj më vonë telefoni ra në banesën time. Dhe inspektori tatimor më informon se duhet të paguaj tatimin mbi të ardhurat personale në shumën prej 360 mijë rubla. Epo, fillova t'i shpjegoja se unë e kisha shtëpinë për më shumë se tre vjet, kështu që të ardhurat nga shitja e shtëpisë nuk ishin të tatueshme. Dhe ajo më thotë se meqenëse Certifikata e Pronësisë është lëshuar më pak se një vit më parë, atëherë, pra, edhe unë e kam këtë shtëpi për më pak se një vit. Prandaj, jini të sjellshëm, paguani mirë, përndryshe do ta marrim keq.

Dhe unë kam punuar dikur si drejtor i një firme auditimi, ndaj nuk është hera e parë që i bëj kokat në tatimet, e di që është e kotë t'i shpjegoj me telefon këtij inspektori. Menjëherë i shkrova një ankesë shefit të shërbimit tatimor. Unë shpjegova të gjithë situatën, se kam më shumë se tre vjet në pronësi të shtëpisë, prandaj jam i përjashtuar nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale. Dhe fakti që ka një Çertifikatë të re të Regjistrimit të të Drejtave Pronësore, ajo nuk është lëshuar në lidhje me blerjen e pronës së re (shtëpisë). Dhe për shkak të ndryshimeve në karakteristikat teknike të pronës së vjetër. Sipërfaqja e shtëpisë thjesht ka ndryshuar - por shtëpia e vjetër mbetet e njëjtë.

Më thirrën te kreu i Shërbimit Federal të Taksave, ku u takova me inspektorin me të cilin fola në telefon. Ne nuk ramë dakord për asgjë, ata më dhanë argumentet e tyre - Certifikata e regjistrimit është e re - kjo do të thotë se shtëpia është e re. Unë u jap atyre argumentet e mia - për të ndërtuar një shtëpi të re, duhet të prishni të vjetrën, të hartoni një certifikatë prishjeje, pastaj të merrni një leje ndërtimi dhe shumë të tjera duhet të plotësohen. Dhe fakti që Certifikata është e re thjesht legjitimoi rindërtimin e shtëpisë së Vjetër.

Në përgjithësi, ne nuk arritëm marrëveshje të përbashkët, ata më thanë se do të kërkonin që ta paguaj taksën përmes gjykatës. Dhe duke qenë se punoja në një firmë auditimi, kisha fituar tashmë disa raste me Shërbimin Federal të Taksave, ndaj isha i sigurt se do ta fitoja edhe këtë proces.

Megjithatë, kur përgatitesha për procesin, lexova komentet mbi legjislacionin, studiova Kodin e Urbanistikës (më parë as që e dija për ekzistencën e një gjëje të tillë) dhe kuptova se e kisha “marrë”. Kjo është edhe më fyese sepse, ndërsa punoja si drejtor i një firme auditimi, unë vetë u mësova njerëzve se si të ulin taksat me kompetencë dhe ligj. Dhe tani, si ai këpucar pa çizme, ai u kap "nga blu".

Rezulton se koncepti i "shtëpisë së re" interpretohet ndryshe në degë të ndryshme të ligjit. Kuptimi inxhinierik dhe juridik i fjalës ndryshojnë "pikërisht e kundërta". Në fund të fundit, sipas ligjit, pronësia e një prone lind vetëm pas regjistrimit të së drejtës. Prandaj, meqenëse kam marrë një certifikatë të re regjistrimi, ligjërisht konsiderohet se pronësia ime lindi pikërisht në atë moment. Edhe pse sipërfaqja e shtëpisë në fakt ishte vetëm pak e ndryshuar - mirë, ata shtuan një dhomë, po çfarë? A ka kaluar shtëpia nga e vjetra në e re?

Rezulton - po! Dhe rezulton se nuk jam i vetmi që rashë në një "kurth" të tillë. Kjo është arsyeja pse ky inspektor më foli me kaq besim, sepse nuk isha i pari i saj.

Dhe, me sa duket, jo e fundit. Pra, zotërinj, mbani parasysh këtë incident kur aplikoni për zbritje tatimore.

Nga rruga, shmangia e taksimit (dhe kështu kursimi i 360 mijë rubla) ishte fyes i thjeshtë. Ishte e nevojshme të tregohej në kontratë se kostoja e shtëpisë është 1 milion (kjo shumë nuk tatohet). Dhe kostoja e parcelës në të cilën ndodhet shtëpia është 4 milion. E kam pasur pronësinë e tokës për një kohë të gjatë, por nuk kam lëshuar një certifikatë të re regjistrimi për të.

