Új kritériumok a legnagyobb adófizetőknek. A legnagyobb adófizetőként való elismerés következményei Kik a legnagyobb adófizetők

A legnagyobb adófizető státusszal rendelkező jogi személyek ügyeinek intézése szövetségi vagy regionális szinten történik.

A fő adófizetőnek minősített szervezeteket (a továbbiakban: CN-ek) a szövetségi (regionális) szinttől függően az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának régióközi (körzetközi) felügyelősége veszi nyilvántartásba. Ezek az adóstruktúrák szabályozzák az adótörvények KN általi végrehajtását közvetlen részvétel nélkül.

Az orosz Szövetségi Adószolgálat megállapította kritériumok listája, amelynek jelenléte lehetővé teszi egy szervezet (jogi személy) legnagyobb adóalanynak minősítését.

Mik ezek a kritériumok:

1. A pénzügyi és gazdasági tevékenység jelzői (FED). Az évre vonatkozó szervezeteket (adó, könyvelés) figyelembe veszik.
2. Az egymásrautaltság jelenléte. Az adóalany közvetlenül befolyásolja a kölcsönösen függő szervezetek működését és azok gazdasági eredményeit.
3. A jogi személy olyan engedéllyel vagy egyéb engedéllyel rendelkezik, amely lehetővé teszi bizonyos tevékenység végzését.
4. Az adózási tevékenység folyamatos ellenőrzése.

A pénzügyi és gazdasági tevékenység mutatói

Azok az időtartamok, amelyeken belül egy szervezet CI-nek minősíthető, a következők: FED markerek segítségével végzett számítások az előző három év bármelyikére, a beszámolási év kivételével.

A CN státusz továbbra is fennáll két év alatt az év után, amikor a szervezet elkezdett nem felelni az elfogadott kritériumoknak.

A társasági ingatlan átszervezése esetén ez a státusz az újonnan alakult jogi személynél további három évig marad, az átszervezés időpontját számítva.

A bíróságon csődbe ment jogi személyek-adósok elveszítik vállalati állampolgári státuszukat. Ez a szabály nem vonatkozik a hitelkonstrukciókra. Közülük azok, amelyeket szövetségi szinten IP-ként kezelnek, mindaddig megtartják ezt a státuszt, amíg erőszakos felszámolásra nem kerülnek.

A CN státusz akkor is hozzárendelhető, ha olyan jövedelmük van, amely megfelel az alábbi kritériumoknak.

Szövetségi szint

Az adóigazgatás ezen szintje azt jelenti, hogy a szóban forgó szervezet megfelel ennek számos kötelező feltétel, amely közvetlenül kapcsolódik tevékenységének jelzőihez (pénzügyi, gazdasági).

1. A teljes adóelhatárolásnak meg kell haladnia az 1 milliárd rubelt. Ez a szám jelentősen csökken (több mint 300 millió rubel) a kommunikációs és közlekedési szolgáltatások területén működő szervezetek számára.
2. A kapott bevétel teljes összege (2. számú jelentési űrlap, 2110, 2310, 2320, 2340 kódok) több mint 20 milliárd rubel.
3. A szervezet teljes vagyona több mint 20 milliárd rubel.

Ezen univerzális feltételek mellett a szövetségi adóigazgatás számos szervezetre vonatkozhat az ország gazdaságának bizonyos területein.

Az ilyen normák különösen a katonai-ipari komplexum struktúráira és szervezeteire vonatkoznak a következő mutatókat(egyet túllépni elég):

• stratégiai termékekre vonatkozó exportszerződések, összesen több mint 27 millió rubel értékben;
• az e szerződések szerinti teljes bevétel több mint a teljes összeg 20%-a;
• 100 fő feletti létszám az átlagos létszámban;
• 50%-ot meghaladó állami hozzájárulás.

A bemutatott adatok a stratégiai státusszal rendelkező vállalkozások, szervezetek és társaságok listáján szereplő szervezetekre is érvényesek.

Regionális szint

Ezen a szinten a jogi személyek ügyeinek intézése egyszerűsödik. A benchmarking nem veszi figyelembe a vállalat tevékenységét.

A regionális CN státuszért folyamodó cégeknek egyidejűleg meg kell felelniük az összes alábbi feltételnek:

• az elért összjövedelem (2. számú jelentési űrlap) 2-20 milliárd rubel között van;
• az átlagos létszám több mint 50 fő;
• vagyona 100 millió rubel, de nem haladja meg a 20 milliárd rubelt;
• a felhalmozott adó összege 75-1000 millió rubel között van.

Kölcsönös függőség és engedély

Az egymásrautaltság fogalmát akkor veszik figyelembe, ha nyilvánvaló egy adott adózó befolyása egy szellemi tulajdonnal rendelkező szervezet eredményeire vagy működési feltételeire. A törvényileg megállapított kritériumoknak megfelelően az ilyen adózót és FED-jét az adóhatóság a hozzá kapcsolódó adókötelezettség szintjén tekinti.

Létezik egy speciális adófizető „kaszt”, amelynek FED-je szövetségi ellenőrzés alá tartozik. Ebben az esetben teljesen lényegtelen a fizetendő adó összege, a vagyon nagysága, a bevétel nagysága, az alkalmazottak létszáma és az egymásrautaltság tényének megléte.

Olyan szervezetekről beszélünk, amelyek az államtól kaptak engedélyt a lebonyolításra számos tevékenység:

• banki műveletek;
• különböző típusú biztosítási, viszontbiztosítási, alkuszi szolgáltatások;
• szakmai részvétel a tőzsdén;
• nyugdíjbiztosítás, ellátás (NPF).

A jogi személyek feladatai

Az adóalanyok a szervezeti felépítésükben bekövetkezett változásokról tájékoztatást adnak a székhelyük szerinti régió adóhatóságainak képviseleteihez.

Egy hónapos időszakot biztosítanak az adóhatóság értesítésére, ha az adóalany orosz vagy külföldi szervezetekben kezd részt venni (kivéve a gazdasági társaságokat és az LLC-ket).

Ugyanezt az időszakot adják meg azokban az esetekben, amikor az Orosz Föderációban bejegyzett jogi személy külön részlegeket hoz létre az országon belül (nem). Ez vonatkozik a korábban megadott, a létrehozott egységekkel kapcsolatos információk újonnan felmerült változásaira is.

Három napos határidőt kapnak a jogi személyek, hogy értesítsék azon különálló struktúrák bezárását, amelyeken keresztül a szervezet az Orosz Föderációban működött. Ez a norma a fióktelepekre, a képviseleti irodákra és a különálló részlegek egyéb formáira vonatkozik.

Könyvelés

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 55. cikkével összhangban a jogi személy és annak különálló részlegeinek telephelye nem esik egybe.

