3. értékcsökkenési leírási csoport értékcsökkenési kulcsa. Befektetett eszközök értékcsökkenési csoportjai és mi vonatkozik rájuk

Az amortizációs levonások növelésével ez egy meglehetősen kockázatos és időigényes adóoptimalizálási módszer. Ugyanakkor a gyakorlat azt mutatja, hogy sokaknak sikerül növelni az amortizációs levonások összegét (vagy csökkenteni az objektum kezdeti költségét), és ezáltal megtakarítani a jövedelemadót. Nézzük meg, milyen megtakarítási módszerek teszik lehetővé a szervezetek számára, hogy értékcsökkenéssel csökkentsék a jövedelemadót, és milyen kockázatos ezek alkalmazása adózási szempontból a cikkben. "Öt egyszerű módszer a jövedelemadó csökkentésére értékcsökkenéssel."

A könyvelő maga határozza meg az objektum hasznos élettartama alapján a következő képlet segítségével:

Figyelem: mivel az amortizációs kulcsokat a tárgy hasznos élettartamától függően határozzák meg, és ilyen időtartamot az ún. értékcsökkenési csoportok, táblázatunkban a kezdeti mutató az amortizációs csoport - ez megkönnyíti a táblázat használatát.

Befektetett eszközök becsült amortizációs kulcsai értékcsökkenési csoportok szerint

A 2015. január 1. után szerzett ingó vagyon adóztatásának kérdésében kérem írásos pontosítást adni. Mivel 2015. január 1-től az OS Besorolás szerinti 3-10. értékcsökkenési leírási csoportba tartozó ingó vagyontárgyak adókötelesek a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének megfelelően lehetséges-e adókedvezményt alkalmazni erre az ingó vagyontárgyra a törvénykönyv 381. cikkének 25. bekezdése szerint?

Igen, lehetséges, feltéve, hogy ilyen ingó vagyontárgyat nem szereztek be átszervezés eredményeként vagy kapcsolt felek közötti ügyletek(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. szakasza).

Ugyanakkor az átszervezés magában foglalja a jogi személy szervezeti és jogi formájának megváltozását, kivéve az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 4. fejezetének új követelményeivel kapcsolatos átszervezés eseteit. Például, ha egy zárt részvénytársaság nem nyilvános részvénytársasággá válik (). Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. február 9-i 03-05-05-01/5111 számú levele és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 20-i BS-4-11/503 sz. .

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban

Az ingó vagyont elismerik olyan tárgyak, amelyek nem tartoznak az ingatlan fogalmába.

A vagyon összetételének meghatározásakor a 2009. december 30-i 384-FZ törvény és az oroszországi állami szabvány 1994. december 26-i határozatával jóváhagyott összoroszországi befektetett eszközök osztályozója (OKOF) alapján is járjon el. 359. sz. Ilyen pontosítások találhatók az orosz pénzügyminisztérium 2013. február 25-i 03-05-05-01/5322 számú levelében is.

Így a következők tartoznak ingatlanadó alá:
– befektetett eszközök, amelyek elszámolását a PBU 6/01 szabályai és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások szabályozzák;
– lakóépületek és lakóhelyiségek, függetlenül attól, hogy tárgyi eszköznek minősülnek-e vagy sem.

Ebből a szabályból kettő van kivételek.

Először is, nem kell adót fizetni az ingó vagy ingatlan vagyonként elismert, de az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (4) bekezdése alapján az adózás tárgyai közül kizárt tárgyi eszközök után.

Ilyen befektetett eszközök a következők:
– földterületek, víztestek és természeti erőforrások;
– a rendvédelmi szervek tárgyi eszközei;
– a kulturális örökség tárgyai;
– tudományos célokra használt nukleáris létesítmények, valamint nukleáris anyagok, radioaktív anyagok és hulladékok tárolására szolgáló létesítmények;
– jégtörők, nukleáris meghajtású hajók és nukleáris technológiai kiszolgáló hajók;
– űrobjektumok;
– az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók;
– az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint az első vagy második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök.

Másodszor, nem kell adót fizetni azokra a tárgyi eszközökre, amelyeket az adózás tárgyaként ismernek el, de amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt kedvezmények vonatkoznak.

