З 2016 року змінився розмір фіксованої частини страхових внесків до ПФР та ФФОМС.
Порядок розрахунку внесків до ПФР у 2016 році:
- до 31 грудня звітного року сплачується фіксована частина внесків. Вона є обов'язковою до сплати для всіх підприємців, незалежно від наявності або відсутності фінансово-господарської діяльності, режиму оподаткування та розміру отриманих доходів. Фіксовані внески до ПФР розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (26%) х 12);
- до 1 квітня року, наступного за звітним, сплачується розрахункова частина страхових внесків до ПФР (1% від суми доходу понад 300 тис. рублів на рік).
Розрахуйте страхові внески за себе за допомогою нашого онлайн-калькулятора:
Розрахувати страхові внески до ПФР та ФФОМС
У ФФОМС у 2016 р. сплачуються лише фіксовані платежі. Внески до ФФОМС із доходів понад 300 тис. рублів не розраховуються і не сплачуються. Фіксовані внески до ФФОМС розраховуються за формулою (МРОТ на початок року х Тариф страхових внесків (5,1%) х 12).
МРОТ початку 2016 року становив 6204 крб. (затверджено Федеральним законом № 376-ФЗ від 14.12.2015 р.).
Фіксовані внески на 2016 рік
| Внесок | Тариф | КБК на 2016 рік | За 1 місяць | За рік |
|---|---|---|---|---|
| ПФР (страхова частина) | 26% | 392 1 02 02140 06 1100 160 | 1613,04 | 19356,48 |
| ФФОМС | 5,1% | 392 1 02 02103 08 1011 160 | 316,40* | 3796,85 |
| Разом: | 1929,44 | 23153,33 | ||
*Примітка: Сума у розмірі 316,40 рублів сплачується протягом 11 місяців, за 12-й місяць необхідно сплатити 316,45 рублів.
До уваги підприємців! З 2016 КБК для сплати внеску з доходів, що перевищують 300 000 руб. - 392 1 02 02140 06 1200 160.
Якщо ІП працював не повний звітний період, розмір страхових внесків розраховується як сума:
- внесків за повністю відпрацьовані місяці (МРОТ х Ставку ПФР (або ФФОМС) х Кількість місяців);
- сума внесків за не повністю відпрацьований місяць (МРОТ: у календарних днів у місяці х у днів з дати реєстрації (включно) до кінця місяця х Ставку ПФР (або ФФОМС));
Тобто. якщо підприємець був зареєстрований 12.02.2016 сума страхових внесків за рік у ПФР складе 17109,75 руб. (6204 х 26% х 10 міс. + (6204: 28 х 17) х 26%); у ФФОМС - 3356,14 руб. (6204 х 5,1% х 10 міс. + (6204: 28 х 17) х 5,1%).
Строк сплати фіксованих платежів- До 31 грудня року, за який сплачуються внески, але ПФР на своєму сайті розміщує інформацію про необхідність сплатити платежі до 27.12, у зв'язку з тим, що в останні дні року банки можуть не встигнути перерахувати платежі.
Якщо доходи ІП за розрахунковий період перевищать 300 тис. рублів, крім фіксованих платежів у вигляді 23153,33 крб. (ПФР + ФФОМС), він має перерахувати до Пенсійного фонду РФ розрахункову частину страхових внесків, що становить 1% від суми перевищення. Підстава: п. 1.1. ст. 14. Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 28.11.2015 N 347-ФЗ.
Законодавчо передбачено обмеження суми страхових внесків до ПФР. Вони не можуть перевищувати твір восьмиразового МРОТ на початок року та тарифу ПФР, збільшений у 12 разів. Тобто. на 2016 рік максимальний розмір внесків у ПФР становить 154 851,84 руб.(6204 х 8 х 26% х 12)
Важливо! Ні для платників страхових внесків, які сплачують податок з доходів фізичних осіб (ОСНО); ні для підприємців, які застосовують УСНО 15 % (доходи мінус витрати) при розрахунку доходів для цілей страхових внесків витрати не враховуються.