Az adótörvénykönyv () előírja, hogy a szervezeti felépítésükben különálló részekkel rendelkező jogi személyek kötelező adóbejegyzésen esnek át minden olyan régióban és településen, ahol ezek az egységek találhatók.

Tevékenységek Oroszországban

Az évről évre csökkenő gáz- és olajárak, valamint a szénhidrogén-termelés csökkenése ellenére a vállalatok továbbra is a legnagyobb adófizetők az Orosz Föderációban GazpromÉs "Rosneft".

A gázmonopolista mintegy 2 billió rubel adót utal át 2018 végén, beleértve a társaság mind az ötvenhat leányvállalatának díjait. Az elmúlt években az ország fő adófizetőjének számító Rosznyefty adójárulékai körülbelül 2 billió rubelt tesznek ki.

Az állami költségvetés fő adózói közé tartoznak az olaj- és olaj- és gázszektor egyéb óriásai: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Ezt a listát a kiskereskedelem „szörnyei” egészítik ki – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. A vezető húsz közé kohászati ​​cégek is tartoznak - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

A legfontosabb adózók listáján az ország legnagyobb távközlési vállalatai – az MTS, a Megafon és a Vimpelcom – is szerepelnek.

Az Orosz Föderáció kulcsfontosságú adófizetőinek többsége ilyen vagy olyan módon kapcsolódik az ásványok feldolgozásához és szállításához.

A tőzsdén jegyzett társaságok összvagyona meghaladja az 500 milliárd rubelt. (Forbes 2018 szerint). Pontosan felüknek a központja Moszkvában található. A listáról két cég van bejegyezve külföldön: Evraz, Vimpelcom. A fennmaradó nyolc cég az Orosz Föderáció régióiban van bejegyezve, és ebből csak egy régió, a Tatár Köztársaság „büszkélkedhet” egyszerre kettővel (Tatneft és TAIF-NK).

Az átlagos létszámot tekintve az élen az áruipari óriáscégek – a Rosznyefty (mintegy 261 ezer alkalmazottal) és a Gazprom (2018-ban mintegy 500 ezer fő) – várhatók.

Ebben a mutatóban a vezető cégek közé tartozik a Magnit (2018-ban mintegy 310 ezer alkalmazottal), az X5 Retail Group (mintegy 200 ezer) kiskereskedelmi társaság.

Az oroszországi adóadományozók összehasonlítása az Egyesült Államok legnagyobb adófizetőinek listájával csak egy dolog közös. Mindkét esetben az első három teljes egészében olajtársaságok. Amerikában az ExxonMobil, a Chevron, a ConocoPhillips.

Egyébként az oroszországi bányászati ​​és olajfinomító cégek hátterében az USA-ban a fő adófizetők közül kiemelkednek a szellemi termékeket gyártó cégek: Microsoft, Apple, IBM, Intel. A kiemelt adózók listáján szerepel még: bankok, biztosítótársaságok, gyógyszer- és kozmetikai gyártók (Pfizer, Procter & Gamble). Még a McDonald's is szerepel ezen a listán, és évente körülbelül 2 milliárd dollár adót fizet.

További információ a fejlett adóigazgatási technológiákról ebben a videóban található.

Ha egy szervezetet a legnagyobb adófizetőnek (TTP) ismernek el, amit csak az adóhatóság tehet meg, akkor azt TTP-ként regisztrálják a Szövetségi Adószolgálatnál. Milyen körülmények között ismerik el a szervezetet a legnagyobb adófizetőnek? Honnan fogja tudni, hogy CN-ként regisztrálták? A kérdésekre adott válaszok egyebek mellett abból a szempontból relevánsak, hogy megváltoztak a szervezetek - a jogi személyek a legnagyobb adózók közé sorolásának kritériumai.

A CN-re vonatkozó normatív aktusok

Nyilvánvaló, hogy mindenekelőtt ez az adótörvénykönyv, amely kimondja, hogy a Pénzügyminisztériumnak jogában áll meghatározni a legnagyobb adózók adóhatósági elszámolásának jellemzőit (83. cikk 1. pont). És ezeket (A legnagyobb adófizetők regisztrációjának jellemzői) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. július 11-i 85n számú rendelete hagyta jóvá. A társasági bevétel adóhatósági elszámolási eljárásának egységesítése érdekében, a fenti dokumentumokban foglalt rendelkezések figyelembevételével, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007. szeptember 27-i MM-3-09/553@ sz. jóváhagyott Módszertani utasítások az adóhatóságok számára a legnagyobb adófizetők - orosz szervezetek - elszámolásának kérdéseiről.

A következő fontos dokumentum az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2004. április 16-án kelt SAE-3-30/290@ rendelete, amely jóváhagyta a legnagyobb adófizetők adóigazgatási munkájának megszervezésére vonatkozó eljárást. Ez a végzés jóváhagyta a jogi személyek szellemi tulajdonba sorolásának kritériumait is, de figyelembe kell venni, hogy az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007. május 16-i MM-3-06/308@ számú rendelete új kritériumokat hagyott jóvá. (a továbbiakban: Kritériumok). Mindkét dokumentumot az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. december 25-i ММВ-7-7/1083@ számú rendelete módosította. Ennek ellenére az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának MM-3-06/308@ és MMV-7-7/1083@ számú végzéseit az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 02/02. 06/2018 MMV-7-7/80@ sz.

Az újítások 2018.02.04-én léptek életbe, de bizonyos szervezetekre 2018.12.02-től vonatkoznak, arról beszélünk:

– az Orosz Föderáció Interregionális Szövetségi Adószolgálatánál a 8. számú legnagyobb adófizetők számára bejegyzett szervezetekről (gépek, járművek, berendezések, gépek, berendezések és katonai-ipari komplexum gyártásában végzett tevékenységek);

– azokról a szervezetekről, amelyek adóigazgatási szintje a frissített kritériumok szerint változik.

