Odpisová sadzba 3. odpisovej skupiny. Odpisové skupiny dlhodobého majetku a čo sa na ne vzťahuje

Zvyšovaním odpisov ide o pomerne riskantný a časovo náročný spôsob daňovej optimalizácie. Prax zároveň ukazuje, že mnohí dokážu zvýšiť výšku odpisov (alebo znížiť počiatočné náklady na objekt) a tým ušetriť na dani z príjmu. Zamyslime sa nad tým, aké spôsoby sporenia umožňujú organizáciám znížiť daň z príjmu prostredníctvom odpisov a aké rizikové je ich použitie z daňového hľadiska v článku "Päť jednoduchých spôsobov, ako znížiť dane z príjmu prostredníctvom odpisov."

Účtovník si ju určí sám na základe životnosti objektu pomocou vzorca:

Pozor: keďže odpisové sadzby sa určujú v závislosti od doby životnosti predmetu a takúto dobu určuje tzv. odpisových skupín, v našej tabuľke je začiatočným ukazovateľom odpisová skupina - to vám uľahčí používanie tabuľky.

Predpokladané odpisové sadzby dlhodobého majetku podľa odpisových skupín

Prosím o písomné upresnenie k problematike zdaňovania hnuteľných vecí nadobudnutých po 1.1.2015. Od 1. januára 2015 hnuteľný majetok zaradený v odpisovej skupine 3-10 podľa Klasifikácie OS podlieha zdaneniu podľa čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie, je možné na tento hnuteľný majetok uplatniť daňové zvýhodnenie v súlade s odsekom 25 článku 381 zákonníka?

Áno, je to možné za predpokladu, že takýto hnuteľný majetok nebol nadobudnutý v r v dôsledku reorganizácie alebo transakcie medzi spriaznenými osobami(článok 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie).

Reorganizácia zároveň zahŕňa prípady zmeny organizačnej a právnej formy právnickej osoby, s výnimkou prípadov reorganizácie v súvislosti s novými požiadavkami kapitoly 4 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Napríklad, ak sa uzavretá akciová spoločnosť stane neverejnou akciovou spoločnosťou (). Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2015 č. 03-05-05-01/5111 a Federálnej daňovej služby Ruska z 20. januára 2015 č. BS-4-11/503 .

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh

Hnuteľný majetok sa uznáva predmety, ktoré nespadajú pod definíciu nehnuteľnosti.

Pri určovaní zloženia majetku sa riaďte aj zákonom z 30. decembra 2009 č. 384-FZ a celoruským klasifikátorom fixných aktív (OKOF), schváleným uznesením Štátneho štandardu Ruska z 26. decembra 1994 č. 359. Takéto vysvetlenia sú aj v liste Ministerstva financií Ruska z 25. februára 2013 č. 03-05-05-01/5322.

Daňou z nehnuteľností teda podliehajú:
– dlhodobý majetok, ktorého účtovanie sa riadi pravidlami PBÚ 6/01 a metodickými pokynmi schválenými výnosom Ministerstva financií Ruska z 13. októbra 2003 č. 91n;
– obytné budovy a obytné priestory bez ohľadu na to, či ide o investičný majetok alebo nie.

Existujú dve z týchto pravidiel výnimky.

Po prvé, nie je potrebné platiť daň z dlhodobého majetku, ktorý je uznaný ako hnuteľný alebo nehnuteľný majetok, ale ktorý je vylúčený zo zoznamu predmetov zdanenia podľa článku 374 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie.

Takéto fixné aktíva zahŕňajú:
– pozemky, vodné útvary a prírodné zdroje;
– fixný majetok orgánov činných v trestnom konaní;
– predmety kultúrneho dedičstva;
– jadrové zariadenia, ktoré sa využívajú na vedecké účely, ako aj zariadenia na skladovanie jadrových materiálov, rádioaktívnych látok a odpadu;
– ľadoborce, lode s jadrovým pohonom a servisné plavidlá s jadrovými technológiami;
– vesmírne objekty;
– lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí;
– akýkoľvek dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa Klasifikácia schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.1.