Jeto Dhe meso. Mundësisht, jo për veten tuaj, por për gabimet e të tjerëve. Shpresoj që kjo histori e imja të jetë e dobishme për dikë.

Taksa për shitjen e një shtëpie paguhet nëse prona në fjalë është në pronësi për më pak se tre (pesë) vjet. Periudhat e ndryshme të pronësisë së pronës përcaktohen nga mënyra e marrjes së pasurisë së paluajtshme që shitet dhe (ose) data e blerjes së pronës. Përveç pagesës së të ardhurave që paguhet me shitjen e pronës, pronari në raste të caktuara duhet të kryejë pagesa në buxhet që përcaktohen nga mënyra e marrjes së pronës (dhurim, trashëgimi).

Duhet të paguhet kohëzgjatja e pronësisë së shtëpisë para tatimit

3 vjet - nëse shtëpia është blerë para vitit 2016, ose është marrë me trashëgimi, si dhuratë, përmes privatizimit ose nën një marrëveshje pensioni të përjetshëm (përfshirë duke filluar nga viti 2016).

5 vjet - për blerjen e një shtëpie pas vitit 2016, përveç rasteve kur ajo është marrë me trashëgimi, si dhuratë, gjatë privatizimit dhe në bazë të një marrëveshjeje pensioni të përjetshëm.

Periudha e specifikuar, si rregull i përgjithshëm, fillon të fillojë nga data e regjistrimit shtetëror të të drejtave pronësore, dhe në rastin e trashëgimisë - pas hapjes së trashëgimisë.

Kur duhet paguar taksa:

• nëse mandati është më pak se 3 (5 vjet);
• nëse kostoja e shtëpisë është më pak se një milion rubla, ose kostot e blerjes së saj (nëse ka dokumente që i konfirmojnë ato).

Ulja e taksës së shitjeve me shumën e zbritjes së tatimit

Kur shitet një shtëpi me një ngastër toke, shuma e të ardhurave të marra mund të reduktohet me 1 milion rubla. ose shumën e shpenzimeve për blerjen e kësaj prone (nëse ka dëshmi dokumentare të shpenzimeve të “blerjes”).

Shembull

Sergeeva V.N. ne vitin 2014 bleva nje shtepi me toke. Shuma e shpenzimeve arriti në 5,254,000 rubla.

Në vitin 2016, ajo vendosi të shesë shtëpinë për 6,500,000 RUB. Meqenëse ajo e zotëronte atë për më pak se 3 vjet, asaj do t'i kërkohet të paguajë tatimin mbi të ardhurat.

Si rregull i përgjithshëm (pa aplikuar një zbritje), do të jetë e barabartë me 845,000 rubla:

6,500,000 fshij. * 13 %

Nëse ajo ende ka dokumente që konfirmojnë shpenzimet për blerjen e një shtëpie, ajo do të jetë në gjendje të zvogëlojë të ardhurat e marra me shumën e shpenzuar për blerjen dhe taksa do të jetë 161,980 rubla:

6 500 000 – 5 254 000

Nëse ajo nuk i ka mbajtur dokumentet e blerjes, atëherë ajo do të jetë në gjendje të zvogëlojë shumën e taksës vetëm me 553,020 rubla.

5 254 000 -1 000 000 * 13%

Duhet të theksohet se vetëm banorët, domethënë ata që qëndrojnë në territorin e Federatës Ruse për më shumë se 183 ditë, kanë të drejtën e taksimit dhe llogaritjes së taksës në masën 13%. Jorezidentët paguajnë tatimin me një normë më të lartë - 30%, dhe nuk kanë të drejtën e zbritjes.

Deklarata e të ardhurave dhe afatet për paraqitjen e raporteve dhe pagesën e pagesave

Të gjithë qytetarët që kanë shitur pronën janë të detyruar të paraqesin një deklaratë nëse ajo ka qenë në pronësi për më pak se një periudhë të caktuar (3 ose 5 vjet, në varësi të datës dhe mënyrës së marrjes së saj). Edhe nëse shuma e pagesës është zero, deklarata duhet të dorëzohet. Vetëm ata që e kanë pronën e shitur për më shumë se 3 (5 vjet) nuk e japin me qira.

Raportet dorëzohen deri më 30 prill të vitit që pason vitin në të cilin janë marrë të ardhurat nga shitja, dhe tatimi mbi të ardhurat personale paguhet pak më vonë - deri më 15 korrik.