Розрахунок доходів
| Режим оподаткування | Дохід | Звідки беремо |
|---|---|---|
| ОСНО (доходи від підприємницької діяльності) | Доходи, що оподатковуються ПДФО. Обчислюються відповідно до ст.227 НК РФ | Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. Аркуш В |
| УСНО незалежно від обраного варіанта оподаткування (6% чи 15%) | Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст.346.15 НК РФ | |
| Патентна система | Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст.346.47 та 346.51 НК РФ | Дохід, від якого вважається вартість патенту |
| ЕНВД | Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст.346.29 НК РФ | Розділ 2 стор.100 Декларації з ЕНВД. За наявності кількох Розділів 2 усі суми по стор.100 складаються |
| ЕСХН | Доходи, що оподатковуються ЄСХН. Обчислюються відповідно до п.1 ст.346.5 НК РФ | Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат |
Якщо ІП застосовує більше одного режиму оподаткування, доходи, що оподатковуються, від діяльності підсумовуються.
Строк сплати:страхові внески у розмірі 1% від суми доходу понад 300 тис. рублів повинні бути перераховані до бюджету не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.
Приклад:Дохід індивідуального підприємця 1970 року народження становив за 2016 2 400 000 руб. Сума страхових внесків до ПФР становитиме:
фіксована частина 19 356,48 руб. + Індивідуальна частина (2400000 - 300000) х 1% = 21000 руб.
Разом: 40356,48 руб.
У ФФОМС незалежно від обсягу доходів сплачуємо фіксований платіж 3796,85 крб.
Для сплати страхових внесків за 2016 рік скористайтесь нашим онлайн-калькулятором внесків.
Зверніть увагу!Підвищення з 1 липня 2016 р. МРОТ до 7500 руб. не впливає величину фіксованих платежів. Оскільки для розрахунку страхових внесків за 2016 рік необхідний МРОТ, встановлений на 1 січня цього року (пп. 1 п. 1.1. ст. 14 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Індивідуальний підприємець повинен щороку сплачувати страхові внески до ПФР та ФФОМС за себе та своїх працівників, якщо такі є. Страхові відрахування із зарплати працівників сплачуються за встановленими ставками, детальніше читайте . За себе ІП має сплачуватись страхові внески у фіксованому розмірі.
При реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця, ІП стає на облік у Пенсійному фонді (ПФР) та Фонді обов'язкового медичного страхування (ФФОМС). У цих фондах ІП зобов'язаний виконувати фіксовані платежі в установленому законом порядку. Що стосується Фонду соціального страхування (ФСС), то ІП не зобов'язані вставати на облік та робити відрахування. Зробити це може з власної ініціативи, після чого сплачувати внески добровільного страхування. Це актуально у разі, якщо ІП бажає отримувати оплати за лікарняні або допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами.
Розмір фіксованих платежів залежить від МРОТ, встановленого цього року. У 2016 році МРОТ складає 6204 руб. У зв'язку з цим фіксовані внески ІП у 2016 році набувають наступних значень.
Платіж до ПФР
Фіксований платіж до ПФР у 2016 році для ІП залежить від розміру доходу, отриманого за рік. Платіж є дійсно фіксованим у межах 300 000 руб. Якщо доходи ІП перевищують 300 000 крб., то платіж перестає бути фіксованим залежить від обсягу отриманого доходу.
Незалежно від того, чи є в штаті в індивідуального підприємця наймані працівники чи ні, він зобов'язаний сплачувати обов'язкові страхові внески до Пенсійного фонду та Фонду обов'язкового медичного страхування за себе. Розмір цих обов'язкових платежів обчислюється виходячи з мінімального розміру оплати праці, який щорічно індексується відповідно до чинного законодавства.
Який індивідуальний підприємець у 2016 році, і протягом якого періоду часу необхідно їх сплатити?
Порядок розрахунку страхових внесків ІП за себе
У 2016 році мінімальний розмір оплати праці, встановлений на території Росії Федеральним законом № 376 від 14.12.2015 р., становить 6204 рубля. На його підставі обчислюється розмір обов'язкового фіксованого платежу:
- в Пенсійний фонд: 6204 х 12 х 26% = 19 356,48 рублів;
- у Фонд обов'язкового медичного страхування: 6204 х 12 х 5,1% = 3796,85 рублів.