Fontos: az ipari vagy szociális juttatások mellett az Orosz Föderáció adótörvénye olyan kedvezményt állapít meg, amelyet bármely olyan szervezet igénybe vehet, amelynek mérlegében ingó vagyon van. A 2013. január 1-jén és később bejegyzett ingó vagyon adómentességéről van szó. Ez a kedvezmény nem vehető igénybe olyan ingóságra, amelyet az alábbiak miatt vettek nyilvántartásba:
– a szervezet átszervezése (felszámolása);
– kapcsolt felek közötti ügyletek.

Ha egy szervezet 2012. december 31. után bejegyzett ingatlant szerzett közvetítőn keresztül, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének (25) bekezdésében meghatározott kedvezményt is igénybe veheti. De csak azzal a feltétellel, hogy az ingatlan eladója nem kölcsönösen függő személy sem a közvetítővel, sem magával az ügyfélszervezettel szemben. Ezt közölte az orosz pénzügyminisztérium 2015. március 30-án kelt, 03-05-05-01/17304 * sz.

Az alábbi táblázat segít meghatározni azon ingó vagyon összetételét, amely után 2015-ben adót kell fizetni:

Minden tárgyi eszköz (F) átvétele, legyen az vétel, ingyenes átruházás vagy cserébe történő beszerzés, az értékcsökkenési leírás csoportjának kötelező meghatározását vonja maga után, amely az ingatlan hasznos élettartama alapján kerül meghatározásra. Ebben az időszakban az ingatlan költsége fokozatosan a vállalat költségeinek részévé válik. Az elhatárolt értékcsökkenési leírások leírása a befektetett eszközök elszámolása szempontjából releváns négy módszer egyikével történik, amelyeket egy adott vállalkozás számviteli politikája rögzít.

Lengéselnyelő csoportok

A regisztráció során a PF objektumok egy adott értékcsökkenési csoporthoz vannak rendelve. Összesen 10 db van, az OS osztályozásban értékcsökkenési csoportok szerint szerepelnek. Az ingatlanegységek bármely értékcsökkenési kategóriába való kombinálásának fő kritériuma az objektum hasznos élettartama (USI). Ezt a vállalkozások PF létesítményenként határozzák meg, a várható hasznos időtartam, az üzemeltetési feltételek és az ingatlan használatára vonatkozó előírások alapján.

Az SPI a fő kritérium az eszköz besorolásához a bemutatott értékcsökkenési csoportok valamelyikébe.

Az általános szabályok szerint a szervezet az átvett eszközt az Osztályozó által meghatározott fix bevételi periódus alatt amortizálja (lásd táblázat). Ha a cég nem talál tárgyat a listán, akkor a határidőt az eszköz specifikációi vagy a gyártó ajánlásai alapján határozzák meg. Ha az eszközt egy vállalatban gyártják, akkor a cég szakemberei önállóan dolgoznak ki ajánlásokat, amelyek megerősítik az eszköz tényleges élettartamát. Bármilyen formában készülnek. Ez lehet a kezelő megbízása vagy más, az eszköz PPI-jét meghatározó dokumentum. Tekintsük az egyes értékcsökkenési leírási csoportokba sorolt ​​ingatlanok jellemző tulajdonságait.

1 és 2 értékcsökkenési csoport

Az első értékcsökkenési leírási csoportba azok a rövid élettartamú eszközök tartoznak, amelyek 1 év és 1 hónap és 2 év közötti időszak alatt elhasználódnak. Alapvetően ezek a „Gépek és berendezések” kategóriába tartozó ingatlantípusok (OKOF 330,28 és 330,32), amely a különböző termelési területekhez tartozó szerszámokat és berendezéseket egyesíti, amelyek SPI-je nem haladja meg a 2 évet.

A második értékcsökkenési leírási csoportot (AG) többféle ingatlantípus képviseli:

• Gépek és berendezések, beleértve a irodai, alagútépítő, szénabetakarító gépek, különféle iparágak technológiai berendezései (OKOF kódok 330.28);
• 310.29.10 OKOF kóddal rendelkező járművek;
• termelési és gazdasági eszközök (sportlétesítmények 220.42.99);
• évelő ültetvények (520.00.10).