Duke iu përgjigjur pyetjes nëse është e nevojshme të paguhet taksë gjatë shitjes së banesave, ne do të shqyrtojmë se cilat pagesa duhet t'i bëhen buxhetit kur merrni pasuri të paluajtshme banesore me trashëgimi dhe si dhuratë.

Dhurimi i pasurive të paluajtshme për banim

Banesa e marrë si dhuratë, si rregull i përgjithshëm, i nënshtrohet një tatimi mbi të ardhurat, siç është rasti me shitjen e pronës, pasi marrësi merr një të ardhur të caktuar.

Pasuritë e paluajtshme të marra si dhuratë nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nëse marrësi dhe dhuruesi janë anëtarë të familjes dhe (ose) të afërm të ngushtë. Në të gjitha rastet e tjera, pasi të keni marrë një pasuri të paluajtshme si dhuratë, duhet të paguani tatimin mbi vlerën e saj. Madhësia e bazës tatimore (vlera nga e cila duhet të llogaritet taksa) përcaktohet në kontratë ose në përputhje me vlerën kadastrale të pronës, e cila mund të gjendet në pasaportën kadastrale, ose në faqen e internetit Rosreestr.

Duhet të theksohet se edhe nëse banesa është marrë si dhuratë nga një i afërm ose familjar dhe nuk i nënshtrohet tatimit, të ardhurat duhet të deklarohen.

Raportimi duhet të dorëzohet gjithashtu deri më 30 prill të vitit që pason atë në të cilin prona është dhuruar. Për shembull, nëse një shtëpi me një truall është marrë si dhuratë në vitin 2016, deklarata duhet të dorëzohet deri më 30 prill 2017.

Duke marrë parasysh se çfarë pagese duhet të paguhet kur merrni strehim si dhuratë, ne do të shqyrtojmë nëse banesa e marrë me trashëgimi i nënshtrohet ndonjë pagese.

Marrja e banesave me trashëgimi

Gjatë marrjes së banesave të trashëguara, asnjë taksë mbi të ardhurat nuk i nënshtrohet arkëtimit, përveç rastit kur pasuria e trashëguar shitet para 3 vjetësh nga data e marrjes së saj. Vetëm në këtë rast, trashëgimtarët duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale në masën 13% mbi koston e banesës së shitur.

Në rast të shitjes së banesave të trashëguara, trashëgimtari është i detyruar të deklarojë të ardhurat dhe të paguajë tatimin brenda afateve kohore të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Le të shohim një shembull se sa tatim mbi të ardhurat personale duhet t'i paguhet buxhetit gjatë shitjes së pronës së specifikuar.

Shembull

Suvorov V.N. në vitin 2016 ka trashëguar një vilë me truall nga e ëma. Gjashtë muaj më vonë, ai vendosi ta shesë atë. Meqenëse nuk kanë kaluar tre vjet nga hapja e trashëgimisë, Suvorov do të duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat e marra nga shitja, të paraqesë një deklaratë deri më 30.04.2017 dhe deri më 15.07.2017. paguaj tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet.

Duhet theksuar se afati prej tre vitesh fillon të ecë nga momenti i hapjes së trashëgimisë dhe jo nga data e regjistrimit të pronësisë së pasurisë së marrë.

E vetmja pagesë që paguajnë trashëgimtarët është tarifa shtetërore për marrjen e certifikatës së trashëgimisë. Shuma e tarifës së specifikuar varet drejtpërdrejt nga shkalla e marrëdhënies midis trashëgimtarit dhe trashëgimlënësit dhe është:

• 0.3% për të afërmit e ngushtë, por jo më shumë se 100 mijë rubla;
• 0.6% për të gjithë personat e tjerë, por jo më shumë se 1 milion rubla.

Vetëm Heronjtë e Bashkimit Sovjetik dhe Federatës Ruse, bartësit e Urdhrit të Lavdisë të të gjitha shkallëve, pjesëmarrësit dhe personat me aftësi të kufizuara të Luftës së Madhe Patriotike janë të përjashtuar nga pagesa e detyrës.