У тому випадку, якщо розмір річного доходу підприємця перевищує 300 000 рублів, йому потрібно буде сплатити до Пенсійного фонду розрахункову частину страхових внесків у розмірі 1% від суми річного доходу, що перевищує 300 000 рублів. У цьому сумарний платіж до Пенсійного фонду неспроможна перевищувати значення, рівного мінімальному розміру оплати праці, помноженому на 8, тобто. 6204 х 8 = 49632 рублям.
Відповідно до п. 7 ст. 14 Федерального закону № 212 від 24.07.2009 р., якщо в розрахунковому періоді індивідуальний підприємець не провадив діяльність, яка приносить йому дохід, і цей факт підтверджено документально, він звільняється від обов'язку сплати обов'язкових страхових внесків.
Строки внесення обов'язкових страхових платежів
Відповідно до ч. 2 ст. 16 Федерального закону № 212 від 24.07.2009 р. фіксовану частину внесків необхідно сплатити не пізніше 31 грудня звітного року. Провести платіж можна будь-яким зручним способом: одночасно або вносячи кошти раз на місяць, квартал, півріччя і т.д.
Розрахункову частину внесків до Пенсійного фонду (1 % від суми понад 300 000 р.) необхідно сплатити до 1 квітня року, наступного за звітним.
Отже, ІП зобов'язаний сплачувати страхові внески за себе до Пенсійного фонду та Фонду обов'язкового медичного страхування. При сумі річного доходу, що не перевищує 300 000 рублів, ця сума є фіксованою та розраховується виходячи із встановленого законодавством МРОТ. При перевищенні зазначеної суми, ІП має сплатити до Пенсійного фонду додатковий внесок, розмір якого дорівнює 1% від суми понад 300 000 рублів.2018
Внесок ІП більше не залежить від МРОТ (і його підвищення з 1 травня не впливає на внески ІП) та визначено на 3 роки вперед: 2018, 2019, 2020 рік – 32 385, 36 238, 40 874 рублів. (Федеральний закон від 27.11.2017 №335-ФЗ).
У 2018 році 1% додатковий внесок від суми доходу понад 300 000 рублів необхідно буде сплатити до 1 липня (федеральний закон від 27.11.2017 № 335-ФЗ). Раніше було до 1 квітня.
2017
З 1 липня 2017 року піднімають МРОТ до 7800 грн. але внески ІП до 2018 року вважають за МРОТ 7500 нар.
| 2008 рік 3864 руб. | 2009 рік 7274,4 руб. | 2010 рік 12 002,76 руб. | 2011 рік 16 159,56 руб. | 2012 рік 17 208,25 руб. |
2013 рік 35 664,66 руб. |
2014 20727,53 руб (+1% від доходу) |
На сайті здійснюється повний розрахунок фіксованого платежу ІП (страхового внеску) 2008-2020 року до ПФР.
Виберіть звітний рік:
про трирічний термін позовної давності на ПФР не поширюється! За такими внесками вимога про сплату пред'являється " пізніше трьох місяців із дня виявлення недоїмки " (ст. 70 НК РФ). Недоліки можуть виявити за будь-який період.
Дати
Виберіть звітний період:
Вам потрібно вибрати звітний період. Якщо цього року було зареєстровано ІП або закривається – вам потрібен неповний період. Також вибравши неповний період, ви можете розрахувати платіж на місяць:
Перший день реєстрації ІП обліковується включно (ст. 430 п.3 НК РФ). Тобто. згідно із законом, якщо реєстрація, наприклад, 15 числа, то рахувати страхові внески ІП потрібно починаючи з 15 числа включно.
Внески за ІП завжди сплачували та сплачуємо з копійками (ст. 431 п.5 НК РФ).
Результат..Разом необхідно заплатити:
Також порахувати внески та сформувати квитанції/платіжки можна 333 р/міс. Там є безкоштовний період на місяць. А також цілий для нових ІП.