A po druhé, nie je potrebné platiť daň z dlhodobého majetku, ktorý je uznaný ako predmet zdaňovania, ale ktorý podlieha výhodám stanoveným v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Dôležité: Daňový poriadok Ruskej federácie spolu s priemyselnými alebo sociálnymi výhodami stanovuje výhodu, ktorú môže využiť každá organizácia, ktorá má vo svojej súvahe hnuteľný majetok. Hovoríme o oslobodení od zdanenia hnuteľných vecí evidovaných 1. januára 2013 a neskôr. Túto výhodu nemožno uplatniť na hnuteľný majetok, ktorý bol zaregistrovaný v dôsledku:
– reorganizácia (likvidácia) organizácie;
– transakcie medzi spriaznenými osobami.

Ak organizácia nadobudla majetok zaregistrovaný po 31. decembri 2012 prostredníctvom sprostredkovateľa, môže využiť aj výhodu ustanovenú v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Ale len za podmienky, že predávajúci nehnuteľnosti nie je vzájomne závislou osobou ani vo vzťahu k sprostredkovateľovi, ani vo vzťahu k samotnej zákazníckej organizácii. Toto bolo uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2015 č. 03-05-05-01/17304 *.

Nasledujúca tabuľka pomôže určiť zloženie hnuteľného majetku, z ktorého je potrebné zaplatiť daň v roku 2015:

Akékoľvek prijatie predmetu dlhodobého majetku (F), či už ide o kúpu, bezodplatný prevod alebo nadobudnutie výmenou, znamená povinné určenie odpisovej skupiny, ktorá sa priraďuje na základe doby životnosti majetku. Práve v tomto období sa cena nehnuteľnosti postupne stáva súčasťou nákladov spoločnosti. Odpis čiastok časovo rozlíšených odpisov sa vykonáva jedným zo štyroch spôsobov, ktoré sú relevantné pre účtovanie dlhodobého majetku, zakotvené v účtovných zásadách konkrétneho podniku.

Skupiny tlmenia nárazov

Pri evidencii sú objekty PF zaradené do konkrétnej odpisovej skupiny. Je ich spolu 10, sú uvedené v Klasifikácii OS podľa odpisových skupín. Hlavným kritériom pri spájaní jednotiek majetku do niektorej z odpisových kategórií je doba použiteľnosti (USI) objektu. Stanovujú ho podniky pre každé zariadenie PF na základe predpokladanej doby použiteľnosti, prevádzkových podmienok a predpisov upravujúcich používanie majetku.

SPI je hlavným kritériom pre zaradenie majetku do jednej z prezentovaných odpisových skupín.

Podľa všeobecných pravidiel organizácia odpisuje prijatý majetok počas doby fixného príjmu určeného Klasifikátorom (pozri tabuľku). Ak spoločnosť nemôže nájsť predmet na zozname, konečný termín sa stanoví na základe špecifikácií majetku alebo odporúčaní výrobcu. Ak sa aktívum vyrába v spoločnosti, potom špecialisti spoločnosti nezávisle vypracujú odporúčania potvrdzujúce efektívnu životnosť aktíva. Sú vypracované v akejkoľvek forme. Môže to byť príkaz od manažéra alebo iný dokument definujúci PPI aktíva. Pozrime sa na charakteristické znaky majetku zaradeného do jednotlivých odpisových skupín.

1 a 2 odpisovej skupiny

Do prvej odpisovej skupiny patrí krátkodobý majetok, ktorý sa opotrebuje za 1 rok a 1 mesiac až 2 roky vrátane. V podstate ide o druhy majetku v kategórii „Stroje a zariadenia“ (OKOF 330.28 a 330.32), ktorý kombinuje nástroje a zariadenia pre rôzne oblasti výroby, ktorých SPI nepresahuje 2 roky.

Druhú odpisovú skupinu (AG) predstavuje niekoľko druhov majetku:

• Stroje a zariadenia, vrát. kancelárske, tunelovacie, stroje na zber sena, technologické zariadenia pre rôzne priemyselné odvetvia (OKOF kódy 330.28);
• Vozidlá s kódmi OKOF 310.29.10;
• výrobné a hospodárske zariadenia (športové zariadenia 220.42.99);
• trvalkové výsadby (520.00.10).