A második AG-hoz tartozó eszközök várható élettartama 2-3 év. Például ez az MFP-k (multifunkciós eszközök) hasznos élettartama. . Ezért ennek az eszköznek az átvételét követően a 2. AG-t rendelik hozzá.

3 értékcsökkenési csoport: hasznos élettartam

A harmadik értékcsökkenési csoport olyan eszközöket foglal magában, amelyek várható élettartama 3 és 5 év között változik. Az ezen időszakok alatt elhasználódó eszközök köre a két fenti csoporthoz képest érezhetően szélesebb. A felsorolt ​​ingatlantípusokon kívül a 3. értékcsökkenési leírási csoport tartalmazza:

• különböző iparágakban üzemeltetett 220.41.20 OKOF kódú szerkezetek;
• különböző teherbírású személygépkocsik, gépjárművek, szabadidős vízi járművek, repülőgépek (OKOF 310,29 és 310,30).

A termelőberendezések AG-ja állati erőforrásokat tartalmaz, beleértve például a cirkuszi vagy szolgálati kutyákat (510.01.49).

4 értékcsökkenési csoport: hasznos élettartam

A negyedik értékcsökkenési leírási csoportba azok az eszközök tartoznak, amelyek várható élettartama 5-7 év. Magába foglalja:

• nem lakáscélú épületek (OKOF 210.00.00);
• különféle építmények, kutak, elektromos vezetékek, technológiai csővezetékek (OKOF 220.41.20 és 220.42).

A 4. értékcsökkenési csoportba tartozó gépek szekcióját különféle kommunikációs berendezések és mérőeszközök (OKOF 320.26 és 330.26), ES eszközök (330.27), szerszámgépek (330.28; 330.29; 330.30) képviselik.

A negyedik amortizációs csoportba a speciális járművek, autóbuszok és trolibuszok tartoznak (310,30).

A kommunikációs berendezéseket (330,26) és az orvosi bútorokat (330,32) magában foglaló gyártóberendezés-részen kívül a 4. csoport értékcsökkenési leírása az igásállatok (510,01) és az üzemi erőforrások (520,00) után kerül elszámolásra.

5 értékcsökkenési csoport: hasznos élettartam

Az 5. értékcsökkenési leírási csoportba a 7-10 év élettartamú ingatlanok tartoznak. Ezek tartalmazzák:

• nem lakáscélú bontható épületek (OKOF 210,00);
• az 5. értékcsökkenési csoportot tartalmazó építmények kategóriájába az energetikai, petrolkémiai, kohászati, erdészeti, mezőgazdasági termelő és építőipar, fűtési hálózatok (OKOF 220.41.20), utak (220.42) építményei tartoznak;
• a „Gépek és berendezések” rovatban az ötödik értékcsökkenési leírás csoportba tartoznak a gőzkazánok (OKOF 330,25), mérő-, navigációs berendezések, szerszámok és egyéb műszerek (330,26), gőz- és gázturbinák, betakarító gépek (330,28), tűzoltóautók (330,29) , vasúti fektetőberendezések (330.30;
• Az 5. amortizációs csoport fuvarozása OKOF 310.29 kódú nagyméretű autóbuszok és nyerges vontatók szállítását foglalja magában.

Ezen túlmenően ebbe a csoportba tartoznak a kulturális telepítések (520,00), a területjavítási költségek (230,00), a repülőgépek szervizeléséhez szükséges berendezések (400,00) és a szellemi tulajdon (790,00).

6 értékcsökkenési csoport: hasznos élettartam

Ez a csoport azokat az eszközöket sorolja fel, amelyek várható élettartama 10-15 év:

• a „struktúrák” részben a 220.25 OKOF kódú tulajdonságot; 220,41 és 220,42;
• lakás (100,00);
• gépek és berendezések OKOF 320.26 kóddal; 330,00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• tengeri hajók, vasúti kocsik, elektromos mozdonyok, helikopterek, repülőgépek (310.30), konténerek (330.29).

A hatodik értékcsökkenési leírási csoport a csonthéjas gyümölcsök kultúrnövényültetvényeit tartalmazza (520,00).