A kommunikációs szervezet társasági adószervezetté minősítésének és az adófelügyelőség kiválasztásának kritériumai

Ha egy szervezetet a legnagyobb adófizetőnek ismernek el, az adóhatóságok a következőket követik:

1) a beszámolási évre vonatkozó pénzügyi és gazdasági tevékenység mutatóiról a szervezet számviteli és adóbevallása szerint. A szervezet a pénzügyi és gazdasági tevékenység mutatói alapján a KN kategóriába tartozik az előző három év bármely évére vonatkozóan, nem számítva az utolsó beszámolási évet (Kritériumok 8. pontja);

2) az egymásra utaltság jelei és az adózó befolyása a kölcsönösen függő személyek tevékenységének gazdasági eredményeire. KN-ként elismert társaság főtevékenységének feltételeit vagy gazdasági eredményeit befolyásoló szervezet is jelentős adóalanynak minősülhet, és a meghatározott társaság ügyviteli szintjének megfelelő szinten nyilvántartható;

3) a jogi személy meghatározott típusú tevékenység végzésére vonatkozó külön engedély (engedély) rendelkezésre állása. Ez vonatkozik a hitelintézetre, biztosítóra, viszontbiztosító szervezetre, kölcsönös biztosító társaságra, biztosítási alkuszra, az értékpapírpiac szakmai szereplőjére, nem állami nyugdíjpénztárra;

4) adóellenőrzést végezni. Az adóellenőrzésre kérelmet benyújtó szervezet szövetségi szintű adóigazgatás alá eső szervezetté minősíthető, a következő feltételekkel:

– a vonatkozó iratokat (információkat) a megjelölt kérelemmel együtt hiánytalanul benyújtják az adóhatósághoz, ezek az információs interakcióra vonatkozó előírások, a szervezetben közvetlenül és (vagy) közvetetten részt vevő személyekre, személyekre vonatkozó információk (ha az ilyen részarány a részvétel meghaladja a 25%-ot, az adózási célú számviteli politika, a szervezet belső kontrollrendszerét szabályozó belső dokumentumok;

– teljesülnek azok a feltételek, amelyek lehetővé teszik a szervezet számára, hogy az adóhatósághoz forduljon adóellenőrzési kérelemmel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.26. cikkének 3. szakaszában felsorolva);

– az információs interakcióra vonatkozó bemutatott előírások megfelelnek a szabályok meghatározott formájának és követelményeinek (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. április 21-i, ММВ-7-15/323@ számú rendelete hagyta jóvá (lásd a 3. és a 3. mellékletet). 4));

– a szervezet által használt belső ellenőrzési rendszer megfelel az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. június 16-án kelt, ММВ-7-15/509@ számú rendeletében (1. melléklet) jóváhagyott követelményeknek.

Nézzük meg, hogy egy kommunikációs szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének mely mutatói jelzik, hogy az adóhatóság elismeri a KN-jét, és hogyan történik az adminisztrációs szint kiválasztása (ez lehet szövetségi vagy regionális szint, amikor a szervezet regisztrálva van az interregionális ill. kerületek közötti, illetve IFTS a legnagyobb adófizetők számára) .

Szövetségi szint

A 2018. 04. 04-től hatályos új szabályok szerint a szövetségi szintű adóigazgatás alá tartozó szervezetek közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek bevételének teljes összege az éves pénzügyi kimutatásokban szereplő pénzügyi eredményjelentés szerint meghaladja a 35 milliárd rubelt. Ezt úgy kapjuk meg, hogy a jelentésben szereplő bevételt összeadjuk a 2110 „Bevétel”, a 2310 „Más szervezetben való részvételből származó bevétel”, a 2320 „Kamatkövetelés” és a 2340 „Egyéb bevételek” sorkóddal.

Korábban egy szervezet szövetségi szintű adóigazgatás alá tartozott, ha (a jelentési évre elegendő volt a felsorolt ​​feltételek valamelyikének teljesítése):

az adóbevallási adatok szerint a szövetségi adóelhatárolások teljes mennyisége meghaladta az 1 milliárd rubelt. A kommunikációs szolgáltatások nyújtása, valamint a kommunikációs szolgáltatások nyújtását biztosító technikai eszközök értékesítése és (vagy) használatba vétele terén működő szervezetek esetében az adat eltérő volt - több mint 300 millió rubel;

az év során kapott bevétel teljes összege meghaladta a 20 milliárd rubelt;

eszközök (a befektetett és forgóeszközök összege az éves mérleg „Mérleg (eszköz)” (1600 kód) sora szerint) több mint 20 milliárd rubelt tett ki.

És egy fontos újítás: a szövetségi szintű adóigazgatás alá tartozó szervezetek között lehetnek olyan jogi személyek, amelyek nem felelnek meg a megállapított kritériumoknak, ha a Szövetségi Adószolgálat úgy döntött, hogy vállalati állampolgárnak minősíti őket (a kritériumok új 5.1. pontja).

Arra vonatkozóan, hogy kik vesznek részt a szervezetek adminisztrációjában - a legnagyobb adófizetők szövetségi szinten... Ezek az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának régióközi ellenőrei a legnagyobb adófizetők számára, ágazati alapon. Most 9 helyett 8 van belőlük (lásd az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. február 21-i ММВ-7-4/106@ rendeletét), figyeljünk háromra.

A KN adóigazgatásáért felelős felügyelőség	A szervezetek fő tevékenységei
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Interregionális Felügyelősége a legnagyobb adófizetők számára 7. sz. (regisztrációkor a kapott bevétel teljes mennyiségének mutatóját nem veszik figyelembe)	Mobilszolgáltatók és internetes technológiák, kutatás és fejlesztés területén működő szervezetek által végzett információs és kommunikációs tevékenységek
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Interregionális Felügyelősége a legnagyobb adófizetők számára 6. sz.	Az Orosz Föderáció másik régióközi Szövetségi Adószolgálata által nem kezelt szervezet által nyújtott villamosenergia- és gázszolgáltatás, vízellátás, szállítási szolgáltatások és egyéb szolgáltatások nyújtása a legnagyobb adófizetők számára
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Interregionális Felügyelősége a legnagyobb adófizetők számára 1. sz.	A fenti típusú tevékenységek, ha a szervezet alaptőkéjében a külföldi személyek (külföldi jogalanyok) részesedése közvetlenül vagy közvetve meghaladja az 50% -ot és (vagy) az ilyen szervezet irányító személye nem az Orosz Föderáció rezidense.

Regionális szint

Azok a szervezetek, amelyek egyidejűleg teljesítik az alábbi feltételeket, regionális szintű adóigazgatás alá tartoznak:

a pénzügyi eredményjelentés szerint kapott bevétel teljes összege 2 milliárd és 35 milliárd rubel között mozog. bezárólag (korábban a határ 20 milliárd rubel volt);

az átlagos foglalkoztatottak száma meghaladja az 50 főt;

vagyona meghaladja a 100 millió rubelt. vagy a szövetségi adók és díjak teljes összege az adóbevallási adatok szerint több mint 75 millió rubel. Most nincs felső határ (20 milliárd rubel volt az eszközökre és 1 milliárd rubelre a szövetségi adókra).

Itt is van egy újítás a Szövetségi Adószolgálat választási szabadságával kapcsolatban. Azon szervezetekkel kapcsolatban, amelyek nem esnek a regionális szintű nemzeti vállalattá minősítés kritériumai alá, a Szövetségi Adószolgálat továbbra is dönthet úgy, hogy a szervezetet nemzeti társasággá minősíti, és az igazgatás területi jellemzőit (6.1. pont) a Kritériumok).