Majetok patriaci do druhej AG má predpokladanú životnosť 2 až 3 roky. Toto je napríklad životnosť multifunkčných zariadení (MFP) . Preto je po prijatí tohto majetku pridelený 2. AG.

3 odpisová skupina: doba použiteľnosti

Tretia odpisová skupina združuje majetok, ktorého životnosť sa pohybuje od 3 do 5 rokov. Rozsah majetku, ktorý sa v týchto obdobiach opotrebuje, je v porovnaní s oboma vyššie uvedenými skupinami výrazne širší. Okrem uvedených druhov majetku obsahuje odpisová skupina 3:

• stavby s kódmi OKOF 220.41.20, prevádzkované v rôznych priemyselných odvetviach;
• autá rôznej nosnosti, motorové vozidlá, rekreačné plavidlá, lietadlá (OKOF 310.29 a 310.30).

AG výrobných zariadení zahŕňa živočíšne zdroje vrátane napríklad cirkusových alebo služobných psov (510.01.49).

4 odpisová skupina: doba použiteľnosti

Do štvrtej odpisovej skupiny patrí majetok, ktorého životnosť je od 5 do 7 rokov. Obsahuje:

• nebytové budovy (OKOF 210.00.00);
• rôzne stavby, studne, elektrické vedenia, technologické potrubia (OKOF 220.41.20 a 220.42).

Sekciu strojov 4. odpisovej skupiny predstavujú rôzne druhy oznamovacích zariadení a meracích prístrojov (OKOF 320,26 a 330,26), ES prístroje (330,27), obrábacie stroje (330,28; 330,29; 330,30).

Štvrtá odpisová skupina zahŕňa špeciálne vozidlá, autobusy a trolejbusy (310,30).

Okrem sekcie výrobných zariadení, ktorá zahŕňa komunikačné zariadenia (330,26) a zdravotnícky nábytok (330,32), sa odpisy 4. skupiny účtujú na ťažné zvieratá (510,01) a rastlinné zdroje (520,00).

5 odpisová skupina: doba použiteľnosti

5. odpisová skupina zahŕňa majetok so životnosťou 7 až 10 rokov. Tie obsahujú:

• nebytové rozoberateľné budovy (OKOF 210,00);
• kategória stavieb, do ktorej patrí odpisová skupina 5, zahŕňa stavby energetických, petrochemických, hutníckych podnikov, lesníctva, poľnohospodárskej výroby a stavebníctva, tepelných sietí (OKOF 220.41.20), ciest (220.42);
• v časti „Stroje a zariadenia“ v piatej odpisovej skupine sú parné kotly (OKOF 330,25), meracie, navigačné zariadenia, náradie a ostatné prístroje (330,26), parné a plynové turbíny, žatevné stroje (330,28), hasičské autá (330,29) , pokladacie zariadenia pre železnice (330,30;
• Preprava 5. odpisovej skupiny zahŕňa veľkorozmerné autobusy a ťahače s kódom OKOF 310.29.

Okrem toho táto skupina zahŕňa kultúrne výsadby (520,00), náklady na úpravu pôdy (230,00), zariadenia na obsluhu lietadiel (400,00) a duševné vlastníctvo (790,00).

6 odpisová skupina: doba použiteľnosti

V tejto skupine sú uvedené aktíva, ktorých životnosť je od 10 do 15 rokov:

• v časti „štruktúry“ nehnuteľnosť s kódmi OKOF 220.25; 220,41 a 220,42;
• bývanie (100,00);
• stroje a zariadenia s kódmi OKOF 320.26; 330,00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• námorné lode, železničné vagóny, elektrické lokomotívy, helikoptéry, lietadlá (310,30), kontajnery (330,29).

V šiestej odpisovej skupine sú kultúrne výsadby kôstkovín (520,00).