Зменшення податків ІП на внесок
| Податковий режим | Підприємці, які працюють без найманого персоналу | Підприємці, які працюють із найманим персоналом | Заснування |
|---|---|---|---|
| УСН (об'єкт оподаткування «доходи») | Зменшити єдиний податок можна на всю суму сплачених страхових внесків у фіксованому розмірі | Зменшити єдиний податок можна лише на 50 відсотків. До відрахування приймаються внески, сплачені підприємцем за найманих працівників та на власне страхування | підп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
| Платіж за рік може бути використаний: за 1 квартал – не більше 1/4, за півріччя – не більше 1/2, за 9 місяців – не більше 3/4 річної суми внесків, за рік – усю суму страхових внесків ІП. Калькулятор УСН + декларація У багатьох викликає труднощі вважати податок УСН разом з відрахуванням ПФР і поділяти його кварталами. Скористайтеся цією автоматизованою формою спрощення в Ексель(xls) . У формі вже готовий 2017 рік із додатковим страховим внеском ІП. |
|||
| УСН (об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати») | Зменшити дохід можна на всю суму сплачених страхових внесків | п. 4 ст. 346.21 та підп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | |
| ЕНВД | Зменшити єдиний податок можна на всю суму сплачених страхових внесків у фіксованому розмірі | Зменшити ЕНВД можна лише на 50 відсотків. До відрахування приймаються внески, сплачені підприємцем за найманих співробітників, допомог і власне страхування(з 13 до 17 року у свої внески за працівників не можна було зменшувати) | підп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ |
| Патент | Вартість патенту не зменшується | ст. 346.48 та 346.50 НК РФ | |
| ОСНО | ІП на ОСНО мають право включити фікс.платіж до складу витрат ПДФО | ПК ст. 221 | |
2018, 2019 та 2020 роки
У 2018 році 32385 руб (+15,7%)
У 2019 році 36238 руб (+11,9%)
У 2020 році 40874 руб (+12,8%)
Розмір страхових внесків тепер прямо прописано у податковому кодексі. І навіть на 3 роки вперед – на 2018-2020 роки.
Стаття 430 НК РФ (редакція Федерального закону від 27.11.2017 N 335-ФЗ):
а) пункт 1 викласти у такій редакції:
"1. Платники, зазначені у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, сплачують:
1) страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі, що визначається у такому порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:
у разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі 26545 рублів за розрахунковий період 2018 року, 29354 рублів за розрахунковий період 2019 року, 32448 рублів за розрахунковий період 2020;
у разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі 26 545 рублів за розрахунковий період 2018 (29 354 рублів за розрахунковий період 2019 року, 32 448 рублів за розрахунковий період 2020 року) плюс відсотка суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період.
При цьому розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за розрахунковий період не може бути більшим за восьмиразовий фіксований розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, встановленого абзацом другим цього підпункту;
2) страхові внески на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі 5840 рублів за розрахунковий період 2018 року, 6884 рублів за розрахунковий період 2019 року та 8426 рублів за розрахунковий період 2020 року.
2018
26545 руб. - Пенсійні внески (ст. 430 НК РФ);
5840 руб. - Медичні внески (ст. 430 НК РФ)).
Разом страховий внесок за ІП у 2018 році становитимуть: 32 385 рублів.
2019
29354 руб. - Пенсійні внески (ст. 430 НК РФ);
6884 руб. - Медичні внески (ст. 430 НК РФ)).
Разом страховий внесок за ІП у 2019 році становитимуть: 36 238 рублів.
2020
32448 руб. - Пенсійні внески (ст. 430 НК РФ);
8426 руб. - Медичні внески (ст. 430 НК РФ)).
Разом страховий внесок за ІП 2020 року становитимуть: 40 874 рублів.
2017
З 2017 року внески необхідно сплачувати до ІФНС за новими реквізитами, а не до ПФР.
Також з 2017 року, якщо запізнитися зі звітністю, штраф у вигляді максимального платежу не нарахують (154 851,84 руб. у 2016 році).
Якщо МРОТ буде 7500 рублів.
Внески до ПФР: (7500 * 26% * 12) = 23400 рублів.
Внески до ФФОМС: (7500 * 5,1% * 12) = 4590 рублів.
Разом страховий внесок за ІП у 2017 році становитимуть: 27 990 рублів.
2016
У 2016 році МРОТ буде підвищено лише на 4% до 6204 рублів. Це означає, що і платіж ІП буде підвищено до 4%. Тоді розрахунок буде таким:
Внески до ПФР: 6204 * 26% * 12 = 19356,48 рублів
Внески у ФФОМС: 6204 * 5,1% * 12 = 3796,85 рублів
Разом страховий внесок за ІП у 2016 році становитимуть: 23 153,33 руб.