Valószínűleg ezért kerül ki a Kritériumból az a rendelkezés, hogy a KI-nek minősített szervezet ezt a státuszt attól az évtől számított két évig megőrzi, amikor már nem felel meg a megállapított kritériumoknak. Ugyanez vonatkozik az IP-státusz megőrzésének normájára az átszervezés után három évig.

A korábbiakhoz hasonlóan a speciális adózási rendet alkalmazó szervezetek (a releváns tevékenységtípusok tekintetében) nem tartoznak a KN kategóriájába (a kritériumok 6. pontja). Ugyanakkor az adótörvény tiltja az adózási rendszer UTII fizetés formájában történő használatát a legnagyobbnak minősített adóalanyok számára (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének jogi ereje és normáinak a Szövetségi Adószolgálat rendeletében foglalt rendelkezésekkel szembeni elsőbbsége alapján a Kritériumok 6. pontja annak jelzése tekintetében, hogy a különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetek nem tartoznak ide. az adóalanyok kategóriájába, nem használják az UTII fizetési formában különleges rendszert alkalmazó adóalanyok esetében. Ezért, ha egy szervezetet CN-ként ismernek el, nem alkalmazhat imputálást.

A szervezetek – a CN-ek regionális szintű adminisztrációját a legnagyobb adófizetők kerületek közötti Szövetségi Adószolgálat-felügyelői végzik, ha azokat az Orosz Föderációt alkotó egységekben a Szövetségi Adószolgálat osztályainak struktúrájában hozzák létre (ők akkor jönnek létre, ha a régióban legalább 10 jelentkező van a KN-i címre). Ha az alany területén nincs a legnagyobb adózók körzetek közötti Szövetségi Adófelügyelősége, a szervezetet adóhatóságként bejegyzik a székhelye szerinti adóhatóságnál, és az adóigazgatás feletti ellenőrzést az adóhatóság osztályára bízzák. Szövetségi Adószolgálat az Orosz Föderáció tárgykörében.

A CN-ként való regisztrációról

Amikor egy szervezetet jelentős adófizetőként regisztrálnak, a következő műveleteket hajtják végre:

új regisztrációs okkód (KPP) van hozzárendelve, amelynek első négy számjegye annak az adóhatóságnak a kódja, amely a szervezetet CN-ként regisztrálta (vagyis az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának régiók közötti (körzetközi) felügyelősége a legnagyobb adófizetők esetében az ötödik és hatodik számjegy az 50-es érték (a KN-hez való hozzárendelési jelek). A szervezet székhelye szerinti adóhatóság által kiosztott TIN nem változik;

a természetes személyként történő nyilvántartásba vétellel kapcsolatos információk bekerülnek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába;

a szervezet megkapja (ajánlott levélben küldve tértivevényes kéréssel) az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2005. április 26-án kelt, SAE-3-09/178@ számú végzésével jóváhagyott 9-KNU formanyomtatványt. Az értesítés rögzíti a TIN-t, a legnagyobb adózóként való regisztráció okát és az OKATO kódot.

Így a kommunikációs szervezet a kapott értesítésből értesül arról, hogy cégtulajdonosként van bejegyezve. A Szövetségi Adószolgálat 2018. február 14-én kelt AS-4-2/2865@ levelében hangsúlyozta: a szervezet a legnagyobb adófizető státuszt kapja attól a pillanattól kezdve, amikor az illetékes hatóságnál - a régiók közötti vagy a kerületek közötti Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnél - nyilvántartásba veszik. a legnagyobb adófizetőknek.

A KN-ként való regisztráció következményei

Ez mindenekelőtt azt jelenti, hogy a kommunikációs szervezetnek, mint adóalanynak minden adóbevallást és számítást be kell nyújtania az egyéni vállalkozóként való bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz (az adótörvénykönyv 80. cikkének 3. pontja). az Orosz Föderáció). Ugyanez vonatkozik az adóhatósághoz ilyen vagy olyan okból benyújtott egyéb dokumentumokra is, például:

– értesítések ellenőrzött tranzakciókról;

– értesítések külföldi szervezetekben való részvételről;

– értesítések ellenőrzött külföldi társaságokról;

– adózási célú ármegállapodás megkötésére irányuló kérelmek;

– adóellenőrzési kérelmek.

A szervezet által külön részlegekre benyújtott bevallásokat a társasági ingatlanként nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság átirányítja az OP telephelye szerinti illetékes adóhatóságokhoz. Ezen túlmenően egyes adózók esetében a Szövetségi Adószolgálat döntést hozott az „RSB” kártyák különálló részlegek helyén történő lezárásáról, és az OP adminisztrációjához szükséges iratcsomagnak az adóhatósághoz történő átadásáról. társasági adóként történő regisztráció (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. február 21-i levele, ED -4-15/3540@ szám).

jegyzet

3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 80. cikke nem vonatkozik a biztosítási díjak fizetőire. Ugyanakkor Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 34. „Biztosítási díjai” a biztosítási díjak kategóriájába tartozó szervezetek számára, a biztosítási díjak számításának bemutatásához nem biztosítanak konkrét jellemzőket. Ezért az egyéni tulajdonosok kategóriájába tartozó szervezetnek be kell nyújtania a biztosítási díjkal kapcsolatos számításokat a telephelye szerinti adóhatósághoz (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. február 28-i levele, 03-15-06/11252 sz.) .

A következő pont, amelyre szeretnénk felhívni a figyelmet, egy országos adószervezetnek minősülő szervezet helyszíni adóellenőrzésére vonatkozik. Az ilyen ellenőrzés lefolytatásáról szóló döntést az az adóhatóság hozza meg, amely az említett szervezetet egyéni vállalkozóként regisztrálta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 2. szakasza). Az ellenőrzés lefolytatásának időtartama két hónapról négy hónapra meghosszabbítható (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 89. cikkének 6. pontja, A helyszíni (ismételt helyszíni) adóellenőrzés időtartamának meghosszabbításának indokai és eljárása ).

És még egy dolog: az adóhatóságok az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2005. 09. 09-i SAE-3-01/444@ sz. rendeletében jóváhagyott előírásoknak megfelelően negyedévente egyeztetik az adóhatóságokkal az elszámolásokat.

A kommunikációs szervezet CN-ként történő nyilvántartásba vételének alapja az, hogy a szervezet megfelel-e a Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott különleges kritériumoknak. Például az új szabályok szerint egy adófizető, akinek a bevétele meghaladja a 35 milliárd rubelt. nemzeti adóként ismerik el, és szövetségi szinten kezelik (vagyis az Orosz Föderáció megfelelő interregionális Szövetségi Adószolgálatánál van bejegyezve a legnagyobb adófizetők számára). A bevétel 2 milliárd és 35 milliárd rubel között mozog, az alkalmazottak átlagos száma több mint 50 fő, az eszközök értéke több mint 100 millió rubel. (vagy a felhalmozott szövetségi adók és díjak összege több mint 75 millió rubel) - a regionális szintű CN-ként történő regisztráció alapja. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat mostantól a CN-be veheti azokat a szervezeteket, amelyek nem felelnek meg a megállapított kritériumoknak. Az adóhatóság az országos társaság hozzárendelt státuszáról a kommunikációs szervezetet az ehhez hasonló értesítés kiadásával (küldésével) értesíti.