8 odpisová skupina: doba použiteľnosti

8 odpisová skupina združuje majetok, ktorého efektívne využitie trvá od 20 do 25 rokov. Napríklad:

• nebytové budovy z ľahkého muriva (OKOF 210,00);
• stavebné konštrukcie, produktovody, železnice (220,41), kotviská a móla (220,42);
• komunikačné štruktúry (330,26);
• nákladné a osobné lode, lokomotívy, vagóny, balóny (310,30).

10 odpisová skupina: doba použiteľnosti

Táto skupina predstavuje majetok, ktorého životnosť presahuje 30 rokov. Patria sem nebytové budovy (OKOF 210,00) a obytné budovy (100,00), ako aj:

• štruktúry nezahrnuté v iných skupinách (220,00);
• silové káble (320,26), plávajúce konštrukcie (330,30), eskalátory (330,28);
• lode a plavidlá - kombinované, výletné, plávajúce doky (310,30);
• lesné ochranné pásy a výsadby (520,00).

A právnické osoby majú základné finančné prostriedky potrebné na fungovanie organizácie. Počas prevádzky postupne strácajú svoje pôvodné vlastnosti. Môžu byť vyjadrené v peňažnom vyjadrení, ale na to potrebujete poznať odpisové skupiny dlhodobého majetku. Vypočítané sumy je možné podľa zákona odpočítať pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb.

Dlhodobý majetok a jeho druhy

Dlhodobým majetkom sú zložky majetku, ktoré sa opakovane používajú na výrobu a predaj výrobkov (služieb) alebo na uspokojovanie organizačných potrieb po dobu dlhšiu ako jeden rok. Patria sem všetko, čo je potrebné pre činnosť organizácie: stavebné konštrukcie, budovy, zariadenia, výpočtová, meracia a kontrolná technika, doprava, výroba a pomocné náradie. Je potrebné chápať, že osobné zdroje podnikateľa a vytvorený nehmotný majetok (duševné vlastníctvo, počítačové programy) používané pri činnosti nie sú dlhodobým majetkom.

Aký majetok je predmetom odpisovania?

Odpisy sa nemusia počítať vo všetkých prípadoch. Podľa zákona musí byť dlhodobý majetok majetkom podnikateľa s dobou použiteľnosti najmenej jeden rok a nákladmi nad 10 000 rubľov. V opačnom prípade nie je odpisovateľný a náklady na jeho kúpu je možné odpísať paušálnou sumou. Okrem toho nie je možné účtovať odpisy, ak je majetok prevedený alebo prijatý na bezplatné používanie na základe zmlúv, alebo ak neexistujú žiadne listinné dôkazy o skutočných nákladoch na jeho nákup alebo výrobu. Musíte vedieť, že odpisy nemožno účtovať na rôzne prírodné zdroje, nakúpené umelecké diela, publikácie (časopisy, knihy), domestikované voľne žijúce zvieratá, cenné papiere, forwardové a termínované transakcie, ako aj predmety, na vytvorenie ktorých sa získali rozpočtové prostriedky. alebo im bola predtým poskytnutá bezplatná pomoc.

Prvá a druhá kategória dlhodobého majetku podliehajúceho odpisom

Získaný majetok najskôr prináša zisk organizácii alebo pomáha dosiahnuť jej cieľ. Postupom času podlieha morálnemu alebo fyzickému opotrebovaniu. Dlhodobý majetok sa prijíma do účtovníctva len pri jeho prvotnej cene. V súvislosti s tým daňový poriadok vymedzuje odpisové skupiny dlhodobého majetku. Prvá zahŕňa majetok, ktorého doba použiteľnosti je od 1 do 2 rokov. Môže ísť o ručnú stavebnú a montážnu techniku, výrobky pre lesníctvo, kovoobrábacie a drevoobrábacie stroje, nástroje na výrobu plynu a ropy, pracovné náradie na vŕtanie a drobnú mechanizáciu. Druhá zahŕňa majetok s dobou použiteľnosti 2 až 3 roky: rôzne typy čerpadiel (krmív, piesok, zemina, kondenzát), inžinierske prístroje, stavebné a inštalačné zariadenia, počítače, lekárske prístroje, priemyselné, domáce a športové potreby.