Ende keni pyetje? Shkruani pyetjen tuaj në formularin e mëposhtëm dhe merrni këshilla të hollësishme ligjore:

Appolo53 2016-01-05

Në vitin 2002 bleva si shtëpinë time të vetme një shtëpi të vjetër private, për të cilën ka një marrëveshje shitblerjeje, në bazë të së cilës kam marrë një certifikatë shtetërore. regjistrimi i pronesise se shtepise Certifikate shteterore. regjistrimi i qirasë së tokës për një shtëpi për 49 vjet, Libri i Shtëpisë, Pasaporta BTI.
Në vitin 2003 mora leje nga Komiteti Rajonal për arkitekturë dhe urbanistikë për të ndërtuar (rindërtuar) një shtëpi të vjetër.
Në vitin 2009 përfundova rikonstruksionin kryesor dhe pasi mbarova, në vitin 2015 regjistrova shtëpinë e rikonstruktuar, për të cilën mora pasaportën e re teknike për shtëpinë, pasaportën kadastrale për shtëpinë dhe certifikatën shtetërore. regjistrimin e pronesise se shtepise se rikonstruktuar. NË TË NJËJTËN ADRESË si ajo e mëparshme, por në vitin 2015. Pikërisht në kohën e daljes në pension. Unë do të doja të jetoj dhe të jetoj.
Por djali i vetëm u nis për në Leningrad për qëndrim të përhershëm. Ai gjeti një punë atje dhe jeton në një bujtinë.
Unë dhe gruaja ime vendosëm të shesim shtëpinë tonë dhe të shkojmë në Leningrad për të qenë me djalin tonë.
Sidoqoftë, taksa e ardhshme për shitjen e shtëpisë sime po më vret fjalë për fjalë. Në fund të fundit, sipas Certifikatës Shtetërore. regjistrimi i datës 2015, e kam në pronësi prej shumë më pak se 3 vitesh!
A mund të vërtetoj se e kam në të vërtetë pronësinë e kësaj shtëpie për më shumë se 10 vjet?

Përgjigjet e pyetjes

Përshëndetje. Nëse do ta shisnit shtëpinë në gjendjen e saj origjinale, nuk do të duhej të paguanit taksë. Tani ju keni një pronë të re të regjistruar dhe dokumenti i titullit - Certifikata e Regjistrimit Shtetëror të të Drejtave të Pronësisë është e datës 2015. Periudha e pronësisë fillon të llogaritet nga ky vit. Megjithatë, ju keni dy mundësi për të përcaktuar bazën tuaj tatimore. Opsioni 1. Të ardhura nga shitja e një shtëpie minus 1,000,000 RUB. Dhe paguani taksë 13% mbi diferencën, opsioni 2. Të ardhura nga shitja e një shtëpie minus koston e blerjes së saj dhe minus kostot e rindërtimit të saj, të konfirmuara me dokumente. Dhe mbi këtë diferencë llogaritet një taksë prej 13%. Ku është opsioni më fitimprurës dhe zgjidhni. Dhe një opsion tjetër. Ju lutemi kontaktoni zyrën tuaj tatimore me një pyetje me shkrim. Ata duhet t'ju përgjigjen brenda një muaji. Përdoreni këtë përgjigje për të udhëhequr veprimet tuaja.

Mirembrema
Opsioni juaj nuk përshtatet në kuadrin e Kodit Tatimor të Federatës Ruse (TC RF).
Në paragrafin 1, paragrafin 2 të Artit. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se shuma e të ardhurave nga shitja e një shtëpie mund të reduktohet me 1,000,000 rubla. - Ky është një zbritje e tatimit në pronë kur shet një shtëpi; mund të konsiderohet një përfitim. Nëse e shisni shtëpinë tuaj për 3,000,000 rubla, atëherë taksa sipas këtij opsioni është 260,000 rubla. (3000000 – 1000000*13%.
Në paragrafin 2 të paragrafit 2 të nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, propozohet një mundësi e dytë për llogaritjen e taksës. Zbritja prej 1,000,000 rubla. mund të zëvendësohet nga "shuma e shpenzimeve të bëra realisht dhe të dokumentuara që lidhen me blerjen e kësaj prone". Nëse keni blerë një shtëpi të vjetër për 500,000 rubla. dhe kostoja e rindërtimit të saj arriti në 1,500,000 rubla. (mund t'i konfirmoni ato me dokumente), atëherë taksa e pagueshme do të jetë 130,000 rubla (3,000,000 - 500,000 - 1,500,000) * 13%.
Kjo është gjithçka që ka kur bëhet fjalë për shitjen e shtëpisë tuaj.
Meqenëse në të ardhmen keni ndërmend të blini një shtëpi të re, është e arsyeshme të pyesni veten nëse keni përfituar nga zbritja e tatimit në pronë kur keni blerë një shtëpi të vjetër, a keni marrë një rimbursim tatimor për kostot e blerjes së shtëpisë tuaj të vjetër? Nëse jo, atëherë ju keni të drejtë të përfitoni nga një zbritje e tatimit në pronë kur blini një shtëpi të re në Leningrad. fq. 3 dhe 4 pika 1 e nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon një zbritje në shumën e shpenzimeve aktuale të strehimit (shuma maksimale për person është 2 000 000 rubla) dhe për interesin e paguar në të vërtetë për një kredi hipotekare (maksimumi shuma është 3,000,000 rubla).
Nëse të dy transaksionet: shitja e një shtëpie dhe blerja e një shtëpie të re në Leningrad ndodhin në të njëjtin vit, për shembull në 2016, atëherë do të keni një kompensim të ndërsjellë: taksa e pagueshme nga shitja e shtëpisë do të paguhet nga rimbursimi i taksave nga blerja e një shtëpie në Leningrad. Dhe, ndoshta, do të mbetet ende një pjesë e tatimit mbi të ardhurat personale për t'u kthyer.Për të folur me saktësi për këtë, duhet të keni shifra reale dhe të dini saktësisht se kur jeni bërë pensionist? Ju mund të lexoni se si të merrni një zbritje të pronës këtu:. Ju do të duhet të dorëzoni deklaratën 3-NDFL jo më vonë se data 30 Prill 2017, nëse transaksionet janë kryer në 2016.