A szervezetek besorolásának kritériumai - a jogi személyek, mint a legnagyobb adófizetők, amelyek szövetségi és regionális szinten adóigazgatás alá tartoznak.

Lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017.02.28. sz. F03-425/2017. számú határozatát az A73-8343/2016. sz. ügyben, amelynek átadása az RF Fegyveres Erők Gazdasági Viták Bírósága Kollégiumának az RF Fegyveres Erők 2017.06.26. 303-KG17-7128 sz. határozatával elutasították.

Jóváhagyva az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015.08.05. ММВ-7-2/189@ számú rendeletével (4. melléklet).

Az adózókkal, a kötelező nyugdíjbiztosítási díjak, biztosítási járulékok befizetőivel és az adóügynökökkel való munkaszervezésre vonatkozó előírások.

Az Orosz Föderáció területén hatályban van az adótörvénykönyv, amely meghatározza az adóalanyok fogalmát és jellemzőit, meghatározza az adók megállapításának és levonásának eljárását, valamint egyéb, az állami adópolitika végrehajtásával kapcsolatos rendelkezéseket is tartalmaz.

Fizetői besorolás

Az Art. 19. §-a szerint az adóalanyok olyan magánszemélyek és jogi személyek, akik felelősek a költségvetésbe történő kötelező befizetésekért. A jogi személyeket pedig külföldi és oroszra, a magánszemélyeket pedig egyéni vállalkozói státusszal rendelkezőkre és anélkül osztják fel.

A meghatározott területeken működő vállalkozások egy viszonylag különálló entitáskategóriába sorolhatók. Például a szerencsejáték-üzletről, a bányászatról, stb., ezeken a területeken külön adónemeket állapítanak meg: a szerencsejáték-üzletágra, ásványkitermelési adóra stb.

Egyes szakértők külön kifizetői kategóriaként azonosítják azokat a személyeket, akik jogosultak az adókedvezmények igénybevételére.

Az alanyok jogai

Ezek tükröződnek az Art. 21 NK. A norma szerint az adófizetőknek joguk van:

1. Tájékoztatást kaphat a regisztrációs helyén működő Szövetségi Adófelügyelettől az aktuális díjakról és adókról, a bevallási űrlapokról, valamint tanácsokat ezek elkészítéséhez. Ezeket a szolgáltatásokat az alanyok számára ingyenesen biztosítjuk.
2. Magyarázatokat kaphat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától, az önkormányzatok adóstruktúráitól és az Orosz Föderációt alkotó egységektől az adójogszabályok alkalmazásának kérdéseiről.
3. A jogszabályban rögzített adókedvezmények alkalmazása megfelelő indok esetén. Ezt a jogot az adótörvénykönyvben és a szövetségi rendelkezésekben meghatározott módon gyakorolják.
4. Részletfizetést, halasztást és adójóváírást kaphat.
5. Adójogviszonyokban személyesen vagy képviselőjén keresztül vegyen részt.
6. Legyen jelen, amikor a szabályozó hatóságok helyszíni ellenőrzéseket végeznek.
7. Adja meg a Szövetségi Adószolgálatnak felvilágosításokat és magyarázatokat az adók kiszámításának/fizetésének tényeiről, az elvégzett ellenőrzésekről szóló jelentéseket.
8. Megköveteli, hogy a szabályozó struktúrák alkalmazottai betartsák az adójogszabályokat.
9. Ellenőrzési jelentések, adóhatósági határozatok, adóbejelentések, adószámítási követelmények másolatainak átvétele.
10. Ne tegyen eleget az irányító struktúrák törvénytelen követelményeinek.
11. Az adóhatóságok cselekményeinek, a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottainak döntéseinek, intézkedéseinek/tétlenségének megtámadása.
12. Követeljen kártérítést az irányító struktúrák jogellenes cselekedeteiből eredő veszteségekért.
13. Vegyen részt az ellenőrzési anyagok, valamint a Szövetségi Adószolgálat által kiadott egyéb jogi aktusok vizsgálatában.

Ezek a jogok minden adózót megilletnek, beleértve a legnagyobbakat is. Utóbbi tevékenysége ugyanakkor a szabályozói struktúrák különösen nagy figyelemmel van.

Legnagyobb adófizetők: meghatározási kritériumok

A Szövetségi Adószolgálat határozza meg azokat a kritériumokat, amelyek alapján a tárgyat a vizsgált kategóriába sorolják. Ezeket a kritériumokat az ország fejlődő gazdasági helyzetétől függően időszakonként módosítják. A hatályos jogszabályok létrehozzák a személyek listáját, a legnagyobb adózók listáját, amely az adózás tárgyának megfelelő (regionális, szövetségi) szintű adózás tárgyának megfelelően rendelkezik ellenőrzésük körülhatárolásáról.

A fizető legnagyobbként való besorolásához a következőket kell figyelembe venni:

1. Pénzügyi és gazdasági tevékenység mutatói (FED). Az érték meghatározása a vállalkozás számviteli és adóbevallásából származó információk alapján történik.
2. Az adójogi kapcsolatok más résztvevőivel való kölcsönös függés jelei, mutatók, amelyek jelzik a társaság befolyásának mértékét a kölcsönösen függő struktúra tevékenységére és munkájának eredményeire.
3. A gazdálkodó szervezet meghatározott típusú tevékenység folytatására külön engedéllyel (engedéllyel) rendelkezik.
4. Az elemzett vállalkozás folyamatos monitorozásának eredményei.

Státusz hozzárendelése

A gazdálkodó a beszámolási időszak kezdete előtti bármely 3 évre vonatkozó munkájának eredménye alapján jelentős adóalanynak (CT) minősíthető. A tárgyévre vonatkozó információkat nem veszik figyelembe.

Meg kell jegyezni, hogy a vállalkozáshoz rendelt legnagyobb adóalany státusza 2 évig megmarad, miután tevékenysége már nem felel meg a megállapított kritériumoknak. Ezen kívül a státusz 3 évig fenntartható. Erre a legnagyobb adózó átszervezése esetén van lehetőség. A megfelelő státuszt az eljárás eredményeként létrejött társaságok megtartják. A három éves időszak magában foglalja az átszervezés évét.