Tretia odpisová skupina

Do tretej skupiny patrí dlhodobý majetok, ktorého prevádzka je ekonomicky opodstatnená 3-5 rokov (vrátane). Sú to stroje pre poľnohospodárstvo a laboratórne práce, buldozéry na drevo, zariadenia na triedenie kovov, šijacie stroje (výnimka: zošívačky kníh), vozidlá s nosnosťou do 500 kg, autobusy s rozmermi do 7,5 m, zariadenia na zisťovanie množstvo mincí, bankoviek, telefónov, transformátorov a zariadení na zisťovanie rádiového rušenia, napätia, služobných psov.

Odpisové skupiny dlhodobého majetku: štvrtá kategória

Podľa zákona do štvrtej kategórie zvyčajne patrí majetok, ktorého životnosť je od 5 do 7 rokov (vrátane): kovové stánky, poľnohospodárska technika (s výnimkou traktorov), zariadenia na výrobu nábytku, zváranie, spájkovanie, konštrukcie z fólie , nástroje na ostrenie drevoobrábacích nástrojov, produkty, ktoré zabezpečujú neprerušované napájanie základňových staníc, televíznych a rozhlasových prijímačov.

Piata odpisová kategória

Do tejto kategórie patrí dlhodobý majetok s dobou použiteľnosti od 7 do 10 rokov (vrátane). Medzi ne patria: stavebné komplexy pre chovné zvieratá, zariadenia na dodávanie tovaru (s výnimkou dopravníkov), rôzne typy kombajnov (na zber obilia, kukurice, zemiakov, repy), zariadenia na rezanie a spracovanie kovov, konštrukcie na plyn zásobovanie, autobusy dĺžky od 16,5 do 24 metrov, veľké a nadštandardné osobné autá, prívesy, návesy, nákladné autá (zdvíhacia hmotnosť od 5 ton).

Šiesta odpisová kategória

Majetok podnikateľa alebo právnickej osoby, ktorého doba použiteľnosti je od 10 do 15 rokov vrátane, patrí do šiestej kategórie. Rozlišujú sa tieto druhy investičného majetku: trvalkové výsadby rastlín (kôstkovice), ropný vrt, kúpeľňové predmety (umývadlá, vaničky, umývadlá, vane, sprchy, splachovacie nádrže, vodovodné batérie), ľahké obydlia.

Siedma odpisová kategória

Ak je doba ekonomicky opodstatnenej prevádzky nehnuteľnosti od 15 do 20 rokov (vrátane), tak patrí do siedmej skupiny. Môže ísť o obalové zariadenia, konštrukcie nebytových budov (panelové, rámové, drevokovové, panelové, nepálené a iné), rôzne druhy zosilňovačov, hudobných nástrojov, rozvádzačov a napájacích zdrojov, kanalizačné zariadenia.

Zatriedenie dlhodobého majetku do odpisových skupín: prevádzka viac ako 20 rokov

Za neoddeliteľnú súčasť ôsmej odpisovej skupiny sa považuje majetok, ktorého doba použiteľnosti je od 20 do 25 rokov vrátane. Zahŕňa nebytové ľahké stavebné konštrukcie (bezrámové, železobetónové, tehlové a pod.), kovové ploty, výrobky určené na bezpečnosť cenností (trezory, pancierové komory či dvere). Legislatíva upravuje odpisové skupiny dlhodobého majetku, medzi ktoré patrí majetok s dlhšou dobou použiteľnosti. Ide o deviatu skupinu (od 25 do 30 rokov), ktorá zahŕňa: skladovacie priestory s kamennými stenami (na zeleninu, ovocie), stavby na čistenie vody, kanalizačné zariadenia. Do desiatej skupiny patria stavebné konštrukcie, transferové technológie, ale aj obytné komplexy a doprava, ktoré nie sú zahrnuté v iných kategóriách. Teraz, keď už podnikateľ pozná zaradenie dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín, môže si určiť dobu úžitkovej prevádzky a urobiť všetky potrebné výpočty.