8 értékcsökkenési csoport: hasznos élettartam

8 értékcsökkenési leírási csoport olyan eszközöket egyesít, amelyek tényleges használata 20-25 évig tart. Például:

• nem lakóépületek könnyű falazatból (OKOF 210,00);
• építőipari építmények, termékvezetékek, vasutak (220,41), kikötőhelyek és mólók (220,42);
• kommunikációs struktúrák (330.26);
• teher- és személyszállító hajók, mozdonyok, kocsik, léggömbök (310.30).

10 értékcsökkenési csoport: hasznos élettartam

Ez a csoport azokat az eszközöket képviseli, amelyek élettartama meghaladja a 30 évet. Ide tartoznak a nem lakáscélú épületek (OKOF 210,00) és a lakóépületek (100,00), valamint:

• más csoportokba nem tartozó szerkezetek (220,00);
• erősáramú kábelek (320.26), úszószerkezetek (330.30), mozgólépcsők (330.28);
• hajók és hajók - kombinált, körutazás, úszódokkok (310.30);
• erdővédősávok és -ültetvények (520,00).

A jogi személyek pedig rendelkeznek a szervezet működéséhez szükséges alapvető pénzeszközökkel. Működés közben fokozatosan elvesztik eredeti tulajdonságaikat. Pénzben kifejezhetők, de ehhez ismerni kell a tárgyi eszközök értékcsökkenési csoportjait. A törvény szerint a számított összegek a személyi jövedelemadó számításánál levonhatók.

Befektetett eszközök és típusaik

A befektetett eszközök olyan vagyonelemek, amelyeket ismételten termék (szolgáltatás) előállítására, értékesítésére vagy szervezeti szükségletek kielégítésére használnak egy évet meghaladó időtartamra. Ide tartozik minden, ami a szervezet tevékenységéhez szükséges: épületszerkezetek, épületek, berendezések, számítástechnikai, mérő- és vezérlőberendezések, szállítás, termelő és segédeszközök. Meg kell érteni, hogy a vállalkozó személyes erőforrásai és a tevékenység során felhasznált immateriális javak (szellemi tulajdon, számítógépes programok) nem tárgyi eszközök.

Melyik ingatlanra vonatkozik az értékcsökkenés?

Nem minden esetben számolható el értékcsökkenés. A törvény szerint a tárgyi eszköznek legalább egy év hasznos élettartammal és 10 ezer rubel költséggel rendelkező üzletember tulajdonának kell lennie. Ellenkező esetben nem amortizálható, a beszerzési költsége egyösszegként leírható. Ezen túlmenően nem számolható el értékcsökkenés, ha az ingatlant szerződések alapján ingyenes használatba adják vagy átveszik, illetve ha nem igazolják okiratilag a vásárlás vagy gyártás tényleges költségeit. Tudni kell, hogy nem számolható el értékcsökkenés a különféle természeti erőforrásokra, vásárolt műtárgyakra, kiadványokra (magazinok, könyvekre), háziasított vadállatokra, értékpapírokra, határidős és határidős ügyletekre, valamint olyan tárgyakra, amelyek létrehozására költségvetési forrást vettek fel. vagy korábban ingyenes segítséget nyújtottak.

Az értékcsökkenési leírás hatálya alá tartozó tárgyi eszközök első és második kategóriája

A megszerzett ingatlan először hasznot hoz a szervezetnek, vagy segít elérni célját. Idővel erkölcsi vagy fizikai kopásnak van kitéve. A befektetett eszközöket csak az első bekerülési értékükön veszik át könyvelésre. Ehhez kapcsolódóan az Adótörvénykönyv a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírási csoportjait határozza meg. Az elsőbe azok az ingatlanok tartoznak, amelyek hasznos élettartama 1-2 év. Ezek lehetnek kézi építő- és szerelőberendezések, erdészeti felhasználásra szánt termékek, fém- és famegmunkáló gépek, gáz- és olajtermelő műszerek, fúráshoz és kisüzemi gépesítéshez szükséges munkaeszközök. A másodikba a 2-3 év hasznos élettartamú ingatlanok tartoznak: különböző típusú szivattyúk (takarmány, homok, talaj, kondenzvíz), mérnöki műszerek, építő- és szerelőeszközök, számítógépek, orvosi eszközök, ipari, háztartási és sporteszközök.