Státusz elvesztése

Megszűnik a vállalkozás jelentős adóalanynak tekinteni, ha bírósági úton csődöt mondanak és csődeljárást indítottak ellene. A megfelelő rendelkezést a Szövetségi Adószolgálat 2012. június 27-i végzése tartalmazza. Ez a szabály azonban nem vonatkozik azokra a hitelintézetekre, amelyek adminisztrációját a legnagyobb adófizetők Szövetségi Adófelügyelősége szintjén végzik. Státuszukat a kényszer-felszámolásig megőrzik.

A pénzügyi és gazdasági tevékenység mutatói

Azon vállalatok számára, amelyek tevékenységét a Szövetségi Adószolgálat Interregionális Felügyelősége a legnagyobb adófizetők számára ellenőrzi, a megfelelő státuszt akkor rendelik hozzá, ha az alábbi feltételek valamelyike ​​teljesül:

1. Az adók összege meghaladja az 1 milliárd rubelt, a szolgáltatási, szállítási vagy kommunikációs ágazatban működő vállalatok esetében pedig - 300 millió rubelt.
2. A kapott bevétel összege legalább 20 milliárd rubel.
3. Az eszközök összértéke nem kevesebb, mint 20 milliárd rubel.

Az egyéni vállalkozások számára további kritériumokat állapítottak meg. Különösen az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat MI felügyelete alatt álló katonai-ipari komplex szervezetek a legnagyobb adófizetők számára kapják meg a megfelelő státuszt, ha:

1. A közpénzek befektetései az összes vagyon több mint 50%-át teszik ki.
2. Az alkalmazottak átlagos létszáma több mint 100 fő.
3. A stratégiai termékek exportjára vonatkozó szerződések összértéke meghaladja a 27 millió rubelt.
4. Az áruexportból származó bevétel teljes összege a teljes bevétel 20%-a.

A legnagyobb adózók körzetközi adószintjén kezelt vállalkozások akkor kapják meg a megfelelő státuszt, ha:

1. Az f-ben tükröződő jövedelem összege. 2. szám, 2-20 milliárd rubel között mozog.
2. A költségvetéshez való hozzájárulás teljes összege 75 millió rubel. - 1 milliárd rubel.
3. A vállalkozás eszközeinek értéke 100 millió rubel. - 20 milliárd rubel.
4. A cég átlagos alkalmazotti létszáma több mint 50 fő.

Ezeket az adóalanyokat tekintik a legnagyobbnak, függetlenül a végzett tevékenység típusától.

Árnyalatok

A regionális szinten ellenőrzött vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységének mutatóit a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségi Igazgatóságai állapíthatják meg az Orosz Föderációt alkotó szervezetek legnagyobb adófizetői számára, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatával egyeztetve.

Azt is el kell mondani, hogy a különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetek nem kaphatnak szellemi tulajdon státuszt.

Egymásrautaltság

Egy cég akkor kaphat szellemi tulajdont, ha tevékenysége egy jogi személy munkáját érinti, amely viszont a legnagyobb adófizető. Ilyenkor a vállalkozások egymásrautaltságáról beszélnek.

A legnagyobb adófizetők általi adószámítás és -fizetés ellenőrzése azon a szinten történik, amelyen ezen gazdasági társaságok tevékenységét adminisztrálják. Mint fentebb említettük, két ilyen szint létezik: szövetségi és regionális.

Az engedély (licenc) elérhetősége

Azokat a gazdasági egységeket, amelyek speciális dokumentumokat kaptak a kormányzati szervektől bizonyos típusú tevékenységek végzésére, a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzi a legnagyobb adófizetők számára. Ebben az esetben nem veszik figyelembe a vállalkozás nemzetgazdasági besorolásának egyéb kritériumaival (jövedelem összege, adók összege, kölcsönös függés vagy létszám) való következetlenséget (megfelelést).

Azon tevékenységek között, amelyekre az engedély megléte biztosítja a gazdálkodó szervezet számára a vállalkozói státusz megszerzését, a következőket kell felvenni:

1. Banki szolgáltatások.
2. Nyugdíjbiztosítás (jelen esetben nem állami nyugdíjalapokról beszélünk).
3. Nyugdíj- és egyéb biztosítások, viszontbiztosítások.
4. Brókercégek szolgáltatásai.
5. Szakmai részvétel a tőzsdei tevékenységben.

A Szövetségi Adószolgálattal való kapcsolatok jellemzői

Az adótörvény előírásainak megfelelően, ha a legnagyobb adófizetőnek külön részlegei vannak, a regisztrációt az összes szövetségi adószolgálati felügyelőnél végzik el a telephelyükön.

A szervezeti struktúra változása esetén a vállalkozás köteles értesíteni a szabályozó hatóságokat. A megfelelő értesítést el kell küldeni minden szövetségi adóhatóságnak, ahol a regisztrációt elvégezték. Az Orosz Föderáció területén bejegyzett legnagyobb adófizetőnek, aki külön részlegeket hoz létre nem képviseleti irodák vagy fióktelepek formájában, vagy megváltoztatja a korábban létrehozott részlegekre vonatkozó információkat, egy hónapon belül megfelelő értesítést kell küldenie a szabályozó hatóságnak.

Ha egy szervezet felszámolja az Orosz Föderáció területén működő struktúráit, erről három napon belül tájékoztatást küld a felügyelőségnek. Ez a szabály minden részlegre vonatkozik, beleértve a fióktelepeket és a képviseleti irodákat is.

A moszkvai régió és más régiók legnagyobb adófizetőire vonatkozó információk belépnek az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának egységes adatbázisába.

A legnagyobb oroszországi adófizetők listája

Az olajárak jelentős ingadozása és a nyersanyagtermelés volumenében bekövetkezett változások ellenére az Orosz Föderáció fő adófizetői továbbra is a Rosznyefty és a Gazprom. Ez utóbbi mintegy 2 billió rubelt szán a költségvetésbe 2018 végén. Ez az összeg tartalmazza mind az 56 leányvállalat adóját. A Rosznyefty hozzájárulása megközelítőleg ugyanennyi lesz.

A legnagyobb adófizetők Interregionális Adófelügyelete szerint a szövetségi költségvetés fő „adományozói” olyan cégek, mint a Surgutneftegaz, a Lukoil, a TAIF-NK, a Tatneft, a Sibur és a Novatek.

A költségvetésbe jelentős források nem csak az olaj- és gázipari vállalkozásoktól származnak. A Magnit, a Megapolis és az X5 Retail Group kiskereskedelmi láncok szintén a legnagyobb adófizetőknek számítanak. Az első húsz vezető között a Norilsk Nickel, a Severstal, az UC Rusal stb. fémipari vállalatok is szerepelnek. Nem szabad megemlíteni az MTS, a Megafon, a VimpelCom távközlési cégeket.