Незважаючи на те, що МРОТ з 1 липня піднімає до 7500 рублів, внесок ІП не буде змінено до кінця 2016 року.
Додатковий відсоток
Якщо ви на ОСНО чи УСН, то додатковий відсоток ви сплачуєте з доходу. Якщо ви на ПСН чи ЕНВД обов'язково ознайомтеся з нижченаведеною таблицею (його тоді платять не з реальних доходів).
У 2020 році внесок складе: 40874 рублів (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 липня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8 * 32448 = 259584 руб (у 2020).
У 2019 році внесок становитиме: 36 238 рублів (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 липня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8*29 354 = 234 832 руб (у 2019).
У 2018 році внесок становитиме: 32 385 рублів (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 липня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8*26 545 = 212 360 руб руб (у 2018).
У 2017 році внесок складе: 7500 руб * 12 * (26% (ПФР) + 5,1% (ФОМС)) = 27990 руб (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 липня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8* МРОТ*12*26% = 187 200 руб (у 2017).
У 2016 році внесок складе: 6204 руб * 12 * (26% (ПФР) + 5,1% (ФОМС)) = 23 153,33 руб (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 квітня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 154 851,84 руб (2016).
У 2015 році внесок складе: 5965 руб * 12 * (26% (ПФР) + 5,1% (ФОМС)) = 22 261,38 руб (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 квітня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8* МРОТ*12*26% = 148 886,40 руб (у 2015).
Ті, хто запізниться зі звітністю (до податкової), також мали заплатити виходячи з 8 МРОТ внески до ПФР(до 2017 року). З 2017 року цю норму скасували (лист ФНП Росії від 13.09.2017 № БС-4-11/18282@). А в липні 2017 року навіть оголосили "амністію" тим, хто запізнився зі звітністю за 2014-2016 роки, максимальний штраф знімуть (див. заяву) (лист ПФР від 10 липня 2017 р. № НП-30-26/9994).
Для додаткового 1% у ПФР (він йде тільки на страхову частину, у ФФОМС не треба його): є 2 варіанти при УСН "Доходи"
1) Перерахувати 1% до 31 грудня 2018 року та зменшити податок УСН за 2018 рік (Див. Лист Мінфіну від 21 лютого 2014 р. N 03-11-11/7511)
2) Перерахувати 1% у період з 1 січня по 1 липня 2019 року та зменшити податок УСН за 2019 рік (Див. Лист Мінфіну від 23 січня 2017 р. № 03-11-11/3029)
Можете все нижче читати суперечка, т.к. Мінфін випустив Лист Мінфіну Росії №03-11-09/71357 від 07.12.2015, в якому відкликав лист Мінфіну Росії від 06.10.15 №03-11-09/57011. І тепер на всіх рівнях вважають, що зменшувати на цей 1% УСН – МОЖНА.
Шокуючі новини: у листі Мінфіну Росії від 06.10.15 № 03-11-09/57011 йдеться, що цей 1% взагалі не є фіксованим внеском і зменшувати на нього податок УСН ІП не має права. Нагадую, що позиція Мінфіну (тим більше така вітряна) не є законодавчим актом. Подивимося на майбутні судові практики. Є також лист ФНП Росії від 16 січня 2015 р. N ГД-4-3/330, де висловлюється позиція, що зменшувати цей 1% можна.
У 212-ФЗ стаття 14 п.1. прямо сказано, що цей 1% є внеском у фіксованому розмірі, позиція Мінфіну, висловлена у листі Мінфіну Росії від 06.10.15 № 03-11-09/57011, суперечить цьому закону:
1. Платники страхових внесків, зазначені у пункті 2 частини 1 статті 5 цього Федерального закону, сплачують відповідні страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації та Федерального фонду обов'язкового медичного страхування у фіксованих розмірах, що визначаються відповідно до частин 1.1 та 1.2 цієї статті.
1.1. Розмір страхового внеску за обов'язковим пенсійним страхуванням визначається у такому порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:
1) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Федерального закону, збільшене у 12 разів;
2) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Закону, збільшене в 12 разів, плюс 1,0 відсотка від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період. При цьому сума страхових внесків не може бути більшою за розмір, визначений як добуток восьмиразового мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Федерального закону, збільшене у 12 разів.