Harmadik értékcsökkenési csoport

A harmadik csoportba tartoznak a befektetett eszközök, amelyek üzemeltetése 3-5 évig (beleértve) gazdaságilag indokolt. Ezek mezőgazdasági és laboratóriumi munkagépek, fabuldózerek, fémválogató készülékek, varrógépek (kivéve: könyvfűzőgépek), legfeljebb 500 kg teherbírású járművek, 7,5 m-ig terjedő méretű autóbuszok, érmék, bankjegyek, telefonok, transzformátorok és rádióinterferencia, feszültség, szolgálati kutyák észlelésére szolgáló eszközök száma.

Befektetett eszközök értékcsökkenési leírási csoportjai: negyedik kategória

A törvény szerint a negyedik kategóriába általában azok az ingatlanok tartoznak, amelyek hasznos élettartama 5-7 év (beleértve): fémbódék, mezőgazdasági berendezések (a traktorok kivételével), bútorkészítő, hegesztő, forrasztó berendezések, fóliából készült szerkezetek. , famegmunkáló szerszámok élezésére szolgáló műszerek, bázisállomások megszakítás nélküli tápellátását biztosító termékek, televízió- és rádióvevők.

Ötödik értékcsökkenési kategória

Ebbe a kategóriába tartoznak a 7-10 év (beleértve) hasznos élettartamú befektetett eszközök. Ezek közé tartoznak a következők: tenyészállatok építési komplexumai, áruszállító berendezések (a szállítószalagok kivételével), különböző típusú kombájnok (gabona, kukorica, burgonya, répa gyűjtésére), fémek vágására és feldolgozására szolgáló berendezések, gázszerkezetek kínálat, autóbuszok hossza 16,5-24 méter, nagy és igényes személygépkocsik, pótkocsik, félpótkocsik, teherautók (emelősúly 5 tonnától).

Hatodik értékcsökkenési kategória

Az üzletember vagy jogi személy ingatlana, amelynek hasznos élettartama 10-15 év (beleértve), a hatodik kategóriába tartozik. A következő típusú befektetett eszközöket különböztetjük meg: évelő növények (csonthéjas gyümölcsök), olajkút, fürdőszobai cikkek (mosdók, tálcák, mosdók, fürdőkádak, zuhanyzók, öblítőtartályok, csapok), könnyűszerkezetes lakások.

Hetedik értékcsökkenési kategória

Ha az ingatlan gazdaságilag indokolt üzemeltetési ideje 15-20 év (beleértve), akkor a hetedik csoportba tartozik. Ezek lehetnek csomagolóberendezések, nem lakáscélú épületszerkezetek (panel, keret, fa-fém, panel, vályog és egyéb hasonlók), különféle típusú erősítők, hangszerek, kapcsolótáblák és elektromos tápegységek, csatornaberendezések.

Befektetett eszközök besorolása amortizációs csoportok szerint: 20 év feletti működés

Azok az ingatlanok, amelyek hasznos élettartama 20-25 év (beleértve), a nyolcadik értékcsökkenési leírási csoport szerves részét képezik. Ide tartoznak a nem lakáscélú könnyűszerkezetes szerkezetek (keret nélküli, vasbeton, tégla stb.), fém kerítések, értéktárgyak biztonságát szolgáló termékek (széfek, páncélkamrák vagy ajtók). A jogszabály előírja a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását, amelybe a hosszabb hasznos élettartamú ingatlanok tartoznak. Ez a kilencedik csoport (25-30 éves korig), amelybe tartoznak: kőfalas tárolók (zöldség, gyümölcs tárolására), vízellátó tisztító műtárgyak, csatornaberendezések. A tizedik csoportba tartoznak az épületszerkezetek, transzfertechnológiák, valamint a lakóépületek és a közlekedés, amelyek nem tartoznak más kategóriába. Most, hogy a vállalkozó ismeri az értékcsökkenési leírási csoportokba tartozó tárgyi eszközök besorolását, meg tudja határozni a hasznos működés időtartamát, és elvégezheti az összes szükséges számítást.