Az egyes meghatározott vállalkozások teljes eszközállománya meghaladja az 500 milliárd rubelt. Ezeket az adatokat a Forbes magazin szolgáltatja a 2018-as évre vonatkozóan. E cégek felének székhelye Moszkvában található. Egyes vállalkozások külföldön vannak bejegyezve (például a VimpelCom).

A vezető pozíciókat az átlagos létszámot tekintve a Gazprom és a Rosznyefty tölti be. Az első cég mintegy félmillió embert foglalkoztat, a másodikban több mint 250 ezer ember dolgozik. A kereskedelmi vállalkozások közül a Magnit a vezető. Alkalmazottainak száma 2018-ban meghaladja a 300 ezer főt.

A legnagyobb külföldi vállalkozások

Amint azt az Egyesült Államok és Oroszország vállalatainak összehasonlító elemzése mutatja, mindkét országban a nagy adófizetők listáján a vezető pozíciókat az erőforrás-óriások foglalják el. Amerikában a listán szerepel a ConocoPhillips, a Chevron és az ExxonMobil.

A listán ezután következnek a szellemi termékeket előállító vállalkozások. Ide tartozik az Intel, az Apple, az IBM, a Microsoft. Nagy mennyiségű forrás érkezik az Egyesült Államok költségvetésébe bankoktól, biztosítótársaságoktól, gyógyszer- és kozmetikai termékek gyártóitól. Nem nélkülözheti a gyorséttermek hálózatát. Így a világhírű McDonald’s évente mintegy 2 milliárd dollárral járul hozzá az Egyesült Államok költségvetéséhez.

Az adóteher sajátosságai

A szabályozó hatóságok számára az adólevonások összege nagyrészt statisztikai eszköz, és nem tevékenységi iránymutatás. Amint az elemzők megjegyzik, ez a mutató nem vált az állami fiskális politika hatékony végrehajtásának kulcsfontosságú mechanizmusává. Mindeközben a szakértők egy része abban bízik, hogy a hatóságok nem látják a jelentősen eltérő adóterheket. A szabályozó hatóságok ezért használnak indikátorokat az iratauditok tervezése során.

El kell mondani, hogy a vállalkozások maguk is nagyon érzékenyek adóterheik nagyságának nyilvánosságra hozatalára. A legtöbben elutasítják a hivatalos megjegyzéseket. Nem hivatalosan egyes gazdasági óriáscégek képviselői túl magas adóterhekről beszélnek, de nem kockáztatják, hogy erről nyíltan beszéljenek, mivel ez jelentősen ronthatja a Szövetségi Adószolgálattal fenntartott kapcsolatokat.

Ha a vezetőkről - az olaj- és gázszektor vállalatairól beszélünk, akkor a vállalkozások terhelésével kapcsolatos általános véleményt talán Igor Sechin, a Rosneft vezetője fejezte ki. A Vesti 24 című műsorban adott interjújában az adócsökkentés szükségességéről beszélt. Sechin rámutatott, hogy az állam megduplázta az olaj- és gázszektor elvonásainak összegét, de a nyersanyagok ára jelentősen csökkent.

Az olaj- és gázszektorban azonban ma már nincs senki, aki helyettesítse a vállalkozásokat: a „vállalkozási divat” már rég elmúlt, a közép- és kisvállalkozások száma folyamatosan csökken, az adóalap pedig nem növekszik. A szociális kiadásokat ugyanakkor ma már lehetetlen csökkenteni. Tehát az adóteher a legnagyobb befizetőkre, elsősorban az olaj- és gázszektor cégeire hárul.

Eközben számos szakértő szerint az államnak ez a fogyasztói attitűdje a legnagyobb gazdasági egységekkel szemben kizárólag rövid távú hasznot hoz. A szakértők megjegyzik, hogy a hatóságoknak mindig van lehetőségük több adóösszeghez jutni. Hogy ennek milyen következményei lesznek – negatív vagy pozitív – az ország egészének gazdasági fejlettségi szintjétől és egy adott vállalkozás pénzügyi helyzetétől függ.

Azokat a kritériumokat, amelyek alapján egy szervezetet jelentős adófizetőnek minősítenek, a Szövetségi Adószolgálat rendelete hagyja jóvá. Ez:

• A beszámolási év pénzügyi és gazdasági tevékenységének mutatói;
• A szervezetek egymásrautaltságának jelei, hatásuk az egymásra utalt személyek tevékenységének gazdasági eredményeire;
• Bizonyos típusú tevékenységek végzéséhez szükséges engedély megléte.

Pénzügyi és gazdasági mutatók

A mutatókat az aktuális jelentési időszakot megelőző három évből bármely évre vettük. Ha egy szervezet a jelentési évben már nem felel meg a legnagyobb adózó kritériumainak, akkor további két évig megőrzi státuszát.

A legnagyobb adóalanyok lehetnek nonprofit szervezetek is, az éves jövedelemadó-bevallás szerinti árbevétel és nem működési bevétel együttes volumene alapján.

A pénzügyi teljesítmény kritériumai eltérőek a szövetségi és regionális státuszú szervezetek esetében.

Szövetségi szintű szervezetek

Egy szervezet akkor tekinthető a legnagyobb adóalanynak, ha megfelel a gazdasági tevékenység legalább egy mutatójának a jelentési évben:

• a szövetségi adóelhatárolások teljes mennyisége az adóbevallási adatok szerint meghaladja az 1 milliárd rubelt. A kommunikációs szolgáltatások nyújtásával, a kommunikációs szolgáltatások nyújtását biztosító műszaki eszközök értékesítésével vagy használatának biztosításával foglalkozó szervezetek esetében a szállítási szolgáltatások területén - a felhalmozott adó összegének meg kell haladnia a 300 millió rubelt. (a Kritériumok 1.1. pontja);
• a kapott bevétel teljes mennyisége (az éves pénzügyi kimutatások 2. számú „Eredménykimutatás” nyomtatványa, 2110, 2310, 2320, 2340 mutatószámok szerint) meghaladja a 20 milliárd rubelt. (a Kritériumok 1.2. pontja);
• A szervezet vagyona meghaladja a 20 milliárd rubelt. (a Kritériumok 1.3. pontja).

Az adófizetők bizonyos kategóriáinak saját kritériumértékei vannak. Például a hadiipari komplexum szervezetei és a stratégiai vállalkozások listáján szereplő vállalatok esetében az alábbi feltételek egyikének teljesülnie kell (a Kritériumok 2-3. pontja):

• a stratégiai termékek exportjára megkötött szerződések összegének meg kell haladnia a 27 millió rubelt. évben;
• a stratégiai termékek exportszállításaiból származó bevételek összege meghaladja a teljes bevétel 20%-át;
• átlagos alkalmazotti létszám 100 fő felett;
• az alapítói hozzájárulás (állam) részesedése 50% feletti.