Також звертаю вашу увагу на:
Стаття 75. Пеня
8. Не нараховуються пені на суму недоїмки, що утворилася у платника податків (платника збору, податкового агента) внаслідок виконання ним письмових роз'яснень про порядок обчислення, сплати податку (збору) або з інших питань застосування законодавства про податки та збори, дані йому або невизначеному колу осіб фінансовим, податковим або іншим уповноваженим органом державної влади (уповноваженим посадовцем цього органу) у межах його компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідного документа цього органу, за змістом та змістом, що відноситься до податкових (звітних) періодів, за якими утворилася недоїмка, незалежно від дати видання такого документа), та (або) внаслідок виконання платником податків (платником збору, податковим агентом) мотивованої думки податкового органу, спрямованої йому в ході проведення податкового моніторингу.
Стаття 111. Обставини, які виключають провину особи у скоєнні податкового правопорушення
3) виконання платником податків (платником збору, податковим агентом) письмових роз'яснень про порядок обчислення, сплати податку (збору) або з інших питань застосування законодавства про податки та збори, надані йому чи невизначеному колу осіб фінансовим, податковим чи іншим уповноваженим органом державної влади (уповноваженим) посадовою особою цього органу) в межах його компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідного документа цього органу, що за змістом і змістом належить до податкових періодів, у яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання такого документа), та (або) виконання платником податків ( платником збору, податковим агентом) мотивованої думки податкового органу, спрямованої йому під час проведення податкового моніторингу.
На три такі роз'яснення можете посилатися. Вони вищі.
За ЕНВД цей 1% можна платити до кінця кварталу і потім зменшувати ЕНВД.
Таблиця за якою вважають додатковий 1% (при різних податкових режимах)|
Режим оподаткування |
Де прописаний дохід |
||
|---|---|---|---|
|
Підстава: частина 8 статті 14 Федерального закону від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 23.07.2013 № 237-ФЗ. Якщо ви застосовуєте дві або три системи (наприклад, УСН+ЕНВД), то дохід по цих системах потрібно брати в сумі по всіх системах. |
|||
|
(Доходи від підприємницької діяльності) |
Доходи, що оподатковуються ПДФО. Обчислюються відповідно до ст.227 НК РФ Однак витрати можна враховувати на основі цього. Також при розрахунку доходу для обчислення 1% можна враховувати професійні податкові відрахування. |
Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. Лист В. При цьому витрати не враховуються. |
|
|
Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст.346.15 НК РФ Останні листи говорять про те, що 1% додаткових внесків потрібно рахувати тільки від доходів (лист Мінфіну від 12.02.2018 № 03-15-07/8369) (лист ФНП від 21.02.2018 № ГД-4-11/3541) (лист ФНП від 21.01.2019 № БС-4-11/799. |
У багатьох викликає труднощі вважати податок УСН разом із вирахуванням ПФР. Скористайтеся цією автоматизованою формою спрощення в Ексель. У формі є всі роки з урахуванням додаткових внесків ІП. За попередні роки теж є - там же. |
||
|
Патентна система |
Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст.346.47 та 346.51 НК РФ |
Дохід, від якого рахується вартість патенту. При цьому витрати не враховуються. |
|
|
Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст.346.29 НК РФ |
Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат. При цьому витрати не враховуються. |
||
Якщо ІП було закрито та відкрито в тому самому році?
Тоді періоди вважають окремо як не пов'язані. Тобто. однією період дається відрахування 300 т.р. та на другий період роботи ІП теж дають відрахування 300 УРАХУВАННЯМ (Лист Мінфіну від 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Однак ми не рекомендуємо цією лазівкою користуватися спеціально. Максимум ви отримаєте 3000 р за вирахуванням усіх мит і то 1500 р. Часу та нервів витратити у десятки разів більше.
Приклад доходу 1000000 рублів. 27 990 руб: сплатити до 25 грудня 2017 року (це за будь-якого доходу). Плюс 1% від різниці (1 000 000 – 300 000) = 7 000 руб додатково сплатити до 1 липня 2018 року на страхову частину ПФР.