Përshëndetje! Pra, le t'i afrohemi të dhënave tuaja origjinale. Kostoja e shtëpisë së vjetër është 177 mijë rubla. + shpenzimet per ndertimin e nje shtepie te re ( arketime, fatura per arka, flete pagese, fatura per blerje materialesh ndertimi, Kontrata, Certifikata pune te kryer, pagesa e tyre, pagesa per pune projektimi dhe vleresimi etj. cdo gje qe lidhet për ndërtimin e një shtëpie). Këtu ju duhet patjetër konfirmimi i shpenzimeve tuaja për të ulur bazën tatimore nga shitja e shtëpisë tuaj, dhe jo vlerën kadastrale.
Nëse i grumbulloni këto kosto me të paktën 6,000,000 rubla. Atëherë taksa për shitjen e një shtëpie do të jetë si më poshtë: (10,600,000 – 177,000 – 6,000,000)*13%.= 4,423,000*13%=574,990 rubla.
Të vjen keq që vetëm gruaja jote është pronare e shtëpisë. Dhe nëse ju kuptova mirë, atëherë të dy jeni pensionistë që nuk punojnë që nga viti 2007 dhe 2008. Edhe kjo është një minus.
Pse është keq që gruaja është pronarja e vetme, por sepse të gjitha të ardhurat nga shitja e shtëpisë janë të ardhurat e saj. Nëse secili prej jush kishte ½ pronësi të përbashkët, atëherë kur hartoni një kontratë për shitjen e një shtëpie, secili prej jush do të deklaronte të ardhura në shumën prej ½ e 10,600,000, domethënë 5,300,000 rubla.
Dhe pastaj llogaritja e taksës së pagueshme për secilin prej jush do të dukej kështu:
(5,300,000 -1/2 *177,000- ½* 6,000,000)* 13% = 2,211,500*13%=287,495 fshij.
Më pas kalojmë në blerjen e objekteve në Leningrad.
Një djalë, duke blerë një apartament për 2,500,000 rubla, ka të drejtë të marrë një zbritje të tatimit në pronë në shumën prej 2,000,000 rubla. Kjo do të thotë që ai mund të kthejë tatimin mbi të ardhurat në shumën prej 260,000 rubla, por jo menjëherë, por pas disa vitesh. Kjo varet nga paga e tij vjetore, mbi të cilën mbahet tatimi 13%. Kjo taksë kthehet.
Kur blini një apartament për 8,000,000 rubla, nuk ka rëndësi se kujt do të regjistrohet, të gjithë kanë potencialisht të drejtën për një zbritje të pronës në shumën prej 2,000,000 rubla.
Dhe ja çfarë do t'ju duhet të paguani përfundimisht në buxhet, sipas llogaritjeve të mia, për të gjithë:
(2211.500 - 2.000.000)*13%= 27.495 fshij.
Dhe nëse gruaja juaj është pronare, atëherë ajo do të ketë një taksë në shumën prej
(4423,000 – 2,000,000)*13%=2,423,000*13%=314,990 fshij.
Nëse marrim parasysh që djali juaj do të marrë një rimbursim prej 260,000 rubla, atëherë humbja juaj do të jetë 54,990 rubla.
Nëse keni pyetje të tjera, ju lutemi pyesni. Në këtë faqe ju merrni konsultime falas.