Regionális szintű szervezetek

Az ilyen vállalatok esetében a mutatók nincsenek felosztva a tevékenység típusa szerint.

A legnagyobb regionális adózó státusz megszerzéséhez az alábbi feltételek mindegyikének teljesülnie kell:

• a kapott bevétel teljes összege (az éves pénzügyi kimutatások 2. számú „Eredménykimutatás” űrlapján szereplő adatok szerint a 2110, 2310, 2320, 2340 mutatószámú sorokban) 2 és 20 milliárd rubel között kell, hogy legyen. inkluzív;
• átlagos alkalmazottak száma - több mint 50 fő;
• az eszközök 100 millió rubeltől mozognak. akár 20 milliárd rubel. vagy az adóbevallási adatok szerint felhalmozott szövetségi adók és díjak teljes összege 75 millió rubel. legfeljebb 1 milliárd rubel (A végzés 2.3. pontja).

Fontos: ha egy szervezet speciális adózási rendszert alkalmaz a releváns tevékenységtípusokkal kapcsolatban, akkor nem tartozik a legnagyobb adófizetők közé.

Egymásrautaltság

Ezt a kritériumot akkor kell alkalmazni, ha az adózó kapcsolatai befolyásolják a legnagyobb (pénzügyi-gazdasági mutatók szerint ilyennek minősített) adózó főtevékenységének feltételeit vagy gazdasági eredményeit.

Ebben az esetben az adózó is az egymásra utalt szervezetével azonos kategóriába kerül.

Engedélyezés

Speciális kategóriába tartoznak azok a szervezetek, amelyek a szövetségi legnagyobb adófizetők közé tartoznak, függetlenül a felhalmozott adók nagyságától, a beszámolási év végi nettó vagyontól és bevételtől, az alkalmazottak számától, a legnagyobb vállalattól való kölcsönös függéstől vagy egyéb mutatóktól.

Ezek olyan szervezetek, amelyek tevékenységük végzésére engedéllyel rendelkeznek:

• Hitelintézetek;
• Biztosítási, viszontbiztosítási, biztosítási alkuszként közvetítői tevékenységet folytató kölcsönös biztosító szervezetek;
• Az értékpapírpiac szakmai szereplői;
• Nyugdíjbiztosítási és nyugdíjbiztosítási tevékenységet folytató szervezetek.

Források:

1. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. szeptember 19-i ММВ-7-2/483 számú végzése (a szövegben - Megrendelés).
2. A szervezetek besorolásának kritériumai – a jogi személyek, mint a legnagyobb adófizetők, amelyek szövetségi és regionális szinten adóigazgatás alá tartoznak, jóváhagyva. az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 16-i, MM-3-06/308@ számú végzésével (a szövegben - Kritériumok).
3. Információ a Garant.ru portálról.

Milyen szempontok alapján lehet egy vállalkozást 2018-ban a legnagyobb adózónak minősíteni? Melyek a regionális szintű adóigazgatás mutatói?

Kérdés: Szervezet az OSNO-nál. 2016-ban a kereskedelmi forgalom nem haladta meg a 2 milliárd rubelt, az átlagos létszám pedig meghaladta az 50 főt. Az eszközök meghaladták a 100 millió rubelt. 2017-ben ugyanazok a mutatók megmaradtak. 2018-ban a kereskedelmi forgalom meghaladja a 2 milliárd rubelt, az átlagos létszám 50 fő felett van. eszközök több mint 100 millió rubel. Melyik évben lesz a szervezet a legnagyobb adóalany, és regionális szintű adóigazgatás alá tartozik? (a szervezetek legnagyobb adóalanyként való besorolására vonatkozó kritériumok (7) bekezdése szerint).

Válasz: A szervezet 2016-os és 2017-es FCD-jének eredményei alapján ez a szervezet nem minősíthető a legnagyobb regionális szinten kezelt adófizetőnek, mivel a bevételek teljes összege (az éves pénzügyi kimutatások kevesebb, mint 2 milliárd rubel).

A tervek szerint 2018-ban elérik a szükséges FHD-mutatókat ahhoz, hogy egy adózót a legnagyobb kategóriába soroljanak. Ebben az esetben a következő kritériumot is szem előtt kell tartani: az adóbevallási adatok szerint felhalmozott szövetségi adók és díjak teljes összege 75 millió rubel tartományba esik.

Ahhoz, hogy a pénzügyi és gazdasági tevékenység tekintetében a legnagyobb adóalanynak minősüljön, az előző három év bármelyik évére vonatkozó FCD mutató alapján lehet megállapítani, nem számítva az utolsó beszámolási évet (2019). Így csak 2020. január 1-től lehet a legnagyobb adózó státuszának megállapításához figyelembe venni az előző 3 évet, figyelmen kívül hagyva az utolsó beszámolási évet: 2016, 2017 és 2018. 2016-ban és 2017-ben az FCD mutatók nem feleltek meg a kritériumoknak, 2018-ban viszont teljesülnek a követelmények. Így a szervezet legkorábban 2020-ban minősíthető a legnagyobbnak.

Indoklás

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 16-i rendelete: MM-3-06/308@másolat Az oroszországi adóügyi minisztérium 2004. április 16-i, SAE-3-30/290 számú rendeletének módosításáról @

Alkalmazás. KRITÉRIUMOK a szervezetek besorolásához – a jogi személyek, mint a legnagyobb adófizetők, amelyek szövetségi és regionális szinten adóigazgatás alá tartoznak

Annak érdekében, hogy egy adóalany a legnagyobbnak minősüljön, a következő kritériumokat kell alkalmazni:
- a pénzügyi és gazdasági tevékenység mutatói a beszámolási évre a szervezet számviteli és adóbevallásából;
- az adózó kölcsönös függésének és az egymásra utalt személyek tevékenységének gazdasági eredményeire gyakorolt ​​befolyásának jelei;
- külön engedély (engedély) rendelkezésre állása egy jogi személy meghatározott típusú tevékenység végzéséhez való jogára;
- adóellenőrzés lebonyolítása.

6. A regionális szintű adóigazgatás alá tartozó szervezetek közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek egyidejűleg megfelelnek az alábbi feltételeknek:
a kapott bevétel teljes mennyisége (az éves pénzügyi kimutatások 2. számú nyomtatványa „Eredménykimutatás”, 2110, 2310, 2320, 2340 mutatószámok) 2 és 35 milliárd rubel között mozog;
az átlagos foglalkoztatottak száma meghaladja az 50 főt;
az eszközök 100 millió rubel tartományba esnek, vagy a szövetségi adók és díjak teljes összege az adóbevallási adatok szerint 75 millió rubel tartományba esik.

8. A szervezet a pénzügyi-gazdasági tevékenység szerint a legnagyobb adózók kategóriájába tartozik az előző három év bármely évében, az utolsó beszámolási évet nem számítva.