Постанова конституційного суду
Суть його в тому, що ІП на ОСНО при розрахунку додаткового внеску (1% відсоток від доходу) до ПФР можуть враховувати витрати. До цього ІП на будь-якій системі розраховували додатковий внесок із своїх доходів. Рішення поширюється лише для ІП на ОСНО, проте ІП за інших систем на нього також можуть посилатися доводячи свою правоту через суд.
Звітність
Термін платежу до пенсійного з 1 січня по 31 грудня звітного року. Строк сплати додаткового 1% з 1 січня поточного року до 1 квітня (з 2018 року (за 20017 рік) – до 1 липня) наступного року.
Можна сплачувати внесок частинами. Наприклад, при ЕНВД потрібно (за УСН бажано) платити поквартально, щоб із податку вичитати.
При несплаті платежу ІП до ПФР у строк передбачено пеняу розмірі 1/300 помножена на ставку рефінансування щодня. Калькулятор пені
З 2012 року ІП не звітує до ПФР (крім голів селянських господарств). За 2010 рік було РСВ-2, раніше АДВ-11.
Оплата
КБК
Чому КБК звичайного ПФР для перевищення 300 т.р. збігаються з 2017 року?Платимо на один КБК з 2017 року – вони збігаються (лист Мінфіну від 07.04.2017 № 02-05-10/21007).
КБК тут вірні.
З 22 лютого 2018 року запровадили новий КБК для платежів понад 1% страхових внесків – 182 1 02 02140 06 1210 160 (наказ від 27.12.2017 № 255н). Однак потім його скасували (наказ від 28.02.2018 р. № 35н). За додатковим відсотком КБК не змінюється.
| Вид платежу | До 2017 року (за будь-який рік - 2016, 2015 та ін.) | Після 2017 року (за будь-який рік - 2017, 2018, 2019 та ін.) |
|---|---|---|
| Страхові внески на пенсійне страхування ІП за себе у ПФР у фіксованому розмірі (виходячи з МРОТ) | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страхові внески на пенсійне страхування ІП за себе в ПФР з доходів, що перевищують 300 000 руб. | 182 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страхові внески на медичне страхування ІП за себе у ФФОМС у фіксованому розмірі (виходячи з МРОТ) | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Скільки часу зберігати платіжки?Протягом 6 років після закінчення року, в якому документ останній раз використовувався для нарахування внесків та складання звітності (Пункт 6 частини 2 статті 28 Федерального закону від 24.07.09 № 212-ФЗ) або 5 років (п. 459 Наказ Мінкультури Росії від 25.08 .2010 N 558)
Способи
Є чотири способи:
Відео
Запрошую подивитись моє коротке відео про страховий внесок ІП.
Право не платити
Це є лише за нульовому доході протягом року, тому сенсу від нього майже немає.
Із 2017 року зберігається право не сплачувати внески. Однак воно регулюється іншими законами.
З 2013 року можна не сплачувати фіксованих внесків за наступні періоди:
Однак, якщо у вищевказані періоди підприємницька діяльність не здійснювалася (ч.6-7 ст.14 закону 212-ФЗ), необхідне подання документів, що підтверджують відсутність діяльності у зазначені періоди. Тобто. всі умови вищі мають бути, а також дохід має бути нуль. При цьому простіше закрити ІП.
Якщо я працюю за наймом?
Ви зобов'язані сплачувати внески ІП до ПФР, навіть якщо за вас внески сплачує роботодавець у рамках трудового чи цивільно-правого договору. Це питання не спірне із законодавчої точки зору і шанси оскаржити його через суд нульові. Дивіться Лист Мінфіну Росії від 19.02.2019 № 03-15-05/10358.
Добровільні внески до ФСС ІП платити не має сенсу, якщо ви працюєте за наймом.
За допомогою можна вести податковий та бухоблік на УСН та ЕНВД, формувати платіжки, ПФР, СЗВ, Єдиний розрахунок 2017, подавати будь-яку звітність через інтернет та ін. (від 250 р/міс.). 30 днів безкоштовно, при першій оплаті (якщо перехід за цими посиланнями з цього сайту) три місяці у подарунок. Для новостворених ІП зараз (безкоштовно).
Індивідуальні підприємці (ІП) зобов'язані щорічно перераховувати фіксовані страхові внески до ПФР (Пенсійний фонд Росії) та ФФОМС (Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування).
Страхові внески з 2018 року
Починаючи з 2018 року, розмір страхових внесків більше не залежить від МРОТ. Тепер це фіксовані значення, встановлені законодавством на 2018, 2019 та 2020 роки:
| 2018 | 2019 | 2020 | |
|---|---|---|---|
| ПФР | 26 545 нар. | 29 354 нар. | 32 448 нар. |
| ФФОМС | 5840 нар. | 6884 нар. | 8426 р. |
| Усього | 32 385 нар. | 36 238 нар. | 40 874 нар. |
Якщо річний дохід перевищує 300 000 руб., то ПФР необхідно заплатити ще 1% від суми перевищення, як і раніше. Тут нічого не змінилося. Внески до ФФОМС не залежить від доходу.
Максимальну суму внесків тепер теж рахують по-новому. Це тепер теж фіксована величина і на 2018 вона дорівнює 212 360 рублів.
Термін сплати фіксованих внесків не змінився – їх потрібно заплатити до 31 грудня поточного року. Проте змінився термін сплати додаткового 1%. Наразі цю частину внесків необхідно заплатити до 1 липня, а не до 1 квітня, як раніше.
Розрахунок страхових внесків до ПФР та ФФОМС до 2017 року
- Сума внеску до ПФР = МРОТ * 12 * 26%
- Сума внеску до ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1%
де МРОТ (Мінімальний Розмір Оплати Праці) з 01.07.2017 року встановлено у розмірі 7800 карбованців.
Зверніть увагу, що при розрахунку суми страхових внесків використовується МРОТ, який було встановлено на 1 січня поточного року, незважаючи на його зміни протягом року.
Таким чином, сума фіксованих страхових внесків у 2017 році дорівнює 27 990 руб.
Також, починаючи з 2014 року при отриманні доходу понад 300 000 рублів за рік, ІП зобов'язаний сплатити 1% у ПФР від суми, що перевищує 300 000 рублів. Наприклад, при отриманні доходу 400 000 рублів, 1% потрібно заплатити із суми 400 000 – 300 000 = 100 000 руб., Отримуємо 1 000 руб.
При цьому сума внесків до пенсійного фонду не перевищуватиме(8 * МРОТ * 12 * 26%). У 2017 році це187 200 руб., У 2016 році - 154 851,84 руб.
Порядок розрахунку страхових внесків за неповний рік
При сплаті страхового внеску за неповний рік (на початку підприємницької діяльності не з початку року або при припиненні діяльності) розмір внеску відповідно зменшується пропорційно до календарних днів. При цьому день реєстрації або припинення діяльності включати ПОТРІБНО.
Історія розмірів страхових внесків
| Рік | сума, руб. |
|---|---|
| 2018 | 32 385,00 (+1% від доходу із суми понад 300 000 руб.) |
| 2017 | 27 990,00 (+1% від доходу із суми понад 300 000 руб.) |
| 2016 | 23 153,33 (+1% від доходу із суми понад 300 000 руб.) |
| 2015 | 22 261,38 (+1% від доходу із суми понад 300 000 руб.) |
| 2014 | 20727,53 (+1% від доходу з суми понад 300 000 руб.) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
Страхові внески та зменшення податку УСН
Індивідуальний підприємець, який обрав УСН (спрощенка) та режим оподаткування «доходи» може зменшити величину прибуткового податку на суму сплачених страхових внесків. ІП без співробітників можуть зменшити податок на 100%, із співробітниками – на 50%.
Зменшенню піддаються як податок протягом року, і поквартальні авансові платежі. Для зменшення авансових платежів необхідно сплачувати страхові внески так само поквартально частинами.
Якщо обраний об'єкт оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат», то сплачені страхові внески можна включити до складу витрат.
Відповідальність за несплату страхових внесків
За прострочення при сплаті страхових внесків нараховуються пені у вигляді 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ за календарний день прострочення (п.6 ст. 25 закону 212-ФЗ)
За несплату чи неповну сплату передбачено штраф у вигляді 20% від несплаченої суми чи 40% за наявності наміру (ст. 47 закону 212-ФЗ).
З боржника мають право примусово стягнути несплачені суми страхових внесків разом із пенями та штрафами.
